Межбюджетные отношения и обеспечение сбалансированности местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Мамаев, Андрей Владимирович |
| Место защиты | Вогоград |
| Год | 2010 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Межбюджетные отношения и обеспечение сбалансированности местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления"
На правах рукописи
004605259
МАМАЕВ Андрей Владимирович
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В УСЛОВИЯХ РЕФОРМЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
1 о ИЮН 2010
Вогоград-2010
004605259
Работа выпонена в федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Вогоградская академия государственной службы.
Научный руководитель:
кандидат экономических наук, доцент Левинсон Самуил Вениаминович.
Официальные оппоненты:
доктор экономических наук, профессор Агапцов Сергей Анатольевич; кандидат экономических наук Овчинцева Светлана Александровна
Ведущая организация:
ГОУ ВПО Камыцкий государственный университет.
Защита состоится 24 июня 2010 г. в 12.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.029.04 при ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет по адресу: 400062, г. Вогоград, просп. Университетский, 100, аудитория 2-05 В.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет.
Автореферат диссертации размещён на официальном сайте ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет - Ссыка на домен более не работаетp>
Автореферат разослан л21 мая 2010 г.
Учёный секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент
И. Д. Аникина
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Формирование местного самоуправления является одной из наиболее сложных задач муниципальной реформы, проводимой в Российской Федерации. Одной из наиболее значимых проблем, сдерживающих проведение муниципальной реформы, является слабость финансовой базы местного самоуправления. Объективно это связано с низким уровнем доходного потенциала большинства муниципальных образований и, как следствие, с проблемами регулирования межбюджетных отношений.
Анализ переходного этапа реформирования местного самоуправления, который в основном завершися к началу 2009 года, при многих его положительных результатах, выявил необходимость корректировки нормативной базы, лежащей в основе регулирования межбюджетных отношений регионального уровня. Важным направлением укрепления финансовой базы местного самоуправления является стимулирование муниципалитетов к более эффективному развитию собственной доходной базы, что обусловлено расширением пономочий местного самоуправления, в том числе за счет передачи на местный уровень ряда государственных пономочий. В связи с этим возникла необходимость выявления инструментов, обеспечивающих повышение финансовых возможностей местного самоуправления.
Следует отметить, что экономический кризис, начавшийся в период формального завершения организационно-правовых мероприятий реформы местного самоуправления, сместил внимание финансистов от проблем оптимизации межбюджетных отношений в сторону межбюджетного распределения в режиме выживания. Тем не менее, рассматривая кризис как крайне нежелательную паузу, необходимо продожить исследование проблем оптимизации внутрирегиональных межбюджетных отношений с целью развития собственного финансового потенциала местных бюджетов.
Актуальность темы исследования и обозначенная необходимость повышения финансовой самостоятельности муниципалитетов обусловили
необходимость развития методических основ и формирования нормативной базы межбюджетных отношений, адекватных государственной политике, направленной на развитие местного самоуправления.
Степень разработанности темы исследования. Проблемы финансов общественного сектора глубоко исследовались такими учеными, как: Д.А. Алахвердян, В.Т.Бодырева, С.Д. Валентей, В.П. Горегляд, С.Ю. Глазьев, А.К. Улюкаев, Л.И. Якобсон и другие.
Важные аспекты бюджетной системы в части трансформации механизмов формирования и распределения финансовых ресурсов рассмотрены в трудах Л.И. Абакина, О.В. Врублевской, М.Г. Делягина, Л.А. Дробозиной, И.А. Ильина, A.M. Лаврова, В.Н. Лексина, С.И. Лушина, Мигарды Де Сильвы, Г.Б. Поляка, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, М.Л. Смирнова, В.Б. Христенко, М.Е. Чичелева, А.Н. Шевцова и других.
Проблемы формирования и построения межбюджетных отношений на субрегиональном уровне нашли свое отражение в работах С.А. Агапцова,
A.M. Бабича, Е.М. Бухвальда, Е.В. Бушмина, Т.В. Дорониной, A.B. Дорждеева,
B.Г.Ермилова, Д.Ю.Завьялова, Т.Б.Ивановой, С.А. Карчевской, H.H. Косиновой, A.B. Лукьяновой, Л.В. Перекрестовой, Л.И. Прониной,
C.П. Сазонова, А.Г. Силуанова, Е.А. Трухова и ряда других авторов.
Анализ работ указанных авторов раскрывает широкий спектр имеющихся теоретических и эмпирических разработок по проблемам местных финансов и межбюджетных отношений. Вместе с тем, реформа местного самоуправления указывает на необходимость последующих исследований внутрирегиональных межбюджетных отношений в целях повышения уровня финансовой самостоятельности местного самоуправления.
Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретико-методического инструментария регулирования межбюджетных отношений, обеспечивающего рост финансовой самостоятельности местного самоуправления и формирование сбалансированных местных бюджетов на основе потенциала собственных доходных источников.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
- выявить специфику формирования межбюджетных отношений на региональном уровне в условиях проводимой реформы местного самоуправления;
- определить факторы, обеспечивающие повышение степени финансовой самостоятельности муниципальных образований, адекватные требованиям и условиям проведения реформы местного самоуправления;
- обосновать методический подход к формированию межбюджетных отношений, расширяющих пономочия местного самоуправления по использованию потенциала собственных доходных источников;
- разработать методику регионального межбюджетного регулирования на основе расширения сферы применения единого норматива отчислений от налоговых доходов и расчета отрицательного трансферта;
- предложить схему межбюджетного горизонтального выравнивания и формирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований за счет поступлений отрицательного трансферта;
- оценить эффективность применения предложенной методики межбюджетного регулирования.
Предметом исследования являются экономические отношения, реализуемые в рамках межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов региональной бюджетной системы.
Объектом исследования выступают фонды государственных и муниципальных финансов, формируемые, перераспределяемые и используемые посредством региональной бюджетной системы.
Методологической базой исследования послужил диалектический подход, позволивший раскрыть сущностное содержание межбюджетных отношений на внутрирегиональном уровне в их взаимосвязях и взаимозависимостях. Диалектический подход реализован посредством
применения таких общенаучных методов, как системный подход, моделирование процессов, экономико-статистический, структурный метод, а также метод сравнительного анализа.
Теоретическую основу исследования составили положения теории государственных и муниципальных финансов, труды отечественных и зарубежных ученых в области построения межбюджетных отношений, регионального развития, государственного регулирования экономики, формирования сбалансированности местных бюджетов.
