Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Безруков, Геннадий Геннадьевич
Место защиты Екатеринбург
Год 2003
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства"

На правах рукописи

БЕЗРУКОВ ГЕННАДИЙ ГЕННАДЬЕВИЧ

Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства

(на примере Уральского федерального округа)

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Екатеринбург - 2003

Работа выпонена в Уральском государственном экономическом университете на кафедре финансов, денежного обращения и кредита

Научный руководитель доктор экономических наук, профессор

Казак Александр Юрьевич

Официальные оппоненты доктор экономических наук, профессор

Барулин Сергей Владимирович

кандидат экономических наук Точилов Игорь Иванович

Ведущая организация Байкальский государственный

университет экономики и права

Защита состоится 19 июня 2003г. в 10-00 час. на заседании диссертационного совета Д 212.287.02 при Уральском государственном экономическом университете по адресу: 620219, г. Екатеринбург, ГСП-985, ул. 8 Марта, 62, ауд.357 Зал заседаний ученого совета

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Уральского государственного экономического университета

Автореферат разослан л____ 2003г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент

Князева Е.Г\

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Социально-экономическая сущность и значение налогов определяется экономическим и политическим строем общества. Существенное воздействие на роль налогов оказывает природа и задачи государства в историческом развитии. В целом, необходимость налогов предопределяется комплексом объективных параметров развития общества, имеющих экономический и социальный характер. В общем контексте параметральный комплекс объединяет экономическое неравенство условий производства, распределения и потребления добавленной стоимости в конкретном пространстве и временном периоде.

Налоги, выступая важнейшей частью экономической системы, прямо и опосредованно воздействуют на многие экономико-социальные стороны общественной жизни. Влияние налогов и налогообложения на национальное хозяйство имеет теоретическую и практическую значимость.

Исследование налогообложения в Российской Федерации на современном этапе подтверждает необходимость решения важнейшей задачи создания адекватной рыночной экономике системы налогов. Поиск решения этой задачи обеспечивает эффективное регулирование экономических процессов, связанных с формированием, распределением и использованием доходов общества. В ходе научных исследований вносятся существенные корректировки, отражающие новые тенденции развития теоретических концепций налогообложения. По результатам обобщения практики совершенствуются методики исчисления налоговых платежей.

Важная роль налогового администрирования проявляется в совершенствовании налогообложения через соответствующие административно- организационные мероприятия. Рациональная система которых служит условием успешного проведения налоговой политики государства.

Налоговое администрирование - это крупномасштабный процесс, объединяющий правовые основы налогообложения, достижения финансовой науки и экономической практики, обеспечения устойчивого функционирования совокупного

налогового механизма в ходе прогнозирования, регулирования и контроля за нало-

РОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ

БИБЛИвТЕКА С. Петербург / 09 т? ж У Ой

говыми поступлениями в бюджет. Налоговое администрирование дожно стать стержнем налогообложения государства на современном этапе.

В настоящее время налоговое администрирование становится важнейшей сферой научных исследований и практических действий. Результаты исследований в области налогового администрирования попоняют финансовую и налоговую теорию, обогащают отечественную и мировую практику налогообложения.

Цель диссертационного исследования. Основной целью диссертационной работы является разработка механизма формирования налогового администрирования на основе развития теории финансов и налогов, определения оптимальных параметров внедрения и направлений реализации эффективного налогового администрирования.

Задачи исследования. Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач, определивших логику диссертационного исследования и его структуру:

- раскрыть социально-экономическую сущность и содержание налогов в общей теории финансов;

- рассмотреть общее эволюционное движение теоретической базы налогообложения в финансовой науке;

- исследовать логику функционирования механизма налогового администрирования с позиции разработки, построения и внедрения в практику;

- определить основной понятийный аппарат в комплексной системе налогового администрирования;

- проанализировать в системном и динамическом масштабе состав и структуру налоговых денежных потоков;

- разработать методику внедрения и развития налогового администрирования в целях обеспечения оптимизации функционирования налоговых органов;

- выявить тенденции и обосновать перспективные направления совершенствования налогового администрирования на основе определения финансового обеспечения и экономико-правового регламента.

Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений, формирующихся между субъектами налогообложения, в процессе начисления, уплаты и контроля за внесением налогов и сборов в бюджет.

Объектом исследования является деятельность налоговых органов при планировании, организации, руководстве, учете, контроле и анализе в процессе обеспечения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области финансов и налогов, на базе которых разработано теоретико-концептуальное обоснование налогового администрирования. При написании диссертационной работы использованы труды, раскрывающие теоретические, методологические и практические основы налогообложения. А.Смит, Д.Рикардо, П.Ж. Прудон, Дж.М Кейнс рассматривали теорию налогообложения во взаимосвязи с концепциями экономического роста. В трудах русских ученых Н.И. Тургенева, И.Х. Озерова, A.A. Соколова, В.Н. Твердохлебова закладывались основы действующей системы налогообложения. Значительный вклад в разработку исследуемых проблем внесли современные ученые-экономисты: Барулин C.B., Брызгалин A.B., Иваницкий В.П., Казак А.Ю., Князев В.Г., Окунева Л.П., Пансков В.Г., Поляк Г.Б., Пушкарева В.М., Романовский М.В., Сабанти Б.М., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф.

В ходе проведения диссертационного исследования использовася диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в динамическом развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. Системный подход к объекту исследования реализовывася при помощи метода научной абстракции, графических приемов, анализа и синтеза, группировок и сравнения.

