Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Мониторинг влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Зыкова, Елена Андреевна
Место защиты	Екатеринбург
Год	2005
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Мониторинг влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона"

На правах рукописи

ЗЫКОВА Елена Андреевна

МОНИТОРИНГ ВЛИЯНИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС РЕГИОНА

Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

(региональная экономика)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Екатеринбург, 2005

Диссертационная работа выпонена в Институте экономики Уральского отделения Российской академии наук

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Куклин Александр Анатольевич

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Потехин Николай Алексеевич

кандидат экономических наук Морозов Владислав Васильевич

Ведущая организация: Уральский государственный технический

университет - УПИ

Защита диссертации состоится л22 ноября 2005 г. в 14.00 часов на заседании специализированного диссертационного совета Д 004.022.01 при Институте экономики Уральского отделения РАН по адресу: 620014, г. Екатеринбург, ул.Московская 29.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Института экономики Уральского отделения Российской академии наук.

Автореферат разослан л20 октября 2005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, профессор

' ^ В.С. Бочко

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Обеспечение устойчивого роста экономики требует решения ряда проблем, к которым относится и минимизация теневого сектора. Значительные масштабы теневой экономики свидетельствуют о том, что уровень развития экономических отношений не соответствует потребностям общества. Несмотря на то, что явление теневой экономики присуще всем типам экономических систем, специфика и масштабы ее развития определяются рядом факторов и условий, что требует изучения и систематического наблюдения.

Влияние теневой экономики, затрагивая все стадии процессов производства и перераспределения ресурсов, нарушает хозяйственную целостность региона. Теневая экономика концентрирует огромные ресурсы, которые в случае их легализации могут быть источником значительных инвестиций в национальную экономику. Сложившиеся теневые экономические связи замещают официальные, не способствуя при этом развитию экономики регионов. Немалая часть финансовых потоков выводится из официального обращения, что ведет к искажению реальной структуры хозяйственного комплекса региона, занижению зарегистрированного ВРП, нехватке средств для осуществления инвестиций в региональное хозяйство.

Констатация явления теневой экономики происходит постфактум, а с учетом значительной задержки официальной статистической информации (до 1-2 лет) полученная картина теневой экономики уже не соответствует реальной действительности. Следовательно, возможные меры по минимизации теневой деятельности не будут иметь нужного эффекта, так как субъект теневой экономики очень быстро приспосабливается к постоянно изменяющимся условиям хозяйствования.

Выработка правильных решений, касающихся эффективного развития хозяйственного комплекса региона, требует комплексного и своевременного информационного обслуживания, которое может обеспечить применение мониторинговой технологии. Мониторинг позволяет не только изучить состояние объекта, но и контролировать протекающие в нем количественные и качественные изменения с целью предотвращения негативных последствий.

Таким образом, для эффективной борьбы с теневой экономикой необходима отлаженная система мониторинга, позволяющая контролировать и своевременно реагировать на негативные процессы, протекающие в сфере хозяйственной деятельности.

Степень разработанности проблемы. Изучение теневой экономики с научной точки зрения возникло в мировой практике сравнительно недавно, лишь с 30-х годов XX столетия. За рубежом вопросами изучения сущности и причин возникновения теневой экономики активно занимались П.Вилес, П.Гутман, Б.Далаго, Д.Кассел, Д.Кауфман, Д.Мид, К.ГТоланьи, А.Портес, В.Танзи, Э.Файг, Б.Фрей, Ф.Шнейдер и др.

Следует отдельно выделить РТУЙР''"'""У осветивших в своих работах проблемурц<1№й*4(ОД1Нйбвь№сяевой экономики в

'Г БИБЛИОТЕКА 1

I г-ак!

советском обществе, таких как Г.Гроссман, А.Кацелененбойген, М.Лос, Л.Шели.

В отечественной науке проблему выявления и оценки масштабов теневой деятельности активно разрабатывают Л.Абакин, Г.Агарков, С.Астапкина, Н.Бокун, С.Глинкина, С.Головнин, В.Дадако, И.Елисеева, В.Исправников, Т.Корягина, С.Кордонский, Л.Косас, А.Куклин, Ю.Латов, Д.Липницкий, Ж.Лукашина, Д.Макаров, Л.Никифоров, А.Пономаренко, В.Радаев, Г.Синилов, А.Татаркин, Н.Тимофеев, А.Яковлев, и др.

Социальным последствиям функционирования теневой экономики посвятили свои работы Э. де Сото, С.Сэмпсон, К.Харт.

Большое внимание исследователей уделяется вопросам выявления и предотвращения уклонения от налогообложения, этой теме посвятили свои работы А.Васин, Г.Клейнер, АЛаффер, С.Мовшович, Г.Песчанских, Н.Потехин, Д.Черник.

Вопросами моделирования теневой деятельности занимались К.Боудинг, А.Ингстер, В. Капбертсон, М.Левин, М.Микаэли, А.Плюмтрэ, В.Потерович, Г.Ямада.

Однако во всех исследованиях расчет масштабов теневой экономики обычно ограничивается федеральным уровнем, не затрагивая региональный аспект, а тем более отраслевую специфику, что является весьма актуальным в настоящее время в связи с неравномерностью развития регионов. Не уделено дожного внимания мониторингу теневой экономики и ее влияния на хозяйственный комплекс, противодействию теневому сектору экономики. Все вышесказанное предопределило выбор темы настоящего исследования.

Цель исследования - разработать теоретико-методологические подходы к мониторингу влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона и предложить программно-целевые мероприятия по минимизации теневого сектора экономики.

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:

Ч исследовать существующие подходы к оценке масштабов, структуры теневой экономики и ее влияния на хозяйственный комплекс региона;

Ч обосновать необходимость комплексной оценки теневой экономики на региональном и отраслевом уровне;

Ч создать экономико-математический аппарат, позволяющий оценить масштабы, эффективность, отраслевую направленность теневой деятельности хозяйствующих субъектов, а также ее влияние на хозяйственный комплекс региона;

Ч провести анализ масштабов теневой экономики и ее воздействия на состояние хозяйственного комплекса региона;

Ч разработать концепцию мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона и предложить программу целевых мероприятий по минимизации теневого сектора.

Объект исследования: теневая экономика и ее влияние на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа.

Предмет исследования: экономические отношения между субъектами хозяйствования и связанная с этим деятельность государства по поводу минимизации теневой экономики.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили научные публикации отечественных и зарубежных авторов, посвященные особенностям и условиям функционирования рыночной экономики, устойчивого развития регионов, различным аспектам теневой экономики, эффективности регулирования регионального развития, социально-экономической политике, а также нормативная и законодательная база по вопросам хозяйственного, налогового, административного, уголовного права.

Основные методы исследования включают элементы количественного, качественного, логического, сравнительного анализа. Для оценки масштабов и структуры теневого оборота использованы методы математического моделирования.

Информационной базой исследования послужили сведения Федеральной службы государственной статистики (Росстат), Федеральной налоговой службы РФ, Министерства внутренних дел РФ, информация, опубликованная в периодической печати, на интернет-страницах, в научной литературе.

Научная новизна диссертационного исследования. В диссертационной работе получены следующие теоретико-методологические и практические результаты, определяющие новизну исследования и являющиеся предметом защиты:

1. Сформирован теоретико-методологический подход к исследованию влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, который заключается в учете гетерогенности воздействия отдельных структурных элементов теневой экономики на механизм функционирования хозяйственного комплекса и экономических особенностей формирования теневого оборота (п.п. 5.1. сп. 08.00.05).

2. Разработан экономико-математический инструментарий диагностики теневых финансовых потоков в экономике региона, позволяющий оценить масштабы теневой деятельности в отраслях экономики и идентифицировать способ перевода финансовых ресурсов в теневой оборот (сокрытие дохода или формирование фиктивных затрат) (п.п. 5.9. сп. 08.00.05).

3. Предложена методика оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, которая позволяет определить изменение основных экономических показателей развития хозяйственного комплекса в результате воздействия теневой экономики и избежать двойного счета (п.п. 5.7. сп. 08.00.05).

4. Предложена концепция мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, состоящая в формировании региональной системы контроля и регулирования хозяйственной деятельности и основанная на создании таких форм взаимодействия между субъектами хозяйствования и

государством, которые обеспечивают благоприятные условия хозяйствования в официальном секторе и высокие риски осуществления теневой деятельности (п.п. 5.13. сп. 08.00.05).

Практическая значимость работы. Предлагаемый в работе экономико-математический инструментарий позволяет оценить состояние и тенденции теневой экономики как в регионе в целом, так и в отдельных отраслях экономики, диагностировать ее влияние на социально-экономическую ситуацию в регионе и сформировать на этой основе прогнозы развития.

Основные принципы противодействия теневой экономической деятельности могут применяться органами испонительной и законодательной власти для обоснования и внедрения системы мер по минимизации влияния теневой экономики на экономику региона, разработки механизмов управления на национальном и региональном уровнях.

Научно-практические выводы и рекомендации по минимизации теневой экономики были применены в разработке методических положений по определению ущерба от функционирования теневой экономики на отраслевом и региональном уровнях по поручению Академии налоговой полиции ФСНП России в 2002 г., а также используются при разработке мер противодействия влиянию теневой экономики на социально-экономическую систему Свердловской области (договор №7/2005 от 01.04.05 с Правительством Свердловской области).

Апробация работы. Результаты исследования внедрены и использованы в Аппарате пономочного представителя Президента РФ в Уральском федеральном округе, Министерстве экономики и труда Свердловской области, ГУ МВД по УрФО, что подтверждается соответствующими актами внедрения.

Основные результаты исследования доложены на восьми научно-практических общероссийских и международных конференциях, в том числе Актуальные проблемы совершенствования налоговой системы России, Екатеринбург, 2001 г.; Восьмом конгрессе экономического развития, Валенсия, 2004 г.; Теневая экономика: проблемы диагностики и нейтрализации, Екатеринбург, 2004 г.

Диссертант являлась испонителем грантов РГНФ (№03-02-00369а Минимизация влияния теневого сектора на экономическую безопасность регионов России: экономическая томография, модели, сценарии и прогноз), РГНФ - Урал (№04-02-83206а/У Налоговая система как фактор обеспечения экономической безопасности региона), РФФИ - Урал (№02-06-96416 Нейтрализация теневого сектора в экономике региона (на примере Свердловской области и Уральского федерального округа). Результаты исследования включены в научно-исследовательские работы Института экономики УрО РАН за 2002-2005 гг.

Диссертант является обладателем фанта молодых ученых и аспирантов УрО РАН за 2004 г., награжден премией Международного научного фонда экономических исследований академика Н.П. Федоренко среди молодых ученых (2003 г.), премией VII Всероссийского конкурса научных работ аспирантов, стажеров, соискателей, проводимого Вольным экономическим

обществом России (2004 г.), стипендией Губернатора Свердловской области (2004 г.), премией Лучшие аспиранты РАН (2005 г.).

