Налоговые регуляторы как инструмент управления рыночной экономикой тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученаd>кандидат экономических наук | |
| Автор | Решетников, Николай Николаевич |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2001 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Решетников, Николай Николаевич
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ РЕГУЛЯТОРОВ В УПРАВЛЕНИИ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ.
1.1. Функции налогов и роль налогового регулирования в рыночном хозяйстве.
1.2. Налоговые регуляторы: понятие и классификация.
1.3. Воздействие налоговых регуляторов на макроэкономические процессы.
ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ В ПРАКТИЧЕСКОМ ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВЫХ РЕГУЛЯТОРОВ В УПРАВЛЕНИИ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ.
2.1. Анализ опыта использования налоговых регуляторов в процессе становления налоговой системы в постсоветской России.
2.2. Тенденции развития совокупности налоговых регуляторов в ходе налоговой реформы 2000-2001 гг.
2.3. Системный подход к формированию налоговых регуляторов.
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УСИЛЕНИЯ ПОЗИТИВНОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ РЕГУЛЯТОРОВ НА РОССИЙСКУЮ ЭКОНОМИКУ.
3.1. Позитивные и негативные результаты воздействия отдельных налоговых регуляторов на социально- 95 экономическое развитие.
3.2. Значение системно увязанных налоговых регуляторов для совершенствования управления 106 предприятиями и их группами.
3.3. Роль целостной системы налоговых регуляторов в содействии народнохозяйственному развитию.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговые регуляторы как инструмент управления рыночной экономикой"
Актуальность темы исследования. Формирование в России адекватной принципам современного рыночного хозяйства и специфике переходного периода новой системы макроэкономического регулирования объективно обостряет проблему совершенствования ее итоговой подсистемы. В том числе Ч задачу научного обоснования эффективного использования налоговых регуляторов, под которыми понимаются законодательно установленные атрибуты налогообложения, включая прежде всего: объект, база и ставки последнего: порядок исчисления налогов; порядок и сроки их уплаты; процедуры взыскания задоженности по уплате налогов; налоговые режимы и преференции (льготы). Отдельный налог можно рассматривать в качестве регулятора только в случае, когда наблюдается зависимость характеристик экономического поведения налогоплательщика от изменения атрибутов этого налога.
Налоговые регуляторы, в том числе относящиеся к разным налогам, взаимосвязаны и образуют сложную систему (например, изменение ставок одних налогов может существенно повлиять на базы других). Однако эти "межналоговые" взаимосвязи, в частности, между налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль предприятий (организаций), изучены явно недостаточно (а потому и практически учитываются весьма слабо), что порождает соответствующие колизии и, снижая эффективность налоговой системы, ведет к усилению напряженности в обеспечении доходами государственного бюджета. Актуальность такого изучения резко повышается в контексте нынешнего развертывания налоговой реформы, сопрягаемого с работой по кодификации налогового законодательства, осуществляемой путем подготовки все новых глав Налогового кодекса Российской Федерации, а также законов о внесении изменений в ранее принятые главы.
Попытки гармонизации совокупности налоговых регуляторов, устранения противоречий между ними в ходе поэтапного принятия Налогового кодекса Российской Федерации пока осуществляются главным образом по линии повышения степени нейтральности налоговой системы, в т.ч. ликвидации большинства действующих преференций, признаваемых необоснованными, несправедливыми и неэффективными: считается, что они предоставляются "за счет других" налогоплательщиков, способствуют уходу части хозяйствующих субъектов от налогообложения, уменьшают бюджетные поступления и не позволяют снизить общее налоговое бремя1. Однако в этой связи возникают вопросы: до какого предела следует унифицировать налоговые режимы? все ли налоговые льготы суть абсолютное зло и подлежат искоренению? не приведет ли последнее к утрате государством важнейших рычагов макрорегулирования, проведения структурно-инвестиционной и
1 По словам первого заместителя министра финансов Российской Федерации, "необходима отмена многочисленных льгот, ежегодный объем которых превосходит 200 мрд. руб." (Шаталов С.Д. Н&тоговая реформа оказалась замороженной // Экономика и жизнь. Ч 2000. Ч №5, Чс. 1). социальной политики? Сама по себе постановка этих вопросов также высвечивает актуальность темы диссертации.
