Налоги как инструмент обеспечения экономической безопасности России тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Коробова, Любовь Анатольевна |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2004 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Налоги как инструмент обеспечения экономической безопасности России"
На правах рукописи
Коробова Любовь Анатольевна
НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИИ
Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Москва 2004
Работа выпонена на кафедре национальной безопасности Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации.
Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор
Корнилов М.Я.
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Егорова Н.Е.
кандидат экономических наук Фомин Б. Б.
Ведущая организация: Всероссийская государственная
налоговая академия
Зашита состоится л _2004 г. в л часов на заседании
диссертационного совета ДС 502.001.01 при Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации по
адресу: 119606, г. Москва, пр. Вернадского, 84, ауд. №_, (_уч.
корп.).
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке РАГС при Президенте Российской Федерации.
Автореферат разослан л _2004 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета у, |л
кандидат военных наук, профессор /хЛ И.К.Макаренко
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Национальное государство XXI века находится в беспрецедентных условиях сложившегося на рубеже XX-XXI вв. социально-экономического миропорядка. Оно объективно испытывает сильное давление, с одной стороны, передовых и быстро обновляющихся информационных технологий, а с другой - глобальной экономики. Оба фактора существенно обостряют в мире, прежде всего, экономическую конкуренцию и создают для России новые возможности, но и новые угрозы. В Послании Президента РФ Федеральному Собранию 2003 года отмечается: "Мы стоим перед лицом серьезных угроз. Наш экономический фундамент, хотя и стал заметно прочнее, но все еще неустойчив и очень слаб. Политическая система развита недостаточно. Государственный аппарат малоэффективен. Большинство отраслей экономики неконкурентоспособны. При этом численность населения продожает падать. Бедность отступает крайне медленно. Международная обстановка остается сложной. Конкуренция в мировой экономике не снижается. Вокруг нас - страны с высокоразвитой экономикой. Надо прямо сказать: они оттесняют там, где могут, Россию с перспективных мировых рынков. А их видимые экономические преимущества дают повод для роста геополитических амбиций"1.
Поэтому в современных условиях наиболее актуальной задачей российского государства становится осуществление комплексной социально-экономической реформы. А в качестве ключевого критерия оценки эффективности государственной политики в условиях
1 Послание Президента РФ Федеральному Собранию 2003 года. - 16 мая 2003 г.
РОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ 8ИБЛ1ЮТЕКА
глобализации выступает конкурентоспособность страны. Фактически любой внутренний или внешний фактор, снижающий возможности строительства конкурентоспособной национальной экономики, составляет угрозу национальной безопасности.
Социальная эффективность рыночной экономики состоит в ее способности обеспечивать через налоговый механизм социальные и оборонные программы, призванные минимизировать для страны внутренние и внешние угрозы. Поэтому важнейшая задача государства -всемерно содействовать развитию рыночной экономики в качестве сильной налоговой базы. Отсюда - первостепенная важность налоговой политики - системы мер по целенаправленному использованию налогового механизма в интересах развития производства, роста доходов предприятий и физических лиц, а также обеспечения на этой основе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов.
Нынешняя специфика национальной налоговой политики - в том, что в настоящее время особую актуальность приобретает задача не просто эффективного служения налоговой системы целям национальной безопасности, но именно налоговой реформы, причем встроенной в комплексную реформу национальной экономики. На актуальность этой задачи прямо указывает Президент РФ В.В.Путин в Послании Федеральному Собранию: Налоговая система России ...дожна стать конкурентоспособной2. Задача действительно актуальна. Хотя за последние годы уменьшилось налоговое бремя на экономику и выросла собираемость налогов, налоговая система в стране пока не обеспечивает договременный экономический рост и финансовую стабильность. В России система налогообложения пока не стала фактором повышения
2 См Х Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2004 г
инвестиционной активности, мотивации роста прибыли и отказа от теневой хозяйственной деятельности, стимулирования инновационного развития.
Существенным, является обеспечение единства налогово-бюджетной системы, смягчение диспропорций регионального развития, решающих проблему упрочения территориальной целостности страны, т.е. национальной безопасности.
Научная задача исследования: формулирование концепции и критериев анализа рассматриваемого предмета, выявление его существенных черт, основных направлений исследования, имеющих важное теоретическое и прикладное значение.
Объект исследования: деятельность государства по обеспечению экономической безопасности страны.
Предмет исследования: налоги и налоговая политика как инструмент обеспечения экономической безопасности России.
Цель исследования: показать, что экономически обоснованная, эффективная, социально ориентированная налоговая система является фактором устойчивого экономического роста, строительства конкурентоспособной экономики и обеспечения экономической безопасности.
Исследовательские задачи:
- выявление резервов налоговой политики государства в укреплении национальной безопасности страны;
- анализ международного опыта налоговых реформ и возможности его применения в современной России;
- исследование основных этапов реформирования налоговой системы России;
выявление факторов социально-экономического развития, снижающих действенность налоговой политики, создающих угрозы национальной безопасности страны;
- обоснование механизмов повышения эффективности в РФ налоговой системы и налоговой политики;
- оценка роли становления и развития современной налоговой культуры в повышении эффективности налоговой системы и обеспечении экономической безопасности страны.
Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретической базой исследования стали авторитетные научные разработки по предмету диссертации (см. рубрику "Степень разработанности темы исследования"). Методологическую базу диссертации составили: системный подход; исторический анализ; сравнительный анализ; междисциплинарный анализ; экономико-социологический анализ.
Степень разработанности темы исследования. Теоретическую базу диссертационного исследования составили следующие авторитетные научные источники, в которых разрабатываются те или иные аспекты и направления предметной области, имеющие отношение к теме диссертации.
Прежде всего, это - работы по общим проблемам национальной безопасности российского государства, таких авторов, как А.Арбатов, О.А.Бельков, В.И.Голубев, П.К.Гречко, А.Д.Дмитриев, А.Г.Егоров, В.Л.Манилов,. В.И.Митрохин, Н.В.Михакин, В.П.Петров, В.С.Пусько, Р.Г.Хромов и др.3 Среди исследований национальной безопасности особое
3 См.: Арбатов А. Национальная идея и национальная безопасность //МЭ и МО. - М, 1998. - № 5, 6; Бельков O.A. Понятийно-категориальный аппарат концепции национальнеой безопасности // Информационный сборник "Безопасность". - М, 1994 -
место занимают работы ученых Российской Академии государственной службы (РАГС) при Президенте РФ - А.А.Прохожева, А.В.Возженикова, Н.В.Кривельской, М.Я. Корнилова, И.К.Макаренко, С. А. Проскурина, С.В.Смульского и др.4 В их трудах дается системное видение предмета национальной безопасности, уделяется особое внимание роли государственной политики в строительстве и укреплении системы национальной безопасности.
Для российских ученых характерен акцент именно на экономической (социально-экономической) составляющей национальной безопасности, и разработке самих понятия и доктрины экономической безопасности, связанных не только с внутренними вопросами, но и проблемами международной экономической безопасности5. Заслуга отечественных исследователей в том и состоит, что они, во-первых, привлекли внимание к категории "экономическая безопасность", а во-вторых, стали разрабатывать эту категорию именно в широком -
Ks 3; Голубев В.И., Пусько B.C. Современная концепция безопасности и проблемы ее реализации. - М.,1996; Гречко П.К. К вопросу о понятии "национальная безопасность" // Социально-политический журнал. - М., 1998. - № 3; Дмитриев А.П. Соотношение стабильности и безопасности государства как проблема политической теории и практики // Современные проблемы национально-государственной и международной безопасности. Сборник материалов конференции. - М., 1992; Манилов В.И. Исследование проблем национальной безопасности: вопросы методологии // Военная мысль. - М, I99S. - № 5; Митрохин В.И. Концептуальные основы национальной безопасности России // Социально-политический журнал. - М., 1995. - № 6; Михакин Н.В. Национальные интересы и национальная безопасность России // Власть. - М., 2000. - № 2; Петров В.П. Система обеспечения национальной безопасности России: проблемы формирования и совершенствования (социально-философский анализ): Дисс. канд. филос. наук. - М.,1997; Проскурин С.А. Национальная безопасность страны: сущность, структура, пути укрепления. - М., 1991; Хромов Р.Г. Философские проблемы национальной безопасности // Вопросы философии. - М., 1994. - № 10.
4 См. Общая теория национальной безопасности / Под ред. Прохожева A.A. - М., 2002.
1 См.: Барыкина O.A. Концепция международной экономической безопасности: взгляд из России // Россия и новый мировой экономический порядок. - М , 2000.
международном - ключе, именно как "национальную экономическую безопасность".
При этом отечественная научная литература по экономической безопасности выделяет множество более конкретных аспектов и направлений разработки данной проблематики, а именно: продовольственную, энергетическую, финансовую, научно-технологическую и т.д. безопасность. Важность всей этой проблематики доказывается, например, тем фактом, что системное изучение проблем обеспечения безопасности человека, общества и государства в конце XX века вылилось даже в новое междисциплинарное научное направление -секьюритологию. Действительно, экономическая безопасность уже не
может не рассматриваться сегодня экспертами как весьма сложный объект
комплексного - междисциплинарного - исследования .
Именно в связи с разработкой в России понятия "экономическая безопасность" в стране возникла объективная необходимость создания национальной доктрины роста глобальной конкурентоспособности российской экономики - улучшения ее позиций на мировых рынках, увеличения в национальном экспорте удельного веса продукции с более высокой долей добавленной стоимости. Российские специалисты отмечают, что ускорение экономического развития России невозможно без модернизации системы управления бюджетом и повышения результативности бюджетных расходов и что модернизация управления бюджетом дожна сопровождаться совершенствованием финансового контроля и усилением роли аудита эффективности бюджетных расходов,
6 См.: Исаев З.Э. Некоторые аспекты научного познания национальной безопасности как социального явления регионов II Материалы конференции "Проблемы внутренней безопасности России в XXI веке" / Под ред. Прохожева А А. - М, 2003. - С 203.
позволяющего оценить результативность бюджетных программ с точки зрения их влияния на социально-экономическое положение страны .
В России фактически разрабатывается концепция налоговой безопасности как важнейший элемент обеспечения национальной экономической безопасности, включающая теоретическую проблематику налоговой безопасности; налогового контроля; налогового права; налоговой криминалистики; налоговых споров; психологии девиантного поведения в сфере налогообложения; налоговой информатики .
