Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в регионе тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Филимонова, Елена Геннадиевна
Место защиты	Санкт-Петербург
Год	2008
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в регионе"

ФИЛИМОНОВА ЕЛЕНА ГЕННАДИЕВНА

НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕГИОНЕ

Специальность 08 00.05 - экономики и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью)

АВТОРЕФЕРАТ Диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

003449358

003449358

ФИЛИМОНОВА ЕЛЕНА ГЕННАДИЕВНА

НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕГИОНЕ

Специальность 08 00 05 - экономики и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью)

АВТОРЕФЕРАТ Диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Работа выпонена на кафедре Налогообложение Санкт-Петербургского государственный университет сервиса и экономики

Научный руководитель

Официальные оппоненты

Ведущая организация

кандидат экономических наук, профессор Кузнецова Зента Петровна

доктор экономических наук, профессор Лаврентьева Елена Александровна;

кандидат экономических наук, доцент Чернова Вера Эммануиловна

Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет

Защита состоится 28 октября 2008г. в 15-00 на заседании диссертационного совета Д 002 079 01 в Институте проблем региональной экономики РАН по адресу 190013, г Санкт-Петербург, ул Серпуховская, д.38

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института

Автореферат разослан 26 сентября 2008 года

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук

Шабунина Тамара Владимировна

ОБЩАЯ ХАРАКТРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования.

Реформирование экономики России, интеграция ее в мировое сообщество, с учетом национальных интересов, предполагает реструктуризацию хозяйства и восстановление производственно-технического потенциала страны на инновационной основе Устойчивый экономический рост, повышение конкурентоспособности национального производства могут быть обеспечены лишь при условии модернизации производственного потенциала В основе этих преобразований лежит инвестиционная деятельность В первую очередь это относится к реальному сектору экономики Возродить реальный сектор экономики возможно только при условии наращивания инвестиций и совершенствования их структуры

Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006 - 2008 годы) определены ключевые направления деятельности Правительства Российской Федерации, обеспечивающие достижение таких стратегических целей развития страны, как повышение благосостояния населения и уменьшение бедности на основе динамичного и устойчивого экономического роста и повышения конкурентоспособности страны В Программе так же прогнозируется опережающий рост отраслей, выпускающих инвестиционную и конечную продукцию, причем доля отраслей этого комплекса к 2015 году возрастет на 10,2 - 12,9 процентов, а доля отраслей, производящих сырье и материалы, снизится на 0,6 - 2,6 процента Достижение этих целей возможно при условии проведения Правительством Российской Федерации активной экономической политики, направленной на повышение темпов экономического роста.

Дня стимулирования экономического роста необходима реализация такой налоговой политики, которая будет способствовать повышению конкурентоспособности и росту деловой активности субъектов экономики посредством использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов Однако, проводимой в России налоговой реформой с 2002 года ликвидировано большинство налоговых льгот инвестиционного и социального характера К ним относится, например, льгота по налогу на прибыль при осуществлении капитальных вложений, предусматривавшая уменьшение налоговой базы до 50%, четырехлетняя льгота для субъектов малого предпринимательства отдельных отраслей производства, предполагавшая снижение ставки налога от 0% до 50%; льготы по налогу на добавленную стоимость при реализации платных медицинских услуг для населения, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, патентно-лицензионные операции, а так же ряд льгот по налогу на имущество организаций. Таким образом, налоговые реформы России последнего периода времени ориентированы на создание единых условий для всех экономических субъектов Это обуславливает неэффективность налоговой системы и снижение доходов федерального и территориального бюджетов,

повышение налогового бремени, вследствие чего наблюдается тенденция по снижению государственного стимулирования инвестиций в реальный сектор экономики Проводимая с 2002 г налоговая политика в РФ препятствует повышению эффективности инвестиционного процесса, в результате чего наблюдается отток национального капитала за рубеж при небольшом встречном потоке иностранного капитала в Россию По данным МВФ объем вывезенного капитала более, чем в два раза превышает суммарный объем иностранных инвестиций, а в третьем квартале 2007 года по данным платежного баланса чистый вывоз капитала составил 9,4 мрд дол., кроме того внешний дог перед нерезидентами за тот же период составил 101,2 мрд дол, Объем иностранных инвестиций в экономику РФ по данным Росстата в I квартале 2008 года по сравнению с 2007 годом снизися на 29 9% и составил 17 3 мрд дол, прямые иностранные инвестиции в I квартале сократились на 42 8% до 5 585 мрд. дол, портфельные инвестиции - на 37.5% до 123 мн дол

Осуществляемая в настоящее время налоговая реформа не решила до сих пор основную задачу развития и подъема экономики: роста инвестиций в реальный сектор экономики страны, что обуславливает актуальность проблем налогового стимулирования инвестиционной деятельности как отдельного региона так и страны в целом

В свете этого, остро встает вопрос о необходимости формирования налоговой инвестиционной политики в регионе, что особенно актуально в настоящий момент, так как произошедшие в России беспрецедентные перемены, связанные со структурной перестройкой российской экономики, требуют особого подхода к этой проблеме. На решение этой задачи и ориентирована представленная работа Важность вышеизложенных вопросов, а также появление новых проблем и их недостаточная теоретическая, методологическая и практическая разработка в настоящее время обуславливают актуальность темы диссертационного исследования

Степень разработанности темы. Исследования теоретических и методологических аспектов инвестиционной деятельности уходят своими корнями далеко в историю Анализу теории капитала и инвестиций посвятили свои труды такие классики экономической теории как А Смит, Д Рикардо, К Маркс, Дж.СМиль, ЕБем-Баверк, А.Маршал, ДжБ.Ютарк, ДжМ.Кейнс, Д.Хикс, П.Хансен, П.Самуэльсон, МФридмен и многие другие Проблемы управления капиталами и инвестициями интересовали таких ученых как Г Маркович, Г.Шредер, Р Лукас, АПигу, Р.Годсмит, ЙШумпетер, ДжТобин, Саммерс, Л Абакин, С Глазьев, Н Колесов, И.Николаева, Г.Овчинников, Ф Рыбаков, В.Рязанов, А Сибирев, Я.Уринсон и др.

Методологические основы воздействия налоговой политики на экономические процессы были заложены в трудах классиков экономической теории Дж.Гебрейта, Дж А Гобсона, Е Домара, А Лафера, Дж С.Миля, Ф.Кенэ, У.Петги, Р.Стурма, С Сисмонди, Дж Пекмана, в трудах представителей российской финансовой науки- С.Ю.Витте, НИ Тургенева, И.ИЯнжула и продожены нашими современниками А.В Брызгалиным, И.В. Горским, И В

Караваевым, Т Ф. Юткиной, Д Г. Черником, В.А. Федорович, A.A. Кугаенко и др

Значительный интерес к проблемам инвестиционной сферы предполагает необходимость дальнейшего исследования ряда теоретических и методологических аспектов инвестиционной деятельности, особенно механизма воздействия налоговой политики на активизацию инвестиционных процессов и использование экономических (стимулирующих) функций налогов при выработке инвестиционной политики регионов Концептуальному подходу к выработке инвестиционной стратегии в российской экономической литературе уделено недостаточно внимания.

Проведенная в диссертационном исследовании разработка способов и методов налогового стимулирования инвестиционной деятельности, как составляющей стратегии социально-экономического развития региона, в определенной мере воспоняет пробел недостающих знаний в указанных областях

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является развитие налоговых форм и методов государственного стимулирования инвестиционной деятельности в регионах России

В соответствии с поставленной целью исследования в работе решались следующие основные задачи:

исследование и уточнение ряда теоретических положений о сущности и содержании экономических категорий налоговая льгота и налоговая ставка, исследование различных моделей государственного регулирования экономики регионов за рубежом,

классификация методов государственного (фискального) воздействия на инвестиционную деятельность,

исследование развития налоговых систем в странах с рыночной экономикой в XX веке, при этом особое внимание дожно быть уделено налоговой политике государств в области инвестиционного стимулирования бизнеса,

рассмотрение влияния налогового законодательства на экономическое развитие региона,

осуществление анализа предоставляемых в настоящее время налоговых преференций инвесторам на федеральном и региональном уровнях,

разработка методических рекомендаций по формированию базиса налоговой стратегии привлечения инвестиций в регионы,

разработка предложений по развитию налоговой политики, направленной на стимулирование инвестиционной деятельности региона,

Предметом исследования являются совокупность методов налогового регулирования инвестиционной деятельности и их использование с целью стимулирования привлечения инвестиций на уровне региона.

Объектом исследования является система налогообложения региона и возможности активизации налогового стимулирования инвестиционной активности в реальном секторе экономики регионов.

Теоретической и методической основой диссертационного исследования являются труды отечественных и зарубежных авторов, нормативно-правовые акты Российской Федерации в области региональной экономики, а так же инвестиционной и налоговой политики на уровне региона Информационной базой исследования послужили справочные материалы статистических сборников Госкомстата Российской Федерации, доклады мирового банка об экономике России, материалы официальных порталов администраций регионов, материалы правовой базы Консультант плюс, региональное законодательство.

Диссертационное исследование осуществлялось на основе общенаучных методов исследования - системного подхода, анализа и синтеза, методов логического моделирования в сочетании со статистическими методами и методами качественных оценок

Научная новизна работы заключается в следующем уточнена классификация методов налогового стимулирования, используемых российским законодательством,

раскрыто содержание налогового стимулирования, уточнены функции налогов и их значение в системе государственного регулирования экономики,

определены основные закономерности и тенденции налогового регулирования рыночной экономики в контексте проводимых реформ в высокоразвитых государствах;

показано, что осуществляемая в России налоговая реформа не способствует повышению деловой и инвестиционной активности организаций В частности, эффект от снижения в 2002г ставки налога на прибыль отчасти был погашен отменой инвестиционной льготы, предусматривавшей уменьшение налогооблагаемой прибыли на величину капитальных вложений, направленных на прирост основных фондов и четырехлетней льготы для малых организаций отдельных видов деятельности, предполагавшая снижение ставки налога от 0% до 50%,

обоснована целесообразность предоставления налоговых льгот дискретного характера при инвестициях во внеоборотные активы,

выделены приоритетные направления налогового регулирования экономики региона,

разработана на основе анализа различных вариантов фискального воздействия на инвестиционную активность принципиальная схема формирования стратегической налоговой политики региона, ориентированной на активизацию инвестиционной деятельности организаций и догосрочный рост экономики региона,

предложена модель налоговой политики региона, как составной части стратегического плана социально-экономического развития региона;

разработан агоритм совершенствования налоговой системы в целях активизации инвестиционного процесса и эффективного распределения инвестиционных ресурсов,

разработаны концептуальные рекомендации по совершенствованию действующей системы налогообложения, в том числе с использованием

различных налоговых методов государственного регулирования отдельных видов деятельности, способствующих привлечению инвестиций;

обоснована необходимость разработки единой государственной методики создания стратегических планов развития регионов.

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их использования при разработке региональных программ социально-экономического развития, направленных на повышение инвестиционной активности в регионе. Сформулированные в диссертационном исследовании выводы и рекомендации могут использоваться для дальнейшей разработки теории государственного регулирования экономики, а так же при разработке финансовых, налоговых и организационных мер с целью привлечения инвестиций в реальный сектор экономики как регионов, так и экономики России в целом

Апробация результатов исследования. Результаты диссертационного исследования излагались на VIII межвузовской конференции аспирантов и докторантов Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе (2006 г), межрегиональной научно-практической конференции студентов и аспирантов, посвященной памяти заслуженного деятеля науки РФ профессора Соминского В С: Молодежь, образование и наука XXI века (2006, 2007, 2008 гг), международной методической и научно-практической конференции Экономические и управленческие технологии XXI века теория и практика, подготовка специалистов (2007 г)

Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных работ общим объемом в 2,15 п л

Поставленные цели и задачи диссертационной работы определили ее структуру. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений

Содержание и основные результаты работы

Первая глава Теоретические основы государственного регулирования инвестиционных процессов посвящена исследованию проблем государственного воздействия на процессы инвестирования В ней проведен анализ различных моделей управления инвестициями

В мировой экономической науке сложились несколько подходов к определению категории линвестиции Один из наиболее значимых подходов отождествляет инвестиции и капиталовложения. В диссертационном исследовании особое внимание уделяется именно этому подходу, поскольку инвестиции в основной капитал иначе, капитальные вложения, определяют возможности развития экономических систем, являясь основой материального производства Такой подход представляется автору наиболее целесообразным при дальнейшем анализе инвестиционного процесса

Проведенный в работе анализ показывает, что наиболее выгодными сферами предпринимательской деятельности в переходной экономике России оказались не производственная, а торговая и финансовая сферы,

характеризующиеся быстрым оборотом капитала и высокой нормой чистой прибыли Однако благосостояние государства с большой численностью населения и громадной территорией богатой ресурсами, каким является Россия, зависит от состояния всех основных отраслей экономики, а это требует изменения концепции государственной политики, приоритетной целью которой дожно стать развитие производства посредством стимулирования его роста, в том числе с помощью налоговых инструментов

В условиях рыночных взаимоотношений уровень инвестиций определяется двумя факторами ожидаемой нормой чистой прибыли и реальной ставкой процента за пользование кредитом. Норма прибыли зависит от сферы деятельности, срока оборота капитала, размера затрат, включая и расходы на уплату налогов Ставка процента по коммерческому кредиту зависит от ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая устанавливается с учетом инфляции

В настоящее время используются инструменты государственного регулирования инвестиционных процессов, представленные на рис 1.