Реализация императива выстраивания рациональной налоговой системы, включающей определенную комбинацию параметров задействуемых налоговых регуляторов, в общем случае предполагает наличие эффективной системы государственного регулирования экономики в целом. Ее отладка потребует, очевидно, довольно длительного времени. Однако некоторые частные задачи рационализации налоговой системы в рассматриваемом регулятивном аспекте можно четко сформулировать и решить даже в условиях несбалансированного развития, характерного для экономики постсоветской России. Более того, именно в обстоятельствах отсутствия традиций налогового послушания и несовершенства соответствующего законодательства особенно значимо обоснование оптимальных ставок и процедур взимания, базы и преференций как по каждому налогу в отдельности, так и по всей их совокупности.
Вышеизложенные соображения и определили цель диссертационного исследования. Она состоит в разработке концептуальных основ эффективной системы налоговых регуляторов, учитывающей зарубежный опыт организации соответствующих систем и практически применимой к реальностям переходной российской экономики. Эта цель обусловила задачи исследования, состоящие: а) в формулировании исходных теоретических положений о налоговых регуляторах как об одном из инструментов управления рыночной экономикой; б) в раскрытии воплощаемых в зарубежной и отечественной практике методологических подходов к использованию этих регуляторов и в аргументации тезиса о преимуществах задействования здесь системного подхода; в) в выявлении конкретных направлений возможного позитивного воздействия реализующей этот подход системы налоговых регуляторов на развитие народного хозяйства России.
Объектом исследования являются функционирующие в современных развитых и складывающихся рыночных экономиках системы налоговых регуляторов, а предметом Ч реально применяемые в Российской Федерации налоговые регуляторы в их взаимосвязи.
Методологической основой диссертации послужили: а) системный подход к исследуемым процессам; б) ключевые положения трудов отечественных и зарубежных ученых и специалистов по экономической теории, макроэкономической и налоговой проблематике1; в) концептуальные принципы, заложенные
1К числу отечественных авторов, на работы которых в методологическом, теоретическом и других отношениях опирася диссертант, относятся, в частности: Ю. Абрамов, Л. Баранова, С. Барулин, С. Большаков, Н. Брусиловская, А. Брызгалин, М. Бункина, Д. Бутаков, В. Буткевич, Т. Воейкова, Р. Гладких, В. Глухов, А. Горбунов, И. Горский, Л. Григорьев, В. Гулаев, М. Дмитриев, И. Дольдэ, С. Ежов, А. Залесский, А. Иванов, В. Кашин,
A. Козырин, Г. Крылов, И. Ларионов, Л. Лыкова, Л. Максимова,
B. Маневич, М. Мещерякова, М. Мильнер, Д. Моняков, С. Никитин, Л. Павлова, В. Пансков, А. Перов, Ю. Петров, А. Салина,
C. Синельников-Мурылев, В. Соколов, С. Сутырин, Е. Торкановский, Е. Улыбышева, В. Урчукин, Д. Ушаков, Д. Черник, С. Шаталов. К в правовых актах Российской Федерации, в нормативно-методических документах налоговых органов; г) паспорта номенклатуры специальностей научных работников 08.00.05 (2.5) и 08.00.01 (1.1).
В качестве фактологической и статистической базы использовались научно-литературные источники, а также материалы Госкомстата России и различных государственных ведомств, прежде всего налоговых.
Научная новизна диссертации заключается в разработке системной концепции использования налоговых регуляторов, которая адаптирует к российским условиям соответствующий мировой опыт и реализация которой способна оказать позитивное влияние на народнохозяйственное развитие России.
Практическая значимость диссертации состоит в возможности применения ее выводов и рекомендаций в совершенствовании налогового законодательства (в том числе в доработке Налогового кодекса Российской Федерации) и нормативно-методического обеспечения деятельности налоговых органов. Представляется также целесообразным использование материалов диссертации в преподавании ряда экономических дисциплин в высшей школе, в государственной системе подготовки и переподготовки специалистов по экономической теории, макроэкономике и налогообложению.
Апробация. Результаты исследования докладывались диссертантом на ряде научных форумов, проведенных в числу зарубежных авторов: А. Аткинсон, Б. Босуорт, П. Годме, Р. Гульдер, Ф. Дей, Ч. Маклур, К. Митридис, П. Паули, Дж. Стиглиц, Ф. Харрисон, Э. Хейнсоо, У. Эггерс, и др.
Государственном университете управления, Московском государственном университете экономики, статистики и информатики, Академии труда и социальных отношений и во Владимирском государственном университете. Эти результаты включены в отчет Центрального экономико-математического института РАН по НИР (тема "Разработка методики оценки налогового потенциала и собираемости акцизов на спирт этиловый и на акогольную продукцию"), выпоненных в 2001 г. по заказу Научно-исследовательского института развития налоговой системы при Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам. Существенные аспекты диссертации отражены в четырех публикациях соискателя общим объемом около 1,0 печатного листа, в том числе в "Российском экономическом журнале" (№ 7 и № 8 за 2000 г.).
