Повышение результативности внутрикорпоративного контроля в банковском менеджменте тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Семенов, Дмитрий Вячеславович |
| Место защиты | Орел |
| Год | 2011 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Повышение результативности внутрикорпоративного контроля в банковском менеджменте"
СЕМЕНОВ ДМИТРИЙ ВЯЧЕСЛАВОВИЧ
^ПОВЫШЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ВНУТРИКОРПОРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ В БАНКОВСКОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ
08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, 08.00.12 - Бухгатерский учет, статистика
Автореферат
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
С] 1 Г 1 ; о
^ 1 н \ и II
Орел - 2011
4841474
Работа выпонена в Орловской региональной академии государственной службы
Научный руководитель доктор экономических наук, профессор
Овчинникова Оксана Петровна
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Давыдова Лариса Владимировна
кандидат экономических наук, доцент Никулина Евгения Викторовна
Ведущая организация Вогоградский государственный
университет
Защита состоится л9 апреля 2011 года в 12 часов на заседании диссертационного совета Д 212.182.04 при Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс в аудитории № 212 по адресу: 302020, г. Орел, Наугорское шоссе, 29 (www.ostu.ru).
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс.
Автореферат разослан л9 марта 2011 г.
Ученый секретарь диссертационного совета
Коростекина И.А.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью разработки теоретических и прикладных основ повышения эффективности управления банковским бизнесом на основе совершенствования методов и механизмов внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации.
Процесс современного развития банковской системы России насчитывает более двадцати лет, однако сложившаяся система корпоративного управления далека от совершенства, о чем свидетельствуют проблемы, возникшие у российских банков в период кризиса 2008 года. При построении эффективной системы корпоративного управления кредитной организацией на первый план выходит необходимость обеспечения прозрачности управленческих процессов и операций как для высшего руководства и собственников банка в целях принятия адекватных решений, так и для клиентов в целях определения целесообразности сотрудничества с конкретным банком.
В связи с этим особое значение для кредитных организаций приобретает наличие эффективной системы внутреннего корпоративного контроля как основы формирования корпоративного управления, обеспечивающей: а) защиту интересов собственников банка, его клиентов и прочих заинтересованных лиц путем контроля за соблюдением нормативно-правовой основы банковской деятельности, профессиональных стандартов, а также выпонением целевых ориентиров развития кредитной организации; б) надлежащий уровень надежности риск-менеджмента, соответствующий характеру и масштабам проводимых банком операций.
Система внутреннего контроля в кредитных организациях складывается на протяжении последних лет в основном под влиянием рекомендаций надзорных органов, однако существующая система не рассматривает стратегические ориентиры в развитии банка в качестве составляющей внутреннего контроля. Именно стратегия развития банка, основанная на синтезе интересов самих кредитных организаций, их кредиторов, органов государственного управления и местного самоуправления, дожна определять архитектуру и механизм функционирования системы внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации.
Степень изученности проблемы. Значительный научный вклад в изучение проблем развития банковской системы и разработку мировой теории банковского дела внесли работы таких ученых, как Э. Батенспергер, Э. Гил, Х.-У. Дериг, Э.Дж. Долан, Дж.М. Кейнс, Р. Коттер, Ф. Мишкин, Э. Рид, П.С. Роуз, Дж. Ф. Синкли, Л. Харрис и другие.
Проблемам управления деятельностью кредитных организаций посвящено значительное количество работ отечественных ученых-экономистов, таких как С. Андрюшин, Г. Белоглазова, В. Букато, В. Геращенко, Е. Жуков, В. Захаров, Л. Кроливецкая, О. Лаврушин, В. Мехряков, О. Овчинникова, О. Рогова, В. Рудько-Силиванов, А. Симановский, В. Садков,
В. Усоскин, А. Хандруев, А. Турбанов, Г. Тосунян, Г. Фетисов, В. Шенаев, 3. Ширинская и другие.
Несмотря на наличие практического опыта формирования и развития внутреннего контроля в коммерческих банках и ряда теоретических разработок, комплексный научный подход к вопросам организации деятельности и эффективному функционированию внутреннего корпоративного контроля в научной литературе рассмотрены недостаточно. Наиболее заметными исследованиями частных проблем организации и функционирования внутреннего контроля являются работы Г. Лотобаевой, Ж. Закарая, Ю. Вишневецко-го, Н. Звонковой, Е. Худяковой и других. Можно выделить также научные труды Г. Белоглазовой, В. Вдовина, Л. Кроливецкой, Н. Савинской, М. Суханова и др.
Анализ научной литературы показал, что в основном указанные авторы рассматривают внутренний контроль в кредитной организации с позиции исследования вопроса деятельности служб внутреннего контроля, организации процессов проведения операций и их учета.
Крупные банки, имеющие достаточный опыт проведения контрольных мероприятий, пользуются в основном имеющейся нормативной базой и собственными разработками, а остальные банки дожны нарабатывать опыт проведения контрольной деятельности самостоятельно, ориентируясь на документы Банка России и Базельского комитета по банковскому надзору. В то же время внутренний контроль как элемент корпоративного управления недостаточно представлен в имеющихся источниках для формирования единого научного подхода.
Таким образом, дискуссионный характер накопленных научных обобщений в области организации внутреннего корпоративного контроля и повышения его эффективности определил выбор темы настоящего диссертационного исследования, а также постановку его цели и задач.
Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретических положений и методической базы обеспечения результативности функционирования системы внутреннего корпоративного контроля как инструмента банковского менеджмента.
Для достижения поставленной цели в диссертационной работе потребовалось решение следующих задач:
- исследовать тенденции становления и проблемы развития внутреннего контроля в кредитных организациях на современном этапе;
- предложить механизм обеспечения контрольной деятельности управленческих структур коммерческого банка
- разработать рекомендации по оценке результативности контрольной деятельности в коммерческом банке;
- обосновать методику оценки состояния внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации;
- сформулировать конструктивные предложения и рекомендации по организации результативной системы внутреннего корпоративного контроля в коммерческом банке.
Область исследования соответствует п. 10.7. Повышение эффективности деятельности банков с государственным участием, банков с иностранным участием, а также региональных банков, п. 10.16 Система мониторинга и прогнозирования банковских рисков, специальности 08.00.10 Ч Финансы, денежное обращение и кредит; п. 3.4 Аудиторское и контрольно-статистическое тестирование систем внутреннего контроля, п. 3.8 Регулирование и стандартизация правил ведения аудита, контроля и ревизии специальности 08.00.12 - Бухгатерский учет, статистика Паспорта специальностей ВАК России.
Объектом исследования выступает система внутреннего корпоративного контроля в коммерческих банках.
Предметом исследования является совершенствование процессов организации и функционирования системы внутреннего корпоративного контроля, реализующем контрольные функции на всех уровнях управления банком.
Теоретической и методологической основой исследования является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, концептуальные положения, содержащиеся в научных трудах ведущих отечественных и зарубежных экономистов и посвященные общим проблемам функционирования внутреннего контроля в кредитных организациях, положения нормативных и законодательных актов, определяющих круг требований к организации системы внутреннего контроля, материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати.
Информационной базой исследования являются материалы Федеральной службы государственной статистики, Банка России, отдельных коммерческих банков, аналитические материалы российских и зарубежных информационных агентств, а также расчетные данные, полученные в результате исследования.
В процессе диссертационного исследования использовались обусловленные конкретными целями и задачами экономические, экономико-статистические и иные методы познания.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке научно-обоснованных теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию результативной системы внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации, направленной на обеспечение стратегических приоритетов в развитии банка, позволяющей, в отличие от известных разработок, создавать условия для повышения эффективности управления коммерческим банком и выработки решений по оптимизации банковских рисков.
Научная новизна подтверждается следующими наиболее значимыми научными результатами, выносимыми на защиту:
1) по специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит:
- на основе анализа моделей корпоративного управления в коммерческих банках уточнены сущность и содержание понятия внутренний корпоративный контроль с позиции обеспечения эффективности деятельности банковского менеджмента (п. 10.7 Паспорта специальности 08.00.10);
- обоснована необходимость постоянного мониторинга сопряженности стратегических ориентиров развития кредитной организации и оперативной деятельности с использованием инструментария внутрикорпоративного контроля, непрерывность наблюдения позволит руководству банка заметить отклонения от заданных параметров на ранних стадиях и принять соответствующие меры, что в конечном итоге повысит эффективность деятельности кредитной организации (п. 10.7 Паспорта специальности 08.00.10);
- сформулированы рекомендации по использованию системы сбалансированных показателей в управлении кредитной организацией и выделены направления формирования системы мониторинга финансовых операций в рамках внутреннего корпоративного контроля, позволяющие минимизировать банковские риски (п. 10.16 Паспорта специальности 08.00.10);
2) по специальности 08.00.12 - Бухгатерский учет, статистика:
- предложены рекомендации по оценке результативности контрольной деятельности в коммерческом банке, позволившие обосновать необходимость стандартизации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации (п. 3.8 Паспорта специальности 08.00.12);
- разработана методика оценки организации внутреннего корпоративного контроля в банке, базирующаяся на определении ряда взаимосвязанных показателей, характеризующих основную деятельность кредитной организации; предложена программа проведения проверки системы внутреннего корпоративного контроля (п. 3.4 Паспорта специальности 08.00.12).
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования сформулированных в работе выводов, предложений и рекомендаций в целях повышения эффективности функционирования систем внутреннего корпоративного контроля в коммерческих банках с позиции соответствия деятельности стратегическим целям развития кредитных организаций, а также в целях повышения эффективности инспекционных проверок, проводимых Центральным банком Российской Федерации, в вопросах оценки систем внутреннего контроля. Ряд результатов исследования, носящих прикладной характер, может быть использован коммерческими банками при разработке соответствующих положений.
