Оценка рисков в системе бюджетирования предприятий газовой отрасли тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Чеснокова, Светлана Юрьевна |
| Место защиты | Астрахань |
| Год | 2009 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Оценка рисков в системе бюджетирования предприятий газовой отрасли"
На правах рукописи
003479406
ЧЕСНОКОВА СВЕТЛАНА ЮРЬЕВНА
ОЦЕНКА РИСКОВ В СИСТЕМЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ
08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность)
[- в 0К7 2009
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Астрахань - 2009
003479496
Работа выпонена в Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Астраханский государственный технический университет
Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор Карлина Елена Прокофьевиа
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Мерзликина Галина Степановна
кандидат экономических наук Асеев Сергей Владимирович
Ведущая организация: ГОУ ВПО Вогоградский государственный
Защита состоится л23 октября 2009 г. в 12.00 часов на заседании диссертационного совета ДМ 307.001.08 при ФГОУ ВПО Астраханский государственный технический университет по адресу: 414025, г. Астрахань, ул. Татищева, 16,6-й учебный корпус, ауд. 303.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГОУ ВПО Астраханский государственный технический университет
Автореферат диссертации размещен на официальном сайте ФГОУ ВПО Астраханский государственный технический университет http: //www.astu.org.
Автореферат разослан л22 сентября 2009 г.
Ученый секретарь диссертационного совета
университет
кандидат экономических наук, доцент
И.И. Потапова
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Эффективное управление промышленным предприятием в современных условиях невозможно без применения специальных методов анализа и оценки рисков. Динамизм внешней среды, ужесточение конкурентной борьбы увеличивают число и разнообразие факторов риска, ослабляющих условия стабильной работы предприятия, поэтому функция управления риском приобретает все большую роль и становится одним из важнейших условий обеспечения экономической безопасности предприятия.
Для реализации функции управления риском необходимы значительные организационные усилия, затраты времени и других ресурсов. Особенно это становится актуальным в условиях кризиса. В связи с этим, возникает необходимость создания системы управления риском, обеспечивающей достоверную и обоснованную оценку рисков, при минимальных затратах на ее формирование.
В мировой практике бюджетирование как инструмент эффективного менеджмента давно признан одной из наиболее эффективных управленческих технологий, основной целью которой является повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия в результате целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение оборотного капитала и его источников, а также повышение гибкости функционирования предприятия в условиях трансформации экономической системы. При этом формирование бюджетов, как основы бюджетирования, позволяет не только осуществлять управление финансами, но и упорядочить системные связи как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой.
С точки зрения процессного подхода бюджетирование относится к сквозным бизнес-процессам, так как включает деятельность, выпоняемую структурными подразделениями предприятия, имеющими различную функциональную и административную подчиненность.
В этих условиях особую значимость приобретают проблемы достижения синхронизации процессов управления рисками и бюджетирования. В связи с этим, уточнение теоретических основ и обоснование конкретных практических рекомендаций по формированию системы оценки рисков в процессе бюджетирования предприятия является важной задачей научных исследований. Вышеизложенное характеризует актуальность и практическую значимость исследования.
Степень разработанности проблемы. Теоретические и практические аспекты развития риск-менеджмента нашли отражение в трудах зарубежных и отечественных ученых:
- обоснование сущности, направлений, путей, способов и инструментария оценки рисков представлено в трудах таких ученых как: Арлюкова И., Бадин К., Балабанов И., Бартон Л., Ермасова Н., Корнилова Т., Кейнс Дж. М., Клейнер Г., Коршунова Л., Лагоша Б., Мазур И., Макаревич Л., Малашихина Н., Найт Ф., Дж. фон Нейман, Островская Э., Ольдерогге Н., Первозванский А., Первозванская Т., Проданова Н., Романов В., Тэпман Л., Тюнен А., Хрусталев Е., Цветкова Е., Ченг Ф.Ли, Чернова Г., Шапкин А., Шевелева А., Шевелев Е., Шумпетер Й., Шапиро В., Финнерти Дж. И. и др.
- разработка экономико-математического инструментария, методов и моделей, адаптированных к характеру и типам рисков отражены в работах таких ученых и специалистов-практиков как: Агафонова И., Глухов В., Друкер П., Дубров А., Князевская Н., Коробко С., Котынюк Б., Кохли Р., Лебедев В., Левин М., Омельченко В., Паштова Л., Савицкая Г., Ступаков В., Сурков Г., Токаренко Г., Уемов А., Хачатрян С., Хохлов В., Черкасов В., Черемных Ю., Шелобаев С., Шеметов П. и др.;
- теория и практика бюджетного планирования рассматривалась в трудах таких ученых и практикующих специалистов, как: Бадин К., Гамаюнов В., Друри К., Дугельный А., Земитан Г., Иванов Р., Савчук В., Самочкин В., Хруцкий В., Щиборщ К. и др.
Вместе с тем, вопросы оценки рисков во взаимосвязи с процессом бюджетирования не получили до настоящего времени достаточного освещения, что предопределило выбор темы, цель и задачи исследования.
Цель диссертационного исследования заключается в разработке теоретического и методического инструментария оценки рисков в процессе бюджетирования на предприятиях газовой отрасли.
Для достижения поставленной цели в диссертации решаются следующие задачи:
раскрыть экономическую сущность риска и специфичность источников его образования в системе бюджетирования предприятия;
- исследовать функции, место и роль бюджетирования как управленческой технологии в системе управления предприятием;
- выявить и идентифицировать рискообразующие факторы в системе
бюджетирования предприятий газовой отрасли;
- проанализировать существующие методы оценки рисков как инструментов формализации процедуры принятия решений по управлению рисками;
- разработать методические основы оценки рисков в системе бюджетирования.
Объект диссертационного исследования Ч система бюджетного планирования на предприятиях газовой отрасли.
Предмет исследования составляют инструменты и методы оценки рисков.
Теоретической основой исследования послужили результаты зарубежных и отечественных исследований по теории и практике риск-менеджмента, бюджетирования, научные положения и концепции, сформулированные в трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам оценки, идентификации и анализа рисков в системе функционирования хозяйствующих субъектов.
Методологической базой исследования стали как общенаучные методы познания (системный и процессный подходы, структурный и сравнительный анализ, аналогия), так и частнонаучные методы (экономико-статистический и графическое моделирование).
Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе данных законодательных и нормативно-правовых актов Правительства РФ, относящихся к теме исследования; материалов научно-практических конференций, ресурсов Интернет, аналитических и статистических отчетов предприятий газовой отрасли.
Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту.
1. Риск как экономическая категория является следствием взаимосвязанных и взаимообусловленных понятий, характеризующих природу возникновения риска: рискообразующие факторы (внешней и внутренней среды, неопределенность, определенность), рискованное событие, возможность появления события, вероятность наступления, последствия. При этом риск возникает только тогда, когда лицо, принимающее решение (ПР), признает факт, который может произойти или не произойти в результате или конкретных действий, совершаемых им, или бездействия, что соответствует возможности
наступления событий - рисковых ситуаций.
В этой связи принятие решений в системе оценки рисков осуществляется поэтапно на стадиях оценки: возможности появления рискового события; вероятности его наступления и ожидаемых последствий.
2. Эффективность принимаемых решений по управлению рисками обосновывается совокупностью процедур анализа риска и методов его оценки, основой которых выступает идентификация рискообразующих факторов.
Приоритетной задачей идентификации является построение классификационных схем рисков с учетом специфики деятельности хозяйствующих субъектов. При построении классификации факторов риска целесообразно учитывать следующие данные: сферу (причины) возникновения и масштаб проявления рисков, уровень агрегирования видов деятельности, степень информированности ПР, уровень формализации, возможные последствия наступления рискового события, степень взаимного влияния рискообразующих факторов.
3. Сущность, место и роль бюджетирования в системе управления предприятием обусловлено его двойственной природой. С одной стороны, с позиций системного подхода бюджетирование рассматривается как совокупность бюджетов и процедур формирования, утверждения, испонения, контроля и анализа бюджетов и сотрудников, ответственных за формирование и испонение того или иного бюджета, то есть обеспечивает выпонение такой специальной функции менеджмента как управление финансами; с другой - как управленческая технология, бизнес-процесс, пронизывающий всю деятельность предприятия, описывающий как эта функция выпоняется (последовательность, варианты) и способствующий повышению обоснованности принимаемых управленческих решений менеджерами разного уровня. В этом контексте бюджетирование выступает инструментом эффективного менеджмента, реализация которого сокращает затраты времени и других ресурсов на достижение поставленных целей функционирования предприятия. Таким образом, учитывая место и значение системы бюджетирования для принятия эффективных управленческих решений, необходимо сформировать механизм выявления и оценки рисков, возникающих в процессе бюджетирования.
При этом оценка рисков дожна осуществляться в рамках подпроцессов
бюджетирования: формирование бюджетов и лиспонение бюджетов и предполагает разработку агоритма управления риском в системе бюджетирования предприятия.
4. Идентификация рискообразующих факторов в процессе бюджетирования предприятий газовой отрасли осуществлялась поэтапно в соответствии с выделенными подпроцессами бюджетирования и составляющими их видами работ. По результатам экспертной оценки были выявлены и описаны следующие группы рискообразующих факторов и рисков: интегральные, оказывающие влияние в целом на процесс бюджетирования и специфические, присущие конкретному виду риска или подпроцессу бюджетирования.
К первой группе (интегральным) рискообразующим факторам следует отнести факторы, возникающие в процессе постановки целей, как основы организации и реализации производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также факторы, формирующие риски персонала, информационные риски и риски договорной работы. К специфическим -факторы, обусловливающие появление Х рисков в процессе формирования бюджетов: отсутствие или непонота нормативных документов, регулирующих финансовую, производственную и другие виды деятельности предприятия, ошибочный выбор технологии бюджетирования и методики бюджетирования и др. и, присущие процессу испонения бюджетов: производственные риски, отсутствие методик план-фактного анализа, системы контроля выпонения бюджетных показателей. В процессе идентификации выявленные риски были систематизированы по: сфере возникновения, уровню информированности, степени формализации и возможным последствиям.