Рис 1 Инструменты государственного регулирования инвестиционных процессов

Наиболее перспективными из них являются

1 Варьирование объемов взимаемых налогов, позволяющее государству воздействовать на уровень сбережений населения, величину чистой прибыли и амортизационных отчислений организаций и, соответственно, определяющее объем потенциальных источников финансирования инвестиционных программ фирм и важнейшие макроэкономические пропорции потребление, накопление, инвестирование

2 Использование целенаправленных налоговых льгот, позволяющих государству направлять инвестиции организаций в приоритетные сферы деятельности и влиять на региональное размещение капитала.

Целью налогового регулирования является сочетание (уравновешивание) общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правоотношений. В работе особое внимание уделено таким формам налогового регулирования как оптимизация налоговых ставок и система налоговых льгот С этой целью проведен анализ различных направлений налоговой поддержки инвестиционных процессов в РФ, на основании которого уточнена в соответствии с целями диссертационного исследования классификация методов налогового стимулирования Схема предлагаемой автором классификации методов налогового стимулирования представлена на рис.2.

Предлагаемая в диссертации классификация методов налогового регулирования, уточняет место налоговых льгот в системе фискального воздействия на экономические процессы Все налоговые льготы можно разделить на три основные укрупненные группы снижение размера налоговой ставки, уменьшение или поное сложение налоговых обязательств и отмена авансовых платежей Основу классификации налоговых льгот составляют различия в методах льготирования и результатах их влияния на изменение конкретного элемента структуры налога (объект, ставка, налоговая база, порядок и сроки уплаты налога)

Налоговые льготы выступают одним главных из инструментов реализации регулирующей функции налогообложения, суть которой состоит в том, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения

Изучение налоговых норм позволило выявить два различных подхода к пониманию налоговой льготы - содержательный и формальный

Основой содержательного подхода является определение налоговой льготы, изложенное в ст56 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) Это определение формулирует обобщенное понимание налоговой льготы как некоторого преимущества отдельных категорий налогоплательщиков перед другими, причем результаты такого преимущества могут проявляться как в уменьшении налогового бремени, в частности суммы налога, так и в любом ином облегчении испонения налоговой обязанности

Формальный подход к определению налоговой льготы основывается на прямом указании налогового закона, что налоговой льготой является только положение, установленное законодательством о налогах.

Механизм налоговых льгот представляет собой тонкий механизм, настройка которого зависит от характера конкретных решаемых задач экономической политики. Налоговые льготы, вне зависимости от формы предоставления, можно трактовать, как налоги "наоборот" или налоговые расходы государства.

рис 2 Классификация методов налогового стимулирования, используемых российским налоговым законодательством.

Налоговые льготы являются предметом острых дискуссий по причине наличия наряду с недостатками существенных достоинств В диссертации определены особенности налоговых льгот, их сходства и различия с другими инструментами экономической политики (субсидии, дотации, преференции) и

категориями рентного характера (привилегии, гарантии, компенсации), определены основные формы предоставления и виды налоговых льгот

Разрабатывая систему налоговых послаблений, необходимо соблюдать баланс между стимулирующей и фискальной функциями, при этом ни одна го них не дожна превалировать друг над другом

Налог необходим для формирования бюджетных средств, поэтому отказ государства от определенной суммы налоговых поступлений дожен быть оправдан.

Что касается стимулирующей функции, то следует отметить, что она влияет на экономическое поведение субъектов более чем опосредованно, косвенно, через некоторые аспекты мотивации Сам налог отнюдь не стимулирует зарабатывание средств и сам по себе не побуждает зарабатывать, он лишь претендует на часть заработанного Если какой-либо вид бизнеса изначально неприбылен и неэффективен, его развитию не помогут никакие налоговые льготы, поскольку налоговые стимуляторы вторичны

Оптимизация налоговых ставок занимает особое место в налоговом регулировании Целью оптимизации налоговых ставок является достижение относительного равновесия между фискальной и регулирующей функциями налогов. От размера налоговых ставок зависит построение рациональной налоговой системы Расчет оптимального уровня налоговых ставок - процесс крайне сложный и трудоемкий Здесь прежде всего необходимо экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов и их приведение в соответствие с возможностями реальной экономики

Снижение налоговых ставок приводит к активизации производственной деятельности, и таким рычагом налогового регулирования, Российское государство воспользовалось в достаточной степени, уменьшив в 2002 году ставку по налогу на прибыль с 35% до 24%, понизив с 2005 г ставку НДС с 20% до 18% и максимальную ставку ЕСН с 35,6% до 26% Ставка налога на прибыль 24% и основная ставка единого социального налога 26% предоставляют потенциальную возможность для расширения производства за счет большей части прибыли, остающейся в распоряжении организации Однако стимулирующее воздействие ставки эффективно лишь в динамике, поэтому для продления стимулирующего влияния на экономику снижение налоговой ставки по налогу на прибыль следовало бы проводить постепенно

В качестве источников инвестиций организаций рассматриваются собственные средства организаций (такие как прибыль, оставшаяся в их распоряжении после уплаты всех налогов и амортизационные отчисления) и привлеченные средства (т е кредиты банков и других организаций, бюджетные средства в виде кредитов или предоставления налоговых льгот). Анализ статистических данных в разрезе динамики и структуры инвестиций в основной капитал показал, сокращение инвестиций за счет собственных средств предприятий равно как за счет бюджетных средств при одновременном усилении роли кредитных учреждений на долю которых приходится менее 10% общего объема инвестиций в основной капитал.

В диссертационном исследовании рассматриваются различные варианты поддержки инвестиционной деятельности посредством расширения источников и объемов финансирования инвестиций

создание условий для самофинансирования предпринимательской деятельности за счет прибыли,

создание условий для самофинансирования предпринимательской деятельности за счет амортизационных отчислений,

предоставление налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, использование бюджетных средств на условиях государственно-частного партнерства

На основании проведенного анализа моделей инвестиционного развития в диссертации делается вывод о том, что налоговая система обладает большим конструктивным потенциалом в области регулирования инвестиций по сравнению с другими инструментами (например, системой дотаций, лицензирования и пр), поскольку оперирует большим количеством методов (более вариативна) и в большей степени соответствует рыночным условиям.

Вторая глава Практика государственного регулирования инвестиционных процессов содержит анализ практики государственного управления инвестиционными процессами за рубежом посредством использования налоговых стимулов Рассматриваются правовые основы инвестиционной деятельности в РФ и на их основе проводится анализ применяемых в российской практике фискальных стимулов направленных на усиление инвестиционной деятельности как на федеральном так и региональном уровнях.

В работе также проведен анализ фискального регулирования инвестиций в зарубежных странах, подтверждающий активное использование ими налогового законодательства В США, Канаде, Великобритании, Германии используется значительное количество льгот инвестиционного характера, при этом во всех странах льготы предусматривают снижение поступлений в бюджет государства налога на прибыль. Так, в начале 90-х годов поступления по налогу на прибыль были сокращены в результате действия льгот в США на 20%, в Англии - на 25%, в Германии - на 16%. В 2000 - 2004 гг. в США свыше 85% американских корпораций платили этот налог по сниженной ставке

Совместно с дифференциацией налоговых ставок во всех странах активно используется механизм ускоренной амортизации, нацеленный на скорейшее обновление используемого оборудования Однако анализ тенденций применения механизма ускоренной амортизации в зарубежных странах показывает снижение в последнее время роли этого инструмента налогового регулирования. Как правило, ускоренная амортизация применяется в комплексе с инвестиционным налоговым кредитом и исследовательским налоговым кредитом, предоставляемым при проведении НИОКР, что связано с различным стимулирующим эффектом со стороны этих льгот. Ускоренная амортизация основных фондов уменьшает налогооблагаемую прибыль с целью замены (восстановления) старого оборудования новым, инвестиционный

налоговый кредит (налоговая скидка) предполагает реинвестирование, освобожденных от налогообложения денежных средств, в производство (расширение производства), а исследовательский налоговый кредит (налоговая скидка на НИОКР) нацелен на создание новой техники и технологий

Как показывает опыт зарубежных государств, использование налогового стимулирования позволяет активизировать инвестиционную деятельность, тем самым оказывает положительное воздействие на экономическую конъюнктуру.

Стимулирование инвестиционной деятельности дожно быть направлено на обновление основного капитала и на поощрение внедрения новых, экономичных, ресурсосберегающих производств Анализ статистических данных, выпоненный в диссертации, показывает, что в российской экономике инвестиционная деятельность в основной капитал активизировалась, но не значительно, средневзвешенный годовой прирост составляет чуть более 1% Государственное экономическое стимулирование инвестиционного процесса в современной российской экономике находит свое выражение в следующем

в повышении эффективности прямого участия государства в инвестиционной деятельности, в увеличении платежеспособного спроса, как населения, так и хозяйствующих субъектов,

в расширении инвестиционного потенциала страны;

в ускорении институциональных преобразований в инвестиционной сфере для реализации потенциала роста инвестиций,

в формировании инфраструктуры сбережения и инвестирования, в частности, эффективных инвестиционных институтов, выпоняющих роль посредников между владельцами сбережений и реципиентами инвестиций,

в формировании благоприятного инвестиционного климата, который способствовал бы восстановлению стимулов к инвестированию в обновление производственного потенциала страны

Анализ статистических данных проведенный в диссертационном исследовании показал, что в 2006-2008 годах наметилась положительная динамика инвестиций в Российской Федерации, прирост инвестиций составил 13,7% в 2006 году и 21,1% в 2007 году и снижение общего объема инвестиций в первом квартале года объясняется сезонностью капитальных вложений Однако, такой прирост капитальных вложений не является достаточным, поскольку доля инвестиций в ВВП только подходит к 20%, так доля инвестиций в ВВП России в

2006 году составила 17,0%, в 2007 году - 19,5% Тогда как, согласно эмпирическим оценкам, для обеспечения инновационного типа развития, темпы роста инвестиций в экономике дожны составлять не менее 15%, а доля инвестиций в ВВП - 25% В КНР, например, в 2006 году доля инвестиций в ВВП составила 45 %, а в 2007 году - 46,3%, причем 90 % из них составляют внутренние инвестиции В результате Китай демонстрирует чрезвычайно высокий темп роста экономики, так прирост ВВП в 2006 году составил 10,7%, в

2007 году-11,9%.

Действующая в настоящее время в России система налогового стимулирования предполагает изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени, предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога, предоставление

налогового кредита или инвестиционного налогового кредита. К сожалению, применение инвестиционного налогового кредита процессуально сложно и не дает желаемого результата Инвестиционный налоговый кредит предоставляся в России с 1991 года до вступления в действие НК РФ в 1999 г Этот вид кредита предоставляется и сейчас на платной и возвратной основе. Однако, его получение для убыточных организаций и при отсутствии имущества для залога становится и проблематичным, и нерациональным. В диссертационном исследовании выявлены причины недостаточного использования этого инструмента инвестиционного стимулирования и предложен подход, основанный на восстановлении дифференцированной инвестиционной льготы, направленной как на замену (восстановление) изношенных основных фондов, так и на инновационное развитие отечественной промышленности.