Основные результаты исследования могут быть использованы в учебном процессе высшей школы в рамках дисциплин Организация деятельности коммерческих банков, Учет и операционная деятельность в банках.
Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты проведенного исследования докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях, в частности: международной научно-
практической конференции Теория и практика функционирования финансовой и денежно-кредитной системы России (г. Воронеж, 2008 г.); IV Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых и студентов Управление и общество (г. Тамбов, 2009 г.); 11-й Международ, научно-практической конференции Финансовые проблемы РФ и пути их решения: теория и практика (г. Санкт-Петербург, 2010 г.); научных конференциях ОРАГС (2008-2011 гг.).
Основные теоретические положения исследования доведены до уровня практической реализации на уровне коммерческих банков региона.
Публикации. По результатам выпоненного диссертационного исследования опубликовано 10 научных статей, общим объемом 5,3 печатных листа (авторских 4,1 п.л.), в т.ч. в изданиях, рекомендованных ВАК России, объемом 2,5 п.л. (авторских 1,3 п.л.).
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 153 наименования. Содержание работы изложено на 151 странице основного текста, включает 22 таблицы, 17 рисунков, 7 приложений.
Во введении обоснована актуальность работы, определена практическая значимость и степень разработанности темы исследования, ее цель и задачи, раскрыты теоретико-методологическая и информационная основы исследования, раскрыта научная новизна и научно-практическая значимость, сформулированы основные положения, выносимые на защиту.
В первой главе Теоретико-методические основы организации внутреннего корпоративного контроля в коммерческом банке дана характеристика современной системы организации внутреннего контроля в кредитной организации и обоснована необходимость формирования системы внутреннего корпоративного контроля в соответствии с бизнес-моделью управления кредитной организацией.
Во второй главе Внутренний корпоративный контроль в системе управления кредитной организацией: методический подход выявлены проблемы функционирования и рассмотрен механизм внутреннего корпоративного контроля в современной кредитной организации, предложена методика оценки результативности контрольных мероприятий в банке, обоснована необходимость стандартизации внутреннего корпоративного контроля в банковских структурах.
В третьей главе Совершенствование методов и механизмов внутреннего корпоративного контроля в коммерческом банке в современных условиях определены ключевые положения оценки организации внутреннего корпоративного контроля с использованием относительных показателей, рассмотрено применение системы сбалансированных показателей в рамках внутреннего корпоративного контроля в банке, предложены основные направления организации мониторинга финансовых операций в информационном пространстве глобальной сети передачи банковских данных.
В заключении сформулированы основные теоретические, методические и практические выводы и предложения по повышению результативности управления кредитной организацией с использованием внутреннего корпоративного контроля.
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И НАУЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ,
ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ 1. На основе анализа моделей корпоративного управления в коммерческих банках уточнены сущность н содержание понятия внутренний корпоративный контроль с позиции обеспечения эффективности деятельности банковского менеджмента
Все многообразие существующих в мире бизнес-моделей управления кредитной организацией по характеру доминирующих характеристик можно разбить на две группы, тяготеющие к двум противоположным моделям: лаутсайдерской и линсайдерской со своими специфическими особенностями. Для аутсайдерской модели корпоративного управления характерны внешнее регулирование, направленное на защиту прав акционеров, жесткие требования в отношении предоставления информации и ограничения возможных действий топ-менеджмента, направленных на личное обогащение за счет акционеров и работников (США, Канада, Великобритания). Инсайдерская модель корпоративного управления зависит не столько от внешних ограничений, сколько от внутренних механизмов, таких как советы директоров и ответственные менеджеры, которые подкрепляются системой переплетающихся директоратов (большинство европейских стран, Япония).
Система внутреннего корпоративного контроля в инсайдерской модели в основном направлена на обеспечение безопасности самих банков, т.е. на выявление и ограничение рисков, тогда как в аутсайдерской модели - на достижение намечаемых целей деятельности банков.
На основе проведенного анализа было установлено, что в России в настоящее время формально присутствуют разрозненные компоненты всех традиционных моделей корпоративного управления: явная и устойчивая тенденция к концентрации собственности и контроля, но при отсутствии адекватного финансирования и эффективного мониторинга; элементы перекрестных владений и формирование сложных корпоративных структур разного типа, но при отсутствии явного превалирования какой-либо из них.
В связи с этим российская модель формирования системы внутреннего корпоративного контроля имеет свои особенности: с одной стороны, система внутреннего корпоративного контроля является элементом системы корпоративного управления, с другой - это понятие более широкое, включающее внутренний контроль и внутренний аудит кредитной организации.
В работе определено, что цель внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации состоит в обеспечении условий для достижения стратегических ориентиров развития банка в соответствии с приоритетами развития страны в целом и региона расположения в частности путем выявления отклонений фактического состояния кредитной организации от заданных (нормативными или внутренними банковскими документами) параметров, а также оценки и снижения рисков банковской деятельности. Тогда, внутренний корпоративный контроль в кредитной организации - это процесс контроля за со-
блюдением законности и целесообразности ведения банковского бизнеса с учетом стратегических приоритетов развития кредитной организации в целях обеспечения финансовой устойчивости банка и формирования прибыльности бизнеса. Таким образом, внутренний корпоративный контроль является составной частью корпоративного управления в кредитной организации.
Внутренний корпоративный контроль в кредитной организации предполагает, что объектом контроля является менеджмент банка и институциональные основы ведения банковского бизнеса в конкретном банке (традиции, внутренние правила и т.п.). Субъектами контроля являются собственники и стейкходеры банка, которые с помощью служб внутреннего контроля и аудита выясняют состояние банковского менеджмента.
Целевая составляющая корпоративного контроля делает акцент на том, что внутренний корпоративный контроль является производной корпоративного управления, т.е. в зависимости от моделей и концепций корпоративного управления банка, его целей стейкходеры банка формируют специфическую систему механизмов, дающих им возможность контролировать реализацию менеджментом банка интересов стейкходеров. Вся эта система механизмов называется системой внутреннего корпоративного контроля в банке.
В диссертации определены основные принципы, определяющие внутренний корпоративный контроль в коммерческом банке: принцип партнерства банка и клиента; принцип реинжиниринга технологического уклада; принцип развития интелектуального потенциала; принцип общеэкономической устойчивости.
2. Обоснована необходимость постоянного мониторинга сопряженности стратегических ориентиров развития кредитной организации п оперативной деятельности с использованием инструментария внутрикорпоративного контроля
Высокая эффективность системы управления коммерческим банком во многом обусловлена качеством и рациональностью проведения внутреннего мониторинга, нацеленного на раннее обнаружение ошибок, махинаций, в т.ч. со стороны топ-менеджмента, а также на выявление белых пятен в развитии организации.
Для повышения эффективности управленческой деятельности необходимо четко представлять стратегические направления работы банка и возможности их корректировки по результатам внутренних проверок. В общем виде формирование стратегических направлений развития банка представлено на рисунке 1.
Сложным вопросом является согласование подцелей банка, выпоняемое таким образом, чтобы суммарный результат достижения всех подцелей банка приводил к достижению интегральной стратегической цели банка, например, росту его стоимости, заданному в виде точной цифры или минимально требуемого уровня. Именно на данную цель дожен быть ориентирован мониторинг, проводимый в кредитной организации. Данный монито-
ринг целесообразно проводить службе внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации.
Внешняя оценка
Внутренняя оценка
Рисунок 1 - Формирование стратегических направлений развития банка
В целом увязку стратегического и текущего прогнозирования в кредитной организации с осуществлением внутреннего мониторинга можно представить следующим образом (рисунок 2).
Мониторинг дожен проводиться для текущей и для перспективной деятельности кредитной организации по следующим направлениям: система предлагаемых банком продуктов и услуг; структура, характеристики, динамику изменения клиентской базы и причины ее расширения или сужения, а также те виды деятельности банка, которые наиболее привлекательны для них; бизнес-процессы и эффективность организации работы банковских подразделений; эффективность работы филиалов и отделений банков; взаимоотношения с банками-корреспондентами и дружественными банк}' структурами; взаимоотношения с надзорными органами управления; организация обучения и повышение квалификации персонала; организацию управления банком. Основным целевым ориентиром при проведении внутреннего мониторинга дожно быть положение, насколько данное подразделение или
дожностное лицо в своей деятельности содействует достижению стратегических целей развития банка, не нарушая при этом нормативно-правовую базу и этические принципы банковского служащего.
Рисунок 2 - Увязка стратегического и текущего прогнозирования с системой внутреннего корпоративного контроля
Результаты мониторинга могут быть представлены в виде таблицы сводных данных (таблица 1).
Таблица 1 - Таблица сводных данных по результатам мониторинга (пример) ________
Анализируемый показатель, вид деятельности Лучшие значения показателей у конкурентов Значение показателя в банке Необходимость и возможность совершенствования Ориентировочные затраты и срок совершенствования Возможный финансовый результат для банка
Название Цифровой показатель Цифровой показатель Аналитический показатель Цифровой показатель Цифровой показатель
Данный мониторинг позволяет понять, какие виды и направления деятельности банка создают и поддерживают ценности, привлекательные для клиентов.
Организованная таким образом работа службы внутреннего корпоративного контроля в значительной степени способна повысить эффективность деятельности кредитной организации и тем самым содействовать минимизации банковских рисков.
