Экономическая эффективность местного налогообложения тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Кочиева, Бэла Исаевна |
| Место защиты | Владикавказ |
| Год | 2001 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.01 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Кочиева, Бэла Исаевна
Введение.
Глава 1. Методологические основы анализа экономической эффективности местного налогообложения.
Глава 2. Система местного налогообложения и механизм оценки ее экономической эффективности.
Глава 3. Основные слагаемые экономической эффективности местного налогообложения.
3.1. Экономическая эффективность доходов местного бюджета.
3.2. Экономическая эффективность расходов местного бюджета.
3.3. Актуальные проблемы теории и практики роста экономической эффективности местного бюджетного процесса.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Экономическая эффективность местного налогообложения"
Актуальность темы исследования. Современные тенденции развития бюджетного процесса, предопределяющие эффективность муниципального налогообложения, отражают формирование рыночных основ функционирования отечественной экономики. При этом происходит объективная дифференциация различных уровней механизма (федерального, регионального и местного) налогообложения как его определяющего звена.
Значимость оптимизации уровневой структуры системы налогообложения в воспроизводственном движении рыночно-трансформируемой экономики обусловлена прежде всего противоречивостью процесса перераспределения финансовых ресурсов между федеральным, региональным и муниципальным уровнями, автономизацией и асимметричностью экономической децентрализации, а также неоправданным ростом соответствующих трансакционных затрат (необходимых для оптимизации межуровневого перераспределения финансовых ресурсов, который сегодня включает множество неэффективных административных посредников).
Для российского общества горизонтальное и вертикальное перемещение материальных и финансовых потоков всегда представляло сложнейшую социальную проблему перераспределения властных пономочий. Связанное с ним укрепление бюджетных начал реальной активности местного самоуправления означает качественное обновление экономической, политической и идеологической модели построения общественно-производственной сферы. Однако рыночно-ориентированные преобразования в экономике страны обнаруживают противоречивые тенденции в развитии местного бюджетного процесса.
С одной стороны, расширение в ходе рыночной трансформации диапазона возможностей осуществления местного налогообложения и повышения его эффекта вности обеспечивают большую степень финансовой независимости муниципального уровня экономики. Однако, с другой, будучи муниципально-организованным инструментом административного вмешательства в деятельность локальных субъектов рынка, то же местное налогообложение способно существенно деформировать режим и механизм естественного хода рыночных процессов.
В теоретическом плане отмеченное противоречие свидетельствует о том, что система налогообложения дожна подчинять фискальные цели рыночным ориентирам, максимально учитывать региональную и муниципальную специфику предпринимательской деятельности, содействовать развитию социальной активности частных и корпоративных доходополучателей, способствовать свободному движению ресурсов в границах локально-организуемого рыночного пространства, препятствуя этим административным увлечениям местной и региональной бюрократии.
Наблюдаемый сегодня всплеск бюджетной активности местных органов самоуправления в стране фактически формирует основы новой особой - муни-ципально-организованной - экономики. Упрощение доступа к финансовым ресурсам местного предпринимательства благодаря созданию системы местного налогообложения ускорит пространственное становление рыночной формы организации производства и расширит сферу применения локальных финансовых инструментов (включая заимствования местными органами власти). Можно прогнозировать, что муниципальный финансовый дог станет важным фактором инвестиционной привлекательности того или иного территориального образования, а активы общероссийских эмитентов смогут получить целевую местную финансовую поддержку (и наоборот, - перспективные рынки муниципальных облигаций способны обрести опору в финансовых активах общероссийских эмитентов).
Необходимость теоретического отражения реального роста макроэкономической значимости местных бюджетов, приобретающих статус системно-доминантного критерия эффективности и необратимости проходящих в сгране рыночных реформ, предопределила выбор темы настоящего диссертационного исследования.
Степень изученности проблемы. Проблемы местного налогообложения и его экономической эффективности всегда находились в центре внимания российских экономистов, однако хозяйственный тоталитаризм советского периода придал местному бюджетному процессу в значительной мере фиктивный характер.
Рыночные преобразования существенно изменили экономический статус местного бюджетного процесса. Стало очевидно, что макроэкономические изменения, не сопровождаемые изменениями на микро- и локально-экономическом уровнях, не обретут свойств системности. Поэтому по вопросам ускоренного формирования экономической основы муниципальной самоорганизации населения, условиям и принципам местного налогообложения и повышению его экономической эффективности появилось множество специальных исследований и научных публикаций. Среди них в первую очередь следовало бы отметить работы таких российских экономистов, как Алехина Б.И., Аникина А.В., Драгилева М.С., Королева И.С., Красавиной Л.Н., Кузнецова В.И., Максимовой М.М., Милейков-ского А.Г., Михайлова А.Б., Осадчей И.М., Рымалова В.В., Усоскина В.М., Фа-минского И.П., Шенаева В.Н., Шишкова Ю.В., колективные работы специалистов Московского государственного университета, Высшей школы экономики, Института повышения квалификации при МГУ; из трудов зарубежных экономистов особо выделяются исследования М. Армстронга, А. Ауэрбаха, Р. Барра, С. Фишера, М. Фридмена, Д. Кейнса, Д. Стиглица и др.
Цель и задачи исследования. Цель работы состояла в выявлении, анализе и прогнозировании факторов, предопределяющих уровень экономической эффективности местного налогообложения как основного элемента локально-организованного бюджетного процесса. Поставленная цель потребовала решения соответствующей системы логических задач, последовательность которых отражала этапы осуществленного анализа:
- раскрыть методологические основы анализа экономической эффективности местного налогообложения;
- охарактеризовать систему местного налогообложения и механизм оценки ее экономической эффективности;
- выявить основные слагаемые экономической эффективности местного налогообложения;
- проанализировать экономическую эффективность доходов местного бюджета;
- проанализировать экономическую эффективность расходов местного бюджета;
- сформулировать актуальные проблемы теории и практики роста экономической эффективности местного бюджетного процесса.
