Особенности финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Киреева, Ирина Валентиновна |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2011 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Особенности финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием"
Учреждение Российской академии наук Институт экономики РАН
На правах рукописи
4845312
Киреева Ирина Валентиновна
ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОЙ АНАЛИТИКИ В УПРАВЛЕНИИ БАНКОМ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ УЧАСТИЕМ
Специальность 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
1 2 МАЙ 2011
Москва, 2011
4845312
Диссертация выпонена в Центре финансовых исследований Учреждения Российской академии наук Институт экономики РАН.
Научный руководитель:
доктор экономических наук, доцент Потёмкин Сергей Анатольевич
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Поморина Марина Александровна
кандидат экономических наук, доцент Черникова Людмила Ивановна
Ведущая организация:
Московская финансово-промышленная академия
Защита состоится 24 мая 2011 года в 12.00 часов на заседани Диссертационного совета Д.002.009.01 при УРАН ИЭ РАН по адресу: 11721 Москва, Нахимовский проспект, д. 32.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономик РАН по адресу: 117218, Москва, Нахимовский проспект, д. 32, с авторефератом сайте www.inecon.ru. Института экономики РАН.
Автореферат разослан 21 апреля 2011 г.
Ученый секретарь
Диссертационного совета Д.002.009.01 кандидат экономических наук, доцент
Потапов В.'
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования.
В современных условиях развития банковской системы России все большее значение приобретает как теоретическое осмысление, так и практическая реализация совершенствования управления банками с государственным участием.
Вопрос приобретает особую актуальность, так как в настоящее время 14 банков с государственным участием входят в первую сотню банков по объему активов, и их суммарные активы составляют около 60% активов банковской системы России. Сейчас происходят процессы слияний, поглощений, а также изменения долей государства в банках с государственным участием, однако, экономические и социальные задачи, для решения которых государство использует данные банки, на сегодняшний день нельзя считать решенными.
Исследование направлений совершенствования управления банками с государственным участием тем более важно, если учитывать их низкую транспарентность, недостаточную эффективность и не унифицированную вертикаль управления со стороны государства, что затрудняет контроль и оценку результативности их работы.
Причинами неунифицированного управления являются, во-первых, отсутствие специального нормативного регулирования создания подобных банков и, во-вторых, отсутствие общих подходов к организации мониторинга их деятельности.
В настоящее время относительно адекватную форму управления банками с государственным участием представляет концепция контролинга. Однако практическая организация контролинга серьезно осложнена отсутствием научных подходов и методов формирования целостной финансовой аналитики, которая является неотъемлемой частью процесса управления банком и дожна обеспечивать информационно-аналитическую основу для выработки и принятия эффективных управленческих решений.
Теоретические и методические аспекты финансовой аналитики, а также механизмы использования финансовой аналитики в управлении банками с государственным участием исследованы пока недостаточно, что предопределило тему диссертационного исследования и ее актуальность.
Степень научной разработанности проблемы. Проблемы организации и управления деятельностью банков на протяжении многих лет рассматривались в работах ряда российских и зарубежных ученых-экономистов.
Исследованию вопросов организации и управления финансово-банковской сферой и работы банков с государственным участием посвящены труды: С.А. Андрюшина, С.С. Бабаева, A.B. Берникова, Е.А. Глушковой, О.Н. Горбуновой, A.A. Козлова, О.И. Лаврушина, O.JI. Роговой, В.К. Сенчагова.
Вклад в теорию и практику организации деятельности банка внесли: Е.Ф. Жуков, С.Н. Кабушкин, X. Кроксфорд, А.Е. Кулаков, H.H. Куницина, Э.М. Морсман-мл., Ю.С. Масленченков, Дж. Синки, A.M. Тавасиев, K.P. Тагирбеков.
Над проблемами информационно-аналитического обеспечения управления работали: К.Дж. Бартроп, Л.Г. Батракова, Л.Т. Гиляровская, П. Друкер, В.В. Ковалев, С.Н. Паневина, Г.С. Поспелов, С.А. Потёмкин, С. Фрост, А.Д. Шеремет, Р.Дж. Эккз.
Однако, несмотря на высокую степень проработанности прикладных аспектов банковского менеджмента, некоторые вопросы банковского управления, в том числе методологии аналитического обеспечения управления, не получили поного освещения. Это свидетельствует о необходимости проведения соответствующих исследований.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в систематизации теоретических знаний и практического опыта деятельности банков, раскрывающих сущность финансовой аналитики как важного условия построения эффективного управления в банках с государственным участием.
В соответствии с данной целью в диссертации поставлены и в дальнейшем решались следующие задачи:
о в целях выявления особенностей деятельности российских банков с государственным участием изучить их финансово-экономические отношения и функционирование в экономике России; о на основе исследования процессов внутрибанковского управления обосновать роль финансовой аналитики в повышении эффективности управления банка с государственным участием; конкретизировать сущность финансовой аналитики и выделить ее методологические особенности, характерные для банков с государственным участием; о исследовать вопросы построения системы информационно-аналитического обеспечения деятельности банка и разработать концепцию управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием;
о на основе анализа финансово-экономических отношений и особенностей деятельности предложить концептуальную структуру аналитических
сущностей информационной базы банка и на ее основе разработать структуру контрольных показателей верхнего уровня банков с государственным участием;
о обосновать эффективность управления банками с государственным участием, основанного на финансовой аналитике; разработать рекомендации по совершенствованию организационно-методического обеспечения финансовой аналитики в банке с государственным участием.
Объектом исследования являются банки с государственным участием. Предмет исследования - комплекс теоретических и методических вопросов, связанных с использованием финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием. Область исследования.
Тема диссертационного исследования и его содержание соответствуют области исследования паспорта специальности ВАК 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит п.10.7. Повышение эффективности деятельности банков с государственным участием, банков с иностранным участием, а также региональных банков.
Методологическая и теоретическая основа исследования.
Теоретической основой диссертационного исследования послужили фундаментальные и прикладные исследования по вопросам банковского дела, учета, информационно-аналитических систем, отчетности, финансового и управленческого анализа.
В качестве методологической базы использовались общенаучные методы, такие как анализ, синтез, индукция, дедукция, а также формализация, сравнение, группировка и обобщение.
Информационной базой исследования стали нормативно-правовые акты, научные труды и исследовательские работы по теме, статистические материалы Банка России, исследования в специализированных изданиях, периодической печати и всемирной сети информационных ресурсов интернет, материалы конференций и семинаров, экспертные оценки, включая авторские.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке теоретических и методологических подходов к формированию финансовой аналитики в целях эффективного управления банками с государственным участием.
Наиболее существенные научные результаты, полученные лично автором в результате проведенных исследований, заключаются в следующем: 1. Выявлены особенности деятельности банков с государственным участием, которые заключаются, во-первых, в осуществлении операций с
государственными средствами и, во-вторых, в разнонаправленноеЩ коммерческих и госкорпоративных интересов собственников банка. Доказано, что данные особенности обусловлены специфическими институциональными, внутрибанковскими и клиентскими финансово-экономическими отношениями этих банков.
2. Дано авторское определение финансовой аналитики в управлении банками, которая представляет собой целостную совокупность методических подходов, процессов и структурных элементов, позволяющую исследовать финансово-экономические отношения, состояние и деятельность банка для принятия оптимальных управленческих решений. Доказано, что для банков с государственным участием финансовая аналитика дожна иметь целостный характер, и включать в себя три уровня методических подходов: управление знанием (формирование корпоративных знаний об объекте управления), построение доказательной базы (выявление причинно-следственных связей, меняющих объект анализа) и формирование деловой статистики (системы показателей, характеризующих деятельность банка).
3. Разработана концепция управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием, которая заключается в системном анализе и идентификации экзогенных и эндогенных факторов, влияющих на финансово-экономические отношения банка. Суть данного подхода заключается в выявлении новых внешних условий функционирования банка и отражении их в системе информационно-аналитического обеспечения банковского управления.
4. В целях повышения эффективности управления банком с государственным участием предложено шесть аналитических сущностей его информационной базы: поле, потенциал, финансы, продукты, инфраструктура, технические средства преобразования информации. По указанным 6 группам предложена принципиальная структура состава контрольных показателей деятельности: поле (отношение динамики экономических показателей целевого сегмента с выданными кредитами целевого кредитования, объем выданных кредитов по целевым программам кредитования, доля рынка по целевым заемщикам); потенциал (срочная структура требований и обязательств, уровень чувствительности к изменению рынков, доля проблемной задоженности в кредитном портфеле; уровень операционных рисков, кол-во инноваций и научно-исследовательских разработок, число сотрудников с научной степенью); финансы (прибыль к активам, к капиталу, доход на 1 сотрудника); продукты (прибыль по продуктовым сегментам); инфраструктура (прибыль по сегментам системы доставки услуг, доход на 1 кв.м. площади); технические
средства преобразования информации (доля в расходах на обработку информации, доля неавтоматизированных операций). 5. Дана качественная оценка эффективности финансовой аналитики, которая характеризуется, во-первых, повышением качества управленческих решений, и во-вторых, усилением контроля за внутрибанковскими операциями и процессами. В целях повышения эффективности управления банка с государственным участием разработаны организационно-методические рекомендации по развитию финансовой аналитики, в том числе концепция функционирования Финансово-аналитической службы.
Теоретическая и практическая значимость диссертации заключается в дальнейшем развитии теории и практики анализа деятельности банков и вкладе в решение серьёзной проблемы - повышение эффективности деятельности банков с государственным участием. Материалы исследования и его результаты применимы для банков с государственным участием, а также банков, использующих в процессе управления метод программно-целевого управления и планирования.
Положения диссертационного исследования могут быть использованы надзорными органами при выработке стандартов управления банками с государственным участием.
Апробация результатов диссертационного исследования. Материалы проведенного исследования отражены в 2 статьях объемом 1,02 авторских п.л., опубликованных в изданиях, рекомендованных ВАК РФ и в 5 публикациях (в том числе 1 учебное пособие с грифом УМО) общим объемом 1,16 авторских п.л., вышедших в других изданиях.
Основные выводы и рекомендации данной работы докладывались на научно-практических конференциях ФГОУВПО Российский государственный университет туризма и сервиса, семинарах Клуба банковских аналитиков Финансовый менеджмент - ядро управления банком (Москва, 2004), Финансовый менеджмент. Новые задачи - новые риски (Москва, 2005).
Предложенные в диссертации рекомендации по совершенствованию организационно-методических подходов к формированию финансовой аналитики использованы в ОАО Россельхозбанк.
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 136 наименований, и двух приложений. В диссертации содержится 19 рисунков и 15 таблиц. Общий объем диссертации составляет 191 страницу.
Структура диссертации
Введение
Глава I. Финансовая аналитика и ее роль в процессе управления банками с
государственным участием
1.1. Сущность и особенности деятельности банков с государственным участием
1.2. Значение финансовой аналитики в современных концепциях анализа и контроля деятельности банков
1.3. Актуальные проблемы построения эффективного управления в банках с государственным участием
Глава II. Методические основы формирования эффективного управления банком
с государственным участием
2.1. Роль финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием
2.2. Организация сбора информации о финансово-хозяйственной деятельности банка, а также обеспечение адекватных способов ее хранения, обработки, и использования в процессе управления банком с государственным участием
2.3. Формирование информационной поддержки управления банком с государственным участием
Глава III. Совершенствование финансовой аналитики в целях повышения
эффективности управления банком с государственным участием
3.1. Критерии и направления оптимизации финансово-аналитической базы управления банком с государственным участием
3.2. Система управленческой отчетности - основа финансовой аналитики
3.3 Совершенствование организационного и нормативного обеспечения финансовой аналитики
Заключение
Библиографический список Приложения
ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
1. Выявлены особенности деятельности банков с государственным участием, которые заключаются, во-первых, в осуществлении операций с государственными средствами и, во-вторых, в разнонаправленности коммерческих и госкорпоратнвиых интересов собственников банка. Доказано, что данные особенности обусловлены специфическими
институциональными, внутрибанковскими и клиентскими финансово-экономическими отношениями этих банков.
По результатам анализа различных подходов1 к определению госбанков и банков с государственным участием предложено следующее определение: банк с государственным участием - это хозяйствующий субъект, имеющий особые финансово-экономические отношения, обусловленные целями и задачами вхождения государства в капитал банка. Индикатором масштаба государственных задач служит доля государственного участия, поэтому с точки зрения собственности к банкам с государственным участием целесообразно относить госкорпорации, а также акционерные общества, где свыше 50% акций принадлежит органам государственной власти, Банку России, государственным организациям и корпорациям, а также компаниям, контролируемым государством. В случае контроля банка компаниями, в свою очередь контролируемыми государством, следует использовать принцип сохранения влияния: если государство поностью контролирует материнскую структуру (структуры), то контролирует и внучатый банк.
Источником особенностей и, следовательно, отправной точкой для исследования банков с государственным участием являются их финансово-экономические отношения.
По нашему мнению финансово-экономические отношения - это экономическая категория, определяющая сущность и характер связей хозяйствующего субъекта, формирующих ход (порядок) его развития. Взгляд на связи хозяйствующего субъекта с точки зрения экономической теории помогает определить их природу, то есть место в процессах производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг. Взгляд на связи хозяйствующего субъекта с точки зрения финансовых потоков отражает текущее состояние финансового права, регулирующего сферы деловой активности субъекта.
Финансово-экономические отношения банка:
1) определяют целостность банка как элемента финансово- кредитного механизма государства;
2) предопределяют подчиненность событий (явлений) финансово-хозяйственной деятельности банка;
3) обусловливают причины и следствия развития банка.