Публикации. Результаты исследования отражены в 23 публикациях объемом 67,5 п.л. (из них 17 авторских п.л.), включающих 3 колективные монографии, препринты, статьи в сборниках научных статей и тезисы докладов.

Структура диссертации. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Диссертация изложена на 226 листах машинописного текста, включающего 13 таблиц, 29 рисунков и 11 приложений. Список использованной литературы содержит 188 наименований.

Во введении обосновывается актуальность выбранной тематики, указываются цель, задачи, объект и предмет исследования, излагаются основные защищаемые положения, доказывается практическая значимость исследования, приведены сведения об апробации работы, раскрывается структура исследования.

В первой главе раскрываются основные понятия, связанные с темой исследования; рассматриваются теоретические и методологические подходы к оценке масштабов и структуры теневой деятельности, факторов, влияющих на ее проявление, а также влияние теневой экономики на социально-экономическую ситуацию в регионе. Описываются теневые финансовые потоки в экономике региона.

Вторая глава содержит анализ существующих подходов диагностики влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона. Приводится экономико-математический инструментарий, направленный на выявление масштабов и структуры теневой деятельности, ее отраслевой направленности, а также позволяющий диагностировать влияние теневой экономики на состояние хозяйственного комплекса региона. Приводятся результаты апробации предложенного экономико-математического инструментария на примере Уральского федерального округа.

В третьей главе представлена система мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа, рассмотрены сценарии минимизации влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа и предложена программа целевых мероприятий, направленных на снижение уровня теневой экономики в регионе.

Логическая схема исследования приведена на рис. 1.

Объекты Цель исследования исследования

Разработать теоретико-методологические подходы к системе мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона и предложить [Сопрограмму целевых мероприятий по минимизации теневого сектора экономики

Хозяйственный комплекс УрФО Теневая экономика

Специфиха объектов исследования Высокий уровень теневой экономики Дезорганизация экономических процессов Недостаточное правовое обеспечение борьбы с экономическими ППЯВНЯПУШРНИЯМИ

_1 _1

Нарушение хозяйственной целостности региона Дестабилизация отраслевых комплексов Дисфункции социальных институтов

Типология исследования Теоретическое обоснование теневой экономики как источника дисбаланса хозяйственного комплекса региона Разработка методологических подходов исследования масштабов и структуры теневой экономики Разработка методологических принципов оценки влияния теневой экономики на развитие хозяйственного комплекса региона

Методический инструментарий Экономико-математический инструментарий выявления масштабов и структуры теневой экономики Методический аппараг оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона

Г

Разработка модели выявления теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона Разработка методики оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона

Сценарная проработка

Сокращение масштабов теневой деятельности в УрФО Минимизации влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс УпФО

Механизм реализации Контроль негативных процессов, протекающих в сфере влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона и своевременное принятие мер в направлении противодействия теневой деятельности

Результат Формы реализации реализации

Внедрение системы мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона

Снижение ущерба, наносимого хозяйственному комплексу региона теневой экономикой

Рас. I. Логически схема сследовавва

2. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Сформирован теоретико-методологический подход к исследованию влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, который заключается в учете гетерогенности воздействия отдельных структурных элементов теневой экономики на механизм функционирования хозяйственного комплекса и экономических особенностей формирования теневого оборота.

Одним из главных признаков хозяйственной целостности региона выступает развитие рынка за счет собственных ресурсов. Теневая экономика оказывает непосредственное влияние на степень развития этих ресурсов, их распределение и использование. Теневые методы ведения деятельности внедряются непосредственно в структуру финансовых потоков, изменяя их суть и направление движения. Таких методов на сегодняшний день существует немалое количество, причем они постоянно изменяются и совершенствуются, подстраиваясь под меняющееся налоговое законодательство. В Уральском федеральном округе среди всех выявленных правонарушений 10% -экономической направленности, из них лишь половина разрешена. Размер установленного ущерба только по выявленным правонарушениям составляет более 11 мрд. руб.

В настоящее время используются некоторые элементы мониторинга для наблюдения за влиянием теневой экономики на региональный хозяйственный комплекс. Методология Системы национальных счетов включает теневую деятельность в итоги производства и потребления. Однако теневая экономика -сложное и неоднозначное явление и учет ее влияния простым включением теневой добавленной стоимости в ВВП не в поной мере отражает последствия функционирования теневого сектора. Кроме того, несовершенство методологии Системы национальных счетов допускает двойной учет некоторых элементов теневой экономики, что влияет на объективность конечной информации, а значит и на правильность принимаемых решений в области экономической политики.

Проблемы в исследовании масштабов теневой экономики во многом вызваны расхождениями в подходах к определению сущности теневой экономики, установлению границ этого явления. В связи с этим становится актуальным вопрос об уточнении некоторых понятий, связанных с теневой деятельностью, в том числе и самого термина теневая экономика.

Под теневой экономикой автором понимается любая предпринимательская деятельность хозяйствующих субъектов, прямо не

запрещенная законодательством, преднамеренно скрываемая, преуменьшаемая или искажаемая осуществляющими ее субъектами с целью получения экономической выгоды путем нарушения налоговых, административных, трудовых, санитарных, других законодательных норм и наносящая ущерб государству в любой форме.

Предлагаемая трактовка теневой экономики

Х исключает из ее состава криминальную деятельность (то есть деятельность, прямо запрещенную законодательством);

Х указывает не только на скрытый, но и искажающий характер теневой экономики, что важно при определении параметров теневого сектора, так как часть теневой деятельности уже учтена официальными экономическими показателями в искаженном виде;

Х разграничивает понятия налоговой оптимизации и налоговой минимизации. (Первое, по сути, не относится к теневой экономике, а признаком второй служит факт нанесения ущерба государству).

В настоящее время подходы к выявлению масштабов теневой экономики сводятся в основном к оценке общей суммы теневого оборота в экономике. Однако исследование особенностей формирования и структуры теневого сектора показало, что вектор воздействия отдельных элементов теневой экономики на результаты хозяйственной деятельности неодинаков. Таким образом, при оценке влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона необходимо учитывать направление воздействия каждого вида теневой деятельности.

Исследование структуры теневой экономики позволило выделить следующие виды теневой деятельности: скрытую, неформальную и фиктивную. Установлены критерии их типологизации (табл. 1), что позволяет провести четкую границу между теневой и официальной экономикой.

Теневые методы ведения деятельности внедряются непосредственно в структуру финансовых потоков, изменяя их суть и направление движения. Таких методов на сегодняшний день существует огромное количество, причем они постоянно изменяются и совершенствуются, подстраиваясь под меняющееся налоговое законодательство, однако общая схема движения теневых финансовых потоков сохраняется независимо от топа применяемой схемы и используемой статьи законодательства. Любые схемы, в конечном счете, сводятся либо к сокрытию выручки, либо к завышению себестоимости (фиктивная деятельность).

На основании сделанного вывода о способах перевода ресурсов в теневой оборот описана структура финансовых потоков при использовании теневых методов ведения хозяйственной деятельности (рис. 2).

Таблица 1

Критерии типологизации теневой экономики

Основные признаки Скрытая Фиктивная Неформальная

Субъекты Хозяйствующие субъекты, зарегистрированные органами обязательной государственной регистрации Хозяйствующие субъекты, зарегистрированные органами обязательной государственной регистрации Хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные органами обязательной государственной регистрации

Объекты Производство теневой добавленной стоимости Перераспределение финансовых ресурсов Производство теневой добавленной стоимости

Характер нарушения Неотражение в регистрах бухгатерского и налогового учета факта совершения сдеки Несовпадение истинного содержания сдеки и зафиксированной в официальных документах Неотражение в регистрах бухгатерского и налогового учета факта совершения сдеки

Уровень организации Соответствует сложившемуся уровню организации официальной деятельности Высокий Низкий

Выведены особенности формирования теневого оборота и его влияния на эффективность официальной деятельности:

1. Экономическое содержание теневой деятельности заключается в извлечении сверхприбыли, возникшей в результате применения теневых методов хозяйствования и формирующейся из экономии на налогах при скрытых операциях и фиктивных затратах.

2. На масштабы теневой деятельности непосредственно влияет размер риска осуществления теневой деятельности. Величина риска в этом случае определяется четырьмя основными компонентами: размером финансовых санкций, выявляемостью экономических правонарушений, их раскрываемостью и завершенностью (передача в суд).

Теневые Официальные

финансовые _финансовые

потоки потоки

Примечание. Термины, используемые при описании движения теневых и официальных финансовых потоков:

фиктивные затраты - представляют собой часть средств, полученных хозяйствующим субъектом в качестве официального дохода и выводимых из официального оборота посредством фиктивных операций с целью занижения налогооблагаемой прибыли Такие затраты понесены лишь на бумаге и в действительности попоняют теневую прибыль хозяйствующих субъектов;

официальная прибыль - официально задекларированная прибыль хозяйствующего субъекта после налогообложения,

скрытые доходы - доходы от сделок, официально не отраженных в бухгатерском и налоговом учете (не отражена в бухгатерском учете может быть только часть сдеки, в таком случае доходы от этой части сдеки будут также считаться скрытыми);

скрытые затраты - материальные и трудовые затраты по сдекам, официально не отраженным в бухгатерском учете

Рис. 2. Структура финансовых потоков при использовании теневых методов ведения хозяйственной деятельности

2. Разработан экономико-математический инструментарий диагностики теневых финансовых потоков в экономике региона, позволяющий оценить масштабы теневой деятельности в отраслях экономики и идентифицировать способ перевода финансовых ресурсов в теневой оборот (сокрытие дохода или формирование фиктивных затрат).

Предлагаемый экономико-математический инструментарий описывает движение теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона и базируется на выборе стратегии ведения экономической деятельности хозяйствующими субъектами в условиях макро- и микроэкономических ограничений. Целью вскрытия направления движения теневых финансовых потоков является выявление реальной картины масштабов, эффективности, отраслевой направленности деятельности предприятий на территории, а также идентификация способов перевода финансовых ресурсов в теневой оборот.

Особенность модели состоит в том, что на основе изучения, обобщения и классификации видов теневых правонарушений и схем перевода ресурсов в теневой оборот, описаны и формализованы финансовые потоки, как в официальном, так и в теневом секторе экономики, а также выявлен характер деформации итогов экономической деятельности посредством применения субъектами хозяйствования выявленных способов перевода ресурсов в теневой оборот. Такой подход позволяет вычислить неизвестные компоненты системы, такие как теневой оборот, состоящий из оборота скрытой деятельности и фиктивных затрат, а также прибыль от теневой деятельности.

Движение официальных и теневых финансовых потоков описывается уравнениями (1, 2). При этом уравнением (1) определяется задекларированная прибыль хозяйствующих субъектов от официальной деятельности.

