Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Организационно-экономические аспекты планирования основных средств предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Сидоров, Алексей Сергеевич
Место защиты Бегород
Год 2011
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Организационно-экономические аспекты планирования основных средств предприятия"

На правах ру^ри^и

СИДОРОВ АЛЕКСЕИ СЕРГЕЕВИЧ

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ (на примере предприятий, оказывающих коммунальные услуги)

4846516

Специальность 08.00.05

Экономика и управление народным хозяйством

(экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами Ч сфера услуг)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Бегород -20И 1 9 МАЙ 2011

4846516

Диссертация выпонена на кафедре экономики Бегородского университета потребительской кооперации

Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент

Яновский Владимир Валериевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Веретенникова Ираида Ивановна

доктор экономических наук, профессор Чижова Елена Николаевна

Ведущая организация: Бегородский государственный

университет

Защита состоится 28 мая 2011 года в 10-00 часов на заседани диссертационного совета Д 513.001.01 при Бегородском университет потребительской кооперации по адресу: 308023, г. Бегород ул. Садовая, 116-а, зал заседаний диссертационного совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Бегородског университета потребительской кооперации.

Автореферат разослан 26 апреля 2011 года.

Ученый секретарь диссертационного совета доктор экономических наук, профессор 7 Е.Е. Тарасова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Реформы сферы коммунальных услуг, осуществляемые на протяжении ряда последних лет, показали, что одной из главных проблем их низкой результативности является недостаточная экономическая обоснованность принимаемых управленческих решений. Данная проблема характерна практически каждому предприятию, оказывающему коммунальные услуги, и во многом обусловлена несовершенством организации планирования его деятельности, в частности, такого специфического объекта планирования, как основные средства предприятия. В отличие от других видов экономических ресурсов предприятия, основные средства характеризуются особо высокой стоимостью и длительностью периода окупаемости, влияющими на формирование эффективности планирования, для повышения которой необходимы новые научно-обоснованные подходы к его организации и экономической оценке последствий реализации планов развития основных средств.

Степень разработанности проблемы. Общетеоретические вопросы планирования раскрыты в трудах Акоффа P.JI., Алексеева М.М., Бабича Т.Н., Бухакова М.И., Горемыкина В.А., Кантора Е.И., Кобеца Е.А., Косова A.B., Ильина А.И., Лапушинской Г.К., Одинцовой J1.A., Пивоварова К.В., Раицкого К.А., Ридинга К., Симунина E.H. и др.

Отдельные организационно-экономические аспекты планирования основных средств на предприятии изложены в работах Андерсена Б., Бирмана Г., Бланка И.А., Блеха Ю., Герасимова Б.И., Елиферова В.Г., Кваши Я.Б., Маренова Б.И., Ротера М., Слинькова В.Н., Хана Д., Хасси Д., Хруцкого В.Е. и др.

Выпоненные исследователями работы внесли значительный вклад в развитие теории и практики планирования деятельности предприятия. Вместе с тем, организационно-экономические аспекты планирования основных средств предприятия, особенно оказывающего коммунальные услуги, требуют дальнейшего изучения, что связано с изменением условий функционирования предприятий в конкурентной среде. В частности, нуждаются в уточнении организационные процедуры планирования основных средств предприятия, с установлением их взаимосвязей с системой

планирования деятельности предприятия в целом. Потребности практики определяют необходимость развития методических основ планирования основных средств, разработки его агоритма и методик оценки эффективности.

Изложенные обстоятельства определили выбор темы исследования, формулировку его цели и задач.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является развитие отдельных теоретических положений, связанных с организационно-экономическими аспектами планирования основных средств предприятия, и разработка методических рекомендаций по его совершенствованию.

Для достижения поставленной цели исследования в работе определены и решены следующие задачи:

конкретизация сущности, содержания и функций планирования на предприятии;

определение состава организационных процедур планирования основных средств предприятия;

- установление места планирования основных средств в системе планирования деятельности предприятия;

- выявление основных тенденций развития коммунальных услуг в Бегородской области;

- анализ состояния и динамики основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги;

- исследование качества и эффективности планировани основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги;

- разработка агоритма планирования основных средст предприятия и методических рекомендаций по его реализации;

- обоснование методического подхода к экономическом; обоснованию капитальных вложений в развитие основных средст предприятия;

- разработка и апробация методики оценки эффективносг планирования основных средств предприятия.

Предмет и объект исследования. Предметом исследовани являются организационно-экономические аспекты планировани основных средств предприятия.

Объектом исследования избраны предприятия, оказывающи коммунальные услуги.

Область исследования. Тема диссертационной работы и ее содержание соответствуют областям исследования Паспорта научных специальностей (экономические науки): п. 1.6.109 совершенствование организации, управления в сфере услуг в условиях рынка; п. 1.6.111 - ресурсный потенциал отраслей сферы услуг и эффективность его использования.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области экономики предприятия, управления, планирования и анализа хозяйственной деятельности.

Для решения поставленных задач применялись приемы комплексного исследования и сравнительного анализа. В ходе исследования использовались общенаучные методы познания (абстракция, синтез, анализ, индукция, дедукция), статистические методы, а также методы финансово-экономического анализа. Выпонение расчетов осуществлялось с использованием инструментария Microsoft Excel.

Информационной базой исследования явились официальные данные Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Бегородской области (Бегородстата), аналитические обзоры развития потребительского рынка коммунальных услуг, отчетность отельных предприятий Бегородской области, оказывающих коммунальные услуги, информация официальных сайтов сети Интернет, материалы специальных обследований, проведенных автором.

Научная новизна работы заключается в следующем:

- допонен состав функций планирования (целелолагающей, моделирующей, аналитической, координирующей, адаптирующей,

'Птимизирующей, информирующей, контрольной) стимулирующей пункцией, аргументирующей его ведущую роль в системе функций правления предприятием;

- определен состав организационных процедур планирования юновных средств и раскрыто их содержание с акцентом на специфику объекта планирования, исходя из системного подхода, |беспечивающего взаимосвязь субъекта, функций, предмета, объекта, 1Идов и технологии планирования;

- с учетом соподчиненности планирования основных средств |бщей системе планирования деятельности предприятия установлены

и раскрыты функциональные связи плана социального и экономического развития с планом использования и развития основных средств, конкретизированы составляющие его элементы;

- обоснована система критериев качества планирования основных средств, сформированная по результатам эмпирических исследований состояния и динамики развития коммунальных услуг, экспертного опроса специалистов планово-экономических служб предприятий их оказывающих;

- предложен агоритм планирования основных средств предприятия, основанный на выделении центров эксплутационных затрат, инвестиций и доходов, с установлением сфер их ответственности и инициатив; в рамках агоритма сформированы системы контрольных показателей деятельности центров, конкретизированы процедуры регламента планирования основных средств;

предложен методический подход к обоснованию капитальных вложений в развитие основных средств предприятия, базирующийся на синтезе динамического и бухгатерского методов оценки капитальных вложений, в рамках которого выделены критерии и соответствующие им индикаторы оценки, с их допонением авторскими показателями, характеризующими экономическую целесообразность капитальных вложений в развитие основных средств предприятия по их основным видам;

- разработана и апробирована методика оценки эффективности планирования основных средств предприятия, базирующаяся на системе показателей, отражающих стадии жизненного цикла основных средств (создание, эксплуатация, выбытие (замена)), позволяющая оценивать эффективность их планирования согласно формализованным критериальным условиям положительной динамики.

Практическая значимость исследования состоит в том, что его результаты позволяют совершенствовать информационно-методическую основу планирования основных средств предприятия и оценку его эффективности.

Предлагаемый агоритм планирования основных средств предприятия конкретизирует состав и последовательность процедур его организации, и может использоваться предприятиями в качестве

регламента планирования, уточняющего сферы ответственности и инициатив центров эксплуатационных затрат, инвестиций и доходов.

Методический подход к обоснованию капитальных вложений в развитие основных средств предприятия расширяет методический инструментарий оценки экономической целесообразности капитальных вложений, конкретизированных по видам основных средств.

Методика оценки эффективности планирования основных средств предприятия позволяет рассчитывать размер эффекта от планирования на различных стадиях жизненного цикла основных средств и принимать своевременные управленческие решения, обеспечивающие их воспроизводство.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждались на международных и всероссийских научно-практических конференциях в Пензенском государственном педагогическом университете им. В.Г. Белинского, Саратовском государственном университете и Бегородском университете потребительской кооперации в 2007-2010 гг.

Результаты исследования приняты к внедрению Администрацией города Бегорода (справка о внедрении от 16.03.2011 г.); используются в деятельности МУ Управление Бегорблагоустройство (справка о внедрении от 20.09.2010 г.) и ООО ТК Экотранс (справка о внедрении от 18.06.2010 г.)