5. Сформулированный подход к сущности и содержанию риска и проведенная идентификация рисков в процессе бюджетирования предприятий газовой отрасли позволили сделать вывод о том, что выявленные риски относятся к атрибутивно-негативным рискам, то есть к таким, проявление факторов которых приводит как к неблагоприятным, но не катастрофическим, так и благоприятным последствиям, что обусловливает выбор методов оценки рисков в процессе бюджетирования на основе концепции приемлемого риска, предполагающей использование в качестве количественной меры риска величину материальных последствий рисковых событий. При этом перечень
рискообразующих факторов для оценки риска дожен содержать наиболее существенные по своему воздействию на последствия факторы.
Научная новизна результатов исследования заключается в следующем: уточнена экономическая сущность понятия риск как многоаспектной категории, основными компонентами которой являются: возможность появления рискового события; субъект, принявший решение; поставленная цель; возможные последствия;
- предложена классификация рисков, основу которой составляет учет доминирующего влияния природы рискообразующих факторов, что позволило распределить их на однородные кластеры и упростить процедуру их идентификации в процессе бюджетирования предприятий газовой отрасли;
уточнены место и роль бюджетирования как управленческой технологии; раскрыто его содержание с позиций процессного подхода, что позволило обосновать целесообразность формирования системы оценки рисков как объекта управления в системе бюджетирования;
- выявлены и идентифицированы рискообразующие факторы процесса бюджетирования на предприятиях газовой отрасли, позволяющие выделить и систематизировать риски по сфере возникновения, уровню информированности лица принимающего решения, степени формализации и возможным последствиям;
- предложена методика оценки рисков, основанная на иерархической структуризации формирования потерь как количественной меры риска, и позволяющая определять приоритетность направлений разработки мероприятий по минимизации последствий рисков.
Практическая значимость исследования заключается в возможности научно-практического использования положений, выводов и рекомендаций диссертации при разработке систем управления риском на промышленных предприятиях. Отдельные положения диссертации могут быть использованы в преподавании дисциплин Управление рисками, Стратегический менеджмент, Разработка управленческих решений.
Апробация результатов диссертационного исследования. Основные положения диссертационной работы, выводы и рекомендации были представлены на Международных, Всероссийских научно-практических
конференциях в гг. Санкт-Петербург, Пенза, Астрахань в 2006-2009 гг.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 8 работ общим объемом 2,31 пл., в том числе авторских - 1,71 п.л., из них 2 статьи - в изданиях, рекомендованных ВАК.
Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы. Рисунки и таблицы выпонены с применением приложений Excel, Word.Visio офисного пакета MS Office 2003.
ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ
Риск как объективный фактор экономической деятельности предприятий
В условиях рыночных отношений большинство управленческих решений принимается в условиях риска, что связано с отсутствием поной информации, наличием противоборствующих тенденций, элементов случайности и т.д. Поэтому проблема оценки и учета экономического риска приобретает самостоятельное значение как часть теории и практики управления.
Риск, как экономическая категория, является многоаспектным явлением. Контентный анализ существующих определений риска позволил выявить ключевые термины, используемые для его характеристики: неопределенность, событие, возможность, опасность, вероятность и которые приводят к наступлению последствий риска. При этом приводимые формулировки риска различаются в основном субординацией приведенных дефиниций и интерпретацией последствий риска, которые могут наступить при реализации выбранного решения.
Исследование происхождения и механизма риска в различных сферах деятельности позволили автору систематизировать основные компоненты риска (таблица 1) и обосновать вывод о субъективно-объективном характере его природы, обусловленном влиянием неопределенности, причинами появления которой могут выступать: случайность, незнание и противодействие. Однако появление неопределенности еще не означает возникновение риска, так как риск возникает только тогда, когда лицо, принимающее решение (ПР), признает факт, который может произойти или не произойти в результате или конкретных действий, совершаемых им, или бездействия, что соответствует
возможности наступления событий - рисковых ситуаций.
Таблица 1
Структурирование компонентов риска
Уровень дефинирования Компонент Результат Этап принятия решения ПР
Первый Факторы внешней среды Появление возможности наступления рискового события Признание или непризнание факта, что событие может произойти
Факторы внутренней среды
Второй Факторы неопределенности Появление вероятности наступления рискового события Оценка уровня информированности ПР
Факторы определенности
Третий Вероятность появления рискового события Оценка вероятности появления рискового события Выбор методов оценки вероятности
Четвертый Рисковое событие -риск Наступление рискового события Выбор методов решения рисковой ситуации
Пятый Возможные последствия Положительный, нулевой или отрицательный результат Оценка размеров последствий риска
Источник: разработано автором
При этом следует различать термины возможность и вероятность. Появление возможности означает достоверное появление условий для наступления события, но это не означает, что событие произойдет.
Возможность характеризует качественный переход к появлению условий для наступления события и возникает в результате влияния каких-либо факторов как внешней, так внутренней среды. Переход от возможности наступления события, возникновение которого сопровождается появлением риска, к вероятности наступления события происходит через преодоление неопределенности в пространстве событий или ее уменьшение. Вероятность события - это количественная характеристика объективной возможности этого события.
Вышеизложенное позволяет сформулировать следующее определение
риска. Риск - это возможность наступления события для субъекта, принявшего решение о направлениях и способах достижения поставленной цели, результатом которого могут быть как благоприятные, так и неблагоприятные последствия. В данном определении риск представлен как один из параметров качества управленческого решения, обеспечивающих сопоставимость альтернативных вариантов принимаемых решений и повышающих их обоснованность. Применение системного подхода к определению содержания понятия риск позволяет выявить структуру проблемы управления рисками, взаимосвязи компонентов и последовательность формирования системы оценки рисков на предприятии.
Систематизация рискообразующих факторов
В экономической науке не разработана общепринятая и подробная классификация рисков. Данное обстоятельство связано с тем, что на практике имеют место различные виды риска, при этом один и тот же вид риска обозначается разными терминами. Кроме того, существование множества классификаций связано с использованием различных критериев и видов деятельности по отношению к которым и разрабатывается классификация рисков. Учитывая изложенное, сформулируем авторский подход к классификации рисков, исходя из приведенного выше определения риска.
При систематизации факторов риска целесообразно учитывать следующие данные: сферу возникновения и масштаб проявления рисков, уровень агрегирования видов деятельности, степень информированности ПР и формализации рисков, возможные последствия наступления рискового события.
По сфере возникновения следует различать внешние и внутренние риски, обусловленные факторами внешней и внутренней среды. Уровень агрегирования данных рисков определяется целями и задачами исследования и масштабом проявления рисков: макро-, мезо-, микроуровнях.
Факторы внешней и внутренней среды обусловливают появление возможности наступления рискового события, которая, в свою очередь,
характеризует качественный переход к появлению условий для его наступления. Одним из основных условий выступает степень информированности субъекта риска о возможности наступления рискового события. В связи с этим риски можно классифицировать на: достоверные (детерминированные) - при наличии поной и достоверной информации; стохастические - обусловленные случайными факторами и нестохастические, порождаемые незнанием субъекта или противодействием, например, со стороны конкурентов.
Объективность возможности наступления рискового события определяется его численной характеристикой - вероятностью, которая позволяет перевести вербальное описание возможности наступления рискового события в формальное и является составной частью процесса принятия решения. Следовательно, можно выделить еще один признак классификации -степень формализации и выделить две группы рисков: формализованные, то есть объективную возможность наступления которых можно оценить количественно через вероятность, и неформализованные - риски, относительно которых нельзя спрогнозировать ни время наступления, ни вероятные масштабы последствий, связанных с их реализацией, и решения по которым принимаются с использованием эвристических правил. Например, изменение политической обстановки, банковской политики, кризисные ситуации.
В зависимости от возможного результата риски можно подразделить на риски: потерь дохода, прибыли, ресурсов, имущества, отклонения установленных показателей, целей от запланированных и т.д.; получения нулевого результата - достижение точки безубыточности и риски, имеющие благоприятные последствия - увеличение спроса, сокращение расходов, увеличение прибыли и т.д.
Приведенная классификация предполагает создание определенной системы рисков, что позволяет упростить процедуру их идентификации и применять конкретные методы анализа, оценки и управления рисками в деятельности предприятий.
Место и роль бюджетирования в системе управления предприятием
В соответствии с общей теорией управления управлять предприятием -это воздействовать на него таким образом, чтобы оно достигало поставленной перед ним цели в изменчивых условиях внешней среды. Реализация поставленных целей осуществляется посредством разработки системы планов разного уровня: стратегических, оперативных, тактических или текущих. Принятие решений на каждом из уровней имеет принципиальные особенности, которые находят отражение в соответствующем бюджете: догосрочном или краткосрочном.
Основной задачей догосрочного бюджета является не предвидение будущего, а отражение основных закономерностей функционирования предприятия: доля переменных расходов в доходах, режим финансирования постоянных расходов, основные изменения в производственных фондах предприятий и т.д.
В рамках текущего бюджетирования осуществляется оценка и планирование всех - входных и выходных - денежных потоков, как результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия в целом и структурных подразделений в частности, в краткосрочном периоде времени -месяц, квартал, год. При этом, с одной стороны, оперативный бюджет строится на основе догосрочного бюджета как этап его реализации, а с другой - по результатам испонения текущих бюджетов осуществляется корректировка стратегии и связанных с нею догосрочных бюджетов, то есть именно они выступают инструментом управления.
Вышеизложенное позволяет сделать вывод, что основной задачей бюджетирования как управленческой технологии является повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основании целевой ориентации и координации всех событий, а также повышение гибкости функционирования предприятия в условиях трансформации экономической системы. При этом формирование бюджетов, как основы бюджетирования, позволяет не только осуществлять управление
финансами, но и упорядочить системные связи как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой. С точки зрения процессного подхода бюджетирование представляет собой совокупность методов преобразования информации о движении денежных потоков в систему бюджетов предприятия. При этом, процесс бюджетирования относится к сквозным бизнес-процессам, так как включает деятельность, выпоняемую структурными подразделениями предприятия, имеющими различную функциональную и административную подчиненность.
Однако, как и в любом другом виде деятельности, в процессе бюджетирования возникают проблемы, связанные с неопределенностью, образующейся в результате непоноты и неточности информации, используемой как в период формирования бюджетов, так и их испонения, и способствующих возникновению рисковых ситуаций. В этой связи, учитывая место и значение системы бюджетирования для принятия эффективных управленческих решений, возникает необходимость создания механизма выявления и оценки рисков, возникающих в процессе бюджетирования.
