Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Басов, Сергей Владимирович
Место защиты Москва
Год 2003
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Басов, Сергей Владимирович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

1.1. Теория переложения налогов и ее влияние на организацию налогового контроля.

1.2. Ретроспективный анализ развития налогового контроля по налогу на добавленную стоимость.

1.2.1. Сущность налогового контроля и его особенности.

1.2.2. Сущность налога на добавленную стоимость и его место в налоговой системе России.

1.2.3. Анализ развития налогового контроля по налогу на добавленную стоимость.

1.3. Исследование существующих методов определения эффективности налогового контроля.

ГЛАВА II. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

2.1. Основные принципы организации налогового контроля по налогу на добавленную стоимость.

2.2. Состав факторов, влияющих на эффективность организации налогового контроля.

2.2.1. Классификация факторов.

2.2.2. Правовая основа налогового контроля.

2.2.3. Виды контроля.

2.2.4. Формы контроля.

2.2.5. Методы контроля.

2.3. Информационная база для организации налогового контроля по налогу на добавленную стоимость.

2.4. Система показателей эффективности контрольной работы по налогу на добавленную стоимость.

ГЛАВА III. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

3.1. Основные направления и этапы анализа.

3.2. Анализ результатов налогового контроля по налогу на добавленную стоимость за 2001 год.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость"

Налоговая система страны в настоящее время (в условиях рыночных отношений) является важным фактором развития экономики. Эффективно функционирующая система налогов дожна обеспечить поступление налоговых платежей в бюджет в той мере, которая необходима для финансирования расходов государства.

Увеличить поступление налогов можно тремя путями: за счет роста налоговой базы, за счет повышения ставок налогов, за счет повышения собираемости налогов. Первые два пути приводят к увеличению налоговой нагрузки на плательщиков, а, следовательно, снижают стимулы и возможности производителей к расширению производства за счет инвестирования полученных доходов. Поэтому в настоящее время большое значение придается совершенствованию налогового контроля с целью повышения его эффективности путем использования резервов увеличения собираемости налогов.

Налоговый контроль является составной частью государственного финансового контроля. Назначение налогового контроля заключается в содействии успешной реализации фискальной политики государства.

Особенностью ныне действующей системы налогового контроля является ее направленность на реализацию лишь одной из трех функций налога, а именно фискальной функции. Опыт развития системы налогового контроля стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует, что дальнейшее совершенствование налогового контроля и повышение его эффективности напрямую связано с двумя другими функциями налогов: регулирующей и контрольной. Большое значение имеет разработка системы показателей определения эффективности контрольной работы, а также определение основных направлений и этапов анализа эффективности налогового контроля. Особую значимость эти проблемы приобретают для налога на добавленную стоимость, являющегося всеобщим, универсальным налогом на потребление, с одной стороны, а с другой - самым противоречивым налогом, влияние которого на развитие экономики не имеет однозначной оценки ни у отечественных, ни у зарубежных исследователей.

В трудах ученых и практиков, в периодических печатных изданиях достаточно широко обсуждаются теоретические аспекты, связанные с взиманием налога.

Исследованию и разработке проблем совершенствования государственного финансового и налогового контроля посвятили свои исследования и внесли значительный вклад в разработку теоретических и методологических вопросов такие отечественны ученые-экономисты и правоведы как: Афанасьев В.Г., Баландин А.А., Белобжецкий И.А., Брызгалин

A.В., Бурцев Д.Г., Вознесенский Э.А., Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю., Гуреев

B.И., Карасева М.В., Кучеров И.И., Пансков В.Г., Пепеляев С.Г., Пороло Е.В., Слом И.В., Химичева Н.И., Шохин С.О., Черник Д.Г., Шаталов С.Д., Юткина Т.Ф. и другие.

Однако теоретические и методологические вопросы организации налогового контроля за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость исследованы недостаточно. Существующие различные подходы к разработке предложений по совершенствованию налогового контроля не уделяют дожного внимания проблеме повышения его эффективности и выявления факторов, оказывающих доминирующее влияние.

Необходимость совершенствования налогового контроля, а также нерешенность многих методологических вопросов связанных с его организацией и оценкой эффективности и явились основанием для выбора темы диссертационной работы.

Цель проведенного исследования состояла в разработке методологических основ организации налогового контроля по налогу на добавленную стоимость, формированию системы показателей эффективности контрольной работы на основе критического анализа и обобщения накопленного теоретического и практического опыта.