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 12 работ общим объемом 10,08 п.л. (из них авторских 5,48 п.л.), в т.ч. монография, 6 статей в изданиях, рекомендуемых ВАК.

Структура и содержание работы обусловлены целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав и заключения; илюстрирована 21 рисунком, 20 таблицами, 40 формулами, 14 приложениями. Список использованных источников включает 140 наименований.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, сформулированы его цель и задачи, указан предмет и объект исследования, отражены научная новизна и практическая :начимость работы.

В первой главе Теоретические основы планирования юновных средств предприятия рассмотрены сущность планирования,

его роль в управлении предприятием, организационные процедуры планирования основных средств, а также его место в системе планирования деятельности предприятия.

Во второй главе Исследование состояния и эффективности планирования основных средств предприятий (на примере предприятий Бегородской области, оказывающих коммунальные услуги), выявлены тенденции развития коммунальных услуг в Бегородской области, произведен анализ состояния и динамики основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги, исследованы качество и эффективность планирования их основных средств.

В третьей главе Совершенствование планирования основных средств предприятия обоснован агоритм планирования основных средств предприятия и методические рекомендации по его реализации, предложен методический подход к обоснованию капитальных вложений в развитие основных средств предприятия, разработана методика оценки эффективности планирования основных средств предприятия и изложены результаты ее апробации.

В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ

Авторская теоретическая позиция по поводу сущности планирования формировалась на основе синтеза функционального и процессного подходов к его познанию.

С точки зрения функционального подхода планирование выступает своеобразным интегратором функций управления предприятием, обеспечивая их взаимосвязь при постановке целей развития предприятия и принятии управленческих решений по их реализации на стадиях постановки проблемы, поиска альтернативных решений, оценки и принятия решений.

Аргументация ведущей роли планирования в системе функций управления предприятием в диссертации дана посредством выделения и уточнения содержания характерных планированию функций (табл. 1)

Таблица 1

Функции планирования и их содержание

Функции планирования Содержание функций

1. Целеполагающая Состоит в постановке целей, предполагает идентификацию проблем, задает критерии оценки для последующих функций

2. Моделирующая Заключается в проработке предполагаемого развития событий (построении модели) в процессе следования целевым установкам. Предполагает идентификацию проблемы, создание маневра дня действий, снижение степени сложности

3. Аналитическая Состоит в оценке последствий отдельных решений и выборе альтернатив, в оценке сильных и слабых сторон, рисков и раннем их предупреждении

4. Координирующая Предполагает построение такой упорядоченной системы процессов, при которой все ее звенья максимально ориентированы на систему целей и скоординированы между собой

5. Адаптирующая Позволяет перестраивать хозяйственные процессы с учетом изменения внешних факторов

б. Оптимизирующая Обеспечивает использование на рациональной основе ресурсов и потенциала в процессе реализации целей

7. Информирующая Обеспечивает необходимой информацией лиц, ответственных за принятие решений внутри предприятия, а также потенциальных инвесторов, партнеров и заимодателей

8. Контрольная Организует эффективную систему контроля за испонением планов

9. Стимулирующая Стимулирует персонал предприятия к своевременному и качественному испонению планов

С позиций процессного подхода сущность планирования детализируется, отражая его объектную специфику, учет которой позволил автору определить планирование основных средств предприятия как процесс, систематически осуществляемый субъектами планирования на основе соответствующей технологии, направленный на определение величины, состава, структуры и состояния основных средств, обеспечивающих достижение целей предприятия и его устойчивое функционирование.

Под технологией планирования основных средств в работе понимается совокупность организационных мер, методов экономического обоснования капитальных вложений и прочих инструментов, с помощью которых осуществляется планирование основных средств.

Формирование технологии планирования рассматривается автором как базовая организационная процедура планирования основных средств, объединяющая процедуры: выявления и учета особенностей объекта планирования; определения субъектов

планирования и их функций; выбора видов планирования; уточнения предмета планирования.

В диссертации обоснована специфика основных средств как объекта планирования, определяемая тем, что они являются основой производственной мощности предприятия, используются в течение длительного периода, превышающего один производственный цикл, а поэтому постепенно утрачивают технические характеристики и частями переносят свою стоимость на создаваемую продукцию. Отсюда вытекает необходимость сочетания стратегического, тактического и оперативного видов планирования при планировании основных средств.

Стратегическое планирование предполагает принятие решений, связанных с оценкой экономической целесообразности создания и приобретения основных средств, обусловленных выходом на новые рынки и освоением новых видов деятельности; тактическое -вопросы модернизации, реконструкции, замены и ремонта основных средств; оперативное - ситуации, вызванные непредвиденными обстоятельствами, обуславливающими нарушение нормального функционирования основных средств.

Конкретизация видов планирования основных средств потребовала уточнения предмета, который определяется автором в следующем составе:

- производственная мощность;

- размер машинного парка;

- ввод в действие и выбытие основных средств;

- техническое состояние и эффективность использования основных средств;

- ремонт и модернизация основных средств;

- техническое перевооружение;

- режим работы оборудования;

- видовая структура основных средств.

Автор считает, что планирование основных средств не дожно являться самоцелью, его следует рассматривать, как составную часть общей системы планирования деятельности предприятия. Это положение аргументировано в работе посредством установления функциональных связей элементов плана экономического и социального развития предприятия с планом использования и развития его основных средств (рис.1).

Рис. 1. Функциональные связи элементов плана социально-экономического развития предприятия с планом использования и развития его основных

средств

Эмпирические исследования состояния и эффективности планирования основных средств в работе проводились на примере предприятий Бегородской области, оказывающие коммунальные услуги. Выявлено, что динамика реализованных населению коммунальных услуг за 2006-2009 гг. имеет устойчивую тенденцию роста (рис. 2).

9000 8000

I . 6000

| а 5000

6 | 4000 | 3000 | 2000 % 1000

2006г. 2007г. 2008г. 2009г. годы

Рис. 2. Динамика реализованных населению Бегородской области коммунальных услуг за 2006-2009 гг., мн. руб.

---- 7818,4

6398,7 ----

5219,1

4285,9 --

----

По мнению автора, это обусловлено ростом тарифов на коммунальные услуги, а поэтому не может рассматриваться как характеристика эффективности планирования основных средств предприятий. Косвенным доказательством этого вывода является динамика первоначальной и остаточной стоимости основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги (рис. 3), свидетельствующая о разнонаправленноеЩ тенденций их изменения.

ю 35 ООО

| 30 ООО

I 25 ООО

з 20 ООО

з 15 000

| 10 000

" 5 ООО О

2006г. 2007г. 2008г. 2009г. годы

О Первоначальная стоимость Ш Остаточная стоимость |

Рис. 3. Динамика первоначальной и остаточной стоимости основных средств крупных и средних предприятий Бегородской области, оказывающих коммунальные услуги, за 2006-2009 гг., мн, руб.

Результаты анализа показали, что по большинству видов экономической деятельности предприятий, оказывающих коммунальные услуги, планирование их основных средств соответствовало задаче обеспечения их простого воспроизводства. Элементы расширенного воспроизводства имели место лишь по отношению к пассивной части основных средств, следствием чего явилось сокращение удельного веса их активной части, составляющей основу производственного потенциала предприятия.

Для доказательства данной гипотезы в работе проведен экспертный опрос ведущих специалистов планово-экономических служб предприятий Бегородской области, оказывающих

коммунальные услуги. С этой целью была сформирована система критериев качества планирования основных средств (табл. 2).

Таблица 2

Система критериев качества планирования основных средств на предприятии

Критерий оценки Характеристика критерия

1. Согласованность планирования основных средств с общей системой планирования Отражает единство планирования основных средств с общей системой планирования, а также его согласованность со стратегией предприятия

2. Степень охвата объектов основных средств системой планирования Свидетельствует о поноте охвата объектов основных средств системой планирования и о наличии неучтенных основных фондов

3. Уровень охвата процессом планирования жизненного цикла основных средств Позволяет оценить, охватывает ли планирование весь жизненный цикл основных средств (высокий уровень) или только отдельные этапы (низкий уровень)

4. Регулярность планирования основных средств Учитывает, носит ли планирование основных средств регулярный характер или осуществляется эпизодически

5. Гибкость планирования основных средств Отражает способность адаптации планов использования и развития основных средств к изменениям внешней и внутренней среды

6. Реалистичность информации, используемой в процессе планирования основных средств Отражает соответствие стоимостных параметров планируемых основных средств рыночным ценам, а также степень достоверности используемых данных

7. Соответствие используемых методов планирования основных средств целям планирования Свидетельствует об обоснованности применения и степени точности используемых методов планирования основных средств

8. Наличие центров ответственности в процессе планирования основных средств Отражает закрепление ответственности за процесс формирования планов использования и развития основных средств

9. Наличие регламента процесса планирования и его качество Отражает степень организованности на предприятии порядка составления, согласования, консолидации планов основных средств

10. Качество организации контроля над испонением планов Свидетельствует об эффективности организации контроля над процессом испонения планов и о возможности использования полученной информации в последующем планировании основных средств

11. Автоматизация процесса планирования основных средств Отражает уровень автоматизации и обеспеченности процесса планирования основных средств современными программными продуктами

12. Эффективность затрат в системе планирования основных средств Отражает уровень эффективности понесенных предприятием затрат на организацию и обслуживание, действующей системы планирования основных средств

Анализ внутренней документации обследуемых предприятий (регламента бюджетного процесса, отчетов о выпонении планов и др.) позволил установить, что план использования и развития основных средств, в лучшем случае, представлен такими документами, как план капитального строительства и ремонтная программа.