С учетом вышесказанного, место и значение процесса бюджетирования в системе управления предприятием может быть представлено в виде схемы (рис. !)
Идентификация рисков в системе бюджетирования предприятий газовой отрасли
Исследование существующих подходов к формированию системы управления риском показало, что основу агоритма управления рисками, включающего цели, задачи, методы оценки рисков, последовательность процедур оценки составляет выявление и идентификация рискообразующих факторов.
Рис.1. Процесс бюджетирования в системе управления предприятием Источник: разработано автором
Идентификация рискообразующих факторов в системе бюджетирования была осуществлена автором на основе анализа состояния организации бюджетного управления на предприятиях газовой отрасли Астраханской области, наиболее крупными из которых являются -ООО ГазпромДобычаАстрахань и ООО Газпромтранс. Динамика объема товарной продукции и численности промышленно-производственного персонала (ППП) предприятий газовой отрасли за 2005-2008 гг. представлена на рисунке 2.
25000 т
_ 20000 р
5 15000
3 10000
0 5000 + 0
21924,Х
-Объем ТП, мн. руб. ЧППП, чел.
Рис. 2. Динамика товарной продукции и численности ППП предприятий газовой отрасли Астраханской области за 2005-2008 гг.
Процедура выявления и описания рисков осуществлялась поэтапно в соответствии с выделенным содержанием подпроцессов бюджетирования и составляющими их видами работ. По результатам экспертной оценки идентифицированы риски, представленные в таблице 2, порядковый номер которых соответствует нумерации видов работ процесса бюджетиования.
Для выявления наиболее существенных, то есть оказывающих значительное влияние на последствия, наступающие в результате их влияния, факторов риска была осуществлена процедура отбора на основе их ранжирования в результате запонения и обработки матрицы сопоставления. Как свидетельствуют результаты обработки матрицы, наиболее значимыми рисками являются:
отсутствие в дожностных инструкциях работников четко определенных функциональных обязанностей и пономочий по организации и реализации бюджетирования;
- ошибочный выбор технологии бюджетирования и методики бюджетирования;
-отсутствие или непонота нормативных документов, регулирующих финансовую, производственную и другие виды деятельности предприятия;
-отсутствие методики расчета показателей бюджетов.
Структурированное описание рисков сужает поле проявления неучтенных рискообразующих факторов в процессе бюджетирования и позволяет разработать методический инструментарий для их оценки.
Систематизация и группировка рисков процесса бюджетирования
Порядковый номер вида работ подпроцесса/Описание риска Характеристики риска
Сфера возникновения Уровень информированности Степень формализации
Подпроцесс Формирование бюджета
1.1.1. Ошибочный выбор или неадекватная формулировка как собственных целей предприятия, так и разработки бюджетов. 1.1.2. Неверная оценка потенциала предприятия. 1.1.3. Ошибочный прогноз развития внешней среды для предприятия 1.1.4. Риски персонала Внутренние Нестохастнческий Нсстохастический Несюхастический Нестохастический Неформализованны Неформал изованны Неформ ал изованны Неформал изованны
1.2.1. Отсутствие или непонота нормативных доку ментов, регулирующих финансовую, производственную и другие виды деятельности предприятия. 1.2.2. Ошибочный выбор технологии бюджетирования и методики бюджетиров ан ия. Внутренние Детер мин ированный Иестохастический Нестохастический Фор мал изованный Неформализованны Неформал изованны
1.3.1. Непонота или недостоверность плановой и аналитической информации 1.3.2. Сбой компьютерной системы, потеря информационных носителей 1.3.3. Риски персонала Внутренние Нестохастический Стохастический 11естохастический Неформализованны Неформализованны] Неформализованны
1.4.1. Нерациональное выделение ЦФО, ЦУ и ЦП 1.4.2. Неверный выбор показателей бюджетов 1.4.3. Отсутствие методики расчета показателей бюджетов 1.4.4. Отсутствие в дожностных инструкциях работников четко определенных функциональных обязанностей и пономочий по организации бюджетирования 1.4.5. Риски персонала Внутренние Детерминированный Детерминированный Детерминированный Детерминированный Нестохастич еский Формализованный Формализованный Формализованный Формализованный Неформализованны
1.5, 1.6,1.7 Риски персонала Внутренние Нестохастический Неформализованны
Подпроцесс Ислоненне бюджета
2.1. Риски персонала Внутренние Нестохастический Неформализованны
2.2.1. Риски договорной деятельности 2.2.2. Производственные риски 2.2.3. Отсутствие методик план-фактного анализа 2.2.4. Отсутствие системы контроля выпонения бюджетных показателей 2.2.5. Риски персонала Внутренние Нестохастический Стохастический Детерминированный Детерминиро в анный Нестохастический Неформализованны Неформализованны Формализованный Формализованный Неформализованны
2.3, 2.4,2.5 Риски персонала Внутренние Нестохастический Неформализованны
Методические основы формирования системы оценки рисков
Управление риском - это процесс разработки и реализации мероприятий, направленных как на противодействие негативному влиянию факторов риска, так и на использование их позитивного влияния на конечный результат и предполагает формирование системы оценки рисков как объекта управления с учетом следующих положений.
Для предприятий, функционирующих в условиях нестабильной среды, реалистическая концепция оценки риска в принципе не может базироваться только на классических оценках статистической вероятности, предполагающих возможности неограниченного повторения одних и тех же событий в одних и тех же сходных условиях. В связи с этим, для измерения риска, то есть его количественной оценки, необходимо использовать теорию нечетких множеств, предполагающую оценку факта неясности и неопределенности на основе субъективных суждений. Уровень риска в рамках концепции приемлемого риска оценивается величиной материальных последствий нежелательного развития событий. Перечень рискообразующих факторов для последующей оценки риска дожен содержать наиболее существенные по своему воздействию на последствия факторы.
Предлагаемый подход к формированию системы оценки рисков в процессе бюджетирования позволил разработать агоритм оценки рисков, включающий:
определение общей цели формирования системы оценки рисков;
- обоснование места системы управления рисками в структуре предприятия;
- разработку методических рекомендаций оценки рисков на основе качественного и количественного анализа рискообразующих факторов;
разработку комплекса антирисковых мероприятий и оценку затрат на его реализацию;
- оценку эффективности управления рисками.
Основной задачей формирования системы оценки рисков в процессе
бюджетирования выступает достижение поставленных целей предприятия за счет повышения качества и обоснованности управленческих решений, что предусматривает формализацию процедуры оценки рисков.
Для решения данной проблемы автором был использован метод анализа иерархий (МАИ), основное назначение которого состоит в иерархической декомпозиции рассматриваемой проблемы. Применение указанного метода позволило построить иерархическую систему оценки рисков (рис.3).
Рис.3. Иерархическая структура процесса формирования потерь, вызванных проявлением факторов риска
Источник: составлено автором
На первом этапе осуществляется качественная характеристика основных последствий проявления факторов риска, и оцениваются размеры потерь, возникающих в результате наступления каждого из последствий при максимальной интенсивности проявления факторов риска. Для упрощения процедуры расчета уровня риска нами предлагается все возможные последствия риска объединить в две группы: последствие снижение дохода и/или последствие лувеличение расходной части бюджета.
На втором этапе оценивается ожидаемая интенсивность проявления (1(РП) каждого из отобранных рисковых событий путем экспертной оценки дискретного вероятностного распределения интенсивности и последующего
вычисления ее математического ожидания. Отбор наиболее существенных рисков, оказывающих наибольшее влияние на величину материальных последствий, осуществляется с помощью матрицы сопоставления. В этом случае все риски сравниваются между собой попарно - по величине воздействия. В результате формируются три группы факторов: с высокой, средней и низкой тяжестью последствий.
На третьем этапе для выявления степени влияния фактора риска на последствия осуществляется попарное сравнение факторов риска на основе шкалы предпочтений.
Содержанием четвертого этапа является оценка потерь как количественной меры риска. При этом зависимость размера потерь от интенсивности проявления факторов описывается линейной функцией. В соответствии с концепцией приемлемого риска следует различать стартовый (максимальный - Rmax) и приемлемый (ожидаемый - R) уровень риска, который по расчетам останется некомпенсированным после разработки и принятия специальных мер по его снижению. При этом необходимо учитывать, что размер потерь зависит не только от интенсивности проявления факторов, но и степени их влияния - весомости.
Результаты апробации данной методики на ООО Газпромтранс представлены в таблице 3.
На пятом этапе разрабатывается комплекс антирисковых мероприятий и определяется эффективность управления риском на основе модели, разработанной Секериным А.Б., Королевым Г.В., Мамошиной Т.М. Значение бюджетирования как инструмента управления предприятием и результаты оценки рисков позволили обосновать в качестве основного механизма снижения потерь - метод локализации риска, заключающийся в выделении экономически наиболее опасных видов деятельности в системе бюджетирования и разработки управляющих воздействий - антирисковых мероприятий, снижающих уровень риска до приемлемого.
Результаты экспертного анализа риска
Наиболее существенные риски процесса бюджетирования (в порядке убывания) Максимально возможные потери снижения дохода, тыс. руб. Максимально возможные иотери увеличения расходов, тыс. руб. Ожидаемая интенсивност ь проявления фактора, ЮУ Степень воздействия на последствия О
снижение дохода увеличение расходов рез) сни до
ЮУ ЮУ
2.2.5 Риски персонала 268,0 124,5 0,668 0,613 0,409 0,576 0,384 1(
1.4.4 Отсутствие в дожностных инструкциях работников четко определенных функциональных обязанностей и пономочий по организации и реализации бюджетирования 123,5 146,0 0,46 0,185 0,085 0,221 0,102 1
1.2.2 Ошибочный выбор технологии бюджетирования и методики бюджетирования 218,0 195,2 0,704 0,092 0,065 0,096 0,067 1
1.2.1 Отсутствие или непонота нормативных документов, регулирующих финансовую, производственную и другие виды деятельности предприятия 65,0 92,3 0,544 0,045 0,025 0,056 0,030
1.4.3 Отсутствие методики расчета показателей бюджетов 150,0 210,0 0,582 0,065 0,038 0,052 0,030
Итого 824,5 768,0 14
Выявление наиболее существенных рисков и исследование причин их возникновения свидетельствуют о целесообразности регламента данных видов деятельности. В этой связи автором разработаны процедуры регламентации, включающие формирование регламентного комитета, порядок регламентации, положения о структурных подразделениях, дожностные инструкции, нормативно-правовые документы, проведена оценка затрат на реализацию данной программы.