Достижение цели исследования потребовало решения следующих задач:

- определена сущность налогового контроля и условия, необходимые для его проведения, выявлено его место в системе финансового контроля, проведен ретроспективный анализ развития налогового контроля по НДС для обобщения опыта, установления особенностей и идентификации ключевых проблем;

- проанализированы существующие научно-методические подходы к определению эффективности налогового контроля;

- исследованы особенности и сформулированы методологические принципы организации налогового контроля по налогу на добавленную стоимость;

- определен состав основных факторов, влияющих на эффективность организации налогового контроля, и раскрыта их сущность и значение;

- обоснованы этапы формирования информационной базы для организации налогового контроля по налогу на добавленную стоимость;

- разработана система показателей эффективности контрольной работы по налогу на добавленную стоимость;

- определены основные направления и этапы анализа эффективности налогового контроля;

- проведен анализ результатов налогового контроля по налогу на добавленную стоимость.

Предметом исследования являются налоговые отношения, складывающиеся в процессе организации и совершенствования налогового контроля по налогу на добавленную стоимость.

Объектом исследования выступает система налогового контроля на федеральном, региональном и местном уровнях.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов и правоведов, посвященные вопросам налогового контроля, законодательные и подзаконные акты, регламентирующие функционирование налоговой системы и налогового контроля в Российской Федерации, применение системного подхода, теории переложения налогов. В работе применялись такие общетеоретические методы, как диалектический метод, метод сравнения, сравнительно-исторический подход, методы экономико-статистического анализа.

В процессе подготовки работы были использованы материалы сети Интернет, а также информация справочных систем Гарант, Консультант плюс.

При оформлении работы использованы программные продукты: Microsoft Word, Microsoft Excel и Power Point.

Информационной базой исследования и обоснования основных положений диссертационной работы явились статистические данные Госкомстата России, информация МНС РФ, Управления МНС РФ по г. Москве, и другие данные, собранные автором в ходе подготовки и написания диссертации.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке методологических основ организации контроля по налогу на добавленную стоимость, осуществляемого налоговыми органами Российской Федерации с целью выявления факторов, обусловивших недополучение налоговых платежей и резервов повышения эффективности налогового контроля.

На защиту выносятся разработанные автором:

1) методологические принципы, на основе которых дожна формироваться и развиваться система налогового контроля по НДС. Установлено, что одна часть принципов дожна быть общей для контроля по всем налогам (законность, исключительность, объективность, справедливость, определенность, удобство, экономия, национальный язык, адекватность). Другая дожна обеспечивать учет особенностей механизма взимания налога (всеобщность, нейтральность, своевременность проведения вычета, снижение регрессивного характера). Реализация этих принципов позволяет обеспечить непрерывность, объективность и согласованность контрольных мероприятий;

2) классификация факторов, оказывающих влияние на величину эффекта от проведения контрольных мероприятий, которая позволит систематизировать их и выявить значимость на разных этапах развития системы налогового контроля. К таким факторам относятся правовая основа контроля, методическая основа контроля, позволяющая выбрать вид, форму и методы осуществления контроля, информационная и материально-техническая основа и др.;

3) методика формирования информационной базы налогового контроля по НДС. Ее суть состоит в том, что она позволяет сформировать группы налогоплательщиков, различающиеся по их состоянию по отношению к предмету контроля, собрать и систематизировать информацию, собранную при осуществлении различных видов контроля и организовать необходимое ее обновление. Выявлены пути ее совершенствования, которые позволят повысить степень аналитичности информационного обеспечения;

4) иерархическая система показателей эффективности контрольной работы, которая включает основной показатель и пять блоков частных показателей. Достоинством системы является ее открытый характер, который позволяет корректировать состав показателей системы при внесении изменений в правовую основу взимания налога или всей налоговой системы страны. Другой особенностью системы выступает ее универсальность, позволяющая применять ее для оценки контрольной работы по другим налоговым платежам;

5) методические рекомендации по проведению экономического анализа эффективности налогового контроля по НДС. Доказана целесообразность выделения направлений анализа в зависимости от характера используемых для сравнения баз. Разработанная методика позволяет получить общую оценку эффективности контрольной работы, провести ранжировку налоговых инспекций, выявить факторы, определившие величину эффективности контрольной работы, исследовать тенденции изменения этого явления.