-N-{4(1)

где р" - официальная прибыль (убыток) от деятельности хозяйствующих субъектов 1-й отрасли региона; V," - официальная выручка хозяйствующих субъектов /-й отрасли; с,д - действительно произведенные официальные затраты

хозяйствующих субъектов /-й отрасли; с,ф - фиктивные затраты, отраженные в официальном документообороте хозяйствующих субъектов г-й отрасли; - общая сумма начисленных налогов хозяйствующими субъектов /-й отрасли;

- предъявленные финансовые санкции, связанные с фиктивной деятельностью;

- предъявленные финансовые санкции, связанные со скрытой деятельностью.

Доходы от теневой деятельности хозяйствующего субъекта рассчитываются по формуле (2):

__ т с с , ф

р1 =У, -с, +сД

где рГ - теневая прибыль (убыток) от деятельности хозяйствующих субъектов /-й отрасли региона; у,с - теневая выручка от скрытых операций хозяйствующих субъектов /-й отрасли;

с'- фактические теневые затраты от скрытых операций хозяйствующих субъектов /-й отрасли.

Выбор стратегии ведения экономической деятельности хозяйствующими субъектами осуществляется исходя их следующих условий:

1) размер сверхприбыли, получаемой в результате использования теневых методов хозяйствования;

2) вероятность понести наказание за осуществление теневой деятельности;

3) величина штрафных санкций в случае выявления теневой деятельности контролирующими органами.

Предлагаемая модель апробирована на примере Уральского федерального округа и субъектов, входящих в его состав за период 2001-2004гг. Полученные результаты представляют величину теневого оборота, не учитываемую в настоящее время Федеральной службой государственной статистики России.

В целом в Уральском федеральном округе на протяжении последних четырех лет объем теневой деятельности вырос с 39 до 50% зарегистрированного товарооборота, что, безусловно, негативно сказывается на общей социально-экономической ситуации. Структуру теневого оборота Уральского федерального округа в большей степени формируют Челябинская, Свердловская, Тюменская области, Ханты-Мансийский АО (рис. 3).

Челябинская оба

Курганская обл. 1%

Свердловская обл

Гюменская обл (без АО) 20%

ХМАО 20%

Рис. 3. Структура теневого оборота по субъектам УрФО в 2004 г.

Анализируя размеры завышения реальной себестоимости товаров (работ, услуг) с целью уклонения от налогообложения, можно отметить, что до 2004 г. в среднем размер себестоимости искусственно завышася на 5% по сравнению с действительным, после указанного периода в связи с ужесточением мер по контролю за расчетом неучтенными наличными денежными средствами уровень искусственного завышения себестоимости значительно вырос и достиг в среднем по УрФО 26%. Особо следует выделить топливную промышленность, отрасли металургии, промышленность строительных материалов, легкую промышленность, транспорт и строительство. Завышение реальной себестоимости в этих отраслях в 2004г. достигает 30-60% в разных регионах.

Говоря о степени проникновения теневой деятельности в различные отрасли экономики было бы ошибочно ориентироваться на абсолютный размер теневого оборота, правильнее было бы в этом случае учитывать относительную величину теневой деятельности. При этом в отраслевой структуре теневой деятельности эта отрасль может не занимать ведущей позиции, однако высокая степень теневизации оказывает существенное влияние на ее развитие. Так, медицинская промышленность, связь, промышленность строительных материалов при крайне высокой степени теневизации, занимают весьма низкую долю в структуре теневого оборота, в то время как, торговля и общественное питание, топливная промышленность, имеющие весьма ощутимый вес в структуре теневого оборота, в большинстве регионов имеют довольно низкий относительный объем (рис. 4).

мукомольночфул. и комбикорм ^ полиграфмесмя > сельское хозяйство торговля и обществ питание топливная промышленность электроэнергетика' строительство пищевая прсмыпениость" легкая промышленность' химич и нефтехимии ромьмил лесная и деревообр промьаил прочие (финансы кредит, др ) машиностр иметалообр промышл строит материалов цветная металургия мед женская связь

черная металургия транспорт

8 ЦЕПОМ по экономике;

Рис. 4. Относительная величина теневого оборота в отраслях экономики УрФО в 2004 г. (в % к официальному обороту)

3. Предложена методика оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, которая позволяет определить изменение основных экономических показателей развития хозяйственного комплекса в результате воздействия теневой экономики и избежать двойного счета.

Учет теневой деятельности в экономике в настоящее время происходит простым добавлением теневого оборота к официальному, однако такой агоритм является не впоне корректным, так как происходит двойной учет некоторых элементов теневой экономики. В отличие от методики Федеральной службой государственной статистики России, которая производит досчет лишь объема производимой продукции, диссертантом предлагается методический инструментарий, основанный на данных об объемах и финансовых результатах различных видов теневой деятельности, учитывающий также влияние теневой экономики на себестоимость продукции и на сальдированный финансовый результат, что способствует получению более точных данных о состоянии макроэкономических показателей в регионе. Агоритм построения методики представлен на рис. 5.

Рис. 5. Агоритм расчета экономических показателей с учетом влияния теневой экономики

Предлагаемая методика определяет изменение основных экономических показателей развития хозяйственного комплекса региона и изменение его отраслевой структуры под влиянием теневой экономики. Она основывается на подходе, используемом Федеральной службой государственной статистики РФ, и заключается в увязке результатов теневой деятельности с рядом экономических показателей СНС, которые корректируются на элементы по экономическому содержанию близкие к ним. Однако предлагаемый диссертантом агоритм более поно учитывает влияние теневого сектора на состояние основных экономических показателей экономики.

Для получения значений экономических показателей с учетом влияния теневой экономики используются показатели теневой деятельности, рассчитываемые согласно модели диагностики теневых финансовых потоков.

Методика апробирована на субъектах РФ, входящих в состав Уральского федерального округа. Результаты апробации методики приведены на рис. 6. В целом по УрФО занижение объема товарооборота в экономике в результате теневой деятельности происходит в 1,4 - 1,5 раз, а занижение прибыли примерно в 3 раза. Наибольшее сокрытие прибыли наблюдается в Курганской области, что связано со значительным объемом скрытых операций, формирующих теневую прибыль. Реальная картина хозяйственной деятельности в регионе показывает, что фактическая эффективность производства (показатель рентабельности производства продукции) превышает зарегистрированную более чем в два раза.

4. Предложена концепция мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, состоящая в формировании региональной системы контроля и регулирования хозяйственной деятельности и основанная на создании таких форм взаимодействия между субъектами хозяйствования и государством, которые обеспечивают благоприятные условия хозяйствования в официальном секторе и высокие риски осуществления теневой деятельности.

Предлагаемая концепция основывается на вовлечении субъектов теневой деятельности в легальный бизнес и создании условий, при которых экономический смысл теневой деятельности теряется. Создание таких условий предполагает в первую очередь снижение доходности теневой экономики, а именно формирование высоких рисков осуществления теневой деятельности и государственных трансфертов, которые недоступны в теневой экономике. Предлагаемый подход включает следующие элементы:

1. Внедрение предлагаемой системы мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, главной целью которого является информационно-аналитическое обеспечение контрольных, координационных и программных функций в сфере влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс.

производстве продука*** с учетом доечете не теневую экономику Ччв - объем производства продукции, учитываемый

ФСГС РФ

а атрагты на 1 рубль товарной продукции с учетом досчата на теневую экономику

Ч затраты на 1 рубгъ товарной продуюци, учитываемый ФСГС РФ

' а сагьдирооа>иий финансовый рааультат

деятельности органиэафй с учетом досчата на теневую экономику ЧХ - сальдированный фчансовий рвэультет

деятельноети организаций, учитываемая ФСГС РФ

I рентабельность производства продукции с учетом досчетв на теневую экономику

Ч* - рентабельность производства продукт, учитываемая ФСГС РФ

Рис. 6. Реальная картина экономических показателей с учетом влияния теневой экономики в Уральском федеральном округе в 2001-2004гг.

Результаты мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона предназначены для использования при принятии управленческих решений, касающихся минимизации влияния теневой экономической деятельности на хозяйственный комплекс региона, на региональных уровнях управления и уровне субъектов Федерации.

В качестве объектов системы мониторинга выделены:

1. объекты, характеризующие теневые финансовые потоки, их структурные элементы и отраслевую направленность;

2. объекты, характеризующие размер наносимого ущерба в результате функционирования теневой экономики;

3. объекты, характеризующие изменение экономических показателей развития региона в результате воздействия теневой экономики.

Первая группа объектов мониторинга, согласно разработанной диссертантом модели теневых финансовых потоков в регионе, формируется в разрезе отраслей экономики. Данная группа объектов устанавливает размер и характер теневых финансовых потоков, их структуру, источник и отраслевую направленность. Вторая группа объектов формируется согласно существующей методике оценки ущерба, наносимого теневой экономикой. Указанная методика наиболее поно учитывает ущерб, наносимый экономике региона теневым сектором. Третья группа объектов мониторинга, согласно методике оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, отражает влияние теневой экономики на состояние основных макроэкономических показателей экономики региона в разрезе основных отраслей экономики и демонстрирует реальную картину развития хозяйственного комплекса Уральского федерального округа.

В соответствии с предложенной структурой мониторинг влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона может быть организован по следующей схеме (рис. 7). Общая координация системы мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа осуществляется на уровне Аппарата Пономочного представителя Президента РФ в УрФО. На уровне субъектов Федерации, входящих в состав Уральского федерального округа, управление системой мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона возлагается на центр по теневой экономике, в состав которого входят представители Министерства экономики и труда (от Правительств субъектов Федерации, входящих в состав УрФО) и представители ГУВД субъектов Федерации, входящих в состав УрФО.

Сбор и обработка первичных показателей информационной базы мониторинга осуществляется Федеральной службой государственной статистики субъектов Федерации, входящих в состав УрФО, инспекциями ФНС и органами МВД субъектов Федерации, входящих в состав УрФО.

Рис. 7. Структура управления мониторингом влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа

2. Реализация предлагаемых сценариев минимизации теневой экономики. Программа минимизации влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона потребует поэтапной реализации двух основных сценариев: либерального и административного. Либеральный сценарий включает меры по снижению налоговой нагрузки и совершенствованию налогового администрирования. Административный сценарий предполагает принятие ряда мер по усилению контроля за экономическими правонарушениями и ужесточение санкций за их совершение. Предлагаемая последовательность реализации сценариев вызвана тем, что в современных условиях нестабильности налогового законодательства административные методы дадут лишь временный эффект, после чего субъекты теневой деятельности найдут новые пути перевода ресурсов в теневой оборот. Административные санкции отстают от изменений налогового законодательства минимум на год, что создает благоприятную почву для использования новых схем экономических преступлений. Для успешной реализации административного сценария требуется устоявшаяся, проверенная временем налоговая система. Поэтому в настоящее время эффект от реализации административного сценария будет незначителен, однако в дальнейшем, после завершения налоговых реформ, реализация этого сценария позволит существенно повысить собираемость налогов.