Объект исследования представлен экономической природой и спецификой местного бюджетного процесса как составного элемента механизма функционирования макроэкономической системы; предмет исследования - условия и факторы роста экономической эффективности местного налогообложения как предпосыки экономической активности муниципального бюджетного процесса.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют основные положения классической и современной теории рынка, разработки, посвященные специфике организации бюджетного процесса на различных уровнях экономики, работы по проблемам становления бюджетных институтов в переходной экономике. В ходе подготовки работы автор опирася на современную теорию рынка, согласно которой экономическая эффективность рыночно-организованного производства определяется системным характером его функционирования, включая локальный уровень рыночного пространства. Автор использовал основной инструментарий современного арсенала методологии экономической науки, в том числе методы системного, структурного, функционального, историко-генетического, логического, абстрактного анализа. Эмпирическую базу исследования составили экономико-статистические данные, характеризующие макроэкономическую ситуацию в России в период 1991-2000 годы, а также материалы регионального и местного бюджетного процесса в Республике Северная Осетия-Алания (за тот же период).
Положения диссертации, выносимые на защиту.
По специальности 08.00.01 - экономическая теория:
- основу концептуального анализа эффективности процесса бюджетного устройства муниципальных образований составляет признание необходимости ускоренного утверждения конституционных, законодательных и хозяйственных основ местного самоуправления, которое входит в число приоритетных институтов развитого гражданского общества;
- проблема роста экономической эффективности местного бюджетного процесса (и, прежде всего, - местного налогообложения) образует составную часть общей проблемы макроэкономического роста и предполагает целенаправленное построение подсистемы соответствующих финансовых предпосылок;
- система местного налогообложения способна выступить фискальным инструментом административного ограничения рыночной инициативы, в связи с чем актуализируется разработка показателей экономической эффективности данной системы как компромисса между необходимостью административного регулирования производства и необходимостью максимизации хозяйственной инициативы единичных рыночных субъектов;
- экономическая эффективность местного налогообложения, будучи сложным экономико-правовым феноменом, находится в прямой зависимости не только от уровня эффективности местного производства, но и от эффективности местного налогового законодательства; присущее различным муниципальным образованиям различное соотношение производственных и правовых факторов в механизме роста экономической эффективности местного налогообложения объясняет специфику основных типов муниципальных систем налогообложения;
- в переходный к рынку период в экономике муниципальных образований складывается особая ситуация, которую можно характеризовать как состояние искусственно-организованного локального микроравновесия: при относительно низком уровне социальной конфликтности местная экономика находится на фазе рецессии; искусственно-организованное микроравновесие носит краткосрочный характер и способно перерасти в среднесрочное состояние при условии рационализации системы местного налогообложения, а также повышения уровня ее экономической эффективности.
По специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит:
- реальным финансовым феноменом местная экономика конституировалась в период рыночной перестройки народного хозяйства страны, с момента обретения соответствующего законодательного основания, позволившего зафиксировать в системе финансовых отношений возникновение особого - муниципально-организованного - финансового субъекта;
- поскольку экономическим результатом производственного применения бюджетных ресурсов выступает прирост объема подушевого потребления лобщественных товаров, то общую методическую основу расчета экономической эффективности использования местных бюджетных ресурсов образует соотношение темпов прироста местного объема лобщественных товаров по отношению к приросту численности населения муниципального образования (и, в частности,
- его активной, трудоспособной части);
- местная экономика (включая ее главные элементы, - местный бюджет и местное налогообложение), выступает сложно-иерархической системой, располагая всеми атрибутами социально-организованного механизма: она самостоятельно формирует свое экономическое основание - муниципально-организуемое общественное производство; она конституирует особый субъект своего управления
- администрация муниципалитета; она имеет самостоятельный источник социального развития муниципального образования - местный бюджет;
- основное противоречие муниципальной экономики в переходный период состоит в объективно-обусловленной несоразмерности стоимостной величины социальных обязательств, возлагаемых на муниципальную администрацию, и величины финансовых и производственных ресурсов, находящихся в ее распоряжении (выпонение обязательств требует большего объема ресурсов); отмеченное противоречие переводит рост экономической эффективности местного налогообложения в ранг приоритетного экономического инструмента, находящегося в реальном распоряжении муниципалитета и способного существенно повысить уровень социальной и производственной эффективности экономики данного муниципального образования;
- центральным звеном механизма разграничения бюджетных пономочий между федеральными и муниципальными уровнями финансовой организации транзитивной экономики выступают бюджетные нормативы, поскольку именно они определяют фактический объем выделяемых местным органам власти пономочий и средств, дожных обеспечить реализацию этих пономочий; в финансовом аспекте разграничение бюджетных пономочий важно еще и потому, что экономика функционирует в циклическом режиме, который охватывает и муниципальный уровень экономики, - отсутствие же собственных и достаточных муниципальных бюджетных средств препятствует проведению антициклической муниципальной бюджетной политики.
Научная новизна результатов исследования заключается в том, что в работе осуществлена концептуальная характеристика местного бюджетного процесса; основные элементы научной новизны работы можно свести к следующим пунктам.