Теоретическая значимость и практическая ценность диссертационного исследования заключается в выработке рекомендаций по организации и повышению эффективности налогового контроля по налогу на добавленную стоимость. Выводы и рекомендации могут применяться Управлениями и инспекциями МНС РФ при осуществлении контроля за соблюдением законодательства по налогу на добавленную стоимость. Они могут быть учтены и использованы в процессе совершенствования налогового законодательства Российской Федерации.

Содержащиеся в диссертации положения и выводы могут быть использованы в научно-исследовательской работе, в преподавании специализированных дисциплин по специальности 351000 Налоги и налогообложения.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты исследования диссертационной работы докладывались на международном научно-практическом семинаре Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления, Москва, 2003. Теоретическая концепция, методология диссертации получили конкретное отражение в учебном процессе в рамках педагогической деятельности при чтении автором и проведении семинаров в МЭСИ и в учебно-методологическом центре МНС России.

Основные положения диссертации опубликованы в трех работах общим объемом 1,08 п.л.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Басов, Сергей Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процесс переложения налогов и установление высокого уровня налогового бремени выступают важнейшими причинами такого социально-экономического явления как уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов. Оно получило широкое распространение и снижение его размеров выступает в качестве резерва повышения уровня собираемости налогов, а, следовательно, и доходов государственного бюджета.

Для решения этой проблемы необходимо обеспечить повышение эффективности всей контрольной работы и по отдельным налогам, в первую очередь по налогу на добавленную стоимость.

Налоговый контроль является единственным источником объективной и достоверной информации о процессах переложения налогах и уровне налогового бремени, что необходимо для разработки научно обоснованной фискальной политики государства, и он обеспечивает успешную реализацию налоговой политики государства на современном этапе.

Особенностями налогового контроля являются: государственный властный характер, непрерывность, единство, упреждающий характер. Значение последнего свойства будет возрастать, поскольку возрастает роль налогового контроля в предупреждение появлений налоговых правонарушений.

В настоящее время уже сложилась система налогового контроля за поступлением налога на добавленную стоимость, в нее входит система учета налогоплательщиков, система мер, позволяющая провести проверку правильности уплаты суммы налога и возврата налогового платежа, система налоговых санкций для наказания налогоплательщиков, нарушающих налоговое законодательство.

Решение задачи оценки эффективности налогового контроля потребовало:

- разработать систему показателей для оценки эффективности контрольной работы, поскольку не один из существующих показателей не позволяет получить комплексную оценку такого сложного явления, каким выступает эффективность налогового контроля;

- определить порядок выбора базы сравнения для оценки эффективности;

- разработать методику проведения анализа, то есть определить этапы и направления анализа.

Разработанные основные принципы налогового контроля по НДС позволяют обеспечить его объективность, согласованность и непрерывность. Все принципы объединены в три группы: юридические, экономические и специфические. В последнюю группу включены принципы, которые учитывают особенности НДС: принцип всеобщности контроля, требует организации контроля на каждой стадии создания добавленной стоимости; принцип оценки нейтральности налога, согласно которому налоговый контроль дожен обеспечить получение информации о степени нейтральности налога; принцип обеспечения своевременности проведения вычета. При его реализации возможно получить данные для оценки, насколько действующее законодательство соответствует сущности НДС; принцип обеспечения минимизации регрессивного характера налога.

На эффективность организации и осуществления налогового контроля оказывает влияние множество факторов. Поэтому разработанная классификация позволяет систематизировать их и выявить значимость в зависимости от степени влияния. Это следующие факторы: правовая основа, методическая основа, информационная основа, материально-техническое и кадровое обеспечение, уровень налогового образования налогоплательщиков. В настоящее время первостепенное значение имеют факторы первой и второй группы. С развитием налоговой системы и налогового контроля как ее составной части будет возрастать значение трех других групп факторов.

Проведенное исследование позволило разработать конкретные предложения по совершенствованию правовой основы контроля и методики его проведения. В частности:

- в действующее законодательство дожны быть внесены изменения, касающиеся содержания учетной политики для целей налогообложения, определены сроки ее представления, порядок изменения и допонения;

- необходимо предусмотреть возможность увеличения сроков проведения налоговой проверки и установить налоговые санкции, если налогоплательщики ведут налоговый учет с нарушением требований статьи 168 НК РФ. Продожительность выездной проверки дожна определяться в зависимости от длительности проверяемого периода, количества проверяемых документов и качества организации налогового учета у налогоплательщика.