3. Предложены рекомендации по оценке результативности контрольной деятельности в коммерческом банке, позволившие обосновать необходимость стандартизации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации
В диссертационном исследовании был проведен анализ существующих подходов к определению эффективности внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации, позволивший утверждать, что результативность внутреннего корпоративного контроля позволяет четко определить целевые показатели проверки, отразить дальнейшие управленческие воздействия по устранению выявленных нарушений, количественные показатели увязать с качественными. Помимо этого, внутренний корпоративный контроль дожен в целом быть ориентирован на результат деятельности банка, отражая насколько выпоняются стратегические цели развития кредитной организации, в частности, прибыльность функционирования и оптимизация рисков.
Результативность внутреннего корпоративного контроля включает следующие основные параметры: 1) эффективная и безопасная финансово-хозяйственная деятельность; 2) достоверность, понота, объективность и своевременность составления финансовой, бухгатерской, статистической и иной отчетности; 3) соблюдение нормативно-правовой базы, стандартов, учредительных и внутренних документов кредитной организации, в том числе нормативных правовых актов в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; 4)
корреляцию стратегических целей развития кредитной организации с текущими показателями; 5) качество и оперативность управленческих воздействий.
Таким образом, оценку результативности внутреннего корпоративного контроля следует проводить с выделением понятий действенности и эффективности. Под действенностью внутреннего корпоративного контроля следует понимать способность действовать, быть активным при условии соблюдения основных принципов, регламентирующих организацию контрольной деятельности в целом.
Под эффективностью внутреннего корпоративного контроля следует понимать способность достигать целей и задач контроля в соответствии с существующей нормативно-правовой базой.
Критерии результативности внутреннего корпоративного контроля, основанные на использовании обобщающих показателей функционирования коммерческого банка, представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Критерии результативности внутреннего корпоративного контроля кредитной организации____
Показатель Критерий результативности
Действенность Соблюдение принципов организации внутреннего корпоративного контроля
Выпонение плана проверок субъектами внутреннего контроля
Эффективность Соблюдение обязательных нормативов и лимитов
Выпонение финансовых планов деятельности
Качество составления отчетности
Соблюдение нормативно-правовой базы
Оптимизация рисков
Минимизация фактов повторения ранее выявленных ошибок
Наличие положительного аудиторского заключения
Характер и оперативность управленческих воздействий
Значение показателя оценки результативности внутреннего корпоративного контроля представляет собой среднее арифметическое значение оценок и рассчитывается по формуле: п
Р = 1балк/п, (1)
где балк -- оценка результативности контрольных мероприятий от 1 до 3 на каждую проверку;
и - количество контрольных мероприятий.
Определение результативности контрольных мероприятий в кредитной организации представлено в таблице 3.
Таблица 3 - Соответствие оценки результативности контрольных мероприятий__________
Показатель Высокое Среднее Низкое
Соответствие оценки результативности внутреннего корпоративного контроля Меньше или равно 1,2 Больше 1,2 и меньше или равно 1,8 Больше 1,8
Внутренний корпоративный контроль признается результативным, если действенность и эффективность контроля оценивается как средняя или высокая. Если одна из категорий получила низкую оценку, то внутренний корпоративный контроль признается нерезультативным. Таким образом, контроль осуществляется на входе и выходе, т.е. выпоняется принцип ориентации внутреннего корпоративного контроля на результат.
Общие принципы результативности внутреннего корпоративного контроля не в поной мере применимы для проведения практической оценки качества системы внутреннего корпоративного контроля, для этого необходим комплекс более конкретных критериев, в том числе необходима стандартизация внутреннего корпоративного контроля.
В работе определено, что целью стандартизации внутреннего корпоративного контроля является обеспечение единых, прозрачных и понятных норм и правил ведения банковского бизнеса в соответствии со стратегическими направления развития банковской системы в целом и кредитной организации в частности.
Тогда, стандартизация внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации - это процесс установления единых норм и требований к документам и процедурам, используемым при ведении банковского бизнеса, и правила проведения контрольных мероприятий.
Элементами стандартизации являются: контрольная среда; регламентация; контрольные процедуры; мониторинг системы внутреннего корпоративного контроля.
Внутренний корпоративный контроль может быть эффективным только в том случае, если он: а) осуществляется в соответствующей макроэкономической среде, в режиме разумной и устойчивой макроэкономической политики; б) при хорошо развитой инфраструктуре; в) эффективной рыночной дисциплине; г) при наличии процедур для эффективного решения возникающих проблем и механизма, способного обеспечить дожный уровень системной защиты (или безопасности и надежности кредитных организаций).
4. Разработана методика оценки организации внутреннего корпоративного контроля в банке, базирующаяся на определении ряда взаимосвязанных показателей, характеризующих основную деятельность кредитной организации; предложена программа проведения проверки системы внутреннего корпоративного контроля
В современных условиях руководство каждой кредитной организации разрабатывает свою систему критериев, позволяющую оценить результаты деятельности своего банка с наибольшей объективностью и достоверностью, в связи с чем в диссертации была предложена методика оценки организации внутреннего корпоративного контроля, нацеленного на достижение конкретных показателей функционирования и развития банка.
Оценка состояния внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации основывается на определении количественной оценки следующих взаимосвязанных показателей организации внутреннего корпоративного контроля:
- Ы - административный надзор и характеристика контрольных мероприятий;
- Ь2 - выявление и оценка риска;
- ЬЗ - деятельность по осуществлению контроля и разграничение обязанностей;
- Ь4 - информация и связь;
- Ь5 - деятельность по осуществлению мониторинга и устранение недостатков.
Таблица 4 - Матрица количественной оценки элементов системы и организации внутреннего корпоративного контроля______
| Регламент/ Практика 1 применения Практика поностью соответствует установленным требованиям регламента Практика в основном соответствует требованиям регламента Практика не соответствует более чем на 50% требованиям регламента Практика не соответствует требованиям регламента
1. Наличие регламента, поностью соответствующего установленным требованиям* 1 0,75 0,5 0,25
2, Наличие регламента, частично не соответствующего установленным требованиям 0,75 . 0,5 0,25 0,25
3. Наличие формального регламента или регламента, не соответствующего установленным требованиям 0,5 0,25 0,25 0
4. Отсутствие регламента 0 0 0 0
*Регламент соответствует масштабам деятельности кредитной организации и обеспечивает соблюдение законодательства РФ и нормативных актов ЦБ РФ.
В результате анализа внутренних документов и внутренних регламентов количественно оценивается каждый элемент системы и организации внутреннего корпоративного контроля в коммерческом банке. Значения весовых коэффициентов определены на основе экспертных оценок в ходе проведения внутренних проверок деятельности кредитных организаций.
На основе значения весовых коэффициентов определяется матрица количественной оценки элементов системы и организации внутреннего корпоративного контроля (таблица 4).
Каждый из представленных показателей количественной оценки организации внутреннего корпоративного контроля (Ь 1-1.5) определяется как средневзвешенное значение оценок соответствующих элементов системы и организации внутреннего корпоративного контроля с учетом весовых оценок:
Ц =(бал, * вес[): вес] (2)
1=\ 1=1
где бал; - мотивированная количественная оценка от 0 до 1 соответствующего элемента системы и организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации;
вес; Ч весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 2 соответствующего элемента системы и организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации;
1 - количество элементов системы и организации внутреннего контроля в кредитной организации, входящих в группу соответствующего показателя (Ы -Ь5) организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации.
Интегральный показатель количественной оценки системы внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации (ЬДД) определяется как средневзвешенное значение показателей количественной оценки ее элементов с учетом коэффициента оценки качества внутреннего корпоративного контроля в связи с недостатками/нарушениями, установленными в ходе проверки:
Ьин =(2X0 /5 *Ок (3)
=1 =1
где Ь| - количественная оценка показателя организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации;
1 - количество показателей организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации;
Ок - оценка качества внутреннего корпоративного контроля в соответствии с выявленными в ходе проверки недостатками (нарушениями). Численное значение показателя Ок определяется сотрудниками службы внутреннего контроля на основании подходов, представленных в таблице 5.
Таблица 5 - Оценка качества внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации в соответствии с выявленными в ходе проверки недостатками (нарушениями)___
№ Вероятность Степень влияния недостатков (нарушений) на финан-
п/п наступления совое состояние кредитной организации
негативных по- Незначительное Существенное Критическое
следствии
1 Высокая 0,5 0-0,25 0
2 Средняя 0,75-1,0 0,25-0,5 0-0,25
3 Низкая 1,0 0,75-0,5 0-0,25
Вероятность наступления негативных последствий определяется исходя из объемов и характера операций. Высокая - практика внутреннего корпоративного контроля не препятствует возникновению негативных последствий, выявлено значительное количество нарушений. Средняя - созданы предпосыки (внутренние процедуры, регламенты, документированные процедуры и т.п.) для контроля за наступлением негативных последствий, однако практика не соответствует требованиям регламента, выявлен ряд нарушений регламентирующих документов. Низкая - практика внутреннего контроля эффективно препятствует возникновению негативных последствий, возможны единичные случаи нарушений.
Определение интегральной количественной оценки организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации на основании количественной оценки и мотивированного суждения по каждому из элементов внутреннего корпоративного контроля (Ь1-Ь5) с учетом величины Ок следует производить по следующей схеме:
- если средневзвешенное значение интегрального показателя организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации меньше 0,5, то в организации внутреннего корпоративного контроля и деятельности самого банка имеются нарушения (недостатки), которые могут оказывать негативное влияние на финансовое состояние банка;
- если средневзвешенное значение интегрального показателя организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации находится в промежутке от 0,5 до 0,75, то организацию внутреннего корпоративного контроля классифицируют как удовлетворительную, имеющую отдельные недостатки, которые могут быть исправлены самой кредитной организацией;
- если средневзвешенное значение интегрального показателя организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации находится в пределах от 0,75 до 1,0, то организацию внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации можно классифицировать как адекватную характеру и масштабам деятельности кредитной организации.