Таким образом, по результатам исследования состояния, динамики и эффективности планирования основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги, автором выделен ряд негативных особенностей, связанных с проблемами организационно-экономического характера:

- планирование основных средств является системным лишь в рамках крупных предприятий;

- в средних и малых предприятиях процесс планирования основных средств носит фрагментарный характер;

- существующая практика планирования основных средств не предполагает возможность внесения оперативных изменений в содержание планов;

- результаты планирования основных средств характеризуются невысокой достоверностью.

В связи с изложенным автор считает, что задача совершенствования планирования основных средств предприятий требует разработки четко определенной последовательности действий, составляющих содержание процесса планирования:

- определения требований к организации планирования основных средств;

- разработки технологии планирования основных средств и ее внедрения;

- обеспечения связи планирования основных средств с общей системой планирования деятельности предприятия;

- автоматизации процесса планирования основных средств.

Для практической реализации изложенной последовательности

действий в работе предложен агоритм планирования основных средств предприятия, основанный на выделении центров эксплутационных затрат, инвестиций и доходов, с установлением сфер их ответственности и инициатив (рис. 4).

Рис. 4. Агоритм планирования основных средств предприятия

При реализации агоритма автор рекомендует на средних и крупных предприятиях выделять центры планирования основных средств (эксплуатационных затрат, инвестиций, доходов); на малых -функции текущего планирования основных средств следует делегировать экономисту (бухгатеру) и директору предприятия с привлечением внешних консультантов. В рамках агоритма сформированы системы контрольных показателей деятельности центров, конкретизированы процедуры регламента планирования основных средств.

В целях совершенствования планирования основных средств в диссертации разработан методический подход к обоснованию капитальных вложений предприятия.

Подход базируется на синтезе динамического и бухгатерского методов оценки капитальных вложений, для реализации которых предложены две группы показателей (рис. 5), с их допонением авторскими показателями, обосновывающими экономическую целесообразность капитальных вложений в развитие основных средств предприятия по их основным видам.

Показатели, отражающие потребность в допонительных единицах основных средств

Коэффициент обеспеченности необходимым оборудованием (Копо)

Необходимые единицы оборудования (Он)

Фонд времени работы транспортных средств (ФВ)

Коэффициент обеспеченности транспортными средствами (Коте)

н ПМЧ х Вр х Д

ФВ = Ктс х Кс х Тс х Д

ОПп, - возможный объем производства при поной загрузке, имеющегося оборудования, тыс. штук; ОПД -потенциальный объем производства продукции в предстоящем году; Ои - количество единиц оборудования, необходимое для реализации производственной программы на предстоящий период; ПМЧ - нормативная производственная мощность оборудования в час, единица/час; Вр - планируемое время работы оборудования в сутки, машино-часы; Д - количество рабочих дней в году, дни; ФВПЗ - максимально возможный фонд времени работы, имеющихся транспортных средств и средств механизации, за год при их поной загрузке, машино-часы, ФВД - потенциальный фонд времени работы транспортных средств и средств механизации, планируемый на предстоящие периоды, машино-часы; Кте - количество действующих единиц транспортных средств и средств

механизации; Ке- количество смен в день; Те - продожительность смены в часах; р - средняя цена, за единицу продукции, производимой на анализируемом оборудовании, руб.; ОП - средние количество единиц (штук, кг, литров и т.д.) продукции, потенциально произведенной на анализируемом оборудовании, и планируемой к реализации за год; 11,, - средняя рентабельность продаж подобной продукции, в долях единицы; АО -среднегодовая сумма амортизационных отчислений; Тр- установленный инвестором расчетный период, лет; КВ -необходимые капитальные вложения в приобретение основных средств; ДФВГ - возможный прирост фонда времени работы за счет ввода в эксплуатацию анализируемого транспортного средства, машино-часы; Кф, -коэффициент, потенциальной загрузку анализируемого транспортного средства, относительно времени его возможного использования; С, - среднерыночная плата за 1 час работы, аналогичного транспортного средства, руб.; ДоР - средний удельный вес операционных расходов по обслуживанию транспортных средств, в выручке; СД - ставка налога на прибыль; Э - полезная площадь анализируемого сооружения, кв.м.; А- среднерыночная плата за потенциальную сдачу в аренду сооружения, руб./кв.м.; Сг- прогнозная рыночная стоимость сооружения на конец расчетного ^ериода, руб. |_^

(ОПх Рх ЯД + АО)хТр

В производственное оборудование (Экво)

_(ДФВгхК4вхС,ха-Дор)х(1-Сн)+АО)хТр

_ 5 х А х (1 - Сн) х 12 х Тр + С,

В транспортные средства и средства механизации (Эквт)

В здания и сооружения хозяйственного назначения _(Эквс)_

Эффективность капитальных вложений в развитие __основных средств _ _

Рис. 5. Показатели, отражающие обоснование капитальных вложений в развитие основных средств предприятия

Оценку эффективности планирования основных средств предприятия автор предлагает проводить на основе одноименной

методики, базирующейся на системе показателей, отражающей стадии жизненного цикла основных средств (рис. 6).

Показатели эффективности планирования основных средств (ОС), сгруппированные в зависимости от

этапа их жизненного цикла

Этап Формирования ОС

Срок окупаемости капитальных вложений в основные средства (Токоф)

Финансовый эффект от воспроизводства основного капитала (ФЭВ0К)

Чистый приведенный доход от воспроизводства основных средств (ЧПДоС)

Этап эксплуатации ОС

Модифицированная фондоотдача (ФОм)

Модифицированная фондорентабельность (ФРЫ)

Индекс темпов роста

составляющих фондоотдачи (Итрф0)

Этап выбытия и замены ОС

Потенциальный прирост прибыли в случае замены оборудования (ДПРЭ0)

Потенциальный срок окупаемости затрат на замену оборудования (Ток10)

оф0+сс+ 1(доф<

ОК<>ф =

чп0 +ао0 + 1(д чп(

ФЭВ,,л =К, Х ОФ.. -ОСК ' ДОФ Х

ГРГТт л Яа, ОФс^+АО; ' АОФсв

1=0 |1+Г,У I /81(1 +г,)1

оф+ ал Ш'

Нт} ф 0

т р вр т роф

ДПР,^ВР-|]-А)фРоф;

Ток,.л = -

ДПР+ ДАО

2 Токоф < 5 лет; ё 5 ФЭВок > 0; ЧДПос>0;

Итроо > 1;

ДПРзо > 0; Токзо < 5 лет

ОФ о и СЛ 0 ~ соответственно среднегодовая стоимость основных фондов и имущества, арендованного по

договору лизинга в базисном году; ЧП0 и АОД - соответственно чистая прибыль и амортизационные отчисления по основным фондам предприятия и имуществу, арендованному в лизинг за базовый год; Д - прирост показателя в сравнении с предыдущим периодом; ОФсв - совокупная стоимость основных фондов с учетом арендованных в лизинг; ССК - средневзвешенная цена капитала, формирующего основные фонды за расчетный период, в долях единицы; Яа - модифицированное значение рентабельности активов, в долях единицы; п - допустимый период окупаемости капитальных вложений на предприятии (в среднем составляет 5-7 лет); { - шаг (период) расчета, начиная с базисного периода и заканчивая последним - ш периодом; j - шаг расчета, начиная со следующего за базисным периодом и заканчивая последним - п периодом; гИГ) - ставки дисконтирования; Тр1р и Троф -соответственно темпы роста выручки и совокупной стоимости основных фондов за расчетный интервал в сопоставимых ценах; ВР - выручка от продаж за период; ВР1 - выручка от продаж после замены оборудования; Р1 - совокупная величина переменных и постоянные расходов после замены оборудования; ПР - прибыль от продаж; ФРоФ - финансовый результат от реализации или ликвидации старого оборудования; К - капитальные вложения на замену основных производственных фондов.