1 Верников А. В. Доля государственного участия в банковской системе России // Деньги и кредит, 2009 №11
По нашему мнению финансово-экономические отношения банка с государственным участием состоят из трех основных групп: институциональные, внутрибанковские и клиентские: о институциональные:
специфичные для банков с государственным участием:
о отношения с государством по поводу формирования и использования капитала;
о отношения с государством по постановке и корректировке задач банка; о отношения с государством в процессе решения государственных задач; о отношения с государством по поводу контроля деятельности банка со стороны органов государственного управления: Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Правительства РФ, министерств, федеральных агентств, федеральных служб, ведомств и пр.; общие для всех банков:
о отношения с организациями, стоящими на верхнем уровне финансово-кредитной системы по поводу регулирования и контроля деятельности банка (финансовый, банковский, валютный, налоговый контроль): Банком России, Агентством по страхованию вкладов (АСВ), Федеральной Службой по финансовым рынкам (ФСФР), Счетной Палатой, Федеральной Службой по финансовому мониторингу (ФСФМ) и пр.;
о отношения с организациями, стоящими на нижнем уровне финансово-кредитной системы: другими банками, аудиторскими фирмами, рейтинговыми агентствами, кредитными бюро и пр. о внутрибанковские:
специфичные для банков с государственным участием: о отношения с представителями государства в органах управления банка; общие для всех банков:
о отношения между филиалами, дивизионами и подразделениями банка по распределению ресурсов и прибыли в процессах стратегического и финансового планирования и управления; о отношения с работниками банка по поводу выплат заработной платы, премий, пособий, бонусов, материальной помощи, а также взыскания денег за причиненный ущерб, и удержание налогов; о клиентские.
специфичные для банков с государственным участием: о отношения, связанные с осуществлением государственного влияния на социально-экономические процессы;
о отношения, связанные с осуществлением прямого воздействия
государства на развитие экономических субъектов страны; общие для всех банков:
о отношения, связанные с банковским предпринимательством; о отношения, связанные с обеспечением функционирования банка. Существенными факторами, влияющими на изменение финансово-экономических отношений банков с государственным участием, являются:
1. экзогенные факторы, возникающие в области институциональных и клиентских финансово-экономических отношений банка: политические и социальные изменения, изменения в государственной модели развития экономики, конкуренция (изменения условий на рынках, инновации и изобретения), изменение внешних стандартов деятельности банка (параметры и методы регулирования деятельности банка, требования к уровню транспарентности);
2. эндогенные факторы, возникающие в области внутрибанковских финансово-экономических отношений банка: целесообразность (самоорганизация, инновации и изобретения), изменение корпоративных стандартов деятельности банка.
В работе также приведена классификация финансово-экономических отношений банка с государственным участием по другим важным критериальным признакам: по субъектам отношений, по целям деятельности, по отношению к среде функционирования.
Проведенный обзорный анализ деятельности ряда российских банков с государственным участием позволил обобщить следующие задачи таких банков с государственным участием, отвечающие интересам собственника-государства: о обеспечение экономической безопасности (в том числе доверия граждан к
банковской системе); о стабилизация и поддержка финансовой системы;
о достижение целей, определенных органами государственного управления; о осуществление комплекса мер по финансовому оздоровлению определенных
групп предприятий и отраслей промышленности; о привлечение к инвестиционным проектам временно свободных средств
частного капитала и населения; о оказание влияния на производственные и социальные процессы страны; о осуществление инфраструктурных и финансовых преобразований; о программно-селективная поддержка важнейших секторов экономики (финансирование и финансовый контроль в сфере развития и реструктуризации производства);
о финансирование и кредитование программ социальной и коммунально-
бытовой инфраструктуры; о обслуживание финансовых потоков государства.
По результатам анализа финансово-экономических отношений банков с государственным участием были выделены следующие особенности деятельности банков с государственным участием:
1. осуществление операций с государственными средствами;
2. разнонаправленность коммерческих и госкорпоративных интересов собственников банка.
Необходимо также отметить, что деятельность банков с государственным участием дожна соответствовать требованиям надзора. Поскольку создание и функционирование Внешэкономбанка (ВЭБ) регламентировано специальным законом2, то формально он не подчиняется требованиям регулятора банковской системы, однако ВЭБ является опорным звеном национальной финансово-кредитной системы, то есть дожен функционировать надежно и успешно, а именно это и составляет суть надзорных требований.
Деятельность банков с государственным участием изначально противоречива, противоречивость интересов собственников повышает уровень рисков и порождает особенности управления банками с государственным участием, и для обеспечения их эффективной деятельности необходима особая система управления, функционирующая в соответствии с определенными принципами (см. рис. 1).
Цели управления определяются экономическими и социальными целями функционирования банков с государственным участием, которые, кроме поддержания требуемого уровня прибыли, дожны обеспечивать государству необходимый от целевых вложений результат.
Целевым видом организационной структуры для банка с государственным участием является матричная - комбинированный тип, соединяющий в себе две оси управления: функциональную и дивизионную структуры. Вхождение в Наблюдательный Совет независимых директоров повышает объективность суждений в оценке деятельности банка. Основой для организационно-методической поддержки управления банка с государственным участием на основе финансовой аналитики служит специализированное подразделение -Финансово-аналитическая служба, предметом деятельности которой является создание, развитие и использование финансовой аналитики, а целью -обеспечение неразрывности постановки и реализации поставленных перед банком задач.
2 Федеральный закон "О банке развития" от 17 мая 2007 г. N 82-ФЗ
Оргструктура допоняется технологиями управления (функциональное управление, линейно-функциональное управление или программно-целевой подход). Недостатки линейно-функционального управления, то есть бюрократической иерархии с возможным выделением одного или нескольких функциональных структур (направлений работы) как приоритетные, хорошо известны. Это локальная постановка целей, априори сужающая вероятность достижения наилучшего результата, и конкуренция внутри банка между структурных подразделений, которая является неявным расходом ресурсов и потенциала банка.
Область влияния "1 \
Система управления банка с государственным участием
Принципы управления
взаимная ответственность собственников за достижение целей
единство собственников в решении задач_
эффективное использование корпоративных ресурсов
резупьтаты работы дожны отражать разнонаправленные интересы собственников
Цели управления
устойчивое развитие
увеличение стоимости
социальная ответственность
реализация целевых программ
Процессы (содержание) _управления_
Технологии _управления_
программно-целевое управление
Модели управления: банковской деятельностью, персоналом, внутрибанк. процессами
Организационная структура
матричная иодель
вхождение в Наблюдательный Совет независимых директоров
наличие Финансово-аналитической Службы_
Рис. 1. Влияние контролинга и финансовой аналитики на управление банком с государственным участием
Для банка с государственным участием необходимо применение программно-целевого подхода, так как он выстраивается на основе единства целей через взаимосвязанные банковские процессы. Для возможности применения программно-целевого подхода в технологиях управления необходимо обеспечение достоверной обратной связи, то есть адекватной информационно-аналитической поддержки процессов управления.
Для того чтобы в банке с государственным участием могло осуществляться не только оперативное, но и стратегическое управление, его система управления дожна быть настроена в соответствии с максимально широкой трактовкой концепции, рассматривающей контролинг как неразрывную интеграцию
целеполагания, планирования и мониторинга достижения заявленных целей. В этом случае обеспечивается принятие оптимальных управленческих решений и их успешная реализация.
2. Дано авторское определение финансовой аналитики в управлении банками, которая представляет собой целостную совокупность методических подходов, процессов и структурных элементов, позволяющую исследовать финансово-экономические отношения, состояние и деятельность банка для принятия оптимальных управленческих решений. Доказано, что для банков с государственным участием финансовая аналитика дожна иметь целостный характер, и включать в себя три уровня методических подходов: управление знанием (формирование корпоративных знаний об объекте управления), построение доказательной базы (выявление причинно-следственных связей, меняющих объект анализа) и формирование деловой статистики (системы показателей, характеризующих деятельность банка).
Анализируя в процессе своей профессиональной деятельности некий объект (например, банк), аналитик рассматривает специфический набор информации об определенных аспектах деятельности объекта (финансовую аналитику). По нашему мнению, равно как деятельность банковского аналитика не следует сводить к анализу готовых наборов показателей, так и финансовую аналитику следует определять с учетом того, что она стоит на стыке различных областей знаний: учета, анализа, информационных и управленческих технологий (см. рис. 2).
Под деловой статистикой понимается структура и состав показателей деятельности банка. Методические подходы к формированию деловой статистики состоят из технологий учета и технологий формирования показателей, то есть приемов, которые преобразуют сведения о структуре финансово-экономических отношений банка в учетные данные и далее в знания о состоянии банка.
По нашему мнению, доказательная база финансовой аналитики - это данные о структуре финансово-экономических отношений объекта, выраженные в связях системы показателей. Методические подходы к формированию доказательной базы основаны на следующих принципах:
о рассмотрение объективных финансово-экономических отношений банка как
платформы для извлечения и формализации знаний о банке; о стандартизация деятельности банка, направлениями которой являются: разработка и внедрение единой системы учетных объектов (типизация банковских операций, процессов, продуктов, клиентов и т.д.), разработка правил учета, разработка и внедрение единых банковских технологий для однотипных элементов системы учетных объектов.
Ядром построения доказательной базы дожна являться концепция управления требованиями к системе показателей деятельности банка. Управление требованиями к системе показателей деятельности банка основано на изучении финансово-экономических отношений банка, а также на упорядоченном описании объектов управления, исходя из построения типологии банковских процессов. Требования к системе показателей деятельности банка разворачиваются в требования к учетным технологиям, а также в требования к технологиям формирования отчетности банка. Таким образом, процесс управления требованиями к системе показателей деятельности банка влияет на процессы формирования хранилища данных и формирования деловой статистики.
субъект
банковский аналитик
гЧТ"ТТТТГ"1 создание
финансовая аналитика
использование
функции свойства
методические подходы процессы структурные элементы
разработка (выбор) управление знанием: моделей и методов мотивированное анализа суждение как информационно- аналитическая технология преобразование данных - формирвание корпоративного хранилища данных аналитическая база данных
подготовка построение доказательной доказательной базы базы анализа управление требованиями к системе показателей деятельности банка отчетность
анализ и выработка формирование деловой рекомендаций для статистики управления процесс формирования деловой статистики деловая статистика -структура и состав показателей банка
Рис. 2. Сущность финансовой аналитики банка.
Под мотивированным суждением понимается профессиональная оценка, основанная на доказательной базе, правила построения которой обладают чувствительностью по отношению к объекту анализа. Методические подходы к управлению знанием на основе финансовой аналитики базируются на следующих принципах:
о единство хранения корпоративного знания; о регламентированная фиксация знания;
о системный подход к формированию аналитических процедур, следствием которых являются управленческие решения.
Целью использования информационно-аналитических технологий является повышение эффективности деятельности банка и внедрение инноваций. Их сутью является придание имеющейся информации допонительной ценности путем вьивления, отбора, обобщения и распространения знаний. Финансовая аналитика рассматривается как средство формирования корпоративных знаний, то есть как способ оптимизации и структурировании познавательного процесса, которое гарантирует извлечение и применение новых знаний. С этой точки зрения финансовая аналитика - информационно-аналитическая технология, следование которой позволяет выработать мотивированное суждение, то есть придать выводам анализа доказательный характер.
Методические подходы финансовой аналитики являются универсальной концепцией, применимой к любому банку. На уровне процессов и структурных элементов проявляется специфика банка с государственным участием. Специфические финансово-экономические отношения формируют требования к системе показателей деятельности банка с государственным участием, и, как следствие, определяют вид его хранилища данных, аналитической базы данных, а также структуру и состав показателей его управленческой отчетности (деловую статистику).
3. Разработана концепция управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием, которая заключается в системном анализе и идентификации экзогенных и эндогенных факторов, влияющих на финансово-экономические отношения банка. Суть данного подхода заключается в выявлении новых внешних условий функционирования банка и отражении их в системе информационно-аналитического обеспечения банковского управления.
Ядром формирования финансовой аналитики в банке с государственным участием является управление требованиями к системе показателей деятельности банка, основанное на следующих принципах:
1) источником требований к системе показателей деятельности банка являются финансово-экономические отношения банка, на основе исследования которых формируется объективное знание об объекте управления;
2) рыночная среда носит изменчивый характер, и основой эволюции экономики являются адаптационные механизмы экономических субъектов. Управление требованиями к системе показателей деятельности банка, которое является частью финансовой аналитики - это основа адаптационного механизма банка;
3) целью управления требованиями к системе показателей деятельности банка является обеспечение формирования адекватных текущей ситуации доказательной базы и мотивированного суждения;
4) финансовая аналитика это адаптер, который на основе коррекции сигнала обратной связи управления (система показателей деятельности банка) делает возможной организационную эволюцию банка, то есть адаптацию управленческой деятельности к изменениям внешней среды;
5) основными процессами управления требованиями к системе показателей деятельности банка являются: определение состава требований к системе показателей деятельности, формирование моделей объектов управления, формирование системы показателей и аналитическая деятельность (см. рис. 3);
6) требования к системе показателей деятельности банка не являются требованиями к какому-либо программному продукту или их совокупности, это более широкое понятие, для которого информационно-техническое обеспечение (автоматизация) является лишь одним из многих компонентов. Процесс определения состава требований к системе показателей деятельности
банка состоит из подпроцессов, целью которых является исследование генезиса финансово-экономических отношений банка и выявление факторов изменения их состава и содержания. Изменение финансово-экономических отношений банка с государственным участием приводит к изменению в моделях управления, технологиях управления и процессах управления, что и приводит в конечном итоге к изменению поведения банка. А изменение в моделях, технологиях и процессах управления связано с финансовой аналитикой (см. рис. 1).