Таким образом, рассмотренная теоретическая база диссертации подтверждает правильность выбора темы настоящей диссертации, а также актуальность изучения экономической безопасности России в аспекте укрепления налоговой безопасности в современных международных, в том числе российских, пореформенных условиях.
Новизна исследования.
1. Показано, что сложившаяся в настоящее время в России налоговая система плохо удовлетворяет требованиям экономической безопасности страны. Она не стала фактором устойчивого национального экономического роста, инвестиционного, инновационного, наукоемкого развития национальной экономики, снижения ее сырьевой ориентации: Она не создает мотивации роста прибыли и заметного отказа от теневой деятельности, не является надежным заслоном бегству капитала за
7 Степашин C.B. Некоторые аспекты экономической безопасности. в условиях глобализации // Материалы конференции "Проблемы внутренней безопасности России в XXI веке" / Под ред. Прохожева А.А. - М., 2003. - С. 18 - 22.
8 См.: Логвина A.M. Оценка тенденций налоговой политики с позиций критериев и показателей экономической безопасности // Экономическая безопасность: Производство - финансы - банки / Под ред. Сенчагова В.К. - M. 1998.-С. 175-194; Дадаев A.M. Налоговые преступления как угроза экономической безопасности страны и ее регионов // Материалы конференции "Проблемы внутренней безопасности России в XXI веке".-М.,2003; Ярочкин В.И. Секьюритология - наука о безопасности жизнедеятельности. - М., 2000.
границу. Она не стимулирует развитие основного ресурса современной экономики - человеческого капитала: в России труд и рабочая сила по-прежнему дешевы, а уровень общественных услуг и социальных гарантий низок, что провоцирует рост бедности и социальной напряженности, отток за рубеж специалистов и интелектуальной собственности. Существующий порядок разграничения, налоговых пономочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы усиливают диспропорции регионального развития - в результате продожают развиваться стихийные и конфликтные процессы передела налоговой базы в пользу тех или иных субъектов РФ.
2. Выявлены основные причины неэффективной налоговой политики в Российской Федерации. Этими причинами являются:
- чрезмерный налоговый пресс, поставивший предприятия в сложное финансовое положение (перемещением налоговой базы в доги предприятий перед государством) и вытокнувший 45-50% российской экономики "в тень" - в сферу, поностью ушедшую от налогов;
- высокая доля сырьевой составляющей в российской экономике, блокирующая развитие перерабатывающих и высокотехнологичных отраслей как структурной основы роста налоговых поступлений в бюджет и повышения качества социальных услуг, оплачиваемых налогоплательщиком.
3. Сформулированы обоснованные рекомендации по повышению эффективности налоговой политики. В их числе необходимость: а) более интенсивного снижения налогового бремени, прежде всего, в обрабатывающих отраслях промышленности и в сфере услуг, что дожно придать импульс инвестиционной активности, усилить мотивацию роста прибыли, стимулировать инновационную деятельность и развитие высоких
технологий, увеличить долю экспорта несырьевых товаров и услуг; б) перенесения налоговой нагрузки на сырьевые отрасли через специальные налоги на непроизводительные факторы - недра и имущество; в) последовательного выравнивания налоговой нагрузки между отдельными субъектами экономической деятельности в рамках отраслей, с тем, чтобы создать в каждой отрасли равные конкурентные условия и способствовать их развитию.
4. Доказана целесообразность такого разграничения налоговых пономочий властей разных уровней, которое обеспечит взаимосвязь между уровнем налогообложения и количеством/качеством получаемых в данном регионе или муниципалитете бюджетных услуг.
5. Доказана необходимость синхронизации налоговой реформы с другими экономическими преобразованиями - реформой бюджетной сферы, валютного регулирования, антимонопольной политикой, всеми другими аспектами структурной реформы национальной экономики.
6. Выявлено воздействие процесса формирования налоговой культуры на эффективность налоговой политики. Доказано, что приоритетными направлениями повышения уровня налоговой культуры являются: упорядочение налоговых проверок и налоговой отчетности; снижение административных барьеров; более действенная борьба с коррупцией в налоговых органах; повышение финансовой и правовой защищенности федеральных органов и сотрудников налоговой службы; совершенствование технологической базы налоговых отношений; интенсивное внедрение информационных технологий; повышение налоговой культуры налогоплательщиков, которая сегодня находится на весьма низком уровне и сама по себе является существенным фактором разрушения экономической безопасности страны.
Основные результаты исследования, выносимые на защиту.
1. Сущность налоговой политики как важного инструмента экономической безопасности, с помощью которого можно обеспечить достойные условия жизни и развития личности, социально-экономическую и военно-политическую стабильность общества и государства, противостоять влиянию внутренних и внешних угроз.
2. Повышение действенности сложившейся в России налоговой системы необходимо для решения не только внутренних - узко фискальных и традиционных социальных - задач, но и эффективного продвижения национальной экономики на глобальный рынок инвестиций, высоких технологий, инноваций.
3. Обоснование проведения налогового реформирования в России на основе принятых в экономической науке и практике развитых стран принципах, а именно: снижения общей налоговой нагрузки на экономику; упрощения налоговой системы; выравнивания условий налогообложения; разработки специальных налоговых режимов, благоприятствующих развитию малого и среднего бизнеса.
4. Необходимость совершенствования налогового администрирования и формирования налоговой культуры общества в интересах достижения финансовой стабильности государства и обеспечения экономической безопасности страны.
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы. Общетеоретические положения и научные выводы, рассмотренные и изложенные автором, могут способствовать углубленному пониманию актуальных проблем социально-экономического развития, формированию целостного представления о системе национальной безопасности в современной России.
Теоретические материалы, изложенные в диссертационном исследовании, могут быть использованы в учебном процессе при преподавании социальных и гуманитарных, прежде всего, социально-экономических и научных дисциплин, связанных с обеспечением национальной безопасности. Полученные выводы и результаты исследования могут быть применены в практике работы органов управления (федерального, регионального и местного уровня) при разработке и реализации социально-экономических программ, в практической деятельности соответствующих налоговых служб и подразделений органов государственного управления.
Апробация результатов исследования. Идеи диссертации изложены автором в ряде выступлений на семинарах и круглых столах, организованных Институтом повышения квалификации работников налоговых органов, а также Учебно-методическим Центром при МНС России. Основные положения и выводы диссертационного исследования были обсуждены на заседании кафедры национальной безопасности Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации. По теме диссертации автор имеет одну монографию.
Структура диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во Введении обосновываются актуальность темы исследования, новизна работы, формулируются объект, предмет, цель и задачи
исследования, описывается методология исследования и дается представление о степени разработанности темы исследования.
В Главе I - "Роль налогов и налогообложения в системе обеспечения экономической безопасности России" рассматриваются: налоговая политика государства как составная часть стратегии экономической безопасности России (в разделе 1.1); международный опыт налоговых реформ и возможности его применения в современной России (в разделе 1.2).
Ключевой категорией диссертации является активно разрабатываемое в российской экономической науке понятие "экономическая безопасность", методологическая плодотворность которого состоит в том, что оно устанавливает предметную связь между социально-экономическим состоянием страны и состоянием ее безопасности - внутренней и внешней. В результате конкретного анализа этой связи в отношении Российской Федерации автор формулирует общий вывод, что в настоящее время состояние российской экономики не отвечает требованиям обеспечения национальной безопасности - из-за высокого уровня экономической, в том числе налоговой, преступности.
Налоговая составляющая экономической безопасности в диссертации выделена не случайно, т.к. система налогообложения -важнейший комплексный рычаг государственного регулирования рыночной экономикой. Сегодня перед российским государством стоит конкретная и неотложная задача - структурного реформирования национальной экономики по выводу ее из "тени". Налоговая реформа дожна быть встроена в систему мер по структурной перестройке всех направлений социально-экономического развития. Это - следующие
направления обеспечения налоговой реформы, одновременно фактором формирования которых она и призвана стать.
1. Налоговая политика - в России дожна стимулировать структурный поворот от производства и экспорта топливно-энергетических ресурсов к развитию высокотехнологичных, наукоемких и инновационных обрабатывающих отраслей. Структурный перекос российской экономики в сторону сырьевых отраслей создает одну из основных ее проблем - малую долю инвестиций в ВВП, составляющую 1418%. Между тем, по расчетам экспертов Совета безопасности РФ, объем инвестиций, необходимый для поддержания удовлетворительного уровня экономической безопасности дают цифру в 25% ВВП9.
2. В Российской Федерации налоговая политика нацелена на решение в основном фискальной задачи и мало приспособлена к осуществлению социальной функции - выравнивающего перераспределения доходов. В 1990-е годы в России угрожающим фактором имущественного расслоения стала концентрация предпринимательского дохода и дохода от собственности у ограниченного круга самых обеспеченных жителей страны10. Однако налоговая политика призвана не увеличивать, а напротив, снижать разрыв между богатыми и бедными, но при этом - следить, чтобы мотивация к предпринимательской, доходной деятельности оставалась в обществе высокой, чтобы социальные программы рождались не из "продразверстки", а из поощряющих
9 См.: Соловьев В Ю. Иностранные инвестиции и национальная безопасность II Бизнес и политика. - М., 1998. - № 2.
10 См.: Бедность в России // Бюлетень "Население и общество". - М, 2001. - N
предпринимательскую деятельность налоговых ставок, словом, из партнерства налоговой политики с предпринимательским сектором .
3. Российская налоговая политика явно попустительствует национальным экономическим потерям от поиска и скрытого присвоения ренты хозяйственными субъектами, составляющим более половины ВВП12. Государство просто обязано применить налоговый инструмент для переключения экономических агентов с поиска ренты на реальное предпринимательство, предусмотрев близкое к 100% перечисление в доход государства ренты от природоэксплуатирующих отраслей13. В частности, правительство обязано разработать продуманную налоговую политику в отношении естественных монополий и монополий в венчурном, инновационном, высокотехнологичном секторе, с тем, чтобы они приносили обществу рентный доход и при этом не теряли предпринимательской мотивации.
