Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Налоги в системе формирования пропорций чистого дохода общества тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученаd>доктор экономических наук
Автор Барулин, Сергей Владимирович
Место защиты Саратов
Год 1998
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: доктор экономических наук , Барулин, Сергей Владимирович

Введение

I. Чистый доход общества в рыночной экономике

1.1. Экономическое содержание и формы чистого дохода общества

1.2. Роль налогов в процессе формирования пропорций распределения (перераспределения) чистого дохода общества

1.3. Распределение и сравнительный анализ налогового бремени в России

II. Основы теории налогов и налогообложения

2.1. Сущность налога как финансовой категории

2.2. Функции и роль налогов

2.3. Организационно-правовые основы налогообложения

2.4. Элементы налога: содержание и проблемы

III. Актуальные аспекты построения рациональной налоговой системы в России

3.1. Налоги на потребление, упорядочение механизма их функционирования

3.2. Налогообложение доходов юридических и физических лиц и меры по его активизации

3.3. Концепция условно косвенного налогообложения 318 Заключение 332 Список используемой литературы 358 Приложения

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоги в системе формирования пропорций чистого дохода общества"

Актуальность темы исследования. Чистый доход общества, финансы и налоги - объективные и неразрывно связанные между собой категории, охватывающие разные уровни единого процесса распределения (перераспределения) совокупного общественного продукта. Они настолько взаимосвязаны, что независимое рассмотрение их друг от друга практически невозможно. Чистый доход общества служит основным источником финансовых ресурсов, образования централизованных фондов и доходов государства, формируемых преимущественно посредством сбора налогов с юридических и физических лиц.

Перевод российской экономики на новые для нее рыночные формы хозяйствования заставляет продожить исследования в области формирования оптимальных структурных пропорций распределения (перераспределения) чистого дохода общества между государством, предприятиями и индивидуумами, определения предельных и оптимальных границ изъятия государством части чистого дохода общества в свою пользу. По существу -это проблема формирования и распределения налогового бремени, которой мало уделяется внимания у нас в стране и в сфере научных исследований и при разработке налоговой стратегии, и в практике налогообложения и налогового регулирования.

Несмотря на непродожительный опыт ее функционирования (с 1992 г.) уже сейчас назрела необходимость серьезного реформирования всей системы и концепции налогообложения. Цель создания рациональной налоговой системы поставлена и в проекте Налогового кодекса (НК) Российской Федерации (РФ)1. Хотя сразу следует отметить, что не все меры, предпринятые в этом важном документе, оправдывает поставленную цель.

1 Здесь и далее по тексту ссыки даются на официальный проект 1-1У частей НК РФ [144; 145].

В этом направлении предстоит еще много сделать финансовой науке, важной областью которой является теория налогов и налогообложения.

Теория налогов как самостоятельная отрасль экономической науки начала складываться еще с XVII века и получила свое дальнейшее развитие в трудах замечательных зарубежных и российских экономистов: У. Петти, А. Смит, Д. Рикардо, Дж. Кейнс, Н. Тургенев, В. Твердохлебов, П. Микеладзе, А. Тривус, А. Соколов и другие.

Большой интерес вызывают современные концепции, школы и направления, рассматривающие налоги как важнейший инструмент государственного регулирования рыночной экономики (неокейсианцы, неоклассики, представители теории "экономики предложения", монетаристы и др.). Значительный вклад в развитие теории и практики взаимоотношений предприятий и населения с бюджетом внесли такие советские и российские ученые, как С.В. Большаков, Л.А Дробозина, ВН. Фролов, В.П. Иваницкий, АЮ. Казак, АМ. Ковалева, С.И. Лушин, Л.П. Окунева, В.Г. Пансков, Г.Л. Рабинович, В.М. Родионова, М.В. Романовский, Б.М. Сабанга, В.В. Ситнин, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткинаи другие.

Тем не менее, теория налогов, как наука, далеко не исчерпала себя. Осталось множество вообще не исследованных или спорных проблем, которые требуют своего решения. Необходимо допонительное теоретическое (методологическое) осмысление сущности, функций, форм и внутренней структуры налогов, а также всего механизма налогообложения для более правильной ориентации в сложных налоговых проблемах, опираясь на знания, накопленные мировой наукой и практикой с учетом разумного их применения к специфике российских условий.