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Решетников, Николай Николаевич
В настоящей главе на основе анализа позитивных и негативных результатов воздействия отдельных налоговых регуляторов на социально-экономическое развитие Российской Федерации предложен комплекс мер по совершенствованию налоговой системы в целях усиления мотивации менеджмента к максимизации эффективности производства и содействия народнохозяйственному развитию.
Предложено изменить методы определения налоговых баз по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость таким образом, чтобы стимулировать повышение платежной дисциплины и роста эффективности производства.
В частности, предлагается сделать обязательным метод начислений для учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), обусловив отнесение затрат на приобретенные материальные ресурсы фактической их оплатой с индексацией издержек и сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих вычету.
В целях упрощения налоговой отчетности и сокращения издержек налоговых органов и налогоплательщиков предложено согласовать определения налоговых баз по налогам на прибыль и добавленную стоимость, чтобы НДС по приобретенным ценностям принимася к вычету только в случае отнесения этих ценностей на затраты по производству продукции, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.
Предложены также меры по повышению экономической обоснованности применения рыночных цен в целях налогобложения путем расширения биржевого оборота товаров.
В целях укрепления налоговой дисциплины посредством предоставления налоговых льгот законопослушным налогоплательщикам предложено осуществлять их предоставление в форме возврата на расчетный счет предприятия части фактически уплаченных налогов.
Предлагается шире использовать вместо налоговых льгот налоговые кредиты, что позволит усилить защищенность интересов государства, общества и работников предприятий при банкротстве.
В целях содействия народнохозяйственному развитию предложен комплекс мер по налоговому стимулированию экономического роста: а) предоставление налоговых инвестиционных кредитов и отсрочек уплаты налогов законопослушным предприятиям-налогоплательщикам, соблюдающим нормы налогового, валютного, таможенного, гражданского, трудового законодательства и добившимся высоких (существенно превышающих средние по отрасли) темпов роста чистой продукции, занятости и фонда оплаты труда, инвестиций; б) повышение таможенных пошлин на вывоз сырья и на ввоз потребительских товаров с направлением допонительных доходов на увеличение пенсий и заработной платы работников бюджетной сферы; в) установление вычета из базы обложения налогом на доходы физических лиц в размере дохода, облагаемого социальным налогом, но не более заработной платы, фактически полученной работником; г) повышение таможенных пошлин на вывоз сырья и на ввоз потребительских товаров с направлением допонительных доходов на увеличение пенсий и заработной платы работников бюджетной сферы; в) установление вычета из базы обложения налогом на доходы физических лиц в размере дохода, облагаемого социальным налогом, но не более заработной платы, фактически полученной работником.
Диссертантом предложены также методы налогового стимулирования сокращения внешней задоженности и масштабов неплатежей в российской экономике.
Перечисленные предложения впоне возможно реализовать путем принятия конкретных поправок к Налоговому кодексу Российской Федерации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основные научные результаты, полученные в результате проведенного диссертационного исследования, состоят в следующем.
1. Доказано, что налоговые регуляторы в своей взаимосвязи служат институциональной формой налогов, адекватной современной рыночной экономике. Выпоняя в последней распределительную, собственно регулирующую и измерительную функции, они выступают в качестве эффективного средства проведения социально-экономической политики государства.
2. Выдвинуты и реализованы (в конкретных перечнях) критерии классификации налоговых регуляторов: а) атрибут налогообложения, конституирующий тот или иной регулятор; б) роль регулятора в системе госрегулирования экономики в целом.
3. Предложен системный методологический подход к формированию (конструированию комбинаций параметров) налоговых регуляторов как, во-первых, синтезирующий лучший зарубежный и отечественный опыт использования таких регуляторов и, во-вторых, обеспечивающий существенное (в сравнении с вариантом нескоординированного конструирования) снижение потерь налоговых поступлений при усилении регулирующего эффекта налоговой политики. Суть подхода состоит в учете взаимосвязей между налоговыми регуляторами, относящимися к разным налогам, что: а) исключает возникновение "межналоговых" колизий; б) резко уменьшает объем изменений и допонений, вносимых в действующее законодательство в целях "подгонки" друг к другу различных налогов, а значит, и неизбежные при нестабильности правовой базы бюджетные потери и ущерб, наносимый налогоплательщикам; в) ослабляет налоговое бремя налогоплательщиков при неуменьшении бюджетных доходов.