При проведении налогового контроля следует большее значение придавать предварительному контролю, позволяющему предупредить нарушение налогового законодательства.

В работе проведено исследование каждого этапа формирования информационной базы налогового контроля и разработаны предложения по ее совершенствованию.

Особенностью предложенной системы показателей, этапов и направлений анализа для оценки эффективности контрольной работы является их открытость, что позволяет вносить уточнения при объективной необходимости, и универсальность, позволяющая применять их для оценки по другим налогам.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Басов, Сергей Владимирович, Москва

1. Агапов А.Б. Административная ответственность. М.: Статут,2000.

2. Алексеев С.С. Общая теория социалистического права. Ч Свердловск, Вып.2,1964.

3. Алехин А.П., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации: Учебник. Ч. 1. Сущность и основные институты административного права. Ч М.: ТЕИС, 1995.

4. Афанасьев В.Г. Человек в управлении обществом. Ч М.: Политиздат, 1977.

5. Баландин А.А. Административная ответственность организаций и контроль налоговых органов // Российский налоговый курьер. 1999. - № 12.

6. Бахрах Д.Н. Административное право. М., 1996.

7. Белинский Е.С. Вопросы вины в налоговом законодательстве // Гос-во и право. 1996. - № 6.

8. Белобжецкий И. А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. М., 1979.

9. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. М., 1989.

10. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях. М., 1976.

11. Вельский К.С. Феноменология административного права. Смоленск, Издательство СГУ, 1995.

12. Бембетов А.П. Предупреждение налоговых преступлений: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М.: ВНИИ МВД РФ, 2000.

13. Борисов Б.А. Налоговые органы и налогоплательщики. М., 1996.

14. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность (Очерк теории). М., 1976.

15. Под ред. Брызгалина А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). М., 1999.

16. Под ред. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. -М.: Аналитика-Пресс, 1997.

17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Демешева E.B. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгатерского учета. Ч М.: Аналитика-Пресс, 1997.

18. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Зарипов В.М, Комментарий изменений к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1999.

19. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М., 2000.

20. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов. // Налоговый вестник. 2002. - № 1.

21. Бутынец Ф.Ф. Организация и проведение ревизий в условиях механизации учета в потребкооперации. М., 1976.

22. Витрянский В.В., Герасименко С.А, Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. Ч М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.

23. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М., 1973.

24. Воков А.И. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и допонениями, внесенными Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ): Комментарий. М.: Современная экономика и право, 1999.

25. Воловик Е.М. Налогообложение за рубежом. Ч М. // Налоговый вестник. 1999. - № 6.

26. Отв. ред. Воронова Л.К., Химичева Н.И. Советское финансовое право: Учебник. Ч М.: Юридическая литература, 1987.

27. Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде. М.: АО Центр деловой информации Еженедельника Экономика и жизнь, 1994.

28. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика: Учебное пособие. Спб: Специальная литература, 1996.

29. Под ред. О.Н. Горбуновой Финансовое право: Учебник. Ч М.: Юристъ, 1996.

30. Горский И.О. О стабильности налогов и налогового законодательства. // Налоговый вестник. 1998. - № 9.

31. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой. // Налоговый вестник. 2002. - № 4.

32. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. Ч М.: Юриспруденция, 2000.

33. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М.: ТЕИС, 1995.

34. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. М., 1997.

35. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. 2-е изд. перераб., испр. и доп. М.: Новый юрист, 1998.

36. Григорьев В.Н., Кучеров И.И. Налоговая полиция: правовое регулирование деятельности: Учебно-практическое пособие. М.: ЮрИнфоР, 1998.

37. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Под ред. Н.М. Голованова. Спб.: Юридический центр Пресс, 1999.

38. Гуев А.Н. Постатейный комментарий части первой Налогового кодекса Российской Федерации. 2-е изд., доп. и перераб. М., 2000.

39. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1997.

40. Данилевский Ю.А, Мезенцева Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. М.: Финансы и статистика, 1992.

41. Денисов Д. Налоговый контроль за расходами физических лиц // Налоги. 2000. - № 1.

42. Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгатерия. -М.: Проспект, 1998.

43. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. -М.: Инфра-М, 1999.

44. Жданов Д.В. Правопреемство в отношении налогов при реорганизации акционерных обществ // Законодательство. 1998.

45. Живихина И.Б. Совершенствование налогообложения коммерческих банков: Автореф. дисс. . канд. эконом, наук. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999.