Нуждаются в разработке следующие вопросы теории и практики налогообложения в России: формирование совокупной доли налогов в добавленной стоимости с учетом законов и закономерностей развития современной рыночной экономики; определение и установление предельных границ колебания и оптимизации ставок основных налогов, а также направлений эффективной политики в области налогового регулирования (стимулирования); рационализация состава и структуры налоговой системы.

Требуют существенного совершенствования действующие механизмы обложения в РФ косвенными налогами на потребление (на расходы) и прямыми налогами на доходы юридических и физических лиц. Необходимо найти действенные пути их активизации в сложившихся современных условиях хозяйствования у нас в стране.

Актуальность перечисленных проблем не вызывает сомнения. Поэтому в предложенной диссертационной работе автор предпринимает попытки посильного решения названных и других теоретических и практических аспектов развития системы налогообложения в целом и применительно к России, в частности.

Цель и задачи исследования. Основной целью исследования является определение наиболее оптимальных и эффективных путей формирования чистого дохода государства на основе налоговых форм и методов в современных условиях развития рыночной экономики и построения рациональной системы налогообложения в России на основе дальнейшего развития теории налогов и совершенствования практики налогообложения.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих конкретных задач:

- раскрыть экономическое содержание чистого дохода общества, выявить и обосновать рыночные законы и закономерности его распределения (перераспределения) на чистый доход предприятий и чистый доход государства;

- исследовать характер и степень влияния налогов и налогообложения на пропорции перераспределения валового внутреннего продукта и чистого дохода общества, определить оптимальные пропорции деления последнего между государством и предприятиями (предельные и оптимальные доли налоговых изъятий в доход государства);

- проанализировать формирование и распределение налогового бремени в России;

- рассмотреть и развить теорию налогов и налогообложения в непосредственной связи с общей теорией общественного воспроизводства, развитием функций денег как меры стоимости, средство платежа и средство накопления, а также с законами и закономерностями развития и управления рыночной экономикой (сущность, функции и роль налогов, организационно-правовые основы налогообложения и внутренняя структура налога);

- разработать конкретные пути решения наиболее актуальных проблем современного налогообложения и построения рациональной налоговой системы в России по двум ее классификационным группам: косвенным налогам на бизнес (на потребление) и прямым налогам на доходы;

- в целях обеспечения налогового равновесия в России рассчитать и обосновать объективность оптимальных ставок основных налогов, определяющих фискальную и регулирующую значимость всей налоговой системы;

- разработать механизм налогообложения добавленной стоимости и прибыли (доходов) предприятий, обеспечивающий наиболее рациональное сочетание принципов эффективности (нейтральности) соответствующих налогов и справедливости распределения налогового бремени;

- разработать, обосновать и предложить к внедрению альтернативный вариант налоговой системы РФ, предполагающий допустимое снижение налогового бремени без каких-либо радикальных преобразований и без нанесения ущерба государственным доходам.

Методология исследования. Теоретической (методологической) основой исследования являются: теория доходов А. Смита, теории трех факторов производства, общественного воспроизводства Ф. Кенэ, К. Маркса и Дж. Кейнса, предельной полезности и трудовой стоимости, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения, зарубежная и отечественная специальная литература по экономической теории, финансам и.налогообложению.

Объект исследования. Объектом исследования являются специфические денежные отношения перераспределения валового внутреннего продукта, а преимущественно, чистого дохода общества в форме налоговых платежей в государственный бюджет и внебюджетные фонды. В процессе исследования использованы статистические материалы Госкомстата России, Госналогслужбы РФ, Правительства и Налоговой службы Саратовской области, отчетные материалы отдельных предприятий г. Саратова и материалы, представленные в специальной литературе.

Научная новизна. В целом новизна исследования заключается в развитии теории чистого дохода общества и формирования чистого дохода государства на основе налоговых форм и методов, теории налогов и налогообложения в современной рыночной экономике с учетом ее законов и закономерностей, а также в разработке авторских подходов к решению наиболее острых проблем налогообложения и построения рациональной налоговой системы России.