Информационно-эмпирической базой исследования послужили статистические и аналитические данные Федеральной службы государственной статистики и ее территориального органа по Вогоградской области, методические, справочные и инструктивные материалы Министерства финансов Российской Федерации, Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Вогоградской области, аналитические данные, опубликованные в научной литературе и периодической печати, размещенные в сети Интернет.
Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:
1. Специфика сложившихся межбюджетных отношений по поводу распределения и перераспределения финансовых ресурсов региональной бюджетной системы заключается в следующем: а) низкое обеспечение покрытия расходных обязательств местного самоуправления потенциалом доходной базы большинства местных бюджетов; б) слабая мотивация органов местного самоуправления к наращиванию налогового потенциала муниципалитетов ввиду высокого уровня централизации налоговых доходов в региональные бюджеты; в) рост зависимости муниципалитетов от финансовой помощи, оказываемой региональными администрациями; г) преобладание преимущественно трансфертного регулирования межбюджетных отношений, основанного на предоставлении муниципалитетам финансовой помощи в форме дотаций, субсидий и субвенций по передаваемым местному
самоуправлению пономочиям; д) слабое стимулирование роста доходной базы местных бюджетов посредством применения допонительных нормативов отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц; е) наличие для субъекта Федерации риска потери потенциала управления процессом межбюджетного выравнивания и обеспечения сбалансированности местных бюджетов, связанного с передачей доходных пономочий на местный уровень.
2. Финансовая самостоятельность муниципальных образований является приоритетной задачей, направленной на создание условий устойчивого развития муниципалитетов. Основными факторами финансовой самостоятельности местного самоуправления являются: обеспечение сбалансированности доходов и расходов местных бюджетов за счет налогового потенциала самих муниципальных образований; увеличение роли местного самоуправления в мобилизации доходов муниципальных образований и повышении их налогового потенциала; наличие нормативно-правовых инструментов бюджетной политики, стимулирующих органы местного самоуправления к наращиванию объемов налоговых доходов местных бюджетов.
3. Обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных образований и укрепление финансовой самостоятельности органов местного самоуправления может быть реализовано посредством применения норм бюджетного законодательства РФ, позволяющих зачислять значительную часть налоговых доходов региональной бюджетной системы непосредственно в местные бюджеты, что будет способствовать: а) увеличению налоговых поступлений в местные бюджеты посредством передачи их из регионального бюджета (поностью или частично) по единым нормативам отчислений, а при недостатке доходных поступлений - по допонительным нормативам; б) стимулированию местного самоуправления к наращиванию налогового потенциала муниципалитетов и к участию в администрировании налоговых доходов; в) оптимизации бюджетных расходов муниципалитетов путем
формирования доходной части местных бюджетов преимущественно за счет собственных доходов территории, а не финансовой помощи.
4. Методика межбюджетного регулирования финансовых потоков региональной бюджетной системы способствует обеспечению органами местного самоуправления возможности максимального использования налогового потенциала для формирования сбалансированных местных бюджетов, преимущественно за счет собственных доходных источников, и предусматривает: а) формирование максимально возможного уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований за счет НДФЛ, отчисляемого по единому нормативу в бюджеты муниципалитетов; б) перечисление отрицательного трансферта из доходов муниципалитетов-доноров на формирование фонда финансовой поддержки муниципальных образований (ФФПМО); в) выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, нуждающихся в финансовой помощи, предоставлением финансовых средств из ФФПМО.
5. Целесообразно формировать фонд финансовой поддержки муниципальных образований (ФФПМО) за счет поступлений отрицательного трансферта и оптимизировать движение финансовых потоков в виде отрицательных трансфертов путем применения схемы горизонтального выравнивания. Это позволит, с одной стороны, сформировать региональный фонд финансовой помощи муниципальных образований, средств которого будет достаточно для выравнивания 1 бюджетной обеспеченности муниципалитетов со слабой доходной базой, с другой, стимулировать органы местного самоуправления к максимальному использованию и развитию налогового потенциала территории.
6. Оценка эффективности методики межбюджетного регулирования, основанной на использовании единого норматива и перераспределении бюджетных средств на основе расчета отрицательного трансферта, производится по отношению к территориям-донорам, направляющим отрицательный трансферт в фонд финансовой поддержки муниципальных
образований, и по отношению к территориям, которые являются получателями финансовой помощи из этого фонда. Эффективность применения метода расчета отрицательного трансферта для муниципалитетов-доноров обеспечивается подбором на основе эмпирических данных значения (интервала значений), в пределах которого нормативы налоговых отчислений по НДФЛ и нормативы формирования отрицательного трансферта не оказывают сдерживающего воздействия на рост налогового потенциала территорий муниципалитетов-доноров; при этом обязательным условием эффективности является опережающий, либо равный прирост налоговых доходов муниципалитета-донора (если такой прирост получен) по отношению к величине прироста отрицательного трансферта.
Научная новизна полученных результатов состоит в следующем:
- определена специфика межбюджетных отношений региональной бюджетной системы, состоящая в следующем: низком потенциале доходной базы большинства местных бюджетов, не обеспечивающем покрытие расходных обязательств местного самоуправления; высоком уровне централизации налоговых поступлений региональной бюджетной системы в бюджете субъекта Федерации; высокой зависимости местного самоуправления от финансовой помощи из регионального бюджета; преимущественно дотационном характере межбюджетного регулирования, усложненном большим количеством субсидий неинвестиционного назначения и субвенций по передаваемым местным властям пономочиям;
- выявлены наиболее приоритетные условия, обеспечивающие финансовую самостоятельность местного самоуправления: сбалансированность местных бюджетов, обеспечиваемая налоговым потенциалом муниципальных образований; приоритетность местного самоуправления в мобилизации доходов муниципальных образований; действенность нормативно-правовых инструментов бюджетной политики;
- обоснована необходимость перехода от действующей в российских регионах преимущественно дотационной модели межбюджетных отношений к модели,
основанной на максимизации доходных пономочий местного самоуправления, способствующей повышению степени финансовой самостоятельности муниципалитетов и соответствующей требованиям реформы местного самоуправления в РФ;
- разработана методика выравнивания уровня бюджетной обеспеченности, основанная на применении единого норматива отчислений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в местные бюджеты и расчете отрицательного трансферта, направляемого в региональный фонд финансовой поддержки муниципальных образований, что расширяет инструментарий управления региональными финансами;
- обоснована целесообразность формирования регионального ФФПМО за счет поступлений отрицательного трансферта и использование схемы горизонтального движения финансовых потоков отрицательных трансфертов, что будет способствовать обеспечению финансовой помощи нуждающимся в ней муниципальным образованиям и оптимизации встречных финансовых потоков региональной бюджетной системы;
- предложено обеспечивать эффективность методики межбюджетного регулирования, основанной на использовании единого норматива по налогу на доходы физических лиц и перераспределении бюджетных средств на основе расчета отрицательного трансферта, путем применения допонительного норматива по НДФЛ в качестве инструмента снижения риска бюджетной неустойчивости регионов-доноров.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в развитии теории бюджетного процесса. Выводы и рекомендации, сформулированные в работе, расширяют методическую базу позитивного развития системы межбюджетных отношений на региональном уровне, создают основу для дальнейшего развития научного представления о финансовых основах местного самоуправления, способствуют формированию системного подхода к проблеме финансового обеспечения его функций и задач.
Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности применения его результатов в целях позитивного развития регионального бюджетного процесса, оптимизации системы межбюджетного регулирования в направлении расширения финансовой самостоятельности местного самоуправления. Рекомендации и сформулированные автором положения могут служить методической основой для разработки норм регионального бюджетного законодательства и методического обеспечения системы межбюджетного регулирования, направленного на решение задач реформы местного самоуправления.
Апробация основных результатов работы. Положения и теоретические выводы, сформулированные автором по проблемам обеспечения сбалансированности и финансовой самостоятельности регионального и местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления, докладывались на всероссийских, региональных, межвузовских научно-практических конференциях, семинарах, проходивших в 2007-2009 гг. в Вогограде, Пензе, Петрозаводске.
Отдельные рекомендации и методические разработки диссертации по формированию межбюджетных отношений на муниципальном уровне и межбюджетному регулированию использовались в работе Администрации г. Вогограда и в практике преподавания экономических дисциплин в ФГУ ВПО Вогоградская академия государственной службы.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 14 работ общим объемом 9,31 п.л. авторского текста, в том числе три статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ, одна колективная монография.
Объем и структура исследовательской работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Общий объем диссертации составляет 188 страниц. Работа содержит 16 таблиц, 4 рисунка, 10 приложений.
Во введении обосновывается актуальность работы, формулируется цель, задачи, теоретическая и практическая значимость исследования, его предмет,
объект, методологическая и эмпирическая базы, выделяются положения, выносимые на защиту, и их научная новизна.
В первой главе - Теоретические основы развития межбюджетных отношений в условиях реформы местного самоуправления - исследованы методологические подходы к разработке современной политики межбюджетных отношений с учетом основных требований реформы местного самоуправления; рассмотрены теоретические основы и специфика функционирования бюджетного устройства и межбюджетных отношений на региональном уровне; системно отражено современное понимание межбюджетных отношений на региональном уровне применительно к требованиям реформы местного самоуправления.
Во второй главе - Межбюджетное регулирование и методическое обеспечение сбалансированности местных бюджетов - проведен анализ политики межбюджетного горизонтального выравнивания; рассмотрена практика межбюджетного регулирования зарубежных стран; проведено исследование применения межбюджетных трансфертов в системе управления общественными финансами; сформулированы рекомендации по корректировке действующей в РФ региональной методики выравнивания бюджетной обеспеченности, направленные на максимально возможное достижение сбалансированности местных бюджетов за счет налоговых доходов, формирующихся на территории муниципалитетов.
В третьей главе - Пути повышения эффективности межбюджетных отношений на региональном уровне - определены направления оптимизации финансовых потоков в звене регион - муниципалитет на основе применения методики отрицательного трансферта; разработана методика эффективности использования механизма отрицательного трансферта.
В заключении даются выводы и обобщаются рекомендации по проблемам обеспечения сбалансированности и финансовой самостоятельности местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления.
ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
Межбюджетные отношения: региональная специфика и развитие в условиях реформы местного самоуправления. Характерной особенностью Российской Федерации является неравномерность распределения налогового потенциала по регионам, а в регионах - по муниципальным образованиям. Большинство муниципалитетов не в состоянии самостоятельно формировать сбалансированные бюджеты, не прибегая к финансовой помощи регионов, что отрицательно сказывается на возможностях местного самоуправления обеспечивать реализацию закрепленных за ним пономочий.
Политика региональных властей по вопросам нормативно-правового межбюджетного регулирования налоговых баз и ставок традиционно направлена на централизацию региональных финансовых ресурсов. Это не согласуется с требованиями Федерального закона от 06.10.2003 №131-Ф3 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации о необходимости децентрализации управления общественными финансами, ориентации органов местного самоуправления на самостоятельное решение задач по напонению доходной части бюджетов и выбору оптимального способа испонения собственных пономочий. Перегруженность муниципалитетов финансовыми обязательствами в связи с расширением их пономочий при сохраняющейся централизации доходов в региональных бюджетах не стимулирует местное самоуправление к развитию налогового потенциала и как следствие, к оптимизации бюджетных расходов.
Высокая дотационность характерна для большинства местных бюджетов, поскольку их сбалансированность обеспечивается в основном финансовой помощью регионов, что не позволяет рассматривать местное самоуправление в качестве поноценного субъекта налоговой и бюджетной политики. Отсюда возникает необходимость корректировки нормативной базы межбюджетного регулирования налоговых поступлений с целью расширения доходных
пономочий местного самоуправления. Существующая правовая база межбюджетного регулирования, закрепленная Бюджетным кодексом РФ, позволяет расширить доходные пономочия местного самоуправления, поскольку в ней (в ред. Федерального закона от 26 апреля 2007 г. № 63-Ф3) учтены требования реформы местного самоуправления в части укрепления его финансовой базы.
Региональные власти прибегают к централизации доходных пономочий, распределяемых в рамках региональной бюджетной системы, в целях минимизации риска потери её управляемостью. Максимальная централизация доходов в региональном бюджете обеспечивает относительно надежное управление процессом формирования сбалансированных местных бюджетов предоставлением финансовой помощи из фонда финансовой поддержки муниципальных образований. В этих условиях развивается противоречие между процессом децентрализации государственных пономочий и передачи части их местному самоуправлению, с одной стороны, и централизацией финансовых ресурсов государственным региональным управлением, с другой.
Факторы, обеспечивающие повышение степени финансовой самостоятельности муниципальных образований. Основными факторами финансовой самостоятельности местного самоуправления являются:
Ч сбалансированность доходов и расходов местных бюджетов, обеспечиваемая собственными источниками доходов бюджетов муниципальных образований, а не финансовой помощью в форме дотаций, субсидий и субвенций по передаваемым местному самоуправлению пономочиям;
- приоритетность роли местного самоуправления в напонении доходной части бюджетов муниципальных образований и повышении их налогового потенциала, что способствует росту финансовой самостоятельности местного самоуправления и формированию сбалансированных местных бюджетов;
- наличие нормативно-правовых инструментов бюджетной политики, стимулирующих органы местного самоуправления к увеличению налоговых доходов местных бюджетов, такого, как закрепление доходных источников местных бюджетов, обеспечивающих покрытие расходных пономочий органов местного самоуправления на постоянной основе.