Целью процесса формирования моделей объектов управления является выделение качественных характеристик банка с государственным участием, создание структуры аналитических сущностей информационной базы банка и построение матрицы требований к системе показателей деятельности банка. Структура аналитических сущностей информационной базы создается аналитиками банка на основе результатов анализа его финансово-экономических отношений. Матрица требований к системе показателей деятельности банка - это формализация объектов управления банка и связей между ними, которая основана на структуре аналитических сущностей информационной базы и на топологии банковской деятельности. При фиксации финансовыми аналитиками какого-либо изменения финансово-экономических отношений банка с государственным участием, процесс дожен быть классифицирован согласно типологии банковской деятельности и структуре аналитических сущностей информационной базы, занять свою клетку в Матрице требований к системе показателей деятельности
банка, а затем как входное условие войти в процесс формирования системы показателей.
формирование доказательной базы
формирование деловой статистики
формирование мотивированного суждений
Основные процессы
Подпроцессы
ни финансово-экономических отношений банка с гос. участиел
идентификация эндогенных и экзогенных фактора, нзыеняхщкх финансово-экономические отношения банка с гос. участием
анализ цегтг;: банка с гос. участием и задач /правления
анализ направлений деятельности банке с гос. участием_
определение качественных Ххарактеристик банка с гос. участием
создание структуры
иггичесиж сущностей нф. базы банка с гос. участием
типология банковской
Д'КТСсНССТН
формализация требований к системе показателей банка с гос. участием
выбор капраеленмв анализа
выбор хронологии анализа
выбор моделей анализа
выбор методов формирования деловой статистики
еыбзр методов сценки показателей {веды анализа)_
формирование мотивированного сузцдения Х сценка
синтез коеого знания
дсеедение результатов до субъекта управления
Адаптивность
вдайГациямрДШл'
системы -
анализ ляиетосш;
амтнкмт
Рис. 3. Управление требованиями к системе показателей деятельности банка.
Процесс формирования системы показателей состоит из выбора методов и моделей анализа и определение соответствующих им агоритмов расчета показателей. При этом управленческий и финансовый учет банка с государственным участием дожен рассматриваться как направления единого учетного процесса, и различные виды внешней и внутренней отчетности, используемые в целях управления, рассматриваются как части единой системы управленческой отчетности банка. При следовании подобному подходу происходит формирование единого информационного пространства банка с государственным участием, вещественным проявлением которого является сводный Реестр управленческой отчетности банка - утвержденный документ, содержащий полный перечень отчетных форм банка.
Аналитическая деятельность включает подпроцессы, целью которых является создание сигнала обратной связи в системе управления банка. Наряду с анализом и оценкой деятельности банка аналитики дожны регулярно оценивать степень соответствия Реестра управленческой отчетности Матрице требований к системе показателей деятельности банка, что позволит сделать выводы об адекватности информационно-аналитического обеспечения процессов банка с государственным участием.
4. В целях повышения эффективности управления банком с государственным участием предложено шесть аналитических сущностей его информационной базы: поле, потенциал, финансы, продукты, инфраструктура, технические средства преобразования информации. По указанным 6 группам предложена принципиальная структура состава контрольных показателей деятельности: поле (отношение динамики экономических показателей целевого сегмента с выданными кредитами целевого кредитования, объем выданных кредитов по целевым программам кредитования, доля рынка по целевым заемщикам); потенциал (срочная структура требований и обязательств, уровень чувствительности к изменению рынков, доля проблемной задоженности в кредитном портфеле; уровень операционных рисков, кол-во инновации и научно-исследовательских разработок, число сотрудников с научной степенью); финансы (прибыль к активам, к капиталу, доход на 1 сотрудника); продукты (прибыль по продуктовым сегментам); инфраструктура (прибыль по сегментам системы доставки услуг, доход на 1 кв.м. площади.); технические средства преобразования информации (доля в расходах на обработку информации, доля неавтоматизированных операций).
Организация многомерного аналитического пространства позволяет изучать и прогнозировать изменение банка в определенных разрезах, обусловленных его финансово-экономическими отношениями (см. рис.4).
Сущность финансы охватывает финансовые ресурсы, финансовые потоки и финансовое состояние банка. Ее истоки в институциональных и клиентских финансово-экономических отношениях банка с государственным участием.
Сущность поле - это финансово-экономические отношения банка на определенном территориальном (или отраслевом) пространстве. Сущность поле является неотъемлемым атрибутом структуры аналитических сущностей банка с государственным участием. Для банка с государственным участием - это важнейшая качественная характеристика, связанная с причинами его создания, и его институциональными финансово-экономическими отношениями. Это
обусловлено наличием у банка с государственным участием целевых программ экономического и социального развития, выпонение и оценка эффекта от которых проводится с учетом вторичного эффекта, оказываемого клиентами банка на общую экономическую ситуацию региона (отрасли). Связь сущности поле с клиентскими финансово-экономическими отношениями банка с государственным участием прослеживается в том, что поле - это основа для формирования рынков финансовых ресурсов, рынков сбыта банковских продуктов и клиентской базы. Поэтому сущность поле имеет тесную связь с сущностями продукты и финансы. Текущая экономическая ситуация влияет на потребность населения (предприятий) в кредитах или наоборот на наличие у населения (предприятий) свободных денежных средств для внесения на депозиты, определяя глубину (финансы) емкостей рынков данного поля. Сущность клиенты является сущностью более низкого уровня обобщения и входит в сущность поле.
Рис. 4. Структура аналитических сущностей информационной базы банка с государственным участием.
Сущность продукты отражает банковские продукты и услуги, которые формируются под действием конкретных потребностей, имеющих отличия на различных полях деятельности банка.
Сущность инфраструктура - это точки продажи банковских продуктов и сотрудники банка, которые прямо или косвенно делают возможным эти продажи. Введение этой сущности является необходимым условием для оценки эффективности деятельности банка. Для банка с государственным участием,
Финансы
Техническ преобрззо информац)
который, как правило, имеет разветвленную сеть филиалов, допонительных офисов, и автоматизированных точек продаж это особенно актуально, и позволяет вести мониторинг персонала и средств доставки услуг банка. Истоки сущности линфраструктура лежат во внутрибанковских финансово-экономических отношениях банка с государственным участием.
Сущность потенциал Ч это сумма знания о способах и технологиях ведения банковского дела в банке, являющемся элементом финансового механизма государства. Потенциал влияет на то, как банк принимает решения, на то, как банк ведет себя в различных рыночных ситуациях, а также на будущие возможности банка, поэтому сущность потенциал включает в себя сущность риски. Отношения банка с государственным участием с государством, являющиеся частью его институциональных финансово-экономических отношений, накладывают на него повышенные (по сравнению с коммерческими банками) требования к надежности. Потенциал банка отражен в его нормативных документах, субъективных знаниях сотрудников, базах данных, корпоративном хранилище данных. Потенциал оказывает сильное влияние на информационно-аналитические технологии банка.
Сущность технические средства преобразования информации - это средства ввода, обработки и передачи информации. Введение этой сущности является необходимым условием для планирования технологического развития банка с государственным участием и оценки эффекта от внедрения средств доставки услуг. Получение банковской прибыли основано не на операциях с информацией, а на операциях со знаниями, поэтому сущность технические средства преобразования информации имеет тесную связь с сущностью потенциал.
Изучение банка ведется на основе его качественных характеристик (структуры аналитических сущностей) и типологии. Основа типологии - это стандартизация деятельности банка, направлениями которой, по нашему мнению, являются:
о Разработка и внедрение единой системы учетных объектов (типизация банковских операций; процессов; продуктов; системы доставки услуг; клиентов);
о Разработка правил учета, позволяющих напонить данными структуру
аналитических сущностей банка; о Разработка и внедрение единых банковских технологий (процессов) для однотипных элементов системы доставки банковских услуг.
В диссертации проработаны начальные этапы типизации по ряду вышеуказанных направлений: по системе доставки услуг, клиентам, банковским
операциям, банковским процессам. Также разработана структура Матрицы требований к системе показателей деятельности банка с государственным участием, представляющая собой таблицу, связывающую каждое требование с целями банка. В качестве примера напонения таблицы в диссертации проведено формирование требований для двух типов банковских операций (денежных переводов Western Union и страховых выплат вкладчикам банков-банкротов, входивших в систему страхования вкладов).3
По результатам проведенных исследований в качестве основы для разработки структуры деловой статистики банка с государственным участием разработана принципиальная структура состава контрольных показателей верхнего уровня, которая является базовой для всех банков с государственным участием и отражает иерархию основных целей данного типа банков (см. табл. 1). По нашему мнению сформированный в конкретном банке с государственным участием перечень контрольных показателей дожен быть согласован с органами государственного управления и принят за основу для осуществления мониторинга банка со стороны государства.
Таблица 1.
Состав контрольных показателей деятельности банка с государственным участием.
Основные цели Контрольные показатели
Аналитические сущности: Поле
Развитие экономического потенциала страны (культивация заемщиков) Отношение динамики экономических показателей целевого сегмента (региона, отрасли, групп производителей) с выданными кредитами целевого кредитования; Объем выданных кредитов по целевым программам кредитования;
Развитие социальной инфраструктуры страны Объем выданных кредитов (других операций) по социальным проектам;
Взаимодействие с региональными властями и бизнесом Объем выданных кредитов (других операций) по региональным проектам;
Фокус на потребностях государства Доля рынка по целевым заемщикам.
Аналитические сущностигПотенциал
Максимизация надежности Требования и обязательства по срокам (агрегированный баланс по срокам с учетом плана и прогноза); Уровень чувствительности к изменению рынков (открытая валютная позиция в рублевом эквиваленте к капиталу, результат от операций с ценными бумагами эмитентов и т.п.); Доля проблемной задоженности в кредитном портфеле;
3 Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации"
Использование передовых технологий (рост профессионального уровня персонала) Уровень операционных рисков; Кол-во инноваций и научно-исследовательских разработок; Число сотрудников с научной степенью.
Аналитические сущности: Финансы ;
Поддержание уровня прибыли (снижение издержек, максимизация вклада от каждого банковского процесса) Прибыль к активам; Прибыль к капиталу; Доход на 1 сотрудника.
Аналитические сущности: Продукты
Фокус на ассортименте для целевых сегментов рынка (соответствие ассортимента услуг и ценовой политики целевым программам) Прибыль по продуктовым сегментам.
Аналитические сущности: Инфраструктура
Эффективное развитие системы доставки услуг Прибыль по элементам (сегментам) системы доставки услуг; Доход на 1 кв.м. площади.
Аналитические сущности: Технические средства преобразования информации
Увеличение полезности средств передачи и преобразования информации Доля в расходах на обработку информации; Доля неавтоматизированных операций.
5. Дана качественная оценка эффективности финансовой аналитики, которая характеризуется, во-первых, повышением качества управленческих решений и, во-вторых, усилением контроля за внутрибанковскими операциями и процессами. В целях повышения эффективности управления банка с государственным участием разработаны организационно-методические рекомендации по развитию финансовой аналитики, в том числе концепция функционирования Финансово-аналитической службы.
Для качественной оценки экономической эффективности применения в управлении банком с государственным участием финансовой аналитики сопоставим изменения, которые произойдут в этом случае с результатами деятельности банка и с затратами ресурсов на внутрибанковские процессы.
Использование финансовой аналитики как методической и технологической платформы управления позволит руководству банка принимать действительно мотивированные суждения и, следовательно, более четко достигать целей, поставленных перед ним государством, снижая при этом финансовые риски.
Проведенные в диссертации оценки экспертов показали, что многие банковские специалисты считают расходы современных банков на персонал и системы обработки информации завышенными. У банков часто возникает ощущение недополученной пользы от произведенных затрат. Это связано с тем, что реальной причиной высоких издержек на персонал и информационные
системы часто являются неоптимальные процессы и технологии: банковские и управленческие.
В настоящее время затраты российских банков на аналитическое и информационное обеспечение своей деятельности значительно ниже, чем у зарубежных банков (см. табл. 2). Однако в ближайшем будущем российским банкам предстоит выводить расходы на информационные технологии на мировой уровень, в частности, из-за Базельского соглашения по капиталу, которое выставляет достаточно жесткие требования к управленческим и информационным технологиям банков.
Таблица 2.
Сравнение расходов российских банков с государственным участием и зарубежных __банков на информационные технологии.
Текущие расходы на ИТ в год
Сбербанк (крупнейший банк России) 5-6 мрд. руб.* / [-163-195 мн. дол.]
Россельхозбанк (4-е место по размеру активов, 2-е место по размеру розничной сети) 0,4-0,5 мрд. руб.* / [-13-16 мн. дол.]
Крупный английский банк 1 мрд. фунтов.стерл.4/ [-1 560 мн. дол.]
Примечание*: данные, приведенные в диссертации, получены автором путем обработки форм 102 (Отчёт о прибылях и убытках), выложенных на сайте Банка России.5
Финансовая аналитика базируется на формировании моделей объектов управления банка с государственным участием, которые в свою очередь формируют типовые характеристики банковских процессов и операций, а это влияет на учет и программно-технический комплекс обеспечения управления необходимой информацией (см. рис. 5).
Формализация требований к системе показателей деятельности банка определяет:
о требования к учету (сбор информации); о требования к технологиям формирования показателей; о требования к процессам управления.
Эти требования позволят банку формировать ТЭО (технико-экономические обоснования), а следовательно, без потери качества и без повышения уровня операционных рисков управлять затратами по автоматизации деятельности банка и затратами по персоналу, занятому в управленческих и вспомогательных процессах банка.