Научная новизна исследования, являющаяся непосредственной заслугой автора, состоит в следующем:

1. На основе анализа и систематизации истории развития теории чистого дохода (ЧД) общества выделяется четыре концептуальных подхода, различающихся между собой методологией исследования проблемы.

2. Проведен макроэкономический анализ воспроизводственной структуры валового продукта и ЧД общества на примере РФ, в результате которого сделан ряд выводов концептуального (методологического) характера:

- впервые расчетным путем доказана теоретическая и практическая состоятельность так называемой "догмы Смита", в частности, что ЧД общества, хотя создается в обоих (первом и втором) подразделениях, но реализуете (точнее может быть реализован) только во П-ом подразделении;

- в воспроизводственной структуре валового внутреннего продукта (ВВП) выделены промежуточный и конечный продукты, доказывается, что первый (перенесенная стоимость инвестиционных товаров) составляет валовую часть этой структуры, или элемент повторного счета, из величины которого и следует исходить при определении границ налоговых изъятий государством.

3. На основе разработанного автором подхода рассчитаны на примере РФ предельные границы налоговых изъятий и оптимальные пропорции перераспределения ВВП и ЧД общества на ЧД предприятий и ЧД государства.

4. На основе авторской методологии расчета налогового бремени проведен комплексный сравнительный анализ сложившегося его уровня в РФ.

5. В области развития теории налогов и налогообложения:

- разработан авторский концептуальный подход в исследовании сущности налогов как новое направление дальнейшего развития теории обмена и современного принципа (концепции) полученных благ (выгод) при налогообложении;

- теория налогов впервые рассматривается как составная часть всего процесса общественного воспроизводства (производства, обмена, потребления и распределения), а не только одной его стадии - распределения (перераспределения) ;

- впервые доказывается, что: налоги выросли непосредственно из функции денег как меры стоимости, по проявляются, прежде всего, в функции денег средства платежа; общественная полезность совокупных услуг государства при выпонении им своих функций делает их потребительной стоимостью; совокупные государственные расходы составляют меновую стоимость (стоимость) государственных услуг; относительной форме стоимости совокупных государственных расходов противостоит эквивалент или эквивалентная форма стоимости, выступающая в виде совокупных денежных взносов и платежей субъектов воспроизводства в доход государства; налог, как объективная финансовая категория (совокупный налог) - это денежное выражение, денежный эквивалент стоимости услуг государства, а точнее, налог - это специфическая, иррациональная и монополистическая цена этих услуг; под влиянием спроса и предложения формируется равновесная цена или равновесный совокупный налог - оптимальная доля налоговых изъятий государством добавленной стоимости; оптимальное налоговое бремя обеспечивается оптимизацией ставок основных налогов;

- на примере показателей экономического роста в РФ впервые подробно исследуется и анализируется влияние степени эластичности спроса и предложения на налоги (на финансовые ресурсы) на тенденции и перспективы изменения налоговой выручки (налоговых поступлений) и налогового бремени;

- на основе определения частной специализации форм проявления сущности налогов в общих функциях (из общих функций) государственных финансов доказывается объективность (истинность) выпонения налогами трех функций: фискальной - из функции образования централизованных фондов (доходов) государства; регулирующей - из контрольной функции государственных финансов и фискальной функции налогов; контрольной -из контрольной функции государственных финансов, а также фискальной и регулирующей функций налогов;

- впервые на концептуальном уровне открывается новое научное направление, вводится само понятие и раскрывается содержание налогового менеджмента (объект, субъекты, цель, задачи и функции) - особой сферы управления государственными доходами для покрытия государственных расходов и всей экономикой в целом налоговыми формами и методами;

- рассмотрены и сделаны попытки решения наиболее спорных и проблемных вопросов, имеющих отношение к основным элементам структуры налога; особое внимание уделяется принципиально новому подходу автора к пониманию и классификации по укрупненным группам налоговых льгот (налоговые освобождения, налоговые скидки, налоговые кредиты) и налоговых санкций (административные налоговые взыскания, штрафные налоги (ставки), налоговый дисконт).