Анализ реформ, проводимых в зарубежных странах, позволяет сделать вывод о том, что именно процесс поэтапного снижения ставки налога на прибыль оказывает стимулирующее воздействие на инвестиционные процессы, а стабилизация ставки на одном (даже низком) уровне уменьшает этот эффект

Система же налоговых льгот представляет собой комплекс налоговых преференций стратегического действия, компенсирующий финансовые потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции и модернизации технологических процессов, укрепляющий основы малого и среднего производственного бизнеса Налоговые льготы могут предоставляться в виде отмены авансовых платежей, уменьшения или поного сложения налогового обязательства при соблюдении определенных условий, снижения размера налоговой ставки Причем ставки оказывают общее стимулирующее действие на экономику, а налоговые льготы - целевое

Мировой и отечественный опыт показывает, что ликвидация налоговых льгот означает ничто иное, как лишение налоговой системы регулирующей функции - возможности определять и стимулировать приоритетные направления развития отечественного производства. Ликвидировав практически все льготы по налогу на прибыль, государство лишило себя одного из важнейших налоговых рычагов

В диссертационном исследовании показано, что применяемые в России меры, такие как ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит не оказывают прямого стимулирующего воздействия на активизацию инвестиционной деятельности, в отличие от зарубежных стран, где данные методы стимулирования имеют иной механизм реализации.

Проанализировав причины этого явления, автор обозначил следующие подходы к решению задач диссертационного исследования-

Инвестиционная льгота как льгота прямого действия носит более активный и целевой характер по сравнению с механизмом ускоренной амортизации в связи с тем, что в случае инвестирования она предоставляет организации возможность допонительной материальной выгоды в виде недоплаченного налога Ускоренная амортизация не может заменить инвестиционную льготу, так как ее механизм не стимулирует модернизацию,

расширенное производство и НИОКР, потому что ускоренной амортизации может подлежать и приобретенное старое оборудование, заменившее выбывшее поностью изношенное оборудование. Наиболее конструктивным решением будет применение этих двух льгот в комплексе, так как они связаны с разными этапами процесса инвестирования Механизм начисления амортизации в большей степени подходит для аккумулирования средств с целью будущего обновления, в то время как инвестиционная льгота нацелена на компенсацию части затрат или выплату кредита сразу после осуществления капитальных вложений.

Для более эффективного решения задачи стимулирования роста инвестиционной активности с помощью налоговых механизмов целесообразно было бы допонить налог на прибыль инвестиционными льготами прямого действия и дифференцировать их в зависимости от вида оборудования и срока его службы Механизм предоставления льготы дожен стимулировать инвестиции в инновационное, дорогостоящее оборудование с длительным сроком эксплуатации Наибольшее распространение среди таких льгот в зарубежных странах, получила льгота, реализуемая в виде инвестиционного кредита, то есть вычета из налога на прибыль определенной части инвестиционных расходов компаний. Аналогом этой льготы в Российской Федерации на протяжении 10 лет была льгота на финансирование капитальных вложений, которая отличалась от инвестиционного кредита в зарубежных странах тем, что вычет производися не из суммы налога, а из налогооблагаемой базы

Для действенного регулирующего воздействия на расширенное воспроизводство недостаточно применять только ускоренную амортизацию и льготы на финансирование капитальных вложений Целесообразно для стимулирования именно расширенного воспроизводства, а не простого замещения ввиду износа ввести допонительную льготу по налогу на прибыль на прирост капитальных вложений, сроком на 5 и более лет. В перспективе при стабилизации российской экономики эта льгота может заменить основную инвестиционную льготу

Инвестиционная налоговая льгота является весьма эффективным средством стимулирования расширения и обновления основных фондов, эта льгота поощряет приобретение и эксплуатацию новейшего оборудования, и переход на новые технологии.

Итак, если на данном этапе необходимо увеличивать инвестиции в экономику, и с помощью налоговых методов в виде инвестиционной льготы имеется возможность оказания влияния на увеличение инвестиций, то инвестиционная льгота дожна предусматриваться в законодательстве о налоге на прибыль Однако было бы неправильно вести речь только о восстановлении инвестиционной льготы. В российском законодательстве о налогообложении прибыли дожна существовать развернутая система льгот, так как именно она дает государству возможность целеустремленно влиять на предпринимательскую деятельность

Противопоставляемая налоговым льготам политика общего снижения ставки налога на прибыль при всей ее значимости все же является менее эффективным рычагом регулирования. Введение в налоговое законодательство льгот необходимо осуществлять по нарастающей для усиления стимулирующего эффекта Возможность уклонения от налогообложения прибыли с помощью льгот дожна быть сведена к минимуму путем их качественной регламентации и действенного контроля со стороны налоговых органов.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в рамках каждой из составляющих региональной экономической политики дожны существовать разные подходы к выбору как регионов, которым оказывается федеральная поддержка в их экономическом развитии, так и используемых в рамках этой поддержки инструментов. Однако проводившиеся вплоть до настоящего времени довольно многочисленные исследования по государственному регулированию экономического развития территорий затрагивали в основном проблему сокращения различий между регионами как в уровне жизни населения, напоненности регионального бюджета, уровне налоговой нагрузки, так и в специализации регионального производственного сектора

Правильный выбор объектов региональной экономической политики является одним из обязательных условий достижения позитивных результатов в этом виде государственного регулирования Принятие решения по выбору объектов региональной политики распадается на несколько составляющих, таких как выбор сетки территориального деления страны, выбор показателей, характеризующих ситуацию в отдельных регионах, определение типов регионов, нуждающихся в разных формах поддержки, выбор полюсов роста

Налоговым законодательством регионам предоставлена свобода в части установления льгот по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, но не более 4 процентных пунктов

Важность инвестиций осознается во многих регионах, поэтому там инвесторам предоставляются налоговые льготы. Если по состоянию на первое января 1998 г лишь пять субъектов Российской Федерации имели специальное законодательство по стимулированию инвестиций (Брянск, Смоленск, Псков, Нижний Новгород и Бурятия), то к 2005 году их число увеличилось до 34, а в конце 2007 года достигло 43. Основной тип предусмотренных этим законодательством стимулов - фискальные льготы (по уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет), что незначительно способствует повышению инвестиционной привлекательности регионов, поскольку статьей 284 НК РФ субъектам РФ предоставлено право снижать ставку налога на прибыль, зачисляемой в их бюджеты, лишь на 4 пункта (то есть понизить ставку можно только до 13,5 процента)

Региональный законодатель вправе устанавливать и различное снижение ставки налога на прибыль для каждой из категорий налогоплательщиков Например, закон о налоговых льготах в Пермской области ранжирует размер льготы в зависимости от объема капитальных вложений, произведенных налогоплательщиками Чем выше размер инвестиций, тем меньше региональная

ставка налога на прибыль Однако снижение региональной ставки налога на прибыль до 13,5% является недостаточным стимулом для активизации инвестиционной деятельности, поэтому необходимы и другие подходы. При разрешении подобных вопросов необходим комплексный системный подход, основанный на научном анализе инвестиционной ситуации в конкретном регионе, с целью выработки стратегии социально-экономического развития регионов страны и ее налоговой составляющей

Ключевым инструментом государственной инвестиционной политики является Федеральная адресная инвестиционная программа (далее - ФАИП) Для повышения эффективности ее использования необходимо создание устойчивой правовой базы ФАИП как элемента бюджетной системы, что позволит устранить непоноту выпонения обязательств государства по финансированию объектов, включенных в программу. Важной задачей также является осуществление новой системы приоритетов и критериев отбора объектов и строек для включения в ФАИП, имея в виду прежде всего стратегические приоритеты Правительства Российской Федерации на среднесрочную перспективу, к которым относится

развитие инфраструктурных объектов для обеспечения воспроизводственных процессов в экономике, решения проблем социальной сферы, обеспечения эффективного функционирования производственных и рыночных механизмов,

создание материальной базы для развития секторов новой экономики и поноценного участия России в мировых интеграционных процессах,

инвестиции в новое поколение, прежде всего в инфраструктуру образования, здравоохранения и культуру,

инфраструктурное обеспечение для проведения реформы правосудия, решение экологических проблем и осуществление природоохранных мероприятий,

обеспечение регионального паритета - преодоление отставания в социально-экономическом развитии регионов

преодоление отсутствие альтернативных источников финансирования Бюджетное финансирование инвестиций на основе ФАИП продвигается вперед скромными шагами, что в первую очередь связано с бюрократическими издержками. Объем вложений в соответствии с ФАИП и ФЦП (федеральные целевые программы) отраслевого и регионального характера составил в 2007 году всего 2,7% ВВП. Именно поэтому необходимо обратить внимание на возможности налогового вмешательства в инвестиционные процессы.

Проведенный в диссертации анализ правовых основ инвестиционной деятельности, выявил, что постоянно вносимые поправки принципиально не влияют на инвестиционный климат и не оказывают в достаточной мере серьезной поддержки инвестиционной деятельности. Поэтому наряду с налоговым стимулированием в диссертационной работе рассматривается роль бюджетного финансирования (кредитования) Это имеет смысл еще и потому что попонение бюджета напрямую зависит от налогов.

В третьей главе Методические подходы к формированию налоговой политики в регионе содержится исследование методических аспектов разработки стратегических планов по улучшению инвестиционной обстановки в регионах Российской Федерации и предложена авторская версия концепции формирования стратегической налоговой политики, направленной на привлечение инвестиций в реальный сектор экономики

В связи с этим в диссертационной работе проанализированы вопросы методологии разработки стратегии В экономической литературе отсутствует единая точка зрения на экономическое содержание понятия "стратегия". В качестве концептуальных положений автором выделены следующие стороны в определении этого понятия, при котором стратегия: выступает как средство достижения цели, является общим курсом, направлением действий; включает определение как цели, так и средств ее достижения Концептуальные положения, определяющие стратегию, можно объединить и в результате рассматривать ее как процесс проектирования желаемого состояния объекта в будущем и путей достижения его нового состояния. Следовательно, стратегия привлечения инвестиций в реальный сектор экономики, согласно позиции автора, представляет собой совокупность действий, направленных на изменение инвестиционных характеристик промышленного производства, обеспечивающих достижение впоне определенного положительного результата

Формирование стратегии привлечения инвестиций в реальный сектор экономики, по сути, означает разработку совокупности форм и методов экономического характера, использование которых способствует созданию условий, обеспечивающих приток капитала для увеличения инвестиционного потенциала и эффективного развития промышленности, и прежде всего, ее приоритетных направлений Эта стратегия дожна ориентироваться на обеспечение баланса между составляющими развития региона социальной, экологической, экономической и организационной (управленческой), что представляется особенно важным в переходный период развития рыночных отношений в стране

Процесс формирования стратегии, таким образом, дожен включать идентификацию текущего положения в разрезе четырех составляющих, формирование цели и определение желаемого состояния и выработку механизма достижения цели В качестве подобного способа (стратегии) социально-экономического развития региона в диссертации предлагается использовать рассмотренное далее дерево целей.