4. Для России как федеративного государства бюджетно-налоговый федерализм имеет прямой смысл национально-экономической безопасности14. Проблема, однако, в том, что хотя бюджетные ресурсы страны действительно рассредоточены по регионам, как того и требует
11 См.: Коршунов В В. Взаимосвязь производственных способов присвоения и налогообложения в переходной российской экономике // Финансы и кредит. - M , 2003, №6.
12 См.: Коршунов В.В. Взаимосвязь производных способов присвоения и налогообложения в переходной российской экономике // Финансы и кредит. - M, 2003, № 6.; Притцль Р. Коррупция, рентоориентированное поведение и организованная преступность в России // Приложение к журналу "Экономическая политика и политическая экономия". - М., 2000; Заостровцев А. Рентоориентированное поведение: потери для общества // Вопросы экономики. - М., 2000, № 5.
11 См.: Управление социально-экономическим развитием России: концепции, цели, механизмы. Под ред. Львова Д С. - М.: 2002. - С.30.
14 См.: Степашин C.B. Некоторые аспекты экономической безопасности в условиях глобализации // Материалы конференции "Проблемы внутренней безопасности России в XXI веке". Под ред Прохожева А А. - M , 2003. - С.21-22.
бюджетный федерализм, однако налогово-бюджетные пономочия продожают сохранять высокий уровень централизации, который выражается в перегруженности российских региональных и местных бюджетов федеральными обязательствами, причем не подкрепленными соответствующими источниками финансирования. В результате механизм бюджетного федерализма подменяется "теневыми" взаимоотношениями федерального центра и регионов, лишь расширяющими и укрепляющими долю теневого сектора в российской экономике. Таким образом, сама российская система бюджетных отношений составляет угрозу национальной экономической безопасности.
Необходима реформа сложившегося в России экономического псевдофедерализма. Региональная (и местная) власть как основа системы федерализма дожна иметь возможность открыто проводить собственную налоговую и бюджетную политику, конкурируя с другими регионами за привлечение бизнеса и инвестиций на свою территорию.
В этом отношении хорошим примером для России являются налоговые реформы, проводимые в развитых странах с 1980-х гг. Их суть -в бюджетно-налоговой политике, которая руководствуется идеей снижения общего уровня налогообложения в обмен на стимулирование расширения налоговой базы. Причем, этот опыт налогового реформирования ясно показывает, что переход к соответствующей бюджетно-налоговой политике дожен быть обеспечен структурной реформой организации и управления, а именно - в организационных условиях партнерства между государством и рыночным сектором.
В Главе 2. - "Формирование в Российской Федерации основных направлений налоговой политики" содержится анализ основных этапов реформирования налоговой системы России (в разделе 2.1.) и
рассматриваются проблемы повышения действенности налоговой системы в решении перспективных социально-экономических задач страны (в разделе 2.2).
В России налоговая реформа проводится с середины 1990-х гг. Ее направление - снижение ставок и упрощение администрирования налогов. Действительно, были снижены предельные ставки налогов: с 2001 г. - на доходы физических лиц (до 13%), отменены так называемые "оборотные" налоги, и введена регрессивная ставка по единому социальному налогу (базовая ставка - 35,6%), а с 2002 г. снижена ставка налога на прибыль организаций (до 24%). В целом налоговые инициативы принесли позитивные плоды, а именно:
- реально упростили систему налогообложения: сейчас их осталось 20 с перспективой дальнейшего сокращения их числа до 15;
- ослабили и более равномерно распределили общее налоговое бремя: уровень налоговой нагрузки составил в 2003 г. 30,7% по отношению к ВВП - цифру, заметно более низкую, чем соответствующий показатель для стран ЕС (40,9%) или для так называемого "клуба развитых стран" (36,1%)15;
- реально улучшили межбюджетные отношения: изменен к лучшему порядок распределения ряда налогов путем передачи части налогов федерального бюджета регионам;
- обеспечили, несмотря на общее снижение налоговой нагрузки, стабильное увеличение сумм налоговых платежей (см. Табл. 1).
Однако, хотя новая национальная налоговая политика и сдвинула с места в правильном направлении общую ситуацию в российской экономике, остаются серьезные вопросы к качеству действующей сегодня в стране
15 См Финансы - М 2003, № 1
налоговой системы. В Российской Федерации не номинальный, а фактический налоговый пресс непомерно велик в сравнении с современной международной практикой. По экспертным расчетам, российские налоговые нововведения будут эффективны, если реальное налоговое бремя снизится хотя бы до 40-50% от прибыли предприятия. Именно под этим углом зрения могут быть подвергнуты самой резкой критике передовые российские нововведения - НДС и единый социальный налог (ЕСН). В частности, сокращение ставки ЕСН, дожно привести к выводу зарплаты из "тени".
Таблица 1.
Структура доходов федерального бюджета в январе-декабре 2000- 2002 гг. (в % к общей сумме доходов)
2000 г. 2001 г. 2002 г.
Налог на прибыль 15.7 14.5 9.2
НДС 32.8 40.1 40.4
Акцизы 11.6 12.7 11.5
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции 20.2 20.8 17.4
Неналоговые доходы 66 7.3 8.1
Прочие доходы, включая целевые бюджетные фонды 13.1 5.5 13.4
Итого 100 100 100
Источник: Вестник экономики. - М., 2003. - № 7. - С.35.
В России необходима более энергичная реформа ресурсных платежей - в отношении нефти, газа, других природных ресурсов, а также экологической составляющей ресурсного сектора экономики. Стратегия постепенного переноса налогового бремени на природопользование могла бы стать российским "ноу-хау" в строительстве национальной налоговой системы в современных мировых условиях. Существенное увеличение в
налоговой системе доли ресурсных платежей решит актуальную для России задачу резкого сокращения налоговой нагрузки на обрабатывающую промышленность и, тем самым, снизит затраты и цены на выпускаемую продукцию, повысит конкурентоспособность национальной экономики, увеличит реальную напоняемость доходной части бюджета. Существующая в России система налогового пресса на труд, удешевляющая труд, останавливающая в национальной экономике все процессы роста и насаждающая в обществе психологию поиска ренты, - прямая угроза национальной безопасности
Налоговая реформа в России обязана учитывать мировую реальность так называемой "новой экономики", в которой меняются сами принципы доходности рыночного хозяйства, поскольку доходность быстро перемещается из сектора материального, в том числе естественно-ресурсного, капитала в сектор интелектуального и человеческого капитала. Эта тенденция и указывает современный вектор перераспределения налогового бремени интелектуальный и человеческий капитал дожен быть максимально освобожден от налогового пресса, с тем, чтобы этот наиболее доходный сегодня капитал был главным налогоплательщиком с прибыли.
В Главе 3 - "Собираемость налогов как показатель эффективности налоговой политики" рассматриваются, становление налогового администрирования в Российской Федерации (в разделе 3.1), формирование налоговой культуры как условие успешного функционирования налоговой системы (в разделе 3 2)
Налоговое администрирование - повседневная деятельность налоговых органов и их дожностных лиц, обеспечивающая своевременную и поную уплату налогоплательщиками в бюджеты и во
внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей - в России существует и законодательно регламентируется. Но несовершенно само законодательство, заложившее в практику сбора налогов, во-первых, чрезмерно усложненную, а во-вторых, неэффективную технологию, в результате чего увеличена административная нагрузка на налогоплательщиков: вырос объем отчетности, усложнилась система учета финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, увеличися объем контрольных мероприятий, проводимых государственными органами в отношении налогоплательщиков.
Поэтому важным направлением налоговой политики дожны стать меры по повышению уровня налогового администрирования, снижению издержек налогоплательщиков и государства на обеспечение функционирования налоговой системы. Одна из главных задач реформы налогового администрирования - освобождение налоговых органов всех уровней от выпонения большого объема трудоемких, "ручных" рутинных операций. Эта проблема решается во всем мире переводом налогового делопроизводства, в том числе организации и управления, на базу передовых информационных технологий. Особое направление реформы -информационный обмен между налоговыми органами и внешними организациями, создание автоматизированного банка данных на основе информационных ресурсов различных ведомств с целью расширения и совместного решения контрольных и аналитических задач налоговыми органами с соответствующими территориальными органами федерального казначейства, другими государственными органами, с налоговыми и таможенными органами государств ближнего зарубежья.
Эффективность деятельности налоговых органов во многом определяет фактор налоговой культуры, уровень которой измеряется
степенью добровольного выпонения своего гражданского дога по уплате налогов. Сегодня в России, где экономика на 40% живет "в тени", затруднительно говорить о подобной гражданственности.
Основными направлениями эффективной налоговой политики в текущих российских условиях, по мнению автора, дожны стать:
- снижение административных барьеров;
- совершенствование контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах;
- совершенствование работы судебной системы и борьба с коррупцией в налоговых органах;
- утверждение симметричных отношений между чиновниками, налоговиками и предпринимателями;
- утверждение в обществе атмосферы законопослушания и современной налоговой морали;
- повышение экономической, административной и уголовной ответственности кадров финансовых и кредитных организаций за нарушение инструктивных требований по начислению, взиманию и своевременному перечислению в бюджетную систему налоговых и других обязательных платежей, за сокрытие доходов и неуплату налогов;
- неотложные меры по стандартизации налогового законодательства и налоговой отчетности, банковского законодательства и банковской отчетности, отчетности Федеральной налоговой службы Министерства финансов РФ, Центрального банка России и Федеральной службы государственной статистики Минэкономразвития РФ.
В Заключении формулируются основные итоги исследования.
Основные положения диссертации отражены в следующих публикациях автора:
1. Коробова Л.А. Налоги как фактор укрепления национальной безопасности в условиях социально-экономической реформы: опыт Российской Федерации. - М: Пашков дом, 2003. - 7,8 п.л.
2. Коробова Л.А. Налоги и налоговая политика как экономическая составляющая национальной безопасности в условиях российской социально-экономической реформы / - М: РАГС, 2004. - 0,7 п.л.
Автореферат
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Коробова Любовь Анатольевна
Тема диссертационного исследования
НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИИ
Научный руководитель-Корнилов М.Я., доктор экономических наук, профессор
Изготовление оригинал-макета Тихонова И.В.