Эффективность управления рисками в результате внедрения регламентов можно определить, сопоставляя затраты и объем предотвращаемых потерь по формуле:
R(Zi, Z2,...Д ZД) -(Z, + Z2+.....+ ZД)>0 (1)
При этом в качестве исходного положения принимается то, что в результате антирисковых мероприятий снижается ожидаемая интенсивность проявления факторов риска, то есть более высокие значения интенсивностей становятся менее вероятными. Предположим, что для снижения интенсивности фактора Fn проводятся специальные мероприятия и Zn - стоимостная оценка затрат на их реализацию.
Совокупный уровень потерь R можно выразить как функцию: R (Z^ Z2> ...., Zn), при этом R (0, 0, ....,0) - потери при стартовом уровне риска. Тогда объем предотвращаемых потерь равен:
AR(Z,. Z2, ХХХ, Zn)=R(0,0,....,0)-R(Z,, Z2 ...., Zn), (2) а затраты на реализацию антирисковых мероприятий равны:
Z = Z, + Z2+.....+ Zn (3)
В результате проведенных расчетов по разработанной методике оценки рисков и данной модели эффективность управления рисками в результате внедрения регламентов составит 419,72 тыс. руб., а снижение потерь от проявления рисковых ситуаций - 85,77%.
Расчеты по агоритму оценки рисков производятся с использованием офисного пакета MS Office (Excel), классификация рисков может изменяться или дорабатываться в зависимости от вида деятельности, направлений бюджетного процесса или в результате внедрения нового бизнес - процесса.
СПИСОК ОПУБЛИКОВАННЫХ РАБОТ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ Публикации в изданиях, рекомендуемых ВАК: 1.Чеснокова, С.Ю. Элементы постановки управленческого учета на предприятии [Текст] /С.Ю.Чеснокова//Вопросы экономических наук.-2006.-№2(18), ISSN 17283-8878 - С. 64-66 (0,19 п.л.)
2Леснокова, С.Ю. Стратегическое планирование как элемент управления производственной программой [Текст] /С.Ю.Чеснокова//Проблемы экономики.-2006.-№2(9), ISSN 1813-8578-С. 155-157(0,19п.л.)
Статьи и тезисы докладов в других изданиях: З.Чеснокова, С.Ю.Особенности постановки бюджетирования на промышленном предприятии [Текст]/С.Ю.Чеснокова//Перспективы инновационного развития региональной и отраслевой экономики: Межвузовский сборник научных трудов/Под ред. д-ра экон. наук, профессора А.В.Бабкина:-СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2007.-576 с. ISBN 5-7422-1542-8 -С. 370-373 (0,19 пл.)
4.Чеснокова, С.Ю. Классификация рисков в системе бюджетирования предприятия[Текст]/С.Ю. Чеснокова// Экономика и менеджмент современного предприятия: теория и практика: Труды конф. /Под ред. д-ра экон. наук, профессора A.B. Бабкина: - СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2007.-444 с. ISBN5-7422-1711-0 - С.207-210 (0,25 п.л.)
5.Чеснокова, С.Ю. Идентификация и анализ рискообразующих факторов в системе бюджетирования предприятия [Текст]/С.Ю. Чеснокова// Проблемы и перспективы развития экономического и управленческого потенциала России в XXI веке: Сборник материалов Y Всероссийской научно - практической конференции. - Пенза:- ПГПУ им. В.Г. Белинского, 2007,- С.153-157 (0,2 пл.)
б.Чеснокова, С.Ю. Регламентирование процесса управления рисками в системе бюджетирования предприятия [Текст]/С.Ю. Чеснокова// Социально-экономические и политические проблемы Астраханской области как геополитического центра Прикаспия: материалы Международной научно -практической конференции, 17-18 октября 2008г./ Астрахан. гос. техн. ун-т-Астрахань: Изд-во АГТУ, 2008.-С.З99-401 (0,29 пл.)
7.Чеснокова, С.Ю. Оценка рисков в системе бюджетирования предприятий [Текст]/ И.И.Потапова, С.Ю. Чеснокова// Учетно - аналитические инструменты развития инновационной экономики: материалы Международной научно -практической конференции., том I, 16-17 апреля 2009г./ Астрахан. гос. техн. унт - Астрахань: Изд-во АГТУ, 2009. - С. 32-35 (0,4 п.л./0,3 пл.)
8.Чеснокова, С.Ю. Управление рисками в системе бюджетирования промышленного предприятия [Текст]/ Е.П. Карлина, С.Ю. Чеснокова, И.И.Потапова // Вестн. Астрахан. гос. техн. ун-та сер.: Экономика - 2009.-№1 .С. 41-46. Изд-во АГТУ, 2009- С.41-46 (0,7 п.л./0,3 пл.).
Подписано в печать 21.09.2009 г. Формат 60x84/16. Печать трафаретная. Усл. п. л. 1,5. Тираж 100 экз. Заказ № 354. Отпечатано с готового оригинал-макета в ООО ПКФ Армада Плюс.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Чеснокова, Светлана Юрьевна
Содержание.
Введение.
Глава I. Теоретические основы управления рисками.
1.1 Риск как объективный фактор экономической деятельности предприятия.
1.2 Бюджетирование как инструмент эффективного менеджмента
1.3 Управление рисками в системе бюджетирования.
Глава II. Выявление и анализ рискообразующих факторов в системе бюджетирования предприятий газовой отрасли.
2.1 Особенности экономической деятельности предприятий газовой отрасли.
2.2 Оценка состояния организации бюджетирования на предприятиях газовой отрасли.
2.3 Идентификация и анализ рискообразующих факторов в системе бюджетирования.
Глава III. Научно-практические основы формирования системы оценки рисков.
3.1 Методические основы формирования системы оценки рисков
3.2 Оценка риска в системе бюджетирования предприятий газовой отрасли.
3.3 Регламентация процесса управления рисками при постановке и испонении бюджетной политики.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Оценка рисков в системе бюджетирования предприятий газовой отрасли"
Актуальность темы исследования. Эффективное управление промышленным предприятием в современных условиях невозможно без применения специальных методов анализа и оценки рисков. Динамизм внешней среды, ужесточение конкурентной борьбы увеличивают число и разнообразие факторов риска, ослабляющих условия стабильной работы предприятия, поэтому функция управления риском приобретает все большую роль и становится одним из важнейших условий обеспечения экономической безопасности предприятия.
Для реализации функции управления риском необходимы значительные организационные усилия, затраты времени и других ресурсов. Особенно это становится актуальным в условиях кризиса. В связи с этим, возникает необходимость создания системы управления риском, обеспечивающей достоверную и обоснованную оценку рисков, при минимальных затратах на ее формирование.
В мировой практике бюджетирование как инструмент эффективного менеджмента давно признан одной из наиболее эффективных управленческих технологий, основной целыо которой является повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия в результате целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение оборотного капитала и его источников, а также повышение гибкости функционирования предприятия в условиях трансформации экономической системы. При этом формирование бюджетов, как основы бюджетирования, позволяет не только осуществлять управление финансами, но и упорядочить системные связи как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой.
С точки зрения процессного подхода бюджетирование относится к сквозным бизнес-процессам, так как включает деятельность, выпоняемую структурными подразделениями предприятия, имеющими различную функциональную и административную подчиненность.
В этих условиях особую значимость приобретают проблемы достижения синхронизации процессов управления рисками и бюджетирования. В связи с этим, уточнение теоретических основ и обоснование конкретных практических рекомендаций по формированию системы оценки рисков в процессе бюджетирования предприятия является важной задачей научных исследований. Вышеизложенное характеризует актуальность и практическую значимость исследования.
Степень разработанности проблемы. Теоретические и практические аспекты развития риск-менеджмента нашли отражение в трудах зарубежных и отечественных ученых:
-обоснование сущности, направлений, путей, способов и инструментария оценки рисков представлено в трудах таких ученых как: Арлюкова И., Бадин К., Балабанов И., Бартон Л., Ермасова Н., Корнилова Т., Кейнс Дж. М., Клейнер Г., Коршунова Л., Лагоша Б., Мазур И., Макаревич Л., Малашихина Н., Найт Ф., Дж. фон Нейман, Островская Э., Ольдерогге Н., Первозванский А., Первозванская Т., Проданова Н., Романов В., Тэпман Л., Тюнен А., Хрусталев Е., Цветкова Е., Ченг Ф.Ли, Чернова Г., Шапкин А., Шевелева А., Шевелев Е., Шумпетер Й., Шапиро В., Финнерти Дж. И. и др.
-разработка экономико-математического инструментария, методов и моделей, адаптированных к характеру и типам рисков отражены в работах таких ученых и специалистов-практиков как: Агафонова И., Глухов В., Друкер П., Дубров А., Князевская Н., Коробко С., Котынюк Б., Кохли Р., Лебедев В., Левин М., Омельченко В., Паштова Л., Савицкая Г., Ступаков В., Сурков Г., Токаренко Г., Уемов А., Хачатрян С., Хохлов В., Черкасов В., Черемных Ю., Шелобаев С., Шеметов П. и др.;
-теория и практика бюджетного планирования рассматривалась в трудах таких ученых и практикующих специалистов, как: Бадин К., Гамаюнов В., Друри К., Дугельный А., Земитан Г., Иванов Р., Савчук В., Самочкин В., Хруцкий В., Щиборщ К. и др.
Вместе с тем, вопросы оценки рисков во взаимосвязи с процессом бюджетирования не получили до настоящего времени достаточного освещения, что предопределило выбор темы, цель и задачи исследования.
Цель диссертационного исследования заключается в разработке теоретического и методического инструментария оценки рисков в процессе бюджетирования на предприятиях газовой отрасли.
Для достижения поставленной цели в диссертации решаются следующие задачи:
-раскрыть экономическую сущность риска и специфичность источников его образования в системе бюджетирования предприятия;
-исследовать функции, место и роль бюджетирования как управленческой технологии в системе управления предприятием;
-выявить и идентифицировать рискообразующие факторы в системе бюджетирования предприятий газовой отрасли;
-проанализировать существующие методы оценки рисков как инструментов формализации процедуры принятия решений по управлению рисками;
-разработать методические основы оценки рисков в системе бюджетирования.
Объект диссертационного исследования Ч система бюджетного планирования на предприятиях газовой отрасли.