4 Кроксфорд X., Абрамсон Ф., Яблоновски А. Искусство розничного банкинга, пер. с англ. Минск, 2007. С. 122.
5 Данные ф.102 (Отчет о прибылях и убытках), [сайт]. URL: Ссыка на домен более не работаетcredit/forms.asp
внешняя информация
Направления деятельности
требования
отчетность
информационно-аналитический сервис
Система показателей деятельности банка с гос. участием
требования Г--Ч
технология формирования показателей деятельности
требования
технология управленческого учета
требования
технологический сервис
требования
автоматизация процесса
автоматизация процесса
Рис. 5. Требования к системе показателей деятельности как основа информационно-аналитических технологий управления процессами банка с государственным участием.
Финансовая аналитика присутствует в каждом банке, однако, нецелостная, фрагментарная финансовая аналитика неспособна поддержать стратегическое управление, нацеленное на догосрочное и эффективное развитие банка. В диссертации предложен системный подход к развитию и оптимизации структуры финансовой аналитики в банке с государственным участием, направлениями которого являются: разработка и утверждение принципиальной схемы информационно-аналитического обеспечения деятельности банка; совершенствование нормативно-методической и организационно-методической базы процессов финансовой аналитики, в том числе создание в банке Финансово-аналитической Службы.
По результатам проведенного исследования можно сделать следующий вывод: для повышения эффективности деятельности российских банков с государственным участием необходимо повышение эффективности их управления, что может быть достигнуто реализацией концепции управления банком с государственным участием на базе финансовой аналитики. Это упрощает технологии внешнего контроля, обеспечивает повышение управляемости и адаптивности банка, а также предоставляет банку возможности для оптимального управления издержками всех процессов, связанных с информационно-аналитическим обеспечением его деятельности.
Публикации
Работы по теме диссертации, опубликованные в изданиях, включенных в
перечень ВАК РФ:
1. Киреева И.В. Финансовая аналитика как методическая основа формирования контролинга в кредитных организациях. Журнал Финансовая аналитика: проблемы и решения, 12(36) - 2010 сентябрь - 0,75 пл.
2. Потёмкин С.А., Новикова Н.Г., Киреева И.В. Банки с государственным участием: современные задачи управления. Журнал Финансы и кредит, 47(383) - 2009 декабрь - 0,72 п.л. (в том числе авторских 0,27 п.л.)
Работы по теме диссертации, опубликованные в других изданиях:
3. Потёмкин С.А., Киреева И.В. Роль управленческой отчетности в современных концепциях анализа и контроля деятельности банка. Материал семинара Клуба банковских аналитиков, 24 ноября 2004 г. М., МАКС Пресс, 2004. -0,17 п.л. (в том числе авторских 0,05 п.л.)
4. Киреева И.В. Управленческая отчетность в системе управления кредитными организациями. Сборник докладов и выступлений секции Антикризисное управление М., ГОУВПО МГУС, 2005 - 0,16 п.л.
5. Потёмкин С.А., Киреева И.В. Новые подходы Базель II к оценке рисков. Ж-л Банки Казахстана, №12, 2005г. -0,44 пл. (в том числе авторских 0,14 пл.)
6. Потёмкин С.А., Киреева И.В. Новые подходы Базель II к оценке рисков. Сборник На острие банковской мысли - 2006 М., МАКС Пресс , 2006. - 0,45 п.л. (в том числе авторских 0,15 п.л.)
7. Потёмкин С.А., Киреева И.В. Банковские информационные системы и технологии. Учебное пособие. Гриф УМО. М., МГУС, 2006. - 3,94 п.л. (в том числе авторских 0,66 пл.)
Подписано в печать 18.04.2011 г. Зак. 29. Тир. 100 экз. Объем 1,4 п.л. Отпечатано в ИЭ РАН
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Киреева, Ирина Валентиновна
Введение.
Глава 1. Финансовая аналитика и ее роль в процессе управления банками с государственным участием.
1.1. Сущность и особенности деятельности банков с государственным участием.
1.2. Значение финансовой аналитики в современных концепциях анализа и контроля деятельности банка.
1.3. Актуальные проблемы построения эффективного управления в банках с государственным участием.
Глава 2. Методические основы формирования эффективного управления банком с государственным участием.
2.1. Роль финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием.
2.2. Организация сбора информации о финансово-хозяйственной деятельности банка, а также обеспечение адекватных способов ее хранения, обработки и использования в процессе управления банком с государственным участием.
2.3. Формирование информационной поддержки управления банком с государственным учасгием.
Глава 3. Совершенствование финансовой аналитики в целях повышения эффективности управления банком с государственным участием.
3.1. Критерии и направления оптимизации финансово-аналитической базы управления банком с государственным участием.
3.2. Система управленческой отчетности Ч основа финансовой аналитики.
3.3. Совершенствование организационного и нормативного обеспечения финансовой аналитики.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Особенности финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием"
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в современных условиях развития банковской системы России все большее значение приобретает как теоретическое- осмысление, так и практическая реализация! совершенствования управления банками с государственным участием.
Вопрос приобретает особую актуальность, так как в настоящее время 14 банков с государственным участием входят в первую сотню банков по объему активов, и их суммарные активы составляют около 60% активов банковской системы России. Сейчас происходят процессы слияний, поглощений, а также изменения доли государства в банках с государственным участием, однако, экономические и социальные задачи, для решения которых государство использует данные банки, на сегодняшний день нельзя считать решенными.
Исследование направлений совершенствования управления банками с государственным участием тем более важно, если учитывать их низкую транспарентность, недостаточную эффективность и не унифицированную вертикаль управления со стороны государства, что затрудняет контроль и оценку результативности их работы.
Причинами отсутствия унификации управления, являются, во-первых, отсутствие специального нормативного регулирования создания таких банков и, во-вторых, отсутствие общих подходов к организации мониторинга их деятельности.
В настоящее время относительно адекватную форму управления банками с государственным участием представляет концепция контролинга. Однако, практическая организация контролинга серьезно осложнена отсутствием научных подходов и методов формирования целостной финансовой аналитики, которая является неотъемлемой частью процесса управления банком и дожна обеспечивать информационно-аналитическую основу для выработки и принятия эффективных управленческих решений.
Теоретические и методические аспекты финансовой аналитики;. а также механизмы использования финансовой' аналитики в управлении; банками; с государственным участием исследованы, пока недостаточно; что предопределило; тему диссертационного исследования, и ее актуальность. Степень разработанности проблемы: Проблемы организации и управления? деятельностью; банков , на протяжении' многих лет рассматривались в работах ряда российских и зарубежных ученых-экономистов.
Исследованию1 вопросов организации и управления финансово-банковской сферой и работы банков с государственным участием; посвящены труды: С.А. Андрюшина, C.G. Бабаева, A.B. Берникова, Е.А. Глушковой, O.I1 Горбуновой, A.A. Козлова., О.И. Лаврушина, O.JT. Роговой, В.К. Сенчагова.
Вклад в теорию и-практику организации деятельности банка; внесли: Е.Ф. Жуков, G.H. Кабушкин, X. Кроксфорд, А.Е. Кулаков; LI.Ы. Куницина, Э.М. Морсман-мл., Ю.С. Масленченков, Дж. Синки, А.М. Тавасиев; K.P. Тагирбеков.
Над проблемами информационно-аналитического обеспечения управления работали: К.Дж! Бартроп,, J1:F. Батракова, Л.Т. Гиляровская, И; Друкер, В;В. Ковалев, С.Н. Паневина, Г.С. Поспелов, G.A. Потёмкин, С. Фрост, А.Д. Шеремет, Р. Дж. Эккз.
Однако,, несмотря на высокую степень проработанности прикладных аспектов банковского менеджмента, некоторые вопросы банковского управления, в том числе методологии аналитического обеспечения управления, не получили поного освещения. Это свидетельствует о необходимости проведения соответствующих исследован ий.
Цель диссертационного исследования состоит в систематизации теоретических знаний и практического опыта деятельности банков, раскрывающих сущность финансовой аналитики как важного условия построения эффективного управления в банках с государственным участием.
В соответствии с данной целью в диссертации поставлены и в дальнейшем решались следующие задачи: о в целях выявления особенностей деятельности российских банков с государственным участием изучить их финансово-экономические отношения и функционирование в экономике России; о на основе исследования процессов внутрибанковского управления обосновать роль финансовой аналитики в повышении эффективности управления банка с государственным участием; конкретизировать сущность финансовой аналитики ил выделить ее методологические особенности, характерные для банков с государственным участием; о исследовать вопросы построения системы информационно-аналитического обеспечения деятельности банка и разработать концепцию управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием; о на основе анализа финансово-экономических отношений и особенностей деятельности предложить концептуальную структуру аналитических сущностей информационной базы банка и на ее основе разработать структуру контрольных показателей верхнего уровня банков с государственным участием; о обосновать эффективность управления банками с государственным участием, основанного на финансовой аналитике; разработать рекомендации по совершенствованию организационно-методического обеспечения финансовой аналитики в банке с государственным участием. Объектом исследования являются банки с государственным участием. Предмет исследования Ч комплекс теоретических и методических вопросов; связанных с использованием финансовой аналитики в управлении банком с государственным участием.
Область исследования. Тема диссертационного исследования и его содержание соответствуют области исследования паспорта специальности ВАК 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит п. 10.7. Повышение эффективности деятельности банков с государственным участием, банков с иностранным участием, а также региональных банков.
Теоретической основой диссертационного исследования послужили фундаментальные и прикладные исследования по вопросам банковского дела, учета, информационно-аналитических систем, отчетности, финансового и управленческого анализа.
В< качестве методологической базы использовались общенаучные методы, такие как анализ, синтез, индукция, дедукция, а также формализация, сравнение, группировка и обобщение.
Информационной базой исследования стали нормативно-правовые акты, научные труды и исследовательские работы по теме, статистические материалы Банка России, исследования в специализированных изданиях, периодической печати и всемирной сети информационных ресурсов интернет, материалы конференций и семинаров, экспертные оценки, включая авторские.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке теоретических и методологических подходов к формированию финансовой аналитики в целях эффективного управления банкам с государственным участием.
Наиболее существенные научные результаты, полученные лично автором в результате проведенных исследований, заключаются в следующем:
1. Выявлены особенности деятельности банков с государственным участием, которые заключаются, во-первых, в осуществлении операций с государственными средствами и, во-вторых, в разнонаправленноеЩ коммерческих и госкорпоративных интересов собственников банка. Показано, что данные особенности обусловлены специфическими институциональными, внутрибанковскими и клиентскими финансово-экономическими отношениями этих банков.
2. Дано авторское определение финансовой аналитики в управлении банками, которая представляет собой целостную совокупность методических подходов, процессов и структурных элементов, позволяющую исследовать финансово-экономические отношения, состояние и деятельность банка для принятия оптимальных управленческих решений. Показано, чго для банков с государственным участием финансовая аналитика дожна иметь целостный характер, и включать в себя три уровня методических подходов: управление знанием (формирование корпоративных знаний об объекте управления), построение доказательной базы (выявление причинно-следственных связей, меняющих объект анализа) и формирование деловой статистики (системы показателей, характеризующих деятельность банка).
3. Разработана концепция' управления требованиями к системе показателей деятельности банка с государственным участием, которая заключается в системном анализе и идентификации экзогенных и эндогенных факторов, влияющих на финансово-экономические отношения банка. Цель данного подхода заключается в выявлении новых внешних условий функционирования банка и отражении их в системе информационно-аналитического обеспечения банковского управления.
4. В целях повышения эффективности управления банком с государственным участием предложено шесть аналитических сущностей его информационной базы: поле, потенциал, финансы, продукты, инфраструктура, технические средства преобразования информации. По указанным 6 группам предложена принципиальная структура состава контрольных показателей деятельности: поле (отношение динамики экономических показателей целевого сегмента с выданными кредитами целевого кредитования, объем выданных кредитов по целевым программам кредитования, доля рынка по целевым заемщикам); потенциал (срочная структура требований и обязательств, уровень чувствительности к изменению рынков, доля проблемной задоженности в кредитном портфеле; уровень операционных рисков, кол-во инновации и научно-исследовательских разработок, число сотрудников с научной степенью); финансы (прибыль к активам, к капиталу, доход на 1 сотрудника); продукты (прибыль по продуктовым сегментам); инфраструктура (прибыль по сегментам системы доставки услуг, доход на 1 кв.м. площади.); технические средства преобразования информации (доля в расходах на обработку информации, доля неавтоматизированных операций).
5. Дана качественная оценка эффективности финансовой аналитики, которая характеризуется, во-первых, повышением качества управленческих решений, и во-вторых, усилением контроля за внутрибанковскими операциями и процессами. В целях повышения эффективности управления банка с государственным' участием разработаны организационно-методические рекомендации по развитию финансовой аналитики, в том числе концепция функционирования Финансово-аналитической службы.
Теоретическая и практическая значимость диссертации заключается в дальнейшем развитии теории и практики анализа деятельности банков и вкладе в решение серьёзной проблемы - повышение эффективности деятельности банков с государственным участием. Материалы исследования и его результаты применимы для банков с государственным участием, а также банков, использующих в процессе управления метод программно-целевого управления и планирования.
Положения диссертационного исследования могут быть использованы надзорными органами при выработке стандартов управления банками с государственным участием.
Публикации автора. Материалы проведенного исследования отражены в 2 статьях объемом 1,02 авторских п.л., опубликованных в изданиях, рекомендованных ВАК РФ и в 5 публикациях (в том числе 1 учебное пособие с грифом УМО), общим объемом 1,16 авторских п.л., вышедших в других изданиях.