Информационная база исследования включает в себя федеральное законодательство, нормативные акты по вопросам налогообложения, статистические данные Государственного комитета статистики Российской Федерации, публикации информационных и экспертных агентств, аналитические материалы и первичные данные Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Уральскому

федеральному округу, территориальных налоговых органов Свердловской области и других субъектов Российской Федерации.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в приоритетной формулировке и обосновании комплекса налогового администрирования:

- раскрыта сущность налогового администрирования как экономического явления во взаимосвязи с общей теорией финансов и налогов с поэлементным исследованием теоретико-методологической основы;

- предложено авторское определение понятия налогового администрирования как комплексной системы управления налогообложением в процессе законодательно-нормативного определения, текущего функционирования, регулирования и контроля, действующей в правовой обоснованности, осуществляемой в строгой регламентации, и находящейся в динамичном развитии с раскрытием сущностных качественных характеристик;

- представлена совокупная функциональная система деятельности межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам с раскрытием внутреннего содержания и определением значимости функций контроля, взаимодействия, координации и организации;

- проведена оценка роли налогового контроля как действенного элемента налогового администрирования с обеспечением тесной функциональной и методической взаимосвязи между действиями налоговых органов и налогоплательщиков с целью достижения высокой результативности при испонении налоговых обязательств;

- разработана на основе авторского подхода и практического опыта методика развития и совершенствования налогового администрирования с обоснованием состава и структуры источников финансирования и экономико-правового регламента.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в том, что его результаты расширяют и углубляют теоретическую и методическую базу для выработки более эффективного механизма налогового администрирования.

Практические рекомендации, содержащиеся в диссертационной работе, применимы в налоговом администрировании, при осуществлении мероприятий по раз-

работке и внедрению современных информационно-технологических систем с целью принятия более обоснованных и эффективных решений в области налогообложения и функционирования налоговых органов.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и были одобрены на научно-практических конференциях и семинарах (1997-2003гг.). Основные практические результаты исследования внедрены в деятельность Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Уральскому федеральному округу. Положения диссертационного исследования используются в учебном процессе Уральского государственного экономического университета по курсам Налоги и налогообложение, Налогообложение предприятий и физических лиц. Практическое внедрение подтверждено соответствующими документами.

Основные выводы и предложения нашли отражение в 13 публикациях общим объемом 24,4 п.л. с авторским вкладом 9,6 п.л.

Структура работы отражает логику, порядок исследования и решения поставленных задач. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, таблиц и рисунков.

Во введепии обоснована актуальность темы; сформулированы цель и задачи научного исследования; определены предмет и объект исследования; представлена теоретическая и методологическая основа; дана характеристика научной новизны и практической значимости.

В первой главе Теоретические и методологические основы налогообложения проведено исследование сущности и социально-экономического содержания налогов; представлена эволюция теорий налогообложения в финансовой науке; рассмотрен понятийный аппарат и логика функционирования механизма налогового администрирования; определены организационно-экономические элементы и технологии налогового администрирования.

Во второй главе Системный и динамический анализ состава и структуры налоговых денежных потоков дана характеристика основных тенденций социально-экономического развития Российской Федерации во взаимосвязи с поступлением налоговых платежей; проведена оценка роли межрегиональных налоговых органов в

формировании ресурсов федеративного государства; проанализировано значение налогов как источника формирования бюджетов территорий, входящих в Уральский федеральный округ; определена действенность налогового контроля в качестве элемента налогового администрирования.

В третьей главе Стратегические направления повышения эффективности налогового администрирования осуществлено моделирование процесса совершенствования налогового администрирования на современном этапе; разработана методика развития и совершенствования налогового администрирования с обоснованием состава и структуры источников финансирования и экономико-правового регламента; проведена оценка эффективности социально-экономических результатов развития налогового администрирования; представлены перспективные ориентиры налоговых отношений в Российской Федерации.

В заключении подведены итоги диссертационного исследования, сформулированы основные выводы и обобщены предложения по налоговому администрированию в системе федерального государственного устройства.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Раскрытие сущности налогового администрирования как экономического явления во взаимосвязи с общей теорией финансов и налогов с поэлементным исследованием теоретико-методологической основы. Налоговое администрирование основывается на фундаментальных понятиях экономической, финансовой, юридической, политической науки, одновременно попоняясь современным опытом отечественного и зарубежного налогообложения. В отечественной финансовой науке определения налогового администрирования представлены в ограниченном масштабе. Это служит обоснованием необходимости развития теории финансов и налогов в части налогового администрирования.

Налоговое администрирование основывается на государственном устройстве. Федеративное устройство Российской Федерации основано на государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ве-

дения и пономочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, равноправии и самоопределении народов России. В ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. В совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ находятся установление общих принципов налогообложения и сборов. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В государстве федеративного типа модель экономико-хозяйственных и межбюджетных связей илюстрирует сложность вертикально-горизонтальной зависимостей, которые формируются между звеньями финансово-хозяйственной сферы и системы государственного управления. На федеральном, региональном и местном уровне складываются особые потоки движения финансовых ресурсов и денежных средств. В составе этих потоков различаются федеральные, региональные и местные налоги.

Теоретико-концептуальное обоснование и федеративное устройство создают модели сосуществования налоговых потоков на практике. Одновременно конструируются агоритмы налогового механизма. На таком методологическом фундаменте строится утверждение о наличии причинно-следственных связей между государственным устройством, субъектами хозяйствования и налогообложением. При этом создается основа для налогового администрирования, исходя из государственно-стоимостных пропорций.

Формулировка авторского определения понятия налогового администрирования как комплексной системы управления налогообложением в процессе законодательно-нормативного определения, текущего функционирования, регулирования и контроля, действующей в правовой обоснованности, осуществляемой в строгой регламентации, и находящейся в динамичном развитии с раскрытием сущностных качественных характеристик. Рис.1.