Подписано в печать Тираж О
УСЛ.ПЛ. а^/
Российская академия государственной службы При Президенте Российской Федерации
Отпечатано ПОПМТ РАГС. Заказ № 19606, г. Москва, пр. Вернадского, 84.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Коробова, Любовь Анатольевна
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. РОЛЬ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИИ
1.1. Налоговая политика государства как составная часть стратегии экономической безопасности России.
1.2. Международный опыт налоговых реформ и возможности его применения в современной России.
ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
2.1. Основные этапы реформирования налоговой системы России.
2.2. Проблемы повышения действенности налоговой системы в решении перспективных социально-экономических задач страны.
ГЛАВА 3. СОБИРАЕМОСТЬ НАЛОГОВ КАК ПОКАЗАТЕЛЬ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
3.1. Становление налогового администрирования в Российской Федерации.
3.2. Формирование налоговой культуры как условие успешного функционирования налоговой системы.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоги как инструмент обеспечения экономической безопасности России"
Актуальность темы исследования. Национальное государство XXI века находится в беспрецедентных условиях сложившегося на рубеже XX-XXI вв. социально-экономического миропорядка. Оно объективно испытывает сильное давление, с одной стороны, передовых и быстро обновляющихся информационных технологий, а с другой - глобальной экономики. Оба фактора существенно обостряют в мире, прежде всего, экономическую конкуренцию и создают для России новые возможности, но и новые угрозы. В Послании Президента РФ Федеральному Собранию 2003 года отмечается: "Мы стоим перед лицом серьезных угроз. Наш экономический фундамент, хотя и стал заметно прочнее, но все еще неустойчив и очень слаб. Политическая система развита недостаточно. Государственный аппарат малоэффективен. Большинство отраслей экономики неконкурентоспособны. При этом численность населения продожает падать. Бедность отступает крайне медленно. Международная обстановка остается сложной. Конкуренция в мировой экономике не снижается. Вокруг нас - страны с высокоразвитой экономикой. Надо прямо сказать: они оттесняют там, где могут, Россию с перспективных мировых рынков. А их видимые экономические преимущества дают повод для роста геополитических амбиций"1.
Поэтому в современных условиях наиболее актуальной задачей российского государства становится осуществление комплексной социально-экономической реформы. А в качестве ключевого критерия оценки эффективности государственной политики в условиях глобализации выступает конкурентоспособность страны. Фактически любой внутренний или внешний фактор, снижающий возможности строительства конкурентоспособной национальной экономики, составляет угрозу национальной безопасности.
Социальная эффективность рыночной экономики состоит в ее способности обеспечивать через налоговый механизм социальные и оборонные программы, призванные минимизировать для страны внутренние и внешние угрозы. Поэтому важнейшая задача государства -всемерно содействовать развитию рыночной экономики в качестве сильной налоговой базы. Отсюда - первостепенная важность налоговой политики -системы мер по целенаправленному использованию налогового механизма в интересах развития производства, роста доходов предприятий и физических лиц, а также обеспечения на этой основе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов.
Нынешняя специфика национальной налоговой политики - в том, что в настоящее время особую актуальность приобретает задача не просто эффективного служения налоговой системы целям национальной безопасности, но именно налоговой реформы, причем встроенной в комплексную реформу национальной экономики. На актуальность этой задачи прямо указывает Президент РФ В.В.Путин в Послании Федеральному Собранию: Налоговая система России .дожна стать конкурентоспособной2. Задача действительно актуальна. Хотя за последние годы уменьшилось налоговое бремя на экономику и выросла собираемость налогов, налоговая система в стране пока не обеспечивает договременный экономический рост и финансовую стабильность. В России система налогообложения пока не стала фактором повышения инвестиционной активности, мотивации роста прибыли и отказа от теневой У хозяйственной деятельности, стимулирования инновационного развития.
1 Послание Президента РФ Федеральному Собранию 2003 года. -16 мая 2003 г.
2 См.: Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2004 г.
Существенным является обеспечение единства налогово-бюджетной системы, смягчение диспропорций регионального развития, решающих проблему упрочения территориальной целостности страны, т.е. национальной безопасности.
Научная задача исследования: формулирование концепции и критериев анализа рассматриваемого предмета, выявление его существенных черт, основных направлений исследования, имеющих важное теоретическое и прикладное значение.
Объект исследования: деятельность государства по обеспечению экономической безопасности страны.
Предмет исследования: налоги и налоговая политика как инструмент обеспечения экономической безопасности России.
Цель исследования: показать, что экономически обоснованная, эффективная, социально ориентированная налоговая система является фактором устойчивого экономического роста, строительства конкурентоспособной экономики и обеспечения экономической безопасности.
Исследовательские задачи:
- выявление резервов налоговой политики государства в укреплении национальной безопасности страны;
- анализ международного опыта налоговых реформ и возможности его применения в современной России;
- исследование основных этапов реформирования налоговой системы России; выявление факторов социально-экономического развития, снижающих действенность налоговой политики, создающих угрозы национальной безопасности страны;
- обоснование механизмов повышения эффективности в РФ Х налоговой системы и налоговой политики;
- оценка роли становления и развития современной налоговой культуры в повышении эффективности налоговой системы и обеспечении экономической безопасности страны.
Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретической базой исследования стали авторитетные научные разработки по предмету диссертации (см. рубрику "Степень разработанности темы исследования"). Методологическую базу диссертации составили: системный подход; исторический анализ; сравнительный анализ; междисциплинарный анализ; экономико-социологический анализ.
Степень разработанности темы исследования. Теоретическую базу диссертационного исследования составили следующие авторитетные научные источники, в которых разрабатываются те или иные аспекты и направления предметной области, имеющие отношение к теме диссертации.
Прежде всего, это - работы по общим проблемам национальной безопасности российского государства, таких авторов, как А.Арбатов, СХА.Бельков, В.И.Голубев, П.К.Гречко, А.Д.Дмитриев, А.Г.Егоров, В.Манилов, В.ИМитрохин, Н.В.Михакин, В.П.Петров, В.С.Пусько, Р.Г.Хромов и др.1 Среди исследований национальной безопасности особое
1 См.: Арбатов А. Национальная идея и национальная безопасность //МЭ и МО. - М., 1998. - № 5, 6; Бельков О.А. Понятийно-категориальный аппарат концепции национальнеой безопасности // Информационный сборник "Безопасность". - М., 1994. -№ 3; Голубев В.И., Пусько B.C. Современная концепция безопасности и проблемы ее реализации. - М.,1996; Гречко П К. К вопросу о понятии "национальная безопасность" // Социально-политический журнал. - М., 1998. - № 3; Дмитриев А.П. Соотношение стабильности и безопасности государства как проблема политической теории и практики // Современные проблемы национально-государственной и международной безопасности. Сборник материалов конференции. - М., 1992; Манилов В.И. Исследование проблем национальной безопасности: вопросы методологии // Военная мысль. - М., 1995. - № 5; Митрохин В.И. Концептуальные основы национальной безопасности России // Социально-политический журнал. - М., 1995. - № 6; Михакин место занимают работы ученых Российской Академии государственной службы (РАГС) при Президенте РФ - А.А.Прохожева, А.В.Возженикова, Н.В.Кривельской, М.Я. Корнилова, И.К.Макаренко, С.А.Проскурина, СЗ.Смульского и др.1 В их трудах дается системное видение предмета национальной безопасности, уделяется особое внимание роли государственной политики в строительстве и укреплении системы национальной безопасности.
Для российских ученых характерен акцент именно на экономической (социально-экономической) составляющей национальной безопасности и разработке самих понятия и доктрины экономической безопасности, связанных не только с внутренними вопросами, но и проблемами л международной экономической безопасности . Заслуга отечественных исследователей в том и состоит, что они, во-первых, привлекли внимание к категории "экономическая безопасность", а во-вторых, стали разрабатывать эту категорию именно в широком - международном - ключе, именно как "национальную экономическую безопасность".
При этом отечественная научная литература по экономической безопасности выделяет множество более конкретных аспектов и направлений разработки данной проблематики, а именно: продовольственную, энергетическую, финансовую, научно-технологическую и т.д. безопасность. Важность всей этой проблематики
Н.В. Национальные интересы и национальная безопасность России // Власть. - М., 2000. -№ 2; Петров В.П. Система обеспечения национальной безопасности России: проблемы формирования и совершенствования (социально-философский анализ): Дисс. канд. фил ос. наук. - М.,1997; Проскурин С. А. Национальная безопасность страны: сущность, структура, пути укрепления. - М., 1991; Хромов Р.Г. Философские проблемы национальной безопасности // Вопросы философии. - М., 1994. - № 10.
1 См. Общая теория национальной безопасности / Под ред. Прохожева А.А. - М., 2002.
2 См.: Барыкина О.А. Концепция международной экономической безопасности: взгляд из России // Россия и новый мировой экономический порядок. - М., 2000. доказывается, например, тем фактом, что системное изучение проблем обеспечения безопасности человека, общества и государства в конце XX века вылилось даже в новое междисциплинарное научное направление -секьюритологию. Действительно, экономическая безопасность уже не может не рассматриваться сегодня экспертами как весьма сложный объект комплексного - междисциплинарного - исследования1.
Именно в связи с разработкой в России понятия "экономическая безопасность" в стране возникла объективная необходимость создания национальной доктрины роста глобальной конкурентоспособности российской экономики - улучшения ее позиций на мировых рынках, увеличения в национальном экспорте удельного веса продукции с более высокой долей добавленной стоимости. Российские специалисты отмечают, что ускорение экономического развития России невозможно без модернизации системы управления бюджетом и повышения результативности бюджетных расходов и что модернизация управления бюджетом дожна сопровождаться совершенствованием финансового контроля и усилением роли аудита эффективности бюджетных расходов, позволяющего оценить результативность бюджетных программ с точки зрения их влияния на социально-экономическое положение страны2.
В России фактически разрабатывается концепция налоговой безопасности как важнейший элемент обеспечения национальной экономической безопасности, включающая теоретическую проблематику налоговой безопасности; налогового контроля; налогового права; налоговой
1 См.: Исаев З.Э. Некоторые аспекты научного познания национальной безопасности как социального явления регионов // Материалы конференции "Проблемы внутренней безопасности России в XXI веке" / Под ред. Прохожева А.А. - М., 2003. - С.203.