Апробация результатов исследования. Основные выводы и рекомендации данной работы докладывались на научно-практических конференциях ФГОУВПО Российский государственный университет туризма и сервиса, семинарах Клуба банковских аналитиков Финансовый менеджмент - ядро управления банком (Москва,2004), Финансовый менеджмент. Новые задачи Ч новые риски (Москва,2005).
Предложенные в диссертации рекомендации по совершенствованию организационно-методических подходов к формированию финансовой аналитики использованы в ОАО Россельхозбанк.
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 136 наименований, и двух приложений. В диссертации содержится 19 рисунков и 15 таблиц. Общий объем диссертации составляет 191 страницу.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Киреева, Ирина Валентиновна
результаты работы дожны отражать разнонаправленные интересы собственников
Цели: управления устойчивое развитие. увеличение стоимост и социальная ответственность реализация целевых программ
Рис; 41 Влияние контролинга и финансовой аналитики на управление банком с государственным участием Наиболее распространенными видами организаг^иоиной структуры являются функциональный, дивизионный, и матричный. В функциональной программно-целевое управление П
М одел и управления: банковской деятельностью; персоналом, внутрибанк. процессами;
Организационная структура матричная модель вхождение в Наблюдательный Совет независимых директоров наличие Финансово-аналитической Службы или классической) структуре испонители сгруппированы строго в соответствии со своими задачами и функциональными обязанностями, в дивизионной структуре все ресурсы делятся в соответствии с выбранным фокусом деятельности (территориальная (региональная) дивизионная-структура, дивизионная структура по продуктовым группам, дивизионная структура по группам клиентов). Целевым видом организационной структуры для банка с государственным участием является матричная Ч комбинированный тип, соединяющий в себе две оси управления: функциональную и дивизионную структуры. Независимый директор - это член управляющего органа компании, который независим от дожностных лиц компании, их аффилированных лиц, крупных контрагентов, то есть у него нет никаких отношений с компанией, которые могут повлиять на независимость его суждений. Независимые директора занимаются преимущественно проблемой кадров, вознаграждений, аудитом и общей оценкой деятельности компании. Присутствие в Наблюдательном Совете банков с государственным участием независимых директоров необходимо для повышения объективности суждений в оценке деятельности этих банков. Основой для организационно-методической поддержки системы управления банка с государственным участием на основе финансовой аналитики служит специализированное подразделение Финансово-аналитическая служба, предметом деятельности которой является создание, развитие и использование финансовой аналитики, а целью -обеспечение неразрывности постановки и реализации поставленных перед банком задач. Подробно деятельность Финансово-аналитическая службы будет освещена в третьей главе.
Как и большинство организаций, современные банки выстроены по функциям и уровням иерархии, где оргструктура допоняется технологиями управления: функциональное управление, линейно-функциональное управление или программно-целевой подход. Недостатки линейно-функционального управления, то есть бюрократической иерархии с возможным выделением одного или нескольких функциональных структур (направлений работы) как приоритетные, хорошо известны. Это локальная постановка целей, априори сужающая вероятность достижения наилучшего результата, и конкуренция внутри банка между структурных подразделений, которая является неявным расходом ресурсов и потенциала банка. Целевой технологией управления для банка с государственным участием, по нашему мнению, является программно-целевой подход, так как он выстраивается на основе единства целей через взаимосвязанные банковские процессы. Для возможности применения программно-целевого подхода в технологиях управления необходимо обеспечение достоверной обратной связи, то есть адекватной информационно-аналитической поддержки процессов управления.
К прогрессом управления относятся подпроцессы разработки стратегии, планирования, анализа и контроля (эти этапы также называют содержанием управления).
Модели управления банком делятся на три основных блока:
1. управление банковской деятельностью (управление доходностью, ликвидностью, активами и пассивами, гэпом, кредитным портфелем, маркетинг, и так далее);
2. управление внутрибанковскими процессами (управление отношениями с клиентами, рисками, безопасностью, информацией);
3. управление персоналом.
Каждая модель формирует применяемые в банке технологии Ч соответственно: финансовые технологии, банковские технологии, клиентские технологии, информационные технологии и так далее. Каждой из моделей управления соответствует определенный уровень знаний экономической науки и банковской практики. Для использования созданных моделей управления, а также для возможности применения программно-целевого подхода в технологиях управления необходима достоверная обратная связь, то есть адекватная информационно-аналитическая поддержка всех процессов управления.
В настоящее время адекватную информационно-аналитическую поддержку всех процессов управления обеспечивает концепция контролинга. При этом, для того чтобы в банке с государственным участием могло осуществляться не только оперативное, но и стратегическое управление, его система управления дожна быть настроена в соответствии с трактовкой концепции, рассматривающей контролинг как неразрывную интеграцию целеполагания, планирования и мониторинга достижения заявленных целей. В этом случае можно говорить о системе управления банка с государственным участием как о целостной, согласованной системе, которая способна обеспечить принятие оптимальных управленческих решений.
1.2. Значение финансовой аналитики в современных концепциях анализа и контроля деятельности банка.
Понятие ланалитика можно встретить в самых различных сферах деловой активности человека: финансовая аналитика, бизнес-аналитика, аналитика логистики, маркетинговая аналитика и так далее. В1 общепринятом понимании аналитика - это работа с числовыми показателями- и данными статистики, хотя это не совсем верно.
Термин ланалитика происходит от греческого слова analytike (techne) -искусство анализа. Аналитика Ч это:
1. название, данное Аристотелем технике логического анализа. В своих работах, названных- Аналитики Аристотель излагает анализ силогизма, исследует теорию доказательства и условия получения достоверного знания;
2. искусство расчленения понятий, начал, элементарных принципов, с помощью которых рассуждения приобретают доказательный характер. Понятием Аналитика Аристотель обозначил раздел логической науки, посвященный строгим силогистическим рассуждениям.29
Рассмотренные выше концепции управления банками основываются на необходимости осуществлять контроль деятельности и состояния банка, то есть иметь достоверное знание об объекте управления.
Проводя финансовый анализ некого экономического субъекта (в нашем случае банка), аналитик рассматривает специфический набор информации об определенных аспектах деятельности этого субъекта (финансовую аналитику).
Многие эксперты считают, что термины финансовая аналитика и финансовый аналитик можно связывать только с деятельностью лицензированных специалистов, имеющих право работать в международных компаниях, то есть прошедших общеевропейскую (Certified European Financial Analyst - CEFA), американскую (Certified International Investment Analyst -CIIA) или азиатскую сертификации по установленным стандартам. Для
9 Философский словарь, [сайт]. URL: littp://ww\v.azslovari.iu/dic/filosofskijslovar/l/analitika/ получения сертификата, подтверждающего соответствие специалиста стандартам профессиональной подготовки специалистов по инвестиционной деятельности и финансовому анализу, необходимы знания по анализу и оценке договых инструментов, анализу финансовой отчетности управлению финансами корпорации, экономической* теории, и управлению портфелями активов. В России" международную> сертификацию курирует Российская Гильдия* инвестиционных и финансовых аналитиков, являющаяся членом Европейской федерации' обществ финансовых аналитиков (ЕРГАЗ). Гильдия была создана в форме некоммерческого партнерства, объединяющего специалистов в области финансов по следующим направлениям: фундаментальный, технический и количественный анализ; прямые и портфельные инвестиции; договые финансовые инструменты; корпоративные
30 финансы и стандарты финансовой отчетности.
Однако в российской экономике работают как сертифицированные, так и не сертифицированные финансовые аналитики. Выпускаемый издательским домом Финансы и Кредит журнал Финансовая аналитика содержит материалы не только по тематике фондовых и валютных рынков, но и по вопросам мировой экономики, экономики России, банковского дела, страхового бизнеса, инновационной политике, банковских технологий, оценке финансовой устойчивости и так далее.
В современном российском высшем образовании нет специальности финансовый аналитик. Согласно Перечню направлений подготовки (специальностей) высшего профессионального образования, утвержденному Приказом Министерства образования и науки РФ от 12.01.2005 года, наиболее близкими к ней являются специальности лэкономист по направлениям Финансы и кредит, Бухгатерский учет, анализ и аудит, лэкономист-математик по направлению Математические методы в экономике и магистр (бакалавр) бизнес-информатики по направлению Бизнес-информатика.
0 Гпльлия инвестиционных н финансовых анатпков (НП "П1ФЛ") [сайт] УКЬ. 1Шр //gifa.ru/about/
Финансовые аналитики работают в компаниях многих сфер бизнеса, и в их обязанности может входить финансовое планирование, управление бюджетом и финансовый анализ деятельности предприятия. Владея поной информацией о финансовом положении предприятия, они оценивают целесообразность тех или иных управленческих решений и приложения располагаемых ресурсов.
Таким образом, существует два принципиальных подхода к определению группы терминов финансовый аналитик, финансовый анализ и финансовая аналитика.
1-й подход жестко ограничивает область финансового анализа фондовым, валютным и инвестиционным направлениями: о Финансовый (или инвестиционный) аналитик - специалист, занимающийся анализом финансовых рынков, компаний и их ценных бумаг, он подготавливает рекомендации и материалы, которые играют значительную роль в процессе принятия инвестиционных решений. К этой категории также следует отнести и специалистов по корпоративным финансам, работающих в инвестиционных банках и компаниях, консультирующих по вопросам
11 слияний и поглощений, финансирования ходингов, выпуска акций, о Финансовый аналитик - специалист, оценивающий финансовое состояние и финансовые операции компании, динамику и тенденции финансового рынка, результативность инвестирования в финансовые активы, оцененность или недооцененность компании на рынке капитала; дающий рекомендации при покупке и продаже акций и других имущественных обязательств компании32. о Финансовый анализ - систематический анализ курса ценных бумаг с целью оптимизации размещения капиталов. Различают два вида финансового анализа: фундаментальный и технический.33
Испонительный директор ГИФА Андрей Колягин. Гильдия инвестиционных и финансовых аналитиков (НГ1 "ГИФА"): [сайт]. URL: Ссыка на домен более не работаетfiles/200402l3koliagin.pdf
Миркин Я.М., Миркин В.Я. Англо-русский токовый словарь по финансовым рынкам. М., 2008. С.305. " Глоссарий.ги
2-й подход шире и относит к области финансового анализа все стороны деятельности экономического субъекта: о' Финансовый анализ предприятия - изучение ключевых параметров и коэффициентов, дающих объективную картину финансового состояния предприятия: прибыли и убытков, изменений в структуре, активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами, ликвидности, устойчивости
И т.д. о Финансовый аналитик - 1) специалист по финансовому анализу, 2) специалист по анализу финансовой конъюнктуры, 3) финансовый эксперт.34 о Финансовый аналитик банка Ч специалист, который дожен оценивать, как решения и планы руководства скажутся на финансовом здоровье банка.35
Банковский бизнес - междисциплинарная область знаний. Банки, в том числе работают на фондовых и инвестиционных рынках, но не только. Банковский бизнес объективно находятся в центре множества противоречивых, процессов, протекающих в экономике, политике и социальной сфере. При анализе деятельности банка профессиональные банковские аналитики занимаются не только оценкой результативности инвестирования в финансовые активы, поэтому в дальнейшем будем рассматривать финансовую аналитику в максимально комплексной трактовке.
Многочисленные подходы к анализу и контролю банков являются результатом многолетних усилий получить наиболее поное и верное представление о надежности банков (потребность клиентов и партнеров), или надежности в сочетании с будущей прибылью (потребность акционеров и государства). В зависимости от того, кто осуществляет оценку банка, анализ и контроль может быть внешним или внутренним. В России четырьмя основными группами организаций, осуществляющими внешний анализ, являются: о Банк России;
34 Фраков В.Л. Большой финансовый словарь. МД 2010 С 260. Масленченков Ю.С. Д\банков А П. Экономика банка. М . 2003. С 105 о партнеры (контрагенты) и клиенты банка; о компании, занимающиеся финансовым анализом (рейтинговые агентства, консатинговые фирмы, Ассоциация российских банков (АРБ), профильные издания и прочие); о аудиторские фирмы, Счетная Палата, Агентство по страхованию вкладов (АСВ).
Направлениями внешнего анализа банка являются: о соблюдение банком установленных нормативов; о финансовое состояние банка; о устойчивость (надежность) банка; о качество управления банком, его операциями и рисками; о состояние учета и отчетности банка.
Технология анализа Банка России основана на регулярном получении от банков обязательной отчетности, для контроля которой представители Банка России осуществляют инспекционные поездки в банки. Не так давно в эту технологию был добавлен еще один элемент: введение института кураторов. Задачами Банка России является контроль банковской системы, отслеживание закономерностей развития банков и мониторинг их состояния, поэтому Банк России ведет свой анализ по всем вышеуказанным направлениям. Хотя методики анализа Банка России не являются поностью открытыми, показатели обязательной отчетности отражают используемую Банком России финансовую модель банка. Эта модель зафиксирована в нормативных документах таких, как: о Указание от 12.11.2009 № 2332-У О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности банков в Центральный Банк Российской федерации (вместо № 1376-У, утратившего силу с 01.01.2010); о Положение от 30.07.2002 № 191-П О консолидированной отчетности; о Указание от 16.01.2004 № 1379-У Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов; о Инструкция от 16.01.2004 № 110-ИОб обязательных нормативах банков; о Положение от 10.02.2003 № 215-П О мётодике определения-собственных, средств (капитала) банков; \ о Инструкция от 11.09.1,997 № 65 О порядке осуществления, надзора; за. банками; имеющими филиалы; , ! о Инструкция, от 15.07Л005 №124-И Об установлении; размеров (лимитов) Х открытых валютных, позиций; методике их расчета и; особенностях осуществления надзора-за их соблюдением кредитными организациями; о Положение; от 14.11.2007 № 313-П О порядке; расчёта; кредитными организациями величины рыночного риска; о Положение от, 26.03.2004 № 254-П О порядке формирования! кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по-ссудной и приравненной к; ней задоженности; о- Положение от 20.03.2006 >№ 283-П О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери; о и прочие.