Предмет исследования составляют инструменты и методы оценки рисков.
Теоретической основой исследования послужили результаты зарубежных и отечественных исследований по теории и практике риск-менеджмента, бюджетирования, научные положения и концепции, сформулированные в трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам оценки, идентификации и анализа рисков в системе функционирования хозяйствующих субъектов.
Методологической базой исследования стали как общенаучные методы познания (системный и процессный подходы, структурный и сравнительный анализ, аналогия), так и частнонаучные методы (экономико-статистический и графическое моделирование).
Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе данных законодательных и нормативно-правовых актов Правительства РФ, относящихся к теме исследования; материалов научно-практических конференций, ресурсов Интернет, аналитических и статистических отчетов предприятий газовой отрасли.
Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:
1. Риск как экономическая категория является следствием взаимосвязанных и взаимообусловленных понятий, характеризующих природу возникновения риска: рискообразующие факторы (внешней и внутренней среды, неопределенность, определенность), рискованное событие, возможность появления события, вероятность наступления, последствия. При этом риск возникает только тогда, когда лицо, принимающее решение (JJliP), признает факт, который может произойти или не произойти в результате или конкретных действий, совершаемых им, или бездействия, что соответствует возможности наступления событий Ч рисковых ситуаций.
В этой связи принятие решений в системе оценки рисков осуществляется поэтапно на стадиях оценки: возможности появления рискового события; вероятности его наступления и ожидаемых последствий.
2. Эффективность принимаемых решений по управлению рисками обусловлена совокупностью процедур анализа риска и методов его оценки, основой которых выступает идентификация рискообразующих факторов. Приоритетной задачей идентификации является построение классификационных схем рисков с учетом специфики деятельности хозяйствующих субъектов.
При построении классификации факторов риска целесообразно учитывать следующие данные: сферу (причины) возникновения и масштаб проявления рисков, уровень агрегирования видов деятельности, степень информированности ПР, уровень формализации, возможные последствия наступления рискового события, степень взаимного влияния рискообразующих факторов.
3. Сущность, место и роль бюджетирования в системе управления предприятием обусловлено его двойственной природой. С одной стороны, с позиций системного подхода бюджетирование рассматривается как совокупность бюджетов и процедур формирования, утверждения, испонения, контроля и анализа бюджетов и сотрудников, ответственных за формирование и испонение того или иного бюджета, то есть обеспечивает выпонение такой специальной функции менеджмента как управление финансами; с другой - как управленческая технология, бизнес-процесс, пронизывающий всю деятельность предприятия, и описывающий как эта функция выпоняется (в какой последовательности и в каких вариантах) и способствующий повышению обоснованности принимаемых управленческих решений менеджерами разного уровня. В этом контексте бюджетирование выступает инструментом эффективного менеджмента, реализация которого сокращает затраты времени и других ресурсов на достижение поставленных целей функционирования предприятия. Таким образом, учитывая место и значение системы бюджетирования для принятия эффективных управленческих решений, возникает необходимость создания механизма выявления и оценки рисков, возникающих в процессе бюджетирования.
При этом оценка рисков дожна осуществляться в рамках подпроцессов бюджетирования: формирование бюджетов и лиспонение бюджетов и предполагает разработку агоритма управления риском в системе бюджетирования предприятия.
4. Идентификация рискообразующих факторов в процессе бюджетирования предприятий газовой отрасли осуществлялась поэтапно в соответствии с выделенными подпроцессами бюджетирования и составляющими их видами работ. По результатам экспертной оценки были выявлены и описаны следующие группы рискообразующих факторов и рисков: интегральные, оказывающие влияние в целом на процесс бюджетирования и специфические, присущие конкретному виду риска или подпроцессу бюджетирования.
К первой группе (интегральным) рискообразующим факторам следует отнести факторы, возникающие в процессе постановки целей, как основы организации и реализации производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также факторы, формирующие риски персонала, информационные риски и риски договорной работы. К специфическим -факторы, обусловливающие появление рисков в процессе формирования бюджетов: отсутствие или непонота нормативных документов, регулирующих финансовую, производственную и другие виды деятельности предприятия, ошибочный выбор технологии бюджетирования и методики бюджетирования и др. и, присущие процессу испонения бюджетов: производственные риски, отсутствие методик план-фактного анализа, системы контроля выпонения бюджетных показателей. В процессе идентификации выявленные риски были систематизированы по: сфере возникновения, уровню информированности, степени формализации и возможным последствиям.
5. Сформулированный подход к сущности и содержанию риска и проведенная идентификация рисков в процессе бюджетирования предприятий газовой отрасли позволили сделать вывод о том, что выявленные риски относятся к атрибутивно-негативным рискам, то есть к таким, проявление факторов которых приводит как к неблагоприятным, но не катастрофическим, так и благоприятным последствиям, что обусловливает выбор методов оценки рисков в процессе бюджетирования на основе концепции приемлемого риска, предполагающей использование в качестве количественной меры риска величину материальных последствий рисковых событий. При этом перечень рискообразующих факторов для оценки риска дожен содержать наиболее существенные по своему воздействию на последствия факторы.
Научная новизна результатов исследования заключается в следующем: уточнена экономическая сущность понятия риск как многоаспектной категории, основными компонентами которой являются: возможность появления рискового события; субъект, принявший решение; поставленная цель; возможные последствия;
- предложена классификация рисков, основу которой составляет учет доминирующего влияния природы рискообразующих факторов, что позволило распределить их на однородные кластеры и упростить процедуру их идентификации в процессе бюджетирования предприятий газовой отрасли;
- уточнены место и роль бюджетирования как управленческой технологии; раскрыто его содержание с позиций процессного подхода, что позволило обосновать целесообразность формирования системы оценки рисков как объекта управления в системе бюджетирования;
-выявлены и идентифицированы рискообразующие факторы процесса бюджетирования на предприятиях газовой отрасли, позволяющие выделить и систематизировать риски по сфере возникновения, уровню информированности лица принимающего решения, степени формализации и возможным последствиям;
- предложена методика оценки рисков, основанная на иерархической структуризации формирования потерь как количественной меры риска, и позволяющая определять приоритетность направлений разработки мероприятий по минимизации последствий рисков.
Практическая значимость исследования заключается в возможности научно-практического использования положений, выводов и рекомендаций диссертации при разработке систем управления риском на промышленных предприятиях. Отдельные положения диссертации могут быть использованы в преподавании дисциплин Управление рисками, Стратегический менеджмент, Разработка управленческих решений.
Апробация результатов диссертационного исследования. Основные положения диссертационной работы, выводы и рекомендации были представлены на Международных, Всероссийских научно-практических конференциях в гг.Санкт-Петербург, Пенза, Астрахань в 2006-2009 гг.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 8 работ общим объемом 2,52 п. л. (авторских 1,71 п. л.), 1 статья - в изданиях, рекомендованных ВАК.
Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, библиографического списка литературы из 137 наименований, изложена на 178 страницах компьютерного набора. В работе содержится 29 таблиц, 22 рисунка. Рисунки и таблицы выпонены с применением приложений Excel, Word,Visio офисного пакета MS Office 2003.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Чеснокова, Светлана Юрьевна
Информация обратной связи (информация о состоянии объекта управления)
Рис. 1.13. Система риск - менеджмента (по [63, с. 119]) Исследование существующих точек зрения на проблему управления рисками показало, что основным этапом управления риском выступает оценка риска. При этом различают качественную и количественную оценку риска.
Государственным стандартом Менеджмент риска. Термины и определения [25] под оценкой риска подразумевается общий процесс анализа и оценивания риска, в том числе анализ риска предполагает систематические использование информации для определения источников и количественной оценки риска. В свою очередь, количественная оценка риска Ч это процесс присвоения значений вероятности и последствий риска.
Н.Б.Ермасова [38, с.50] формулирует цель оценки риска, как л. определение его количественной характеристики: вероятность наступления неблагоприятных событий и возможный размер ущерба. Автор предлагает использовать три основных группы методов оценки риска: анализ статистических данных по неблагоприятным событиям, имевшим место в прошлом; теоретический анализ структуры причинно-следственных связей процессов; экспертный подход.
А.Е.Шевелев, Е.В.Шевелева предлагают использовать три вида оценок: качественные, аксиологические и количественные [129, с. 103].
Качественная оценка риска позволяет в оперативном режиме оценить риск при отсутствии количественных показателей. При этом выделяют следующие виды качественных оценок:
1) атрибутивная (при данной оценке используются условные понятия: высокий, средний, низкий, возможный, маловероятный и т.д.);
2) буквенная (используется буквенная кодировка, например AAA Ч обозначение самой высокой категории надёжности предприятия, АА Ч обозначение высокой категории надёжности предприятия, Д -обозначение максимальной величины риска);
3) бальная оценка (отражение с помощью бальной системы характеристики риска).
При применении атрибутивной оценки риска необходимо установить шкалу оценки, при этом разработка данной шкалы может осуществляться с точки зрения объективного подхода, исходя из опыта исследователя или специалиста. При этом методика атрибутивной оценки дожна учитывать следующие факторы:
- значения шкал дожны быть определены и терминизированы с целью чёткого понимания участниками процесса оценки рисков;
- выбор шкал и оценок дожен иметь подробное обоснование, а события, характеризующиеся единым сочетанием факторов риска, дожны иметь одинаковую оценку уровня риска.
Пример параметров для определения величины риска в зависимости от двух факторов:
1. Субъективная шкала вероятности событий:
1) А Ч событие практически никогда не происходит;
2) В Ч событие случается редко;
3) С Ч вероятность наступления события за анализируемый промежуток времени составляет 0,5;
4) Д Ч скорее всего, событие произойдёт;
5) Е Ч событие почти обязательно произойдёт.
2. Субъективная шкала серьезности событий:
1) X Ч воздействием события можно пренебречь;
2) XX - последствия события легко устранимы и не оказывают значительного влияния на показатели деятельности;
3) XXX - последствия события составляют умеренную величину, затраты на устранение влияния не велики, воздействие -небольшое;
4) ХХХХ - серьезные последствия события, значительная величина затрат на устранение влияния риска, влияние на выпонение критически важных задач;
5) ХХХХХ Ч событие приводит к невозможности решения критически (стратегически) важных задач.