Реформирование межбюджетных отношений на региональном уровне осуществляется органами государственной власти субъектов РФ, которым предоставлены необходимые пономочия по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты1. При реализации этих пономочий становится возможным перераспределять доходы наиболее обеспеченных муниципальных образований в пользу других муниципалитетов посредством применения отрицательного трансферта. В соответствии с нормами Бюджетного кодекса РФ перечисление в региональный бюджет субсидий (отрицательного трансферта) может производиться из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов).
Вместе с тем, установленный порядок применения отрицательных трансфертов практически невозможно применить к поселениям из-за отсутствия у них достаточного объема финансовых ресурсов в виде налоговых поступлений. Поэтому автором предлагается отрицательные трансферты перечислять в бюджет субъекта РФ из бюджетов городских округов и муниципальных районов. Изъятие отрицательного трансферта возможно осуществлять у тех территорий, которые заведомо имеют возможность обеспечить свои расходные потребности за счет собственных налоговых доходов. Корректировка методической базы межбюджетного регулирования позволит расширить доходные пономочия местного самоуправления, не повышая риска устойчивости региональной бюджетной системы.
' Ст. 58. Бюджетного кодекса РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, №31, ст. 3823
Методика формирования межбюджетных отношений Вогоградской области на основе применения единого норматива отчислений от налоговых доходов и отрицательного трансферта. Автором предлагается внести изменения в методику формирования межбюджетных отношений в Вогоградской области в части распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами муниципальных районов и городских округов, с одной стороны, и областным бюджетом субъекта Российской Федерации, с другой, с целью повышения сбалансированности местных бюджетов. Это возможно при закреплении за местными бюджетами тех видов доходов, администрирование которых наиболее эффективно на соответствующем уровне бюджетной системы.
Налог на доходы физических лиц является наиболее результативным для попонения местных бюджетов. Применение к нему единого норматива зачисления в местные бюджеты от региональной части этого налога соответствует положениям Бюджетного кодекса РФ в части закрепления налоговых доходов. Данный налог достаточно равномерен, зависит от уровня благосостояния граждан, в нем отражается вклад населения в финансирование пономочий органов местного самоуправления.
Согласно действующей методике формирования межбюджетных отношений в Вогоградской области в 2008 году сложилось следующее распределение налога на доходы физических лиц (Таблица 1):
Таблица 1
Распределение налога на доходы физических лиц между бюджетами муниципальных
районов и городских округов (по действующей методике)
Городские округа Муниципальные районы
40%, их них 80%, из них
30%-единый норматив, установленный БК, 10%-единый норматив, установленный Законом №1332-0Д; 20%-единый норматив, установленный БК, 60%- доп.норматив, замещающий дотации из ФФПП МР и ГО;
Составлено автором: по данным Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Вогоградской области
Данный вариант бюджетно-налоговой политики не дает достаточных возможностей местному самоуправлению привлечь в бюджеты свою справедливую долю доходов, соответствующую уровню экономического развития территорий и осуществлять собственные пономочия самостоятельно. Это ведет к снижению стимулов, побуждающих муниципалитеты к самостоятельному решению задач по формированию сбалансированных бюджетов за счет собственных доходов (без учета финансовой помощи).
Автором предлагается передать муниципальным образованиям максимально возможный объем средств, требуемый для испонения пономочий органов местного самоуправления, в виде налоговых доходов (в рассматриваемом варианте по налогу на доходы физических лиц), минимизируя финансовую помощь в форме трансфертов. Применительно к условиям 2008 г. на основе эмпирического подхода рассчитан вариант распределения налога на доходы физических лиц в Вогоградской области (Таблица 2):
Таблица 2
Распределение налога на доходы физических лиц между бюджетами муниципальных
районов и городских округов (по предложенной методике)
Городские округа Муниципальные районы
60%, из них: 60%, из них:
30%-единый норматив, установленный БК, 30%-единый норматив, устанавливаемый законом субъекта РФ 20%-единый норматив, установленный БК, 40%-единый норматив, устанавливаемый законом субъекта РФ
Составлено автором
Право субъекта РФ на установление нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты регламентируется Бюджетным кодексом РФ. В соответствии с нормами Бюджетного кодекса РФ не ограничивается и величина допонительно закрепленных единых нормативов отчислений от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с
Бюджетным кодексом РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ.
При применении предложенного распределения в большей степени увеличиваются налоговые доходы городских округов, что впоне логично и ожидаемо, так как наибольшие налоговые поступления на душу населения формируются в городах. Вместе с тем, в городах расходные потребности на душу населения существенно выше за счет более развитой социальной и инженерной инфраструктуры, более затратной, как правило, по сравнению с муниципальными районами. Отмеченная дифференциация по уровню доходов территорий местного самоуправления указывает на необходимость учета этого фактора при формировании фонда финансовой поддержки за счет поступлений отрицательного трансферта.
Субъект Российской Федерации имеет возможность осуществлять изъятие и последующее перераспределение части налоговых доходов наиболее обеспеченных муниципальных образований в рамках фонда финансовой поддержки муниципалитетов с низким уровнем социально-экономического развития, т.е. использовать такой инструмент, как отрицательный трансферт.2 Расчет отрицательного трансферта по предлагаемой методике применительно к условиям 2008 года показан в таблице 3.
Данные таблицы 3 показывают, что достаточный потенциал отрицательного трансферта сформировася у городов Вогоград, Вожский, Камышин и Михайловка в общей сумме - 7 870 675,6 тыс. рублей. В соответствии с предложенной методикой, сумма, подлежащая изъятию и последующему распределению, составляет 3 935 337,8 тыс. рублей, что соответствует 50% от общей суммы сложившегося отрицательного трансферта.