Выбирая банк для обслуживания счетов, хранения временно' свободных средств или совершения совместных сделок, партнеры и клиенты банка проводят анализ банка с целью оценки его надежности. Технология анализа зависит от вида анализа: самостоятельный или с привлечением сторонних специалистов. В тех случаях, когда клиенты и партнеры банка; проводят анализ самостоятельно, технология основана на формах финансовой отчетности, составляемых в порядке, определяемом Указанием Банка России № 2332-У, которые можно найти в открытом доступе. К ним относятся: о оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгатерского учета (ф. 0409101 Ч месячная); о отчет о прибылях и убытках (ф. 0409102 Ч квартальная); о бухгатерский баланс (публикуемая ф. 0409806Ч квартальная/годовая), о отчет о прибылях и убытках (публикуемая ф. 0409807 квартальная/годовая); о отчет о движении денежных средств (публикуемая ф. 0409814 - годовая), о отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая ф. 0409808 - квартальная); о сведения об обязательных нормативах (публикуемая ф. 0409813 - годовая).
Вышеуказанные формы отчетности можно найти на сайте Банка России, на< официальных сайтах банков, а также в соответствующих печатных изданиях. Кроме данной информации партнеры и клиенты банка имеют возможность использовать аналитические и обзорные материалы, выходившие в различных публикациях. Другой возможный для клиентов и контрагентов вариант технологии анализа надежности банка состоит в использовании выводов специализированных рейтинговых и аналитических компаний. Анализ, проводимый будущими собственниками при подготовке покупки банка, основан на тех же технологиях, но допонительно включает оценку финансового состояния банка, в том числе стоимость его активов, догов, акций и имущества и, учитывая его сложность, как правило, также проводится с привлечением профессиональных структур.
Наиболее часто используемой технологией анализа деятельности банка, проводимый профессиональными структурами и специалистами, является составление рейтингов и рэнкингов, то есть сравнительной оценки нескольких банков. Рейтинговая система характеризует позицию банка на основании интегрального критерия, рэнкинговая система сортирует банки в зависимости от одного параметра, который, как правило, имеет количественное выражение.
Рейтинги и рэнкинги включают: о ранжирование по надежности (кредитный рейтинг, рейтинг договых обязательств банка); о ранжирование по качеству управления; о ранжирование по объемным показателям (рэнкинги по объемам активов, прибыли, выданных кредитов, привлеченных вкладов и так далее); Если для составления рэнкингов, как правило, достаточно собрать значения определенных показателей, которые можно получить из вышеуказанных форм обязательной, отчетности банков, то за рейтинговыми моделями - стоит гораздо более сложная методология.
Существует большое количество систем рейтинговых оценок, большинство из которых являются вариантам адаптации рейтинговой модели оценки финансового состояния банков^ CAMELS, созданной; в 1978 году американскими организациями, осуществляющими надзор за банками. CAMELS - это аббревиатура от capital adequacy (достаточность капитала), asset quality (качество активов), management:' (уровень, управления); earnings (доходность), liquidity (ликвидность), sensitivity to risk (чувствительность к риску). Каждый: компонент оценивася по пятибальной шкале (Г Ч здоровый, 2 Чудовлетворительный, 3 Ч посредственный, 4 Ч критический и 5 Ч неудовлетворительный); и на основе этих значений вычисляся итоговый показатель. Благополучными считали банки, получившие рейтинг 1 или 2, а проблемными - рейтинг 4 или 5. .Позднее был разработан чисто дистанционный вариант этого рейтинга Ч CAEL, который являся менее точным, но процедура была проще, позволяла проводить оценку с большей частотой, и не требовала: доступа к, непубликуемой информации. В 2000 году модель CAEL была заменена статистической моделью SCOR (Statistical CAMELS Off-site Rating), использующей в качестве входных данных официальную банковскую отчетность. Считается, что система SCOR позволяет с достаточной степенью точности оценивать вероятность ухудшения положения банков в течение ближайших'4-6 месяцев.
В России в настоящее время также существует достаточно большое количество методик. и оценки деятельности и составления рейтингов коммерческих банков. Технология журнала Финанс по составлению рейтинга надежности российских банков включает три этапа.36 Первый этап: сбор основных отчетных форма банков, сведений, опубликованных на сайтах самих банков, или почерпнутых из других открытых источников. Второй этап:
Лубенец Ж., Федоров Л. Гуркпна Е. Рейтинг надежности банков: каникулы кончились И Финанс. 2009. №31-32(314-315). . ' расчеты по группам показателей, характеризующим капитал, ликвидность, активы и пассивы (в частности, достаточность капитала, сбалансированность активов и пассивов по срокам, зависимость от рынка межбанковского кредитования, динамика просроченной задоженности, объем сформированных резервов, на возможные потери, инвестиции, степень диверсификации бизнеса, зависимость от зарубежного фондирования, наличие картотеки неиспоненных обязательств). Все рассчитанные показатели оценивались в совокупности. Третий этап - оценка качественных факторов: прозрачность структуры владения, состав акционеров, их возможности по поддержке банка в случае ухудшения экономической ситуации в России, риски, сопряженные с прочим бизнесом владельцев банка.
Присутствие практически во всех методиках составления, рейтингов направлений анализа по качеству управления банка и по уровню рисков является следствием качественного развития моделей. После нескольких неожиданных крупных банкротств и глобального финансового кризиса управление компанией рассматривается как неотъемлемый фактор риска: риска потери стоимости и риска упущенной выгоды. К примеру, международное рейтинговое агентство Standard&Poor's в допонение к своим кредитным рейтингам и рейтингам облигаций разработало специальную аналитическую методологию рейтингов корпоративного управления GAMMA (аббревиатура от governance, accountability, management metrics & analysis) Ч согласно которой направлениями оценки являются: корпоративное управление, подотчетность, менеджмент и анализ. Эта методика отражает мнение Standard&Poor's об относительных плюсах и минусах практики корпоративного управления той или иной компании с точки зрения защиты инвесторов от возможной потери стоимости или упущенных возможностей для создания стоимости вследствие недостатков в системе корпоративного управления. В ходе процесса прежде всего оцениваются структура и процессы управления, и в этом направлении изучается внутренняя прозрачность и эффективность процедур внутреннего контроля.
При сравнении и анализе различных рейтинговых систем, можно выделить две тенденции: о большинство рейтингов надежности имеют схожие модели (анализ по одним и тем же направлениям); о развитие моделей проходило по спирали: от контактных к дистанционным, затем снова к контактным, но на новом уровне знания. Чисто дистанционные (или как их еще называют формальные или коэффициентные) методики анализа банковской деятельности основаны, прежде всего, на анализе банковского баланса и отчета о прибылях и убытках, являющихся главными, комплексными источниками информации о деятельности банка. Уход в прошлое формальных методик и существенное сокращение сферы применения дистанционных рейтингов обусловлено двумя главными причинами:
1. Развитие банковского дела и изменения рынков требуют учета все большего числа динамично меняющихся факторов, выходящих за переделы анализа его баланса. Именно с данным фактом связано введение в методики внешнего анализа оценок управления и рисков, а также то, что внешние методики не могут на сегодняшний день оставаться поностью дистанционными. Как отмечает К.Р. Тагирбеков: вывод о надежности банка и других характеристиках его финансового состояния нельзя основывать только на результатах его финансовой отчетности, тем более на результатах экспресс-методик. Поэтому полученные результаты расчетов дожны быть допонены информацией о платежной дисциплине в банке, его работе в кризисных ситуациях, компетентности руководства, составе его учредителей, спектре его деятельности, имидже на финансовом рынке и другой подобной информацией.'"7 За исключением анализа банка его клиентами, практически все прочие подходы для повышения точности анализа предусматривают контакт с анализируемым банком и получение от него допонительной информации.
7 Органи ?ацмя деятельности коммерческого банка / Под ред К Р Ташрбековп М , 2004, С 131
2. Деятельность банка основана на доверии со стороны клиентов и- партнеров. Вследствие падения' доверия, вызванного даже незначительным или имеющим временный характер ухудшением показателей отчетности, клиенты могут начать изъятие средств, что даже в самом лучшем>случае ведет к допонительным издержкам, а в- худшем Ч ставит под угрозу функционирование банка. Таким образом; раскрытие финансовой, информации сопряжено для банка с риском. Практика удержания < общественного доверия к банку за счет раскрытия минимума информации является обычной, как и усилия представить раскрываемую информацию в наилучшем свете.38 Все это побуждает относиться' к финансовой отчетности с определенной долей осторожности.
Все эти факторы послужили причиной тому, что в последнее время четко прослеживается тенденция к увеличению-объема информации, которая нужна для проведения анализа банка и построения рейтинговых систем банков.
Аудит - мощное и эффективное средство регулярного анализа и контроля банков; которое, допоняя контроль со стороны органов банковского надзора, повышает надежность банковской системы. В соответствии с требованиями Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 О банках и банковской деятельности, Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ Об аудиторской деятельности, а также федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 9' Федерального закона Об аудиторской деятельности банк обязан иметь аудиторское заключение по годовому финансовому отчету. Основная цель аудита Ч подтверждение достоверности финансовой' отчетности банка, однако независимые аудиторские компании могут оказывать допонительную консультационную помощь по многим вопросам бизнеса и управления, в частности, в обеспечении достоверности финансовых данных и надежности используемых систем учета банка, в том числе в отношении отчетности, сформированной согласно МСФО. Деловое Вартроп Крис Дж , Мак11огон Диана Организация работы и банках. л\1Д 2002. С 40. сообщество принимает факт возможности получения банком профессиональной поддержки в расчет, именно поэтому наличие у банка аудитора1 из так называемой большой четверки (Deloitte & Touche, PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young, KPMG) повышает надежность его репутации: Технология) анализа банка аудиторскими' фирмами, основана на непосредственном контакте и доступе- (разумеется, ограниченном)< ко всему комплексу управленческой отчетности- банка. Модели деятельности банка; используемые аудиторскими фирмами, являются их коммерческой тайной, однако, очевидной тенденцией последнего времени является то, что, оценивая достоверность внешней отчетности банка, аудиторские фирмы уделяют внимание не только проверке правильности значений отдельных коэффициентов, но и самому процессу информационно-аналитического обеспечения управления деятельностью банка. Зарубежные специалисты также отмечают, что в области аудита внимание, очевидно, сместилось от обычного заверения показателей, почерпнутых из внутренних управленческих процессов,
39 к проверке надежности и адекватности самих этих процессов.
Внутренний анализ, то есть анализ деятельности банка, проводимый самим банком, по сравнению с внешним анализом является более поным, детальным процессом, причем не спорадическим, а непрерывным. В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу40, и хотя конкретные модели банка, применяемые при внутреннем анализе, являются конфиденциальной информацией, неоспоримым фактом является то, что они основаны на осмыслении современных моделей и видов анализа, присутствующих в публикациях теоретиков и практиков финансового анализа и банковского дела.
Характерным примером классификации видов, методов и методик анализа может служить классификация О.И. Лаврушина, который выделяет структурный метод (вертикальный и горизонтальный анализ), метод j9 Эккз Роберт Дж., Герц Роберт X., Кнгаи 3 Мэри. Филипс Дейвпд М.Х Революция в корпоративном отчетное! и. M., 2002.С.30.
40 Шеремет А.Д , Щербакова Г 11. Финансовый анализ в коммерческом банке. M , 2000. С.11. группировки, метод коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ, метод агрегированных показателей, метод рейтинговой оценки, экономико-математические методы, графические методы.41 Л.Т. Гиляровская и С.Н. ГГаневина, систематизируя основные методы, приемы и способы финансово-экономического анализа, выделяют общенаучные методы, статистические; аналитические (вертикальный, горизонтальный, коэффициентный анализ), бухгатерские, экономико-математические методы, а также прикладные методы, которые включают детерминированные, стохастические, количественные, качественные, формализованные и неформализованные методы.42
Л.Г. Батракова подразделяет анализ банковского- баланса на три этапа: предварительный (чтение баланса и подготовка к аналитической работе), аналитический (описание полученных показателей) и заключительный (изложение результатов, анализа), а все используемые методы анализа (метод группировки, метод сравнения, экономико-статистические методы, метод абсолютных и относительных величин, метод коэффициентов, метод элиминирования, и так далее) относит к предварительному этапу, группируя их по видам операций: структурирование, калькуляция, сравнение, подготовка илюстрированных материалов.43
На наш взгляд, существующие на данный момент классификаций методов анализа деятельности банка не отражают жизненный цикл финансового анализа, и это является препятствием для изучения сущности финансового анализа и финансовой аналитики. По результатам проведенных исследований мы предлагаем модель классификации видов анализа деятельности банка, которая делит методы анализа на две группы: методы создания системы показателей и методы оценки показателей (см. рис. 5).
41 Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент). / Под ред. О.И. Лаврушина М., 2002. С159-160.
1,2 Гиляровская Л.Т., ПаневинаС.П. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и ею филиалов. СПб, 2003. С. 16. ь Батракова Л.Г. Экономический анали? деятельности коммерческого банка. М. 2001. С.28.