Потенциально налоговое администрирование способно создавать оптимальные условия для экономического роста национальной экономики, что в итоге способствует повышению уровня благосостояния каждого гражданина. Данный постулат призван объединить понимание налогового администрирования в виде

Рис. 1 Налоговое администрирование во взаимодействии с налоговой системой страны'

* - составлено автором

реального воплощения налога как объективной финансовой категории и конкретной формы балансирования экономико-социальных процессов.

Налоговое администрирование преодолевает дистанцированность и превалирование формы над содержанием. С помощью налогового администрирования возможно устранение деформации и подчинение налоговых процессов политическим целям находящихся у власти групп. Посредством налогового администрирования Х проявляются налоговые формы изъятия добавочного дохода общества в бюджет государства, что становится концентрированным отражением налога как финансовой категории.

Проведение финансовой политики государства и обеспечение ее эффективности осуществляется через систему налогового администрирования. Оптимальный механизм которого содействует своевременным и поновесным налоговым поступлениям в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

Представление совокупной функциональной системы деятельности межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам с раскрытием внутреннего содержания и определением значимости функций контроля, взаимодействия, координации и организации. Цель создания межрегионального налогового органа - осуществление взаимодействия Министерства Российской Федерации по налогам и сборам с пономочным представителем Президента РФ в федеральном округе по вопросам налогообложения. Межрегиональная инспекция является территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в соответствующем федеральном округе и входит в единую централизованную систему налоговых органов страны.

В своей деятельности межрегиональная инспекция руководствуется Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, правовыми 1 актами Министерства РФ по налогам и сборам. В совокупную законодательно-правовую базу функционирования данного налогового органа также включены законы и нормативные акты субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления.

В ходе научного исследования и практического опыта определены основные задачи межрегиональной инспекции:

- контроль за соблюдением на территории соответствующего федерального округа законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, понотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- организация и осуществление комплексных проверок деятельности территориальных органов Министерства РФ по налогам и сборам в соответствующем федеральном округе;

- проведение камеральных и выездных проверок и перепроверок налогоплательщиков по соблюдению законодательства о налогах и сборах;

- обеспечение взаимодействия Министерства РФ по налогам и сборам с пономочным представителем Президента РФ в соответствующем федеральном округе по вопросам, отнесенным к его компетенции, и органами испонительной и представительной власти субъектов РФ, входящих в состав округа.

В ходе решения поставленных задач межрегиональная инспекция выпоняет определенные функции: контроля, взаимодействия, координации и организации.

Проведение оценки роли налогового контроля как действенного элемента налогового администрирования с обеспечением тесной функциональной и методической взаимосвязи между действиями налоговых органов и налогоплательщиков с целью достижения высокой результативности при испонении налоговых обязательств. При осуществлении налогового администрирования в ходе комплексной проверки по вопросам деятельности налоговых органов установлено, что недостаточно принимались меры по контролю за налогообложением юридических лиц, организацией контрольной работы, применением мер административной и налоговой ответственности, не обеспечивася дожный контроль за соблюдением порядка реализации материалов выездных налоговых проверок. По результатам проверок установлены нарушения по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, платежам за пользование природными ресурсами, допонительно начислены в бюджет налоги и сборы.

Разработка на основе авторского подхода и практического опыта методики развития и совершенствования налогового администрирования с обоснованием состава и структуры источников финансирования и экономико-правового регламента. Проведение единой налоговой политики, направленной на достижение ба-, ланса интересов государства и налогоплательщика, внесение изменений в действующее законодательство и нормативно-методические материалы, раскрывающие ; способ испонения законодательных актов, модернизация системы налогового администрирования с применением новых информационных платформ и современных систем ведения технологических процессов окажут содействие развитию отечественного налогообложения. Рис.2.

Развитие налоговых органов в рамках совершенствования налогового администрирования определяется совокупностью целевых установок. К числу важнейших целей относится совершенствование контроля за соблюдением налогового законодательства с целью своевременного и стабильного поступления налогов и сборов в бюджеты различных уровней с одновременным снижением числа фактов уклонения налогоплательщиков от испонения налоговых обязательств. Приоритетной целью дожна стать трансформация работы налоговых органов с налогоплательщиками с 1 одновременным расширением сферы предоставляемых услуг и упрощением испонения обязательств по уплате налогов. Важной целью является внедрение в деятельность налоговых органов новых информационных технологий при оснащении современными комплексами ведения процессов налогообложения, оперативными средствами управления, оптимизации финансирования и ресурсного обеспечения. Целевые установки направлены на общее повышение эффективности функционирования налоговой системы и развития налогового администрирования.

В настоящее время необходима типизация процесса совершенствования налогового администрирования на всех уровнях налоговой системы. Данная процедура ; обоснована потребностью проведения оценки затрат на осуществление мероприятий по налоговому администрированию с учетом их результативности. Таблица 1.

Проведение типизации начинается с составления описания налоговых процессов с целью их унификации. Важным моментом здесь выступает обеспечение нормативно-технологическая поддержка унифицированных налоговых процессов.

Рис. 2 Типизация процесса совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации*

* - составлено автором

Таблица 1

Финансирование развития налогового администрирования и налоговых органов Российской Федерации в период 2002-2004гг.'