2 Ст.142.2 Бюджетного кодекса РФ от 31.07.1998 Кг 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, №31, ст. 3823
Таблица 3
Расчет отрицательного трансферта по данным 2008 года _(выборочно по Вогоградской области) _
Наименование района, города Численность (чел) Налоговые доходы (тыс. рублей) Налог, доход на 1 чел Сумма лотрицательно го трансферта (тыс. рублей) Сумма лотрицательного трансферта, изымаемого в ФФП (тыс. рублей)
Алексеевский 17 168 4 6720 2,721 - -
Городшценский 59 794 184 945 3,093 - -
Даниловский 17511 37 616 2,148 - -
Жирновский 45 219 154 461 3,416 - -
Котовский 37 081 127 337 3,434 - -
Светлоярский 37 009 101 885 2,753 - -
Урюпинский 29 265 41 453 1,416 - -
Фроловский 16 525 45 790 2,771 - -
итого 1 017 427 2 363 521 2,3
г. Вогоград 1 020 806 8 027 132 7,864 -5 277 948,103 -2 638 974,052
г.Вожский 318 195 1 855 859 5,832 -1 645 183,556 -822 591,778
г.Камышин 119 997 643 780 5,365 -620 424,846 -310 212,423
г.Михайловка 63 269 362 444 5,729 -327 119,108 -163 559,554
г.Урюпинск 40 714 146 719 3,604 г -
г.Фролово 39 547 146 710 3,710 - -
итого 1602 528 11 182 645 7,0
ВСЕГО 2 619 955 13 546 166 а -7 870 675,613 -3 935 337,807
в среднем (К) 5,170
Составлено автором
По результатам применения предложенной методики межбюджетного регулирования в 2008 г. в Вогоградской области фонд финансовой поддержки муниципальных образований мог увеличиться на 333 048 тыс. рублей (Таблица 4).
Таблица 4
Сравнение распределения Фонда финансовой поддержки муниципальных районов и
городских округов (ФС|) (выборочно по Вогоградской области), тыс. рублей
Муниципальное образование Расчет распределения ФФПМО (ФСО по действующей методике Расчет распределения ФФПМО (ФС;) по новой методике Изменение
Алексеевский 77 543 91 672 14 129
Городищенский 143 850 106 764 -3 7086
Даниловский 73 514 96 372 22 858
Еланский 116386 143 467 27 081
Жирновский 131 724 117 061 -14 663
Иловлинский 108 059 130 574 22 515
Камышинский 128 003 124 988 -3 015
Киквидзенский 68 571 80 419 11 848
Котельниковский 115 883 126 038 10 155
Котовский 104 027 101 434 -2 593
Ленинский 103 005 128 889 25 884
Руднянский 71 727 93 852 22125
Светлоярский 97 242 86 625 -10 617
Серафимовичский 110 525 140 134 29 609
Суровикинский 136 263 164 769 28 506
Итого по муниципальным районам 3 363 284 3 916 398 553 114
г. Вогоград 194 381 - -
г. Вожский 28 677 - -
г. Камышин - - -
г. Михайловка - - -
г. Урюпинск 8 304 9 843 -1 539
г. Фролово 7 841 9 294 -1 453
Итого по городским округам 239 203 19 137 -220 066
Всего по муниципальным образованиям 3 602 487 3 935 535 333 048
Составлено автором по данным Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Вогоградской области
Соответственно могли увеличиться и доходы муниципалитетов, нуждающихся в финансовой помощи. В то же время финансовая помощь Городищенскому, Жирновскому, Камышинскому, Котовскому и Светлоярскому муниципальным районам могла сократиться за счет потенциала расширения их собственных доходных пономочий. Эти территории, по сравнению с другими, имеют лучшие условия для наращивания налогового потенциала и нуждаются в меньшем объеме средств на выравнивание бюджетной обеспеченности. Автор считает, что впоследствии таких территорий будет значительно больше, так как предопределяющим стимулом к увеличению собственных доходов является заложенный в основу методики расчета отрицательного трансферта принцип стимулирования местного самоуправления к росту собственного налогового потенциала. Предложенная методика совершенствования межбюджетных отношений направлена на расширение прав и ответственности органов местного самоуправления, что будет способствовать выравниванию бюджетной обеспеченности поселений.
Формирование регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований на основе изъятия отрицательного трансферта. Расчеты, произведенные автором, показывают, что изъятию и последующему перераспределению может подлежать до 50% средств от потенциальной суммы сформировавшегося на территории муниципалитета отрицательного трансферта. Это позволит, с одной стороны, сформировать региональный фонд финансовой поддержки муниципальных образований, средства которого будут достаточны для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципалитетов со слабой доходной базой, с другой, стимулировать органы местного самоуправления к максимальному использованию и развитию налогового потенциала территории.
Автором предлагается формировать фонд финансовой поддержки муниципальных образований (ФФПМО) за счет поступлений отрицательного трансферта. Расчет субсидии, подлежащей зачислению из муниципального
образования в фонд финансовой поддержки муниципальных образований, предлагается осуществлять по следующей формуле:
где: ~5иЬт1 - субсидии, подлежащие зачислению из муниципального образования в фонд финансовой поддержки муниципальных образований, тыс.
НД]мЫ - налоговые доходы (без учета налоговых доходов по допонительным нормативам отчислений) на одного человека -го муниципального образования, тыс. руб.;
К - среднее значение налоговых доходов (без учета налоговых доходов по допонительным нормативам отчислений) на одного человека, тыс. руб.;
#Д11>1 - налоговые доходы (без учета налоговых доходов по допонительным нормативам отчислений) -го муниципального образования, тыс. руб.;
Нм0, - численность населения -го муниципального образования, чел.;
НД - совокупный налоговый доход всех муниципальных районов и городских округов региона, тыс. руб.;
Н- численность населения региона, чел.
Корректировка действующей методики формирования межбюджетных отношений, помимо решения задачи повышения самостоятельности местного самоуправления и сбалансированности местных бюджетов, направлена на оптимизацию взаимодействия восходящих и нисходящих финансовых потоков региональной бюджетной системы. Предлагаемая схема движения финансовых потоков представлена на рис.1.
ндх М,=щм, / нмо,
(2) (3)
к = нд/н
"отрицательный трасферт*
К! Гзт&ЯТЪ -г'.т ХГГК. ...____________ ___________ ,.. ..
Фонд финансовой поддержки 1 Бюджет МО I Бюджет М02 Бюджет МОЗ ; Бюджет М04
Л > к к
финансовые средства на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности
Рис.1 Схема горизонтального движения финансовых потоков Финансовые потоки в виде отрицательного трансферта перемещаются из бюджетов муниципальных образований, которые имеют высокий налоговый потенциал, в ФФПМО. Из ФФПМО финансовые средства перераспределяются в бюджеты муниципальных образований с низкой доходной базой на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. Это позволит изменить сложившуюся практику в системе межбюджетного распределения налоговых поступлений, когда более 80 % бюджетных доходов сначала напоняют региональные бюджеты, а затем в виде трансфертов спускаются в нижестоящие. Применение методики расчета отрицательного трансферта за счет расширения доходных пономочий местного самоуправления позволяет до 40 % снизить объем встречных финансовых потоков региональной бюджетной системы.