2 Степашин С.В. Некоторые аспекты экономической безопасности в условиях глобализации // Материалы конференции "Проблемы внутренней безопасности России в XXI веке" / Под ред. Прохожева А.А. - М., 2003. - С. 18 - 22. криминалистики; налоговых споров; психологии девиантного поведения в сфере налогообложения; налоговой информатики1.
Таким образом, рассмотренная теоретическая база диссертации подтверждает правильность выбора темы настоящей диссертации, а также актуальность изучения экономической безопасности России в аспекте укрепления налоговой безопасности в современных международных, в том числе российских, пореформенных условиях.
Новизна исследования.
1. Показано, что сложившаяся в настоящее время в России налоговая система плохо удовлетворяет требованиям экономической безопасности страны. Она не стала фактором устойчивого национального экономического роста, инвестиционного, инновационного, наукоемкого развития национальной экономики, снижения ее сырьевой ориентации. Она не создает мотивации роста прибыли и заметного отказа от теневой деятельности, не является надежным заслоном бегству капитала за границу. Она не стимулирует развитие основного ресурса современной экономики человеческого капитала: в России труд и рабочая сила по-прежнему дешевы, а уровень общественных услуг и социальных гарантий низок, что провоцирует рост бедности и социальной напряженности, отток за рубеж специалистов и интелектуальной собственности. Существующий порядок разграничения налоговых пономочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы усиливают диспропорции регионального
1 См.: Логвина А.М. Оценка тенденций налоговой политики с позиций критериев и показателей экономической безопасности // Экономическая безопасность: Производство - финансы - банки / Под ред. Сенчагова В.К. - М. 1998.-С.175-194; Дадаев А.М. Налоговые преступления как угроза экономической безопасности страны и ее регионов // Материалы конференции "Проблемы внутренней безопасности России в XXI веке",-М.,2003; Ярочкин В.И. Секьюритология - наука о безопасности жизнедеятельности. - М., 2000. развития - в результате продожают развиваться стихийные и конфликтные процессы передела налоговой базы в пользу тех или иных субъектов РФ.
2. Выявлены основные причины неэффективной налоговой политики в Российской Федерации. Этими причинами являются:
- чрезмерный налоговый пресс, поставивший предприятия в сложное финансовое положение (перемещением налоговой базы в доги предприятий перед государством) и вытокнувший 45-50% российской экономики "в тень" - в сферу, поностью ушедшую от налогов;
- высокая доля сырьевой составляющей в российской экономике, блокирующая развитие перерабатывающих и высокотехнологичных отраслей как структурной основы роста налоговых поступлений в бюджет и повышения качества социальных услуг, оплачиваемых налогоплательщиком.
3. Сформулированы обоснованные рекомендации по повышению эффективности налоговой политики. В их числе необходимость: а) более интенсивного снижения налогового бремени, прежде всего, в обрабатывающих отраслях промышленности и в сфере услуг, что дожно придать импульс инвестиционной активности, усилить мотивацию роста прибыли, стимулировать инновационную деятельность и развитие высоких технологий, увеличить долю экспорта несырьевых товаров и услуг; б) перенесения налоговой нагрузки на сырьевые отрасли через специальные налоги на непроизводительные факторы - недра и имущество; в) последовательного выравнивания налоговой нагрузки между отдельными субъектами экономической деятельности в рамках отраслей, с тем, чтобы создать в каждой отрасли равные конкурентные условия и способствовать их развитию.
4. Доказана целесообразность такого разграничения налоговых пономочий властей разных уровней, которое обеспечит взаимосвязь между уровнем налогообложения и количеством/качеством получаемых в данном регионе или муниципалитете бюджетных услуг.
5. Доказана необходимость синхронизации налоговой реформы с другими экономическими преобразованиями - реформой бюджетной сферы, валютного регулирования, антимонопольной политикой, всеми другими аспектами структурной реформы национальной экономики.
6. Выявлено воздействие процесса формирования налоговой культуры на эффективность налоговой политики. Доказано, что приоритетными направлениями повышения уровня налоговой культуры являются: упорядочение налоговых проверок и налоговой отчетности; снижение административных барьеров; более действенная борьба с коррупцией в налоговых органах; повышение финансовой и правовой защищенности федеральных органов и сотрудников налоговой службы; совершенствование технологической базы налоговых отношений; интенсивное внедрение информационных технологий; повышение налоговой культуры налогоплательщиков, которая сегодня находится на весьма низком уровне и сама по себе является существенным фактором разрушения экономической безопасности страны.
Основные результаты исследования, выносимые на защиту.
1. Сущность налоговой политики как важного инструмента экономической безопасности, с помощью которого можно обеспечить достойные условия жизни и развития личности, социально-экономическую и военно-политическую стабильность общества и государства, противостоять влиянию внутренних и внешних угроз.
2. Повышение действенности сложившейся в России налоговой системы необходимо для решения не только внутренних - узко фискальных и традиционных социальных - задач, но и эффективного продвижения национальной экономики на глобальный рынок инвестиций, высоких технологий, инноваций.
3. Обоснование проведения налогового реформирования в России на основе принятых в экономической науке и практике развитых стран принципах, а именно: снижения общей налоговой нагрузки на экономику; упрощения налоговой системы; выравнивания условий налогообложения; разработки специальных налоговых режимов, благоприятствующих развитию малого и среднего бизнеса.
4. Необходимость совершенствования налогового администрирования и формирования налоговой культуры общества в интересах достижения финансовой стабильности государства и обеспечения экономической безопасности страны.
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы. Общетеоретические положения и научные выводы, рассмотренные и изложенные автором, могут способствовать углубленному пониманию актуальных проблем социально-экономического развития, формированию целостного представления о системе национальной безопасности в современной России.
Теоретические материалы, изложенные в диссертационном исследовании, могут быть использованы в учебном процессе при преподавании социальных и гуманитарных, прежде всего, социально-экономических и научных дисциплин, связанных с обеспечением национальной безопасности. Полученные выводы и результаты исследования могут быть применены в практике работы органов управления (федерального, регионального и местного уровня) при разработке и реализации социально-экономических программ, в практической деятельности соответствующих налоговых служб и подразделений органов государственного управления.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Коробова, Любовь Анатольевна
Выводы по главе. В ходе налоговой реформы в России снижены налоговые ставки (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, единый социальный налог). Однако при этом увеличена административная нагрузка на налогоплательщиков: вырос объем отчетности, усложнилась система учета финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, увеличися объем контрольных мероприятий, проводимых государственными органами в отношении налогоплательщиков. По экспертным оценкам, повышение административной нагрузки оценивается на уровне 2 процентных пунктов ВВП. При этом прорехи в законодательстве, безнаказанность его нарушения и слабость контроля способствуют массовому уклонению от налогов.
Поэтому важным направлением налоговой политики дожны стать меры по повышению уровня налогового администрирования, снижению издержек налогоплательщиков и государства на обеспечение функционирования налоговой системы. Для этого необходимо:
- совершенствовать законодательное обеспечение налоговой системы, принять меры по стандартизации налоговой и банковской отчетности; создать эффективные механизмы контроля над соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; развивать систему досудебного разбирательства в налоговых органах спорных вопросов с налогоплательщиками с целью сокращения числа их обращений в судебные инстанции; совершенствовать работу судебной системы;
- снижать административные барьеры; более действенно бороться с коррупцией в налоговых органах; повышать финансовую и правовую защищенность федеральных органов и сотрудников налоговой службы;
- повышать эффективность функционирования налоговой системы за счет оснащения оперативных средств управления технологическими системами на базе передовых информационных технологий; обеспечивать информационно-технологическую поддержку всех аспектов налогового администрирования, а именно: совершенствование структуры и ведения единого государственного реестра налогоплательщиков, создание технологической среды и автоматизированного банка данных на основе информационных ресурсов различных ведомств с целью решения контрольных и аналитических задач налоговыми органами, расширение сферы предоставляемых налогоплательщикам услуг при одновременном упрощении испонения налоговых обязанностей, совершенствование форм и методов информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками, что, собственно, и призвано повысить уровень добровольного соблюдения ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного в диссертации анализа связи между социально-экономическим динамикой страны и состоянием ее внутренней и внешней безопасности автор формулирует общий вывод о том, что в настоящее время состояние российской экономики не отвечает требованиям обеспечения национальной безопасности - из-за низкой эффективности экономической, в том числе налоговой политики.
Налоговая составляющая экономической безопасности в диссертации выделена не случайно. Налоговая политика - важнейшая часть общей экономической политики государства, комплексный рычаг государственного регулирования рыночной экономики.
В начале российских реформ 1990-х гг. этот фундаментальный механизм обеспечения национальной безопасности - механизм налоговой политики как государственного регулирования экономической деятельности физических и юридических лиц с помощью инструмента налогов и сборов -сразу дал сбой именно из-за некомпетентного налогообложения, по сути, изменившего сам характер экономики, общественных отношений. Непомерно высокие налоговые ставки, продиктованные традиционной претензией отечественного государства на чрезмерную долю конечного продукта, моментально загнали едва возникшую российскую рыночную экономику "в тень", резко ослабив возможности социально-экономической, в том числе и налоговой, политики государства. Таким образом, российское государство, само вынудив национальную экономику уйти едва ли не на 40% ВВП "в тень", стоит сегодня перед очень конкретной и неотложной задачей - структурного реформирования национальной экономики по выводу ее из "тени". Иначе бессмысленно говорить об эффективной налоговой политике, эффективной системе национальной безопасности.
Поэтому одним из главных выводов диссертации является вывод о необходимости не просто российской реформы налогов и налоговой политики, но необходимости именно "встроить" налоговую реформу в комплексную структурную реформу национальной экономики в целом.
Налоговая политика в России обязана стимулировать структурный поворот от производства и экспорта топливно-энергетических ресурсов к развитию высокотехнологичных, наукоемких и инновационных обрабатывающих отраслей.
Необходим переход от пассивно-конфискационной организации налогообложения к активно-стимулирующей, к выравнивающему перераспределению доходов, снижающему разрыв между богатыми и бедными, но при этом сохраняющему мотивацию к предпринимательской, доходной деятельности.
Для России как федеративного государства бюджетно-налоговый федерализм имеет прямой смысл экономической безопасности. Проблема, однако, - в том, что в настоящее время основная часть территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15 процентов расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Налогооблагаемая база региональных и местных налогов заведомо недостаточна для финансирования регионального и местного характера, но при этом пономочия по регулированию данных налогов на региональном и местном уровне весьма ограничены. Таким образом, сама российская система бюджетных отношений составляет угрозу национальной безопасности.