В диссертации сформулированы основные положения программы проведения проверки системы внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации. Предлагаемая программа основана на экспертных оценках существующих методик, практическом опыте проверок по кредитным организациям Орловской области и учитывает существующие положения правил проведения аудиторских проверок.
5. Сформулированы рекомендации по использованию системы сбалансированных показателей в управленческой деятельности кредитной организации и выделены направления формирования системы мониторинга финансовых операций в рамках внутреннего корпоративного контроля, позволяющие минимизировать банковские риски
Самой известной и наиболее широко используемой методологией сведения оценочных индикаторов в систему, которая позволяла бы управлять организацией, в настоящее время является методология системы сбалансированных показателей - Balanced Scorecard (BSC), которая связывает стратегические цели организации и оперативное управление банком. Основная идея методики - донести до каждого сотрудника банка стратегические планы руководства, побуждая его действовать согласованно с общими планами организации.
Принимая во внимание, что внутренний корпоративный контроль нацелен на определение, насколько выпоняются стратегические и оперативные цели организации, в диссертации предложено использовать систему сбалансированных показателей во внутреннем корпоративном контроле. Каждый показатель, включенный в BSC, дожен быть звеном в цепи причинно-следственных связей, которая доводит до сведения всех сотрудников банка смысл его стратегии.
Нацелена данная система на достижение равновесия между финансовыми и нефинансовыми показателями, стратегическим и оперативным уровнями управления (догосрочными и краткосрочными целями кредитной организации), прошлыми и будущими результатами, а также внутренними и внешними факторами деятельности.
Предложены этапы построения системы BSC в банке:
1) разработка стратегии развития банка (филиала) в целом;
2) составление дерева целей банка от главной цели - повышения его стоимости (капитализации) при заданном уровне риска - к дереву функциональных целей, обеспечивающих достижение генеральной цели развития банка;
3) определение для каждой цели ключевые факторы успеха (КФУ), от которых зависит достижение функциональных целей;
4) определение ключевых показателей эффективности (КПЭ) и их целевых значений, а также назначение ответственных за их выпонение;
5) организация регулярного мониторинга достигнутых значений целевых КПЭ и решение вопроса с автоматизацией этого процесса.
Программа сбора адресной информации и ее временного связывания
Программа сбора текстовой информации и ее временного связывания
Программа формирования потоковых графов на множестве информационных объектов
Программа композиционного информационного моделирования объектов, описанных потоковыми графами
Программа определения параметров информационных моделей статистическими методами
Программа кластеризации объектов в пространстве параметров, нормированных по величине их статистической погрешности
Рисунок 3 - Схема программного комплекса мониторинга событий в информационном пространстве глобальной сети передачи данных
В работе предложено применение системы сбалансированных показателей для конкретного банка Орловской области и определены целевые значения, которые являются объектом для внутреннего корпоративного контроля.
Система BSC ориентирована на повышение эффективности и результативности деятельности организации, отслеживание всех показателей влияет на целевой ориентир внутреннего корпоративного контроля - достижение результативности деятельности кредитной организации.
В диссертации предложена модель мониторинга финансовых операций в системе внутреннего корпоративного контроля в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ).
Целью построения такой системы является минимизация рисков, которые возникают вследствие вовлечения банка в процесс отмывания преступных доходов.
Суть модели состоит в том, что риски применения санкций со стороны надзорных органов РФ (например, штрафы) представляют лишь небольшую часть рисков банка и не способны существенно сказаться на результатах хозяйственной деятельности кредитной организации.
Система управления риском вовлечения в процессы легализации незаконных доходов в коммерческом банке дожна включать в себя набор следующих мероприятий:
- выявление видов риска, которым подвергается банк, и ранжирование их по размеру потенциального негативного воздействия - идентификация;
- выбор системы статистических и аналитических показателей, характеризующих различные виды риска - анализ;
- расчет вероятностных значений по каждому виду риска и совокупного риска - теоретическая оценка;
- вычисление размера потенциального негативного влияния каждого отдельного вида риска на деятельность банка и возможность совокупных потерь - оценка результатов;
- обоснование рационального экономического поведения банка с учетом его отношения к риску - разработка методов управления риском;
- контроль за результатами.
Данный подход основан на тотальном использовании информационных технологий. Суть заключается в том, что кроме обязательных уведомлений о подозрительных операциях, контролирующие службы ориентируются на систематический сбор и анализ информации по движению капитала.
Важным элемент предлагаемой системы - возможность группировки главных проблем с применением методов стратегического и кластерного анализа. Группировки выпоняют задачу объединителей нескольких сформированных (выявленных) модулей в укрупненный информационный модуль. При этом возможно в рамках сгруппированного укрупненного модуля проведение кластеризации, т.е. на основе анализа уже нового объекта (сформированного укрупненного модуля) объединение его составляющих по заданному параметру в определенные группы (кластеры).
Формирование в системе численных коэффициентов в значимости обнаруженных информационных модулей по проблеме (на основании сформированных модульных поисковых образов события) позволяет использовать различные средства отбора и ранжирования, обнаруженных модулей по значимости, т.е. создать фильтр, отсекающий информационный шум, условно (случайно) попадающий под искомый модульный поисковый образ события.
Данный информационно-аналитический комплекс позволяет выделить первопричину событий на основе неявных (случайных, хаотических, несистемных) причинно-следственных зависимостей. В результате с помощью информационно-аналитического комплекса мониторинга электронных банковских операций в глобальных телекоммуникационных сетях наращивает информационная структура модуля (например, связей объекта), что дает возможность получить итоговую информацию о модуле (объекте), отсутствующую в явном виде в информационных источниках. При таком подходе становится возможным проследить цепочки (матрицы) связей или иных параметров объекта или связанных с ним других объектов.
Преимущество данного метода в том, что он предлагает набор однородных приемов для качественного анализа показателей по нелинейным (случайным, несистемным, хаотически) связям и закономерностям. Основные приемы, используемые в рамках данной методики, методически и технологически систематизированы, что позволяет систематизировать работу аналитиков, повысить эффективность за счет распространения на ранее не анализируемые области информации.
Таким образом, в рамках внутреннего корпоративного контроля внедрение данного подхода позволит повысить результативность контрольных мероприятий, в особенности в области ПОД/ФТ, что, в конечном итоге, позволит значительно снизить банковские риски.
ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ
1. Выделенные в работе этапы развития внутреннего контроля в зарубежной практике и в банковской системе России позволили обосновать необходимость формирования в кредитной организации системы внутреннего корпоративного контроля, под которым в диссертации понимается специфическая система механизмов, дающих возможность собственникам и стейкходерам контролировать реализацию менеджментом банка их интересов и достижения стратегических ориентиров развития.
2. Эффективность системы управления банком зависит от качества организации службы внутреннего корпоративного контроля. В работе выделен набор компетенций, определяющих квалификацию работников службы внутреннего корпоративного контроля. Внутренний контроль в кредитной организации в настоящее время воспринимается как статическая характеристика; результаты проверки крайне редко имеют последствия для изменения стратегии развития банка. Поэтому обосновано, что внутренний корпоративный контроль необходимо рассматривать как динамическую характеристику, имеющую прямое влияние на характер принимаемых управленческих решений.
3. Определено, что эффективность внутреннего корпоративного контроля позволяет отразить активность внутреннего контроля. Результативность внутреннего корпоративного контроля позволяет четко определить результирующую проверки, отразить дальнейшие управленческие воздействия по устранению выявленных нарушений, количественные показатели.
4. Оценка организации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации проводится на основании содержательного анализа внутренних регламентов коммерческого банка и практики организации внутреннего корпоративного контроля. Предложена методика оценки организации внутреннего корпоративного контроля с использованием относительных показателей (административный надзор и характеристика контрольных мероприятий; выявление и оценка риска; деятельность по осуществлению контроля и разграничение обязанностей; информация и связь; деятельность по осуществлению мониторинга и устранение недостатков).
5. В работе определено, что внутренний корпоративный контроль нацелен на определение, насколько выпоняются стратегические и оперативные цели организации, что позволило обосновать возможность использования системы сбалансированных показателей (BSC) в системе внутреннего корпоративного контроля.
В диссертации предложена процедура мониторинга финансовых операций в системе внутреннего корпоративного контроля, направленная на превентивное выявление спорных операций и их предотвращение.
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ ИЗЛОЖЕНЫ В СЛЕДУЮЩИХ ПУБЛИКАЦИЯХ.
Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК России:
1. Семенов, Д.В. Оценка результативности контрольных мероприятий в коммерческом банке /О.П. Овчинникова, Д.В. Семенов // Финансы и кредит. -2010.-№27.-С. 14-20. (1,0п.л./0,бп.л.)
2. Семенов, Д.В. Внутренний корпоративный контроль в российских банках: проблемы и перспективы развития / О.П. Овчинникова, Д.В. Семенов // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №6. - С. 81 -86. (0,8 пл. / 0,6 пл)
3. Семенов, Д.В. Применение системы сб&тансированных показателей во внутреннем корпоративном контроле / Д.В. Семенов // Научные Ведомости Бегородского государственного университета. Сер. История. Политология. Экономика. Информатика - 2010. -№13(84). - Выпуск 15/1. - С. 46-55. (0,7 п.л.)