Между либеральным и административным сценариями следует ввести промежуточный этап, он позволит завершить налоговую реформу, устранить

выявленные по истечении времени изъяны и недоработки в области налоговой политики, закрепить полученные результаты. Также за период реализации промежуточного этапа необходимо провести предварительную работу по законодательному утверждению административных санкций за совершение экономических правонарушений, усилению контролирующих органов и разработке планов мероприятий по контролю за собираемостью налогов.

Общее снижение теневой деятельности в результате реализации обоих сценариев составит 23%.

Таблица 2

Изменение величины теневого оборота в регионах Уральского федерального округа в результате реализации предлагаемых сценариев

(относительно 2004 г.)

Территория Абс. изменение, Относ.

мн. руб. изменение, %

УрФО -626315 -23,1

Курганская область -4213 -21,18

Свердловская область -92007 -13,79

Тюменская область (без автономных -105881 -19,52

округов)

Ханты-Мансийский АО -139388 -25,34

Ямало-Ненецкий АО -67631 -18,78

Челябинская область -217195 -38,02

3. Реализация программы целевых мероприятий, направленных на снижение уровня теневой экономики. Матрица мер по снижению уровня теневой деятельности содержит три блока:

1) меры, направленные на устранение факторов, затрудняющих осуществление официальной деятельности;

2) мероприятия, увеличивающие расходы на ведение теневой деятельности и повышающие риск совершения экономических правонарушений;

3) мероприятия, формирующие допонительные бонусы для официальной деятельности. Таким образом, в теневом секторе экономики возникает упущенная выгода.

Комплекс мероприятий включает: в области упрощения бухгатерского и налогового учета:

Х упрощение процедуры уплаты единого социального налога путем разрешения налогоплательщикам перечислять налог единым платежным документом и возложение функции распределения налоговых доходов на органы казначейства;

Х повышение порога применения упрощенной системы налогообложения;

Х сближение налогового и бухгатерского учета по налогу на прибыль: установление единой структуры затрат и порядка их принятия;

в области совершенствования налогового администрирования:

Х ускорение процедуры возмещения экспортного налога на добавленную стоимость;

Х создание комплексной системы лобратной связи для налогоплательщиков путем централизованного пейджингового или SMS оповещения о фактах необоснованного применения административных мер с последующей проверкой предоставленной информации;

в области устранения противоречий в законодательных актах:

Х разработка законопроекта, касающегося разграничения понятий налоговой оптимизации и налоговой минимизации. Аналогично зарубежному опыту принятие правил противодействия минимизации налоговых платежей на основе концепции злоупотребления правом;

Х создание единой оперативной консультационной сети для налогоплательщиков;

в области ужесточения мер наказания за экономические правонарушения:

Х повышение размера санкций за экономические правонарушения, средний размер санкций дожен превышать общий уровень налоговой нагрузки;

Х введение системы взаимной ответственности за совершение экономических правонарушений, например, при выплате скрытой заработной платы ответственность несет как работодатель, так и работник; при реализации товаров, работ, услуг без оформления надлежащих документов ответственность возлагается как на продавца, так и на покупателя;

в области повышения эффективности выявления экономических правонарушений:

Х укрепление взаимодействия органов ФНС и МВД, создание совместной базы данных о состоянии преступности в сфере экономики и обеспечение доступа к ней заинтересованных ведомств;

Х разработка централизованного программного продукта, призванного автоматизировать процедуру проверки;

Х проведение регулярной сверки информационных баз данных, содержащих информацию о налогоплательщиках, а также создание совместной базы данных о состоянии преступности в сфере экономики и обеспечение доступа к ней заинтересованных ведомств;

в области ликвидации системы неучтенных платежей и легализации скрытой оплаты труда:

Х внедрение эффективной системы электронных платежей (как для юридических, так и для физических лиц). Предоставление налогового дисконта при таком способе платежей;

Х повышение эффективности системы социального обеспечения в области медицинского, социального, пенсионного страхования для повышения интереса граждан к получению заработной платы открытыми способами;

Х совершенствование ипотечного законодательства для создания стимулов легализации скрытой оплаты труда.

Все эти мероприятия могли бы войти в Федеральную целевую программу по борьбе с теневой экономикой, разработка которой в Российской Федерации как никогда необходима.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Результаты исследования отражены в 23 публикациях объемом 67,5 п.л. (из них 17 авторских п.л.), среди которых основными являются: Монографии

1. Теневая экономика региона: диагностика и меры нейтрализации / под ред. А.И. Татаркина, В.Ф. Яковлева. М.: ЗАО Издательство экономика. 2004.

- 19,5 п.л. (авт. 2,0 п.л.)

2. Экономические преступления в УрФО: предупреждение, пресечение, противодействие / под ред. Куклина A.A., Зацепина М.Н. Екатеринбург: Издательство УрО РАН. 2005г. - 20 п.л. (авт. 2,0 п.л.).

3. Куклин A.A., Агарков Г. А., Зыкова Е.А. Теневая экономика и хозяйственный комплекс региона. Екатеринбург: Издательство УрО РАН. 2005г. - 12,5 п.л. (авт. 6 п.л.).

Препринты

4. Татаркин А.И., Куклин A.A., Агарков Г.А., Титова Е.А. (Зыкова Е.А.), др. Методические подходы к исследованию проблем теневой экономики. Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН. 2002. - 2 п.л. (авт. 0,4)

5. Татаркин А.И., Куклин A.A., Агарков Г.А., Титова Е.А. (Зыкова Е.А.), др. Методический и экономико-математический инструментарий определения ущерба, наносимого теневой экономикой. Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН. 2002. - 2 п.л. (авт. 0,5 п.л.)

6. Куклин A.A., Астафьев H.H., Агарков Г.А., Титова Е.А. (Зыкова Е.А.), др. Мультииндикативный анализ динамики теневой экономики региона. Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН. 2003. - 2 п.л. (авт. 0,4 п.л.)

7. Куклин A.A., Быстрай Г.П., Агарков Г.А., Титова Е.А. (Зыкова Е.А.), др. Методика оценки потерь бюджетов за счет неоптимального налогообложения. Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН. 2003. - 2 пл. (авт. 0,4 п.л.)

8. Куклин A.A., Астафьев H.H., Агарков Г.А. Титова Е.А. (Зыкова Е.А.), др. Диагностика ущерба от функционирования теневой экономики на отраслевом и региональном уровне. Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН. 2003. - 2 п.л. (авт. 0,5 пл.)

9. Куклин A.A., Агарков Г.А. Зыкова Е.А. Моделирование поведения субъектов хозяйствования в условиях негативного влияния теневой экономики. Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН. 2004.

- 2 пл. (авт. 1 пл.)

Статьи в сборниках и опубликованные доклады

10. Дистергефт JI.B., Белякова JI.B., Титова Е.А. (Зыкова Е.А.), Норкина Е.В. Применение схематического способа изучения статей Налогового Кодекса. // Актуальные проблемы совершенствования налоговой системы России: Сб. научных статей, УГТУ-УПИ, Екатеринбург. 2001. - 0,6 п.л. (авт. 0,3 п.л.)

11. Титова Е.А. (Зыкова Е.А.), Запаранюк A.A. Налогообложение физических лиц в развитых странах. // Актуальные проблемы совершенствования налоговой системы России: Сб. научных статей, УГТУ-УПИ, Екатеринбург. 2001. - 0,3 п.л. (авт. 0,2 п.л.)

12. Куклин A.A., Загвоздина В.Н., Титова Е.А. (Зыкова Е.А.) Схемы проникновения теневой экономики в хозяйственный комплекс// Вторая отчетная научно-практическая конференция молодых ученых УГТУ-УПИ: Сб. тезисов докладов, Екатеринбург. 2002. - 0,5 п.л. (авт. 0,3 п.л.)

13. Титова Е.А. (Зыкова Е.А.) Проблемы экономического развития Уральского федерального округа в условиях негативного воздействия теневой экономики // Современный финансовый рынок РФ: Сб. научных статей. Пермь. 2004. - 0,25 п.л.

14. Tatarkin A.I., Kuklin A.A., Sanchez A.A., Agarkov G.A., Titova Е.А. (Zykova E.A.), Tetjaev P.E. Shadow economy of large industrial region: diagnostics and neutralization // VIII Jornades de Transicib, del Departement d'Economia Aplicada de la Universitt de Vatoncia. 2004r. - 0,75 п.л. (авт. 0,2 п.л.)

15. Титова Е.А. (Зыкова Е.А.), Тетяев П.Е. Теневая экономика как барьер для экономического роста России // Труды Вольного экономического общества России. Москва. 2004. - 1,2 п.л. (авт. 0,6 п.л.)

Подписано к печати 10.10.2005 Формат 60x80 1/16 Усл. печ. л. 1,0 Тираж 120 экз.

Бумага офсетная. Ризография Уч. Изд. л. 1,0 Заказ № 304

Типография Института экономики УрО РАН 620014, г. Екатеринбург, ул. Московская, 29

1/520 4 8 9

РНБ Русский фонд

2006-4 22933

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Зыкова, Елена Андреевна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ^ АСПЕКТЫ МОНИТОРИНГА ВЛИЯНИЯ ТЕНЕВОЙ

ЭКОНОМИКИ НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС РЕГИОНА.

1.1 Генезис изменения представлений о влиянии теневой экономики в мониторинге хозяйственного комплекса региона.

1.2 Классификация факторов проявления теневой экономики в хозяйственном комплексе региона.

1.3 Анализ диспропорций в структуре налоговых изъятий

Глава 2 МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ

МОНИТОРИНГА ВЛИЯНИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС РЕГИОНА.

2.1 Анализ существующих методических подходов диагностики влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона.

2.2 Модель диагностики теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона.

2.3 Методика оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона.

2.4 Ситуационное состояние теневой экономики в хозяйственном комплексе Уральского федерального округа.

Глава 3 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ПОДХОДЫ К ЛОКАЛИЗАЦИИ И НЕЙТРАЛИЗАЦИИ ВЛИЯНИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА.

3.1 Концепция мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс УрФО.

3.2 Сценарии минимизации влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс УрФО.

3.3 Программа целевых мероприятий, направленных на снижение уровня теневой экономики в хозяйственном ft комплексе УрФО.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Мониторинг влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона"

Актуальность темы исследования. Обеспечение устойчивого роста экономики требует решения ряда проблем, к которым относится и минимизация теневого сектора. Значительные масштабы теневой экономики свидетельствуют о том, что уровень развития экономических отношений не соответствует потребностям общества. Несмотря на то, что явление теневой экономики присуще всем типам экономических систем, специфика и масштабы ее развития определяются рядом факторов и условий, что требует изучения и систематического наблюдения.