4. Выявлены два направления антикризисного развития российской экономики, которым может эффективно способствовать реализация системного подхода к формированию налоговых регуляторов. Первое касается совершенствования управления предприятиями и их корпоративными объединениями (предложены меры по усилению налоговыми средствами мотивации менеджмента к максимизации прибыли и социально-экономических эффектов); второе сопряжено с содействием народнохозяйственному развитию в целом (обоснован комплекс мер стимулирования налоговыми средствами: высоких темпов экономического роста; ослабления догового бремени государства и предприятий прежде всего перед иностранными кредиторами; уменьшения утечки капитала).
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Решетников, Николай Николаевич, Москва
1. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию. Порядок во власти Ч порядок в стране. (О положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации).1. М.: Республика, 1997.
2. Постановление Правительства Российской Федерации № 287 О допонительных мерах по контролю за предоставлением налоговых и таможенных льгот от 11 марта 1997 г.// Российская газета. Ч 1997. Ч 19 марта.
3. Артемов Ю.М. Налогообложение в Федеративной Республике Германии // Финансы. Ч 1994. Ч № 6.
4. Аширов Д. Всякая ли налоговая льгота Ч зло? // Российский экономический журнал. Ч 1997. Ч № 3.
5. Аширов Д., Батчиков С., Жукова М., Петров Ю. Льгота льготе Ч рознь // Экономика и жизнь. Ч 1997. Ч № 20.
6. БарановаЛ.Г., ТихоноваЕ.И. О налоговой модели// Финансы. Ч 1992. Ч № 4.
7. Барулин C.B. Налоги как цена услуг государства// Финансы.1995,Ч№2.
8. Башловкина H.H. О налоге на добавленную стоимость // Финансы. Ч 1994. № 9.
9. Беляков А. Совершенствовать не просто налоги II Российский экономический журнал. Ч 1994. Ч № 11.
10. БойкоТ. Анализ законодательных актов в области налоговых систем в России и за рубежом // ЭКО. Ч 1994. Ч № 8.
11. Большаков C.B. Налоги на заработную плату и налоговая политика // Финансы. Ч 1994, Ч № 1.
12. Босуорт Барри П. Налоговые стимулы и экономический рост // США: экономика, политика, идеология. Ч 1985. Ч № 10.
13. БрусиловскаяН. Антиинфляционная налоговая политика// Вопросы экономики. Ч 1992. Ч № 2.
14. Брызгалин A.B. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения // Финансы. Ч 1995. Ч № 1.
15. Брызгалин A.B., БерникВ.Р,, Головкин А.Н. Профессиональный и официальный комментарий к НДС. Изд. 5-е, перераб. и доп. Ч М.: "Аналитика-Пресс", 2000. Ч 448 с.
16. Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового кодекса// Финансы. Ч 1996. Ч № 8.
17. БуткевичВ. Долой льготы! Но не все.// Экономика и Жизнь. Ч 1997. Ч № 8.
18. Василишен Э.Н., Грядовая О.В. Банковские операции с ценными бумагами: проблемы налогообложения// Финансы. 1994. Ч № 1.
19. Васильев П.М., ТулиновВ.В. Налоги в системе экономических отношений капитализма // Финансы СССР. Ч 1990. Ч №3.
20. Ветрова Н.С. В лабиринте налогов // ЭКО. Ч 1993. Ч№11.
21. Ветрова Н.С. Как получить налоговые льготы// ЭКО. Ч 1993, Ч№ 12.
22. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. Ч 2000. Ч № 2. С. 107.
23. Воейкова Т.В., Дмитричев И.И., Мамаев В.Е., Подузов A.A. Соизмерение уровней жизни семей разного состава и анализ системы налоговых льгот в рамках Закона Российской Федерации о подоходном налоге // Проблемы прогнозирования. Ч 1995. Ч № 4.
24. Волошина H.H. Налоговые и финансовые методы стимулирования процесса внутреннего накопления // Финансы. Ч 2000. Ч № 1. С. 42.
25. Воронин В.П. Подоходный налог с физических лиц: логика и алогичность // Финансы. Ч 1994. Ч № 11.
26. Ганелес О. Контроль цен налоговыми органами: отечественный и зарубежный опыт // Экономист. Ч 2000. Ч№ 10. С.66.
27. Гардаш C.B. Федеральная налоговая система США: современные особенности // США. Ч 2000. Ч № 8, С. 18.
28. Гладких P.A. Налоговая система Нидерландов // Финансы. Ч 1995. Ч № 5.
29. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учебное пособие. Ч СПб.: Издательство "Специальная литература", 1996. Ч282 с.