Публикации в других изданиях:
4. Семенов, Д.В. Стандартизация внутреннего контроля в коммерческом банке /Д.В. Семенов // Теория и практика функционирования финансовой и денежно-кредитной системы России: Материалы междунар. научно-практической конференции. 26 ноября 2008 г. - Воронеж: Изд-во ВГУ, 2008. -561 с. - С. 335-340. (0,6 пл.)
5. Семенов, Д.В. Тенденции и закономерности развития банковской системы России /Д.В. Семенов //Профессионал. - 2008. - №3/10. - С. 15-18 (0,4 п.л.)
6. Семенов, Д.В. Внутренний контроль как управленческая функция коммерческого банка / Д.В. Семенов //Управление и общество: материалы IV Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых и студентов, 24 апреля 2009 г. /Под общ. ред. О.Н. Андреевой, Е.М. Лукиновой. - Тамбов: Изд-во ИП Чеснокова A.B., 2009. - 416 с. - С. 140-143 (0,4 п.л.)
7. Семенов, Д.В. Системный подход к организации внутреннего контроля в кредитной организации /Д.В. Семенов // Финансовые проблемы РФ и пути их решения: теория и практика: Сборник научных трудов 11-й Международ, науч-но-нрактической конференции. Часть 2. - СПб: Издательство Политехнического университета, 2010. - 446 с. - С. 246-249. (0,4 пл.)
8. Семенов, Д.В. Мониторинг финансовых операций в системе внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации /Д.В. Семенов //Стратегия инновационного развития регионов России в посткризисный период. Материалы ме-ждун. научно-практ. конф. в 2-х т. Т.2 - Орел: Изд-во ОРАГС, 2010. - 392 с. - С. 225-230. (0,6 пл.).
9. Семенов, Д.В. Особенности формирования системы внутреннего контроля в коммерческом банке в соответствии с бизнес-моделью управления /Д.В. Семенов //Развитие муниципальных образований субъектов РФ в посткризисный период. Материалы международной конференции молодых ученых. - Орел: Изд-во ОРАГС, 2011. - 234 с. - С. 110-115. (0,6 пл.).
10. Семенов, Д.В. Оценка эффективности специализированного внутреннего контроля в коммерческом банке /Д.В. Семенов //Развитие муниципальных образований субъектов РФ в посткризисный период. Материалы международной конференции молодых ученых. - Орел: Изд-во ОРАГС, 2011. - 234 с. - С. 64-67. (0,4 пл.).
Объем 1,0 усл. п. л. Формат 60x841/16. Тираж 100 экз. Подписано в печать 5.03.2011 г. Заказ № 128 Отпечатано с готового оригинал-макета в Издательском центре ОРАГС
302001, г.Орёл, ул. Панчука, 1.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Семенов, Дмитрий Вячеславович
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОРПОРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
1.1 Системный подход к организации внутреннего контроля в кредитной организации
1.2 Особенности формирования системы внутреннего контроля в коммерческом банке в соответствии с бизнес-моделью управления
1.3 Внутренний корпоративный контроль в российских банках: проблемы становления и развития
2 ВНУТРЕННИЙ КОРПОРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ: МЕТОДИЧЕСКИЙ ПОДХОД
2.1 Организационно-экономический механизм обеспечения контрольной деятельности управленческих структур и его особенности
2.2 Методические подходы к оценке результативности контрольных мероприятий в банке
2.3 Стандартизация как необходимый элемент системы внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации.
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ И МЕХАНИЗМОВ ВНУТРЕННЕГО КОРПОРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
3.1 Методика оценки организации внутреннего корпоративного контроля с помощью относительных показателей в кредитной организации
3.2 Применение системы сбалансированных показателей (BSC) в рамках внутреннего корпоративного контроля
3.3 Мониторинг финансовых операций в системе внутреннего корпоративного контроля
Диссертация: введение по экономике, на тему "Повышение результативности внутрикорпоративного контроля в банковском менеджменте"
Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью разработки теоретических и прикладных основ повышения эффективности управления банковским бизнесом на основе совершенствования методов и механизмов внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации.
Процесс современного развития банковской системы России насчитывает двадцать лет, однако сложившаяся система корпоративного управления далека от совершенства, о чем свидетельствуют проблемы, возникшие у российских банков в период кризиса 2008 года. При построении эффективной системы корпоративного управления кредитной организацией на первый план выходит необходимость обеспечения прозрачности управленческих процессов и операций как для высшего руководится и собственников банка в целях адекватных решений, так и для клиентов в целях определения целесообразности сотрудничества с конкретным банком.
В связи с этим особое значение для кредитных организаций приобретает наличие эффективной системы внутреннего корпоративного контроля как основы формирования корпоративного управления, обеспечивающей: а) защиту интересов собственников банка, его клиентов и прочих заинтересованных лиц путем контроля за соблюдением нормативно-правовой основы банковской деятельности, профессиональных стандартов, а также выпонением целевых ориентиров развития кредитной организации; б) надлежащий уровень надежности риск-менеджмента, соответствующий характеру и масштабам проводимых банком операций.
Система внутреннего контроля в кредитных организациях складывается на протяжении последних лет в основном под влиянием надзорных органов, однако существующая система не рассматривает стратегические ориентиры в развитии банка в качестве составляющей внутреннего контроля. Однако именно стратегия развития банка, основанная на синтезе интересов самих кредитных организаций, их кредиторов, органов государственного управления и местного самоуправления, дожна определять архитектуру и механизм функционирования системы внутреннего контроля в кредитной организации.
Степень изученности проблемы. Значительный научный вклад в изучение проблем развития банковской системы и разработку мировой теории банковского дела внесли работы таких ученых, как Э Батенспергер, Э. Гил, Х.-У. Дериг, Э.Дж. Долан, Дж.М. Кейнс, Р. Коттер, Ф. Мишкин, Э. Рид, П.С. Роуз, Дж. Ф. Синкли, Л. Харрис и другие.
Проблемам управления деятельностью кредитных организаций посвящено значительное количество работ отечественных ученых-экономистов, таких как С. Андрюшин, Г.Н. Белоглазова, В. Букато, В. Геращенко, Е. Жуков, В. Захаров, Л. Кроливецкая, О. Лаврушин, В. Мехряков, О. Овчинникова, О. Рогова, В. Рудько-Силиванов, А. Симановский, В. Садков, В. Усоскин, А. Хандруев, А. Турбанов, Г. Тосунян, Г. Фетисов, В. Шенаев, 3. Ширинская и других.
Несмотря на наличие практического опыта формирования и развития внутреннего контроля в коммерческих банках и ряда теоретических разработок, комплексный научный подход к вопросам организации деятельности и эффективному функционированию внутреннего корпоративного контроля в научной литературе рассмотрены недостаточно. Наиболее заметными исследованиями частных проблем организации и функционирования внутреннего контроля являются работы Г. Лотобаевой, Ж. Закарая, Ю. Вишневецкого, Н. Звонковой, Е. Худяковой и других. Можно выделить также научные труды Г. Белоглазовой, В. Вдовина, Л. Кроливецкой, Н. Савинской, М. Суханова и др.
Анализ научной литературы показал, что в основном указанные авторы рассматривают внутренний контроля в кредитной организации с позиции исследования вопроса деятельности служб внутреннего контроля, организации процессов проведения операций и их учета.
Крупные банки, имеющие достаточный опыт проведения контрольных мероприятий, пользуются в основном имеющейся нормативной базой и собственными разработками, а остальные банки дожны нарабатывать опыт проведения контрольной деятельности. В то же время внутренний контроль как элемент корпоративного управления недостаточно представлен в имеющихся источниках для формирования единого научного подхода.
Таким образом, дискуссионный характер накопленных научных обобщений в области организации внутреннего корпоративного контроля и повышения его эффективности определил выбор темы настоящего диссертационного исследования, а также постановку цели и задач.
Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретических положений и методической базы обеспечения результативности функционирования системы внутреннего корпоративного контроля в кредитных организациях.
Для достижения поставленной цели в диссертационной работе потребовалось решение следующих задач:
- исследовать тенденции становления и проблемы развития внутреннего контроля в кредитных организациях на современном этапе;
- предложить механизм обеспечения контрольной деятельности управленческих структур коммерческого банка
- разработать рекомендации по оценке результативности контрольной деятельности в коммерческом банке;
- обосновать методику оценки состояния внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации;
- сформулировать конструктивные предложения и рекомендации по организации результативной системы внутреннего корпоративного контроля в коммерческом банке.
Область исследования соответствует п. 10.7. Повышение эффективности деятельности банков с государственным участием, банков с иностранным участием, а также региональных банков, п. 10.16 Система мониторинга и прогнозирования банковских рисков, специальности 08.00.10 Ч Финансы, денежное обращение и кредит; п. 3.4 Аудиторское и контрольно-статистическое тестирование систем внутреннего контроля, п. 3.8 Регулирование и стандартизация правил ведения аудита, контроля и ревизии специальности 08.00.12 - Бухгатерский учет, статистика Паспорта специальностей ВАК России.
Объектом исследования выступает система внутреннего корпоративного контроля в коммерческих банках.
Предметом исследования является совершенствование процессов организации и функционирования системы внутреннего корпоративного контроля, реализующей контрольные функции на всех уровнях управления банком.
Теоретической и методологической основой, исследования является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, концептуальные положения, содержащиеся в научных трудах ведущих отечественных и зарубежных экономистов и посвященные общим проблемам функционирования внутреннего контроля в кредитных организациях, положения нормативных и законодательных актов, определяющих круг требований к организации системы внутреннего контроля, материалы научно-практических конференций и периодической экономической печати.