Рис. 6. Критерии и показатели оценки эффективности планирования основных средств предприятия

С этой целью формализованы критериальные условия положительной динамики показателей эффективности планирования основных средств на этапе их формирования, отражающие:

- соответствие периода окупаемости капитальных вложений, произведенных в ретроспективном периоде, приемлемому для предприятия значению (отражает показатель срока окупаемости капитальных вложений в основные средства);

- экономическую обоснованность структуры источников финансирования имеющихся основных средств (отражает показатель финансового эффекта от воспроизводства основного капитала).

- обеспечение нормы доходности, определяемой величиной произведенных в ретроспективном периоде капитальных вложений (отражает показатель чистого приведенного дохода от воспроизводства основных средств).

В целях проверки соблюдения критериальных условий эффективности планирования основных средств на этапе их формирования автор рекомендует:

- продожительность расчетного периода определять в соответствии со средним сроком окупаемости капитальных вложений предприятия (в среднем по предприятиям Бегородской области -5-7 лет);

- за исходную точку расчетного периода брать год осуществления крупномасштабных капитальных вложений; в случае их отсутствия - период в прошлом, отдаленный от текущего не менее чем на 5 лет;

- допонять рекомендуемые показатели оценки эффективности планирования основных средств другими индикаторами для предприятий, реализующих капиталоемкие инвестиционные программы.

Оценку эффективности планирования основных средств на этапе их эксплуатации автор предлагает проводить по анализу динамики модифицированных показателей фондоотдачи (ФОД) и фондорентабельности (ФРМ), учитывающих стоимость имущества, аргументировано по договору лизинга:

ФРм = _*100 (2)

ОФ + СЛ

где: Вр Ч выручка от продаж;

ОФ и СЛ - соответственно среднегодовая стоимость основных фондов и имущества, арендованного по договору лизинга;

ПР - прибыль от продаж.

Оценка эффективности планирования основных средств на этапе их выбытия и замены проводится в целях экономической обоснованности решений, принимаемых с учетом морального, физического и экономического износа основных средств.

Апробация методики проводилась в ООО ТК Экотранс -предприятии, оказывающем коммунальные услуги. Выявлено, что предприятие имеет проблемы в планировании основных средств на этапах их формирования и эксплуатации. Динамика показателя финансовый эффект от воспроизводства основного капитала свидетельствует об экономической необоснованности структуры источников основных средств. Значение индекса темпов роста составляющих фондоотдачи показывает, что средний темп роста основных средств почти в два раза превышает темп роста выручки от продаж. Это означает, что за пять лет прирост стоимостной оценки оказанных коммунальных услуг, приходящийся на каждую единицу прироста основных средств, снизися в реальном исчислении в среднем на 48%.

В целом результаты апробации методики оценки эффективности планирования основных средств предприятия показали возможность ее практического использования.

Результаты диссертации, по мнению автора, вносят определенный вклад в развитие организационно-экономических аспектов планирования основных средств предприятий и прикладных рекомендаций по его совершенствованию.

ПЕРЕЧЕНЬ РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ АВТОРОМ ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ

1. Сидоров A.C., Яновский В.В. Организационно-экономические аспекты планирования основных средств предприятия: Монография. - Бегород: Кооперативное образование, 2009. - 6,2 п.л. (авторские 3,1 пл.).

2. Сидоров A.C. Совершенствование организации планирования основных средств на предприятии // Вестник Бегородского университета потребительской кооперации. - 2010. -№4(36).-0,45 п.л.

3. Яновский В.В., Сидоров A.C. Состояние и динамика развития жилищно-коммунального хозяйства Бегородской области // Вестник Бегородского университета потребительской кооперации. -2009. - № 4(32). - 0,32 п.л. (авторские 0,16 п.л.).

4. Яновский В.В., Сидоров A.C. Сущность и механизм планирования основных фондов на предприятии // Вестник Бегородского университета потребительской кооперации. - 2009. -№ 3(31). - 0,46 пл. (авторские 0,23 пл.).

5. Яновский В.В., Сидоров A.C. Региональная инвестиционная политика: состояние и ее совершенствование в Бегородской области // Вестник Бегородского университета потребительской кооперации. - 2009. - № 1(29). - 0,5 пл. (авторские 0,25 пл.).

6. Яновский В.В., Сидоров A.C. Бизнес-план и инвестиционный меморандум, их роль в процессе планирования инвестиций в основной капитал на предприятии // Вестник Бегородского университета потребительской кооперации. - 2009. -№ 2(30). - 0,36 пл. (авторские 0,18 пл.).

7. Яновский В.В., Сидоров A.C. Классификация рисков инвестиционного проекта и совершенствование подходов к их оценке// Вестник Бегородского университета потребительской кооперации. -2008. -№ 4(28). - 0,32 пл. (авторские 0,16 пл.).

8. Сидоров A.C. К вопросу о роли, принципах и функциях планирования на предприятии // Теория и практика инновационного развития кооперативного образования и науки: Материалы международной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава и аспирантов: В 7 ч. - Бегород: Издательство БУПК, 2010. - Ч. 7. - 0,15 пл.

9. Проскурняков C.B., Сидоров A.C. Влияние инвестиций в основной капитал на стоимость бизнеса // Инновационные технологии в кооперативном образовании как фактор развития экономики: Материалы международной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава и аспирантов: В 7 ч. Ч Ч. 7. - Бегород: Кооперативное образование, 2009. - 0,34 п.л. (авторские 0,17 п.л.).

10. Горянский Д.В., Сидоров A.C. Современное состояние и перспективы развития инвестиционной деятельности в Бегородской области // Инновационные технологии в экономике как фактор развития современного общества: Материалы международной научно-практической конференции: В 2-х ч. - 4.1. - Саратов: Издательство Научная книга, 2008. - 0,42 п.л. (авторские 0,21 п.л.).

11. Сидоров A.C. Инвестиционный фонд РФ: механизм его формирования и распределения // Актуальные проблемы и перспективы развития российской кооперации: Материалы региональной научно-практической конференции: В 7 ч. - Ч. 6: Бегород: Кооперативное образование, 2007. Ч 0,28 п.л.

12. Яновский В.В., Сидоров A.C. Инвестиционный фонд РФ как инструмент государственной инвестиционной политики И Проблемы и перспективы развития экономического и управленческого потенциала России в XXI веке: Сборник материалов V Всероссийской научно практической конференции. - Пенза: 111ИУ им. В.Г, Белинского, 2007. - 0,28 п.л. (авторские 0,14 пл.).

Подписано в печать 22.04.2011 г. Формат 60 х 84 1/16. Бумага офсетная. Гарнитура Times New Roman. Ризография. Усл. Печ. л. 1,5. Тираж 100 экз. Заказ 2614.

Издательство Бегородского университета потребительской кооперации 308023, г. Бегород, ул. Садовая, 116а

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Сидоров, Алексей Сергеевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ. Ю

1.1. Планирование: сущность, роль в управлении предприятием, функции, классификация видов.

1.2. Организационные процедуры планирования основных средств предприятия.

1.3. Место планирования основных средств в системе планирования деятельности предприятия.

ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ПЛАНИРОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЙ (на примере предприятий Бегородской области, оказывающих коммунальные услуги).

2.1. Тенденции развития коммунальных услуг в

Бегородской области.

2.2. Анализ состояния и динамики основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги.

2.3. Исследование качества и эффективности планирования основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПЛАНИРОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

3.1. Агоритм планирования основных средств предприятия и методические рекомендации по его организации.

3.2. Методический подход к обоснованию капитальных вложений предприятия.

3.3. Методика оценки эффективности планирования основных средств предприятия и результаты ее апробации.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Организационно-экономические аспекты планирования основных средств предприятия"

Реформы сферы коммунальных услуг, осуществляемые на протяжении ряда последних лет, показали, что одной из главных проблем их низкой результативности является недостаточная экономическая обоснованность принимаемых управленческих решений. Данная проблема характерна практически для каждого предприятия, оказывающего коммунальные услуги, и во многом обусловлена несовершенством организации планирования его деятельности, в частности, такого специфического объекта планирования, как основные средства предприятия. В отличие от других видов экономических ресурсов предприятия основные средства характеризуются особо высокой стоимостью и длительностью периода окупаемости, влияющими на формирование эффективности планирования, для повышения которой необходимы новые научно-обоснованные подходы к его организации и экономической оценке последствий реализации планов развития основных средств.