Влияние теневой экономики, затрагивая все стадии процессов производства и перераспределения ресурсов, нарушает хозяйственную целостность региона. Теневая экономика концентрирует огромные ресурсы, которые в случае их легализации могут быть источником значительных инвестиций в национальную экономику. Сложившиеся теневые экономические связи замещают официальные, не способствуя при этом развитию экономики регионов. Немалая часть финансовых потоков выводится из официального обращения, что ведет к искажению реальной структуры хозяйственного комплекса региона, занижению зарегистрированного ВРП, нехватке средств для осуществления инвестиций в региональное хозяйство.

Констатация явления теневой экономики происходит постфактум, а с учетом значительной задержки официальной статистической информации (до 1-2 лет) полученная картина теневой экономики уже не соответствует реальной действительности. Следовательно, возможные меры по минимизации теневой деятельности не будут иметь нужного эффекта, так как субъект теневой экономики очень быстро приспосабливается к постоянно изменяющимся условиям хозяйствования.

Выработка правильных решений, касающихся эффективного развития хозяйственного комплекса региона, требует комплексного и своевременного информационного обслуживания, которое может обеспечить применение мониторинговой технологии. Мониторинг позволяет не только изучить состояние объекта, но и контролировать протекающие в нем количественные и качественные изменения с целью предотвращения негативных последствий.

Таким образом, для эффективной борьбы с теневой экономикой Щ Ч необходима отлаженная система мониторинга, позволяющая контролировать и своевременно реагировать на негативные процессы, протекающие в сфере хозяйственной деятельности.

Степень разработанности проблемы. Изучение теневой экономики с научной точки зрения возникло в мировой практике сравнительно недавно, лишь с 30-х годов XX столетия. За рубежом вопросами изучения сущности и причин возникновения теневой экономики активно занимались П.Вилес, П.Гутман, Б.Далаго, Д.Кассел, Д.Кауфман, Д.Мид, К.Поланьи, А.Портес,

B.Танзи, Э.Файг, Б.Фрей, Ф.Шнейдер и др.

Следует отдельно выделить зарубежных экономистов-советологов, осветивших в своих работах проблему оценки масштабов теневой экономики в советском обществе, таких как Г.Гроссман, А.Кацелененбойген, M.JIoc, Л.Шели.

В отечественной науке проблему выявления и оценки масштабов теневой деятельности активно разрабатывают Л.Абакин, Г.Агарков,

C.Астапкина, Н.Бокун, С.Глинкина, С.Головнин, В.Дадако, И.Елисеева, В.Исправников, Т.Корягина, С.Кордонский, Л.Косас, А.Куклин, Ю.Латов, Д.Липницкий, Ж.Лукашина, Д.Макаров, Л.Никифоров, А.Пономаренко, В.Радаев, Г.Синилов, А.Татаркин, Н.Тимофеев, Аковлев, и др.

Социальным последствиям функционирования теневой экономики посвятили свои работы Э. де Сото, С.Сэмпсон, К.Харт.

Большое внимание исследователей уделяется вопросам выявления и предотвращения уклонения от налогообложения, этой теме посвятили свои f работы А.Васин, Г.Клейнер, А.Лаффер, С.Мовшович, Г.Песчанских,

Н.Потехин, Д.Черник.

Вопросами моделирования теневой деятельности занимались К.Боудинг, А.Ингстер, В. Кабертсон, М.Левин, М.Микаэли, А.Плюмтрэ, В.Потерович, Г.Ямада.

Однако во всех исследованиях расчет масштабов теневой экономики обычно ограничивается федеральным уровнем, не затрагивая региональный аспект, а тем более отраслевую специфику, что является весьма актуальным в настоящее время в связи с неравномерностью развития регионов. Не уделено дожного внимания мониторингу теневой экономики и ее влияния на хозяйственный комплекс, противодействию теневому сектору экономики. Все вышесказанное предопределило выбор темы настоящего исследования.

Цель исследования - разработать теоретико-методологические подходы к мониторингу влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона и предложить программно-целевые мероприятия по минимизации теневого сектора экономики.

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач: исследовать существующие подходы к оценке масштабов, структуры теневой экономики и ее влияния на хозяйственный комплекс региона; обосновать необходимость комплексной оценки теневой экономики на региональном и отраслевом уровне; создать экономико-математический аппарат, позволяющий оценить масштабы, эффективность, отраслевую направленность теневой деятельности хозяйствующих субъектов, а также ее влияние на хозяйственный комплекс региона; провести анализ масштабов теневой экономики и ее воздействия на состояние хозяйственного комплекса региона; разработать концепцию мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона и предложить программу целевых мероприятий по минимизации теневого сектора.

Объект исследования: теневая экономика и ее влияние на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа.

Предмет исследования: экономические отношения между субъектами хозяйствования и связанная с этим деятельность государства по поводу минимизации теневой экономики.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили научные публикации отечественных и зарубежных авторов, посвященные особенностям и условиям функционирования рыночной экономики, устойчивого развития регионов, различным аспектам теневой экономики, эффективности регулирования регионального развития, социально-экономической политике, а также нормативная и законодательная база по вопросам хозяйственного, налогового, административного, уголовного права.

Основные методы исследования включают элементы количественного, качественного, логического, сравнительного анализа. Для оценки масштабов и структуры теневого оборота использованы методы математического моделирования.

Информационной базой исследования послужили сведения Федеральной службы государственной статистики (Росстат), Федеральной налоговой службы РФ, Министерства внутренних дел РФ, информация, опубликованная в периодической печати, на интернет-страницах, в научной литературе.

Научная новизна диссертационного исследования. В диссертационной работе получены следующие теоретико-методологические и практические результаты, определяющие новизну исследования и являющиеся предметом защиты:

1. Сформирован теоретико-методологический подход к исследованию влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, который заключается в учете гетерогенности воздействия отдельных структурных элементов теневой экономики на механизм функционирования хозяйственного комплекса и экономических особенностей формирования теневого оборота (п.п. 5.1. сп. О8.00.05).

2. Разработан экономико-математический инструментарий диагностики теневых финансовых потоков в экономике региона, позволяющий оценить масштабы теневой деятельности в отраслях экономики и идентифицировать способ перевода финансовых ресурсов в теневой оборот (сокрытие дохода или формирование фиктивных затрат) (п.п. 5.9. сп. 08.00.05).

3. Предложена методика оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, которая позволяет определить изменение основных экономических показателей развития хозяйственного комплекса в результате воздействия теневой экономики и избежать двойного счета (п.п. 5.7. сп. 08.00.05).

4. Предложена концепция мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, состоящая в формировании региональной системы контроля и регулирования хозяйственной деятельности, и основанная на создании таких форм взаимодействия между субъектами хозяйствования и государством, которые обеспечивают благоприятные условия хозяйствования в официальном секторе и высокие риски осуществления теневой деятельности (п.п. 5.13. сп. 08.00.05).

Практическая значимость работы. Предлагаемый в работе экономико-математический инструментарий позволяет оценить состояние и тенденции теневой экономики как в регионе в целом, так и в отдельных отраслях экономики, диагностировать ее влияние на социально-экономическую ситуацию в регионе и сформировать на этой основе прогнозы развития. Основные принципы противодействия теневой экономической деятельности могут применяться органами испонительной и законодательной власти для обоснования и внедрения системы мер по минимизации влияния теневой экономики на экономику региона, разработки механизмов управления на национальном и региональном уровнях.

Научно-практические выводы и рекомендации по минимизации теневой экономики были применены в разработке методических положений по определению ущерба от функционирования теневой экономики на отраслевом и региональном уровнях по поручению Академии налоговой полиции ФСНП России в 2002 г., а также используются при разработке мер противодействия влиянию теневой экономики на социально-экономическую систему Свердловской области (договор №7/2005 от 01.04.05 с Правительством Свердловской области).

Апробация работы. Результаты исследования внедрены и использованы в Аппарате пономочного представителя Президента РФ в

Уральском федеральном округе, Министерстве экономики и труда Свердловской области, ГУ МВД по УрФО, что подтверждается соответствующими актами внедрения.

Основные результаты исследования доложены на восьми научно-практических общероссийских и международных конференциях, в том числе Актуальные проблемы совершенствования налоговой системы России, Екатеринбург, 2001 г.; Восьмом конгрессе экономического развития, Валенсия, 2004 г.; Теневая экономика: проблемы диагностики и нейтрализации, Екатеринбург, 2004 г.

Диссертант являлась испонителем грантов РГНФ (№03-02-003 69а Минимизация влияния теневого сектора на экономическую безопасность регионов России: экономическая томография, модели, сценарии и прогноз), РГНФ - Урал (№04-02-83206а/У Налоговая система как фактор обеспечения экономической безопасности региона), РФФИ - Урал (№02-06-96416 Нейтрализация теневого сектора в экономике региона (на примере Свердловской области и Уральского федерального округа). Результаты исследования включены в научно-исследовательские работы Института экономики УрО РАН за 2002-2005 гг.

Диссертант является обладателем гранта молодых ученых и аспирантов УрО РАН за 2004 г., награжден премией Международного научного фонда экономических исследований академика Н.П. Федоренко среди молодых ученых (2003 г.), премией VII Всероссийского конкурса научных работ аспирантов, стажеров, соискателей, проводимого Вольным экономическим обществом России (2004 г.), стипендией Губернатора Свердловской области (2004 г.), премией Лучшие аспиранты РАН (2005 г.).

Публикации. Результаты исследования отражены в 23 публикациях объемом 67,5 п.л. (из них 17 авторских п.л.), включающих 3 колективные монографии, препринты, статьи в сборниках научных статей и тезисы докладов.

Структура диссертации. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Зыкова, Елена Андреевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные положения и результаты диссертационной работы сводятся к следующему:

1. Рассмотрен хозяйственный комплекс региона на примере Уральского федерального округа и субъектов, входящих в его состав. Выявлены значительные диспропорции его развития в результате деятельности теневой экономики. Теневая экономика оказывает как конструктивное, так и деструктивное влияние на развитие хозяйственного комплекса. Первое заключается в сглаживании потрясений официальной экономики, предоставлении допонительных рабочих мест, балансировке спроса и предложения. Второе приводит к распространению неформальных отношений в обществе, выводу финансовых ресурсов из официального оборота, созданию теневой добавленной стоимости, сдерживанию экономического развития. Таким образом, для стабилизации процессов развития хозяйственного комплекса региона необходимо минимизировать влияние теневой экономики. Выработка правильных решений, касающихся эффективного развития хозяйственного комплекса региона и минимизации влияния теневой экономики, требует комплексного и своевременного информационного обслуживания, которое может обеспечить применение мониторинговой технологии. Мониторинг позволяет не только изучить состояние объекта, но и контролировать протекающие в нем количественные и качественные изменения с целью предотвращения негативных последствий.