Информационной базой исследования являются материалы Федеральной службы государственной статистики, Банка России, отдельных коммерческих банков, аналитические материалы российских и зарубежных информационных агентств, а также расчетные данные, полученные в результате исследования.
В процессе диссертационного исследования использовались обусловленные конкретными целями и задачами экономические, экономико-статистические и иные методы познания.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке научно-обоснованных теоретико-методических положений и практических рекомендаций по формированию результативной системы внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации, направленной на обеспечение стратегических приоритетов в развитии банка, позволяющей, в отличие от известных разработок, создавать условия для повышения эффективности управления коммерческим банком и выработки решений по оптимизации банковских рисков.
Научная новизна подтверждается следующими наиболее значимыми научными результатами, выносимыми на защиту:
1) на основе анализа моделей корпоративного управления в коммерческих банках уточнены сущность и содержание понятия внутренний корпоративный контроль с позиции обеспечения эффективности деятельности банковского менеджмента (п. 10.7 Паспорта специальности 08.00.10);
2) обоснована необходимость постоянного мониторинга сопряженности стратегических ориентиров развития кредитной организации и оперативной деятельности с использованием инструментария внутрикорпоративного контроля, непрерывность наблюдения позволит руководству банка заметить отклонения от заданных параметров на ранних стадиях и принять соответствующие меры, что в конечном итоге повысит эффективность деятельности кредитной организации (п. 10.7 Паспорта специальности 08.00.10);
3) предложены рекомендации по оценке результативности контрольной деятельности в коммерческом банке, позволившие обосновать необходимость стандартизации внутреннего корпоративного контроля в кредитной организации (п. 3.8 Паспорта специальности 08.00.12);
4) разработана методика оценки организации внутреннего корпоративного контроля в банке, базирующаяся на определении ряда взаимосвязанных показателей, характеризующих основную деятельность кредитной организации; предложена программа проведения проверки системы внутреннего корпоративного контроля (п. 3.4 Паспорта специальности 08.00.12);
5) сформулированы рекомендации по использованию системы сбалансированных показателей в управлении кредитной организацией и выделены направления формирования системы мониторинга финансовых операций в рамках внутреннего корпоративного контроля, позволяющие минимизировать банковские риски (п. 10.16 Паспорта специальности 08.00.10).
Теоретическая, и практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования сформулированных в работе выводов, предложений и рекомендаций в целях повышения эффективности функционирования систем внутреннего корпоративного контроля в коммерческих банках с позиции соответствия деятельности стратегическим целям развития кредитных организаций, а также в целях повышения эффективности инспекционных проверок, проводимых Центральным банком Российской Федерации, в вопросах оценки систем внутреннего контроля. Ряд результатов исследования, носящих прикладной характер, может быть использован коммерческими банками при разработке соответствующих положений.
Основные результаты исследования могут быть использованы в учебном процессе высшей школы в рамках дисциплин Деньги, кредит и банки, Организация деятельности коммерческих банков, Учет и операционная деятельность в банках.
Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты проведенного исследования докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях, в частности: международной научно-практической конференции Теория и практика функционирования финансовой и денежно-кредитной системы России (г. Воронеж, 2008 г.); IV Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых и студентов Управление и общество (г. Тамбов, 2009 г.); 11-й Международ, научно-практической конференции Финансовые проблемы РФ и пути их решения: теория и практика (г. Санкт-Петербург, 2010 г.); научных конференциях ОРАГС (2008-2011 гг.).
Основные теоретические положения исследования доведены до уровня практической реализации на уровне коммерческих банков региона.
Публикации. По результатам выпоненного диссертационного исследования опубликовано 10 научных статей, общим объемом 5,3 печатных листа (авторских 4,1 п.л.), в т.ч. в изданиях, рекомендованных ВАК России, объемом 2,5 п.л. (авторских 1,3 п.л.).
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 153 наименования. Содержание работы изложено на 151 странице основного текста, включает 22 таблицы, 17 рисунков, 7 приложений.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Семенов, Дмитрий Вячеславович
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Семенов, Дмитрий Вячеславович, Орел
1. Адаме, Р. Основы аудита: учеб. пособие. /Р.Адаме - М.: Аудит; ЮНИТИ, 1995.-376 с.
2. Акимова, А.Н. Проблемы организации внутреннего контроля в банках /А.Н. Акимова, А.Ю. Береговой //Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 1998. - №3". - С. 39-41.
3. Акулов, A.B., Малыхин, Д.В., Малюта, Н.Е., Рыжих, H.H. О стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля / A.B. Акулов, Д.В. Малыхин, Н.Е. Малюта, H.H. Рыжих //Управление в кредитной организации. 2007. - №1.
4. Арене, Э.А. Аудит /Э.А. Арене, Дж. Лоббек. Ч М.: Финансы и статистика, 1995.
5. Арсланбеков-Федоров, A.A. Система внутреннего контроля коммерческого банка /A.A. Арсланбеков-Федоров; под ред. проф. A.M. Тавасиева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 191 с.
6. Арсланбеков-Федоров, A.A. Служба внутреннего контроля банка: организация и функционирование /A.A. Арсланбеков-Федоров //Банковское дело. 2002. - №2. - С. 17-20.
7. Аудит кредитных организаций: учеб.-практ. пособие /A.B. Козлов и др. М.: Экономика и финансы, 2001. - 192 с.
8. Аудит: учеб. пособие для вузов /Ю.А. Данилевский и др. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000. - 544 с.
9. Банковский контроль и аудит: учеб. Пособие для вузов /Е.К. Бого-ва, М.Н. Скурихин, Н.В. Фадейкина. -М.: Финансы и статистика, 2001. 447 с.
10. Белобжецкий, И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм /И.А. Белобжецкий. М.: Финансы и статистика, 1989. - 256 с.
11. Белоглазова, Г.Н. Аудит банков: учеб. пособие /Т.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая. Ч М.: Финансы и статистика, 2003. Ч 352 с.
12. Белуха, Н.Т. Судебно-бухгатерская экспертиза: учеб. пособие /Н.Т. Белуха. М.: Дело ТД, 1993. - 272 с.
13. Бирюков, В. Отмывать стало рискованно /В. Бирюков //Национальный банковский журнал. Ч 2008. №4(49).
14. Большой экономический словарь /Под ред. А.Н. Азрилияна. М.: Институт новой экономики, 2000. - 1248 с.
15. Брокгауз, Ф.А., Ефрон, И.А. Энциклопедический словарь. Современная версия. / Ф.А. Брокгауз, И.А. Ефрон. М.: Изд-во Эксмо, 2002. - 672 с.
16. Бугров, Д. Метрика эффективности /Д. Бугров. /Вестник McKinsey, №3 Ч Ссыка на домен более не работаетp>
17. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации /В.В. Бурцев. М.: Экзамен, 2000. - 320 с.
18. Бурцев, В.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения /В.В. Бурцев. //Менеджмент в России и за рубежом. Ч 2002. -№4.-С. 39-50
19. Бурцев, В.В. Использование внутреннего контроля коммерческой организации в государственном и управленческом аудите /В.В. Бурцев //Аудит и налогообложение. 2001. - №2. - С. 22-26.
20. Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации /В.В. Бурцев. М.: Экзамен, 2000. - 320 с.
21. Бурцев, В.В. Система внутреннего финансового контроля в коммерческой организации /В.В. Бурцев //Аудит и финансовый анализ. 2004. -№1. - С. 17-22.
22. Веренкова, A.A. Оценка эффективности системы внутреннего контроля организации на стадии планирования аудита /A.A. Веренкова //Аудитор. -2001.-№9.-С. 25-29.
23. Вознесенский, Э.А. Финансовый контроль за деятельностью промышленных предприятий /Э.А. Вознесенский. Ч Л.: Изд-во ГУ, 1965. 155 с.
24. Володин, С.Н. Внутренний аудит операций коммерческого кредитования филиалов коммерческих банков /С.Н. Володин //Бухгатерия и банки. Ч 2001. -№11.-С. 18-21.
25. Воронкова, А.Э. Система факторов, определяющих состояние корпоративного управления в акционерном обществе /А.Э. Воронкова, Э.Н. Коренев //Актуальш проблеми економгки (укр.) Ч 2004. №3. - С.158-170.
26. Гамза, В.А. Банк как субъект борьбы с легализацией (отмыванием) преступных доходов /В.А. Гамза, И.Б. Ткачук //Банковское дело. 2002. - №5.
27. Гварлиани, Т.Е. Налогообложение и финансовый контроль /Т.Е. Гварлиани, C.B. Черемшанов //Аудит и финансовый анализ. 2003. - №4. Ч С. 5-17.
28. Гордиенко, A.B. К вопросу о формировании службы внутреннего контроля /A.B. Гордиенко //Деньги и кредит. 2001. - №7. - С. 62-64.
29. Горемыкин, В.А. Энциклопедия бизнес-планов. Методика разработки. 75 реальных бизнес-планов. /В.А. Горемыкин, Н.В. Нестерова. -М.: Ось-89, 2003.
30. Грязнова, А.Г. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков /А.Г. Грязнова, С.Б. Барнгольц //Деньги и кредит. 1998. - №10. - С. 2028.
31. Гусаков, Б.И. Управление риском средствами внутреннего аудита /Б.И. Гусаков, Ю.М. Сидорович //Финансы и кредит. 2001. - №4.
32. Гуцайлюк, З.В. Учет и контроль показателей эффективности производства в пищевой промышленности /З.В. Гуцайлюк. Ч М.: Агропромиздат, 1985.-120 с.