Оценка эффективности применения предложенной методики межбюджетного регулирования. Эффективность применения метода расчета отрицательного трансферта для муниципалитетов-доноров состоит в подборе на основе эмпирических данных значения (интервала значений), в пределах которого нормативы налоговых отчислений и формирования отрицательного трансферта не будут сдерживать рост налогового потенциала их территорий и обеспечат достаточную устойчивость региональной бюджетной системы в целом.
Для муниципалитетов-доноров значение коэффициента эффективности применения метода расчета отрицательного трансферта предлагается осуществлять по формуле:
К, = Т0/ДС0 (4)
где: К] - коэффициент эффективности применения Метода расчета отрицательного трансферта,
Т0- величина отрицательного трансферта за период I, тыс. руб.; Дю - объем доходов бюджета за вычетом полученных трансфертов и средств, полученных по допонительному нормативу (освобожденные от трансфертов собственные доходы) за период 1 (1 = 1,2,.. ..п), тыс. руб.
Значение К! дожно поддерживаться примерно на одном уровне, либо уменьшаться при условии роста очищенных доходов бюджета и величины отрицательного трансферта одновременно. Существенное повышение значения К! при абсолютном снижении отрицательного трансферта допустимо лишь на коротком временном интервале, например, в условиях кризиса экономики. Основной же тенденцией изменения К1 дожно быть его снижение, считая, что с подъемом экономики других территорий региона, объемы перераспределяемых ресурсов для оказания финансовой помощи будут сокращаться. В противном случае необходимо поддерживать относительную стабильность значения К, с тем, чтобы не подорвать бюджетную устойчивость муниципалитетов-доноров, а соответственно, региональной бюджетной системы.
Увеличение значения К1 может привести к снижению стимулирующей роли предлагаемой методики для муниципалитетов-доноров. Отсюда, по нашему мнению, наряду с единым нормативом отчислений в бюджет муниципалитета необходимо сохранить применение допонительного норматива по налогу на доходы физических лиц, но уже не столько в роли дотационного регулирования доходов, сколько для снижения риска бюджетной неустойчивости регионов-доноров в зависимости от меняющейся ситуации в краткосрочном периоде.
Это обусловлено тем, что единый норматив применяется на постоянной основе и одинаков для всех муниципальных образований, а допонительный может дифференцироваться и устанавливается на планируемый год. Именно поэтому допонительный норматив может стать корректирующей величиной для снижения возможных рисков бюджетной неустойчивости регионов-доноров в результате использования методики расчета отрицательного трансферта на основе применения единого норматива. В этом случае формула значения для определения коэффициента эффективности выглядит следующим образом:
К2=т0/Дср (5)
где: К2 - коэффициент эффективности применения метода расчета отрицательного трансферта,
Т0 - величина отрицательного трансферта за период t, тыс. руб.; ДсР - объем доходов бюджета за вычетом полученных трансфертов, но с учетом средств, полученных по допонительному нормативу за период t, тыс. руб.
Предложенная оценка эффективности применения методики межбюджетного регулирования на основе использования единого норматива отчислений от налоговых доходов и расчета отрицательного трансферта необходима для гибкого реагирования органов управления региональными финансами на изменение экономических условий, ее применение поможет сохранить устойчивость региональной бюджетной системы в рамках задач, решаемых межбюджетным регулированием.
Список работ, опубликованных по теме диссертации Монография:
1. Мамаев, A.B. Региональные финансы: опыт, стратегии, перспективы, / A.B. Мамаев [и др.]. Под ред. к.э.н. Дорждеева A.B., к.ю.н. Завьялова Д.Ю. -М.: Финансы, 2008. - 368 с. (23,00 п.л./0,68 пл.). - ISBN 5-94513-021-4.
Статьи в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК РФ:
2. Мамаев, A.B. Бюджетные пономочия местного самоуправления: проблемы и пути их решения / A.B. Мамаев // Региональная экономика: теория и практика, 2008, № 8(65). - с. 39-44. (0,58 п.л.).
3. Мамаев, A.B. Особенности формирования среднесрочной бюджетно-финансовой политики в регионе / A.B. Мамаев // Региональная экономика: теория и практика, 2008, № 31(88). - с. 29-33. (0,47 пл.).
4. Мамаев, A.B. К вопросу о повышении эффективности деятельности бюджетных учреждений / A.B. Мамаев И Известия КБНЦ РАН, 2008, № 6(26).-с. 47-51.(0,40 пл.).
Статьи и тезисы докладов в других изданиях:
5. Мамаев, A.B. Теоретические основы развития межбюджетных отношений в условиях реформы местного самоуправления / A.B. Мамаев // Бюджет и финансы, 2010, №1(7). - с. 39-43. (0,53 пл.).
6. Мамаев, A.B. Особенности бюджетной и налоговой политики в Вогоградской области / A.B. Мамаев // Стратегические приоритеты развития государственных и муниципальных финансов в условиях реформирования бюджетного процесса: материалы 2-й Всерос. науч.-практ. конф. к 15-летию Упр. Федер. Казначейства по Вогогр. обл./М-во образования и науки Рос. Федерации, Вогогр. гос. техн. ун-т, Фонд Науч.-исслед. центр экон. и фин. политики региона; [отв. ред. С.П. Сазонов]. - Вогоград: Царицын, полиграф, комп., 2009 - с. 202-210. (0,53 пл.).
7. Мамаев, A.B. Основные направления совершенствования региональной бюджетной политики / A.B. Мамаев // Актуальные проблемы совершенствования управления региональными финансами: сборник докладов второй региональной научно-практической конференции Актуальные проблемы совершенствования управления региональными финансами, 23-24 октября 2008 г. М.: Финансы, 2009.- с. 65-73. (0,54 пл.).
8. Мамаев, A.B. Экономические и финансовые основы разграничения и реализации пономочий муниципальных образований / A.B. Мамаев // Научно-практическая конференция Актуальные проблемы совершенствования управления региональными и муниципальными финансами, 10-11 июля 2008г.: [материалы]/отв.ред. С.Б. Левинсон [и др.]. - Вогоград: Изд-во ФГОУП ВПО ВАГС, 2008. - с. 227-232.. (0,29 пл.).
9. Мамаев, A.B. Повышение эффективности бюджетной политики органов местного самоуправления / A.B. Мамаев // Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов: Материалы Восьмой научно-практической конференции (16-18 июня 2008 г.). -Петрозаводск: Изд-во ПетрГУ, 2008. - с. 129-131. (0,12 пл.).