Методы первой группы работают на этапе разработки показателей, и во' многом определяют методы второй > группы, используемые на втором этапе -этапе оценки показателей. Основными факторами, влияющими на методы анализа, являются: о модели анализа; о направления анализа; о хронологические параметры анализа.
Направления анализа
Модели анализа
Хронология анализа г >
Методы анализа
1 группа: Методы создания показателей 2 группа: Методы оценки показателей по способу обработки экономической информации э ко н о м и ко-м ате м ати ч ее ки е экспертные статистические метод сценариев систематизация группировка элиминирование детализация логические по единицам измерения показателей методы качественных показателен методы количественных показателей методы абсолютных показателей методы относительных показателей методы финансовых коэффициентов методы статистических показателей графические методы прикладные вертикальный (структурный) сравнительный во времени (горизонтальный, временной, в динамике) сравнительный (в пространстве) с другими банками с ориентирами или нормативами факт с планом трендовыи факторный индексный общенаучные диалектическии анализ и синтез индукция и дедукция абстракция и аналогия
Рис. 5. Классификация методов финансового анализа деятельности банка Модели анализа подразделяются на балансовые модели, математические модели, ситуационные модели, имитационные модели, матрицы анализа и прочие. С точки зрения направления анализ, проводимый банком, может являться комплексным или тематическим, например, инвестиционным, стратегическим или финансовым. Примерами стратегического анализа могут служить анализ рынков, анализ экономической ситуации в регионе, оценка факторов, влияющих на стратегию, оценка рисков и возможностей. Финансовый анализ в свою, очередь подразделяется на анализ доходности, ликвидности, анализ, качества активов; достаточности, резервов, капитала! и так далее. В зависимости* от хронологических параметров анализа информация говорит о прошлом (обеспечивает функционал контроля),' . настоящем* (функционал оперативного управление), или работает на. опережение (функционал планирования и прогнозирования).
Между некоторыми из методов формирования показателей, и методов их оценки существует жесткая связь. Есть методы оценки показателей, которые работают только с показателями, сформированными определенными методами. Например, чтобы проводить вертикальный (структурный) анализ баланса, необходимо сначала применить определенные балансовые модели и методы группировки, чтобы собственно сформировать баланс, агрегированный согласно экономически и- логически обоснованным принципам группировки статей, отвечающим целям проводимого анализа.
Представленная выше классификация видов и методов анализа банков показывает, что когда в процессе своей профессиональной деятельности банковский аналитик анализирует банк, он не только рассматривает, но и формирует специфический пул информации об определенных аспектах деятельности объекта (финансовую аналитику).
Вопрос о том, на основании каких технологий и каких принципов финансовый аналитик дожен формировать доказательную базу для своего анализа относятся к числу наименее проработанных. Уровень системного анализа, диагностики и прогнозирования внутри банков существенно уступает стандартам деятельности небанковских финансовых аналитиков, основанном на обширном арсенале методов, приемов и знаний, накопившихся в зарубежных странах и в России. Однако и там, как продемонстрировал мировой финансовый кризис, есть определенные проблемы. Солидная научная база и практическая проработанность финансовой аналитики может служить ориентиром для банков, поэтому в работе был выбран этот термин, но в трактовке и напонении, ориентированном на комплексное управление банковским бизнесом. Речь идет о выработке целостного, научно обоснованного подхода к осуществлению банковской деятельности, частью которого являются контролинг, финансовая аналитика и деловая статистика.
1.3. Актуальные проблемы построения эффективного управления в банках с государственным участием.
Классической проблемой организации при увеличении ее масштабов является ухудшение управляемости и транспарентности. В банки с государственным участием государство направляет значительные средства, при I этом обществу не всегда^ понятно, как они распределяются. Существование проблемы эффективного использования финансовых ресурсов государства, и недостаточного контроля банков с' государственным участием были, неоднократно озвучены как участниками рынка и членами научного сообщества, так и госчиновниками. Уже высказывались мнения, что необходим контроль над внешними займами государственного сектора (включая корпорации и банки, в капитале которых доля государства составляет 50% и более), причем необходимо контролировать не только количественные, но и качественные показатели займов Ч то есть их использование в целях модернизации и инновации экономики, полученной и упущенной выгоды, непредвиденных договых обязательств и снижения рисков.44
При этом необходимо помнить, что банки с государственным участием, как и коммерческие банки, решают проблемы выживания в волатильной рыночной среде, где сегодня ни один банк не застрахован от финансовых проблем. Банк с государственным участием не является закрытой системой, имеющей жесткие фиксированные границы, действия которой относительно независимы от окружающей среды. Банк с государственным участием дожен самостоятельно приспосабливаться к изменениям во внешней среде, его сотрудники не являются государственными чиновниками (чиновники присутствуют только на высшем уровне управления - в Наблюдательном Совете банка).
44 Проблемы совершенствования финансовой, денежно-кредитном и валютной политики в целях инновационною развития экономики России (выступление Л.Н.Красавиной) // Финансы и кредит 2010. г39 С.73.
Паралельно развитию финансовых рынков и изменению клиентских требований к банковским услугам концепции банковского управления подвергались значительным трансформациям. Сосредоточенность на обеспечении стабильного прироста объемов операций банка сменилась ориентацией на предсказании тенденций рынка и разработку продуктов, обеспечивающих конкурентное преимущество банка в догосрочной перспективе, за которой в свою очередь последовала эпоха постиндустриальной экономики (или как ее еще называют Ч экономики, основанной на знаниях). Эта эпоха характеризуется быстрыми технологическими изменениями и практически мгновенным копированием банковских продуктов и услуг, которые делают труднодостижимой цель догосрочного удержания уникальной и постоянной ниши на рынке. Девизом современного бизнеса становится нет ничего стабильнее изменений. Непрерывный поиск новых возможностей и постоянное совершенствование дизайна и сервиса, сопровождающего предоставление продуктов и услуг, становятся условием для успешного развития банковского бизнеса. Стратегия банка перестала быть только догосрочным планом, ее атрибутом стала постоянная корректировка, а в случае необходимости и обновление стратегических целей и программ в режиме реального времени.
Другим немаловажным условием финансовой успешности является оптимизация внутрибанковских процессов. Развитие бизнеса диктует необходимость в повышении производительности персонала и информационных систем банка. Комплексное использование информационных технологий в управленческой деятельности получило название Management Information Systems (MIS, то есть информационные системы управления). В зарубежных банках информационные системы управления используются уже давно и успешно, в российских банках Ч режеь. Данный факт тесно связан с проблемой перенасыщенности персонала. Согласно международной банковской практике хорошим показателем доли затрат на персонал в большом
Потюник Л.В . 1}рбанопВ Банковское дело M 2005 С 205 розничном банке считается 50%.46 Крупный, многофилиальный банк -Россельхозбанк, на протяжении почти всей своей деятельности превышает данный рубеж и его расходы не имеют тенденции к снижению. Газпромбанк и ВТБ находятся достаточно близко к этому пределу, но не являются розничными банками, а следовательно, их затраты на персонал дожны быть ниже (см. табл. 8).
Данные по расходам банков47 (см. табл. 6-8, рис. 6-7) показывают, что, при встрече с кризисной ситуацией, у рассматриваемой группы банков прослеживаются 4 типа реакции:
1. урезание, а затем восстановление по расходам на обе статьи: персонал и информационные технологии (ИТ) (Газпромбанк);
2. урезание, а затем восстановление расходов на ИТ, при постоянном росте расходов на персонал (Россельхозбанк);
3. урезание, а затем восстановление расходов на персонал, при постоянном росте расходов на ИТ (Сбербанк);
4. урезание расходов на обе статьи, но восстановление только расходов на персонал (ВТБ, Банк Москвы).
Заключение.
На современном этапе экономического развития России все большее значение приобретает совершенствование управления банками с государственным участием - хозяйствующими субъектами, имеющими особые финансово-экономические отношения, обусловленные целями и задачами вхождения государства в капитал данных банков. В настоящее время банки с государственным участием имеют значительный удельный вес в российской банковской системе, однако, методические основы управления банками с государственным участием и особенно контроля и оценки их деятельности проработаны явно недостаточно. И это тем более важно, если учесть их низкую транспарентность, недостаточную эффективность и не унифицированную вертикаль управления данными банками со стороны государства, что затрудняет контроль и оценку результативности их работы.
Управление неразрывно связано с мониторингом и анализом, и в условиях современной экономической нестабильности комплексный финансовый анализ деятельности банка приобретает особую актуальность. Процесс этот сложен и всегда в чем-то уникален. И не только потому, что базируется на учете огромного количества разноречивых факторов, а прежде всего потому, что у каждого экономического субъекта (или специалиста), проводящего анализ, своя идеология анализа и свои ограничения по техническим возможностям анализа. В связи с этим перед каждым банком встает задача совершенствования инструментария информационно-аналитического обеспечения управления, а перед научным сообществом Ч задача выработки общепризнанных стандартов с рекомендациями - на основании каких технологий и каких принципов аналитики дожны формировать доказательную базу своего анализа.
Базовым принципом (методологией) эффективного управления банка с государственным участием является концепция контролинга, которая комплексно обеспечивает планирование и достижение целей управления, а также транспарентность объекта управления. Однако практическая организациям контролинга серьезно осложнена отсутствием подходов и методов формирования целостной финансовой аналитики, которая создает комплексный управленческий сервис; обеспечивающий основу для принятия оптимальных* управленческих решений. Таким, образом, формирование финансовой аналитики является основой построения системы контролинга и предметом деятельности руководства банка с государственным участием для повышения эффективности управления банком.
Термин ланалитика восходит к Аристотелю и означает средства получения достоверного знания, то есть искусство расчленения понятий, логику, с помощью которой рассуждения приобретают доказательный характер. Термин финансовая аналитика часто связывают со специалистами, прошедшим международную- сертификацию и занимающимся анализом фондовых и валютных рынков, вопросами финансирования и инвестиций. Финансовая аналитика в данной трактовке имеет серьезную научную базу и большой международный практический опыт, но не охватывает всех потребностей комплексного анализа банковской деятельности - как внутреннего, так и внешнего. Примером тому могут служить ситуации с банками Goldman Sachs (обвинение в мошенничестве - сознательно сокрытой информации о рисках при покупке ипотечных облигаций) и Socit Generale (незаконные биржевые операции трейдера'банка, принесшие банку убытки в размере 5 мрд. евро).95 96 Необходим целостный, научно обоснованный подход к пониманию того, что происходит в банке. Банковский бизнес Ч междисциплинарная область знаний. Поэтому в диссертации используется термин финансовая аналитика - но предложена иная трактовка, ориентированная на непрерывный, комплексный анализ всех сторон деятельности экономического субъекта.
Финансовая аналитика в управлении банком представляет собой целостную совокупность методических подходов, процессов и структурных
Кокшров А Наступление на банки // Эксперт. 2010. №16-17(702)
Управление требованиями к системе показателей деятельности банков с государственным участием является ядром формирования финансовой аналитики в банке. Процесс заключается в систематическом анализе и идентификации экзогенных и эндогенных факторов, изменяющих финансово-экономических отношения банка, и трансформации этих изменений в элементы Матрицы требований к системе показателей деятельности. При изменениях в финансово-экономических отношениях банка с государственным участием процесс классифицируется согласно типологии банковской деятельности, включается в структуру аналитических сущностей информационной базы банка, и в Матрицу требований к системе показателей деятельности. Регулярное сравнение Матрицы требований к системе показателей деятельности и Реестра управленческой отчетности банка позволяет: а) сделать выводы о том, является ли информационно-аналитическое обеспечение процессов банка с государственным участием? адекватным, б) формирует требования к аналитическому учету и технологиям' формирования показателей. Таким образом, реализуется адаптивная- функция процесса, позволяющая финансовой аналитике банка постоянно обновлять себя, а это создает возможности для постоянной эволюции банка.
В рамках диссертации нами предложена структура аналитических сущностей информационной базы банка с государственным участием, включающая следующие сущности: поле, потенциал, финансы, продукты, инфраструктура, технические средства преобразования информации. На основе данной структуры аналитических сущностей и предложенной типологии банка разработана структура Матрицы требований к системе показателей деятельности, а также принципиальная структура состава ключевых показателей деятельности (показателей верхнего уровня) банка с государственным участием. Технологической платформой финансовой аналитики банка является его система управленческой отчетности. Предложены организационно-методические и нормативно-методические меры по совершенствованию управления банком с государственным участием, которые были использованы в ОАО Россельхозбанк.
В работе проведена качественная оценка и показано, что при использовании в управлении банком с государственным участием финансовой аналитики эффективность его управления повышается. Это базируется на повышении качества управленческих решений и тем самым более точного выпонения задач банка с одной стороны, и оптимизации затрат на внутрибанковские управленческие процессы - с другой.