По специальности 08.00.01 - экономическая теория:
- раскрыто, что в настоящее время практически все муниципальные программы экономического развития реализуются в режиме дефицитного финансирования, что формирует соответствующую бюджетно-дефицитную психологию и препятствует переориентации муниципальной администрации к работе в условиях образования местного бюджетного профицита; функцию деформирующего фактора сохраняет практика неправомерного межмуниципального перераспределения бюджетных преференций на региональном уровне;
- показано, что распространенная практика оценки эффективности коммерческого сектора муниципальной экономики преимущественно по объему поставляемых им финансовых ресурсов в местный бюджет свидетельствует о непоноте критериев производственного потенциала сферы частного предпринимательства, о недооценке его широкого социального эффекта и о преобладании чисто фискальных мотивов и стимулов работы с ним;
- выявлено, что необходимым условием повышения экономической эффективности местного налогообложения является изменение целевой установки местного бюджетообразования, которое сводится к установлению ограничений (в виде жесткой регламентации) в порядке планирования и испонения расходования муниципальных бюджетных средств в сфере реализации социатьных обязательств местной администрации.
По специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит:
- обнаружено, что социально-экономическая эффективность местного налогообложения обусловлена специфическим балансом между финансовым обеспечением обязательств местной администрации и объемом реально поступающих (из всех источников) в местные фонды бюджетных доходов, а также выпонением тех муниципальных расходов, которые формируются в рамках соглашений местной администрации с местными предприятиями различных форм собственности;
- показано, что в системе национальных счетов теоретически правомерно и методически возможно специальное выделение производимого (в рамках данного муниципального образования) валового муниципального продукта, базовые параметры которого в конечном счете являются основным источником формирования количественных показателей местного бюджета;
- выявлено, что в финансовой модели экономической эффективности местного налогообложения особое место занимает принцип сбалансированности бюджета, который дожен быть достигнут по трем позициям: в целом по доходам 4 и расходам; по обеспечению заимствований; в отношении целевых доходов и целевых расходов.
Теоретическая и практическая значимость работы вытекает из актуальности рассмотренной в диссертационной работе проблемы и степени научного обоснования содержащихся в ней положений, выводов и рекомендаций. Теоретическая значимость заключается в том, что данная в работе системная характеристика местного налогообложения может быть использована при разработке * эффективной системы организации местного бюджетного процесса. Методологическая значимость работы состоит в показе возможности для анализа местного бюджетного процесса новейших экономических технологий налогообложения. Практическая значимость работы состоит в формировании функционального подхода к анализу основных видов доходов и расходов муниципального бюджета в переходный к рынку период. Соответствующие предложения вносились автором в Министерство экономики Республики Северная Осетия - Алания. Матери* ал диссертации может быть использован в вузовском учебном процессе при разработке нормативных и специальных курсов по проблемам местного налогообложения.
Апробация работы и внедрение ее результатов. Основные результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях экономического факультета Северо-Осетинского государственного университета; автором подготовлен и читается в Северо-Осеткнском университете f, спецкурс по соответствующей тематике; в Министерство экономики РСО-Алания представлена аналитическая записка по материалам диссертации.
По результатам диссертационного исследования опубликованы три научные работы общим объемом в 1,7 печ. листа.
Структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав (последняя включает три параграфа), заключения и списка использованной литературы.
Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Кочиева, Бэла Исаевна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Нестабильное социально-экономическое положение муниципалитета определяется воздействием на систему местного налогообложения двух групп факторов. С одной стороны, действуют факторы, общие для всех территориальных образований России; с другой стороны, специфические, присущие только некоторым из них.
К первым следует отнести:
- неадекватность структуры муниципального хозяйства составу действительных производственных и личных потребностей;
- несоответствие цен на социально-значимые товары народного потребления платежеспособному спросу малоимущих слоев населения;
- дефицит финансовых и материальных ресурсов для жизнеобеспечения местного сообщения, получаемых от традиционных источников.
Общий характер действия этих и других негативных факторов дает возможность применить накопленный в муниципальных образованиях Российской Федерации опыт по смягчению их влияния на хозяйственную жизнь в условиях локальной ограниченности муниципалитета.
В числе специфических факторов необходимо выделить:
Х - низкий уровень развития социальной инфраструктуры;
- необходимость перераспределения финансовых ресурсов в пользу аграрного сектора;
- неблагоприятную демографическую структуру населения.
В концепции следует предусмотреть рациональное использование ряда факторов в позитивных целях (высокие технологии и профессионально-квалификационный потенциал работников, сложившиеся и имеющие продуктивный опыт функционирования системы фундаментальная наука - опытно-конструкторские работы - серийное производство, изначально высокий уровень концентрации финансовых ресурсов).
К специфическим трудностям необходимо отнести проблему противоречивой демографической ситуации. С одной стороны, трудоспособное население составляет обычно не более половины общей численности. С другой стороны, высококвалифицированные кадры специалистов не находят спроса на рынке труда. Остроту данной проблемы усиливают миграционные процессы.
Просчеты, допущенные при проведении приватизации государственной и муниципальной собственности, непринятие своевременных мер по социальной защите населения, привели к резкому социальному и имущественному расслоению.
Обострение социально-экономической ситуации сопровождается экологическим кризисом. Резкое увеличение антропогенной нагрузки на природную среду и сокращение средств на ее защиту, отсутствие системы природоохранных мер серьезно ухудшили экологическую безопасность населения. Прогрессирует тенденция загрязнения бытовыми и промышленными отходами воздушного бассейна, водных источников, почвы. Сокращение объемов производства не улучшает экологической обстановки.
Эти явления существенно влияют на состояние здоровья населения, ухудшают демографическую ситуацию, увеличивают социальные и экономические издержки.