30. Годме Пол Мари. Финансовое право. Перевод и вступительная статья Хафиной P.O. Ч М.: Прогресс. 1978.
31. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. Ч М.: Издательская фирма "Анкил". Ч 1999.
32. Горский И.В. К оценке налоговой реформы // Финансы. Ч 1992. Ч № 12.
33. Гофман К.Г. Переход к рынку и экологизация налоговой системы России // Экономика и математические методы. Ч 1994. Ч Т. 30. Ч Вып. 4.
34. Гофман К.Г. Экологизация налоговой системы // ЭКО. Ч 1994. Ч № 3.
35. Григорьев Л. Личный налог Чили налог на личность?// Мировая экономика и международные отношения. Ч 1990. Ч № 7.
36. Гулаев В.И. Налоги Ч состояние, проблемы и решения // Финансы. Ч 1995. Ч № 6.
37. Гульдер Р., Йоргенсон Д., Уикоксен П., Паули П. Оценка эффективности поступления от налога на выбросы углекислого газа // Экономика и математические методы, Ч 1993. Ч Т.29. Ч Вып. 4.
38. Гусев В.В, Повышать качество налоговой работы // Финансы. Ч 1994. Ч №11.
39. Гусев Д.В, Налоговый климат как фактор привлечения иностранных инвестиций // Финансы, Ч 2000. Ч № 5. С. 41.
40. Дагаев А. Приведет ли снижение налогов к увеличению инвестиций? // Мировая экономика и международные отношения. Ч 2001,Ч№ 1. С. 65.
41. Дагаев А. А. О налоговых порогах для развития малого бизнеса И США: экономика, политика, идеология. Ч 1992. Ч № 2.
42. Дей Ф. Реформы и перспективы налоговых систем в странах Запада // ЭКО. Ч 1994. Ч № 3.
43. Дей Ф. Что мешает земельной ренте стать основой формирования доходов // ЭКО. Ч 1994. Ч № 3.
44. Дмитриев М. Российские реформы и политика государственных доходов // Вопросы экономики. Ч 1995. Ч № 8.
45. Дункан М., Маклур Ч. Американская налоговая служба: децентрализованная система // Российский экономический журнал. Ч1997. Ч№3.
46. Ежов С.С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики. Ч М: Издательство "А и Б". Ч 1999.
47. Закупень Т.В. Некоторые аспекты налоговой политики// Финансы. Ч 1995. Ч № 5.
48. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономика и математические методы. Ч 1993. Ч Т. 29. Ч Вып. 1.
49. Иванеев А. Налоговый марафон продожается // Экономика и жизнь. Ч 1997 Ч № 5.
50. Исправников В., Куликов В. Как высветлить реформируемую экономику? // Российский экономический журнал. Ч1997.Ч№5-6.
51. Исправников В.О., Куликов В.В. Теневая экономика в России: иной путь и третья сила. ЧМ.: Российский экономический журнал, Фонд За экономическую грамотность, 1997.
52. Караваева И. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций (зарубежный опыт) // Вопросы экономики. Ч 1994. Ч № 8.
53. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. Ч 2000. Ч № 10. С. 26.
54. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. Ч.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
55. КлецкийВ.И. О налогах с предприятий (анализ налогообложения в Беларуси) // Финансы. Ч 1992. Ч № 7.
56. Князев В.Г., Попов Б.В. Налоги в Австрии // Финансы. Ч 1994, Ч№8.
57. Козырин А.Н., Рожков К.В. Правовое регулирование НДС в Великобритании // Финансы. Ч 1995. Ч № 4.
58. Козырин А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования // Финансы. Ч 1994. Ч № 9.
59. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. ЧМ.: Независимое издательство "Манускрипт", 1993.
60. Козырин А.Н. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах // Финансы. Ч 1994. Ч № 5.
61. Конов Ю. Промышленная собственность: налоговые льготы // Экономика и жизнь. Ч 1997. Ч № 5.
62. Котов К.В. Налогообложение совместных предприятий, иностранных фирм и граждан // Финансы. Ч 1992. Ч № 11.
63. Крылов Г.3. Взимание и внесение налогов в Японии// Финансы. Ч 1994. Ч № 8.
64. Крылов Г.З. Налоговые органы и коды в Японии // Финансы. Ч 1994. Ч № 2.
65. Кугаенко A.A., Белянин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд.; перераб. и доп. Ч М.: "Вузовская книга", 1999. Ч 344 с.
66. Кулеш В.А. Законные способы снижения налоговых платежей. Ч СПб.: Аудиторская фирма Аналитик, 1995.