Концепция корпоративного управления, предусматривающая управление банком с государственным участием на базе финансовой аналитики, упрощает технологии внешнего контроля банка, обеспечивает снижение рисков, повышение управляемости и адаптивности банка, а также предоставляет банку возможности для оптимального управления издержками всех процессов, связанных с информационно-аналитическим обеспечением его деятельности.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Киреева, Ирина Валентиновна, Москва
1. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 О банках и банковской деятельности (ред. от 23.07.2010)
3. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)
4. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ Об аудиторской деятельности
5. Федеральный закон от 17.05.2007 № 82-ФЗ О банке развития
6. Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации
7. Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. № 357-Ф3 "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" (14.12.2010) сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетNews/ru/222
8. Указ Президента Российской Федерации от 12 мая 2009 г. №537 О стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года
9. Указание от 12.11.2009 № 2332-У О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской федерации
10. Указание от 16.01.2004 № 1379-У Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов
11. Ю.Положение от 30.07.2002 № 191-П О консолидированной отчетности
12. Положение от 14.11.2007 № 313-П О порядке расчёта кредитными организациями величины рыночного риска
13. Положение от 26.03.2004 № 254-П О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задоженности
14. Положение от 20.03.2006 № 283-П О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери
15. Инструкция ЦБ РФ от 02 апреля 2010г. №135-И. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций
16. Инструкция от 16.01.2004 № 110-И Об обязательных нормативах банков1 б.Инструкция от 11.09.1997 № 65 О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы
17. Инструкция от 15.07.2005 № 124-И Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями
18. Международные стандарты финансовой отчетности 2008: издание на русском языке. М.: ЗАО Аскери-АССА, 20081. МОНОГРАФИИ
19. Аверчев И. В. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение. М.: Вершина, 2007
20. Андрюшин С.А. Банковские системы: Учебное пособие. М.: Альфа-М, 2011
21. Аткинсон Энтони А., Банкер Раджив Д., Каплан Роберт С., Янг Марк С. Управленческий учет. пер. с англ. М.: Издательский дом Вильяме, 2007
22. Банк В.Р., Зверев В.С. Информационные системы в экономике. М.: ИНФРА-М, 1997
23. Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997
24. Банковское дело. / Под ред. Г.Г. Коробовой М.: Экономистъ, 2003
25. Банковское дело. / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой М.: Финансы и статистика, 1995
26. Банковские операции: Учебное пособие / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: ИНФРА-М, 1996
27. Банковские риски. / Под ред. О.И. Лаврушина, Н.И. Валенцевой М.: КНОРУС, 2008
28. Бартроп К. Дж., МакНотон Д. Организация работы в банках. Т.2. Интерпретирование финансовой отчетности, пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002
29. Бартроп К. Дж., МакНотон Д. Банки на развивающихся рынках. Т.1*. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам. М.: Финансы и статистика, 1994
30. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: Логос, 2001
31. Беляков A.B. Банковские риски: проблемы учета, управления и регулирования. М.: Издательская группа БДЦ-пресс, 2004
32. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. / Под. ред. М.Х.Лапидуса. М.: Финансы и статистика, 1996
33. Ван Грюнинг X., Брайнович Братанович С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском, пер. с англ. М.: Издательство Весь Мир, 2004
34. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. М., 2000,
35. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. СПб.: Питер, 2003
36. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М.: ООО Профобразование, 2003
37. Дащинская Н.П. Финансово-банковская статистика. Минск: изд. Центр БГУ, 2007
38. ЗЗ.Друкер П. Рождение новой организации. Сборник Управление знаниями (Серия Классика Harvard Business Review) пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2006
39. Дыбаль C.B. Финансовый анализ в концепции контролинга. СПб.: Бизнес-пресса, 2009
40. Жуков Е.Ф. Банковский менеджмент: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
41. Ковалев B.B. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2003
42. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. М.: Проспект, 2005
43. Концепция контролинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование. / Horvath&Partners. пер. с нем. М.: Альпина Бизнес Букс, 2006
44. Кроксфорд X., Абрамсон Ф., Яблоновски А. Искусство розничного банкинга, пер. с англ. Минск: Гревцов Паблишер, 2007
45. Кулаков А. Е. Управление активами и пассивами банка. М.: Издательская группа БДЦ-пресс, 2004
46. Куницина H.H., Ушвицкий Л.И., Малеева A.B. Бизнес-планирование в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2002
47. Масленченков Ю.С., Дубанков А.П. Экономика банка. М.: Издательская группа БДЦ-пресс, 2003
48. Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка: Теория и практика. М.: Дека, 1998
49. Морсман Эдгар М. Кредитный департамент банка: организация эффективной работы, пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004
50. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М: Финансы и статистика, 1996
51. Панова Г.С. Банковское обслуживание частных лиц. М.: Финансы и статистика, 1994
52. Паунд Д. Будущая модель корпоративного управления. Сборник Корпоративное управление (Серия Классика Harvard Business Review), пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007
53. Поморина М.А. Финансовый менеджмент в системе стратегического управления банком. Монография. М: ГУУ, 2008
54. Поспелов Г.С., Ириков В.А. Программно-целевое планирование и управление. М.: Сов. радио, 1976
55. Поспелов И.Г. Моделирование экономических структур. М.: ФАЗИС * ВЦ РАН, 2003
56. Потемкин С. А. Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях: учебное пособие. М.: ООО Издательство КноРус, 2010
57. Разработка сбалансированной системы показателей. / Под. ред. A.M. Герпгуна, Ю.С. Нефедьевой М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2007
58. Райзберг Б.А., Лобко А.Г. Программно-целевое планирование и управление: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002
59. Рогова O.JI. Денежно-кредитная система воспроизводства экономики России. М., 2009.
60. Роуз П.С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг. М.: Дело ТД, 2005
61. Сенчагов В.К., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Проспект, 2002
62. Синки Дж. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007
63. Сулицкий В.Н. Деловая статистика и вероятностные методы в управлении и бизнесе. М.: Изд-во Дело АНХ, 2009
64. Тавасиев A.M. Банковское дело. М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2007
65. Тютюник A.B., Турбанов A.B. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 2005
66. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент). / Под ред. О.И. Лаврушина М.: Юристъ, 2002
67. У правленческий учет. / Под ред. В. Палия и Р. Вандер Вила М.: ИНФРА-М, 1997
68. Фалько С.Г. Контролинг для руководителей и специалистов. М.: Финансы и статистика, 2008
69. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А.Дробозиной. М., 1999
70. Фрост С. Настольная книга банковского аналитика. Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2006
71. Хонгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет. пер. с англ. СПб.: Питер, 2007
72. Черкасов В.Е. Банковские операции: финансовый анализ. М.: Издательство Консатбанкир, 2001
73. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: ИНФРА-М, 1997
74. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2000
75. Шигаев А.И. Контролинг стратегии развития предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008
76. Ширинская Е.Б., Пономарева H.A., Купчинский В.А. Финансово-аналитическая служба в банке. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998
77. Эккз Роберт Дж., Герц Роберт X., Киган Э. Мэри, Филипс Дейвид М.Х.
78. Революция в корпоративной отчетности. М.: Олимп-Бизнес, 2002 81.Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под. ред.
79. Академика РАЕН В.К. Сенчагова М.: Издательство Дело, 2005 82.Экономическая статистика. / Под ред. проф. Ю.Н. Иванова М.: ИНФРА-М, 20091. СТАТЬИ
80. Бабаев С.С. Какой банк можно назвать государственным // Деньги и кредит. 2007. №7
81. Верников А. В: Доля государственного участия.в банковской.системе России-. // Деньги и кредит. 2009 №11
82. Вопросы модернизации банковской, системы России. Доклад первого 'заместителя/ Председателя Банка России Козлова A.A. на XI
83. Международном банковском конгрессе. Санкт-Петербург, 6 июня 2002 года . 86.Глушкова Е.А. Границы государственного: сектора в банковской системе // Банковское дело. 2009 №8
84. Емельянов А., Власова, Е. Специалист по информационным системам: дожностные обязанности, умения и навыки // Прикладная информатика. 2008. №1(13)
85. Емельянов А., Власова Е. Специалист по информационным системам: дожностные обязанности! и основные знания // Прикладная информатика. 2008. №3(15)
86. Козлов A.A., Хмелев А.О. Качество кредитной организации // Деньги и кредит. 2002. №11
87. Кокшаров А. Наступление на банки // Эксперт. 2010. №16-17(702)
88. Коротков А. Как безболезненно интегрироваться в мировую IT-систему // Банковский журнал. 2006. №8(31)
89. Лубенец Ж., Федоров А., Гуркина Е. Рейтинг надежности банков: каникулы кончились // Финанс. 2009. №31-32(314-315)
90. Любимов С. Дробление вне закона. // Банковский журнал. 2006.' №8(31)
91. Потемкин С.А., Брусанов- В.В. Управленческая отчетность, в системе финансового мониторинга банка с государственным,участием // Инновации. 2005. №5(82)
92. Потемкин С.А., Брусанов В.В: Методические вопросы построения системы управленческой отчетности в банках // Деньги и кредит. 2004. №7
93. Потемкин С.А., Брусанов В.В. Подходы к рационализации процессов подготовки отчетности по МСФО // Деньги и кредит. 2003. №4
94. Рогова О. Л. Разрушение платежно-расчетной системы фактор демонтажа банковского сектора // Бизнес и банки. 2000. №12
95. Смовженко Т.С., Егорычева С.Б. Инновационные стратегии зарубежных банков // Деньги и кредит. 2010. №8
96. Тоже древнейшая профессия // Эксперт Казахстан. 2010. № 18(255)
97. Тосунян Г.А. Доклад на XXI Съезде АРБ // Деньги и кредит. 2010. №5
98. Швецов Ю.Г., Сунцова Н.В. К вопросу о взаимодействии банковского и реального секторов экономики в условиях финансового кризиса // Финансы и кредит. 2010. №14
99. ДИССЕРТАЦИИ И АВТОРЕФЕРАТЫ
100. Бабаев С.С. Эффективность деятельности банков с государственным участием (на примере ОАО Сбербанк России). Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2010
101. Иванова Е.В. Финансирование национальных проектов: состояние и перспективы. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2009
102. Клименко A.C. Макроэкономические аспекты обеспечения продовольственной безопасности России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2009
103. Кох JI.B. Принципы и механизмы повышения эффективности банковской деятельности на основе использования инноваций. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Иваново, 2010
104. Лупин A.A. Особенности банковского кредитования как финансового инструмента инновационного развития экономики. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2010
105. Олешко А.Н. Структурно-организационная и продуктовая сегментация современной банковской системы России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 2009
106. Тыщенко В.Н. Формы и методы государственного участия в акционерном капитале. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 20041. СПРАВОЧНАЯ ЛИТЕРАТУРА
107. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. М.: Книжный мир, 2010
108. Краткий словарь экономиста. М.: ИНФРА-М, 2010
109. Локшина С.М. Краткий словарь иностранных слов. М.: Сов.Энциклопедия, 19 66
110. Миркин Я.М., Миркин В.Я. Англо-русский токовый словарь по финансовым рынкам. М.: Альпина Бизнес Букс, 2008
111. Новый экономический словарь. / Под ред. А.Н. Азриляна М.: Институт новой экономики, 2009
112. Райзберг Б.А., Лозовский Л.М., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2010
113. Токовый словарь по рыночной экономике. М.: Экономистъ, 2007
114. Фраков В.А. Большой финансовый словарь. М.: Международные отношения, 20101. ИНТЕРНЕТ
115. Центральный банк Российской Федерации (Банк России): сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетtoday/publicationsreports/publications.htm)
116. Сбербанк сегодня: сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетmoscow/ru/about/today/
117. Геращенко Е. Государство продаст 10% ВТБ и оставит половину Сбербанка. (Infox.ru) сайт. URL:Ссыка на домен более не работаетbusiness/finances/2010/09/02/Gosudarstvoprodast.phtml
118. Гильдия инвестиционных и финансовых аналитиков (НП "ГИФА"): сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетabout/
119. Гильдия инвестиционных и финансовых аналитиков (НП' "ГИФА"): сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетfiles/200402l3koliagin.pdf
120. Годовой'отчет Центрального банка Российской Федерации за 2009 год. сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетpubl/God/Otchet2009.pdf
121. Годовые отчеты Сбербанка за 2005-2009 гг. сайт.: * URL: Ссыка на домен более не работаетmoscow/ru/investorrelations/accountability/annualreports/
122. Годовые отчеты Внешторгбанка (ВТБ) за 2005-2009 гг. сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетwe/ir/disclosure/fannual/
123. Годовые отчеты Внешэкономбанка (ВЭБ) за 2005-2009 гг. сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетru/ifi/rep/annual/
124. Годовые отчеты Газпромбанка за 2005-2009 гг. сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетparticipantinvestor/emitents/yearreports/
125. Годовые отчеты Россельхозбанка за 2005-2009 гг. сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетupload/docs/report/
126. Данные ф.102 (Отчет о прибылях и убытках) по банкам, давшим согласие на раскрытие информиции в сети internet. сайт. URL: http ://www. cbr.ru/credit/form s. asp
127. Ерёмина M. Как и кого уволят из Сбербанка. Forbes Russia: сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетcolumn/31965-personalnye-problemy-sberbanka
128. История сберегательного дела за рубежом. Банкир.^ /Аналитика. Финансы. Экономика/ сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетistoriya-sberegatelnogo-dela-za-rubezhom.html
129. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2009 году, сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетpubl/rootgetblob.asp?docid=8669
130. Рейтинг банков по объему активов-нетто на 01.01.10. Составлен на основе данных,,подготовленных для ИА Банки.ру агентством Интерфакс-ЦЭА. сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетbanks/rating/
131. Резникова А. Государство берет на вооружение новые методы борьбы с безработицей. РБК daily.ru сайт. URL:Ссыка на домен более не работает2011/02/15/focus/562949979713463
132. Савельева Д. Засуха стоила фермерам 33 мрд. рублей, подсчитал Минсельхоз. Российский' бизнес.ги: сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетtopstory/economics/2010/08/23/184448.html
133. Философский словарь, сайт. URL: Ссыка на домен более не работаетdic/ filosofskijslovar/l/analitika/
Похожие диссертации
- Формирование модели корпоративного управления на российских предприятиях с государственным участием
- Развитие предпринимательской деятельности предприятий с государственным участием
- Оценка эффективности управления интегрированными структурами с государственным участием
- Финансово-кредитный механизм инновационной деятельности в государственном секторе науки
- Эффективность деятельности банков с государственным участием