Как показывает опыт российских регионов, разработка научно-обоснованной концепции стратегического развития региона позволяет достичь определенных положительных результатов в инвестиционной деятельности

В диссертационном исследовании проанализирована налоговая политика, использующая механизм стимулирования инвестиций в составе стратегических программ развития регионов России

Первый в России Стратегический план был разработан и принят в Санкт-Петербурге еще в конце 1997г Он нацеливал на повышение конкурентоспособности города и разрабатывася на новых принципах широкого общественного участия. Он получил широкую известность и стимулировал многие города и субъекты Российской Федерации к началу подобных разработок Сейчас уже около 35% (более 200) городов России имеют или разрабатывают те или иные документы, определяющие перспективы развития города Примерно половина этих документов включает элементы стратегического планирования. Однако эти "концепции", "стратегии" или "стратегические программы" не всегда обладают необходимым набором признаков, позволяющих говорить о них как о поноценных стратегических планах

И хотя в них поименованы налоговые методы регулирования, к сожалению они распространяются исключительно на крупнейших инвесторов и стратегические инвестиции, и не предполагают налоговую поддержку существующих организаций, нацеленных на обновление и восстановление основных фондов организаций

Данные табл 3 показывают недостаточную роль собственных средств организаций, кроме того, прирост инвестиций за 8 месяце 2007 года по сравнению с соответствующим периодом 2006 года составил всего 3,4 %, что ниже соответствующих показателей в целом по России Кроме того, необходимо отметить, что бюджетом Санкт-Петербурга предусмотрено финансирование исключительно объектов инфраструктуры

Именно стратегия развития Санкт-Петербурга послужила ориентиром для многих регионов Российской Федерации Так в Ярославской области в октябре 2000 г была принята Концепция государственной инвестиционной политики на 2000 - 2003 годы (первый этап) В Губернаторской программе социально-экономического развития Ярославской области на 2000 - 2003 гг (первый этап) "От выживания к благополучию" в числе приоритетных направлений выделено создание благоприятных условий для развития производства, а также стимулирование и содействие расширению рынков сбыта продукции и услуг ярославских организаций и организаций С 2004 г началась реализация второго этапа данной социально-экономической стратегии. Ключевую роль в реализации данной программы играет предоставление налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционные проекты на территории Ярославской области. За время, прошедшее с момента начала действия программы инвестиционной поддержки, в области реализовано множество инвестиционных проектов на общую сумму 1152,8 мн дол. В настоящее время реализуется стратегия социально-экономического развития Ярославской области до 2030 года

Новгородская область так же является редким примером успешной экономической политики региональных органов власти Ей удалось привлечь больше прямых иностранных инвестиций на душу населения, чем подавляющему большинству российских регионов, включая расположенный рядом Санкт-Петербург. Основой успеха явилось упрощение административных

процедур и процедур получения земельных участков, а также предоставления налоговых льгот инвесторам.

Таблица 3

Распределение инвестиций в основной капитал по источникам финансирования по крупным и средним организациям Санкт-Петербурга в 2005-2006 годах

Источники финансирования 2005 год 2006 год

Использовано, мнруб В %к итогу Использовано, мнруб В %к итогу

Инвестиции в основной капитал 126385 100,0 146467 100,<

в том числе по источникам финансирования.

собственные средства 53461 42,3 53646 36,6

привлеченные средства 72924 57,7 92821 63,4

в том числе.

кредиты банков 14661 11,6 19613 13,4

заемные средства других организаций 7429 5,1

бюджетные средства 35925 28,4 49921 34,1

в том числе из

федерального бюджета 22876 18,1 28241 19,3

бюджетов субъектов Федерации 13049 10,3 21680 14,8

средства внебюджетных фондов 272 0,2

прочие 15586 10,6

Источник составлено на основе данных, представленных на сайте правительства Санкт-Петербурга

В результате такой политики, начиная с 1995 г в области наблюдается экономический рост, а более половины выпускаемой промышленной продукции обеспечивается сегодня высокопроизводительными компаниями с иностранными инвестициями. Введением льгот по налогообложению, созданием законодательной базы, обеспечивающей инвестиционную привлекательность региона, власти Новгородской области добились впечатляющих результатов, в частности прирост балансовой прибыли в основных отраслях экономики за последний год составил почти 100%. В настоящее время в Новгородской области

разработана и реализуется Концепция 2008-2010 социально-экономического развития области

Проведенный сравнительный анализ инвестиционной политики отдельных регионов выявил недостаточность использования налоговых методов регулирования экономических процессов, направленных на привлечение инвестиций в регионы, что связано в первую очередь с отсутствием гибкости налоговой системы Российской Федерации и ограниченным применением стимулирующих возможностей налоговой системы Таким образом, предоставление льгот в налогообложении в совокупности с инвестиционной стратегией развития региона является мощным инструментом улучшения инвестиционной привлекательности регионов даже с низким экономическим потенциалом

Инструментом реализации инвестиционной политики на уровне регионов дожны стать стратегические региональные инвестиционные программы и планы, составляемые по единой общероссийской методике при координации со стороны федеральных органов Только инвестиционные проекты, включаемые в эти программы, могли бы претендовать на долевое участие в финансировании за счет средств федерального бюджета Сегодня, в сфере региональной инвестиционной политики, необходимо создание новых условий для успешного осуществления инвестиционной деятельности, которые основаны на принципах стратегического планирования

В диссертационной работе на основе обобщения и систематизации различных научных подходов уточнена иерархическая структура дерева целей, используемого при разработке инвестиционной налоговой политики региона Кроме того, сформулирован агоритм разработки данной политики региона, который может быть использован в качестве методического инструмента принятия административных решений при выборе (напонении законодательным содержимым) элементов базиса необходимого для формирования поноценной стратегии социально-экономического развития региона

Цели инвестиционной политики являются целями-средствами достижения социальных, экономических и экологических целей развития региона, удовлетворяющих потребности по улучшению жизни людей, всестороннему их развитию, производству материальных и духовных благ Будучи внутренним источником достижения социально-экономических целей, результаты инвестиционной деятельности способствуют получению необходимых результатов, как бы напоняют своим веществом дерево целей развития экономики и социальной жизни региона Таким образом, объектами инвестиционного целеполагания дожны выступать все отрасли и сферы жизнедеятельности региона

Предлагаемая автором, модель разработки региональной налоговой политики, ориентированной на привлечение инвестиций основывается на системе целей инвестиционного развития региона на стратегическую перспективу. Данная модель предполагает всесторонний анализ социально-

Рис 3 Агоритм разработки инвестиционной налоговой политики региона

экономического развития региона, на его основе формируются стратегические цели развития экономики региона

На рис 3 представлена принципиальная схема определения целей инвестиционного развития региона и формирования соответствующей региональной налоговой политики В первую очередь определяются цели социального и экологического развития региона, что поностью соответствует социальной ориентации экономики субъекта федерации. Затем осуществляется постановка целей экономического развития региона, которая базируется на анализе экономического развития региона и выявлении полюсов экономического развития региона

И, наконец, формируются цели развития систем управления регионом Исходя из сформулированных целей экономического развития региона, формируется стратегический выбор региона и осуществляется определение стратегических целей развития экономики региона При выявлении приоритетных проблем стратегического социально-экономического развития региона, решение которых предполагает использование инвестиций, формируется система целей его инвестиционного развития и осуществляется их декомпозиция на составляющие налоговой политики региона

Базой для формирования инвестиционной налоговой политики региона дожна служить система федеральных и региональных льгот предоставляемых инвесторам, а так же единая федеральная методика разработки стратегических планов развития регионов (далее федеральная методика) Данный комплекс, федеральная и региональная система льгот, подкрепленная федеральной методикой, представляет собой основу (базис) для выработки эффективной налоговой политики, нацеленной на стимулирование инвестиционного развития региона на стратегическую перспективу.

К федеральным льготам относятся, таких как. льготный режим уплаты налога на прибыль при осуществлении инвестиций в форме капитальных вложений с дифференциацией по срокам службы оборудования и отраслям промышленности, режим ускоренной амортизации при использовании новых технологий и новых видов техники К региональным льготам - возможность снижения ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет сверх 4 процентных пунктов, льготный режим уплаты налога на имущество, используемое при освоении новых технологий, предполагающий не включение в налоговую базу имущества, приобретенного при расширении и совершенствовании производства Федеральная методика нацеливает на всесторонний анализ социально-экономического состояния региона, выработку научно-обоснованной стратегии развития региона и органичное использование льготных режимов налогообложения.

При отсутствии стратегического планирования, в случае замены его на краткосрочные программы, возможны временные успехи тактического характера, причем значительное влияние здесь может иметь благоприятная рыночная конъюнктура, но в конечном счете реальные результаты не совпадут с желаемыми Рассматривая основные этапы управления сложной социально-экономической системой, необходимо, ставить во главу угла целеполагание,

выстроенное на прочном фундаменте результатов изучения стартовых условий, предпосылок и ограничений развития конкретного региона, поскольку оно закладывает характер, направленность и специфику всех других этапов управления.

Каждый регион в своем развитии дожен руководствоваться стратегией развития. На территории региона необходимо отдавать предпочтение созданию и развитию организаций (полюсов роста), способных оказать положительное влияние на экономику региона, испонение бюджета, экономическую эффективность Государственное вмешательство требуется до тех пор, пока регион достигнет порога развития и начнется мультипликативный эффект. Для осуществления подобной политики регионам необходимо руководствоваться стратегией развития, отдавать предпочтения проектам, отвечающим требованиям экономической, бюджетной эффективности и соответствующим стратегии региона

Таким образом, для обеспечения регулирующего влияния государства на экономику через налоговую политику и налоговое стимулирование инвестиционной деятельности дожна быть разработана инвестиционная налоговая политика региона на стратегическую перспективу. В качестве основного инструмента необходимо восстановить льготы по налогу на прибыль на постоянной основе как на региональном, так и на федеральном уровне и расширить перечень льгот по налогу на имущество организаций, которые могут активно использоваться при разработке стратегии социально-экономического развития региона на базе единой федеральной методики

Льготы дожны быть направлены на стимулирование всех этапов воспроизводственного процесса - от капитальных вложений в фундаментальные исследования до инвестиций в действующее производство

Изложенные наиболее эффективные с теоретической и практической точек зрения направления стимулирования инвестиционной деятельности посредством налоговых методов и рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, как показано в диссертации, позволят решить одну из важнейших задач налогового регулирования - активизировать и напонить позитивным содержанием инвестиционные процессы в реальном секторе отечественной экономики как регионов, так и страны в целом.

Основные публикации по теме диссертации:

Издания рекомендованные ВАК

1. Филимонова Е Г Вопросы государственного регулирования экономики посредством налоговой политики // Известия Государственного Педагогического Университета им. А.И Герцена Аспирантские тетради, 2008, №2 - 0,4 п л.

2. Яковлева Е.Б, Филимонова Е. Г. Изменение структуры общественного производства и финансовые инструменты воздействия на нее // Научно-технический вестник СПб ГИТМО(ТУ). Выпуск 2 Новые направления гуманитарной составляющей технического образования / СПб Х СПбГИТМО(ТУ), 2001 - 0,3 п л. (0,2 п.л )

3 Филимонова Е Г. Проблемы государственного регулирования инвестиционных процессов // Научно-технический вестник СПб ГИТМО(ТУ) Выпуск 7 Проблемы экономического и гуманитарного образования в техническом ВУЗе / СПб Х СПбГИТМО(ТУ), 2003 - 0,6 п л

4 Филимонова Е Г. Проблемы инвестиционных процессов в переходной экономике // Научно-технический вестник СПб ГИТМО(ТУ). Выпуск 12 Проблемы экономического и гуманитарного образования в техническом ВУЗе / СПб Х СПбГИТМО(ТУ), 2004. - 0,3 п л.

В других изданиях

5. Кузнецова 3 П, Филимонова Е Г Налоговые методы стимулирования инвестиционной деятельности // Молодежь, образование и наука XXI века материалы региональной научно-практической конференции студентов и аспирантов, посвященной памяти заслуженного деятеля науки РФ Соминского ВС (21 апреля 2006 г) Выпуск 3 /СПб ГОУВПО СПбГТУРП, 2006 - 0,2 пл (0,1 пл)

6 Филимонова Е Г, Лукьяичикова Ю Современные тенденции налогообложения на примере Германии // Молодежь, образование и наука XXI века материалы региональной научно-практической конференции студентов и аспирантов, посвященной памяти заслуженного деятеля науки РФ Соминского ВС (21 апреля 2006 г) Выпуск 3 /СПб. ГОУВПО СПбГТУРП., 2006 - 0,2 пл (0,1 пл)

7 Филимонова Е Г. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности // Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе - Материалы VIII межвузовской конференции аспирантов и докторантов 12 декабря 2006 года секции 4-8 / СПб Х ИзСПбГИЭУ, 2006. - 0,3 п л

8. Филимонова Е Г, Корнилов С Н Особенности применения налоговых льгот в РФ // Молодежь, образование и наука XXI века, материалы региональной научно-практической конференции студентов и аспирантов, посвященной памяти заслуженного деятеля науки РФ Соминского В.С (21 апреля 2007 г ) Выпуск 4 /СПб . ГОУВПО СПбГТУРП, 2007 - 0,2 п л (0,1 п л )

9. Кузнецова 3. П, Филимонова Е Г. Вопросы стратегического планирования в регионах // Молодежь, образование и наука XXI века материалы межрегиональной научно-практической конференции студентов и аспирантов, посвященной памяти заслуженного деятеля науки РФ профессора B.C. Соминского (21 апреля 2008 г) Выпуск 5 /СПб ГОУВПО СПбГТУРП, 2008. -0,05 пл(0,05 пл)

Отпечатано в типографии ООО Тандем г Санкт-Петербург наб Обводного канала, 223/225 Тир 100 Зак №315

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Филимонова, Елена Геннадиевна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЦЕССОВ.