33. Данилевский, Ю.А. Аудит: учеб. пособие /Ю.А. Данилевский и др.- 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 423 с.
34. Дюпина, JLA Служба внутреннего контроля в региональном банке /Л.А. Дюпина //Деньги и кредит. 2002. -№9. - С. 56-57.
35. Елин, А.И. Подходы к оценке эффективности контрольных мероприятий в кредитных организациях / А.И. Елин, И.К. Кобозев //Контролинг. Ч 2005. -№3.- С. 15-19.
36. Елин, А.И. Развитие и построение системы внутреннего контроля в условиях реформирования банковского сектора России /А.И. Елин //Вестник академии. 2003. - №1-2. - С. 104-110.
37. Журавлев, С. Счет в классовой битве 1:0 не в пользу капитала /С. Журавлев //Эксперт. - 2009. - №9. - С. 17-18.
38. Заварихин, Н.М. Методология и методика внутреннего аудита в коммерческих банках /Н.М. Заварихин, Ю.В. Потехина //Аудит и финансовый анализ. 2006. - №4. - С. 201-238.
39. Заварихин, Н.М. Совершенствование корпоративного управления в коммерческом банке / Н.М. Заварихин, М.Н. Останин //Деньги и кредит. 2007.- №2. С.23-28.
40. Закарая, Ж.В. Внутренний контроль в коммерческом банке: дисс. канд. экон. наук/Ж.В. Закарая. -М., 1998. 155 с.
41. Звонкова, Н.В. Внутренний контроль в системе корпоративного управления коммерческих банков /Н.В. Звонкова /Дисс. на соиск. уч. ст. канд. экон. наук. СПб, 2005.
42. Ивантер, А. Размороженные /А. Ивантер //Эксперт. 2010. - №29. -с. 17-21.
43. Ивантер, А. Эхо прошедшей войны /А. Ивантер. //Эксперт. 2010. -№9. - С. 19- 22.
44. Ивантер, В. Мы равны самим себе /В. Ивантер //Эксперт. 2010. Ч №29. - с. 36-39.
45. Ивлев, В. Balanced Scorecard Ч альтернативные модели /В. Ивлев, Т. Попова//Интернет-ресурс: www.anarech.ru
46. Игнатов, Ю.С. Основы взаимодействия ЛО.С. Игнатов //Парламентский контроль. Ч 1999. №9. - С. 23- 26.
47. Каплан, Р. Организация, ориентированная на стратегию. /Р. Каплан, Д. Нортон ЗАО Олимп-бизнес. - М., 2004.
48. Каплан, Р. Сбалансированная система показателей. /Р. Каплан, Д. Нортон ЗАО Олимп-бизнес. - М., 2003.
49. Каратаев, М.В. Риск вовлечения банка в процессы легализации преступных доходов: сущность, классификация и оценка последствий /М.В. Каратаев //Финансы и кредит. 2009. - №31. - С. 55-65.
50. Клочков, И.А. Управленческий учет в коммерческом банке: практ. пособие /И.А. Клочков. М.: ИД ФКБ-пресс, 2002. - 192 с.
51. Кодификация международных стандартов по проведению аудиторской проверки. Материалы учебного центра НБ KP. Бишкек: Финнида, 2002.
52. Костюк, А.Н. Теоретические предпосыки формирования корпоративного контроля в банковских учреждениях /А.Н. Костюк //Финансы и кредит. -2009. -№10.- С. 51-57.
53. Кочерин, Е.А. Основы государственного и управленческого контроля /Е.А. Кочерин М.: Филинъ, 2000. - 378 с.
54. Крикунов, A.B. организация российского аудита: итоги и перспективы /Е.А. Крикунов //Аудиторские ведомости. 2001. - №2. - С. 7-10.
55. Куницына, H.H. Бизнес-планирование в коммерческом банке /H.H. Куницына, Л.И. Ушвицкий, A.B. Малеева. М.: Финансы и статистика, 2002.
56. Курныкина, О.В. Принципиальные подходы к организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах /О.В. Курныкина //Бухгатерский учет в кредитных организациях. 2004. - №2. - С. 7376.
57. Курныкина, О.В. Совершенствование контроля Ч важный фактор эффективной деятельности банка и устойчивости банковской системы /О.В. Курныкина //Банковское дело. Ч 2004. №9. Ч С. 16-20.
58. Лаврищев, А.П. Формирование и развитие системы внутреннего контроля кредитных операций в российских банках /А.П. Лаврищев /Дисс. на соиск. уч. ст. канд. экон. наук. М., 2006. Ч 167 с.
59. Логинов Е.Л. Методология мониторинга функционирования электронной информационно-финансовой информации /Е.Л. Логинов //Финансы и кредит. 2008. - №24. - С.62-67.
60. Логинов Е.Л. Проблемы контроля финансовых операций в Интернете /Е.Л. Логинов //Финансы и кредит. 2008. - №25. - С. 55-60.
61. Лотобаева, Г.Г. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации /Г.Г. Лотобаева, С.Ю. Сидоренко //Бухгатерский учет в кредитных организациях. 2002. - №10. - С. 82-91.
62. Лотобаева, Г.Г. Концепция внутреннего контроля российской креж-дитной организации /Г.Г. Лотобаева, С.Ю. Сидоренко //Бухгатерский учет в кредитных организациях. 2003. - №7. - С. 69-82.
63. Лотобаева, Г.Г. Методические основы формирования и совершенствования организации работы структурных подразделений системы внутреннего контроля /Г.Г. Лотобаева, С.Ю. Сидоренко //Бухгатерский учет в кредитных организациях. 2002. - №11. - С. 88-106.
64. Лотобаева, Г.Г. Нормативная база и реальные системы внутреннего контроля /Г.Г. Лотобаева, С.Ю. Сидоренко //Бухгатерский учет в кредитных организациях. -2001. №12. - С. 11-17.
65. Лотобаева, Г.Г. Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации /Г.Г. Лотобаева, С.Ю. Сидоренко //Бухгатерский учет в кредитных организациях. 2003. - №3. - С. 9-25.
66. Лотобаева, Г.Г. Проблемы организации системы внутреннего контроля российской кредитной организации /Г.Г. Лотобаева, С.Ю. Сидоренко //Бухгатерский учет в кредитных организациях. Ч 2002. №4. Ч С. 79-82.
67. Лотобаева, Г.Г. Теоретические и правовые основы внутреннего контроля в кредитной организации /Г.Г. Лотобаева //Сибирская финансовая школа. 2002. - №3. - С. 76-84.
68. Лукьянова, М.Н. Практика применения системы сбалансированных показателей /М.Н. Лукьянова. //Финансы и кредит. 2007. - №6. - С. 69-72.
69. Любимова, С.Н. Методические положения анализа рисков в деятельности коммерческого банка /С.Н. Любимова //Экономический анализ: теория и практика. 2005. - №4. - С. 52-59.
70. Лялин Л. Оптимизация принципов внутреннего контроля в условиях применения электронного банкинга /Л. Лялин //Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. Ч 2005. №3. - С. 34-40.
71. Максимова, Г.В. Методология организации внутреннего контроля в управлении хозяйствующим субъектом: дисс.д-ра экон. наук /Г.В. Максимова. Иркутск, 1999. Ч 286 с.
72. Малыхин, Д.В. Исследование состояния внутреннего контроля в российских банках /Д.В. Малыхин, А.Ю. Тихомиров //Бухгатерия и банки. -2005. №7.-С. 19-25.
73. Малыхин, Д.В. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита в банках /Д.В. Малыхин, А.Ю. Тихомиров //Бухгатерия и банки. 2004. - №10. - С. 21-26.
74. Малышевская, М. Внутренний контроль в банке: проблемы и парадоксы /М. Малышевская //Бухгатерия и банки. 2005.- №8. Ч С. 44-46.
75. Мамонтова, И.Д. Банковский аудит /И.Д. Мамонтова, З.Г. Ширин-ская. М.: Бухгатерский учет, 1994.
76. Масленченков, Ю.С. Методология формирования рациональных систем управления финансовой деятельностью российских коммерческих корпоративных структур /Ю.С. Масленченков /Автореф. дисс. на соиск. уч. ст. д-ра экон. наук, М., 2001. Ч 38 с.
77. Мельник, М.В. Ревизия и контроль /М.В. Мельник. М.: Ид ФКБ-ПРЕСС, 2004. - 520 с.
78. Мельникова, A.A. Концепция организации системы внутреннего контроля в банке /A.A. Мельникова //Сибирская финансовая школа. -2001. -№3. С. 85-88.
79. Методические рекомендации по внешнему и внутреннему банковскому аудиту /Под ред. Е.В. Емельянова. Ч М.: Легат, 1997. Ч 425 с.
80. Морковкина, Е.Б. Подходы к пониманию внутреннего контроля и оценке его эффективности в кредитной организации: российский и зарубежный опыт /Е.Б. Морковкина //Финансы и кредит. Ч 2007. №12. - С. 39-43.
81. Москвин, В.А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы /В.А. Москвин //Деньги и кредит. 1998. - №10. - С. 28-30.
82. Никитина, Т.В. Теория и методология банковского надзора в условиях финансовой глобализации /Т.В. Никитина. / Автореф. дисс. на соиск. уч. ст. д-ра экон. наук. СПб, 2008. Ч 42 с.
83. Никонова, И.А. Стратегия и стоимость коммерческого банка /И.А. Никонова, Р.Н. Шамгунов, 3-е изд. -М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. 304 с.