Перенесение тяжести муниципальных расходов с федерального финансирования на местный бюджет приводит к уменьшению уровня бюджетной обеспеченности. В составе бюджетных источников доминируют налоговые платежи, слабо используются возможности получения доходов от муниципальной собственности. Из возможных форм муниципального предпринимательства применяется, в основном, одна - аренда. Не находят достаточного применения другие формы и механизмы рыночного характера применительно к муниципальному управлению. Недостаточно используются новые возможности, которые возникли с изменением общественного уклада: внебюджетные источники, муниципальная собственность и др.
Таким образом, принципиальные изменения условий жизнедеятельности города, появление новых нетрадиционных задач и возможностей его функционирования определяют необходимость разработки нового концептуального подхода к развитию муниципальной экономики (и ее сердцевины - местному налогообложению) .
Преемственность региональной политики в применении к муниципальным проблемам выдвигает основную цель концепции на ближайшее десятилетие - устойчивое функционирование социальной и жизнеобеспечивающей сфер российских муниципальных образований, улучшение состояния среды обитания населения на базе развития экономики и поного использования возможностей муниципального регулирования.
В числе основных задач признаются:
- стабилизация и последовательное повышение жизненного уровня социально уязвимых слоев населения города,
- сохранение и развитие важнейших объектов социальной и жизнеобеспечивающей инфраструктуры города, а также его историко-культурного наследия,
- поддержка товаропроизводителей всех форм собственности и хозяйствования,
- обеспечение гарантированного минимума социально-значимых товаров и муниципальных услуг всем слоям населения,
- стабилизация финансового обеспечения жизнедеятельности города на основе расширения источников доходов, в том числе неналоговых,
- повышение эффективности использования финансовых и материальных ресурсов города,
- создание условий для улучшения экологической обстановки в городе,
- содействие улучшению демографической ситуации, повышению занятости населения.
Достижение качественных и количественных рубежей по всему перечню поставленных задач в существенной мере зависит от состояния и перспектив развития финансовой базы для экономической самостоятельности местного сообщества. Ее материальную основу образуют:
- налоговые платежи, кредиты, субсидии и дотации, пономочия на распоряжение которыми передаются в компетенцию местного самоуправления законодательными и испонительными органами федерального и областного уровней,
- местные налоги и сборы, а также доходы, полученные от муниципального предпринимательства на рынках земли, недвижимости, ценных бумаг, консатинговых, информационных, посреднических и юридических услуг,
- финансовые средства предприятий, организаций и населения в части, направляемой на решение муниципальных проблем.
Реализация концепции базируется на следующих основных принципах:
- комплексного подхода к решению экономических, социальных, экологических и культурных проблем в масштабах муниципалитета,
- системности преобразований, их взаимосвязанного осуществления,
- увязки текущих задач с договременными целями,
- достижения целей на основе сочетания механизмов рыночного саморегулирования и муниципального управления:
- равенства экономико-правовых условий для нормальной хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности и хозяйствования.
Прекращение экономического спада и стабилизация предполагает: во-первых, рациональное использование имеющихся и поиск допонительных (в том числе неналоговых) источников финансовых ресурсов местного самоуправления для приостановления снижения жизненного уровня наименее обеспеченных елоев местного населения; во-вторых, разработка правовой базы и практическое формирование нового экономико-организационного механизма деятельности органов местного самоуправления, в-третьих, создание условий для развития рыночной инфраструктуры, благоприятного инвестиционного климата, формирования конкурентной среды и расширения товарного производства.
Бюджетная стратегия муниципалитетов включает увеличение доходной части бюджета за счет:
- координации работы местных органов власти, налоговой инспекции и казначейства по увеличению собираемости налогов и налоговых платежей;
- упорядочения налоговой системы посредством сокращения количества вводимых налогов и повышения их собираемости;
- упорядочения (сокращение) предоставления льгот отдельным категориям предприятий и граждан, дифференциации затрат по предоставляемым льготам по уровням бюджетов;
- расширения сферы применения безналичных расчетов, в том числе взаимозачетов, натурализации финансовых обязательств, обращения задоженности на имущество дебиторов;
- привлечения в бюджет неналоговых поступлений целевого характера;
- ликвидация многоуровневой налоговой подчиненности предприятий;
- активизация работы по привлечению финансовых средств вышестоящих уровней власти;
- повышения эффективности использования временно свободных бюджетных средств;
- введения стабильных (договременных) нормативов отчислений по регулирующим источникам доходов.
Рационализация расходов местного бюджета предполагает:
- обеспечение целевого расходования определенных доходных источников (закрепление доходных источников за статьями расходов);
- оптимизация соотношения текущих расходов и бюджета развития;
- первоочередное финансирование жизнеобеспечивающих расходов, выделение экономических приоритетов;
- расходование бюджетных средств на подрядные работы производить преимущественно на конкурсной основе;
- проведение ежеквартального секвестра расходов, текущая корректировка бюджета;
- обеспечение единого подхода к планированию расходной части через введение единых научно обоснованных городских норм и нормативов (отказ от планирования по фактически достигнутому уровню);
- постепенный переход от отраслевого дотирования к адресной поддержке социально незащищенных слоев населения;
- ограничение непредвиденных расходов по решениям вышестоящих органов власти (использование Закона РФ Об основах бюджетных прав.).
- привлечение внебюджетных источников для решения общемуниципальных проблем:
- использование механизма долевого участия предприятий и населения в решении проблем развития территории;
- привлечение прибыли от работы муниципальных предприятий и доходов учреждений;
- разработка механизма привлечения спонсорских средств через договоры о совместной деятельности, системы льготирования и преференций, предоставление муниципального заказа;
- упорядочение создания внебюджетных фондов и ужесточение расходования внебюджетных средств;
- совершенствование системы взимания штрафных санкций;
- оказание административными структурами допонительных услуг на платной основе;
- совершенствование систем предоставления ресурсов (недвижимости, территории, финансовых ресурсов) и муниципального заказа на конкурсной основе;
- получение доходов от традиционно убыточной муниципальной собственности ( парки, мосты, переходы, туалеты и т.д.);
- взимание платы на уровне обязательных платежей за временное пользование самовольными строениями (подвалы, гаражи, сараи).