1.1. Понятие инвестиций, их экономическая сущность, источники.

1.2. Роль инвестиций в преобразовании и становлении экономики России.

1.3. Государственное регулирование инвестиций.

1.4. Инструменты налоговой системы для стимулирования инвестиционного процесса.

Глава 2. ПРАКТИКА ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЦЕССОВ

2.1. Фискальное регулирование инвестиций за рубежом.

2.2. Правовые основы регулирования инвестиций в Российской Федерации.

2.3. Налоговые льготы инвесторам в регионах Российской Федерацн.Х.

Глава 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ

СТРАТЕГИИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В РЕГИОНЫ.

3.1. Методические аспекты стратегического планирования.

3.2. Опыт регионов в решении вопросов стратегического планирования и привлечения инвестиций.

3.3. Предложения по стимулированию привлечения инвестиций в реальный сектор экономики.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в регионе"

Реформирование экономики России, интеграция ее в мировое сообщество, с учетом национальных интересов, предполагает реструктуризацию хозяйства и восстановление производственно-технического потенциала страны на инновационной основе. Устойчивый экономический рост, повышение конкурентоспособности национального производства могут быть обеспечены лишь при условии модернизации производственного потенциала. В основе этих преобразований лежит инвестиционная деятельность. В первую очередь это относится к реальному сектору экономики. Возродить реальный сектор экономики возможно только при условии наращивания инвестиций и совершенствования их структуры.

Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006 - 2008 годы) [121] определены ключевые направления деятельности Правительства Российской Федерации, обеспечивающие достижение таких стратегических целей развития страны, как повышение благосостояния населения и уменьшение бедности на основе динамичного и устойчивого экономического роста и повышения конкурентоспособности страны. В Программе так же прогнозируется опережающий рост отраслей, выпускающих инвестиционную и конечную продукцию, причем доля отраслей этого комплекса к 2015 году возрастет на 10,2 - 12,9 процентов, а доля отраслей, производящих сырье и материалы, снизится на 0,6 - 2,6 процента. Достижение этих целей возможно при условии проведения Правительством Российской Федерации активной экономической политики, направленной на повышение темпов экономического роста.

Для стимулирования экономического роста необходима реализация такой налоговой политики, которая будет способствовать повышению конкурентоспособности и росту деловой активности субъектов экономики посредством использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов. Однако, проводимой в России налоговой реформой с 2002 года ликвидировано большинство налоговых льгот инвестиционного и социального характера. К ним относится, например, льгота по налогу на прибыль при осуществлении капитальных вложений, предусматривавшая уменьшение налоговой базы до 50%, четырехлетняя льгота для субъектов малого предпринимательства отдельных отраслей производства, предполагавшая снижение ставки налога от 0% до 50%; льготы по налогу на добавленную стоимость при реализации платных медицинских услуг для населения, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, патентно-лицензионные операции, а так же ряд льгот по налогу на имущество организаций. Таким образом, налоговые реформы России последнего периода времени ориентированы на создание единых условий для всех экономических субъектов. Это обуславливает неэффективность налоговой системы и снижение доходов федерального и территориального бюджетов, повышение налогового бремени, вследствие чего наблюдается тенденция по снижению государственного стимулирования инвестиций в реальный сектор экономики. Проводимая с 2002 г. налоговая политика в РФ препятствует повышению эффективности инвестиционного процесса, в результате чего наблюдается отток национального капитала за рубеж при небольшом встречном потоке иностранного капитала в Россию. По данным МВФ объем вывезенного капитала более, чем в два раза превышает суммарный объем иностранных инвестиций, а в третьем квартале 2007 года по данным платежного баланса чистый вывоз капитала составил 9,4 мрд. дол., кроме того внешний дог перед нерезидентами за тот же период составил 101,2 мрд. дол., Объем иностранных инвестиций в экономику РФ по данным Росстата в I квартале 2008 года по сравнению с 2007 годом снизися на 29.9% и составил 17.3 мрд. дол., прямые иностранные инвестиции в I квартале сократились на 42.8% до 5.585 мрд. дол., портфельные инвестиции - на 37.5% до 123 мн. дол.

Осуществляемая в настоящее время налоговая реформа не решила до сих пор основную задачу развития и подъема экономики: роста инвестиций в реальный сектор экономики страны, что обуславливает актуальность проблем налогового стимулирования инвестиционной деятельности как отдельного региона так и страны в целом.

В свете этого, остро встает вопрос о необходимости формирования налоговой инвестиционной политики в регионе, что особенно актуально в настоящий момент, так как произошедшие в России беспрецедентные перемены, связанные со структурной перестройкой российской экономики, требуют особого подхода к этой проблеме. На решение этой задачи и ориентирована представленная работа. Важность вышеизложенных вопросов, а также появление новых проблем и их недостаточная теоретическая, методологическая и практическая разработка в настоящее время обуславливают актуальность темы диссертационного исследования.

Одним из наиболее важных факторов развития экономики являются инвестиции, т. е. догосрочное вложение капитала в различные сферы и отрасли экономики как внутри страны.

Для России определение инвестиций конкретизировано в целом ряде законодательных актов, в частности, в таких законах, как "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" и "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации".

Исследование проблем инвестирования всегда находилось в центре внимания экономической науки. Это обусловлено тем, что инвестиции затрагивают самые глубинные основы хозяйственной деятельности, определяя процесс экономического роста страны в целом.

При этом следует учитывать, что инвестиционный процесс - явление сложное и противоречивое. В связи с этим, неизбежно встает вопрос об управлении инвестициями и приводит к необходимости учитывать в инвестиционной политике значительное число микро- и макроэкономических факторов и рассчитывать огромное число показателей, совместный анализ значений которых сам по себе является существенной научной проблемой и немыслим без системного подхода.

В этой системе условий не последнее место занимает инвестиционная политика и увязанная с ней система налогообложения.

Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью усиления влияния налогообложения на воспроизводственные процессы в реальном секторе экономики и разработки в связи с этим научно обоснованных практических рекомендаций по совершенствованию налоговых инструментов стимулирования инвестиций. В результате многолетнего кризиса, в т.ч. инвестиционной сферы экономики во многих отраслях промышленности Россией потеряна конкурентоспособность не только на мировом рынке, но и на внутреннем экономическом пространстве. Стратегия, направленная на преодоление разрыва уровня экономического развития России и ведущих стран, предполагает качественное повышение эффективности отечественной экономики. Достичь этого удастся только при осуществлении масштабных инвестиций в основной капитал при одновременном повышении эффективности капиталовложений. Проблема преодоления острого инвестиционного кризиса уже достаточно давно находится в центре внимания испонительных и законодательных органов власти, различных научных исследований и экономической публицистики. Еще в принятой Программе Правительства РФ "Структурная перестройка и экономический рост в 1997-2000 годах" прямо отмечалось, что "главным узким местом" российской экономики в настоящее время является отсутствие широкомасштабных инвестиций в реальный сектор, несоответствие структуры вложений потребностям экономики в целом" [122].

Обеспечение опережающих по сравнению с темпами роста ВВП темпов роста реальных инвестиций является неизбежной платой не только за накопленные годами структурные диспропорции и низкую эффективность капиталовложений прошлых лет, но и за хроническое недоинвестирование и углубление технологического отставания в различных, прежде всего наукоемких, отраслях промышленности уже в период проведения экономических реформ. С другой стороны, результативное инвестирование может рассматриваться как необходимое условие занятия Россией достойного места в мировом разделении" труда, фундаментом которого дожен быть не экспорт сырья, а производство конкурентоспособной на мировом рынке продукции высокой степени переработки. Причем речь в данном случае идет не столько о необходимости' масштабной государственной поддержки каких-либо конкретных отраслей экономики на том основании, что они могут быть отнесены к высокотехнологичным, сколько о стимулировании реализации точечных инвестиционных проектов, способствующих запуску механизма инвестиционного мультипликатора и отличающихся повышенной коммерческой и бюджетной эффективностью. По существу это означает, что именно эффективность капиталовложений в реальный сектор российской экономики дожна стать важнейшим приоритетом государственной инвестиционной политики.

Достижение этой цели осложняется чрезмерно высокой стоимостью заемного капитала, эрозией платежеспособного спроса потенциальных покупателей, неблагоприятным инвестиционным климатом, отсутствием квалифицированных кадров и необходимого опыта составления стратегических планов развития территорий и бизнес-планов инвестиционных проектов в соответствии с международными стандартами. Поэтому реализация стратегии повышения технико-технологического уровня производства и конкурентоспособности выпускаемой продукции неразрывно связана с решением задачи инвестиционного обеспечения хозяйственной деятельности предприятий реального сектора экономики, состоящей в научно обоснованном выборе модели налогового стимулирования этих процессов как одного из самых доступных и действенных рычагов управления инвестиционной активностью хозяйствующих субъектов.

Исследования теоретических и методологических аспектов инвестиционной деятельности уходят своими корнями далеко в историю. Анализу теории капитала и инвестиции посвятили свои труды такие классики экономической теории как А.Смит, Д.Рикардо, К.Маркс, Дж.С.Миль, Е.Бём-Баверк, А.Маршал, Дж.Б.Кларк,

Дж.М.Кейнс, Д.Хикс, П.Хансен, П.Самуэльсон, М.Фридмен и многие другие. Проблемы управления капиталами и инвестициями интересовали таких ученых как Г.Маркович, Г.Шредер, Р.Лукас, А.Пигу, Р.Годсмит, Й.Шумпетер, Дж.Тобин, Л.Саммерс, Л.Абакин, С.Глазьев, Н.Колесов, И.Николаева, Г.Овчинников, Ф.Рыбаков, В.Рязанов, А.Сибирев, Я.Уринсон и др.

Методологические основы воздействия налоговой политики на экономические процессы были заложены в трудах классиков экономической теории Дж.Гебрейта, Дж.А.Гобсона, Е.Домара, А.Лафера, Дж.С.Миля, Ф.Кенэ, У.Петти, Р.Стурма, С.Сисмонди, Дж.Пекмана, в трудах представителей российской финансовой науки: С.Ю.Витге, Н.И.Тургенева, И.И.Янжула и продожены нашими современниками А.В. Брызгалиным, И.В. Горским, И.В. Караваевым, Т.Ф. Юткиной, Д.Г. Черником, В А. Федорович, А. А. Кугаенко и др.

В современной отечественной экономической науке проблема влияния налогового механизма на инвестиционное поведение субъектов хозяйствования нашло свое отражение в работах таких ученых как Воробьева Ю.Ф., Лыкова Л.Н., Караваева И.В., Марголин A.M., Волошина Н.Н.

Одним из самых основательных исследований по рассматриваемой проблеме является работа Караваевой И.В. "Налоговое регулирование рыночной экономики", в которой обоснована необходимость дальнейшего совершенствования налогового законодательства с приданием более четкого акцента инвестиционным льготам. По мнению ученного, именно объем инвестирования оказывает существенное влияние на совокупный спрос, и благодаря мультипликационному эффекту является тем реальным источником, который способен увеличить объем национального производства и занятость населения[57]. :

Кроме того, вопросы воздействия налогов на инвестиции в реальный сектор экономики затрагивались в работах Горского И.В., Князева В.Г., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Поляка Г.Б., Прусака М.М., Пушкаревой В.М., Родионовой В.М., Сычева Н.Г., Тимофеевой О.Ф., Черника Д.Г., Шаталова С.Д. и др. Однако они в основном касаются влияния налогов отдельно на собственные и на привлеченные источники инвестиций или же рассматривают воздействие отдельных налогов на инвестиционный климат. Отсутствие актуальных научных разработок, комплексно освещающих данный вопрос, определило необходимость более углубленного исследования проблемы воздействия налогов на инвестиции в реальный сектор экономики.