46. Карасева М.В. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения? // Российская юстиция 1996. - № 6.

47. Карасева М.В Финансовое право. Общая часть: Учебник. Ч М.: Юристь, 1999.

48. Каричева О.Ю. Выездная налоговая проверка: новый порядок оформления результатов // Российский налоговый курьер 1999. - № 8.

49. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити, 1998.

50. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити, 1998.

51. Под ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. 2-е изд. М.: Закон и право, 1997.

52. Ковалевская М.Ю. Административно-правовое регулирование налогообложения: Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Академия МВД РФ, 1995.

53. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: Вопросы теории и практики. Ч М.: Манускрипт, 1993.

54. Под ред. Корельского В.М. и Перевалова В.Д. Теория государства и права: Учебник. -М.: Инфра-М-Норма, 1997.

55. Костенко М.Ю. О токовании положений статьи 102 Налоговая тайна НК РФ // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. Вып. 1(11).

56. Крамаровский JI.M. Ревизия и контроль. М.: Финансы и Статистика, 1988.

57. Кролис Л.Ю. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Ч Екатеринбург, 1996.

58. Кузьмичева Г.А., Калинина Л.А. Административная ответственность: Нормативные акты. Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 2000

59. Кучеров И.И. Система государственного финансового контроля в России // Правовые проблемы деятельности федеральных органов налоговой полиции: Сб. научных трудов. М.: Академия налоговой полиции ФСНП РФ,1999.

60. Кучеров И.И. Налоговая преступность: Криминологические и уголовно-правовые проблемы: Автореф. дисс. . докт. юрид. наук. Ч М.: НИИ проблем укрепления законности и правопорядка, 1999.

61. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). Ч М.,2000.

62. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. Ч М.: ЮрИнфоР, 2001.

63. Под ред. Лазарева В.В. Общая теория государства и права: Учебник. -М.: Юрист, 1994.

64. Под ред. Лазарева В.В. Теория права и государства: Учебник. М.: Право и Закон, 1996.

65. Лимская декларация руководящих принципов контроля. Контролинг, 1991, № 1.

66. Лобзяков В.П., Эриашвили Н.Д. Криминология и административная юрисдикция милиции: Учебное пособие. -М., 1998.

67. Лунев А.Е. Государственный контроль // Юридический энциклопедический словарь / Гл. ред. А.Я. Сухарев. 2-е изд., доп. Ч М.: Советская энциклопедия, 1987.

68. Майбурд Е.М. Введение в историю экономической мысли. От пророков до профессоров. М.: Дело, 2000.

69. Макконнел К.Р., Брю С.Л. Экномикс: принципы, проблемы и политика. Т.2. -М.: Республика, 1992.

70. Максимов М.В. Банки как агенты налогового контроля // Консультант. 2000. - № 4.

71. Мандрица В.М., Рукавишникова И.В., Дружинин Д.Н. Финансовое право // Под ред. В.М. Мандрицы. Ростов н/Д: Феникс, 1999.

72. Под ред. Марченко М.Н. Общая теория государства и права. Академ, курс в 2-х том. Т. 2 Теория права. М.: Зерцало, 1998.

73. Масленников М.Я. Порядок применения административных взысканий: Учебно-практическое пособие. М.: БЕК, 1998.

74. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М., 1995.

75. Минаев Б.А. О реформировании НДС. М. // Налоговый вестник. -2000.-№11.

76. Мудрых В.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Ч М.: Юнити, 2001.

77. Никонов А. А. Комментарий к изменениям в налоговый кодекс. -М.: Главбух, 1999.

78. Овсянко Д.М. Административное право: Учебное пособие. Ч М.,1997.

79. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю., Токовый словарь русского языка: 8000 слов и фразеологических выражений. Российская Академия Наук. 3-е издание. Ч М.: АЗЪ, 1996.

80. Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. Ч М.: Юристъ, 1997.

81. Орлов С.Ю. О проблемах налогового права // Юридический мир. -1998. -№ 11-12.

82. Панова И.В. Юридический процесс. Саратов, 1998.

83. Пансков В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. 2-е изд., доп. Ч М.: Финансы и статистика, 1999.

84. Пансков В.Г. О нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса. // Налоговый вестник. 1998. - № 12.

85. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. Ч М.: Издательский дом МЕЛАП, 2001.

86. Под ред. Пепеляева С.Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие. Ч М., 1995.

87. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. Ч М., 1995.