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Кочиева, Бэла Исаевна, Владикавказ
1. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. -М., 1992.
2. Амазова О., Дубоносов JI. Рынок против рынка. М.: Финансы и статистика, 1993.
3. Амуржуев О.В., Дорогавцев А.Е. Неплатежи: способы предотвращения и сокращения. М., 1994.
4. Андрианов В. Государственное регулирование и механизмы саморегуляции в рыночной экономике. Мировой опыт и Россия //Вопросы экономики. -1996. №9.
5. Антоненко JI.H., Коновалова Т.В., Стрелов С.Н. Некоторые особенности местных бюджетов // Финансы. 1999. - № 11.
6. Антониони Р.Н. Основы бухгатерского учета. СПб., 1992.
7. Аронова Г.Б. Из опыта определения трансфертов местным бюджетам // Финансы. 2000. - № 7.
8. Артюхин Р. Заработал новый зачетный механизм // Экономика и жизнь. 1997.-№43.
9. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора / Пер. с анг. под ред. J1. Любимова. М.: Аспект Пресс, 1995.
10. Афанасьев М. Либеральная экономика П. Струве //Вопросы экономики. 1994. -№12.
11. Бакунина М.К. Деньги, банки, валюта. М., 1994.
12. Балабин В.И. Налоговые льготы: опора или помеха // Налоговый вестник. 1998. - №3.
13. Банковское дело /Под ред. Лаврушина О.Ю. М., 1992.
14. Баринов В. Субфебральные облигационные займы //Рынок ценных бумаг. 1997. - №12.
15. Барр Р. Политическая экономия. М., Международные отношения, 1995, Т.2.
16. Барский А., Данков А., Микулин К. Финансовая база местного самоуправления // Вопросы экономики. 1999. - № 3.
17. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 1996. - № 1.
18. Белолипецкий В. Финансовая экономика: концептуальные основания и механизм реализации // Философия хозяйства. МГУ. 2000. - №1.
19. Беляев С. Банки и финансы в России. СПб., 1995.
20. Беляев Ю.А. Проблемы и практика казначейского испонения бюджета муниципального образования // Финансы. 1999. - № 11.
21. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. М.: Дело ТД, 1994.
22. Бляхман J1.C. Основы функционального и антикризисного менеджмента: Учебное пособие. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 1999.
23. Богачева О. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // Мировая экономика и международные отношения. 1995. - № 9.
24. Богачева О.В. Проблемы несбалансированности бюджетной системы России // Мировая экономика и международные отношения. 1997. - № 6.
25. Богачева О.В. Становление российской модели бюджетного федерализма // Вопросы экономики. 1995. - № 8.
26. Боев В.Р., Румянцева Е.Е. Продовольственная безопасность СНГ: выбор альтернативы на пороге XXI века. М., 1998.
27. Бойко И.В. Реформы российской экономики идут по тупиковому сценарию // ЭКО. 1993. -№ 7.
28. Большой экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2000.
29. Борескова Е.В., Китова Е.Н. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субфедеральном и местном уровнях // Финансы. 2000. - № 5.
30. Брагинский С., Певзнер Я. Политическая экономия: дискуссионные проблемы, пути обновления. М.: Мысль, 1991.
31. Бродель Ф. Структуры повседневности: возможное и невозможное. Материальная цивилизация, экономика и капитализм XV-XIX вв. М., 1986, Т.1.
32. Брызгалин А.В., Бурдаков С.Г. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов // Финансы. 1996. - № 1.
33. Булатов А. Какой продовольственный рынок нам нужен // Российский экономический журнал. 1998. - № 5.
34. Бунина М., Семенов В. Макроэкономика. М.: Эльф, 1995.
35. Бухвальд Б. Техника банковского дела. М., 1994.
36. Бюджетный Кодекс РФ. Сборник новейшего налогового бюджетного законодательства. Ростов-на-Дону, 1998.
37. Бякина Т., Карасева М. О предметах муниципального и финансового права // Журнал российского права. 1998. - №1.
38. В России не отнимают деньги отнимают жизнь // Эксперт. - 1999.41.
39. Васильев А. Занимать больше, платить меньше //Экономика и жизнь. -1997. -№ 18.
40. Вебер М. Избранные произведения. М., 1990.
41. Вопросы экономики, управления и организации торговли сельскохозяйственной продукцией /Под ред. Соломатина А.Н. СПб., 1997.
42. Воронеенков Ю., Прохоров С., Денежные зачеты: жизнь после смерти //Экономика и жизнь. 1997.-№ 35.
43. Галиев А., Гурова Т., Краснова В., Рубченко М. Фискальное танго // Эксперт. 1999. - № 44.
44. Гамидов Г.М. Банковское и кредитное дело. М.: Издательское объединение Юнити, 1994.
45. Герасименко Н.В. Некоторые правовые проблемы местного налогообложения // Журнал российского права. 2000. - № 5-6.
46. Герасименко Н.В. Правовые способы обеспечения эффективности системы местных налогов и сборов // Право и экономика. 2000. - № 4.
47. Гильманов А., Маволюдов А. Органы местного самоуправления: реальность и перспективы // Научный Татарстан. 1998. - №3.
48. Гладкий Ю.П., Чистобаев А.И. Основы региональной политики: Учебник. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 1998.
49. Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика: Уч. пос. СПб.,1996.