6. Предлагается авторский концептуальный подход к определению налогов на потребление как совокупности косвенных налогов на бизнес или традиционных косвенных налогов и прямых реальных налогов, относимых на издержки производства и обращения, а также к общей классификации налогов по способу взимания и укрупненным объектам обложения на две большие группы: косвенные налоги на потребление (на расходы); прямые личные налоги (на доходы).

7. На основе разработанных автором индивидуальных методологических подходов и конкретных методик рассчитаны предельные и оптимальные ставки налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий и налога на прибыль.

8. Предлагается целый ряд мер по упорядочению механизмов взимания ведущих налогов действующей налоговой системы и налоговой системы, разработанной в проекте НК РФ, основными из которых являются следующие:

- отказ от введения нового косвенного налога - налога с розничных продаж;

- установление специфических ставок акциза на бензин и уменьшение в два-три раза ставки акциза на ювелирные изделия;

- пересмотр ставок таможенных пошлин с учетом коэффициентов эластичности спроса и предложения облагаемых групп и видов товаров;

- максимальное приближение объекта обложения налогом на имущество предприятий к действительному, реальному имуществу;

- обоснование неправомерности попытки разделения налога на прибыль на два самостоятельных налога: федеральный и региональный, как меры, разрывающей единое налоговое пространство России;

- выведение из-под объекта налогообложения всех видов государственных (муниципальных) ценных бумаг с целью уменьшения государственного дога;

- введение принципиально нового механизма налогообложения доходов физических лиц, основанного на обложении доходов в расчете на одного члена семьи;

- обоснование необходимости формирования в России рынка прав на использование природных ресурсов и загрязнение окружающей среды на основе разработанной автором налоговой концепции.

9. Разработаны концепция, методология и методика условно косвенного налогообложения добавленной стоимости и прибыли (доходов) предприятий, направленные на снижение давления налога на добавленную стоимость (НДС) на цены конечного потребления и придание поступлениям налога на прибыль более стабильного и равномерного характера при единстве (нейтральности) ставок НДС и без ущерба доходам государственного бюджета.

10. Проведен сравнительный анализ состава и структуры прогнозной оценки альтернативного (авторского) варианта налоговой системы РФ с проектом НК РФ, в результате которого делается вывод, что предлагаемые структурные изменения не влекут за собой каких-либо революционных преобразований и не наносят ущерба доходам государственного бюджета при определенном (допустимом) сокращении налогового бремени, более справедливом и эффективном его распределении.

Апробация результатов исследования. Результаты научных исследований были использованы при разработке концепции формирования доходных источников консолидированного бюджета Саратовской области на 1997 и 1998 г.г., а также при разработке специального документа по договору с Союзом товаропроизводителей г. Саратова и Саратовской области: "Допонения и изменения в проект Налогового кодекса Российской Федерации", представленного в соответствующие комиссии Государственной Думы РФ, что подтверждено соответствующими справками о внедрении.

Основные научные идеи и разработки автора используются в учебном процессе преподавателями в своих лекциях, студентами при изучении соответствующих дисциплин и аспирантами при написании диссертаций, что также подтверждено справкой о внедрении в учебный процесс.

Наиболее существенные положения и результаты исследования отражены в 35 научных публикациях автора объемом 24 п.л., в том числе, в информационных листах Саратовского межотраслевого территориального центра научно-технической информации и пропаганды (8 публикаций, объемом около 2 п.л.).

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Барулин, Сергей Владимирович

Диссертация: библиография по экономике, доктор экономических наук , Барулин, Сергей Владимирович, Саратов

1. Водный кодекс Российской Федерации от 16 ноября 1995 г. №167-ФЗ. Собрание законодательства Российской федерации. - №47. -20.11.95.

2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. №5221-1 (с изменениями на 11 марта 1998 г.). Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. - 1993. - №23. - Ст. 821.

3. О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах". Закон Российской Федерации от 7 марта 1996 г. №23-ФЗ // Консультант. -1996.-№5.-С.137-147.

4. О внесении изменений и допонений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Закон Российской Федерации от 31 декабря 1995 г. №227-ФЗ. -Собрание законодательства Российской Федерации. №1. - 01.01.96.