Необходимо разграничение налоговых пономочий и доходных источников всех уровней власти, создание предпосылок для перехода в догосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов.
Важным резервом совершенствования налоговой политики государства является улучшение налогового администрирования. Просчеты в деятельности налоговых органов и их дожностных лиц несут в себе угрозы экономической безопасности, ослабляют финансовую систему, разобщают регионы, противопоставляют государство и предпринимательство, налогоплательщиков, государственную власть и институты гражданского общества. Для обеспечения своевременной и поной уплаты налогоплательщиками налогов, сборов и иных обязательных платежей необходимо совершенствовать законодательство, налоговую и банковскую отчетность, совершенствовать контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, работу судебной системы; более действенно бороться с коррупцией в налоговых органах; повышать налоговую культуру всего общества. Требуется рационализация, информатизация всей системы налогового администрирования.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Коробова, Любовь Анатольевна, Москва
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г, 28,29, 30 декабря 2001 г.);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27,29 ноября, 28,29,30,31 декабря 2001 г.)
3. Законы Российской Федерации
4. Закон от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации;
5. Федеральный закон от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ О государственной регистрации юридических лиц;
6. Закон РФ от 11 октября 1991 года № 1738-1 О плате за землю;
7. Федеральный закон от 30 ноября 1995 года № 187-ФЗ О континентальном шельфе Российской Федерации;
8. Федеральный закон от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ О соглашениях о разделе продукции;
9. Федеральный закон от 06 мая 1998 года № 71-ФЗ О плате за пользование водными объектами;
10. Федеральный закон от 10 января 2002 года № 7-ФЗ Об охране окружающей среды;
11. Федеральный закон РФ "О приватизации государственного и муниципального имущества от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ;
12. И.Федеральный закон РФ "О федеральном бюджете на 2002 год" от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ;
13. Федеральный закон Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации от 25 сентября 1997 г. № 154-ФЗ;
14. Федеральный закон О разграничении государственной собственности на землю от 17 июля 2001 г. № 101-ФЗ.1. Указы Президента РФ
15. Указ Президента РФ Концепция национальной безопасности Российской Федерации от 17 декабря 1997 г. № 1300 (в редакции Указа Президента Российской Федерации от 10 января 2000 г. № 24).
16. Указ Президента РФ "О реформе государственных предприятий" от 23 мая 1994 г. № 1003;
17. Указ Президента РФ "О некоторых мерах по обеспечению государственного управления экономикой от 10 июля 1994г. № 1200;
18. Указ Президента РФ "О порядке принятия решения об управлении и распоряжении находящимися в федеральной собственности акциями" от 30 сентября 1995 г. № 986.
19. Указ Президента РФ "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" от 18 августа 1996 г. № 1212.
20. Послание Президента РФ Федеральному Собранию 2002 года, 18 апреля 2002.
21. Послание Президента РФ Федеральному Собранию 2003 года, 16 мая 2003 года
22. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации О бюджетной политике в 2004 году.
23. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2004 г.
24. Постановления Правительства РФ
25. Постановление Правительства "Об организации работы в области подготовки кадров для рыночной экономики"(от 4 ноября 1993 г.-№1137.
26. Целевая программа Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)" от 18 января 2001 г. N 69-р;
27. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. № 584 О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года.
28. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002-2004 годы), утвержденная распоряжением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2001 г. № 910-р.
29. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 10.07.2001 г. № 910-р XXI "О конкурсном порядке размещения государственного задания на подготовку специалистов с высшим профессиональным образованием".
30. Постановление Правительства Российской Федерации от 21.08.2001 г. № 606 XXTV "Об университетских комплексах".
31. Постановление Правительства от 28.08.2001 г. № 630 "О федеральной целевой программе "Развитие единой образовательной информационной среды (2001-2005 годы)".
32. Постановление Правительства от 5.09.2001 г. № 660 "О федеральной целевой программе "Интеграция науки и высшего образования России на 2002-2006 годы"
33. Постановление Правительства от 7.12.2001 г. №860 "О Федеральной целевой программе "Экология и природные ресурсы России" (2002-2010 годы)"
34. Постановление Правительства от 28.01.2002 г. №65 О федеральной целевой программе "Электронная Россия (2002-2010 ) годы.1. Научная литература
35. Абакин Л.И. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики // Вопросы экономики.- М., 1997.- № 6.
36. Абакин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики. М., 1994. - № 12.
37. Абдулов А.Н., Кулькин A.M. Структура и динамика научно-технического потенциала России. М., 1996.
38. Абдурахманов М.И., Баришполец В.А., Манилов В.Л. Пирумов B.C. Основы национальной безопасности России. М.: Друза, 1998. - 327 с.
39. Авдашева С, О.Ястребова. Государственная поддержка в регионах: состояние и проблемы реорганизации // Вопросы экономики. М., 2001. -№5.
40. Аганбегян А. Формирование рыночного механизма экономического роста в России // Проблемы теории и практики управления. М., 2001. -№2.
41. Агафонова М.Н. Как запонить налоговые декларации? М.: Бератор -Пресс, 2002. - 272 с.
42. Антимонопольная политика и регулирование конкуренции в ЕС // Проблема монополии в переходной экономике. М.: ИНИОН РАН, 1999.
43. Антимонопольная политика и регулирование конкуренции в ЕС // Проблема монополии в переходной экономике. М.: ИНИОН РАН, 1999. - 172 с.
44. Арбатов А. Национальная идея и национальная безопасность // МЭ и МО. М., 1998. - № 5,6.
45. Астапов К.Л. Управление государственной собственностью в Российской Федерации // Законодательство и экономика. -М., 2002.- № 12.
46. Балацкий Е. Особенности российской модели управления государственным сектором. Проблемы теории и практики управления // Экономист.-М., 2002.-№2.
47. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. М., 2002. - № 2.
48. Барыкина О.А. Концепция международной экономической безопасности: взгляд из России // Россия и новый мировой экономический порядок. -М.: ИНИОН РАН, 2000. 124 с.
49. Бедность в России // Бюлетень "Население и общество". М.: Центр демографии и экологии человека Института народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2001. - № 11.
50. Бельков О. А. Понятийно-категориальный аппарат концепции национальнеой безопасности // Информационный сборник "Безопасность". М., 1994.-№ 3.
51. Блэк Дж. Экономика: Токовый словарь / Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, Изд-во "Весь мир", 2000.
52. Бобоев М.Р. Налоговые системы зарубежных стран: СНГ. -М.: Гелиос. 2002.- 624 с.
53. Букаев Г.И. Интервью министра Российской Федерации по налогам и сборам Г.И.Букаева // Аргументы и факты. М., 2003. - 23 апреля.
54. Бухвальд Е., Гловацкая Н., Лазаренко С. Макроаспекты экономической безопасности: факторы, критерии и показатели // Вопросы экономики. -М., 1994.-№12.
55. Валеитей С. Проблемы развития федеративных отношений // Федерализм.- М., 2000.- № 1.
56. Валентей С. Что сменит российский псевдофедерализм? // Федерализм. Ч М., 2001.-№1.
57. Валентей С., Нестеров Л. Россия в меняющемся мире: Внешние и внутренние вызовы // Вопросы экономики. М., 2002. - № 3.
58. Валентей С.Д. Федерализм: российская история и российская реальность.- М., 1998.
59. Виленский А. Российское государство и либерализм: поиск оптимистического сценария //Федерализм,-М., 2001.-№2.
60. Витрянский В.В. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. М., 1995. - 144 с.
61. Воковский В. Борьба с организованной преступностью в экономической сфере. М.: Русский биографический институт. 2000.
62. Вопросы экономической безопасности в зарубежной литературе. М., 1988.
63. Выхухолева Е. Ловушка для олигарха // Известия. М., 2003. - 25 июля. -С.2.
64. Гардаш С.В., Наумов А.В. Программа налоговых реформ администрации Буша // США. Канада. М., 2003. - № 4.
65. Гельбрас В., Кузнецова В. КНР // МЭ и МО. М., 2001. - № 8.
66. Голик Ю., Карасев В., Эппггейн А. Федерализм в контексте современности // Федерализм. М., 1999.- № 4.
67. Голубев В.И., Пусько B.C. Современная концепция безопасности и проблемы ее реализации. М.: Военный университет, 1996.
68. Голубов А.И., Гребенников В.Г., Львов Д.С. Двухсекторная предпринимательская экономика как путь к формированию благоприятного инвестиционного климата в России // Экономическая наука в современной России. -М., 1998. -№ 4.
69. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны // Вопросы экономики.- М., 2002. № 4.
70. Горланов Г.В. Методология и критериальная база определения эффективного собственника // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5. Экономика. Вып.2. 2000.
71. Горланов Г.В., Пежев М.Х. Миссия государственного сектора и его предприятий в рыночной экономике. Нальчик., 2001.
72. Государственная собственность и приватизация во Франции / Отв.редВ.А.Виноградов.- М.:ИНИОН РАН, 1998.
73. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Общ. Ред. Кушлин В.И.- М.: Изд-во РАГС, 2002.
74. Гохберг Л. Национальная инновационная система России в условиях "новой экономики" // Вопросы экономики. М., 2003. - № 3.
75. Гохберг Л. Статистика науки. М.: ТЕИС, 2003;
76. Гречко П.К. К вопросу о понятии "национальная безопасность" // Социально-политический журнал. М., 1998. - № 3;
77. Грицюк Т.В. Макроэкономическое фискальное регулирование отношений центра и регионов // Финансы и кредит. М., 2003. - № 1.
78. Гумеров Р. Как обеспечить продовольственную безопасность страны? // Российский экономический журнал. М., 1997.- № 9.
79. Гусев В.В. Налогообложение доходов малых предприятий. М.: Бухгатерский учет. 2000. -160 с.
80. Гутник В. Германия // МЭ и МО. М., 2001. - № 8.
81. Давыдов Л.В. Инновационная политика и инновационный бизнес в России /Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. Специальный выпуск к пятому Петербургскому экономическому форуму, №15 (146)-2001 .
82. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002. - 363 с.