88. Под ред. Петровой Г.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. Ч М.: Норма-Инфра-М, 1999.

89. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. Ч М.: Инфра-М-Норма, 1997.

90. Петти В., Смит А., Рикардо Д. Антология экономической классики. -М.: Эконов-ключ, 1993.

91. Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации. М.: Юристъ,1998.

92. Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. М.: Статут, 1998.

93. Попов Л.Л., Шергин А.П. Управление. Гражданин. Ответственность (сущность, применение и эффективность административных взысканий). Ч Л., 1975.

94. Пороло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. -М.: Гардарика, 1996.

95. Савин А.Ю. Финансовое право. М.: Финстатинформ, 1997.

96. Самуэльсон П. Экономика. М., 1992.

97. Под ред. Скуратова Ю.И. Комментарий к Федеральному закону О прокуратуре Российской федерации С приложением ведомственных нормативных актов. М.: Норма, 1996.

98. Слом В.И. Снова о юридических аспектах налогообложения. // Налоговый вестник. 1999. - № 7.

99. Под ред. Слома И.В. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. -М.: Статут, 1998.

100. Смирнов А.В. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства. М., 1998.

101. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки, 1925.

102. Сорокин В.Д. Проблемы административного процесса. М., 1968.

103. ЮЗ.Старилов Ю.Н. Административное принуждение.

104. Административная ответственность. Административно-юрисдикционный процесс: Учебное пособие. Воронеж, 1993.

105. Телятицкая Т.В. Административные правонарушения в области налогообложения: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Минск: БГУ, 1999.

106. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. -М.: Финансы и статистика, 1998.

107. Дж. Терра Введение в НДС в ЕС, Париж ОЕСД, 1999.

108. Тимофеев Е.В. Колизии в нормах об ответственности налогоплателыциков-физических лиц в действующем законодательстве России // Ответственность за нарушения налогового законодательства. Вып. 1. Ч М.: ИГПАН, 1996.

109. Тимошенко И.Г. Налоговая служба в Великобритании // Журнал российского права. 1998. - № 6.

110. Титова Г. Пеня в налоговом и бюджетном кодексах // Финансовая газета. -1999.-№ 52.

111. Токушкин А.В. Налог на добавленную стоимость. М. // Финансы. -1998.-№7.

112. Ш.Топорова И.В. Налоговый контроль за поступлением налогов с физических лиц: Автореф. дис. канд. экон. наук. Р-на-Д., 2000.

113. Финансовое право: Учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. Ч М.: Юрист, 1996.

114. Хамушенко И.В. О правовой природе финансовых санкций // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пепеляева. Ч М., 1997. Вып. 1.

115. Хамушенко И.В. Пономочия налоговой полиции по НК РФ // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М., 1998. Вып. 4(6).

116. Отв. ред. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. Ч М.: БЕК,1995.

117. Отв. ред. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Юристь, 1999.

118. Химичева Н.И. Налоговое, право: Учебник. М.: БЕК, 1997.

119. Хубаев Г.Н., Хашиева JI.H. информационная система поддержки принятия решений при управлении качеством работы налоговых органов. // Налоговый вестник. 2002. - № 4.

120. Под ред. Цыганкова Э.М. Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М.: Спарк, 1998.

121. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М., 1997.

122. Под ред. Черника Д.Г. Налоги: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1994.

123. Чих Н.В. Административная деятельность органов налоговой полиции. Н. Новгород, 1997.

124. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000.

125. Сост. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): Учебное пособие. Ч М.: МЦФЭР, 1999.

126. Шелемех Н.Н. О применении финансовых санкций при осуществлении документальных проверок организаций, имеющих структурные подразделения // Налоговый вестник. 1999. - № 11.

127. Шергин А.П. Административная юрисдикция. Ч М., 1979.

128. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. -М.: Финансы и статистика, 1999.

129. Щекин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика по НК РФ // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1998. Вып. 4(6).

130. Юстус О.И. Финансово- правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Ч Саратов, 1998.

131. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 1998.

132. Якимов А.Ю. Статус субъекта административной юрисдикции и проблемы его реализации. М.: Проспект, 1999.

133. Якимов А.Ю. Субъекты административной юрисдикции (правовой статус и его реализация) Часть III. Административно-юрисдикционное производство. М., 1996.

134. Ябуганов А.А. Правовое регулирование деятельности налоговой полиции // Бухгатерский учет. 1999. - № 4.

Похожие диссертации