Направления расходов Объем и структура расходов (мн. руб./ %)

2002-2004 2002 2003 2004

сумма уд.вес сумма уд.вес сумма уд.вес сумма уд.вес

Всего в том числе 16957 100 4127 100 5730 100 7100 100

Капитальные вложения 10835 63,9 2592 62,8 3827 66,8 4416 62,2

из них средства федерального бюджета 3205 18,9 322 7,8 1347 23,5 1536 21,6

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы 250 1,5 40 1,0 60 1,0 150 2,1

из них средства федерального бюджета 50 0,3 0 0 20 0,3 30 0,4

Прочие текущие расходы 5872 34,6 1495 36,2 1843 32,2 2534 35,7

из них средства федерального бюджета 3702 21,8 835 20,2 1033 18,0 1834 25,8

1. Составлено автором на основании данных федеральной целевой программы

Затем осуществляется анализ имеющихся проблем с одновременным определением путей развития технологий. Основная цель этих мероприятий - повышение эффективности и минимизация затрат. В дальнейшем требуется оценка произведенных затрат по налоговому администрированию с учетом их результативности. Целесообразно апробационные внедрения прогрессивных форм налогового администрирования в инспекциях Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в экспериментальном режиме. Чрезвычайно важно ресурсное обеспечение новых и модернизированных направлений налогового администрирования..

Внедрение и расширение налогового администрирования ведет к укреплению конгроля за понотой соблюдения законодательства о налогах и сборах, оперативности принятия мер по выявленным нарушениям, что стабилизирует поступление налогов и сборов в бюджеты всех уровней. Реформирование налоговой системы и широкое внедрение налогового администрирования обеспечивает равные условия для налогоплательщиков для выпонения ими налоговых обязательств, повышает их информированность и налоговую грамотность. Расширение сферы информационных и консультационных услуг, предоставляемых для налогоплательщиков, упрощает процедуру начисления и внесения налоговых платежей, способствует либерализации налоговой системы в целом, содействует защите прав субъектов налоговых отношений

Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах:

1. Безруков Г.Г., Казак А.Ю., Привалова С.Г. Налоговый контроль в условиях реформирования экономики: Монография,- Екатеринбург: Издательство АМБ, 2003.- 16,3/5,4 п. л.

2. Безруков Г.Г., Угренинова С.Г. Налогообложение банков. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 1997. Вып.З.- 1,4/0,7п.л.

3. Безруков Г.Г., Смородина Е.А. Очередные шаги государства по усилению ответственности предприятий и банков по работе с недоимкой. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал, гос. экон. ун-та, 1997. Вып.З.- 0,4/0,2п.л.

4. Безруков Г.Г., Смородина Е.А. Необходимость налогового планирования на предприятиях в современных условиях. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 1999. Вып.4,- 0,5/0,Зп.л.

5. Безруков Г.Г., Смородина Е.А. Некоторые вопросы теории налогообложения. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Ека-

^ теринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2000. Вып.5,- 0,5/0,Зп.л.

6. Безруков Г.Г., Смородина Е.А. Налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты: проблемы и пути решения. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2000. Вып.6.- 0,6/0,3п.л.

7. Безруков Г.Г., Угренинова С.Г. О сущности налогов. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал, гос. экон. ун-та, 2001. Вып.7.- 1,2/0,6п.л.

8. Безруков Г.Г., Угренинова С.Г. Совершенствование методики расчета эффективности работы налоговых органов. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2001. Вып. 10,- 0,8/0,4п.л.

9. Безруков Г.Г., Смородина Е.А. Реформирование налогообложения прибыли в Российской Федерации. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2001. Вып. 10.-0,4/0,2п.л.

10. Безруков Г.Г., Привалова С.Г. Эффективность налогового контроля в современных российских услових. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2002. Вып. 11.- 1,4/0,7п.л.

11. Безруков Г.Г., Смородина Е.А. Налогообложение прибыли организаций на

современном этапе. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2002. Вып.12.- 0,4/0,2п.л.

12. Безруков Г.Г., Смородина Е.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. Финансы, денежное обращение и кредит: Науч. зап./ Отв. ред. А.Ю. Казак. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2002. Вып. 13.- 0,4/0,2п.л.

13. Безруков Г.Г. Функционирование механизма налогового администрирования. Современное состояние и перспективы развития финансово-кредитной науки и практики: тез. Всерос. науч.-практ. конф./Отв. за вып. А.Ю. Казак.- Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2003.-0,1п.л.

Поз. 324. Подписано в печать ie.05.2003 Формат бумаги 60 х 841/16. Бумага для множительных аппаратов. Печать плоская. Усл. пет. л. 1,1

Заказ 65 Тира* 130 экэ Издательство Уральского государственного экономического университета Екатеринбург, ул. 8 Марта, 62

УОПУрГЭУ

й Уральский государственный экономический университет

f .9979

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Безруков, Геннадий Геннадьевич

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Сущность и социально-экономическое содержание налогов

1.2. Эволюция теорий налогообложения в финансовой науке

1.3. Понятийный аппарат и логика функционирования механизма налогового администрирования

1.4. Организационно-экономические элементы и технологии налогового администрирования

2. СИСТЕМНЫЙ И ДИНАМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ НАЛОГОВЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

2.1. Характеристика основных тенденций социально- 66 экономического развития Российской Федерации и поступления налогов

2.2. Оценка роли межрегиональных налоговых органов в формировании ресурсов федеративного государства

2.3. Налоги как источник формирования бюджетов территорий, входящих в Уральский федеральный округ

2.4. Налоговый контроль как действенный элемент налогового администрирования

3. СТРАТЕГИЧЕСКИЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

3.1. Моделирование и совершенствование налогового администрирования на современном этапе

3.2. Финансовое обеспечение и оценка эффективности социально-экономических результатов развития налогового администрирования

3.3. Перспективные ориентиры налоговых отношений и их экономико-правовой регламент

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства"

Актуальность темы исследования. Социально-экономическая сущность и значение налогов определяется экономическим и политическим строем общества. Существенное воздействие на роль налогов оказывает природа и задачи государства в историческом развитии. В целом, необходимость налогов предопределяется комплексом объективных параметров развития общества, имеющих экономический и социальный характер. В общем контексте параметральный комплекс объединяет экономическое неравенство условий производства, распределения и потребления добавленной стоимости в конкретном пространстве и временном периоде.