2. Большое количество точек зрения на проблему теневой экономики потребовало уточнения ее понятия и определения критериев отнесения деятельности к разряду теневой, что позволило исключить из ее состава криминальную деятельность (то есть деятельность, прямо запрещенную законодательством); показать не только на скрытый, но и искажающий характер теневой экономики, что важно при определении параметров теневого сектора, так как часть теневой деятельности уже учтена официальными экономическими показателями в искаженном виде; разграничить понятия налоговой оптимизации и налоговой минимизации. (Первое, по сути, не относится к теневой экономике, а признаком второй служит факт нанесения ущерба государству). Исследование структуры теневой экономики позволило выработать критерии ее типологизации, согласно которым теневая экономика делится на скрытую, неформальную и фиктивную.

3. Проявление теневой экономики в хозяйственном комплексе региона обусловлено двумя основными группами факторов: первая создает в обществе склонность к теневой деятельности, а вторая определяет уровень борьбы с экономическими преступлениями. Взаимосвязь этих двух групп факторов выражается в том, что масштабы распространения теневой экономики обусловлены соотношением влияния каждой из предложенных классификационных групп.

4. Значительные диспропорции в действующей налоговой системе-основной фактор, формирующий склонность к осуществлению теневой деятельности. Пример ряда стран с переходной экономикой показал, что размер налоговых ставок является лишь одним из побудительных мотивов, но ни в коем случае не возможностью осуществления теневой деятельности. Среди основных недостатков, сформировавшейся за последние годы налоговой системы, наиболее важны: сохранение низкой доли рентных платежей в структуре налоговых доходов, что содействует сырьевой ориентации экономики, недостаточная проработанность законодательства в области кассового метода учета, что стимулирует развитие схем нелегального вывоза капитала за рубеж, отмена некоторых важных для развития экономики, особенно обрабатывающих отраслей, налоговых льгот, таких как, например, инвестиционная льгота по налогу на прибыль.

5. Наиболее крупный источник теневой экономики Ч уклонение от налогообложения. Любые схемы уклонения от налогообложения в конечном счете сводятся либо к сокрытию выручки (скрытая, неформальная деятельность), либо к завышению себестоимости (фиктивная деятельность). На основании сделанного вывода описана структура финансовых потоков при использовании теневых методов ведения хозяйственной деятельности, а также выведены особенности формирования теневого оборота.

6. Анализ методических подходов к оценке масштабов и структуры теневой экономической деятельности, а также ее влияния на хозяйственный комплекс региона выявил, что при формировании макроэкономических показателей Федеральной службой государственной статистики объемы теневой экономики не в поной мере отражают масштабы этого явления и его влияние на состояние хозяйственного комплекса. Кроме того, допускается двойной учет некоторых элементов теневой экономики.

7. Предлагаемый экономико-математический инструментарий диагностики теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона, описывает движение теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона и базируется на выборе стратегии ведения хозяйствующими субъектами экономической деятельности в условиях макро- и микроэкономических ограничений. Целью вскрытия направления движения теневых финансовых потоков является выявление реальной картины масштабов, эффективности, отраслевой направленности деятельности предприятий на территории, а также идентификация схем, применяемых для перевода ресурсов в теневой оборот. Особенность модели состоит в том, что на основе изучения, обобщения и классификации видов теневых правонарушений и схем перевода ресурсов в теневой оборот диссертантом описаны и формализованы финансовые потоки как в официальном, так и в теневом секторе экономики, а также выведены некоторые закономерности, касающиеся целесообразности теневой и эффективности официальной хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет вычислить неизвестные компоненты системы, такие как теневой оборот, состоящий из оборота скрытой деятельности и фиктивных затрат, а также прибыль от теневой деятельности.

8. Разработана методика оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона. Предлагаемая методика определяет изменение основных макроэкономических показателей развития хозяйственного комплекса региона и изменение его отраслевой структуры под влиянием теневой экономики. Предлагаемый методический инструментарий, благодаря использованию данных об объемах различных видов теневой экономики, а также результатах теневой деятельности, учитывает влияние теневой экономики на объем выпускаемой продукции, себестоимость продукции и сальдированный финансовый результат, что ведет к получению более точных данных о состоянии макроэкономических показателей в регионе, нежели учитываемых в настоящее время Федеральной службой государственной статистики. Для получения значений макроэкономических показателей с учетом влияния теневой экономики используются показатели теневой деятельности, рассчитываемые согласно модели диагностики теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона.

9. На основе разработанного методического аппарата проведена диагностика теневой экономики и ее влияния на хозяйственный комплекс региона на примере Уральского федерального округа и субъектов, входящих в его состав. Результаты анализа показали следующее. В целом в Уральском федеральном округе на протяжении последних четырех лет объем теневой деятельности вырос с 39 до 50% зарегистрированного товарооборота, что, безусловно, негативно сказывается на общей социально-экономической ситуации. Структуру теневого оборота Уральского федерального округа в большей степени формируют Челябинская, Свердловская, Тюменская области, Ханты-Мансийский АО. Обращаясь к отраслевой структуре теневой деятельности, следует заметить, что здесь также преобладают базовые отрасли экономики. Практически половина теневого оборота приходится на промышленность, где основной объем теневой деятельности формируется за счет топливной промышленности, металургии и машиностроения. Возросла также доля обслуживающих отраслей, таких как строительство, транспорт, связь. Несмотря на по-прежнему большой объем теневой деятельности в торговле, последние три года наблюдается его сокращение.

Говоря о степени проникновения теневой деятельности в различные отрасли экономики было бы ошибочно ориентироваться на абсолютный размер теневого оборота, правильнее было бы в этом случае учитывать относительную величину теневой деятельности. При этом в отраслевой структуре теневой деятельности эта отрасль может не занимать ведущей позиции, однако высокая степень теневизации оказывает существенное влияние на ее развитие. Так, медицинская промышленность, связь, промышленность строительных материалов при крайне высокой степени теневизации занимает весьма низкую долю в структуре теневого оборота, в то время как торговля и общественное питание, топливная промышленность, имеющие весьма ощутимый вес в структуре теневого оборота, в большинстве регионов характеризуются довольно низким относительным объем.

Анализируя размеры завышения реальной себестоимости товаров (работ, услуг) с целью уклонения от налогообложения (приложение 8), можно отметить, что до 2004 г. в среднем размер себестоимости искусственно завышася на 5% по сравнению с действительным, после указанного периода в связи с ужесточением мер по контролю за расчетом неучтенными наличными денежными средствами уровень искусственного завышения себестоимости значительно вырос и достиг в среднем по УрФО 26%. Особо следует выделить топливную промышленность, отрасли металургии, промышленность строительных материалов, легкую I промышленность, транспорт, строительство, завышение реальной себестоимости в этих отраслях в 2004г. достигает 30-60% в разных регионах .

В работе была произведена увязка параметров теневой деятельности с основными экономическими показателями и получена реальная картина состояния хозяйственного комплекса региона. В целом по УрФО занижение щi объема товарооборота в экономике в результате теневой деятельности происходит в 1,4 - 1,5 раз, а занижение прибыли примерно в 3 раза. Наибольшее сокрытие прибыли наблюдается в Курганской области, что связано со значительным объемом скрытых операций, формирующих теневую прибыль. Реальная картина хозяйственной деятельности в регионе показывает, что фактическая эффективность производства (показатель рентабельность производства продукции) превышает зарегистрированную более чем в два раза.

10. Разработана концепция мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, которая учитывает влияние теневой экономики как на региональном, так и отраслевом уровне. Концепция Х' мониторинга заключается в формирование системы контроля и регулирования хозяйственной деятельности на территории с целью информационно-аналитического обеспечения контрольных, координационных и программных функций в сфере влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона. Внедрение системы мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона обеспечивает непрерывный контроль за процессами, происходящими в сфере теневой экономики, и наблюдение за изменением диагностической картины ущерба, наносимого теневой экономикой, а также позволит вовремя отследить смещение ключевых центров проникновения теневой экономики в официальные структуры хозяйственной деятельности. Система мониторинга ^ представлена в виде трехуровневой системы, состоящей из информационного, аналитического и организационного блоков. Объекты мониторинга включают в себя объекты, характеризующие влияние теневой экономики на социально-экономическую ситуацию в регионе и размер наносимого ущерба, и объекты, характеризующие непосредственно теневые финансовые потоки, их структурные элементы и отраслевую направленность. В работе представлена структура управления мониторингом влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа. Результаты мониторинга предназначены для использования при принятии управленческих решений, касающихся минимизации влияния теневой экономической деятельности на хозяйственный комплекс региона, на региональных уровнях управления и уровне субъектов Федерации.

11. В заключение работы предложены сценарии минимизации влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа, в результате реализации которых снижение уровня теневой деятельности достигает 40%. Также разработана программа целевых мероприятий, направленных на снижение уровня теневой экономики в УрФО. Комплекс мероприятий предложен в разрезе трех основных блоков: меры, направленные на устранение факторов, затрудняющих осуществление официальной деятельности; мероприятия, увеличивающие расходы на ведение теневой деятельности и повышающие риск совершения экономических правонарушений; мероприятия, формирующие допонительные бонусы для официальной деятельности, таким образом, в теневом секторе экономики возникает упущенная выгода.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Зыкова, Елена Андреевна, Екатеринбург

1. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1. №51 -ФЗ от 30.11.1994.

2. Федеральный закон №52-ФЗ О введении в действие части первой

3. Гражданского кодекса РФ от 3 0.11.1994.

4. Гражданский кодекс РФ. 4.2. № 14-ФЗ от 26.01.1996.

5. Федеральный закон №15-ФЗ О введении в действие части второй Гражданского кодекса РФ от 26.01.1996.

6. Гражданский кодекс РФ. Ч. 3. №146-ФЗ от 26.11.2001.

7. Федеральный закон № 147-ФЗ О введении в действие части третьей Гражданского кодекса РФ от 26.11.2001.

8. Закон РФ №115-ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем от 07.08.2001.

9. Закон РФ №1998-1 О подоходном налоге с физических лиц от ^ 07.12.1997.

10. Инструкция Госналогслужбы № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций от 10.08.95.

11. Кодекс об административных правонарушениях РФ. №195-ФЗ от 30.12.2001.1.. Налоговый Кодекс РФ. Ч 1. №146-ФЗ от 31.07.1998.

12. Налоговый Кодекс РФ. Ч 2. №117-ФЗ от 05.08.2000.

13. Уголовный кодекс РФ. №63-Ф3 от 13.06.1996.

14. Федеральный закон №54 ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт от 22.05.2003.

15. Федеральный закон № 147-ФЗ О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 г.

16. Федеральный закон №118-ФЗ О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах от 05.08.2000 г.

17. Федеральный закон № 64-ФЗ О введении в действие Уголовного кодекса РФ от 13.06.1996.

18. Монографии, препринты, брошюры

19. Астапкина С., Максимов С. Криминальные расчеты: уголовно правовая охрана инвестиций. М.: Академия МВД РФ, 1995. - 217 с.