5. О внесении изменений и допонений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Закон Российской Федерации от 10 января 1997 г. №13-Ф3. -Собрание законодательства Российской Федерации. №3. - 20.01.97.

6. О внесении изменений и допонений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Закон Российской Федерации от 31 декабря 1997 г. №159-ФЗ. // Российская газета. №1. - 04.01.98.

7. О внесении изменений и допонений в Федеральный закон "Об акцизах". Закон Российской Федерации от 10 января 1997 г. №12-ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. - №3. - 20.01.97.

8. О государственном, регулировании производства и оборота этилового спирта и акогольной продукции. Закон Российской Федерации от 22ноября 1995 г. №171-ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. - №48. - 27.11.97.

9. О животном мире. Закон Российской Федерации от 24 апреля 1995 г. №68-ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации. - №17. -24.04.95.

10. О подоходном налоге с физических лиц. Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. №1998-1 // Российская газета. №59,- 13.03.92.

11. Об акцизах. Закон Российской Федерации от 6 августа 1993 г. №5604-1 // Российская газета. №166. - 28.08.93.

12. Об инвестиционном налоговом кредите. Закон Российской Федерации от 20 декабря 1991 г. №2091-1. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации. - 1992. - №10. - Ст.511.

13. О государственной налоговой службе Российской Федерации. Указ Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. №340. Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. - 1992. - №24.

14. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней. Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. №2270 // Российская газета. №186. - 29.12.93.

15. О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации. Указ Президента Российской Федерации от 21 июля 1995 г. №746. Собрание законодательства Российской Федерации. -№30.-24.07.95.

16. Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению платежной дисциплины. Указ Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. №685 // Российская газета. №96. -23.05.96.

17. Об утверждении концепции развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации. Указ Президента Российской Федерации от 1 июля 1996 г. №1008 // Российская газета (ведомственное приложение). №126. -06.07.96.

18. О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 16 июня 1995 г. №34 // Российские вести. №139. - 27.07.95.

19. О порядке исчисления и уплаты акцизов. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 22 июля 1996 г. №43 // Российские вести. -№157,- 22.08.96.

20. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (с изменениями и допонениями на 29.05.97). Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 8 нюня 1995 г. №33 // Российские вести. №149. - 10.08.95.

21. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 11 ноября 1995 г. №188-ФЗ. Собрание законодательства Российской Федерации.-№49,- 04.12.95.

22. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 11 октября 1995 г. №39 // Российские вести. №223, 228. - 23, 30.11.95.

23. О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. №31II Российские вести. №134. - 20.07.95.

24. О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды (с изменениями на 31.03.98). Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 15 мая 1995 г. №30 // Российские вести. №119. -29.06.95.

25. О порядке применения Закона Российской Федерации "О плате за землю". Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 27 марта1995 г. №НП-6-02/165 // Российские вести. №167. - 10.04.95.

26. По применению Закона Российской Федерации "О государственной пошлине". Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 15 мая1996 г. №42 // Российские вести. №127-130. - 11-16.07.96.

27. По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" (с изменениями на 27 февраля 1998 г.). Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 17 апреля 1995 г. №29 // Российские вести. -№114,199.-29.06.95.

28. По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. №35 // Российские вести. №169. - 07.09.95.

29. Алехин П. К становлению рынка ценных бумаг // Экономические науки. 1996. - №6. - С.58-64.

30. Алахвердян Д.А. Роль финансов в распределении национального дохода. -М.: Госфиниздат, 1955. 96 с.

31. Альткинсон Э.Б., Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора / Пер. с англ., под ред. Л.Любимова. М.: Аспект Пресс, 1995. - 603 с.

32. Асланов В. О действующем налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в Российской Федерации // Налоговый вестник. 1996. - №12. - С.3-18.

33. Афанасьев B.C. Буржуазная экономическая мысль 30-80-х годов XX века (Очерк истории). М.: Мысль, 1976. - 359 с.

34. Бабо А. Прибыль / Пер. с франц. Общ. ред. и коммент. В.И. Кузнецова М.: АО Издат. группа "Прогресс", "Универс", 1993. - 176 с.