67. КулигинП.И. Польша: налоги в период стабилизации// Финансы. Ч 1994. Ч № 12.
68. КулигинП.И. Стимулирующая функция налогов в переходной экономике: из опыта Венгрии, Польши и Чехии // Проблемы прогнозирования. Ч 2000. Ч № 6. С. 135.
69. Ларионов И.К. О налоговой системе России // Финансы. Ч 1995. Ч № 2.
70. Лебедева Л.Ф. Кто и как платит налоги // США: экономика, политика, идеология. Ч 1992. Ч № 9.
71. Литвиненко М.Н., Аленичев А.Д., Аленичева Л.Н. Анализ поступления в бюджет налога на прибыль // Финансы. Ч 1994. Ч №>2.
72. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно-налоговой системы // Экономист. Ч 2000. Ч № 3. С. 64.
73. Лыкова Л. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов // Вопросы экономики. Ч 1993, Ч № 9.
74. Лысова Т., Рубченко М. Эпоха фискальных экспериментов // Эксперт. Ч 1997. Ч № 3.
75. МалисН.И., СемкинаТ.И., Горский И.В., ТопилинМ.А. Альтернативная система налогообложения малого бизнеса // Финансы. Ч 1994. Ч№11.
76. Маневич В., Сигиневич А. Актуальные проблемы налоговой реформы // Вопросы экономики. Ч 1990. Ч № 3.
77. Матридие Кипрос. Трасты в офшорных зонах. Учебное пособие. Практическое руководство по использованию трастов на
78. Кипре: схемы, образцы документов, законодательство, комментарии.
79. Бегород: "Крестьянское дело", 1997.
80. Местные налоги и сборы // Финансы. Ч 1992. Ч № 7 Ч 8.
81. Мещерякова О,В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) Ч М.: Фонд "Правовая культура", 1995. Ч240 с.
82. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) Ч М.: Фонд "Правовая культура", 1995.
83. Мильнер М.Х. Оптимальные ставки налога на прибыль негосударственных предприятий // Финансы. Ч 1992. Ч № 1.
84. Михайлов Е.Д. Система местного налогообложения // США: экономика, политика, идеология. Ч 1994. Ч № 8 Ч 9.
85. Мищенко И.Ю. Казусы налоговой системы // ЭКО. Ч 1991.5.
86. Мищенко Н.Ю. Учет налогов: теория и практика // ЭКО. Ч 1993. Ч№ 11.
87. Мовшович С.М., Соколовский Л.Е. Выпуск, налоги и кривая Лаффера // Экономика и математические методы. Ч 1994, Ч Т. 30. Ч Вып. 3.
88. Мозгин Д.Л. Основы подоходного налогообложения граждан в Сингапуре // Финансы СССР. Ч 1990. Ч № 12.
89. Моляков Д.С., Слепнева Т.А. Налог на имущество предприятий //Финансы. Ч 1994. Ч № 1.
90. Моляков Д.С., Слепнева Т.А. Оборотные средства и налоги // Финансы. Ч 1992. Ч № 9.
91. Моторин М. Лоскутное одеяло налоговых поправок // Экономика и жизнь. Ч 1996. Ч № 50.
92. НизолинВ. Предпринимательство и налоги// Финансы. Ч 1994. Ч№10.
93. Никитине., ГлазоваЕ., СтепановаМ. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. Ч 1996. Ч № 4.
94. Никитин С., Никитин А., Степанова М. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // Мировая экономика и международные отношения. Ч 2000. Ч № 11.
95. НоркинК.Б. Москва готова к эксперименту по реформированию налоговой системы // ЭКО. Ч 1993. Ч № 9.
96. О бюджетно-налоговой политике на 2001 г. (анализ ^ концепции) // Экономист. Ч 2000. Ч № 11. С. 59.
97. Огородов Д.Г. Налоговые ошибки: Практическое пособие.
98. Ярославль: Кондор-Пресс, 1995.
99. Павлова Л.П. Налогообложение в Нидерландах // Финансы.1995.Ч№12.
100. Пансков В. Налоги и налоговая политика Ч 96 // Российский экономический журнал. Ч 1996. Ч № 1.
101. Пансков В. Российские налоги: нужна научная основа // Российский экономический журнал. Ч 1993. Ч № 12.
102. Пансков В. Специфика и задачи совершенствования межбюджетных отношений // Российский экономический журнал. Ч1996. Ч № 4.
103. Пансков В. Финансовые проблемы стабилизации ф. российской экономики// Российский экономический журнал. 1997.1.
104. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги // Российский экономический журнал. Ч 1995. Ч № 4.