Налоги, выступая важнейшей частью экономической системы, прямо и опосредованно воздействуют на многие экономико-социальные стороны общественной жизни. Влияние налогов и налогообложения на национальное хозяйство имеет теоретическую и практическую значимость.

Исследование налогообложения в Российской Федерации на современном этапе подтверждает необходимость решения важнейшей задачи создания адекватной рыночной экономике системы налогов. Поиск решения этой задачи обеспечивает эффективное регулирование экономических процессов, связанных с формированием, распределением и использованием доходов общества. В ходе научных исследований вносятся существенные корректировки, отражающие новые тенденции развития теоретических концепций налогообложения. По результатам обобщения практики совершенствуются методики исчисления налоговых платежей.

Важная роль налогового администрирования проявляется в совершенствовании налогообложения через соответствующие административно- организационные мероприятия. Рациональная система которых служит условием успешного проведения налоговой политики государства.

Налоговое администрирование - это крупномасштабный процесс, объединяющий правовые основы налогообложения, достижения финансовой науки и экономической практики, обеспечения устойчивого функционирования совокупного налогового механизма в ходе прогнозирования, регулирования и контроля за налоговыми поступлениями в бюджет. Налоговое администрирование дожно стать стержнем налогообложения государства на современном этапе.

В настоящее время налоговое администрирование становится важнейшей сферой научных исследований и практических действий. Результаты исследований в области налогового администрирования попоняют финансовую и налоговую теорию, обогащают отечественную и мировую практику налогообложения.

Цель диссертационного исследования. Основной целью диссертационной работы является разработка механизма формирования налогового администрирования на основе развития теории финансов и налогов, определения оптимальных параметров внедрения и направлений реализации эффективного налогового администрирования.

Задачи исследования. Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач, определивших логику диссертационного исследования и его структуру:

- раскрыть социально-экономическую сущность и содержание налогов в общей теории финансов;

- рассмотреть общее эволюционное движение теоретической базы налогообложения в финансовой науке;

- исследовать логику функционирования механизма налогового администрирования с позиции разработки, построения и внедрения в практику;

- определить основной понятийный аппарат в комплексной системе налогового администрирования;

- проанализировать в системном и динамическом масштабе состав и структуру налоговых денежных потоков; разработать методику внедрения и развития налогового администрирования в целях обеспечения оптимизации функционирования налоговых органов;

- выявить тенденции и обосновать перспективные направления совершенствования налогового администрирования на основе определения финансового обеспечения и экономико-правового регламента.

Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений, формирующихся между субъектами налогообложения, в процессе начисления, уплаты и контроля за внесением налогов и сборов в бюджет.

Объектом исследования является деятельность налоговых органов при планировании, организации, руководстве, учете, контроле и анализе в процессе обеспечения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области финансов и налогов, на базе которых разработано теоретико-концептуальное обоснование налогового администрирования. При написании диссертационной работы использованы труды, раскрывающие теоретические, методологические и практические основы налогообложения. Л.Смит, Д.Рикардо, П.Ж. Прудон, Дж.М Кейнс рассматривали теорию налогообложения во взаимосвязи с концепциями экономического роста. В трудах русских ученых Н.И. Тургенева, И.Х. Озерова, Л.Л. Соколова, В.Н. Твердохлебова закладывались основы действующей системы налогообложения. Значительный вклад в разработку исследуемых проблем внесли современные ученые-экономисты: Барулин C.B., Брызгалин A.B., Иваницкий В.П., Казак А.Ю., Князев В.Г., Окунева Л.П., Пансков В.Г., Поляк Г.Б., Пушкарева В.М., Романовский М.В., Сабанти Б.М., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф.

В ходе проведения диссертационного исследования использовася диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в динамическом развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. Системный подход к объекту исследования реализовывася при помощи метода научной абстракции, графических приемов, анализа и синтеза, группировок и сравнения.

Информационная база исследования включает в себя федеральное законодательство, нормативные акты по вопросам налогообложения, статистические данные Государственного комитета статистики Российской Федерации, публикации информационных и экспертных агентств, аналитические материалы и первичные данные Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Уральскому федеральному округу, территориальных налоговых органов Свердловской области и других субъектов Российской Федерации.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в приоритетной формулировке и обосновании комплекса налогового администрирования: раскрыта сущность налогового администрирования как экономического явления во взаимосвязи с общей теорией финансов и налогов с поэлементным исследованием теоретико-методологической основы; предложено авторское определение понятия налогового администрирования как комплексной системы управления налогообложением в процессе законодательно-нормативного определения, текущего функционирования, регулирования и контроля, действующей в правовой обоснованности, осуществляемой в строгой регламентации, и находящейся в динамичном развитии с раскрытием сущностных качественных характеристик;

- представлена совокупная функциональная система деятельности межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам с раскрытием внутреннего содержания и определением значимости функций контроля, взаимодействия, координации и организации;

- проведена оценка роли налогового контроля как действенного элемента налогового администрирования с обеспечением тесной функциональной и методической взаимосвязи между действиями налоговых органов и налогоплательщиков с целью достижения высокой результативности при испонении налоговых обязательств;

- разработана на основе авторского подхода и практического опыта методика развития и совершенствования налогового администрирования с обоснованием состава и структуры источников финансирования и экономико-правового регламента.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в том, что его результаты расширяют и углубляют теоретическую и методическую базу для выработки более эффективного механизма налогового администрирования.