83. Делягин М. Государственное управление: проблемы и перспективы // Проблемы теории и практики управления. 1999.- М. № 6.
84. Диагностика российской коррупции: социологический анализ. М., 2002.
85. Дмитриев А.П. Соотношение стабильности и безопасности государства как проблема политической теории и практики // Современные проблемы национально-государственной и международной безопасности. Сборник материалов конференции. М.: ВА ГШ, 1992.
86. Доклад Всемирного банка "Обзор политики в области развития" // http: // www.worldbank.org.ni
87. Доклад о мировых инвестициях 1999: Прямые иностранные инвестиции и проблема развития // Конференция ООН по торговле и развитию. -Нью-Йорк; Женева: ООН, 1999.
88. Доклад о развитии человеческого потенциала в Российской Федерации. Год 1997.-М., 1997.
89. Догопятова Т. Модели и механизмы корпоративного контроля в российской промышленности // Вопросы экономики. -М., 2001. №5.
90. Европа: третий путь новая середина // Социал-демократия перед лицом глобальных проблем. - М.: ИНИОН, 2000.
91. Емельянов С. Партнерство американского государства, местных властей и частного сектора в реализации научно-технических достижений // Проблемы теории и практики управления. М., 2002.- № 3.
92. Еременко В.И. Антимонопольное законодательство зарубежных стран. -М.: Российское агентство по патентам и товарным знакам: Всероссийский научно-исследовательский институт патентной информации, 1997.
93. Ивановский С. Кому принадлежит и на кого дожна "работать" рента // Федерализм.- М., 2000. № 2.
94. Ивановский С. Рента и государство // Вопросы экономики. М., 2000. -№ 8.
95. Ивашиненко Н.Н. Служба по связям с общественностью в налоговой инспекции // Социологические исследования. -М., 1999.- № 12.
96. Иларионов А. Догосрочный экономический рост в России // Человек и труд.-М., 2003.-№ 1.
97. Иларионов А., Пивоварова Н. Размеры государства и экономический рост // Вопросы экономики.- М., 2002. № 9.
98. Инновационная деятельность в Российской Федерации: условия, факторы, тенденции. Ч М.: Госкомстат РФ, ОИПДГМЦ ГКС РФ. 2000.
99. Как сохранить доход и правильно уплатить налог / Под ред. С. Д. Шаталова. М.: Статус-Кво, 1997,- 96 с.
100. Касс Ф. Собака, которая не залаяла // Pro et contra. М., 2001. - Лето.
101. Касьянова Г.Ю. Налог с продаж в 2002 году.- М.: Информцентр XXI в., 2002. 240 с.
102. Келе В.Ж. Инновационная система России: формирование и функционирование. М.: УРСС, 2002.
103. Клейнер Г. Современная экономика России как "экономика физических лиц" // Вопросы экономики.- М., 1996. № 4.
104. Клейнер Г.Эволюция и реформирование промышленных предприятий // Вопросы экономики. М., 2000. №5.
105. Козлов Д.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось неизменным? // Финансы. М., 2002. - № 6.
106. Колесник И.В. Налоговые проверки и гражданское право. М. 1998. -112 с.
107. Кочин С.П. Налоги в Российской Федерации. М.: Юнити, 2002. -254 с.
108. Константинова Л.В. ЕСН в вопросах и ответах. М.: Главбух, 2002. -256 с.
109. Концепция "государства благосостояния" (Дискуссия в западной литературе 80-х годов). М.: ИНИОН, 1988. - Часть 1.
110. Концепция национальной безопасности России: 1995 г. М., 1995. - № 3/4 (специальный выпуск).
111. Короткова JI.А., Ковалевская Д.Е. О правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов // Налоговый вестник.- М., 2003.- №6.
112. Корпоративное управление в Германии // Проблемы теории и практики управления.- М., 2002. № 1.
113. Коршунов В.В. Взаимосвязь производственных способов присвоения и налогообложения в переходной российской экономике // Финансы и кредит. М., 2003. - № 6.
114. Косолапое А.И. Налог на прибыль.- М.: МЦФЭР, 2001. 352 с.
115. Краснов М.В., Зрелов А.П. О некоторых аспектах налогового расследования в США // Право и политика. М., 2003. - №2.
116. Крючкова П.В. Административные барьеры в российской экономике. -М.,2001.-С. 19.
117. Кудряшова Р. Рентные отношения в процессе становления федеративныъ отношений в России // Федерализм.- М., 2001 .-№3.
118. Кулеш В.А. Защита интересов налогоплательщиков на начальной стадии налоговой проверки. СПб.: Питер, 2001. - 272 с.
119. Кулеш В.А. О законных способах снижения налогов и других обязательных платежах. СП., 1994. - 84 е.
120. Курбангалеева О.А. Индивидуальные предприниматели: правовые основы деятельности, учет, налогообложение. -М.: Главбух, 2003. 272 с.
121. Курс переходной экономики / Под ред. Л.И.Абакина.- М., 1997.
122. Лавровский Б.Л., Новиков А.В. Региональное выравнивание и межбюджетные отношения: уроки 1990-х // Экономический журнал Высшей школы экономики.- М., 2002. № 1.
123. Лапина О.Г., Воробьева Е.В. Исчисление подоходного налога на предприятии с учетом требований налоговых органов. Практические рекомендации. М.: Экономика и жизнь, 2000. - 544 с.
124. Лексин В., Мильнер Б., Швецов А. Государственная собственность в динамике рыночных перемен // Российский экономический журнал.- М., 1993.-№11.
125. Леонтьева Е. Япония // МЭ и МО. М., 2001. - № 8.
126. Лившиц А. Мои доги мое богатство // Известия. - М., 2003. - № 131. - С.2.
127. Логвина А.М. Оценка тенденций налоговой политики с позиций критериев и показателей экономической безопасности // Экономическая безопасность: Производство-Финансы-Банки / Под ред. В.К.Сенчагова -М.: ЗАО Финстатинформ, 1998-621с.
128. Львов Д. Экономика России, свободная от стереотипов монетаризма // Вопросы экономики. М., 2000. - № 2.
129. Львов Д.С. Экономическая наука современной России // Экономическая наука современной России. Экспресс-выпуск № 1 (8). -М., 2002 г.
130. Львов Д.С., Гребенников В.Г., Зотов В.В., Пресняков В.Ф. Как лучше распорядиться собственностью // Вопросы экономики.- М., 1995. №9.
131. Любимов А. Лоббизм как конституционно-правовой институт. М., 1998.
132. Маевский В.Эволюционная теория и технологический прогресс//Вопросы экономики,- М., 2001. № 11.
133. Малый бизнес: Упрощенная система налогообложения в 2003 году / Под ред. М.А.Пархачевой М.А.- СПб.: Питер, 2003. 416 с.
134. Манилов В.И. Исследование проблем национальной безопасности: вопросы методологии // Военная мысль. М., 1995. - № 5.
135. Марцинкевич В., Кириченко Э. США // МЭ и МО. М., 2001. - № 8
136. Международная экономическая безопасность: (Совместное советско-английское исследование).- М.; Лондон, 1988.
137. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2001. -304 с.
138. Министерству финансов России 200 лет//Финансы.-М., 2002. - № 6.
139. Митрохин В.И. Концептуальные основы национальной безопасности России // Социально-политический журнал. М., 1995. - № 6.
140. Михакин Н.В. Национальные интересы и национальная безопасность России // Власть. М., 2000. - № 2.
141. Назаренко В. Задачи восстановления агропромышленного комплекса и продовольственной безопасности России. М., - № 5-6.
142. Налог на доходы физических лиц. М.: УМЦ при МНС РФ, 2003. -378 с.
143. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Юнити, 2001. - 444 с.
144. Налоговая инспекция (взгляд изнутри).- М., 1995. 239 с.
145. Немова Л.А. Канада: реформы в социальной сфере // США. Канада. -М., 2003.-№4.
146. Немова Л.А. Канадская модель фискального федерализма и социальной политики // Канада: взгляд из России / Под ред. В.И.Соколова. М., 2002.
147. Неравенство и смертность в России / Под ред. Школьникова В., Андреева Е., Малеевой Т. М.: Московский центр Карнеги, 2000. - 107 е.;
148. Нестеров Л. Человеческий потенциал: новые измерители и новые ориентиры // Вопросы экономики.- М., 1999. № 2.
149. Нещадин А. Экономический рост и кадровый потенциал России // Вопросы экономики. М., 2000. - № 7.
150. Об итогах социально-экономического развития Российской федерации в 2001 году.- М.: Минэкономразвития России, март, 2002 г.
151. Образовательная политика России на современном этапе. Из доклада Государственному Совету РФ // Высшее образование в России.- М., 2002. № 1.
152. Общая теория национальной безопасности / Под ред. Прохожева А.А.- М.: Изд-во РАГС, 2002.
153. Овсепян М.Г. Процесс глобализации и основные тенденции развития финансового рынка//Финансы.-М., 2002.-№2.
154. Огородов С. Роль государства в повышении конкурентноспособности российских производителей // Проблемы теории и практики управления.- М., 2002. № 1.
155. ООН. А/42/314 Е/1987/77: Концепция международной экономической безопасности: Предварительный доклад Генерального секретаря. - Нью-Йорк, 1987.
156. ООН.А/44/217 -Е/1989/56. Международная экономическая безопасность: Доклад Генерального секретаря. -Нью-Йорк, 1989.
157. Осипов Ю.М. Теория хозяйства: Учебник в трех томах. Т.1. Общие основания. М., 1995.
158. Ослунд А. "Рентоориентированное поведение" в российской переходной экономике // Вопросы экономики. М., 1996.- № 8.
159. Основные положения государственной стратегии в области обеспечения экономической безопасности РФ. М.: Министерство экономики РФ, 1994.
160. Основные социально-экономические показатели по Российской Федерации за 1997 2002 гг. (по материалам Госкомстата России) // Вопросы статистики. - М., 2002.- № 12.
161. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под. ред. Д. Г. Черника, Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П.- М.: ЮНИТИ, 1998.- 422 с.
162. Островская Е. Франция // МЭ и МО. М., 2001. - № 8.
163. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение М.: МЦФЭР, 2002.
164. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов государственной налоговой службы РФ. М., 1995. - 125 с.