105. Пансков В.Г. Налоговые проблемы местных финансов // Финансы. Ч 1994. Ч № 9.
106. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России.1. М.: Юристъ. Ч 2000.
107. Петров Ю., Аширов Д., Решетников Н. Налоговая реформа: о судьбе преференций и создании системно-нормативного преференциального механизма // Российский экономический журнал.2000. Ч№ 8. С. 18.
108. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму// Российский экономический журнал. Ч 1995. Ч №11.
109. Петров Ю. Оздоровление финансовой системы и нормативные методы государственного регулирования экономики // Российский экономический журнал. Ч 1997. Ч № 3.
110. Петров Ю., Афонина С., Жукова М., КаралетянА., Сафаулина Ж. Колизии налоговой системы и Налоговый кодекс // Российский экономический журнал. Ч 1996. Ч № 5-6.
111. Петров Ю.А. Налоговая система России // ЭКО. Ч 1994. Ч № 11.
112. Пикунов Н.И. Организация работы налоговых органов США // Финансы. Ч 1995. Ч № 6.
113. Побываев С.А. Реформы и перспективы налоговых систем в странах Запада // ЭКО. Ч 1994. Ч № 3.
114. Подолякин В.И. Качество налогового учета и налоговая грамотность // Финансы. Ч 1994. Ч № 8.
115. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // ЭКО. Ч 1995. Ч № 1.
116. Пономаренко А. Скрытые доходы домашних хозяйств// Экономика и жизнь. Ч 1997. Ч № 9.
117. ПопоноваН.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы. Ч 2000. Ч № 10. С. 32.
118. ПресманЛ.С. Эффективность управления экономикой с помощью планов, цен, нормативов, прямых налогов // Экономика и математические методы. Ч 1990. Ч Т. 26. Ч Вып. 3.
119. Резников Л. Еще раз к итогам реформационного пятилетия // Российский экономический журнал. Ч 1997. Ч № 3.
120. Репин В. Принципы и формы налогообложения // Вопросы экономики. Ч 1993. Ч № 3.
121. Реформа местных финансов в Центральной и Восточной Европе. Ч М.: Международная Издательская Группа "Право", 1994.
122. Реформы и перспективы налоговых систем в странах Запада // ЭКО. Ч 1994. Ч № 3.
123. Решетников Н. Налоговые преференции: "абсолютное зло" или обязательный инструмент госрегулирования?// Российский экономический журнал. Ч 2000. Ч № 7. С. 94.
124. Рогова О., Моисеева Л., ЛогвинаА. Налоговая политика Швеции: целевая направленность и механизм // Вопросы экономики. Ч 1991.Ч№10.
125. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма // Общ. ред. Кристин Валих. Ч М., 1993.
126. РубченкоМ, Особенности национальной налоговой системы пореформенного периода // Эксперт. Ч 1997. Ч № 1
127. Рюмин С.М. Налоги и развитие совместного предпринимательства России // Финансы. Ч 1992. Ч № 7.
128. Савинский С.П. Новая налоговая система КНР// Финансы.1996. Ч Ко 6.
129. СалинаА.И. О внесении изменений в налоговую систему Российской Федерации // Финансы. Ч 1992. Ч № 9.
130. Салина А.И. О местных налогах // Финансы. Ч 1992. Ч №12.
131. СалинаА.И. О налоге на имущество предприятий// Финансы. Ч 1992. Ч № 6.
132. Свирин Б.Н. Стратегия налоговой мобилизации. ЧМ,: АО RDTEX, 1994.
133. Семенов Г. Рационализация взаимоотношений между федеральным и региональными бюджетами: пути обновления налогово-бюджетного механизма// Вопросы экономики. Ч 1994. Ч №9.
134. Синельников-Мурылев С. Налоговая и бюджетная политика: итоги первого года реформ // Вопросы экономики. Ч 1993.-№2.
135. Синельников-Мурылев С. К вопросу о концепции налоговой реформы // Вопросы экономики. Ч 1995. Ч № 8.
136. Смирнов P.O., Чистяков C.B. О ставках налогообложения как инструмента государственного регулирования // Экономика и математические методы. Ч 1993. Ч Т. 29. Ч Вып. 2.
137. Сморгонский A.B. Оптимизация налогов на прибыль предприятий// Экономика и математические методы. Ч1992. ЧТ. 28. Ч Вып. 2.114.
138. СокиркоВ.В. Прошлое и настоящее вмененного налога // ЭКО. Ч 2000. Ч № 8. С. 74.
139. Соколов В. Налоговая политика государства// Вопросы экономики. Ч 1991. Ч№7.