Степень разработанности проблемы. Общетеоретические вопросы планирования раскрыты в трудах Акоффа Р.Л., Алексеева М.М., Бабича Т.Н., Бухакова М.И., Горемыкина В.А., Кантора Е.И., Кобеца Е.А., Косова A.B., Ильина А.И., Лапушинской Г.К., Одинцовой Л.А., Пивоварова К.В., Раицкого К.А., Ридинга К., Симунина E.H. и др.

Отдельные организационно-экономические аспекты планирования основных средств на предприятии изложены в работах Андерсена Б., Бирмана Г., Бланка И.А., Блеха Ю., Герасимова Б.И., Елиферова В.Г., Кваши Я.Б., Маренова Б.И., Ротера М., Слинькова В.Н., Хана Д., Хасси Д., Хруцкого В.Е. и др.

Выпоненные исследователями работы внесли значительный вклад в развитие теории и практики планирования деятельности предприятия. Вместе с тем организационно-экономические аспекты планирования основных средств предприятия, особенно оказывающего коммунальные услуги, требуют дальнейшего изучения, что связано с изменением условий функционирования предприятий в конкурентной среде. В частности, нуждаются в уточнении организационные процедуры планирования основных средств предприятия с установлением их взаимосвязей с системой планирования деятельности предприятия в целом. Потребности практики определяют необходимость развития методических основ планирования основных средств, разработки его агоритма и методик оценки эффективности.

Изложенные обстоятельства определили выбор темы исследования, формулировку его цели и задач.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является развитие отдельных теоретических положений, связанных с организационно-экономическими аспектами планирования основных средств предприятия, и разработка методических рекомендаций по его совершенствованию.

Для достижения поставленной цели исследования в работе определены и решены следующие задачи:

- конкретизация сущности, содержания и функций планирования на предприятии;

- определение состава организационных процедур планирования основных средств предприятия;

- установление места планирования основных средств в системе планирования деятельности предприятия;

- выявление основных тенденций развития коммунальных услуг в Бегородской области;

- анализ состояния и динамики основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги;

- исследование качества и эффективности планирования основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги;

- разработка агоритма планирования основных средств предприятия и методических рекомендаций по его реализации;

- обоснование методического подхода к экономическому обоснованию капитальных вложений в развитие основных средств предприятия; разработка и апробация методики оценки эффективности планирования основных средств предприятия.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются организационно-экономические аспекты планирования основных средств предприятия.

Объектом исследования избраны предприятия, оказывающие коммунальные услуги.

Область исследования. Тема диссертационной работы и ее содержание соответствуют областям исследования Паспорта научных специальностей (экономические науки): п. 1.6.109 Ч совершенствование организации, управления в сфере услуг в условиях рынка; п. 1.6.111 Ч ресурсный потенциал отраслей сферы услуг и эффективность его использования.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области экономики предприятия, управления, планирования и анализа хозяйственной деятельности.

Для решения поставленных задач применялись приемы комплексного исследования и сравнительного анализа. В ходе исследования использовались общенаучные методы познания (абстракция, синтез, анализ, индукция, дедукция), статистические методы, а также методы финансово-экономического анализа. Выпонение расчетов осуществлялось с использованием инструментария Microsoft Excel.

Информационной базой исследования явились официальные данные Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Бегородской области (Бегородстата), аналитические обзоры развития потребительского рынка коммунальных услуг, отчетность отдельных предприятий Бегородской области, оказывающих коммунальные услуги, информация официальных сайтов сети Интернет, материалы специальных обследований, проведенных автором.

Научная новизна работы заключается в следующем: допонен состав функций планирования (целеполагающей, моделирующей, аналитической, координирующей, адаптирующей, оптимизирующей, информирующей, контрольной) стимулирующей функцией, аргументирующей его ведущую роль в системе функций управления предприятием;

- определен состав организационных процедур планирования основных средств и раскрыто их содержание с акцентом на специфику объекта планирования исходя из системного подхода, обеспечивающего взаимосвязь субъекта, функций, предмета, объекта, видов и технологии планирования;

- с учетом соподчиненности планирования основных средств общей системе планирования деятельности предприятия установлены и раскрыты функциональные связи плана социального и экономического развития с планом использования и развития основных средств, конкретизированы составляющие его элементы;

- обоснована система критериев качества планирования основных средств, сформированная по результатам эмпирических исследований состояния и динамики развития коммунальных услуг, экспертного опроса специалистов планово-экономических служб предприятий, их оказывающих;

- предложен агоритм планирования основных средств предприятия, основанный на выделении центров эксплутационных затрат, инвестиций и доходов, с установлением сфер их ответственности и инициатив; в рамках агоритма сформированы системы контрольных показателей деятельности центров, конкретизированы процедуры регламента планирования основных средств;

- предложен методический подход к обоснованию капитальных вложений в развитие основных средств предприятия, базирующийся на синтезе динамического и бухгатерского методов оценки капитальных I вложений, в рамках которого выделены критерии и соответствующие им индикаторы оценки, с их допонением авторскими показателями, характеризующими экономическую целесообразность капитальных вложений в развитие основных средств предприятия по их основным видам;

- разработана и апробирована методика оценки эффективности планирования основных средств предприятия, базирующаяся на системе показателей, отражающих стадии жизненного цикла основных средств (создание, эксплуатация, выбытие (замена)), позволяющая оценивать эффективность их планирования согласно формализованным критериальным условиям положительной динамики.

Практическая значимость исследования состоит в том, что его результаты позволяют совершенствовать информационно-методическую основу планирования основных средств предприятия и оценку его эффективности.

Предлагаемый агоритм планирования основных средств предприятия конкретизирует состав и последовательность процедур его организации, и может использоваться предприятиями в качестве регламента планирования, уточняющего сферы ответственности и инициатив центров эксплуатационных затрат, инвестиций и доходов.

Методический подход к обоснованию капитальных вложений в развитие основных средств предприятия расширяет методический инструментарий оценки экономической целесообразности капитальных вложений, конкретизированных по видам основных средств.

Методика оценки эффективности планирования основных средств предприятия позволяет рассчитывать размер эффекта от планирования на различных стадиях жизненного цикла основных средств и принимать своевременные управленческие решения, обеспечивающие их воспроизводство.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждались на международных и всероссийских научно-практических конференциях в Пензенском государственном педагогическом университете им. В.Г. Белинского, Саратовском государственном университете и Бегородском университете потребительской кооперации в 2007-2010 гг.

Результаты исследования приняты к внедрению Администрацией города Бегорода (справка о внедрении от 16.03.2011 г.); используются в деятельности МУ Управление Бегорблагоустройство (справка о внедрении от 20.09.2010 г.) и ООО ТК Экотранс (справка о внедрении от 18.06.2010 г.)

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 12 работ общим объемом 10,08 п.л. (из них авторских 5,48 п.л.), в т.ч. монография, 6 статей в изданиях, рекомендуемых ВАК.

Структура и содержание работы обусловлены целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав и заключения; илюстрирована 21 рисунком, 20 таблицами, 40 формулами, 14 приложениями. Список использованных источников включает 140 наименований.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, сформулированы его цель и задачи, указан предмет и объект исследования, отражены научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе Теоретические основы планирования основных средств предприятия рассмотрены сущность планирования, его роль в управлении предприятием, организационные процедуры планирования основных средств, а также его место в системе планирования деятельности предприятия.

Во второй главе Исследование состояния и эффективности планирования основных средств предприятий (на примере предприятий Бегородской области, оказывающих коммунальные услуги) выявлены тенденции развития коммунальных услуг в Бегородской области, произведен анализ состояния и динамики основных средств предприятий, оказывающих коммунальные услуги, исследованы качество и эффективность планирования их основных средств.

В третьей главе Совершенствование планирования основных средств предприятия обоснован агоритм планирования основных средств предприятия и методические рекомендации по его реализации, предложен методический подход к обоснованию капитальных вложений в развитие основных средств предприятия, разработана методика оценки эффективности планирования основных средств предприятия и изложены результаты ее апробации.

В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Сидоров, Алексей Сергеевич

Результаты исследования планирования основных средств позволили сформулировать его авторскую дефиницию - представляет собой процесс, систематически осуществляемый субъектами планирования посредством технологии планирования, направленный на определение такой величины, состава, структуры и состояния основных средств, которью способны обеспечить достижение стратегических и тактических целей предприятия, а также его устойчивое функционирование.

Формирование технологии планирования рассматривается как одна из базовых организационных процедур планирования основных средств, в число которых также выделены: выявление и учет особенностей объекта планирования; определение субъектов планирования и их функций; выбор видов планирования; уточнение предмета планирования.

Выделенные в ходе исследования организационные процедуры способствуют системности планирования основных средств, что придает ему внутреннюю упорядоченность и целостность, а также согласованность с целями предприятия.