50. Гогихия Д. Деньги и рынок // Вопросы экономики. 1994. - №6.
51. Голомазова Л.А. Вопросы учета и налогообложения прибыли // Бухгатерский учет. 1998. - № 5.
52. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления // Российский экономический журнал. 1996. - № 10.
53. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1993.
54. Горский И.В. Фискальная политика регионов//Финансы. 1995. - №10.
55. Горфинкель В.Я., Швандер В.А. Курс предпринимательства. М.,1997.
56. Грисимова Е.Н., Сутырин С.Ф. Теория и практика налогообложения. -СПб., 1996.
57. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М., 1997.
58. Гусев В.В. Главная задача мобилизация доходов в бюджетную систему // Финансы. - 1996. - № 3.
59. Гуцериев М.С. Свободные экономические зоны (опыт, проблемы, перспективы). -М., 1997.
60. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М., 1997.
61. Дадаян В. Экономика (макроверсия). М.: Феникс, 1998.
62. Дворкович А., Шарикова Е. Государственная финансовая политика в 1999 г. // Вопросы экономики. 2000. - №4.
63. Демчук Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования П налоговый вестник. 1999. - № 4.
64. Долан Э.Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. Л.,1991.
65. Дробозина Л.А. Общая теория финансов. М., 1995.
66. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налоговые права. М.,1999.
67. Завельский М.Г., Петросянц В.З. Хозяйственные интересы и федерализм (согласование и реализация). М.: Институт экономики РАН, 1996.
68. Загорулько М.М., Иншаков О.В., Овчинников В.Н. и др. Основы экономической теории и практики. Вогоград, 1994.
69. Зайцев Ф. Важно соблюдать налоговую дисциплину // Мир политики и бизнеса. 1997. - №1.
70. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в РФ (с изменениями и допонениями).
71. Закон РФ от 28.08.1995 г. № 1117 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации.
72. Захарова Р.Ф. Права налогоплательщиков по новому Законодательству. М.: Институт государства и права РАН, 1998.
73. Зотова 3. Оптимизация отношений между Центром и регионами // Полис. 1998. -№3.
74. Зуйков И.С., Зуйкова Л.В. Некоторые проблемы налогообложения // Налоговый вестник. 1997. - № 2.
75. Зуйков И.С., Зуйкова Л.В. Философские аспекты истории налогообложения // Налоговый вестник. 1997. - № 11.
76. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 года // Финансы. -2000.-№1.
77. Игнатюк Н. Система органов местного самоуправления // Журнал российского права. 1998. - №6.
78. Игнатюк Н. Соотношение органов испонительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления // Журнал российского права. -1998. -№1.
79. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов //Финансы.-2000.-№ 12.
80. Иларионов А. Бремя государства //Вопросы экономики. 1996. - №9.
81. Иларионов А Теория денежного дефицита как отражение платежного кризиса в российской экономике // Вопросы экономики. 1996. - №12.
82. Инвестиционный рейтинг российских регионов. 1998-1999 годы // Эксперт. 1999. -№ 39.
83. Ингесби Дж., Грофф Дж. Как создать кооператив. М., 1993.
84. Исследования закономерностей и процессов в моделях экономических систем. М., 1996.
85. Как собираются налоги в Москве // Финансы. 1997. - № 12.
86. Карлофф. Деловая стратегия. М., 1991.
87. Карноф Б. Деловая стратегия. М., 1991.
88. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России // Финансы. 1996. - № 11.
89. Кейнс Дж. Избранные произведения / пер.с англ. М., 1993.
90. Кейнс Дж. Избранные произведения. М.: Экономика, 1993.
91. Когут А.Е. Экономическая метрология. J1.: Наука, 1990.
92. Козлова К., Энтон Р. Теория цены. М., 1992.
93. Колесов А.С., Ревайкин А.С., Сидорова Т.А. Важный инструмент регулирования межбюджетных отношений // Финансы. 2000. - № 10.
94. Комментарий к ГК РФ части второй. М.: ИНФРА-М, 1997.
95. Концепция социально-экономического развития Российской Федерации до 2005 года. М., 1996.
96. Конюхова Т. Важный шаг на пути совершенствования бюджетных правоотношений // Журнал российского права. 1998. - №10-11.
97. Корнай Я. Тенденции постсоветского развития // Вопросы экономики. -1996.-№1.
98. Корнан Я. Путь к свободной экономике. М.: Научная мысль, 1990.
99. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Анализ налоговых ошибок. М.: Приор, 1998.
100. Костюченко В.Ф., Лазарева Н.В. Реализация принципов межбюджетных отношений региональными органами федерального казначейства // Финансы. 1999. -№ 11.
101. Коуз Р. Фирма, рынок, право. М., 1993.
102. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. М.: Консультант бухгатера, 1998.
103. Краткий экономический словарь. М.: Политическая литература,1987.
104. Кузьминский А.И. Модели развития экономики. Зарубежный опыт //Экономика и жизнь. 1993. - 29 июля.
105. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. 1995. - № 8.
106. Ламперт X. Социальная рыночная экономика. Германский путь М.,1993.
107. Лапенкова О. Наш любимый НДС // Эксперт. 1999. - № 6.
108. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. 1997. - № 3.
109. Лебедева Н. Проблемы реализации функций экономических институтов в российской экономики. /Под ред. М. Осипова и др. М.-Вогоград, 2000.
110. Левин А.П. Налогово-бюджетный потенциал регионов России // Налоговый вестник. 1997. - № 4.
111. Лепашвили Б., Анализ экономической ценности. М., 1990.
112. Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасности России // Российский экономический журнал. 1998. - № 5.
113. Львов Н.В., Трунов С.А. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований // Финансы. 1997. - № 11.
114. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. СПб., 1992.
115. Любимцев Ю.Л. Судьба бюджета судьба страны // Экономические науки. - 1992. -№1,3.
116. Люсов А.Н. Налоговая система России. Налогообложение банков. -М., Учебный центр Банкцентр, 1994.
117. Ляско А. Перспективы формирования региональных бюджетных доходов в 1999 г. // Финансы. 1999. - № 6.
118. Ляско А. Экономический кризис и его последствия для бюджетной системы российских регионов // Вопросы экономики. 2000. - №3.
119. Майбурд Е.М. Введение в историю экономической мысли. М., 1996.
120. Майоров С. Доходность государственных ценных бумаг: способы определения и методы расчета // Рынок ценных бумаг. 1995. - №15.
121. Макконнел К., Брю С. Экономикс: принципы, проблемы и политика/ Пер. с анг. В 2-х томах. М.: Республика, 1993.
122. Макконнел К.Р., Брю С.А. Экономикс. М: Республика, 1993.
123. Максимова Н.С. О некоторых итогах работы по оздоровлению государственных финансов в 1999 г. // Финансы. 2000. - № 3.
124. Малов Д. Неплатежи: время жестких действий // Экономика и жизнь. 1997. -№49.
125. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т. 24.
126. Мартынов А.В. О структуре районной налоговой инспекции // Финансы. 1997.-№ 6.
127. Маршал А. Принципы экономической науки. М., 1993.
128. Матеюк В.И. Бюджетные отношения: регионы и местное самоуправление // Финансы. 2000. - № 11.
129. Матеюк В.И. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов // Финансы. 2000. - № 3.
130. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М.: ИНФРА-М,1996.
131. Мейедорф A.JI. Оптимизация хозяйственных решений. М., 1997.
132. Мерзляков И.П., Тимошенко В.А. Обсуждаем налоговые проблемы // Финансы. 1996. - № 7.
133. Методические рекомендации по установлению рентных платежей в сельском хозяйстве. М.: ВНИИ ЭСХ, 1990.
134. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. -М.: Фонд Правовая культура, 1995.
135. Милов А. Не добивать налогами хиреющую экономику // Экономические науки. 1992. - №2.
136. Миль Дж. Основы политической экономии. М., 1980, Т.2.
137. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 1999.
138. Мир денег. /Под ред. Р. Энтова. М.: Развитие, 1992.
139. Мирзалиев М.Н. Составление местных бюджетов на основе социальных стандартов // Финансы. 1999. - № 12.
140. Мишель К. Оффшорные юрисдикции и компании: проблема выбора / Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия-Хельсинки, 1995.
141. Морозов А. Инфляционный доход снизися, что дальше? //Экономика и жизнь. 1997. - №12.
142. Мэнкью Н. Макроэкономика. М.: МГУ, 1994.
143. Налоги в рыночной экономике /Под общ. ред. Д.Г. Черника. М.: Знание, 1993.
144. Налоги: Учебное пособие для вузов /Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 1999.
145. Налоговая политика в индустриальных странах: Сборник обзоров /Под ред. B.C. Аваева. М., 1995.
146. Налоговая реформа: правовая основа и перспективы развития // Финансы. 1995. -№ 10.
147. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов /Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИ-ТИ, 1997.
148. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. М.: ИН-ФРА-М, 1999.
149. Нестеренко А. Социальная рыночная экономика: концептуальные основы, исторический опыт, уроки для России // Вопросы экономики. 1998. - №8.
150. Нестеренко Т.Г. Государство дожно контролировать бюджет // Финансы. -1999.-№ 8.
151. Нехамкин А. Модель регулирования рыночной экономики // Российский экономический журнал. 1993. - № 12.
152. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. -1996. -№ 4.
153. Норт Д. Институциональные изменения: рамки анализа //Вопросы экономики. 1997. - №3.
154. О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу // Финансы. 2000. - № 7.
155. Овчинников Г. Макроэкономика. С.-Пб.: Электротехника, 1993.
156. Ольсевич Ю. Экономический кризис: причина или следствие перестройки // Вопросы экономики. 1992. - №8.
157. Осадчая И. Кейнсианство сегодня // Мировая экономика и международные отношения. 1996. - №8.
158. Основы предпринимательства/ под ред. Б.К. Злобина. М., 1992.
159. Основы теории и практики рыночных реформ в России. Учебное пособие / под ред. Загорулько М.М, Иншакова О.В., Овчинникова В.Н. 2-е изд. -М.: Логос, 1997.
160. Павленко С. Регионы и региональная политика // Вопросы экономики. 1994. - №9.
161. Панайотов А.Ф. О местных налогах, установленных федеральным законом // Финансы. 2000. - № 6.
162. Пансков В. Муниципальные бюджеты в системе межбюджетных отношений // Российский экономический журнал. -1998. -№11-12.
163. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги // Российский экономический журнал. 1995. - № 5.
164. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. М.: Книжный мир. 1999.
165. Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления // Финансы. 1999: - № 3.
166. Папава В. Роль государства в современной экономической системе. -МД 1998.
167. Пашков А.И. История русской экономической мысли, Т.1, 4.1. М.,1995.
168. Пепеляев С.Г. Основы налогового права. М., 1995.
169. Перонко А. И. и др. О налогообложении имущества // Налоговый вестник. 1998. - №2.
170. Петров Ю. Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени? // Российский экономический журнал. 1998. - № 4.
171. Петрова Г.В. Налоговое право. -М., 1997.
172. Петровская Л. М. Конъюнктура: теоретический и практические аспекты. М., 1997.
173. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической мысли. В 2-х томах. М.: Эконов, 1993, Т. 1.