Значительный интерес к проблемам инвестиционной сферы предполагает необходимость дальнейшего исследования ряда теоретических и методологических аспектов инвестиционной деятельности, особенно механизма воздействия налоговой политики на активизацию инвестиционных процессов и использование экономических (стимулирующих) функций налогов при выработке инвестиционной политики регионов. Концептуальному подходу к выработке инвестиционной стратегии в российской экономической литературе уделено недостаточно внимания.

Проведенная в диссертационном исследовании разработка способов и методов налогового стимулирования инвестиционной деятельности, как составляющей стратегии социально-экономического развития региона, в определенной мере воспоняет пробел недостающих знаний в указанных областях.

Целью диссертационного исследования является развитие налоговых форм и методов государственного стимулирования инвестиционной деятельности в регионах России.

В соответствии с поставленной целью исследования в работе решались следующие основные задачи: исследование и уточнение ряда теоретических положений о сущности и содержании экономической категории налоговая льгота и налоговая ставка; исследование различных моделей государственного регулирования экономики регионов за рубежом; классификация методов государственного (фискального) воздействия на инвестиционную деятельность; исследование развития налоговых систем в странах с рыночной экономикой в XX веке, при этом особое внимание дожно быть уделено налоговой политике государств в области инвестиционного стимулирования бизнеса; рассмотрение влияния налогового законодательства на экономическое развитие региона; осуществление анализа предоставляемых в настоящее время налоговых преференций инвесторам на федеральном и региональном уровнях; разработка методических рекомендаций по формированию базиса налоговой стратегии привлечения инвестиций в регионы; разработка предложений по развитию налоговой политики, направленной на стимулирование инвестиционной деятельности региона;

Предметом исследования являются совокупность методов налогового регулирования инвестиционной деятельности и их использование с целью стимулирования привлечения инвестиций на уровне региона.

Объектом исследования является система налогообложения региона и возможности активизации налогового стимулирования инвестиционной активности в реальном секторе экономики регионов.

Теоретической и методической основой диссертационного исследования являются труды отечественных и зарубежных авторов, нормативно-правовые акты Российской Федерации в области региональной экономики, а так же инвестиционной и налоговой политики на уровне региона. Информационной базой исследования послужили справочные материалы статистических сборников Госкомстата Российской Федерации, доклады мирового банка об экономике России, материалы официальных порталов администраций регионов, материалы правовой базы Консультант плюс: региональное законодательство.

Диссертационное исследование осуществлялось на основе общенаучных методов исследования - системного подхода, анализа и синтеза, методов логического моделирования в сочетании со статистическими методами и методами качественных оценок.

Поставленные цели и задачи диссертационной работы определили ее структуру. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Филимонова, Елена Геннадиевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование возможностей налогового стимулирования инвестиционной деятельности в регионе, проведенное в диссертационной работе, позволило сделать следующие выводы.

Оживление экономики, постепенный выход из кризиса, создание производства, способного предотвратить подобные явления требуют осуществление комплекса мер. Чтобы запустить механизм подъема экономики, предприятиям необходимо модернизировать и расширить основные фонды, попонить оборотные средства, набрать определенное количество квалифицированной рабочей силы, произвести маркетинговые исследования и т. п. Таким образом, реальный выход из кризиса, реальная структурная перестройка, а затем и движение к более высоким рубежам требует реконструкции предприятий, технического их перевооружения, расширение их профиля (диверсификации), создание высокоэффективного производства, способного быстро осваивать новую продукцию.

Уход государства из инвестиционной сферы в целом, негативно сказывается на инвестиционном климате. Идея правительства и Минэкономики о том, что каждый рубль государственных инвестиций способен привлечь 4 рубля негосударственных средств, срабатывает, но с обратным знаком. Каждый рубль недофинансирования со стороны государства приводит к бегству из инвестиционной сферы нескольких рублей средств потенциальных негосударственных инвесторов.

Экономический рост может быть обеспечен за счет накопления капитальных и интелектуальных ресурсов с повышением эффективности их использования, что в современных условиях может быть достигнуто за счет высвобождения предпринимательской инициативы и повышения ответственности людей за уровень своего материального благосостояния. Снижение административного и налогового пресса на бизнес позволит получить отдачу от использования краткосрочных ресурсов роста, в частности загрузку простаивающих жизнеспособных мощностей. В дальнейшем экономическая свобода и экономическая ответственность выразятся в росте и повышении эффективности инвестиций, на активное привлечение которых будет направлена экономическая политика.

В науке идея бесконтрольной экономики, сводящаяся к тому, что рынки нужно предоставить самим себе, все больше уступает место теории государственного регулирования рыночной экономики. В последнее время доля государства в валовом национальном продукте промышленпо развитых стран увеличивается, удвоившись с 60-х годов. Государство все больше подключается к деловым проектам и помогает предпринимателям накопить капитал. Такая стратегия дала успешные результаты в Японии, Корее, государствах Юго-Восточной Азии и многих других странах.

В современных трудах зарубежных и отечественных ученых преобладает позиция необходимости активного государственного вмешательства в рыночные процессы.

Хотя универсального ответа на вопрос об инструментах государственной политики не существует, некоторые общие тенденции в последние два десятилетия появились. Во-первых, в зарубежных странах в 80-90-е годы акцент стал делаться на стимулирование высокотехнологичных производств ( за счст создания технико-внедренческих зон, развития образования и др.). Во-вторых, особенностью государственного регулирования экономического развития регионов во многих странах мира стало его согласование с другими направлениями государственного вмешательства в экономику. Последнее для России особенно актуально. В ближайшие годы вряд ли можно рассчитывать на то, что в федеральном бюджете появятся значительные средства на региональную экономическую политику, однако повысить эффективность федеральных расходов (по крайней мере инвестиционных) - задача впоне реальная.

В связи с этим важность разработки региональной стратегии социально-экономического развития несомненна. Цели разработки стратегии диктуются стремлением администрации любого уровня - республики, края, области, муниципального образования - повысить благосостояние жителей своей территории за счет увеличения занятости населения и вовлечения его в наиболее производительный труд в различных секторах экономики.

Стратегия социально-экономического развития дает возможность определить общие и секторальные ориентиры внутреннего развития региона, учесть и примирить интересы и стратегические планы отдельных хозяйствующих субъектов, точно взвесить и задействовать ресурсный, инфраструктурный и геоэкономический потенциал, получив, таким образом, синергетический эффект для развития региона на длительный период времени.

Стратегия позволяет согласовать деятельность органов государственного управления, сообщества деловых людей, общественных и политических организаций, оказывающих влияние на развитие региона, для задания единого вектора развития. Этот вектор формируется с учетом территориальных особенностей, включая природные и трудовые ресурсы, сложившуюся производственную и сервисную специализацию, экономико-географические, конкурентные и иные преимущества. Следует заметить, что догосрочная региональная стратегия - это не застывший и неприкасаемый документ. Напротив, стратегия предполагает внесение в нее необходимых корректировок с учетом анализа ее промежуточных результатов, а также развития страны в целом, соседних регионов, изменений на внутреннем и внешнем рынках.

Наличие стратегии развития позволяет создать благоприятный деловой климат в регионе с точки зрения привлечения инвестиций. Известно, что конкуренция на рынке инвестиций становиться более жесткой и интернациональной. Чтобы победить в этом соревновании, инвесторам следует представить убедительные планы стратегического развития на длительную перспективу, создать лучшие условия и гарантии, выдержать схватку за инвестора у других, схожих регионов. Это особенно актуально для значительного числа российских регионов, не имеющих нефтегазовых месторождений, и, зачастую, в глазах инвесторов почти не отличающихся друг от друга.

Стратегия социально-экономического развития позволяет сконцентрировать инвестиционные ресурсы на приоритетных направлениях. Определить точки роста, развитие которых принесет наибольший эффект. В свою очередь, точки роста позволят создать в регионе целые кластеры - группы взаимосвязанных, территориально сконцентрированных организаций (производителей, поставщиков комплектующих, услуг, научно-исследовательских учреждений и других организаций, взаимодопоняющих и усиливающих конкурентные преимущества друг друга). Развитие ключевых элементов кластера позволяет стимулировать развитие взаимосвязанных секторов экономики, эффективно концентрировать ограниченные ресурсы регионального бюджета, источники федерального центра и частных инвесторов на ключевых направлениях.

Догосрочная стратегия является базой для обоснованной разработки рациональной схемы территориального планирования, т.е. функциональных зон, зон планируемого размещения объектов капитального строительства для общественных нужд, зон с особыми условиями использования территории и т.д. Схема территориального планирования служит основой рационального использования территории и ее устойчивого и сбалансированного социально-экономического развития.

Наличие стратегии социально-экономического развития облегчает руководителям региона получение субсидий из самых различных источников, поскольку позволяет убедительно обосновать целевое расходование средств. Стратегия является весомым основанием для заявок региональных властей на получение финансирования отдельных мероприятий и объектов из федерального бюджета, например, на реализацию целевых программ, адресных инвестиционных проектов, на программы развития особых экономических зон.

Наличие стратегии позволяет главе испонительной власти продемонстрировать федеральному центру стремление использовать современные методы управления, к числу которых относится и догосрочное планирование. Только догосрочная стратегия социально-экономического развития региона позволяет согласованно и эффективно применять всю совокупность экономических, архитектурно-планировочных и административно-правовых методов управления территорией.

С позиции федеральных и региональных органов власти разработка стратегии социально-экономического развития - это одна из первоочередных задач. Разработано и, в скором времени, будет принято постановление правительства О комплексном планировании социально-экономического развития субъектов РФ. - Проект подготовлен Министерством регионального развития и вменяет в обязанность всем субъектам РФ разработать стратегию собственного развития на ближайшие 20 лет. В этом случае отпадет необходимость убеждать регионы в пользе стратегии развития. Надеемся, что с вводом этого постановления повысится качество разработки документов, которое пока зачастую остается низким. Ведь только треть из представленных на утверждение в федеральный центр стратегий развития регионов была одобрена.

Качество проработки стратегии зависит от объема выделяемых средств, а они, в ряде случаев, мизерные. Например, в конкурсе на разработку стратегии, проводимом одним из субъектов РФ в настоящее время, максимальная сумма контракта составляет 700 тыс. руб. За такие деньги в течение полугода могут работать лишь несколько низкооплачиваемых и, наверняка, малоопытных специалистов.

Именно поэтому возникает необходимость создания федеральной методики разработки стратегических планов развития региона. Не типового макета программы экономического и социального развития субъекта Российской Федерации, который активно используется регионами в настоящее время на основании приказа МЭРТ РФ № 170 от 17.06.2002, а фундаментально разработанной методики, которая обеспечит возможность создания поноценных стратегий развития регионов.

Как показало проведенное исследование, одним из действенных инструментов экономической политики государства, широко используемой мировым сообществом, является налоговая политики. В связи с этим предлагается внесение следующих изменений в налоговое законодательство:

1. Поскольку возможности снижения налоговых ставок, с точки зрения ведущих экономистов страны исчерпаны, необходимо обратиться к регулирующей функции налогов, реализуемой через налоговые льготы, а именно о Требуется введение налоговых льгот по налогу на прибыль организаций. Налоговые льготы дожны предоставляться организациям, осуществляющим капитальные вложения, но не любые, а лишь те которые связаны с процессом совершенствования производства, внедрением новых технологий, приобретением нового оборудования, расширением производства. Указанные льготы могут применяться дифференцированно по отраслям и сферам деятельности в зависимости от потребностей региональной экономики. Размеры льгот так же могут варьировать вплоть до поного сложения налоговых обязательств на период окупаемости инвестиционного проекта, но в пределах пяти лет, с постепенным снижением льготного оклада, о Предоставить региональным органам власти право устанавливать соответствующие льготные режимы инвесторам в поном объеме денежных средств, поступающих в региональный и местный бюджет (налог на прибыль организаций в части регионального бюджета, налог на имущество организаций, земельный налог), о Снять федеральные ограничения установления льгот по налогам, поступающим в региональные бюджеты, в том числе по налогу на имущество организаций.

2. Расширить возможности воздействия амортизационной политики на формирование средств, направляемых па обновление и совершенствование основных фондов предприятий. В связи с этим, необходимо сформировать специальные фонды организаций, где учитываются амортизационные средства, с целью их дальнейшего использования на обновление оборудования, посредством многократного увеличения амортизационной премии, в пределах сформированных фондов.