В работе было установлено, что при выявлении особенностей основных средств как объекта планирования необходимо принимать во внимание следующее: являются основой производственной мощности предприятия, используются в течение длительного периода, превышающего один производственный цикл, а в этой связи постепенно утрачивают технические характеристики и частями переносят свою стоимость на создаваемую продукцию.

В ходе исследования автор придерживается мнения, что стратегическое планирование охватывает решения, связанные с оценкой экономической целесообразности создания и приобретения основных средств, обусловленные выходом на новые рынки, освоением новых видов деятельности и расширением текущих. Тактическое планирование затрагивает вопросы модернизации, реконструкции, замены и ремонта основных средств. Оперативное планирование основных средств касается решений, обусловленных непредвиденными обстоятельствами (поломка или утрата оборудования и т.д.).

Результатом планирования основных средств, по мнению автора, является план их использования и развития, его содержание и структура ограничены рамками предмета планирования, зависят от масштабов и видов экономической деятельности предприятия. Было установлено, что планирование основных средств не дожно является самоцелью, его следует рассматривать как составную часть общей системы планирования предприятий. Также было выявлено, что в рамках системы планирования план использования и развития основных средств имеет функциональные (прямые) связи с элементами плана экономического и социального развития предприятия, а именно: планом организационного развития; планом персонала; маркетинговым планом; планом социального развития; планом капитальных вложений; планом оборотных средств; планом доходов и расходов; финансовым планом.

Для оценки качества планирования основных средств на предприятии в работе предлагается исследовать его системность. С этой целью был сформулирован и обоснован комплекс критериев. Апробация предложенных критериев в рамках методики бальной оценки подтвердила их практическую значимость и позволила выявить негативные стороны планирования основных средств исследуемых предприятий.

Автор считает, что задача совершенствования планирования основных средств предприятий требует разработки четко определенной последовательности действий, составляющих содержание процесса планирования:

- определения требований к организации планирования основных средств;

- разработки технологии планирования основных средств и ее внедрения;

- обеспечения связи планирования основных средств с общей системой планирования деятельности предприятия;

- автоматизации процесса планирования основных средств.

Для. практической реализации изложенной последовательности действий в работе предложен агоритм планирования основных средств предприятия, основанный на выделении центров эксплуатационных затрат, инвестиций и доходов с установлением сфер их ответственности и инициатив.

При реализации агоритма автор рекомендует на средних и крупных предприятиях выделять центры планирования основных средств (эксплуатационных затрат, инвестиций, доходов); на малых Ч функции текущего планирования основных средств следует делегировать экономисту (бухгатеру) и директору предприятия с привлечением внешних консультантов. В рамках агоритма сформированы системы контрольных показателей деятельности центров, конкретизированы процедуры регламента планирования основных средств.

В целях совершенствования планирования основных средств в ходе исследования разработан методический подход к обоснованию капитальных вложений предприятия.

Подход базируется на синтезе динамического и бухгатерского методов оценки капитальных вложений, для реализации которых предложены две группы показателей, с их допонением авторскими показателями, обосновывающими экономическую целесообразность капитальных вложений в развитие основных средств предприятия по их основным видам: производственное оборудование, транспортные средства и средства механизации, здания и сооружения хозяйственного назначения.

Оценку эффективности планирования основных средств предприятия автор предлагает проводить на основе одноименной методики, базирующейся на системе показателей, отражающей стадии жизненного цикла основных средств.

Критериями оценки эффективности планирования основных средств на этапе их формирования в методике определены: соответствие периода окупаемости капитальных вложений, произведенных в ретроспективном периоде, приемлемому для предприятия значению (отражает показатель срока окупаемости капитальных вложений в основные средства); экономическая обоснованность структуры источников финансирования имеющихся основных средств (отражает показатель финансового эффекта от воспроизводства основного капитала); обеспечение нормы доходности, определяемой величиной произведенных в ретроспективном периоде капитальных вложений (отражает показатель чистого приведенного дохода от воспроизводства основных средств).

В целях проверки соблюдения названных критериев в работе рекомендуется:

- продожительность расчетного периода определять в соответствии со средним сроком окупаемости капитальных вложений предприятия (в среднем по предприятиям Бегородской области Ч 5Ч7 лет);

- за исходную точку расчетного периода брать год осуществления крупномасштабных капитальных вложений; в случае их отсутствия Ч период в прошлом, отдаленный от текущего не менее чем на 5 лет;

- допонять рекомендуемые показатели оценки эффективности планирования основных средств другими индикаторами для предприятий, реализующих капиталоемкие инвестиционные программы.

Результаты диссертационного исследования, по мнению авторов, вносят определенный вклад в развитие отдельных теоретических положений организационно-экономических аспектов планирования основных средств предприятий и прикладных рекомендаций по его совершенствованию.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные научные результаты, полученные при выпонении диссертационного исследования, сводятся к следующему:

- на основе проведенного анализа подходов к определению сущности планирования, представляющих его как функцию или процесс, сформулирована авторская трактовка планирования;

- аргументирована ведущая роль планирования в системе функций управления предприятием; уточнены цель и задачи планирования, выделены и раскрыты его характеристики; определены фазы процесса планирования и соответствующие им операции; конкретизированы функции планирования;

- исходя из системного подхода к планированию, обеспечивающего взаимосвязь субъекта, функций, предмета, объекта, видов, технологии, определен состав организационных процедур планирования основных средств и раскрыто их содержание с акцентом на специфику объекта планирования;

- с учетом соподчиненности планирования основных средств общей системе планирования деятельности предприятия определен состав элементов плана социального и экономического развития предприятия, установлены и раскрыты их функциональные связи с планом использования и развития основных средств, конкретизированы составляющие его элементы;

- сформулирован и обоснован комплекс критериев, позволяющих оценить качество планирования основных средств посредством исследования системности его характера, основанного на результатах анкетирования специалистов планово-экономических служб предприятий и методике бальной оценки;

- предложен агоритм планирования основных средств предприятия, основанный на выделении центров эксплуатационных затрат, инвестиций и доходов с установлением сфер их ответственности и инициатив, выделением контрольных показателей; конкретизированы процедуры регламента планирования основных средств;

- обоснован методический подход к обоснованию капитальных вложений предприятия, базирующийся на синтезе динамического и бухгатерского методов оценки капитальных вложений, в рамках которого выделены критерии и соответствующие им индикаторы оценки, с их допонением авторскими показателями, обосновывающими экономическую целесообразность капитальных вложений в развитие основных средств предприятия по их основным видам: производственное оборудование, транспортные средства и средства механизации, здания и сооружения хозяйственного назначения;

- разработана и апробирована методика оценки эффективности планирования основных средств предприятия, базирующаяся на системе показателей, отражающих стадии жизненного цикла основных средств (создание, эксплуатация, выбытие (замена)), позволяющая оценивать эффективность их планирования по критериям срока окупаемости капитальных вложений в основные средства, финансового эффекта от воспроизводства основного капитала, чистого приведенного дохода от воспроизводства основных средств и другим критериям.

Названные результаты исследования раскрываются следующими положениями диссертации.

Автором было выявлено, что, несмотря на универсальность использования понятия планирование в экономической литературе, его дефиниции варьируют по содержательной интерпретации.

Комплексное исследование теоретических основ планирования позволило сформулировать следующее его определение - процесс подготовки управленческих решений, осуществляемый на научной основе, представляющий собой систему мероприятий, связанных с моделированием и оценкой будущих событий, направленный на оптимизацию внутрикорпоративного менеджмента и повышение эффективности деятельности предприятий.

В таком контексте роль планирования заключается, прежде всего, в том, что оно может обеспечить высокую вероятность достижения цели на основе систематической подготовки решений.

На основе проведенного анализа в диссертации конкретизированы и раскрыты функции планирования. Автором выделены целеполагающая, моделирующая, аналитическая, координирующая, адаптирующая, оптимизирующая, информирующая, контрольная и стимулирующая функции. Такой подход соответствует предложенной в работе дефиниции планирования и всесторонне раскрывает его внутреннее содержание.

В ходе исследования определены фазы процесса планирования (постановки проблемы; поиска альтернативных решений; оценки; принятия решения) и соответствующие им операции. Выделенные в работе фазы обобщают отечественный и зарубежный опыт, при раскрытии их содержания учитывася системный характер процесса планирования.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Сидоров, Алексей Сергеевич, Бегород

1. Акиныпин А.Е. Подготовка и оценка бизнес-плана инвестиционного проекта // Бизнес-академия. 2003. - №7 - 8. - С. 29-41.

2. Акофф Р.Л. Планирование будущего корпорации. Ч М.: Сирин, 2002. 183 с.