20. Астапкина С.М. Методические рекомендации по расследованию хищений денежных средств, совершенных с применением подложных авизо. М.: Академия МВД РФ, 1993. - 52 с.

21. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 1997. - 864с.

22. Большой энциклопедический словарь / Гл. ред. А.Н. Прохоров. М.: Научное издательство Большая Российская энциклопедия, 1997. -1456 с.

23. Васин А.А., Васина П.А. Оптимизация налоговой системы в условиях уклонения от налогов: роль ограничений на штраф. М.: EERC, 2002. -48с.

24. Голованов Н.М., Перекислов В.Е., Фадеев В.А. Теневая экономика и легализация преступных доходов. СПб.: Питер, 2003. - 303 с.

25. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики. М.: ГУ ВШЭ, 2000. -495 с.

26. Ингстер А.Ю. Неформальные контракты в переходных экономиках: динамический подход. М.: EERC, 2003. - 75с.

27. Кордонский С. Рынки власти. Административные рынки СССР и России. М.: ОГИ, 2000. - 240 с.

28. Куклин А.А., Агарков Г.А., Быстрай Г.П., Тетяев П.Е. Налоговая система и экономическая безопасность региона. Ч Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2004. 196 с.

29. Латов Ю.В. Экономика вне закона (Очерки по теории и истории теневой экономики). М.: Московский общественный научный фонд, 2001. Ссыка на домен более не работаетLatov/Monograph/Contents.htm

30. Левин М., Мовшович С. Моделирование уклонения от налогов в условиях штрафов и отказов от предоставления кредитов. -М.: EERC, 2001.-27с.

31. Мазуров В.Д., Мазуров П.В. Оптимизация, распознавание и нейронные сети в экономике: Учеб. пособие. Екатеринбург: УрГУ, 1999.-58с.

32. Макаров Д.Г. Теневая экономика и уголовный закон. М.: Юрлитинформ, 2003. - 210 с.

33. Методологические положения по статистике. М.: Госкомстат России, 1998.-244с.

34. Мищенко В.В. Экономика региона, Ссыка на домен более не работаетmmc/econ/u-econreg/

35. Мультииндикативный анализ динамики теневой экономики региона / Куклин А.А., Агарков Г.А., Тетяев П.Е., Титова Е.А., др. Препринт. -Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003. 28 с.

36. Налоги / под. ред. Д.Г. Черника М.: Финансы и статистика, 1995. -400с.

37. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. - 600 с.

38. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов / Под ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристь, 2000. - 1094 с.

39. Организованная преступность и частные инвестиции / Под ред. В.И. Попова, А.С. Овчинского М.: Московский институт МВД России, 1998.-443 с.

40. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 1999. - 479 с.

41. Расследование некоторых корыстных преступлений в сфере экономики. Екатеринбург: Издательство УрГЮА, 1998. - 60с.

42. Региональная экономика / Под ред. Т.Г. Морозовой. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 472 с.

43. Смирнов А.А. Государственная политика обеспечения экономической безопасности. СПб.: СПбГУЭФ, 2002. - 183 с!

44. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Ссыка на домен более не работаетdb/msg/6402.

45. Современный финансово-кредитный словарь / Под ред. М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. М.: ИНФРА-М, 1999. - 526 с.

46. Сото Э. де. Иной путь. Невидимая революция в третьем мире. М.: Catallaxy, 1995. - 320 с.

47. Теневая экономика региона: диагностика и меры нейтрализации/ Под ред. А.И. Татаркина, В.Ф. Яковлева. РАН, УрО; Институт экономики,-М.: ЗАО Издательство Экономика, 2004. 280с.

48. Улыбин К.А. Теневая экономика. М.: Экономика, 1991. - 214 с.

49. Филипс Л., Воти X. Экономическая теория контроля над преступностью. Ссыка на домен более не работаетlaw/system/l 8.html.

50. Шохин А.Н. Социальные проблемы перестройки. М.: Экономика, 1989.-214 с.

51. Экономическая безопасность Российской Федерации: Учебник для вузов. 4.1. / Под. ред. С.В. Степашина. М.; СПб.: Всероссийскаягосударственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД России; Издательство Лань, 2001. 608 с.

52. Экономическая безопасность Российской Федерации: Учебник для ^ вузов. 4.2. / Под. ред. С.В. Степашина. М.; СПб.: Всероссийскаягосударственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД России; Издательство Лань, 2001. 640 с.

53. Экономическая теория: Учебник / Под ред. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, др. М.: ИНФРА-М, 2000. - 714с.

54. Экономические правонарушения в Уральском федеральном округе: предупреждение, пресечение, противодействие / Под ред. А.А. Куклина, М.Н. Зацепина.- Екатеринбург: Российская Академия Наук, Уральское отделение, Институт экономики, 2005. 262 с.

55. Яковлев A.M. Социология экономической преступности / Ред. В.Н.Кудрявцев; АН СССР. Институт государства и права. М.: Наука,1988.-256с.

56. Статьи, материалы конференций

57. Allingam М., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics. 1972. №1. P. 323-328.

58. Boulding K.E. A Note on the Theory of Black Markets//Canadian Journal of Economics and Political Science. 1947. Vol. 13. P.l 15-118.

59. Cassel D., Cichy U. Explaining the growing shadow economy in East and West: A comporative system approach. // Comparative Economic Studies. Vol.28. P. 20-41.

60. Dallago B. The "Second Economy": A Mechanism for the Functioning of Society in Eastern Europe // Journal of the Washington Institute for Valuesitin Public Policy. Washington, D.C. Spring 1991. Vol. 1. №. 1. P. 76-113.

61. Devarajan S., Jons C., Roemer M. Markets under Prise Controls in Partial and General Equilibrium // World Development. 1989. Vol. 17. №12. P. 1881-1894.

62. Feige E. How Bigis the Irregular Economy? // Challenge. 1979. Vol. 22. P. 5-13.

63. Feige E.L. Defining and estimating underground and informal economies: The new institutional economics approach // World Development. 1990. Vol. 18. №7. P. 989-1002.

64. Feige E.L. The Meaning and Measurement of the Underground Economy // The Underground Economies. Tax Evasion and Information Distortion. Cambridge, N. Y. etc., Cambridge Univ. Press. 1989. P. 13-56.

65. Frey B.S., Week H. Estimation the shadow economy: a "naive" approach // Oxford Economic Papers. 1983. Vol. 35. P. 23-44.

66. Grossman G. The "Second Economy" of USSR // Problem of Communism. 1977. Vol. 29. № l.P. 62-85.

67. Grossman G., Treml V.G. Measuring Hidden Personal Incomes in the USSR// The Unofficial Economy. Consequences and Perspectives in Different Economic system / Ed. By S. Alessandrini, B. Dallago. Gower, 1987. P. 285-296.

68. Gutmann P.M. The Subterranean Economy // Financial Analysis Journal. 1977. Vol. 34. № l.P. 24-27.

69. Hart K. Informal economy // The New Palgrawe: A Dictionary of Economics. L., 1987. Vol. 1. P. 845-846.

70. Hart K. Informal urban income opportunities and urban employment in Ghana // Journal of Modern African Studies. 1973. Vol. 11. № 1. P. 61 -90.

71. Jones C., Roemer M. Modeling and Measuring Parallel Markets in Developing Countries // World Development. 1989. Vol. 17. № 12. P. 1860-1870.

72. Katsenelinboigen A. Coloured Markets in the Soviet Un-ion // Soviet Studies. 1977. Vol. 29. № 1. P. 62 85.

73. Kaufmann D., Kaliberda A. Integratig the Unofficial Economy into Dynamics of Post-Socialist Economies: A framework for Analysis and

74. Evidence // Development Discussion Paper. № 558. Harvard Institute for International Development. 1996. P. 81-120.

75. Lasko M. Hidden economy an anknown quantity? Comparative analysis of hidden economies in transition countries, 1989-1995 // Economics of transition. 2000. Vol. 8. №.1. P. 117-145.

76. Lindawer D. Parallel, Fragmented or Black? Defining Market Structure in Developing Economies // World Development. 1989. Vol. 17. №12. P. 1871-1880.

77. Lipton D., S achs J. Creating a M arket Economy in E astern Europe. The case of Poland // Brookings Papers on Economic Activity. 1990. № 1. P. 75-147.

78. Pitt M. Smuggling and Price Disparity // Journal of International Economics. 1981. Vol. 11. P. 447-458.

79. Plumtre A.E.W. The Theory of Black Market // Canadian Journal of Economics and Political Science. Vol. 13(2). 1947. P. 280-282.

80. Schneider F. The shadow economies of Western Europe // Journal of the Institute or Economic Affairs. 1997. 17/3. P. 42-48.

81. Schneider F., Enste D. Shadow economies: Size, Causes and Consequences // Journal of Economic Literature. 2000. Vol. 38. №1. P. 77-114.

82. Shelley L.I. The Second Economy in the Soviet Union // The Second Economy in Marxist States . Ed. by M. Los. L., 1990. P. 11 26.

83. Tanzi V. The underground economy in the United States: Annual estimates, 1930-1980//IMF-Staff Papers. 1983. 30/2. P. 283-305.

84. Welisz S., Findlay R. Central Planning and the 'Second Economy' in Soviet-Type Systems // The Economic Journal. 1986. Vol.96. September. P. 646-658.

85. Wiles P. The Second Economy, Its Definitional Problems // The Unofficial Economy. Consequences and Perspectives in Diffferent Economic System. Gower. 1987. P. 21-33.

86. Агеенко А.А., Юркевич С. В. Адекватная оценка параметров скрытой и неформальной деятельности актуальная проблема региональной статистики // Вопросы статистики. 2002. №2. С. 59-60.

87. Акимова И.В. Оценка объемов производства в сфере платных услуг и на транспорте с учетом скрытой и неформальной экономики // Материалы семинара по статистической оценке ненаблюдаемой экономики. Сочи, 16-20 октября 2000г. С. 172-174.

88. Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер. 2005. №3. Ссыка на домен более не работаетp>

89. Анисимов Л.Н., Анисимов А.Л. Социальное партнерство в сфере труда и социальная защита населения // Трудовое право. 2002. №5. С. 51-61.

90. Анисимов Л.Н., Анисимов А.Л. Социальное партнерство в сфере труда и социальная защита населения (окончание) // Трудовое право. 2002. №6. С. 64-72.