Тенденции к усилению роли догосрочного планирования, наблюдаемые в последнее время, вселяют оптимизм. Есть уверенность, что стратегия социально-экономического развития региона позволит предпринимателям лучше планировать свой бизнес, населению - прогнозировать свое будущее, а региональным властям -вести планомерную деятельность по дальнейшему развитию территории. Особенно, если они будут подкреплены регулирующими возможностями налоговой системы.

Выбор приоритетов в экономике очень важен, так как затрагивает большое число организаций и бизнес-структур, имеющих значительное влияние на деловую и общественную жизнь региона. Поэтому выбор ключевых секторов экономики дожен проводиться с участием представителей научных и общественных кругов и привлечением региональных, отраслевых и международных экспертов. При этом совершенно необходимо привлечение независимых консультантов, имеющих опыт разработки региональных стратегий.

Среди множества факторов, которые учитывают инвесторы, принимая решение о вложении средств в российские регионы, не только предоставляемые налоговые льготы, которые у многих регионов схожи, но и готовность территории разместить у себя новое производство, обеспечить его инженерными и другими кадрами.

В целом региональная система стратегического планирования дожна включать в себя следующие основные элементы:

Х Догосрочную стратегию социально-экономического развития на 20-25 лет, определяющую основные приоритеты и перспективы развития региона.

Х Среднесрочную программу социально-экономического развития на 4-6 лет, содержащую согласованный перечень мероприятий и проектов, которые позволят реализовать намеченные в рамках стратегии догосрочные цели.

Х Краткосрочные планы органов власти на год, описывающие первоочередные задачи, которые необходимо решить для выпонения программы социально-экономического развития, ответственных за выпонение задач и ресурсы, требуемые для их выпонения.

При этом региональная система стратегического планирования дожна опираться на прочный фундамент, включающий в себя региональные и федеральные налоговые льготы, а также единую федеральную методику разработки стратегических планов развития региона.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Филимонова, Елена Геннадиевна, Санкт-Петербург

1. Абегова И. М., Емцов Р. Г., Холопов А. В. Государственная экономическая политика. - М.:Дело и Сервис, 1998г., с.219

2. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. СПб.: Питер, 1999.

3. Ансофф И. Стратегическое управление. М.: Экономика, 1989. - 519 с.

4. Антишина М.А. Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгатеров// 2007, № 11

5. Бадьина С.В. Налоговые льготы как инструмент регионального экономического регулирования: Автореф. дисс. на соиск. уч. степ. канд. экон. наук. Хабаровск, 2002.

6. Бадин К.В., Быстров О.Ф., Передеряев И.И., Соколов М.М. Инвестиции: Системный анализ и управление. М.: ИТК Дашков и К, 2007.- 288 с.

7. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики //Финансы.- 2002, N 2. С. 39-40.

8. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование инвестиционной деятельности в условиях рынка / Л.Е. Басовский М.: Иифра-М, 2004 - 294 с.

9. Белоусова М.В. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации// Бухгатер и закон.- 2008, № 1

10. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проект / Бирман Г. М.: ЮНИТИ, 2002.- 296 с.

11. Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент / Бланк И.А. Киев: Итем, 2001. -447с.

12. Богданов Ю.В. Инвестиционный анализ / Ю.В. Богданов, В.А. Швандар. М.: Юнити, 2004. -567 с.

13. Бочаров В.В. Методы финансирования инвестиционной деятельности предприятия / В.В. Бочаров. М.: Финансы и статистика, 2002.- 436 с.

14. Бочаров В.В. Финансово-кредитный механизм регулирования инвестиционной деятельности предприятия / В. В. Бочаров. М.: Инфра-М, 2003.-301 с.

15. Бочаров В.В. Инвестиции: учебник. СПб.: Питер, 2008. - 384 с.

16. Бромвич М. Анализ экономической эффективности капиталовложений / М. Бромвич М.: ИНФРА-М, 2004. - 432 с.

17. Вардомский Л.Б. Региональные процессы в контексте федерализации России// Региональное развитие и региональная экономическая политика РФ и КНР. М.: АОЗТ Эпикон, 2002, с.70-80.

18. Валинурова Л.С., Казакова О.Б. Управление инвестиционной деятельностью.-М.: КНОРУС, 2005.-384 с.

19. Вижина И.А. Правовой фундамент инвестиций // Финансы в Сибири.- 1998, № 3, с. 18-21

20. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. СПб., 1914. - С. 467.

21. Воган Р.Дж. Как американские штаты привлекают инвесторов // Федерализм и региональная политика: проблемы России и зарубежный опыт. Сборник научных трудов.- Новосибирск,ИЭиОПП СО РАН, 1995, выпуск 1, с.142-167.

22. Воков Н.Г. Учет догосрочных инвестиций и источников их финансирования / Н.Г. Воков. М : Финансы и статистика, 2004.- 311 с.

23. Воронин А.А., Городецкий А.Е. Классификация инвестиций и их виды // Юрист.- 2007, № 4, с. 12-14.

24. Воронова JI. Налоговое право и налоговое правоотношения. В кн. Советское финансовое право: Учебник. М.: Юрид. лит., 1987. - С.250.

25. Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии / В.Д.Газман. М.: Инфра-М, 2003.-389 с.

26. Галиева Е.З.Разработка понятия реальных инвестиций на предприятии// Вестник СамГУ.- 2007, № 3(53) с.105-110

27. Гапоненко Л.Л., Алисов А.Н., Мельников С.Б., Николаев В.А., Гришин В.В. Управление социально-экономическим развитием города: современные подходы и технологии. М.: МДС, 1999.

28. Гитман Л. Дж., Джоик М.Д. Основы инвестирования / Л. Дж. Гитман. М.: Дело, 2002.-458 с.

29. Гоголина Л. В.Основы финансового менеджмента / Л. В. Гогопна. С-Пб.: Финансы и статистика, 2002.- 239 с.

30. Годин A.M., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. М.:, 2003. - С. 403.

31. Горбатенко О.И. Формирование эффективной инвестиционной политики предприятия / О. И.Горбатенко. М.: Инфра-М, 2003. - 351 с.

32. Государственное регулирование экономики / Под ред. проф. А.Н. Петрова. Учебное пособие. -СПб.: Знание, 1999. -115с.

33. Гранберг А.Г. Стратегия территориального социально-экономического развития России: от идеи к реализации // Вопросы экономики.-2001, № 1. -С. 15-27.

34. Греченюк А., Машегов П., Наговицин В., Садков В. Налоговые механизмы формирования региональной инвестиционной политики // Налоги.- 2007, N 5

35. Грибкова Н. Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России// Налоговая политика и практика.-2005, № 7

36. Гриценко В.В. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право.- 2003, № 3. С. 16.

37. Губанова Е.С. Обоснование и выбор приоритетов инвестирования в экономике региона. Вологда: ВНКЦ ЦЭМИ РАН, 2002. - 104 с.

38. Гэбрейт Дж. Экономические теории и цели общества. М.: Прогресс, 1969. С. 395Ч397.

39. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. Будапешт - Москва, 1997. - С. 28-36, 38-39.

40. Добрецов И.Л. Об основных положениях стратегии развития Сибири на догосрочную перспективу // Вестник Российской академии наук. Том 72. -2002, №3 с. 198-199.

41. Доклад по результатам конференции ООН по проблемам окружающей среды и развитию. Рио Де Жанейро. 3-14 июня. Т.1. Резолюция, принятая по итогам конференции. Нью-Йорк: ООН, 1993. - С.486.

42. Друкер П.Ф. Рынок: Как выйти в лидеры. М.: Москва, 1992. - С. 41 - 61.

43. Дубровина Н.А. Агоритм разработки и реализации стратегии социально-экономического развития региона // Вестник СамГУ. 2006, №3(53). - С.84-92.

44. Дымченко В.И. Правовое значение налоговых льгот // Журнал российского права. 1998. №№ 4 - 5. С. 161.

45. Жихаревич Б.С. Современная экономическая политика городских и региональных властей. СПб: ИСЭП РАН, 1995.

46. Забело Н. Оценка инвестиционного проекта // Финансист. 2005, № 35. -С.34-35.

47. Забело Н. Цикл реального инвестиционного проекта // Финансист. 2005, № 36. - С.25-26.

48. Закон РФ № 39-Ф3 от 25.02.1999г. "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (в редакции от 2 января 2000 г. № 22-ФЗ)

49. Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации от 27.12.1991 №2118-1. Российская газета, № 56, 10.03.1992

50. Закон Санкт-Петербурга от от 13.11.2007 № 534-107 О бюджете Санкт-Петербурга на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов". -Информационный бюлетень Администрации Санкт-Петербурга, № 46/1, 19.11.2007.

51. Золотогоров В.Г. Инвестиционное проектирование. Мн.: ИП "Экоперспектива", 1998. - 463 с.

52. Зиман, Л.Я. Экономические районы США. / Л.Я. Зиман М.: Государственное издательство географической литературы, 1959. С.544.

53. Игонина Л.Л. Инвестиции: учеб. пособие / Л.Л. Игонина. Под ред. д. э. н., проф. В.А. Слепова. М.: Экономистъ, 2004. - 478 с.

54. Ильинская Е.М. Инвестиционная деятельность / Е.М. Ильинская. С-Пб.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

55. Инвестиции: Системный анализ и управление. /Под ред. проф. К.В.Бадина.-М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2007.- 288 с.

56. Инновационный путь развития для новой России / Отв. ред. В.П. Горегляд; Центр социально-экономических проблем федерализма Института экономики РАН. М.: Наука, 2005. - 343 с.

57. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.: Инфра-М, 2004.-373 с.

58. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978.

59. Кузнецов, Б.Л. Экономический рост и экономическое развитие с позиции спстемно-синергетического подхода: сб. материалов Всероссийск.научн.-практ.конф., 25-26 мая 1999 г. Ч. 2. - Самара, 1999. - С.27-31.

60. Климанов В.В., Сычев Б.В. Фонды регионального развития как инструмент оказания финансовой помощи местным бюджетам // Всероссийский научный журнал "Регион: экономика и социология". 2005, № 2. - С. 28 - 42.

61. Кныш М. И. Стратегическое планирование инвестиционной деятельности / М. И. Кныш. С-Пб.: Финансы и статистика, 2001,- 283 с.

62. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов Москва / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 2001. - 358 с.

63. Когут А.Е. Управление инвестиционной деятельностью предприятия / А.Е. Когут. М.: Перспектива, 2002. - 237 с.

64. Козырин А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Независимое издательство "Манускрипт", 1993. - С.18,38.

65. Коломак Е.А. Субфедеральные налоговые льготы и их влияние на привлечение инвестиций: Эмпирический анализ. М.: РПЭИ, 2000. - 41 с.

66. Корчагин Ю.А. Инвестиционная стратегия.- Ростов-на-Дону.: ФЕНИКС, 2007.-315 с.

67. Корчагин Ю.А. Региональная финансовая политика и экономика.- Ростов-на-Дону.: ФЕНИКС, 2006.- 284 с.

68. Котова Н.Н. Инвестиционная деятельность фирмы / Н.Н. Котова. М.: Перспектива, 2003. - 191 с.

69. Котова Н.Н. Инвестиционная деятельность фирмы / Н.Н. Котова. М.: Инфра-М, 2004. - 345 с.

70. Кретинин, В.О. Стратегии устойчивого функционирования региона (опыт Владимирской области) // Проблемы теории и практики управления. -2001, № 3. С.86-89.

71. Крохина Ю.А. Правовой механизм налога и его элементы. Налоговое право России. Учебник / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003. С. 62.

72. Кудрин А., Как ускорить экономический рост в России?// Экономическая политика.- 2006, №2.

73. Кузнецова О.В. Новгородская и Псковская области: экономическое положение и факторы роста//Вопросы экономики.- 1998, №10, с. 143-154.

74. Кузнецова О.В. Экономическое развитие регионов: теоретические и практические аспекты государственного регулирования. Ч М.: Издательство ЖИ, 2007, с. 302.

75. Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот// Финансовое право.- 2004, N 2.

76. Кукукина И. Г.Финансовый менеджмент / И. Г.Кукукина. М.: Ипфра-М, 2003.-369 с.