165. Перевалов Ю., Басаргин В. Формирование структуры собственности на приватизированных предприятиях // Вопросы экономики.- М., 2000. -№5.
166. Перегудов С.П. Тэтчер и тэтчеризм. М., 1996. - 301 с.
167. Перегудов С.П., Лапина Н.Ю., Семененко И.С. Группы интересов и российское государство. М., 1999.
168. Петражицкий Л.И. Право добросовестного владельца на доходы М.: Статут. 2002.- 426 с.
169. Петренко И. Экономическая безопасность России: денежный фактор. М.: Маркет ДС, 2002.
170. Петров В.П. Система обеспечения национальной безопасности России: проблемы формирования и совершенствования (социально-философский анализ): Дисс. канд. филос. наук. М.: Военный университет, 1997.
171. Проскурин С.А. Национальная безопасность страны: сущность, структура, пути укрепления. М., 1991;
172. Пивоварова С.А., Овсянников А.А. Очередной этап налоговой реформы изменение режимов налогообложения для малых предприятий // Законодательство. Ч М., 2002,- № 9.
173. Пинюгин К.О. Венчурный капитал и система венчурного финансирования // Венчурное финансирование: мировой опыт: Сборник обзоров и реф. М. 2001.- 106 с.
174. Пискунов А.В. Военно-экономическая безопасность России на современном этапе // Военная мысль. М., 1995. - № 2.
175. Половинкин П.Д., Савченко А.В. Основы управления государственной собственностью в России. Проблемы теории и практики.- М., 2000.
176. Привалов А. О новой программе правительства // Эксперт. -М., 2003. №7.
177. Притцль Р. Коррупция, рентоориентированное поведение и организованная преступность в России // Приложение к журналу Экономическая политика и политическая экономия. Ч М.: ОАО Астра семь, 2000.
178. Проблемы государственных финансов: конференция в Праге // Финансы. М., 2002. - № 6.
179. Проблемы и перспективы развития российского федерализма: (Материалы научно-практической конференции) / Совет Федерации Федерального Собрания РФ. М., 1998.
180. Проскурин С.А. Национальная безопасность страны: сущность, структура, пути укрепления. М., 1991.
181. Пузиков В. Инвестиционный потенциал образования // Высшее образование в России. М., 2001.-№ 2.
182. Путь в XXI век: стратегические проблемы и перспективы российской экономики / Рук. авт. колектива Д.С. Львов. -М.: "Экономика", 1999. -793 с.
183. Радыпга А. Новый передел // Промышленный вестник России.- М., 1997.-№3(8).
184. Радыгин А. Собственность и интеграционные процессы в корпоративном секторе // Вопросы экономики. М., 2001.- № 5.
185. Радыгин А., Сидоров И. Российская корпоративная экономика: сто лет одиночества? // Вопросы экономики. М., 2000.- № 5.
186. Радыгин А., Энтов Р. Институциональные проблемы развития корпоративного сектора: собственность, контроль, рынок ценных бумаг. Научные труды. № \2Р.- М.: ИЭПП, 1999.
187. Ратиани Н. Нации нужна безопасность не только от террористов. Интервью Виктора Озерова, главы комитета Совета Федерации по обороне и безопасности // Известия, 2002, 5 ноября, с.4.
188. Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат, 2002.
189. Руперт Ф.Й.Притцль. Коррупция, рентоориентированное поведение и организованная преступность в России // Приложение к журналу Экономическая политика и политическая экономия. Ч М.: ОАО Астра семь, 2000.
190. Сатыков Б.Г. Актуальные вопросы научно-технической политики // Науковедение. М., 2002.-№ 1.
191. Самуэльсон П., Нордхаус В. Экономика. М., 1997.
192. Сапрыкина Н. Внутренний рынок труда в теории и на практике // Человек и труд. М., 2000, - № 12.
193. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. М.: Селезнева Н.Н., Юнити, 2000 - 443 с.
194. Сидельникова Л.Б., Назарян Е.Н. Налоговый учет и учетная политика организаций. М.: Омега-Л. 2002. - 208 с.
195. Сизов Ю. Стратегический подход к регулированию рынка ценных бумаг // Вопросы экономики.- М., 2001. №11.
196. Силуанов А.Г. Федеральный бюджет и экономическая политика в 2002 году // Финансы. М., 2001. - № 9.
197. Симачев Ю.Формы государственной поддержки // Вопросы экономики. М., 2001. - № 5.
198. Слеуваген Л. Реформирование системы государственной помощи: опыт стран ЕС//Вопросы экономики. -М., 2001. №5.
199. Смирнов М.П. Зарубежная налоговая и криминальная полиция и их оперативно-розыскная деятельность.- М.: ЧеРо, 2000.
200. Современный федерализм: состояние и тенденции развития. М.: РАН ИНИОН, 1999.
201. Современный экономический словарь. М., 1999. - С.ЗЗ.
202. Соколинский В.М., Костюк А.Н. Эволюция налоговой политики: опыт Германии // Финансы. М., 2001. - № 5.
203. Соловьев В.Ю. Иностранные инвестиции и национальная безопасность // Бизнес и политика. М., 1998. - № 2.
204. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: Практика работы органов налоговой полиции и судов.- М.: ФБК, 2002. 320 с.
205. Социально-трудовая сфера: преодоление последствий переходного периода в Российской Федерации. М., 1999.
206. Социально-экономические проблемы России. СПб., 1999.- С.96-100.
207. Спивак В. Корпоративная культура.- Спб., 2001.
208. Староверова О.В. Налоговое право.- М.: Юнити, 2001. 413с.
209. Стародубровский В. Кривая дорога прямых инвестиций // Вопросы экономики. М., 2003. - № 1.
210. Стиглиц Д., Элерман Д. Макро- и микроэкономические стратегии для России (Всемирный банк) // Федерализм. М., 2001. - № 3.
211. Стиглиц Дж. Кредитный рынок и контроль над капиталом// Мировая экономика и международные отношения. М., 1989.- № 6.
212. Страхов А. Единый народнохозяйственный комплекс безальтернативная форма развития России // Федерализм.- М., 2001.-№12.
213. Токушкин А.В. История налогов России. -М.: Юрист, 2001. 432 с.
214. Управление социально-экономическим развитием России: концепции, цели, механизмы / Рук. Авт. кол.: Д.С.Львов, А.Г.Поршнев.- М., 2002.
215. Устюгов Б. Фарисеи // Известия. М., 2003. - № 3. - СЛ.
216. Ушкалов И.Г., Малаха И.А. "Утечка умов" как глобальный феномен и его особенности в России // Социологические исследования. М., 2000. -№3.
217. Федеративные межбюджетные отношения: современные тенденции и перспективы (из экономического обзора ОЭСР) // Вопросы экономики. -М., 2002. № 5.
218. Хартли Т. Основы права Европейского сообщества. М.: ЮНИТИ: Закон и право; Будапешт: COLPI, 1998.
219. Хеман Х.-Х., Майер К. Концептуальные, внутренние и международные аспекты безопасности России // Безопасность России: XXI век / Пер. с англ. М.: "Права человека", 2000. - 600 с.
220. Херрманн-Пилат К. Социальная рыночная экономика как форма цивилизации // Вопросы экономики.- М., 1999.-№12.
221. Хесин Е. Великобритания // МЭ и МО. М., 2001. - № 8.
222. Хромов Р.Г. Философские проблемы национальной безопасности // Вопросы философии. М., 1994. - № 10.
223. Цыгичко А. Налоги, субсидии, инвестиции // Экономист. М., 2002.
224. Человеческое развитие: новое измерение социально-экономического прогресса / Под ред. Колесова В., Маккинли Т. М.: Права человека, 2000. - 464 с.
225. Черник Д.Г. Налоги. Учеб. пособие. 5-е изд. -М.: Финансы и статистика, 2001.- 656 с.
226. Что и как проверяет налоговая инспекция. М., 1993.
227. Чумаченко Б. Некоторые аспекты формирования рыночной инфраструктуры трансфера технологи // Проблемы теории и практики управления. М., 2003,- № 3.
228. Шевелев Э.Г. Методология анализа проблем национальной безопасности в современных условиях. М.: РАГС, 1996.
229. Шевяков А.Ю., Кирута А .Я. Экономическое неравенство, уровень жизни и бедность населения России. Методы измерения и анализ причинных зависимостей. М., 2000.
230. Шелюбская Н. Косвенные методы государственного стимулирования инноваций: опыт Западной Европы // Проблемы теории и практики управления.- М., 2001. №3.
231. Шихарев П.Н. Этические принципы ведения дел в России.- М., 1999.
232. Шмелев Н. Монетарная политика и структурные реформы в экономике постсоветской России // Вопросы экономики. М.Д 2002. - № 5.
233. Щекин Д. Юридические презумпции в налоговом праве. -М.: МЗ-Пресс, 2002 252 с.
234. Экономика России: рост возможен. Исследование производительности ключевых отраслей. М.: McKinsey Global Institute. 1999г.
235. Экономическая безопасность Российской Федерации. Учебник для вузов / Под ред. С.В.Степапшна. М.-Спб., 2001.
236. Экономический механизм федеративных отношений / РАН. Ин-т экономики; под ред. докт. Экон. Наук С.Д.Валентея. М., 1995.
237. Ярочкин В.И. Секьюритология наука о безопасности жизнедеятельности. - М.: "Ось-89", 2000.
238. Ясин Е. Бремя государства и экономическая политика (либеральная альтернатива) // Вопросы экономики.- М. 2002.-№11.
239. Ясин Е., Пономаренко А., Косыгина А. Нерыночный сектор в экономике России // Вопросы экономики.- М. 2002.- № 6.
240. Ясин Е.Г. Российская экономика. М., 2002.
241. Manual of land tax administration. N.Y.: United Nations, 1968.
Похожие диссертации
- Системное развитие предпринимательства как фактор обеспечения экономической безопасности России: теория и методология
- Социально-экономические методы оценки ущерба от дорожно-транспортных происшествий в механизме обеспечения экономической безопасности России
- Механизм слияний и поглощений как инструмент обеспечения экономической безопасности предприятий в период экономического кризиса
- Совершенствование механизма государственного регулирования финансового сектора в системе обеспечения экономической безопасности России
- Валютный контроль как инструмент обеспечения внешнеэкономической безопасности России