91. Арефьев В.М. Как взыскать налоговые доги: наш опыт // Российский налоговый курьер. 2005. №6. Ссыка на домен более не работаетp>

92. Афанасьев А.Е. Контроль схем минимизации налогов в США // Российский налоговый курьер. 2004. №17. Ссыка на домен более не работаетp>

93. Батяева А. Что мешает платить налоги // Вопросы экономики. 2001. №9. С. 72-81

94. Белов В.А. Как вывести из тени зарплаты физических лиц // Российский налоговый курьер. 2005. №9. Ссыка на домен более не работаетp>

95. Белоусов А. Сырьевая экономика воспроизводит себя // Российская газета. 1 марта 2005 г. Ссыка на домен более не работает2005/03/01/economica.html

96. Бербенец В.И. Как бороться с бумажными убытками // Российский налоговый курьер. 2005. №8. Ссыка на домен более не работаетp>

97. Берестовой С.В. Как рассматривают налоговые споры в судах США // Российский налоговый курьер. 2004. №24. Ссыка на домен более не работаетp>

98. Берестовой С.В. Налоговые споры в судах США: процедура рассмотрения // Российский налоговый курьер. 2005. №1. Http ://www.rnk.ru

99. Бокун Н., Кулибаба И. Проблемы статистической оценки теневой экономики // Вопросы статистики. 1997. №7. С 62-68.

100. Бокун Н., Кулибаба И. Теневая экономика: понятие, классификация, информационное обеспечение // Вопросы статистики. 1997. №7. С. 412.

101. Бокун Н.Н. Подходы к оценке размеров теневой экономики в сфере науки и научного обслуживания // Вопросы статистики. 2002. №2. С. 49-56.

102. Бурцева A.M. Легальная и нелегальная минимизация налогов за рубежом // Российский налоговый курьер. 2005. №5. Ссыка на домен более не работаетp>

103. Бурцева A.M. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт// Российский налоговый курьер. 2005. №4 Http ://www.rnk.ru

104. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. И все-таки нагрузка снизилась! // Эксперт. 2003. №23. С 40-45.

105. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. 2003. №6. С. 38-60.

106. Володин В.Н. Новые технологии для налогоплательщиков и налоговых органов // Российский налоговый курьер. 2005. №6. Http ://www.rnk.ru

107. Гвоздева Е., Каштуров А., Олейник А., Патрушев С. Междисциплинарный подход к анализу вывода капитала из России // Вопросы экономики. 2000. №2. С. 15-45.

108. Глисин Ф.Ф., Лукашина Ж.Е. Оценка состояния и тенденций теневой экономики на основе данных конъюнктурных обследований // Вопросы статистики. 1999. №12. С. 101-105.

109. Глух Н.А. Сравнительная экономика К. Поланьи // Вестник Московского университета. Серия Экономика. 1997. №3. С. 21-40.

110. Гоголев В.Н. В центре внимания Единый социальный налог // Российский налоговый курьер. 2005. №7. Ссыка на домен более не работаетp>

111. Головачев В. Особенности национальной теневой экономики // Экономика и жизнь. 2001. №10. С. 32.

112. Головнева Е.Т. Вычеты по НДФЛ при покупке жилья и оплате обучения: ситуации и решения // Российский налоговый курьер. 2005. №7. Ссыка на домен более не работаетp>

113. Горбачева Т.Л., Рыжикова З.А. Методологические подходы измерения занятости в неформальном секторе экономики // Вопросы статистики. 2002. №4. С. 36-44.

114. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. №6. С. 27-30.

115. Елисеева И.И. Оценка масштабов теневой экономики // Экономика, политика, инвестиции. 1999. №2 (4). С. 19.

116. Елисеева И.И. Теневая экономика в регионе: проблемы изучения // Региональная экономика. 2001. №1. С. 21-27.

117. Елисеева И.И., Ширина А.Н., Капралова Е.Б. Возможности оценки теневой экономической деятельности в регионе на основе СНС // Вопросы статистики. 2001. №2. С. 32-35

118. Зайцева Н.А. Игрушечные схемы с реальными последствиями // Российский налоговый курьер. 2004. №17. Ссыка на домен более не работаетp>

119. Исправников В. Теневые параметры реформируемой экономики и антикризисный потенциал среднего класса // Российский экономический журнал. 2001. №3. С 3-11.

120. Камышан В.А. Как повысить эффективность процедур банкротства // Российский налоговый курьер. 2005. №1. Ссыка на домен более не работаетp>

121. Корягина Т. Теневая экономики в СССР // Вопросы экономики. 1990. №3. С. 116-121.

122. Левин М., Цирлис М. Экономико-математические методы моделирования процесса коррупции // Экономика и математические методы. 1998. №3. С. 12-18; №4. С. 24-32.

123. Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. 2000. №2. С 107-116. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России //Вопросы экономики. 1998. №3. С. 38-55.

124. Маркова Е.К. Досудебная процедура урегулирования споров с налогоплательщиками // Российский налоговый курьер. 2005. №7. Http ://www.rnk.ru

125. Масакова И.Д. Опыт Госкомстата России по измерению ненаблюдаемой экономики на макроуровне // Материалы семинара по статистической оценке ненаблюдаемой экономики. Сочи. 16-20 октября 2000г. С. 28-31.

126. Масакова И.Д. Определение параметров теневой экономики // Вопросы статистики. 1999. № 12. С. 22-27

127. Масакова И.Д. Применение итальянского метода для оценки выпуска продукции по отраслям экономики с учетом их неформальной деятельности в отдельных регионах России // Вопросы статистики. 2000. №6. С. 20-26.

128. Минфин готовит поправки в налоговый кодекс // Российский налоговый курьер. 2005. №3. Ссыка на домен более не работаетp>

129. Мовшович С. Игровая модель выбора стратегии налоговой инспекцией // Экономика и математические методы. 2003. №2. С. 188200.

130. Налоги снизятся // Российский налоговый курьер. 2005. №8. Http ://www.rnk.ru

131. Налоговики Москвы улучшают контроль // Российский налоговый курьер. 2005. №6. Ссыка на домен более не работаетp>

132. Налоговые проверки упорядочат // Российский налоговый курьер. 2005. №9. Ссыка на домен более не работаетp>

133. НДС могут снизить до 13% // Российский налоговый курьер. 2005. №4. Ссыка на домен более не работаетp>

134. Никифоров JL Теневая экономика: основы возникновения, эволюции и ослабления // Вопросы экономики. 1991. №1. С. 100-111.

135. Николаенко Е.В. Лесная промышленность: как обеспечить контроль // Российский налоговый курьер. 2005. №4. Ссыка на домен более не работаетp>

136. Новоселов К.В. Камеральные проверки по налогу на прибыль: проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер. 2005. №11. Ссыка на домен более не работаетp>

137. Осипенко О. Экономическая криминология: проблемы старта // Вопросы экономики. 1990. №3. С. 130-133.

138. Песчанских Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту//Вопросы экономики. 2002. №1. С. 88-100.

139. Пономаренко А. Подходы к определению параметров теневой экономики // Вопросы статистики. 1997. №7. С. 64-70.

140. Пономаренко А. Что означает статистический термин теневая экономика и как она отражается в национальных счетах // Вопросы статистики. 1997. №1. С. 38-44.

141. Попов В. Сильные институты важнее скорости реформ // Вопросы экономики. 1998. №8. С. 59.

142. Президент России о налоговой реформе // Российский налоговый курьер. 2005. №10. Ссыка на домен более не работаетp>

143. Приняты поправки // Российский налоговый курьер. 2005. №10. Http ://www.rnk.ru

144. Проблемы теневой экономики // Налоговый вестник. 1998. №10. С. 2428.

145. Радаев В.В. Российский бизнес: на пути легализации? // Вопросы экономики. 2002. №1. С. 68-87.

146. С.Д. Шаталов: Снижение налоговой нагрузки дожно сопровождаться адекватным усилением контроля // Российский налоговый курьер. 2004. №17. Ссыка на домен более не работаетp>

147. Самохвалов А.О. О возможности и неизбежности экономического подъема в России//Вопросы экономики. 2001.№4.С. 139-144.

148. Седов К.В. Модернизация помогает эффективнее собирать налоги И Российский налоговый курьер. 2005. №1. Ссыка на домен более не работаетp>

149. Соловьев И.Н. О легализации доходов, полученным незаконным путем, и их налогообложение // Налоговый вестник. 2000. №2. С. 127. Ставка ЕСН может быть ниже 26% // Российский налоговый курьер. 2005. №1. Ссыка на домен более не работаетp>

150. Формат налогового администрирования // Российский налоговый курьер. 2005. №10. Ссыка на домен более не работаетp>

151. Черник Д.Г. Налоговая реформа, на мой взгляд, продлится еще два-три года // Российский налоговый курьер. 2005. №3. Ссыка на домен более не работает/ Российский налоговый курьер. 2005. №3. Ссыка на домен более не работаетp>

152. Штурбабин А.В. Банкротство не цель, а восстановление платежеспособности // Российский налоговый курьер. 2005. №10. Http ://www.rnk.ru

153. Шулус А. Теневая экономика: реализм оценок и предвзятость // Экономические науки. 1990. №5. С. 104-110.

154. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов?// Вопросы экономики. 2000. №11. С. 134-152.

155. Статистические сборники, формы отчетности

156. Макроэкономика, Ссыка на домен более не работаетp>

157. Социально-экономическое положение Свердловской области за январь-декабрь 2001-2003 гг.: Сборник / Свердловский областной комитет государственной статистики. 141 с.

158. Социально-экономическое положение Тюменской области за январь-декабрь 2001-2003 гг.: Сборник / Тюменский областной комитет государственной статистики.

159. Социально-экономическое положение Курганской области за январь-декабрь 2001-2003 гг.: Сборник / Курганский областной комитет государственной статистики.

160. Социально-экономическое положение Челябинской области за январь-декабрь 2001-2003 гг.: Сборник / Челябинский областной комитет государственной статистики.

161. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. М., 2003. - 807с.

162. Российский статистический ежегодник. 2003: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2003. - 705 с.

163. Платежный баланс Российской Федерации за 2001, 2002, 2003 гг. (аналитическое представление). Ссыка на домен более не работаетp>

164. Форма № 1-АЭ Сведения об административных правонарушениях в сфере экономики за 2001-2003 гг. Утверждена постановлением Госкомстата России от 20 октября 2000г. № 102.

165. Форма № 1-Э Единый отчет о преступности в сфере экономики за 2001-2003 гг. Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 21 июля 1998 г. N67.

166. Форма № 1-УЧ Отчет о работе по учету налогоплательщиков (полугодовая) за 2001-2003 гг. Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370.

167. Форма № 2-НК Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (полугодовая) за 2001-2003 гг. Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370.

168. Форма № 1-НМ Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации (месячная) за 2001-2003 гг. Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370.

169. Форма № 1-НОМ Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации (месячная) за 2001-2003 гг. Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370.

Похожие диссертации

• Развитие механизмов регулирования теневой экономики в России
• Теневая экономика в структуре производственных отношений: сущность, противоречия, формы разрешения
• Теоретические вопросы и особенности функционирования теневой экономики в переходной экономике Республики Таджикистан
• Теневая экономика как угроза экономической безопасности Республики Дагестан
• Формирование экономического потенциала продовольственного комплекса региона