35. Базарова Г.В. Прибыль и хозрасчет в условиях научно-технического прогресса. М.: Финансы, 1974. - 207 с.

36. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1994. - 80 с.

37. Баранов A.A. Налоги и сборы. Изд. 4-е, перераб. М.: Центросоюз, 1928.-206 с.

38. Барулин C.B. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 1996. - №1. - С.25-28.

39. Барулин C.B. Налоги как цена услуг государства // Финансы. 1995. - №2. - С.25-28.

40. Барулин C.B. Основные формы образования и использования чистого дохода государства: (Вопросы налогообложения). М.: ИНИОН, 1995. -42 с.

41. Барулин C.B. Формирование и использование чистого дохода общества: Теория, финансы и налоговое регулирование. Саратов: Издат. центр СГЭА, 1995.- 136 с.

42. Барулин C.B., Синягин А.А., Телятников Н.Б. Чистый доход государства, налоги и налогообложение Саратов: Издат. центр СГЭА, 1996. -40 с.

43. Белик Ю.А. Национальный доход СССР. М: Высшая школа, 1961. -60 с.

44. Белолипецкий В.К., Кузнецова Т.П. Образование и распределение предпринимательского дохода // Финансы. 1993. - №9. - С.20-24.

45. Беляев Ю.А. Налоги России: взгляд со стороны // Финансы 1993. -№6. - С.40-43.

46. Богомолов B.JL, Шипилов Е.И. Либерализация шведской налоговой системы новый импульс экономическому развитию // Финансы. - 1993. -№9. - С.74-77.

47. Большаков C.B. О налогах и внебюджетных платежах предприятий // Финансы. 1993. - №4. - С.46-49.

48. Большаков C.B. Финансовая политика и финансовое регулирование экономики переходного периода// Финансы. -1994. -№11.-С.55-57.

49. Брагинский C.B., Певзнер Я.А. Политическая экономия: дискуссионные проблемы. М.: Мысль, 1991. - 286 с.

50. Булатов A.C. Налогообложение зарегистрированных за рубежом компаний с российским капиталом // Консультант. 1996. - №1. -С.107-114.

51. Бухарин Н. Политическая экономия рантье. Теория ценности и прибыли австрийской школы. М.: Финансы и статистика, 1988. - 191 с.

52. Вайнштейн А.Л. Народный доход России и СССР. История, методология исчисления, динамика. М.: Наука, 1969. - 168 с.

53. Ватолин A.A., Воробьев JI.H., Серков Д.А., Фролов В.Н., Чернавин П.Ф., Ярков В.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации / Ассоциация "Налоги России". Екатеринбург: Изд-во "Налоги России", 1994. - 77 с.

54. Василишен Э.Н., Грядовая О.В. Банковские операции с ценными бумагами: проблемы налогообложения // Финансы. 1994. - №1. - С.27-32.

55. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. М.: Финансы и статистика, 1985. - 159 с.

56. Воронин В.П. Подоходный налог с физических лиц: логика и алогичность // Финансы. 1994. - №11. - С.8-10.

57. Гакин В. 10. Некоторые вопросы теории налогов // Финансы.1993,- №4. С.35-41.

58. Гензель П.П. Прямые налоги. М.: Мосфинотдел, 1927. - 215 с.

59. Глазьев С.Ю. Экономика и политика: эпизоды борьбы. М.: Гнозис,1994.- 186 с.

60. Голованов В.И. и др. Теория и практика налогов. М.: Центросоюз, 1930.-232 с.

61. Горбунов Э.Т. Налоговая политика как средство регулирования пропорций воспроизводства // Известия АН СССР. Серия экономическая. -1991. № 1. - С.5-8.

62. Горский И. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь. 1994. -№36. -С.12

63. Государственное право Германии. В 2-х томах. Т.2. М.: Ин-т государства и права РАН, 1994. - 323 с.

64. Государственный бюджет: Учебное пособие / Под общ. ред. М.И. Ткачук Минск.: Высшая Школа, 1995. - 419 с.