Практические рекомендации, содержащиеся в диссертационной работе, применимы в налоговом администрировании, при осуществлении мероприятий по разработке и внедрению современных информационно-технологических систем с целью принятия более обоснованных и эффективных решений в области налогообложения и функционирования налоговых органов.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и были одобрены на научно-практических конференциях и семинарах (1997-2003 гг.). Основные практические результаты исследования внедрены в деятельность Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Уральскому федеральному округу. Положения диссертационного исследования используются в учебном процессе Уральского государственного экономического университета по курсам Налоги и налогообложение, Налогообложение предприятий и физических лиц. Практическое внедрение подтверждено соответствующими документами.

Основные выводы и предложения нашли отражение в 13 публикациях общим объемом 24,4 п.л. с авторским вкладом 9,6 п.л.

Структура работы отражает логику, порядок исследования и решения поставленных задач. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, таблиц и рисунков.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Безруков, Геннадий Геннадьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги играют особую роль в общей совокупности финансовых отношений, возникающих между государством и субъектами хозяйствования. Налоги едины в своей экономической сущности, содержание налогов и их конкретные формы находятся в зависимости от социально-экономических основ общества и соответствующих задач государства, решаемых на определенном этапе развития экономики.

Ученые-экономисты и практики неоднозначно трактуют методологические аспекты налогообложения. Дискуссии, ведущиеся по теоретико-практическому смыслу налогов, отражают трудности становления в России практики налоговых отношений, адекватных рыночной экономике. В настоящее время формируются новые научные подходы к решению проблем налогообложения.

Глубокий анализ содержания налоговых процессов, находящихся под воздействием рыночных факторов, требует динамичного отхода от сложившихся на практике стереотипных воззрений на налоги как на платежи однозначного фискального предназначения, покрывающих растущие государственные потребности.

Диссертационное исследование представляет теоретическое обоснование понятия налогообложения. Налогообложение и налоговая система как два важнейших элемента понятийного аппарата теории налогов в некоторых научных исследованиях кардинально противопоставляются или отождествляются. В теоретико-практическом аспекте это тесно взаимосвязанные понятия, определяющие внутреннее экономическое содержание друг друга.

Налоговое администрирование является надежным механизмом сбора налогов, посредством которых формируются необходимые ресурсы в распоряжении государства. Через налоговое администрирование осуществляется управление налоговыми отношениями. Рыночные условия хозяйствования придают особую значимость и глубокий экономический смысл налоговому администрированию, одновременно предъявляя к нему достаточно строгие требования.

Объемность налогового администрирования демонстрируется через содержание, условия организации и целевые установки. С начального этапа Ч обобщения опыта и достижений финансовой науки к этапу обеспечения функционирования действующего налогообложения, к завершающему этапу - проведению контрольных мероприятий и формированию отчетных показателей, подтверждается значимость налогового администрирования в экономической системе управления.

Изменения налогового администрирования связаны с дальнейшим совершенствованием информационных систем и инструментов анализа, повышением научно-технического потенциала, созданием соответствующих информационных технологий, что в целом послужит основанием развития отечественной налоговой системы.

Решение задач широкого внедрения налогового администрирования предполагает проведение комплекса взаимосвязанных мероприятий, обеспечивающих достижение поставленных целей совершенствования национального налогообложения. Сложность реализации этих мероприятий, затрагивающих все компоненты действующей системы налоговых органов, предполагает их поэтапное осуществление.

Достижение результативности в совершенствовании налогового администрирования возможно при внедрении комплексного подхода налогового реформирования с активным привлечением законодательных, социокультурных и технологических компонентов. Тесное взаимодействие этих процессов и сбалансированное развитие каждого из них во взаимосвязи со всеми остальными элементами будет способствовать построению эффективно функционирующего комплекса налогового администрирования.

Решение задачи внедрения прогрессивных форм налогового администрирования предусматривает формирование новых организационных структур налоговых органов и внедрение современных технологических процессов с применением программных комплексов, обеспечивающих информационную поддержку, и использование эффективной системы электронной обработки данных.

Совершенствование налогового администрирования в условиях внедрения информационно-технологических процессов и оперативного управления при соответствующем ресурсно-финансовом обеспечении способствует повышению эффективности функционирования налоговой системы в целом.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Безруков, Геннадий Геннадьевич, Екатеринбург

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.

2. О налоге на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения. Закон РФ от 12.12.1991г. №2020-1.

3. Об основах налоговой системы в Российской Федерации. Закон РФ от 27.12.1991г.

4. Программа социально-экономической политики Правительства Российской Федерации на среднесрочную перспективу (20032005гг.)

5. О федеральной целевой программе Развитие налоговых органов (2002-2004 годы) Постановление Правительства РФ от 21.12.2001г. №888.

6. Об утверждении Положения и типовой структуры межрегиональной инспекции МНС России по федеральному округу. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 24.08.2000г. № БГ-3-20/307.

7. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002.-192с.

8. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. Харьков, 1870.

9. Барулин C.B. Налоги в системе формирования пропорций чистого дохода общества. Автореферат дисс. на соискание уч. степ, д.э.н.спец. 08.00.1О.-Екатеринбург, 1998.-43с.

10. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: содружество независимых государств: Учебное пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2002.-624с.

11. Большой токовый словарь русского языка./ Сост. и гл. ред. С.А. Кузнецов.- СПб.: Норинт, 1998.-1536с.

12. Большой экономический словарь/ Под ред. А.Н. Азрилияна.-4-e изд.доп. и перераб.-М.: Институт новой экономики, 1999.-1248с.

13. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н., Зарипов В.М. Налоги и налоговое право в схемах. М.: Аналитика -Пресс, 1997.-128с.

14. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-550с.

15. Бюджетная система Российской Федерации : Учебник/ М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской.-М.: Юрайт, 1999.-621с.

16. Бюджетная система Российской Федерации : Учебник/ М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской.-2-е изд., испр. и перераб. М.: Юрайт, 2000.-615с.

17. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис.- М.: Издательство НОРМА, 2002.- 144с.

18. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика: Учеб.пособие. СПб: СпецЛит, 1996.-287с.

19. Годин A.M., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие.- М.: Издательский дом Дашков и К, 2001.-276с.

20. Горский И.В. Налоги: история и современность. В кн.: Налоговое планирование для руководителя и бухгатера. Т.1.- М., 1997.- 256с.

21. Государственный бюджет: Учебное пособие/ Под общ. ред. М.И.Ткачук.- Минск: Выш.шк.,1995.

22. Гусев Д.В. Современное налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Автореферат дисс. на соискание уч. степ, к.э.н. спец. 08.00.10.-М., 2002.- 23с.

23. Дадако В.А. и др. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие/В.А. Дадако, Е.Е. Румянцева, H.H. Демчук.- Мн.: Армита- Маркетинг, Менеджмент, 2000.-359с.

24. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации. -М.: Книжный мир, 2002.-363с.

25. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. Ч М.: Прогресс, 1978.

26. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговая проверка предприятия. -М.: ПРИОР, 1996.- 256с.

27. Луппиан М.Н., Юдин А.П., Астахов Г.А., Лаптева Е.В. Налоговаясистема: Конспект лекций.- СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2000.-64с.

28. Макконнел K.P., Брю C.JI. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. Т.1.-М, 1996.

29. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 3-е изд., перераб и доп.- М.: ИНФРА-М, 2002.-320с.

30. Налоги и налоговое право: Учеб пособие/ Под ред. A.B. Брызгалина.- М.: Аналитика Пресс, 1997.-600с.

31. Налоги и налогообложение/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.- СПб: Питер, 2000.-528с.

32. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов/ И.Г.Русакова, В.А Кашин, A.B. Токушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А. Кашина.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.-495с.

33. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. 2-е изд./ Под ред .Евстигнеева E.H. СПб.: Питер, 2001.-336с.

34. Налоги. Словарь- справочник. М.: ИНФРА-М, 2000. - 240с.

35. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 1996.-688с.

36. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд. перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 1998.-544с.

37. Налоги России. Комментарии. Ответы на вопросы. М.: Международный центр финансово- экономического развития,199б.-144с.

38. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.-191с.

39. Налоговый кодекс РФ. Общая часть (проект). Комментарии С.Д. Шаталова. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.-656с.

40. Общая теория финансов: Учебник /Под ред. JI.A. Дробозиной.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

41. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник для студентов экон.спец. вузов.- М.: АО Финстатинформ, 1996.-222с.

42. Павлов B.C. О налогах с населения. М.: Финансы и статистика, 1990.-239с.

43. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд.4-е доп. и перераб.- М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002.-640с.

44. Перов A.B., Токушкин A.B. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.-М.: Юрайт-М, 2001.-555с.

45. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения. Автореферат дисс. на соискание уч. степ, д.э.н. спец. 08.00.10.-М., 2001.- 48с.

46. Петти У., Смит А., Рикардо Д. Антология экономической классики. -М.: Эконов -ключ, 1993.

47. Пивовар А.Г. Большой финансово- экономический словарь/ Под ред. В.И. Осипова. М.: Экзамен, 2000.- 1064с.

48. Правовые акты в сфере налогообложения. Общие положения и специфика/ Э. М. Цыганков, Б.Е. Тохтамуратов, A.B. Сикина, Т.А. Ашомко.- М.: ООО НПО Вычислительная техника и информатика, 1999.- 64с.

49. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1996.-192с.

50. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь .- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2001.-480с.

51. Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения.- М.-Т.2.

52. Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учеб. пособие. М.: Новое знание, 2003.-301с.

53. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие.- М.: Менеджер, 1998.

54. Сабанти Б. М. Развитие финансов и финансовой науки в России (период феодализма).- Иркутск: Изд-во Иркут. ун-та, 1986.

55. Самуэльсон П. Экономика. М.НПО Агон, 1994.

56. Селезнева H.H. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000-444с.

57. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. Ч М.- Т.2.

58. Смородина Е.А. Налогообложение юридических лиц (на примере промышленных предприятий Свердловской области). Автореферат дисс. на соискание уч. степ, к.э.н.'спец. 08.00. Ю.-Екатеринбург, 1999.- 16с.

59. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. Изд. "Пролетарий", 1925.

60. Советская финансовая энциклопедия. М, 1924.

61. Современный финансово- кредитный словарь/ Под общ. ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. М.: ИНФРА- М, 1999.-526с.

62. Соколов А. А. Теория налогов. М.: Финансовое изд-во.

63. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: Издательство ПРИОР, 2000,-176с.

64. Справочник финансиста предприятия. М. ИНФРА - М, 1996.

65. Точилов И.И. Механизм косвенного налогообложения отрасли (на примере предприятий пивоваренной промышленности). Автореферат дисс. на соискание уч. степ, к.э.н. спец. 08.00. Ю.Екатеринбург, 2000.- 16с.

66. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М., 1937.

67. Финансово кредитный словарь. - 2-е изд.: В 3-х т. - Т. 2. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 512с.

68. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ Кол. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой.-М.: Финансы и статистика, 2002.-1168с.

69. Финансовый словарь/ Благодатин A.A., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. М.: ИНФРА-М, 2002.-378с.

70. Финансы/ В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др., Под ред. В.М. Родионовой.- М.: Финансы и статистика, 1993.

71. Финансы: Учеб. пос. / Под ред. А.М. Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 1996.

72. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ М.В Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт-М, 2001.-543с.

73. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник./ Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова.- М.: Проспект, 2001.-496с.

74. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

75. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд.2001.-512с.

76. Финансы, денежное обращение и кредит: Уч. пособие/ А.Ю. Казак и др.; Под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: РИФ Солярис,2001.-200с.