84. Новикова, В. Корпоративное управление в российских банках -прогресс очевиден /В. Новикова //Аналитический банковский журнал. 2004. -№10.-С. 32-37.
85. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях: Базель, сент. 1998 г. //Бизнес и банки. 1999. - №14. Ч С. 4-5.
86. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях: Базель, сент. 1998 г. //Бизнес и банки. 1999. - №15. -С. 6-7.
87. Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях: Базель, сент. 1998 г. //Бизнес и банки. Ч 1999. №16. Ч С. 5-7.
88. Овинов, В.И. Внутренний контроль: проблема в непонимании /В.И. Овинов //Бухгатерия и банки. - 2002. - №4. - С. 47-50.
89. Ольхова, Р.Г. Организация и структура управления коммерческим банком /Р.Г. Ольхова //Бизнес и банки. 2007. - №8. Ч С. 4-7.
90. Ольхова, Р.Г. Система внутреннего контроля коммерческого банка /Р.Г. Ольхова //Бизнес и банки. 2000. - №31. - С. 4-5.
91. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности //Аудиторские ведомости. Ч 1997. №6.
92. Петров, М.В. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях /М.В. Петров //Деньги и кредит. Ч 2000. №1. - С. 28-32.
93. Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков /Ю.В. Петрова //Аудиторские ведомости. Ч 1998.-№1.-С. 12-19.
94. Письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 г. № 59-Т О рекомендациях Базель-ского комитета по банковскому надзору: внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов.
95. Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 г. № 47-Т О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях.
96. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 10 июня 2001 г. № 87-Т О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору Система внутреннего контроля в банках: основы организации.
97. Положение Центрального банка Российской Федерации Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах от 16.12.2003 г. №242-П
98. Портер, М. Курс MB А по стратегическому менеджменту /М. Портер, Дж. Самплер, С.К. Прахалад М.: Альпина Паблилишер, 2002.
99. Потоцкая, Е.Г. Организация деятельности службы внутреннего аудита банка /Е.Г. Потоцкая //Бухгатерия и банки. 2001. - №4. - С. 16-25.
100. Потоцкая, Е.Г. Организация и функционирвоание банковского контролинга в системе внутреннего контроля /Е.Г. Потоцкая //Бухгатерия и банки.-2001. №5. - С. 12-20.
101. Потоцкая, Е.Г. Организация системы управления рисками в банке /Е.Г. Потоцкая //Бухгатерия и банки. 2001. - №3. - С. 17-25.
102. Пронская, Н.С. Предпосыки для эффективной аудиторской проверки банковских операций /Н.С. Пронская //Финансы и кредит. 2008. - №20. -С. 46-50.
103. Радыгин, А. Внешние механизмы корпоративного правления и их особенности в России /А.Радыгин //Вопросы экономики. 1999. - №8. - С.80-98.
104. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь, 5-е изд, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.
105. Робертсон, Д. Аудит /Д. Робертсон. М.: Контакт, 1993. - 496 с.
106. Родионова, В.М. Финансовый контроль: учебник /В.М. Родионова, В.И. Шлейников. М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 319 с.
107. Рубченко, М. Обыкновенная история /М. Рубченко //Эксперт. -2010. -№7.-С.36-37.
108. Сидельникова, Л.Б. Аудит коммерческого банка /Л.Б. Сидельнико-ва. -М.: ИПЦ Буквица, 1996.
109. Ситнов, A.A. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом /A.A. Ситнов //Менеджмент в России и за рубежом. Ч 2002.-№4. -С. 51-59.
110. Современный философский словарь /Под общ. ред. В.Е. Кемерова. -2-е изд., исп. и доп.: М.; Лондон, Франкфурт-на-Майне: ПАШТРИНТ, 1998. -1064 с.
111. Соколинская, Н.Э. Создание эффективных систем комплексного управления и внутреннего контроля за банковскими рисками /Н.Э. Соколинская //Бухгатерия и банки. 2000. - №7. - С. 33-39.
112. Сотникова, Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: практ. пособие/ Л.В. Сотникова; под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -143 с.
113. Сотникова, Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: практ. пособие /Л.В. Сотникова М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 143 с.
114. Справочник по внутреннему аудиту и контролю. Материалы учебного центра НБ KP. Бишкек: Финнида, 1998.
115. Суйц, В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник /В.П. Суйц и др. М.: ИНФРА-М, 2001. - 556 с.
116. Суханов, М.С. Об организации комплаенс-контроля в коммерческом банке /М.С. Суханов //Бухгатерия и банки. 2001. - №10. - С. 5-6.
117. Суханов, М.С. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке /М.С. Суханов //Бухгатерия и банки. 2001. - №9. - С. 28-32.
118. Теория управления: учебник /Под ред. А.Л. Гапоненко, А.П. Пан-крухина. М.: Изд-во РАГС, 2004. - 558 с.
119. Терра-Лексикон: Илюстрированный энциклопедический словарь. -М.: ТЕРА, 1998. 672 е.: ил.
120. Тихомиров, А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках /А.Ю. Тихомиров //Деньги и кредит. 2002. - №3. Ч С. 56-62.
121. Указание Центрального Банка РФ от 16 января 2004 г. № 1379-У (с изм.) Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов //Вестник Банка России. Ч 2002. №60. - С. 45-51.
122. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) /Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2003. - 688 с.
123. Устинов, И.Е. Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка /И.Е. Устинов, В.Н. Болев //Бухгатерия и банки. Ч 2001.-№3.-С. 9-13.
124. Фамер, P.M. Энциклопедия современного управления в 5 т. Т.1 /P.M. Фамер. -М.: ВИПК ЭНЕРГО, 1992.
125. Федеральный закон О банках и банковской деятельности в Российской Федерации от 03.02.1996 г. №17-ФЗ (с изменениями и допонениями)
126. Федеральный закон О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ (с изменениями и допонениями)
127. Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ Об аудиторской деятельности
128. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
129. Федеральный закон от 13.10.2008 № 173-Ф3 О допонительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации
130. Федоров, A.A. Система внутреннего контроля коммерческого банка /A.A. Федоров. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 191 с.
131. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Кол. Авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2004. - 1168 е.: ил.
132. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Кол. авторов; Под общ. ред. А.Г.Грязновой. Ч М.: Финансы и статистика, 2004. Ч 1168с.: ил.
133. Фирсов, А. От кого независима служба внутреннего контроля? /А. Фирсов //Бухгатерия и банки. 2003. - №4. - С. 44-46.
134. Хорват, П. Сбалансированная система показателей как средство управления предприятием. //Проблемы теории и практики управления. Ч 2000. -№4.
135. Хорохордин, Д.Н. Концептуальные положения эффективности функционирования внутреннего аудита /Д.Н.Хорохордин, H.H. Хорохордин //Аудит и финансовый анализ. 2005. - №4. - С. 186-189.
136. Худякова, Е.В. Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка эффективности. /Е.В. Худякова /Дисс. на соиск. уч. ст. канд. экон. наук. Иркутск, 2007. - 162 с.
137. Чалов, Ю.П. Внутренний контроль в управлении рисками коммерческих банков: дисс. .канд. экон. наук /Ю.П. Чалов. М., 2006. - 165 с.
138. Чиркова, М.Б. Коэффициентный анализ финансового состояния банка /М.Б. Чиркова //Бухгатерия и банки. 2000. - №4. - С. 8-14.
139. Шеремет, А.Д. Аудит: учеб. /А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. М.: ИН-ФРА-М, 2005.-447 с.
140. Шеремет, А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке /А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.
141. Шидловская, М.С. Финансовый контроль и аудит /М.С. Шидлов-ская. Минск: Выэйшая школа, 2001. - 495 с.
142. Шохин, С.О. Проблемы и перспективы финансового контроля в Российской Федерации /С.О. Шохин. М.: Финансы и статистика, 1999. - 352 с.
143. Штаманюк, А. Как разработать систему внутреннего контроля /А. Штаманюк, А. Коптелов //Финансовый директор. 2006. - №1. - С. 10-22.
144. Шульгин, А.В. Внутренний контроль и управление рисками в коммерческом банке /А.В. Шульгин //Финансы и кредит. 2001. - №13. - С. 15-32.
145. Шумской, А. Методы управления банковскими рисками /А. Шум-ской //Банковские технологии. 2003. - №2. - С. 34-35.
146. Шустова, О. Документация коммерческих банков в соответствии с требованиями внутреннего контроля /О. Шустова //Бухгатерия и банки. -2004. №8. - С. 36-37.
147. Щербаков, В.В. Внутренний контроль в коммерческом банке /В.В. Щербаков //Аудит и налогообложение. 2000. - №10. - С. 25-30.
148. Щербаков, В.В. О методическом аппарате экономического анализа, используемого во внутрибанковском контроле /В.В. Щербаков //Бухгатерия и банки. 2001. - №6. - С. 7-15.
149. Щербаков, В.В. О нормативно-правовом обеспечении внутреннего контроля в коммерческих банках /В.В. Щербаков //Бухгатерия и банки. 2001. - №1. Ч С. 11-18.
150. Enterprise Governance: Getting the Balance right //Chartered Institute of Management Accountants (CIMA), 2004.
Похожие диссертации
- Повышение эффективности деятельности промышленных предприятий с использованием механизма аутсорсинга
- Система контроля инновационно-инвестиционной деятельности предприятия
- Идентификация информационных резервов повышения качества продукции и услуг коммерческой организации
- Развитие корпоративного финансового контроля в торговых компаниях
- Развитие системы внутреннего контроля организаций потребительской кооперации на основе аналитических процедур