65. Дамари Р. Финансы и предпринимательство: Финансовые инструменты, используемые западными фирмами для роста и развития организаций / Пер. с англ. Вышинской Е.В. Ярославль.: ПК "Периодика"; Нижний Новгород: Елень, 1993. - 222 с.

66. Денисова И. Понятие налога. Принципы и функции налогообложения. Налоговая система России /Финансовое право: Учебник. Под. ред. О. Горбуновой. М.: Юристь, 1996. - С.84-121.

67. Егорова Е., Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах // Налоговый вестник 1995. №11 -С.9-20.

68. Жевтяк П.Н., Колесников В.И. Прибыль в социалистическом расширенном воспроизводстве. М.: Финансы, 1976. - 272 с.

69. Игнатьев Д. Налоговая политика и стабильность федерального бюджета // Экономическая газета. 1995. - №30. - С.12.

70. Иваницкий В.П. Формирование и развитие финансового механизма на основе распределения денежных накоплений промышленности (теория и методология) Иркутск.: Изд-во Иркутск, ун-та, 1984. - 196 с.

71. Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь. 1996. -№ 20. - С.15.

72. Кашин В.А. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства// Финансы. 1997. - № 8. - С. 19-21.

73. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономической деятельности // Финансы. 1996. - №11. - С.21-23.

74. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег / Пер. с англ. М.: Прогресс, 1978. - 492 с.

75. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения / Пер. с франц. -М.: Соцэкиз, 1960.-551 с.

76. Князев А.Г., Попов Б.В. Налоги в странах членах ЕС // Финансы. -1993,-№5.-С. 75-79.

77. Клецкий В.И. О налогах с предприятий (анализ налогообложения в Белоруси) // Финансы. 1993. - № 7. - С. 18-25.

78. Кодацкий В.П. Ваша прибыль в условиях рынка. М.: Финансы и статистика, 1994. - 96 с.

79. Кодацкий В.П., Рубан И.Р. Налогообложение доходов предприятий и организаций Украины // Финансы. 1993. - №2. - С.50-55.

80. Козырин А.П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. - 274 с.

81. Коганов М.В. Национальный доход (очерки по истории и теории вопроса). М.: Соцэкиз, 1959. - 374 с.

82. Коровин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговая проверка предприятия. -М.: ПРИОР, 1995. 240 с.

83. Кукушкин М.С. Народный доход. К вопросу об основном экономическом законе социализма. Л.: Лениздат, 1965. - 239 с.

84. Курс политической экономии. Т.2. Изд-во 3-е перераб. и доп. / Под ред. Н.А.Цаголова. М.: Экономика, 1974. - С. 143.

85. Ларионов И.К. О налоговой системе России // Финансы. 1995. -№2. - С.28-32.

86. Лобанова Е., Джеймс М. Различные формы экономики (реферат). -М.: Экономические науки, 1991.- 60 с.

87. Лушин С.И. Налог на добавленную стоимость // Финансы СССР. -1988.-№12.-С.36-39.

88. Лушин С.И. Роль финансовой системы в становлении рынка // Финансы СССР. -1991. №2. - С.17-21.

89. Львов Д. Научно обоснованная альтернатива была и есть. // Российский экономический журнал. 1995. - №5-6. - С.11-25.

90. Львов Д. Райские налоги в России можно получать и без обложения труда и капитала // Финансовые известия. 25 ноября 1995 г. - С.4-6.

91. Макконнел К., Брю С. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т. / Пер. с англ. 11-го изд. Т.1. М.: Республика, 1993. - 399 с.

92. Макконнел К., Брю С. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т. / Пер. с англ. 11-го изд. Т.2. М.: Республика, 1993. - 400 с.

93. Малахинова Р.П. Чистый доход общества: (Теоретический очерк). -М.: Изд-во Моск. ун-та, 1974. 135 с.

94. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 1. Кн.1. Процесс производства капитала. М.: Политиздат, 1983. - VI. - 905 с.

95. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 2. Кн. II. / Процесс обращения-капитала. Отд. III: Воспроизводство и обращение всего общественного капитала. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т.24. -С.394-596.

96. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 3. Кн.Ш. Процесс капиталистического производства, взятый в целом, 4.II. Отд. 7: Доходы и источники. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т. 25. -С.886-964.