3. Акуленко Н.Б., Кучеренко А.И., Прудников В.М. Экономика предприятия. -М.: Инфра-М, 2008. 437 с.

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Ч М.: Финансы и статистика, 1997. Ч 432 с.

5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий / Под ред. В.Я. Позднякова. М.: Инфра - М, 2008. Ч 617 с.

6. Андерсен Б. Бизнес-процессы. Инструменты совершенствования. Ч М.: РИА Стандарты качества, 2003. Ч 345 с.

7. Андрианова А.Ю., Бобкова Е.В., Лапыгин Ю.Н. Планирование на предприятии. -М.: Омега-л, 2007. 137 с.

8. Артемьева Т.А., Федоренко А.И. Бизнес-планирование инвестиционных проектов как основа реализации стратегии развития компании // Инвестиционный банкинг. Ч 2007. Ч № 3. С. 17-25.

9. Бабич Т.Н. Применение теории графов в планировании // Экономический анализ: теория и практика. Ч 2007. Ч № 8. Ч С. 34Ч37.

10. Ю.Бабич Т.Н., Кузьбожев Э.Н. Планирование на предприятие: М.: Кнорус, 2005:-331 с.

11. Багачев А.Н. Реформа жилищно-коммунального хозяйства. Ч Ростов н/Д: Феникс, 2006. 145 с.

12. Баринов В.А. Бизнес-планирование М.: Форум: ИНФРА-М, 2007. - 272 с.

13. Барроу П. Бизнес-план, который работает: Пер. с англ. Ч М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. 288 с.

14. Басовский Л.Е. Прогнозирование, и планирование в условияхрынка. М.: Инфра-М, 2002. - 370 с.

15. Бекетова О.Н., Найденов В.И. Бизнес-план: теория и практика. Ч М.: Альфа-Пресс, 2006. 317 с.

16. Бернар И., Коли Ж.К. Токовый экономический и финансовый словарь. Т 2. Ч М.: Международные отношения, 1997. С. 760.

17. Бизнес-план инвестиционного проекта: Отечественный и зарубежный опыт. Современная практика / Под ред. В.М. Попова. Ч М.: Финансы и статистика, 2003. 327 с.

18. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. М.: ЮНИТИ, 1997. - 420 с.

19. Бланк И.А. Управление активами. Киев: Ника-Центр,2002. 720 с.

20. Блех Ю., Гетце У. Инвестиционные расчеты. Модели и методы оценки инвестиционных проектов: Пер. с нем. Калининград: Янтарный сказ, 2002. - 437 с.

21. Бородушко И.В., Васильева Э.К. Стратегическое планирование и контролинг. СПб.: Питер, 2006. Ч 195 с.

22. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Пер. с англ. Ч СПб.: Экономическая школа, 1997.

23. Бухаков М.И. Планирование на предприятии. М.: Инфра-М, 2008.-373 с.

24. Виленский П., Лившиц В., Смоляк С., Шахназаров А. О методологии оценки эффективности реальных инвестиционных проектов // Российский экономический журнал. 2006. - № 9/10. - С.63-73.

25. Виноградова М.И., Панина З.И. Организация и планирование деятельности предприятий сферы сервиса. М.: Дашков и К, 2009. - 439 с.

26. Виссема X. Стратегический менеджмент: Пер. с англ. М.: Финпресс, 2000. - 423 с.

27. Виханский О.С. Стратегическое управление. М.: Гардарики,2003.-467 с.

28. Влад О.В. Выявили излишки основных средств. Что делать? // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2008. - № 1. - С.23-27.

29. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.: Дашков и К, 2004. - 414 с.

30. Воков А.С. Бизнес-планирование. М.: ПРИОР, 2005. - 411 с.

31. Гелета И.В. Экономика организации (предприятия). М.: Магистр, 2007.-415 с.

32. Герасимов Б.И. Организация планирования на предприятии. М.: Форум, 2009. - 335 с.

33. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. М.: Высшее образование, 2009. - 432 с.

34. Давыдова О.В. Ремонт основных средств: создаем резерв // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгатерский учет и налогообложение. 2008. Ч № 8. - С. 23-29.

35. Дамодаран А. Инвестиционная оценка: Инструменты и методы оценки любых активов: Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. Ч 1340 с.

36. Дасковский В., Киселев В. Об оценке эффективности инвестиций // Экономист. 2007. - № 3. - С. 38-48.

37. Друкер Питер Ф. Практика менеджмента: Пер. с англ. Ч М.: Вильяме, 2001.-411 с.

38. Евсеева И.В. Практические рекомендации по оптимизации учета и налогообложения основных средств предприятия // Все о налогах. 2008. -№4.-С. 51-59.

39. Елиферов В.Г., Репин В.В. Бизнес процессы: Регламентация и управление. М.: Инфра-М, 2008. - 319 с.

40. Жилищный кодекс РФ: Федеральный закон от 22.12.04г., № 188-ФЗ.

41. Жилищный фонд Бегородской области на 1 января 2009 года: Статистический бюлетень. Бегород / Белобстат, 2009.

42. Зарубинский В.М. Бизнес-планирование развития предприятия // Финансовый менеджмент. 2005. - № 1. - С. 41-56.

43. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Ч М.: КолосС, 2007. 384 с.

44. Ильин А.И. Планирование на предприятии. М.: Новое знание,2008. 668 с.

45. Ильин А.И. Экономика предприятия. М.: Новое знание, 2008. Ч457 с.

46. Кантор Е.И., Маховикова Г.Н., Дрогомирецкий И.И. Планирование на предприятии. М.: Эксмо, 2007. - 211 с.

47. Кантор E.JL, Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Экономика предприятия. СПб.: Питер, 2009. - 325 с.

48. Карп М.В., Махмутов P.A., Шабалин Е.М. Финансовый лизинг на предприятии. М.: ЮНИТИ, 1998. - 119 с.

49. Касьянова Г.Ю. Общероссийская классификация основных фондов и начисление амортизации. Практический комментарий. М.: АБАК,2009. 239 с.

50. Кваша Я.Б. Капитальные вложения и воспроизводство основных фондов. Том 2. -М.: Наука, 2003. 437 с.

51. Кемпел Р., Макконнел, Стенли JI. Брю. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: В 2 т.: Пер. с англ. Талинн, 1993. - 400 с.

52. Климова Н.В. Направления совершенствования методики анализа состояния и эффективности использования основных средств // Экономический анализ: теория и практика. Ч 2008. Ч № 6. С. 53-57.

53. Кобец Е.А. Планирование на предприятии. Таганрог: ТРТУ, 2006.-117 с.

54. Косов A.B., Соломатов В.И., Соловьев В.А. Внутрифирменное планирование. М.: МИГАиК, 2007. - 357 с.'

55. Красицкий В.В. Стратегия организации системы корпоративного финансирования // Инвестиционный банкинг. 2006. - № 2. - С. 5-11.

56. Кузык Б.Н. Прогнозирование и стратегическое планирование социально-экономического развития. Ч М.: Экономика, 2006. Ч 520 с.

57. Кукушкин А. Лизинг или приобретение основных средств? // Аудит и налогообложение, 2008. - № 4. - С. 43-51.

58. Курганская Н.И., Вокова Н.В., Вишневская О.В. Планирование и анализ производственной деятельности предприятия. Ростов н/Д: Феникс, 2008.-311 с.

59. Лапушинская Г.К., Петров А.Н. Планирование в условиях рынка. Ч М.: Дашков и К, 2004. 252 с.

60. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 1999. - 471 с.

61. Ляско В.И. Стратегическое планирование развития предприятия. Ч М.: Экзамен, 2005. 318 с.

62. Мазур И., Шапиро В., Ольдерогге Н. Управление проектами. М.: Омега-Л, 2004. - 547 с.

63. Мамочкин Е. Взаимосвязь стратегического планирования, бизнес-планирования и бюджетирования // Финансовая газета. 2007. Ч № 42. Ч С. 3-6.

64. Маренов Б.И. Планирование и эксплуатация оборудования на предприятиях торговли. Ч М.: ЮНИТИ, 2004. 137 с.

65. Марка Д.А., Марк-Гоуэн К. Методология структурного анализа и проектирования. М.: Вильяме, 2000. - 287 с.

66. Масютин С.А. Механизмы корпоративного управления. М.: Финстатинформ, 2002. Ч 287 с.

67. Машин М. Комплексный подход к формированию системы стратегического планирования на предприятии // Управление персоналом. Ч 2007. -№ 16.-С. 17-21.

68. Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов и их отбору для финансирования. Ч М., 2000.

69. Мокий М.С. Экономика организации (предприятия). М.: Экзамен, 2009 - 527 с.