77. Финансы, налоги и кредит: Учебник/ Общ. ред. Емельянов A.M., Мацуляк И.Д., Пеньков Б.Е. -М.: РАГС, 2001. -456с.

78. Финансы и кредит субъектов Российской Федерации: Учебник/ Л.И. Сергеев, А.Н. Соколов, В.П. Жданов, А.Г. Мнацаканян и др.; Под ред. проф. Л.И. Сергеева. Калининград, батийский институт экономики и финансов, 1999.-1036с.

79. Финансы и кредит: Учебник / А.Ю. Казак и др.; Под ред. АЛО.Казака. Екатеринбург: АОЗТ Издательский дом Ява, 1997.-630с.

80. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Вып.2.: СПб.

81. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы и перспективы. М.: Дело, 2002.-608с.

82. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-3 83с.

83. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. Ч М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.-422с.

84. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. Ч 2-е изд., перераб. и доп. Ч М.:1. ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-511 с.

85. Шадурская М.М. Налогообложение. субъектов малого предпринимательства. Автореферат дисс. на соискание уч. степ, к.э.н. спец. 08.00.10.-Екатеринбург, 2001.- 19с.

86. Шелопаев Ф.М. Финансы, денежное обращение и кредит: Краткий курс лекций. М.: Юрайт-Издат, 2002.-275с.

87. Шепенко P.A. Акцизы.- М.: Дело, 2001.-224с.

88. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 1999.-429с.

89. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд.; перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2001.-576с.

90. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: ИНФРА-М, 1999.-293с.

91. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов: Учебник.- М.: Наука, 1995.

92. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике//Финансы.-2002.-№ 10.-С. 19-23.

93. Балакина А.П. Состояние и тенденции формирования кадрового потенциала налоговых органов России// Финансы.-2003.-№2.-С.41 -44.

94. Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России// Финансист.-2001.-№7.-С.28-33.

95. Демин A.B. О соразмерности налогообложения// Финансы.-2002.-№6.-С.38-39.

96. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются// Финансы.-2003.-№1.-С.32-33.

97. Зубков В.В. Налоговые вычеты и исчисление НДС// Финансы.-2002.-№9.-С.43-45.

98. Изменения в объеме и структуре налоговых платежей в результате налоговой реформы// Российская Газета.-2002.12.03.-С.3.

99. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе// Финансы.-2002.-№9.-С.38-42.

100. Козлов Д.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось? // Финансы.-2002.-№6.-С.35-37.

101. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы// Финансы.-2002.-№5.-С.22-25.

102. Ляпунова Г. В налоговом краю// Коммерсантъ Деньги.-2002.-№49.-С.24-26.

103. Малис Н.И. Налогообложение малого бизнеса// Финансы.-2003.-№1.-С.28-31.

104. Минаев С. Правительство обновило будущее России// Коммерсантъ.-2003.07.02.-С.2.

105. Налоговая реформа продожается// Российская газета.-2002.12.11.-С.10.

106. Налоговая трехлетка// Коммерсантъ.-2003.06.02.-С.7-8.

107. Налоговый климат станет мягче// Российская газета.-2002.24.12.-С.10.

108. Налоговый марафон// Экономика и жизнь.-2003.-№1.-С.4.

109. НДС будет снижен//Эксперт.-2003.-№10.-С.5.

110. Никитина A.B. Правовое регулирование пограничного взаимодействия налогового и бюджетного законодательства// Финансы.-2002.-№11.-С.32-38.

111. Новикова Т.А. Особенности налогового учета основных средств в соответствии с гл. 25 Налог на прибыль организаций// Финансы.-2003.-№1.-С.34-37.

112. Ордынская И. Налоговая реформа: хрупкое единство концепций// Экономика и жизнь.-2003.-№6.-С.2-3.

113. Ордынская И. Справедливая налоговая система на подходе// Экономика и жизнь.-2003.-№2.-С.2-3.

114. Осетрова H.H. О сбалансированности общественных и частных интересов в налоговых правоотношениях Российской Федерации// Вестник Финансовой академии при Правительстве РФ.-2002.-№2.-С.50-59.

115. Першин А. Ответственность за нарушения налогового законодательства// Экономика и жизнь.-2002.-№52.-С.11-19.

116. Полунин К. Налоговые проверки// Финансовая газета.

117. Региональный выпуск.-2003.-№ 12.-С.2-3.

118. Присягина Г.Н. Налог на имущество физических лиц// Финансы,-2002.-№12.-С.37-39.

119. Прозрачный бюджет для России// Экономика и жизнь.-2002.-№41.-С.1.

120. Рагимов С.Н. Единый налог на вмененный доход в свете нового законодательства// Финансы.-2002.-№12.-С.40-43.

121. Разгулин C.B. Порядок уплаты единого социального налога организациями// Финансы.-2002.-№ 11 .-С.28-31.

122. Семкина Т.Н. Некоторые проблемы расчета взимания налога на добавленную стоимость// Финансы.-2002.-№11.-С.24-27.

123. Сердюкова H.A. О равновесии бюджетной и налоговой систем России // Финансы.-2002.-№ 11.-С.72-74.

124. Сидорова Н.И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов// Финансы.-2003 .-№2.-С.36-40.

125. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц// Финансы.-2002.-№7.-С.30-35.

126. Соловьев Ю.П., Горячев A.A. Финансово-экономические результаты работы промышленности за 2002г.// Банковское дело.-2003 .-ЖЗ.-С.15-20.

127. Третьякова Ю.Б., Янушкевич А.З. Оптимизация уровняналогообложения подакцизной продукции// Финансы.-2002.-№8.-С.42-45.

Похожие диссертации