Качественная оценка риска с помощью буквенной кодировки используется в случае направления информации о степени риска не только для использования в процессе внутреннего анализа, но и служащей для источника информации внешних пользователей.
Достаточно часто такая методика применяется в кредитных организациях, результатом которой является рейтинговая оценка для определения уровня риска по рейтинговым классам - высшее качество, очень высокая платёжеспособность, средняя вероятность выплаты процента и возврата основной суммы дога, постепенное нарастание вероятности неплатежей, самое низкое качество (отсутствие выплат процентов по займу), невыпонение обязательств в отношении выплаты процентов и дога.
Примером бальной оценки может служить оценка риска по трём факторам: угроза, уязвимость, цена потери. Величина риска определяется по формуле:
Риск = вероятность угрозы х вероятность уязвимости х цена потерь (1.1)
Аксиологическая оценка риска производится с целью выявления степени полезности принимаемых решений непосредственно для человека, при этом оценивается, насколько оно способствует развитию профессиональных навыков, квалификационного уровня сотрудников, улучшению условий труда и т.д. Данную оценку целесообразно проводить при формировании социального пакета на предприятиях, оценки степени эффективности Колективных договоров, обеспечивающих реализацию социальной политики для работников.
Количественная оценка риска позволяет наиболее точно судить о его величине. Однако применение данного метода характеризуется использованием аналитических процедур и математических методов.
И.Т. Балабанов отмечает, что л. риск имеет математически выраженную вероятность наступления потери, которая опирается на статистические данные и может быть рассчитана с достаточно высокой степенью точности. Чтобы количественно определить величину риска, необходимо знать все возможные последствия какого-нибудь отдельного действия и вероятность самих последствий [5, с. 33].
Предлагаемый им метод оценки риска выражается в определении значений вероятности наступления событий и в выборе из числа возможных событий самого предпочтительного варианта, исходя из наибольшей величины ожидания. Другими словами, математическое ожидание какого Ч либо события равно абсолютной величине этого события, умноженной на вероятность его наступления.
Для окончательного принятия решения следует измерить колеблемость показателей, которая представляет собой степень отклонения ожидаемого значения от средней величины. Наиболее распространенными критериями для измерения данного показателя служат два близко связанных критерия: дисперсия и среднеквадратическое отклонение.
Дисперсия представляет собой средневзвешенное из квадратов отклонений действительных результатов от средних ожидаемых. где: <Г - дисперсия; х Ч ожидаемое значение для каждого случая наблюдения;
X Ч среднее ожидаемое значение; п Ч число случаев наблюдения (частота).
Среднее квадратическое отклонение определяется по формуле: где: X - среднее квадратическое отклонение. При равенстве частот имеем частный случай:
Среднее квадратическое отклонение является именованной величиной и указывается в тех же единицах, в каких измеряется варьирующий признак. Для анализа полученных показателей используется коэффициент вариации, который представляет собой отношение среднеквадратического отклонения к
1.3) средней арифметической и показывает степень отклонения полученных значений: где: v - коэффициент вариации, %; а Ч среднее квадратическое отклонение;
X Ч среднее ожидаемое значение.
Коэффициент вариации является относительной величиной, поэтому на его размер не оказывают влияния абсолютные значения изучаемого показателя. Данный коэффициент может варьироваться в пределах от 0% до 100%, при этом чем больше коэффициент, тем сильнее колеблемость.
Установлена следующая качественная оценка различных значений коэффициента вариации [89, с.71-72]:
1) до 10% - слабая колеблемость;
2) от 10 до 25% - умеренная колеблемость;
3) свыше 25% - высокая колеблемость.
Можно применять несколько упрощенный метод определения степени риска, исходя из той точки зрения, что риск производственной деятельности характеризуется оценкой вероятной величины максимального и минимального размера прибыли (данные оценочных параметров изменяются в зависимости от поставленных при анализе задач). Чем больше диапазон между этими двумя величинами при равной их вероятности, тем выше степень риска. Тогда для расчёта дисперсии, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации можно использовать следующие формулы [4, с. 38]: v =
1.4) л: = ^гпах (*max ~ ХУ + Ршш (*min " xf (1.5) max v = ^-100%,
1.7) X где: g2 - дисперсия;
Ртах ~ вероятность получения максимального дохода (прибыли, рентабельности);
Хщах максимальная величина дохода (прибыли, рентабельности);
X Ч среднее ожидаемая-величина дохода (прибыли, рентабельности); Pmin вероятность получения минимального дохода (прибыли, рентабельности);
Xmjn Ч минимальная величина дохода (прибыли, рентабельности); <з Ч среднее квадратическое отклонение; v Ч коэффициент вариации.
По нашему мнению, применение того или иного метода для оценки рисков дожно быть обусловлено исходя из природы возникновения рискообразующих факторов. Ранее нами уже было отмечено, что в зависимости от факторов финансово-хозяйственной среды, в которой проявляется неопределенность, различают три основных типа:
- неопределенность состояний внешней среды;
- неопределенность целей;
- неопределенность действий.
Следует отметить, что кроме рассмотренной выше классификации неопределенностей необходимо учитывать их тип с точки зрения отношения к случайности. По данному признаку различают
- стохастическую (вероятностную) неопределенность (неизвестные факторы статистически устойчивы, в связи с чем представляют собой обычные объекты теории вероятностей - случайные величины (функции, события). При этом дожны быть известны или определены при постановке задачи все необходимые статистические характеристики (законы распределения и их параметры);
- нестохастическую неопределенность (в этих условиях предположения о стохастической устойчивости не существует);
- промежуточная неопределенность (решение принимается на основании каких-либо гипотез о законах распределения случайных величин, при котором возникает опасность несовпадения его результатов с реальными условиями). Эта опасность формализуется с помощью коэффициентов риска.
В отношении управления стохастическими рисками особого внимания заслуживают исследования К.В.Бадина по методологическим, организационным и технологическим основам принятия управленческих решений в условиях риска. Автором предложены методы системного анализа и математического моделирования сложных рисковых ситуаций.
Объективные критерии оценки стохастического риска, используемого при принятии решений в условиях риска, предложенного автором, основывается на сравнительном анализе рискованных альтернатив, получаемых расчетом показателей среднего значения, дисперсии, среднего квадратического значения (СКО) и коэффициента вариации [7, с. 122, 131].
При субъективных критериях оценки риска используются аксиоматические методы построения функции наилучшей альтернативы, которые позволяют дать количественную оценку в виде функции полезности.
Согласно аксиоматической теории полезности отношение предпочтения на множество альтернатив моделируется с использованием математического ожидания функции полезности этих альтернатив: а,} я2 о М[и(у(ах))] > м[и(у(а2))], (i.8) где: a - множество альтернатив;
М Ч математическое ожидание; и(у) Ч функция полезности.
Понятие субъективная вероятность была введена Дж. М. Кейнсом. Его использование применимо при оценке часто встречаемых в экономике (бизнесе) событий, при определении вероятности наступления которых невозможно применить расчёт или поставить опыт. Другими словами, использование данного метода предполагается при наличии нестохастической неопределенности.
При оценке уровня субъективной вероятности специалист (эксперт) исходит из принципа безразличия [129 с. 111], согласно которому одинаково правдоподобные события или суждения дожны иметь одинаковую вероятность: если событие А одинаково правдоподобно с событием В, то:
Р(А) = Р(В)
Для определения количественного показателя субъективных оценок вероятности используют свод табличных данных, где ставкой являются денежные средства (табл. 1.5), по [129, с. 111]:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Система бюджетирования предприятия является эффективным инструментом управления, выражающимся в оптимизации финансовых потоков, нормализации производственных процессов, повышение гибкости хозяйствующего субъекта в условиях воздействия факторов внешней и внутренней среды.
При постоянно изменяющихся условиях функционирования предприятий, являющихся элементом экономической системы государства, особое значение приобретает оценка рисков в системе бюджетирования предприятия и мероприятия по управлению рисковыми событиями в целях эффективного использования степени воздействия риска и снижение отрицательных последствий, в случае его возникновения.
В настоящее время отсутствует классификация рисков в условиях внедрения и реализации системы бюджетирования. Существующие инструменты управления риском наиболее применимы для финансовых институтов.
Управление рисками в процессе производственно- хозяйственной деятельности промышленных предприятий является относительно неисследованной областью.
При этом при реализации системы оценки риска в процессе бюджетирования, управления различными факторами риска необходимо рассматривать общепринятую классификацию рисков с учетом особенностей производства и направлений деятельности предприятия и процесс управления рисками, по нашему мнению, дожен встраиваться в систему бюджетирования для оперативного реагирования в целях минимизации последствий рисковых событий.
Управление рисками рационально внедрять в рамках подпроцессов бюджетирования : формирование бюджетов и лиспонение бюджетов.
Указанный подход позволяет выявлять и идентифицировать рискообразующие факторы на различных стадиях бюджетирования, осуществлять непрерывный контроль уровня риска, разрабатывать процедуры управления.
Рассмотренные проблемы оценки риска в системе бюджетирования позволяют выделить наиболее приемлемые методики и оценочные показатели и разработать процедуру измерения уровня риска, при котором осуществляется качественная характеристика основных последствий проявления факторов риска и оцениваются размеры потерь, возникающих в результате наступления каждого из последствий при максимальной интенсивности проявления факторов риска.
Учитывая особенности бюджетирования с точки зрения сквозного бизнес-процесса и для упрощения процедуры расчета уровня риска нами предлагается все возможные последствия объединить в две группы: последствие снижение дохода и/или последствие лувеличение расходной части бюджета, при этом интегральным результатом всех последствий выступают потери, вызванные снижением доходов и/или увеличением расходной части бюджета.
В целях описания взаимодействия факторов риска, их последствий использован метод анализа иерархий (МАИ)^ основное назначение которого состоит в иерархической декомпозиции рассматриваемой проблемы.
Применение указанного метода позволило построить иерархическую систему оценки рисков и разработать агоритм оценки, основу которого составляют обоснование место системы управления рисками в структуре предприятия, методические основы оценки рисков, комплекс антирисковых мероприятий и оценка затрат на его реализацию.
В качестве процедуры управления рисками в системе бюджетирования предлагается разработка и оформление комплекта взаимоувязанных организационных и нормативных документов, фиксирующих подчинение субъектов управления, функциональное взаимодействие, регламентирующих стандарты деятельности.