70. Морозов Д.Ю. Лизинг для предприятий ЖКХ // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгатерский учет и налогообложение. Ч 2007. Ч № 10.-С. 43-47.

71. Морозов Д.Ю. Налогообложение лизинговых операций // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгатерский учет и налогообложение. Ч 2007. Ч № 11. Ч С. 33-38.

72. Москвин В. Риск финансирования инвестиционных проектов // Инвестиции в России. 2004. Ч № 1. - С. 16-22.

73. Наличие основных фондов в коммерческих организациях в разрезе муниципальных образований Бегородской области за 2008 год: Статистический бюлетень. Бегород / Белобстат, 2008.

74. Наличие основных фондов в некоммерческих организациях в разрезе муниципальных образований Бегородской области за 2009 год: Статистический бюлетень. Бегород / Белобстат, 2009.

75. Налоговый кодекс РФ. Часть 2: Федеральный закон РФ от 19.07.2000 г., № 117-ФЗ.

76. О Федеральной целевой программе Жилище на 2002Ч2010 годы: Постановление Правительства РФ от 17.09.2001 г., № 675.

77. Об адресной программе переселения граждан из аварийного жилищного фонда в Бегородской области на 2008г.: Постановление Правительства Бегородской области от 17.03.2008 г., № 62-пп.

78. Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса: Федеральный закон от 30.12.2004 г., № 210-ФЗ.

79. Об утверждении методических рекомендаций по разработке инвестиционных программ организаций коммунального комплекса: Приказ Минрегиона РФ от 10.10.2007 г., № 99.

80. Об утверждении правил и норм технической эксплуатации жилищного фонда: Постановление Госстроя от 27.09.2003 г., № 170.

81. Об утверждении правил финансирования инвестиционных программ организаций коммунального комплекса Ч производителей товаров и услуг в сфере электро- и теплоснабжения: Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 г., № 464.

82. Об утверждении Указаний по запонению в формах федерального статистического наблюдения показателя Объем платных услуг населению: Приказ Росстата от 23.07.2009 г., № 147.

83. Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности. / Под ред. A.A. Спирина, О.Э. Башиной. М.: Финансы и статистика, 1994. - 296 с.

84. Одинцова JI.А. Планирование на предприятии. Ч М.: Академия, 2007.-535 с.

85. Ожегов С.И. Словарь русского языка. Ч М.: Русский язык, 1981.816 с.

86. Ольве Н., Рой Ж., Ветер М. Оценка эффективности деятельности компании: Практическое руководство по использованию сбалансированной системы показателей: Пер. с англ. Ч М.: Вильяме, 2003. 387 с.

87. Орлова Е.Р. Бизнес-план: основные проблемы и ошибки, возникающие при его написании. Ч 3-е изд. Ч М.: Омега-Л, 2007. Ч 152 с.

88. Основные показатели работы предприятий жилищно-коммунального хозяйства Бегородской области в 2008 году: Статистический бюлетень. Ч Бегород / Белобстат, 2009 33 с.

89. Основные фонды Бегородской области в 2008 году: Аналитический материал. Ч Бегород / Белобстат, 2009.

90. Панов А.И. Стратегический менеджмент. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 457 с.

91. Парфенов Г.А. Проблемы и ошибки при оценке эффективности инвестиционных проектов // Экономический анализ: теория и практика. Ч 2005. -№ 14.-С. 7-15.

92. Петросов A.A. Стратегическое планирование и прогнозирование. Ч М.: МГТУ, 2001.-238 с.

93. Пивоваров К.В. Планирование на предприятии. Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. - 275 с.

94. По долина О. Стратегическое планирование как инструмент риск-менеджмента // Финансовая газета 2008. - № 14. Ч С. 4-6.

95. Прибыткова Г.В. Моделирование и измерение рисков реального инвестирования // Экономика XXI века. 2005. - № 1. - С. 27-35.

96. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 407 с.

97. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия). Ч М.: Дашков и К, 2003. 1012 с.

98. Ременников В.В. Разработка управленческого решения. Ч М.: ЮНИТИ, 2001.-453 с.

99. Ридинг К. Стратегическое бизнес-планирование. Ч М.: Баланс Бизнес Букс, 2005. 485 с.

100. Родионова В.Н., Федоркова Н.В., Чекменев А.Н. Стратегический менеджмен. -М.: Изд-во РИОР, 2003. 412 с.

101. Ротер М., Шук Дж. Учитесь видеть бизнес-процессы: Практика построения карт потоков создания ценности: Пер. с англ. Ч М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. 144 с.

102. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Минск: Новое знание, 2000. 688 с.

103. Савручков Н.Т., Егоров А.И., Егорова Е.А. Экономическая стратегия фирмы. СПб.: Политехника, 2000. Ч 321 с.

104. Сбитнева И.Н. Модернизируем основные средства. // Российский налоговый курьер. 2008. - № 11. - С. 41Ч46.

105. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика предприятия. М.: Веби, 2008. - 547 с.

106. Сергеев И.В., Веретенникова И.И., Яновский В.В. Организация и финансирование инвестиций. М.: Финансы и статистика, 2002. - 400 с.

107. Симонов Ю.Ф. Экономика жилищно-коммунального хозяйства. Ч М.: МарТ, 2008.-241 с.

108. Симунин E.H., Васильцова В.М., Васильцова B.C. Планирование на предприятии. М.: КноРус, 2008. Ч 287 с.

109. Слиньков В.Н. Стратегическое планирование на основе сбалансированной системы показателей. -М.: Дакор-КНТ, 2008. Ч 433 с.

110. Справочник финансиста предприятия / Под ред. A.A. Володина. Ч М.: ИНФРА-М, 1999. 559 с.

111. Станиславчик E.H. Бизнес-план: Управление инвестиционными проектами. М.: Ось-89, 2004. - 114 с.

112. Сухарева Л.А., Петренко С.Н. Контролинг основа управления бизнесом. - Киев: Эльга-Ника-Центр, 2002. - 343 с.

113. Учет основных средств. ПБУ 6/01: Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г., № 26 н.

114. Управление инвестициями / Под ред. В.В. Шеремета. М.: Высшая школа, 1998.-Т. 1, 2-416; 512 с.

115. Фатиев М.М. Инновационное развитие жилищно-коммунального хозяйства города. М.: Палеотип, 2006. Ч 230 с.

116. Хабарова Л.П. Классификация основных средств в бухгатерском и налоговом учете // Бухгатерский бюлетень. 2008. Ч № 5. - С. 7-14.

117. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контролинга: Пер. с нем. Ч М.: Финансы и статистика, 2008. 800 с.

118. Хасси Д. Стратегия и планирование: Пер. с англ. СПб.: Питер, 2001.-435 с.

119. Хиггинс P.C. Финансовый анализ: инструменты для принятия бизнес-решений: Пер. с англ. М.: Вильяме, 2007. - 464 с.

120. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. -М.: Финансы и статистика, 2005. Ч 400 с.

121. Чернова Г.В., Кудрявцева Л.А. Управление рисками. М.: Проспект, 2003.-385 с.

122. Черняк В.З. Жилищно-коммунальное хозяйство: развитие, управление, экономика. -М.: КноРус, 2007. 392 с.

123. Черняк В.Г. Бизнес-планирование. Ч М.: Юнити-Дана, 2003. Ч472 с.

124. Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия. Ч Ростов н/Д: Феникс, 2007. 346 с.

125. Шматалюк А. Моделирование бизнеса: Практическое руководство. Ч М.: Серебряные нити, 2001. 305 с.

126. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. Ч М: Издательский Дом Дашков и К0, 2000. 752 с.

127. Щур Д., Труханович JI. Жилищно-коммунальное хозяйство. М.: Финпресс, 2008. - 324 с.

128. Экономика предприятия / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В .А. Швандара. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 670 с.

129. Экономическая теория / Под ред. А.Г. Грязновой, В.М. Соколинского. М.: Кнорус, 2006. - 464 с.137. Экономические проблемы реализации реформы жилищно-коммунального хозяйства регионов: Проект аналитического доклада от 2 апреля 2004г.

130. Экономический анализ активов организации / Под ред. Д.А. Ендовицкого. -М.: Эксмо, 2009. 608 с.

131. Яновский В.В., Сидоров A.C. Бизнес-план и инвестиционный меморандум, их роль в процессе планирования инвестиций в основной капитал на предприятии // Вестник Бегородского университета потребительской кооперации. 2009. - № 2. - С. 175Ч179.

132. Яшин С.Н. Внедрение в компании стратегии, ориентированной на создание ее стоимости // Экономический анализ: теория и практика. Ч 2008. Ч № 12.-С. 76-81.

Похожие диссертации