77. Курилова Н.А. Развитие государственного экономического стимулирования в условиях рыночной экономики экономических систем: Автореф. дисс. на соиск. уч. степ. канд. экон. наук. Саратов 2007

78. Кучерявенко Н.П. Налоговые льготы. Основы налогового права. Учебное пособие / Под ред. Н.П. Кучерявенко. Харьков: Легас, 2003. С. 127.

79. Лексин В., Андреева Е., Ситников А, Швецов А. Региональная политика России: Концепции, проблемы, решения // Российский экономический журнал.-1993, №9, С.50-63.

80. Лившиц В.Н., Виленский П.А., Смоляк С.А. Теория и практика оценки инвестиционных проектов в условиях переходной экономики. М.: Дело, 2000.

81. Липсиц И.В., Коссов В.В. Инвестиционный проект / И.В. Липсиц. М.: ИНФРА-М, 2003. - 258 с.

82. Липсиц И. В., Коссов В. В. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа / И. Липсиц М.: Издательство БЕК, 2002. - 326 с.

83. Лоренс Дж. Гитман, Майкл Д.Джонк Основы инвестирования / Дж. Лоренс. М.: ИНФРА-М, 2001.-359 с.

84. Лукша О.П., Сушков П.В., Янковский А.Э. Управление стратегическими планами и программами местного развития. Российский и зарубежный опыт. Программы местного развития. Управление и механизмы реализации. -Обнинск, 2003. 68 с.

85. Макроэкономические и институциональные условия Ссыка на домен более не работаетstrategy /conception /3/

86. Малько А.В. Льготы в праве: общетеоретический аспект.// Правоведение. 1996! № 1.С. 39.

87. Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве. М.: Юрист, 2003. С. 66.

88. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд. Т. 7. - С. 82.

89. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 1-2. М.: Политиздат, 1969.

90. Мартынов А. Активизация инвестиционной политики. //Экономист. 1997, № 9, с. 54-57.

91. Матинов А.С. Специальные налоговые режимы (правовые аспекты) // Финансовое право.- 2002. N 4. С. 48.

92. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. Учебник. М.: Юрист, 2002. С. 484.

93. Махотаева М.Ю., Николаев М.А. Формирование экономической политики на региональном уровне // Вопросы экономики. -1999, № 9, С.80-89.

94. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. Пер, с англ. -М.: Дело, 1992-702 стр.

95. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Налоговая система США.-М., 1995.-С. 5-62;

96. Миркин Я.М Ценные бумаги и фондовый рынок / Я.М.Миркин. М.: Перспектива, 2002. - 400 с.

97. Мусатов В.Т. Фондовый рынок: Инструменты и механизмы / В.Т. Мусатов. -М.: Международные отношения, 2001. -336 с.

98. Налоговый Кодекс РФ: Части первая и вторая. М. : Экзамен, 2008.

99. Наше общее будущее: Доклад МКОСР / под ред. С.А. Евтеева, Р.А. Перелета. М.: Прогресс, 1989. - С.371.

100. Николаев М. А. Инновационное развитие и инновационная культура // Проблемы теории и практики управления. 2001, № 5. - С.57-64.

101. Николаев М.А. Формирование региональной экономической политики. -СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2003. 202 с.

102. Р1иколаев И.А., Точикина О.С. Стратегии и программы развития регионов: сравнительный анализ. М.: ФБК, Департамент стратегического анализа, 2006.

103. Нитти, Ф. Основные начала финансовой науки / пер. с итальянского И. Шрейдера, под ред. и с доп. А. Свирщевского, со вступ. статьей А. И. Чупрова . М. : Типография Т-ва И. Н. Кушнерев и К., 1904. - 623 с.

104. Норткотт Д. Принятие инвестиционных решений.: Пер.с англ. /Под ред. А.Н.Шохина.- М.: Банки и биржи ЮНИТИ, 1997. 247 с.

105. Нуреев, Р. Теории развития: институциональные концепции становления рыночной экономики // Вопросы экономики. 2000. - № 6. -С. 126-145.

106. Осипов А. К. Стратегия комплексного социально-экономического развития региона: Автореферат диссертации на соискание ученой степени д.э.н. -Екатеринбург, 1997. 35с.

107. Основные результаты и политические рекомендации Международной конференции ОЭСР Россия "Государственно-частное партнерство в инновационной сфере" (Москва, 16 - 17 декабря 2004 г.) // Ссыка на домен более не работаетppp/results.ru.html.

108. Особенности инвестиционной модели развития России / В.Б. Кондратьев, Ю.В. Куренков, В.Г. Варнавский и др.; Институт мировой экономики и международных отношений РАН. М.: Наука, 2005. - 309 с.

109. Пансков В.Г. О налоговых преференциях // Налоговый вестник. -2002, № 5. С. 14.

110. Пансков В.Г. Идет ли в России налоговая реформа? // Российский экономический журнал. -2000. №№ 11-12. С. 25.

111. Пепеляев С.Г. Основы налогового права. М., 1995. С. 25.

112. Пепеляев С.Г. Закон о налогах: элементы структуры / С.Г. Пепеляев. М.: СЕВА, 1995.-С.5-6. 64с

113. Пересада А.А. Основы инвестиционной деятельности / А.А. Пересада. К.: Либра, 2002.-236 с.

114. Песчанских Г.В. К вопросу регулирования деятельности территорий со льготным налогообложением // Государство и право. 2003. № 2. С. 28.

115. Петров Ю., Аширов Д., Решетников Н. Налоговая реформа: о судьбе преференций и создании системно-нормативного преференциального механизма // Российский экономический журнал. 2000. № 8. С. 20 21.

116. Попов П.А. Верховный суд убивает региональные налоговые льготы // Главная книга. 2006, № 23

117. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ №170 от 17.06.2002 О совершенствовании разработки, утверждения и реализации программ экономического и социального развития субъектов Российской Федерации.

118. Прпванов А., Иваптер А., Гурова Т. Привлечение инвестиций / А. Приванов // Экономист.-2005, №35.-С 15-16.

119. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006 2008 годы) Собрание законодательства Российской Федерации, 30.01.06, № 5. - СТ.589

120. Программа Правительства Российской Федерации "Структурная перестройка и экономический рост в 1997 2000 годах". Собрание законодательства Российской Федерации, 12.05.97, № 19. - С.3716.

121. Прохоренко А. А.Экономнка предприятия / А. А.Прохоренко. С-Пб.: Финансы и статистика, 2001.- 258 с.

122. Пчелинцев О.С. Региональная экономика в системе устойчивого развития / О.С. Пчелинцев; Институт народно-хозяйственного прогнозирования РАН. -М.: Наука, 2004. 258 с.

123. Пумпянский JI.M. Инвестиционная деятельность предприятия / JI.M. Пумпянский // Эксперт. 2004. - № 37.- С.39-41.

124. Пушкарёва, В.М. Генезис категории налог в истории финансовой науки Финансы, № 6 1999г.

125. Пушкарёва В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М, 1996. Ч С. 72.

126. Региональное развитие: опыт России и Европейского Союза (М., 2000, руководитель авторского колектива академик А.Г. Гранберг).

127. Региональные аспекты инновационной и инвестиционной деятельности. Под ред. А.А.Румянцева. СПб. ИРЭ РАН. 2001.

128. Рохчин В.Е., Половинкин А.Е. Структурная перестройка промышленности крупного города: сущность, цели, управление. СПб.:ИСЭП РАН, 1998.

129. Румянцева З.П., Зотов В.Б. Новые реалии территориального управления. //Менеджмент в России и за рубежом. 1999. - № 2.

130. Сенгмен Б. Основные течения современной экономической мысли. Джон Мейнард Кейнс. М., 1967. - С. 493-522.

131. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М., 1897. - С. 135-149.

132. А.Смит. Исследования о природе и причинах богатства народов". М.: 1962. С. 588-589.

133. Социально ориентированное местное управление: опыт городов Германии для России / Под ред. Гринчеля Б.М., Костылевой Н.М. СПб.: Наука, 1999. -388 с.

134. Супян, В.Б. Американская экономика: новые реальности и приоритеты XXI века./ В.Б. Супян. М.: Анкил, 2001. - С.152.

135. Суспицин С. Проблемы методического обеспечения конкретных направлений государственной региональной политики // Российский экономический журнал. 2002, №11-12. -С.71-77.

136. Стародубровский В. Испытание успехом. Экономика России в 2007 году.// Экономическая политика. №2, 2008

137. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. Ч М., 1916. Ч С. 49.

138. Томпсон, JI.A. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии: учебник / Стрикленд А.Дж., А.А. Томпсон пер. с англ; под ред. Л.Г. Зайцева. М.И. Соколовой. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. -С.576.

139. Унтура Г.А. Государственно-частное партнерство в инновационной сфере: региональный аспект // Всероссийский научный журнал "Регион: экономика и социология". 2005. - N 2. - С. 153 - 170.

140. Уткин А.В. Классификация форм и методов управления инновационно-инвестиционной деятельностью в городе Ч центре субъекта Российской Федерации //Экономический анализ: теория и практика.- 2007, № 15

141. Федотова М.А. Инвестиционные решения в условиях рынка // Финансы.2002. -Ко 11.-С. 30- 36.

142. Фенин О.М. Инновационная политика как фактор социально-экономического развития российских городов // Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. СПб., 2004. - С. 95 - 96.

143. Филин Г. С. Основы экономики предприятия / Г. С.Филин. М.: Инфра-М,2003.-369 с.

144. Хорн Дж. К.Ван. Основы управления финансами / Дж. К. Ван Хорн. М.: ИНФРА-М, 2003.-458 с.

145. Шалюхина М.Н. Уроки реструктуризации // Налоговый вестник. 2002. № 2. С. 3.

146. Шарп У., Александер Г., Бейли Дж. Инвестиции / У. Шарп.пер: с англ. -М.:ИНФРА-М, 2004. 326 с.

147. Шаталов С. Налоговая реформа оказалась замороженной // Экономика и жизнь. 2002. №5. С. 1.

148. Шеремет В.В., Павлюченко В.М., Шапиро В.Д. и др. Управление инвестициями: В 2-х т. Т.2. М.: Высшая школа, 1998. - 512 е.

149. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия / Г.Шмален. М.: Инфра-М, 2003.-383 с.

150. Хачатуров, Т. С. Эффективность капитальных вложений: монография / Т. С.Хачатуров. М. : Экономика, 1979. - 336 с.

151. Эффективность государственного управления / общ. ред. С.А. Батчикова, С.Ю. Глазьева; пер. с англ. М.: Фонд За экономическую грамотность, 1998.-С.848.

152. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1890. -С. 238.158. "Российская газета" от 26 февраля 1997.

153. Финансовые проблемы. 1931. - № 3. Ч С. 3Ч4.

154. Annual Address to the Congress of the President of the Unitad States. -2004. P. 21.

155. Annual Report. U.S. Congress. Office of Technology Assessment. Wash., 1973 - P. 21.

156. Averich H. Strategic Analysis of Science and Technology Policy.Ч Wash., 1987. P. 12-16.

157. Corporate taxes 2004Ч2005. Worldwide Summaries. Pricewaterhouse Coopers. John Wiley & Sons, Inc. P. 126Ч127.180.Ibid.-P. 121-124.

158. Landauer C. Theory of National Economie Planing. University of California Press, 1994. P. 171Ч173.

159. Mackintosh M. et al. Economics and Changing Economies. Money and Government. L., 1997. - P. 327-357.

160. P e с k m a n J. A. Federal Tax Policy. Wash. (D.C), 1962

161. President W. Clinton, Vice President A. Gore-Jr. Science in the National Interests. Wash., 1994; Science and Technology: Shaping the Twenty First Century. Report to the Congress of the President of the United States. Wash., 1998. P. 2-28.

162. Smith H.R. Government and Business.- N.Y., 1958 186. The New York Times. 1999. Vol. XI - November. - P. 12-13.

Похожие диссертации

• Государственное стимулирование инвестиционной деятельности в российской экономике
• Управление инвестиционной деятельностью в регионе
• Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности предприятий малого бизнеса
• Синергетический подход к государственному регулированию и стимулированию инвестиционной деятельности в регионе
• Организационно-экономический механизм активизации инвестиционной деятельности в регионе