174. Пинигин В.А. Ответственность налогоплательщика // Бухгатерский учет. 1998. - №6.
175. Под знаком рецессии // Экономика и жизнь. 1997. - № 49.
176. Поукок М. А., Тейлор А. X. Финансовое планирование и контроль. -МИНФРА-М, 1996.
177. Проект Сирена: модели оценки региональной политики. Новосибирск: Изд-во ИЭ ОПП СО РАН, 1999.
178. Пронина Л.И. Налог на недвижимость местный налог // Финансы. -1999. -№ 9.
179. Пронина Л.И. О местных финансах в налоговом кодексе и антикризисных налоговых законах и законопроектах // Финансы. 1998. - № 9.
180. Пронина Л.И. О местных финансах в проекте бюджетного кодекса // Финансы. 1998. - № 6.
181. Пронина Л.И. О налоговых доходах местных бюджетов во второй части НКРФ // Финансы. 2000. - № 9.
182. Пронина JI.И. Совершенствование межбюджетных отношений гарантия укрепления местного самоуправления // Финансы. - 2000. - № 5.
183. Пронина Л.И. Федеральный бюджет и местные финансы // Финансы. -2000. -№ 1.
184. Пуртов В.А. Бюджет и налоговая служба на разных уровнях бюджетной системы России // Налоговый вестник. 1999. - № 11.
185. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: ИНФРА-М, 1996.
186. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Учет региональных финансовых ресурсов в системе межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - № 10.
187. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени // Налоговый вестник. 1996. -№ 12.
188. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учебное пособие для руководителя и бухгатера. T.l. -М., 1996.
189. Райзберг Б.А. Курс экономики. М.: ИНФРА-М, 1997.
190. Рикардо Д. Начала политической экономии. Антология экономической мысли. В 2-х томах. М.: Эконов, 1993, Т. 1.
191. Родионова В.М. Финансы: Уч. пособ. М.: Финансы и статистика,1997.
192. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: Финансы, 1998.
193. Рябова Р.И. Налогообложение банков и банковской деятельности. -М.: АО Бизнес-школа Интел-Синтез, 1995.
194. Садыгов Ф.К. О налоговых проблемах субъектов РФ // Финансы. -2000. -№ 11.
195. Сакс Дж.Д., Ларрен Ф.Б. Макроэкономика. Глобальный подход. М.,1996.
196. Сборник новейшего налогового и бюджетного законодательства. -Ростов-на-Дону: Феникс, 2000.
197. Селегмен Б. Основные течения современной экономической мысли. -М., 1968.
198. Семенов А.В. Налоги и региональные бюджеты // Финансы. 1996.12.
199. Сивогракова А. Символ стабильности, пришло ли время перемен? // Экономика и жизнь. 1997. - №50.
200. Синельников-Мурылев С. К вопросу о концепции налоговой реформы // Вопросы экономики. 1999. - № 8.
201. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Антология экономической классики. М., 1993, Т.1.
202. Соловьев В., Рыбакин В., Дякин Б. Основы рыночного хозяйства. -М.: Международные отношения, 1992.
203. Стенфорд К. Работы Фридмана, отражающие сущность его теории. -М., 1995.
204. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. М., 1997.
205. Телепнев С.А. Финансы местного самоуправления // Финансы. -2000. -№ 2.
206. Тохмачева О.В. Налоговое регулирование финансового рынка (на примере зарубежного опыта) //Научные записки Уральского государственного экономического университета. 1996. - №1.
207. Усоскин В. Теории денег. М.: Мысль, 1976.
208. Фролова Н.К. К вопросу о межбюджетных отношениях в России // Финансы. -2000. -№ 1.
209. Хавина С. Государственное регулирование в современной смешанной экономике // Вопросы экономики. 1994. - № 11.
210. Харрис Л. Денежная теория. М., 1990.
211. Хейброннер P., Туроу JI. Экономика для всех. Новосибирск: Экор, 1994.
212. Хикс Дж.Р. Стоимость и капитал. М.: Прогресс, 1993.
213. Ходов Л. Экономические интересы и государственное регулирование экономики: прямая и обратная связь //Российский экономический журнал. 1995. - №1.
214. Ходорович М.И. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы. 1995. - № 10.
215. Хойзер Я. Когда тускнеет вера в рынок //За рубежом. 1998. - №18.
216. Христенко В.Б. Проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - № 5.
217. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новый этап реформы межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - № 2.
218. Хурсевич С.Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит // Финансы. 1996. - № 4.
219. Хурсевич С.Н., Сибиряков С.А. Бюджетная политика: учет реальности // Финансы. 2000. - № 1.
220. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, 1997.
221. Шаталов С.Д. Курс прежний эволюция законодательства // Налоговый вестник. - 1997. - №7.
222. Школяр Н.А. Бюджетная политика и практика. М., 1997.
223. Шмелев Н. Экономика и общество // Вопросы экономики. 1996.1.
224. Шмелев Н. Экономические перспективы России // Вопросы экономики. 1995.-№1.
225. Шумпетер Й. Теория экономического развития /Пер. с нем. М.: Прогресс, 1982.
226. Экономическая теория в вопросах и ответах. Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Изд-во Феникс, 1998.
227. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М,1999.
228. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. М.: Наука, 1995.
229. Яндиев М.И. Уровни бюджетной системы в России // Финансы.2000. № 2.
230. Lavington F. The Trade Cycle. L., 1922.
231. Marshall A. Money, Credit and Commerce. L., 1923.
232. North D.C. Structure and Change in Economic History. NY: Norton,1991.
233. Vira B. The Political Coase Theorem: Identifying Differences between Neoclassical and Critical Institutionalism // J. of Economic Issues. 1997. - N 3.