При этом наиболее целесообразным является комплексный подход к регламентации деятельности, предполагающий разработку поного комплекта регламентирующих документов, взаимосвязанных между собой и обеспечивающих быстрый поиск необходимой информации.
Регламентация по деятельности по основным направлениям позволяет не только снизить величину риска и степень его воздействия, но и минимизировать факт возникновения рисков по направлениям, а также существенно снизить влияние фактора неопределенности в процессе системы бюджетирования предприятий.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Чеснокова, Светлана Юрьевна, Астрахань
1. Адамов Н. Сущность, функции и методы бюджетирования / Адамов Н., Тилов А. // Финансовая газета,- 2007.- №8.
2. Айвазян С.А. Стратегии бизнеса: аналитический справочник. / Айвазян С.А., Бакинд О.Я., Баснина Т.Д.; под ред. Г.Б. Клейнера.-М.: Консэко, 1998. 342 с.
3. Акмаева Р.И., Епифанова Н.Ш. Методы и инструменты эффективного менеджмента. Ростов н/Дону: Изд-во Фолиант, 2004.-200 с.
4. Артемов Н.Н. Курс для высшего управленческого персонала. М.: Экономика, 1970.- 807 с.
5. Балабанов И.Т. Риск-менеждмент.- М.: Финансы и статистика, 1996.- 192 с.
6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2000. Ч 208 с.
7. Бадин К.В. Риск-менеджмент: учеб. пособие.- М.: Эксмо, 2006.368 с.
8. Бадин К.В. Управление рисками: учеб. пособие для студентов вузов / Бадин К.В., Воробьёв С.Н.- М.: Юнити-Дана, 2005. 512 с.
9. Бандурин В.В. Проблемы управления несостоятельными предприятиями в условиях переходной экономики / Бандурин В.В., Ларицкий В.Е.- М.: Наука и экономика, 1999. 164 с.
10. Бартон Л. Комплексный подход к риск-менеджменту: стоит ли этим заниматься / Бартон Л., Шенкир Г., Уокер Л.- М.: Вильяме, 2003.
11. И) Бланк И.А. Управление прибылью: выпуск 2.- К.: Ника-Центр, 1998.- 544 с. (Библиотека финансового менеджера).
12. Богатин Ю.В. Экономическое управление бизнесом: учеб. пособие для вузов / Богатин Ю.В., Швандар В.А.- М.: Юнити-Дана, 2001,391 с.
13. Боди Зви, Мертон Роберт. Финасы/ Пер. с англ.- М.: Изд.дом Вильяме, 2000.- 346 с.
14. Брег С. Настольная книга финансового директора: пер. с англ.- 2-е изд., испр. и доп.- М.: Альпина Бизнес Букс, 2005.- 536 с.
15. Букреев A.M. Организационно-экономические основы антикризисного управления.- Воронеж: ВГТУ, 2000.- 108 с.
16. Бурцев В.В. Методологические аспекты внутреннего контроля предприятия / Бурцев В.В. // Современный бухучет.- 2005.- №2.
17. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля и коммерческой организации.- М.: Экзамен, 2000.- 320 с.
18. Ван-Харн Дж.К. Основы управления финансами: перевод с англ. / Ван-Харн Дж.К.; гл. ред. серии Соколов Я.В.- М.: Финансы и статистика, 2003. 800 с.
19. Вентцель Е.С. Теория вероятностей.- М.: Наука, 1969.- 263 с.
20. Власова JI. Покой нам только сниться / Власова JI. // Экономика и жизнь.- 2005,-№51.
21. Волошин Г.Я. Методы оптимизации в экономике: учеб. пособие.-М.: Дело и Сервис, 2004.- 320 с.
22. Голубков Е.П. Технология принятия управленческих решений,- М.: Дело и Сервис, 2005.- 544 с.
23. Горемыкин В.А. Методика оценки рисков инвестиционных лизинговых проектов / Горемыкин В.А. // Справочник экономиста.-2007.- №6(48).- с.71; №7(49) с. 79
24. Горизонты риск-менеджмента. Дайджест // Риск-менеджмент.-2007.-№1.
25. ГОСТ Р 51897-2002. Менеджмент риска: термины и определения. Risk managment. Terms and definitions. : утв. Госстандартом России от 30 мая 2002 г.: введ. в действие с 01.01.2003
26. Грабовой П.В., Петрова С.Я., Романова К.Г. и др. Риски в современном бизнесе.- М.: Алане, 1994.- 236 с.
27. Гражданский кодекс РФ. часть I, ст. 2, раздел 1, абзац 3, ст.55 : принят 30.11.1994
28. Дайле А. Практика контролинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. М.Л.Лукашевича, Е.н. Тихоненковой. М.: Финансы и статистика, 2001. - 336 с.
29. Дафт Р.Л. Менеджмент СПб.: Изд-во Питер, 2000. - 832 с. (СерияТеория и практика менеджмента)
30. Джонс Э. Деловые финансы / Пер. с англ. под ред. Н.Н. Барышниковой. -М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1998. 416 с. (Серия Мастерство)
31. ДиббС.,СимкинЛ., БрэдлиДж.Практическое руководство по маркетинговому планированию. Ч СПб.: Питер, 2001. 256 с. (СерияМаркетинг для профессионалов)
32. Дистанционное консультирование. Управление производством в малом и среднем бизнесе Электронный ресурс.- Электрон, текстовые дан. и граф. дан. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетmodules/manageproduct/chap4.html, свободный
33. Долятовский В.А. Исследование систем управления: учебно-методическое пособие / Долятовский В.А., Долятовская В.Н.- М.: ИКЦ МарТ, Ростов-на-Дону: ИЦ МарТ, 2003.- 256 с.
34. Друри К. Управленческий учёт для бизнес-решений: учебное пособие: пер. с англ.- М.: Юнити-Дана, 2003.- 655 с.
35. Дубров A.M. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и-бизнесе.- М.: Дело, 2000.-310 с.
36. Дубров A.M. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе: учебное пособие / Дубров A.M., Лагоша Б.А., Хрусталёв Е.Ю.- М.:Финансы и статистика, 1999.- 176 с.
37. Дугельный А.П. Бюджетное управление предприятием: учеб.-практическое пособие / Дугельный А.П., Комаров В.Ф.- 3 изд.- М.: Дело, 2007.- 432 с.
38. Ермасова Н.Б. Риск-менеджмент организации.- М.: Альфа-Пресс, 2005.- 240 с.
39. Журнал Управление Компанией Электронный ресурс.- Электрон, журн. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>
40. Земитан Г. Методы составления бюджетов. Электронный ресурс. Режим доступа: http:Wwww.gaap.ru, www.consulting.ru,www.cfin.ru
41. Иванов Р. Бюджетирование. Практические аспекты постановки задачи // Проблемы теории и практики управления.- 2006.- №1.
42. Ирвин Д. Финансовый контроль / Пер. с англ. под ред. И.И. Елисеевой. ЧМ.: Финансы и статистика, 1998. 256 с.
43. Как лучше оценить риск в Вашей организации Электронный ресурс.- www.franklin-grant.ru
44. Как финансовому директору управлять рисками: материалы круглого стола // Финасовый директор.- 2006.- №7.- с. ХХ;№8.
45. Капитоненко В.В. Финансовая математика и ее приложения: Учебн.-практ.пособие для вузов. Ч М.: Изд-во ПРИОР, 1999. 144 с.
46. Карберг К. Бизнес-анализ с помощью Excel 2000.: Пер. с англ.: Учеб. пос М.: ИД Вильяме, 2000. - 480 с.
47. Карлин Т.П., МакМин А.Р. Анализ финансовой отчетности / Пер. с англ.под ред. Ю.Д. Данилова. М.: Комитет по печати РФ, 1998.-413 с.
48. Карлин Т.П. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. М.:ИНФРА-М, 1998. - 448 с.
49. Квалификационный справочник дожностей руководителей, специалистов и других служащих, с изменениями и допонениями : утв. Минтруд РФ 21.08.1998
50. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег Электронный ресурс.- www.ek-lit.agava.ru
51. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег / Кейнс Дж.М. // Антология экономической классики в 2-х томах,- М.: Эконов, 1993.- т.2., с.135-432.
52. Клейнер Г.Б., Тамбовцев B.JL, Качалов P.M. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность.-М.: Экономика, 1997.-286 с.
53. Князевская Н.В. Принятие рискованных решений в экономике и бизнесе / Князевская Н.В., Князевский B.C.- М.: Контур, 1998. -160 с.
54. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Ковалев В.В., Вокова О.Н.- М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.424 с.
55. Котынюк Б.А. Инвестиции: учебное пособие.- СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2003.- 848 с.
56. Копорулина В.Н., Остапенко Д:В. термин. // Новый экономический словарь под общ.ред. П.Я. Юрского,- Ростов-на-Дону: Феникс, 2006.- 432 с.
57. Коршунова JI.H. Оценка и анализ рисков / Коршунова JI.H., Проданова Н.А.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 96 с.
58. Кошкин В.И. Антикризисное управление: 17-модульня программа для менеджеров "Управление развитием организации". Модуль 11.-М.:Инфра-М, 2000.- 512 с.
59. Левина С.Ш. Управленческие решения: практикум / Левина С.Ш., Турчаева Р.Ю.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.- 223 с.
60. Лохонова И.Н. Применение серы в производстве Электронный ресурс. / Лохонова И.Н.- Электрон, текстовые дан. и граф. дан. -Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетchemistry/sera/page8.html, свободный
61. Мазур И.И. Управление проектами: учеб. пособие / Мазур И.И., Шапиро В.Д., Ольдерогге Н.Г.- 2-е изд.- М.: Омега-Л, 2004.- 664 с.
62. Макаревич Л.М. Управление предпринимательскими рисками. М.: Изд-во Дело и сервис, 2006.-448 с.
63. Малашихина Н.Н. Риск-менеджмент: учеб. пособие / Малашихина Н.Н., Белокрылова О.С.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.- 320 с.
64. Малышев С. Я начал постановку бюджетирования с того, что расписал, кто за какие процессы отвечает / Малышев С. // Финансовый директор.- 2003.- №3.
65. Малышев Ю. Управление рисками бизнеса // Управление компанией.- 2004.- №5.
66. Маршал Дж. Ф. , Вансал В. К. Финансовая инженерия/ Пер. с англ.- М.: ИНФРА- М, 1998.- 378 с.