97. Маршал А. Принципы политической экономии. / Пер. с англ. Р.И. Стопера. М.: Прогресс, 1984. - 415 с.

98. Мильнер М.Х. Оптимальные ставки налога на прибыль негосударственных предприятий // Финансы. 1992. - №1. - С.21-26.

99. Микеладзе П.В. Косвенные налоги. JL: Финиздат, 1927. - 124 с.

100. Мишин В.Г., Ионов В.Я. Финансовый механизм распределения прибыли и пути его совершенствования // Финансы СССР. -1989. №1. -С.22-24.

101. Молотков О.В. Фондоотдача и механизм налогообложения прибыли //Финансы. 1992. - №1. - С.51-57.

102. Моляков Д.С. Прибыль и валовой доход // Финансы СССР. 1988. - №7. - С.20-22.

103. Моляков Д.С., Слепнева Т.А. Налог на имущество // Финансы. -1994.-№1.-С.23-26.

104. Моляков Д.С., Слепнева Т.А. Оборотные средства и налоги // Финансы. 1992. - №9. - С.40-44.

105. Мухин С.А. Чистый доход в социалистическом обществе. Саратов: СГУ, 1989.- 120 с.

106. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. JI.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. - 600 с.

107. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, A.B. Токушкин и др. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина,- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 495 с.

108. Налоги на компьютере. Кн.1.: Компьютер в бухгатерском учете и аудите. М.: Аудит-Оптим, 1995. - №3. - 240 с.

109. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.С. Черника 2-е изд. пере-раб. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 688 с.

110. Налоговый кодекс: что спецчасти нам говорят // Экономическая газета. 1996. - № 22.

111. Налоговая система: проблемы, поиски, решения: Материалы научно-практической конференции (22-23 мая 1996г.). Саратов: Издат. Центр СГЭА, 1996. - 180 с.

112. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.С. Черника. Изд. 2-е перераб. и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1998. - 495 с.

113. О рынке ценных бумаг. М.: Буковица, 1996. - 64 с.

114. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. Учебник для студентов экон. спец. вузов. М.: АО "Финстатинформ", 1996. -226 с.

115. Окунева Л.П. Налоги в условиях государственно-монополистического капитализма. М.: Финансы и статистика, 1982. - 152 с.

116. Орлов В.Е., Игнатушкин В.П. Налогообложение в ФРГ // Финансы. 1993. -№28. -С.68-74.

117. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М: Инвест Фонд, 1995. - 583 с.

118. Пансков В.Г. Налоговые аспекты стимулирования товаропроизводителей // Финансы. 1993. - № 12. - С. 19-28.

119. Петти У., Смит А., Рикардо Д. Антология экономической классики. М.: "Эконов-юпоч", 1993. - 564 с.

120. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. T.I. / Пер. с анг. -М.: Прогресс, 1985. -318 с.

121. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. Т.П. / Пер. с анг. -М.: Прогресс, 1985. 456 с.

122. Плышевский П.П. Распределение национального дохода в СССР. -М.: Соцэкиз, 1960.-247 с.

123. Погребинский А.П. Государственные финансы царской России в эпоху империализма. М.: Финансы, 1968. - 288 с.

124. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль / Финансовое право. Учебник. М.: Изд-во БЕК, 1995. - 284 с.

125. Попонова H.A. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах // Финансы. 1997. - №8. - С.32-35.

126. Потапов В.О. О некоторых вопросах налоговой политики // Налоговый вестник 1995. - №7. - С.3-12.

127. Починок А. Налоговая реформа: догий извилистый путь // Налоговый вестник. 1996. - №1. - С. 17-33.

128. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. М.: Инфа-М, 1996. - 397 с.

129. Проект Налогового кодекса России в схемах. М.: КОНСЭКО, 1998. - 104 с.

130. Проект Налогового кодекса Российской Федерации (проекты II -IV частей) / К заседанию Правительства Российской Федерации. М.: 1997. - 386 с.

131. Проект общей части Налогового кодекса Российской Федерации // Налоговый вестник. Спецвыпуск. 1996, весна -136 с.

Похожие диссертации