140. Соколовский Л.Е. Налог на добавленную стоимость и предприятие, максимизирующее прибыль // Экономика и математические методы. Ч 1992. Ч Т. 28. Ч Вып. 4.
141. СорокинаЕ.Л. Налоговая система России// ЭКО. Ч 1994. Ч №3.
142. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. Ч М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М. Ч 1997.
143. Строев Е. Выгодно предприятию Ч выгодно России // Экономика и Жизнь. Ч 1997. Ч № 4.
144. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. Ч СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во "Полиус", 1998.
145. Тихонов О.В. Современная система налогообложения: федеральный уровень// США: экономика, политика, идеология. Ч1990. Ч № 5.
146. Токушкин А.В., Суворов Д.В. Роль и функции главного налогового управления во Франции// Финансы СССР. Ч 1991. Ч№ 1.
147. Топорнин Б. В кодексе "белые пятна" недопустимы // Экономика и жизнь. Ч 1997. Ч № 9.
148. Торкановский Е. Налоговая реформа в фокусе интересов населения, предприятий и государства// Вопросы экономики. Ч 1993.
149. Тыртышный С.А. Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков // Финансы. Ч 1996. Ч № 7.
150. УлыбышеваЕ. Гармонизация в налоговой сфере ЕС: влияние на межфирменные связи // Мировая экономика и международные отношения. Ч 1995. Ч № 4.
151. Урчукин В. К гибкой системе налогообложения // Вопросы экономики. Ч 1990. Ч № 4.
152. Урчукин В.Г. Гибкое налогообложение // ЭКО. Ч 1990. Ч2.
153. Ушаков Д.JI. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. ЧМ.: Юристъ. Ч 1999.
154. Филиппов П.С. Как сберечь деньги налогоплательщиков? // ЭКО. Ч 1995. Ч № 7.
155. Фокин Ю. Альтернатива налоговой системе или движение по кругу? // Вопросы экономики. Ч 1993. Ч № 10.
156. Харрисон Ф., Роскошная Т. Земельная рента и бюджет// ЭКО, Ч 1993,Ч№9.
157. Хейнсоо Э. Еще раз о странах без налогов и с льготным налоговым режимом // Мировая экономика и международные отношения. Ч 1995. Ч№ 2.
158. Цены на землю и жилищное строительство в Гонконге// ЭКО, Ч 1993,Ч№9.
159. Цыганков Э. Неразумные налоги порождают искушение их не платить // Экономика и жизнь. Ч 1996. Ч № 52.
160. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике// Финансы. Ч 1992. Ч№3.
161. Черник Д.Г. Налоги Италии // Финансы. Ч 1995. Ч № 1.
162. Черник Д.Г. Налоги Франции // Финансы. Ч 1994. Ч № 7.
163. Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. Ч2001. Ч № 3.1. С. 24.
164. Черник Д.Г. Местные налоги // Финансы. Ч 1994. Ч № 10.
165. Черник Д.Г. Налоги Германии // Финансы. Ч 1996. Ч № 6.
166. Черник Д.Г. Налоги Испании // Финансы. Ч 1996. Ч № 2.
167. Шаталов С.Д. Новое налоговое законодательство России // ЭКО. Ч 1992. Ч № 4.
168. Шаталов С.Д. Опорные конструкции налоговых преобразований // Финансы. Ч 2000. Ч № 2. С. 3,
169. Шепенко P.A. Налогообложение доходов национальных предприятий в КНР // Финансы. Ч 2000. Ч № 9. С. 57.
170. Шойко С. Проблемы налогообложения инвестиционных фондов в России // Вопросы экономики. Ч 1994. Ч № 7.
171. Шпилько М.В. О налоге на добавленную стоимость и акцизах // Финансы. Ч 1992. Ч № 2.
172. Щербинин А.Т. О налогообложении коммерческих структур // Финансы. Ч 1992, Ч № 10.
173. Эггерс У. Низкие налоги Ч как раз для Восточной Европы // ЭКО. Ч 1992. Ч № 2.
174. ЮдановЮ. Налоговая реформа в ФРГ// Мировая экономика и международные отношения. Ч 1990. Ч № 4.
Похожие диссертации
- Теоретико-методологические вопросы развития рыночной экономики
- Кластерная модель организации крупного бизнеса как инструмент модернизации региональной экономики
- Совершенствование управления региональной экономикой на базе новой концепции его информационного обеспечения
- Оплата труда как инструмент управления воспроизводством рабочей силы
- Финансовые деривативы как инструмент управления рыночными рисками