67. Материалы семинара "Практический подход к построению комплексной системы управления рисками в крупной компании".-М.: Аудиторско-консультационная группа РБС, 2006.
68. Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций) : утв. Минэкономики России 01.10.1997
69. Найт Ф. Понятие рика и неопределённости / Найт Ф. // Теория и история экономических и социальных институтов и систем.- 1994.-№5.
70. Национальный стандарт РФ. Менеджмент риска : утв. Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии 06.09.2005 : введ. в действие с 01.02.2006
71. Нетесова А. Как разработать бюджетный регламент / Нетесова А. // Финансовый директор.- 2004.- №3.
72. Омельченко В.В. Построение корпоративной системы управления финансовыми рисками / Омельченко В.В. // Финансовый менеджмент в страховой компании. 2006.- №3.
73. Официальный сайт ООО "Газпромтранс" Электронный ресурс.-Электрон, текстовые дан. и граф. дан. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>
74. Паштова Л.Г. Риск-мененджмент на предприятии / Паштова Л.Г. // Справочник экономиста.- 2003.- №5.
75. Планирование на предприятии: практ.пособие / под ред. Лапыгина Ю.Н.- М.: Омега-Л, 2007.- 304 с.
76. Платонова Н.А. Планирование деятельности предприятия: учеб. пособие / Платонова Н.А., Харитонова Т.В.- М.: Дело и Сервис, 2005.- 432 с.
77. Порядок государственного регулирования цен (тарифов) на территории Астраханской области: утв. Правительством Астраханской области 09.09.2005
78. Порядок разработки и определения технологических сроков оборота вагонов и технологических норм погрузки грузов в вагоны и выгрузки грузов из вагонов: утв. МПС РФ 29.09.2003
79. Правила безопасности при перевозке опасных грузов железнодорожным транспортом : утв. Госгортехнадзором РФ 16.08.1994
80. Правила технической эксплуатации железных дорог РФ : утв. МПС РФ 26.05.2000
81. Правила эксплуатации и обслуживания железнодорожных путей необщего пользования: утв. МПС РФ 18.06.2003
82. Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой: Учебник. -М.:ЗАО Бизнес-школа Интел-Синтез, 1999. 784 с.
83. РБК.Исследования Рынков Электронный ресурс. / РосБизнесКонсатинг.- Электрон. дан. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>
84. Репин В.В. Процессный подход к управлению. Моделирование процессов / Репин В.В., Елиферов В.Г. // М: Стандарты и качество-2004.- 404 с.
85. Романов В. Понятие рисков и их классификация как основной элемент теории рисков / Романов В. // Инвестиции в России.- 2000.-№12.- с.41-43
86. Романов В., Бутуханов А. Рискообразующие факторы: характеристика и влияние на риски. Сборник Моделирование и анализ безопасности, риски качества в сложных системах.- СПб.: НПО Омега, 2001.
87. Романов B.C. Классификация рисков: принципы и критерии Электронный ресурс. / Романов B.C.- Электрон, текст, дан.- Режим доступа:Ссыка на домен более не работаетbiblio/archive/romanovrisksclassification
88. Рябушкин Т.В. Экономическая статистика.- М.: Экономика, 1966.256 с.
89. Саати Т. Принятие решений. Метод анализа иерархий. М.: Радио и связь, 1993-324 с.
90. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты.-М.: М.: ИНФРА- М, 2008.- 272 с.
91. Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия Электроный ресурс. / Савчук В.П.; web-мастер Д.Рябых Электрон, текстовые дан. и граф. дан.- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетmanagement/budgeting/index.shtml, свободный
92. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование / Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева Е.Н.- М.: Дело, 2000.- 352 с.
93. Секерин А.Б., Королев Г.В., Мамошина Т.М. Модель анализа риска экономической несостоятельности промышленного предприятия//Экономическое прогнозирование: Методы и модели: Сб. тр. межд. научн.-практ. конф. Воронеж: ВГУ, 2005.
94. Семь нот менеджмента / Краснова В., Матвеева А., Привалов А., Хорошавина Н.- М.: ЗАО "Журнал Эксперт", 1997,- 176 с.
95. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб.и доп. Ч М.: Финансы и статистика, 1999. Ч 304 с.
96. Сио К.К. Управленческая экономика: Пер. с англ. Ч М.: ИНФРА-М, 2000.-671 с.
97. Системный анализ в экономике и организации производства: учебник/ С.А. Валуев, В.Н. Вокова, А.П. Градов и др. Ч Л: Политехника, 1991.-398 с.
98. Стандарты управления рисками Электронный ресурс.- Электрон, текст, дан.- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>
99. Ступаков B.C., Токаренко Г.С. Риск-менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2004. -281 с.
100. Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовомуанализупредприятия:Учеб.пособие-М.:Финансыи статистика, 1999. Ч 160 с.
101. Тижанин В.Г. Предпринимательский риск, его мотивы и функции / Тижанин В.Г. // Современный бухучет.- 2006.- №7.
102. Томпсон А., Формби Дж. Экономика фирмы / Пер. с англ. -М.: ЗАОИзд-во БИНОМ, 1998. 544 с.
103. Томпсон А. А. мл., Стрикленд III А. Дж. Стратегический менеджмент: концепции и ситуации: Учебник для вузов. Пер. с 9-го англ. изд. М.: ИНФРА-М, 2000. - XX, 412 с.
104. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. - 496 с.
105. Уотшем Т. Дж., Паррамоу К. Количественные методы в.финансах: Учеб. пособие' для вузов / Пер. с англ. под ред. М.Р. Ефимовой. М.:' Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 527 с.
106. Управление рисками в России. Классификация/ рисков Электронный ресурс. / Рейтинговое агенство "Эксперта РА".-Электрон: текст., дан. и граф. дан.- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетlikbez/classification, свободный
107. Управление рисками, риск-менеджмент на предприятии, Электронный ресурс.;- Электрон, текст, дан.- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>
108. Фатхутдинов Р1:А. Управленческие решения: Учебник. 6-е изд.- М.: ИНФРА-М.-2005.-344 е.
109. Федеральный закон;. Устав железнодорожного транспорта РФ :принят Государственной Думой 24.12.2002-
110. Фольмут Х.И. Инструменты контролинга от А до Я: Пер. с нем. под ред.М.Л. Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой. Ч М.: Финансы и статистика, 1998. -288 с.
111. Формирование бюджета: материал подготовлен институтом контролинга;при НП Объединение контролеров // Экономика и жизнь.-2006.-№29:
112. Хорин А.Н. Стратегический- анализ: учеб. пособие / Хорин A.II., Керимов В.Э.- М.: Эксмо, 2006.- 288 с.
113. Хохлов Н.В. Управление риском / Хохлов Н.В.- М.: ЮНИТИ-ДА1-1А, 1999.- 287 с. /
114. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2005.-464 с.
115. Цветкова Е.В., Арлюкова И.О. Риски в экономической деятельности: Учеб. пособие.- СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2002.- 64 с.
116. И 7) Центральный банк РФ. Об организации управления операционным риском в кредитных организациях : письмо №76-Т от 24.05.2005
117. Центральный банк РФ. Об организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях и банковских группах : письмо №92-Т от 30.06.2005
118. Чедвик JI. Основы финансового учета / Пер. с англ. под ред. В.А.Микрюкова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 252 с.
119. Ченг Ф. Ли, Дж. И. Финнерти. Финансы корпораций: теория, методы и практика. М.: ИНФРА- М, 2000.- 435 с.
120. Черкасов В.В. Проблемы риска в управленческой деятельности.- М: Рефл-бук, К.:Ваклер, 1999.- 288 с.
121. Чернов В.А. Анализ коммерческого риска- М.: Финансы и статистика, 1998. 128 с.
122. Чернова Г.В. Управление рисками / Чернова Г.В., Кудрявцев А.А.-М.: Проспект, 2003.- 160 с.
123. Чернова Г.В., Практика управления рисками на уровне предприятия,ЧИздательство: Питер, 2000. Ч 176 с.
124. Чернышева Е.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово Ч хозяйственной деятельности предприятияЧ Издательство: КИ, 2003.-304 с.
125. Четыркин Е.М. Финансовые риски. М.:Дело АНХ, 2008. - 176 с.
126. Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. -М.:Дело, 1998.-256 с.
127. Шапкин А.С., Шапкин В.А. Теория риска и моделирование рисковых ситуаций. -М.: Изд-ко-торг. корпорация Дашков и К, 2005.- 880с.
128. Шевелев А.Е. Риски в бухгатерском учёте: учеб. пособие / Шевелев А.Е., Шевелева Е.В.- М.: Кнорус, 2007.- 280 с.
129. Шеметов П.В. Менеджмент: управление организационными системами: учеб.пособие / Шеметов П.В., Чередникова JI.E., Петухова С.В.- М.: Омега-Л, 2007.- 406 с.
130. Шеремет А:Д. Управленческий учет: учеб. пособие / Шеремет А.Д., Воков И.М., Шапшузов С.М.- М.: ФБК-Пресс, 1999.- 512 с. -(Академия бухгатера и менеджера)
131. Шим Дж.К. Основы коммерческого бюджетирования: пер. с англ/ / Шим Дж.К., Сигел Дж.Г.- СПб.: Пергамент, 1998.- 496 с.
132. Ширяев В.И., Ширяев Е.В.Управление бизнес-процессами / Ширяев В.И., Ширяев Е.В.- М.: ИНФРА- М, 2009.- 464 с.
133. Шматалюк А. Как описать и оптимизировать бизнес-процессы / Шматалюк А. // Финансовый директор.- 2003.- №7;№8
134. Шумпетер И. Теория экономического развития.- М.: Прогресс, 1992.- 455 с. Эванс Дж., Берман Б. Маркетинг: Пер. с англ.- М.: Экономика, 1990.- 736с.
135. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.- М.: Дело и Сервис, 2005.- 592 с.
136. Эддоус М., Стэнсфид Р. Методы принятия решений. М.: ЮНИТИ, 1997.-590 с.
Похожие диссертации
- Механизм функционирования предприятий газовой промышленности на основе реализации резервов развития производства
- Разработка методов стратегического управления в газовой отрасли на основе сбалансированной системы показателей
- Управление устойчивым развитием предприятий газовой отрасли
- Повышение информационной ёмкости управленческого учета и отчетности в газовой отрасли
- Формирование и развитие контролинга на предприятиях газовой отрасли