10. Мамаев, A.B. Повышение устойчивости доходных источников бюджетов Вогоградской области в условиях реформы местного самоуправления / A.B. Мамаев // Сборник научных работ аспирантов и студентов ВАГС: сб. науч. трудов. - Вып. 11 / ФГОУ ВПО Вогоградская академия государственной службы. Вогоград: Изд-во ФГОУ ВПО ВАГС, 2007.-с. 34-43.(0,44 пл.).
И. Мамаев, A.B. Совершенствование механизма формирования доходной части регионального и местных бюджетов / A.B. Мамаев // Сборник научных работ аспирантов и студентов ВАГС: сб. науч. трудов. - Вып. 12 / ФГОУ ВПО
Вогоградская академия государственной службы. Вогоград: Изд-во ФГОУ ВПО ВАГС, 2007. - с. 27-34. (0,41 пл.).
12. Мамаев, A.B. Бюджетный процесс и межбюджетные отношения в Вогоградской области / A.B. Мамаев. - Препринт. - Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2007. - 86 с. (3,57 пл.).
13 .Мамаев, A.B. Развитие доходного потенциала бюджетов Вогоградской области в условиях реформы местного самоуправления/ A.B. Мамаев // Социально-экономическое развитие России в XXI веке: сборник статей VI Всероссийской научно-практической конференции - Пенза, 2007. - с. 47-49. (0,12 пл.)
14. Мамаев, A.B. Развитие межбюджетных отношений в условиях изменения бюджетного законодательства / A.B. Мамаев // Стратегические приоритеты развития государственных и муниципальных финансов в условиях реформирования бюджетного процесса: материалы Всероссийской научно-практической конференции: г. Вогоград, 14-17 ноября 2007 г. / Министерство образования и науки Российской Федерации, Вогоградский государственный университет [и др.]; [отв. ред. О.В. Иншаков. - Вогоград: ЦПК, 2007 - с. 153162. (0,63 пл.).
Подписано в печать 20.05.2010 г. Формат 60 х 84/16. Бумага офсетная. Гарнитура Times. Усл. печ. л. 1,2. Тираж 130 экз. Заказ 895.
Вогоградское научное издательство 400011, Вогоград, ул. Электролесовская, 55.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Мамаев, Андрей Владимирович
ВВЕДЕНИЕ.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗВИТИЯ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В УСЛОВИЯХ РЕФОРМЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ.
1.1. Методологические основы формирования межбюджетных отношений, адекватных задачам реформы местного самоуправления.
1.2. Развитие местного самоуправления на основе оптимизации межбюджетных финансовых потоков.
2. МЕЖБЮДЖЕТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
2.1. Развитие методического обеспечения механизма межбюджетного регулирования в условиях реформы местного самоуправления (на примере Вогоградской области).
2.2. Анализ практики межбюджетного горизонтального выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований
2.3. Оптимизация межбюджетных финансовых потоков в целях обеспечения сбалансированности местных бюджетов на основе концепции отрицательного трансферта.
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ.
3.1 .Совершенствование механизма межбюджетного регулирования на основе применения методики отрицательного трансферта.
3.2. Оценка эффективности методик межбюджетных трансфертов
Диссертация: введение по экономике, на тему "Межбюджетные отношения и обеспечение сбалансированности местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления"
Актуальность темы исследования. Формирование местного самоуправления является одной из наиболее сложных задач муниципальной реформы, проводимой в Российской Федерации. Одной из наиболее значимых проблем, сдерживающих проведение муниципальной реформы, является слабость финансовой базы местного самоуправления. Объективно это связано с низким уровнем доходного потенциала большинства муниципальных образований и, как следствие, с проблемами регулирования межбюджетных отношений.
Анализ переходного этапа реформирования местного самоуправления, который в основном завершися к началу 2009 года, при многих его положительных результатах, выявил необходимость корректировки нормативной базы, лежащей в основе регулирования межбюджетных отношений регионального уровня. Важным направлением укрепления финансовой базы местного самоуправления является стимулирование муниципалитетов к более эффективному развитию собственной доходной базы, что обусловлено расширением пономочий местного самоуправления, в том числе за счет передачи на местный уровень ряда государственных пономочий. В связи с этим возникла необходимость выявления инструментов, обеспечивающих повышение финансовых возможностей местного самоуправления.
Следует отметить, что экономический кризис, начавшийся в период формального завершения организационно-правовых мероприятий реформы местного самоуправления, сместил внимание финансистов от проблем оптимизации межбюджетных отношений в сторону межбюджетного распределения в режиме выживания. Тем не менее, рассматривая кризис как крайне нежелательную паузу, необходимо продожить исследование проблем оптимизации внутрирегиональных межбюджетных отношений с целью развития собственного финансового потенциала местных бюджетов.
Актуальность темы исследования и обозначенная необходимость повышения финансовой самостоятельности муниципалитетов обусловили необходимость развития методических основ и формирования нормативной базы межбюджетных отношений, адекватных государственной политике, направленной на развитие местного самоуправления.
Степень разработанности темы исследования. Проблемы финансов общественного сектора глубоко исследовались такими учеными, как: Д.А. Алахвердян, В.Т. Бодырева, С.Д. Валентей, В.П. Горегляд, С.Ю. Глазьев, А.К. Улюкаев, Л.И. Якобсон и другие.
Важные аспекты бюджетной системы в части трансформации механизмов формирования и распределения финансовых ресурсов рассмотрены в трудах Л.И. Абакина, О.В. Врублевской, М.Г. Делягина, Л.А. Дробозиной, И.А. Ильина, A.M. Лаврова, В.Н. Лексина, С.И. Лушина, Мигарды Де Сильвы, Г.Б. Поляка, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, М.Л. Смирнова, В.Б. Христенко, М.Е. Чичелева, А.Н. Шевцова и других.
Проблемы формирования и построения межбюджетных отношений на субрегиональном уровне нашли свое отражение в работах С.А. Агапцова, A.M. Бабича, Е.М. Бухвальда, Е.В. Бушмина, Т.В. Дорониной, А.В. Дорждеева, В.Г. Ермилова, Д.Ю. Завьялова, Т.Б. Ивановой, С.А. Карчевской, Н.Н. Косиновой, А.В. Лукьяновой, Л.В. Перекрестовой, Л.И. Прониной, С.П. Сазонова, А.Г. Силуанова, Е.А. Трухова и ряда других авторов.
Анализ работ указанных авторов раскрывает широкий спектр имеющихся теоретических и эмпирических разработок по проблемам местных финансов и межбюджетных отношений. Вместе с тем, реформа местного самоуправления указывает на необходимость последующих исследований внутрирегиональных межбюджетных отношений в целях повышения уровня финансовой самостоятельности местного самоуправления.
Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретико-методического инструментария регулирования межбюджетных отношений, обеспечивающего рост финансовой самостоятельности местного самоуправления и формирование сбалансированных местных бюджетов на основе потенциала собственных доходных источников.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач: выявить специфику формирования межбюджетных отношений на региональном уровне в условиях проводимой реформы местного самоуправления; определить факторы, обеспечивающие повышение степени финансовой самостоятельности муниципальных образований, адекватные требованиям и условиям проведения реформы местного самоуправления;
- обосновать методический подход к формированию межбюджетных отношений, расширяющих пономочия местного самоуправления по использованию потенциала собственных доходных источников; разработать методику регионального межбюджетного регулирования на основе расширения сферы применения единого норматива отчислений от налоговых доходов и расчета отрицательного трансферта;
- предложить схему межбюджетного горизонтального выравнивания и формирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований за счет поступлений отрицательного трансферта;
- оценить эффективность применения предложенной методики межбюджетного регулирования.
Предметом исследования являются экономические отношения, реализуемые в рамках межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов региональной бюджетной системы.
Объектом исследования выступают фонды государственных и муниципальных финансов, формируемые, перераспределяемые и используемые посредством региональной бюджетной системы.
Методологической базой исследования послужил диалектический подход, позволивший раскрыть сущностное содержание межбюджетных отношений на внутрирегиональном уровне в их взаимосвязях и взаимозависимостях. Диалектический подход реализован посредством применения таких общенаучных методов, как системный подход, моделирование процессов, экономико-статистический, структурный метод, а также метод сравнительного анализа.
Теоретическую основу исследования составили положения теории государственных и муниципальных финансов, труды отечественных и зарубежных ученых в области построения межбюджетных отношений, регионального развития, государственного регулирования экономики, формирования сбалансированности местных бюджетов.
Информационно-эмпирической базой исследования послужили у статистические и аналитические данные Федеральной службы государственной статистики и ее территориального органа по Вогоградской области, методические, справочные и инструктивные материалы Министерства финансов Российской Федерации, Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Вогоградской области, аналитические данные, опубликованные в научной литературе и периодической печати, размещенные в сети Интернет.
Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:
1. Специфика сложившихся межбюджетных отношений по поводу распределения и перераспределения финансовых ресурсов региональной бюджетной системы заключается в следующем: а) низкое обеспечение покрытия расходных обязательств местного самоуправления потенциалом доходной базы большинства местных бюджетов; б) слабая мотивация органов местного самоуправления к наращиванию налогового потенциала муниципалитетов ввиду высокого уровня централизации налоговых доходов в региональные бюджеты; в) рост зависимости муниципалитетов от финансовой помощи, оказываемой региональными администрациями; г) преобладание преимущественно трансфертного регулирования межбюджетных отношений, основанного на предоставлении муниципалитетам финансовой помощи в форме дотаций, субсидий и субвенций по передаваемым местному самоуправлению пономочиям; д) слабое стимулирование роста доходной базы местных бюджетов посредством применения допонительных нормативов отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц; е) наличие для субъекта Федерации риска потери потенциала управления процессом межбюджетного выравнивания и обеспечения сбалансированности местных бюджетов, связанного с передачей доходных пономочий на местный уровень.
2. Финансовая самостоятельность муниципальных образований является приоритетной задачей, направленной на создание условий устойчивого развития муниципалитетов. Основными факторами финансовой самостоятельности местного самоуправления являются: обеспечение сбалансированности доходов и расходов местных бюджетов за счет налогового потенциала самих муниципальных образований; увеличение роли местного самоуправления в мобилизации доходов муниципальных образований и повышении их налогового потенциала; наличие нормативно-правовых инструментов бюджетной политики, стимулирующих органы местного самоуправления к наращиванию объемов налоговых доходов местных бюджетов.
3. Обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных образований и укрепление финансовой самостоятельности органов местного самоуправления может быть реализовано посредством применения норм бюджетного законодательства РФ, позволяющих зачислять значительную часть налоговых доходов региональной бюджетной системы непосредственно в местные бюджеты, что будет способствовать: а) увеличению налоговых поступлений в местные бюджеты посредством передачи их из регионального бюджета (поностью или частично) по единым нормативам отчислений, а при недостатке доходных поступлений - по допонительным нормативам; б) стимулированию местного самоуправления к наращиванию налогового потенциала муниципалитетов и к участию в администрировании налоговых доходов; в) оптимизации бюджетных расходов муниципалитетов путем формирования доходной части местных бюджетов преимущественно за счет собственных доходов территории, а не финансовой помощи.
4. Методика межбюджетного регулирования финансовых потоков региональной бюджетной системы способствует обеспечению органами местного самоуправления возможности максимального использования налогового потенциала для формирования сбалансированных местных бюджетов, преимущественно за счет собственных доходных источников, и предусматривает: а) формирование максимально возможного уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований за счет НДФЛ, отчисляемого по единому нормативу в бюджеты муниципалитетов; б) перечисление отрицательного трансферта из доходов муниципалитетов-доноров на формирование фонда финансовой поддержки муниципальных образований (ФФПМО); в) выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, нуждающихся в финансовой помощи, предоставлением финансовых средств из ФФПМО.
5. Целесообразно формировать фонд финансовой поддержки муниципальных образований (ФФПМО) за счет поступлений отрицательного трансферта и оптимизировать движение финансовых потоков в виде отрицательных трансфертов путем применения схемы горизонтального выравнивания. Это позволит, с одной стороны, сформировать региональный фонд финансовой помощи муниципальных образований, средств которого будет достаточно для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципалитетов со слабой доходной базой,-с другой, стимулировать органы местного самоуправления к максимальному использованию и развитию налогового потенциала территории.
6. Оценка эффективности методики межбюджетного регулирования, основанной на использовании единого норматива и перераспределении бюджетных средств на основе расчета отрицательного трансферта, производится по отношению к территориям-донорам, направляющим отрицательный трансферт в фонд финансовой поддержки муниципальных образований, и по отношению к территориям, которые являются получателями финансовой помощи из этого фонда. Эффективность применения метода расчета отрицательного трансферта для муниципалитетов-доноров обеспечивается подбором на основе эмпирических данных значения (интервала значений), в пределах которого нормативы налоговых отчислений по НДФЛ и нормативы формирования отрицательного трансферта не оказывают сдерживающего воздействия на рост налогового потенциала территорий муниципалитетов-доноров; при этом обязательным условием эффективности является опережающий, либо равный прирост налоговых доходов муниципалитета-донора (если такой прирост получен) по отношению к величине прироста отрицательного трансферта.
Научная новизна полученных результатов состоит в следующем: определена специфика межбюджетных отношений региональной бюджетной системы, состоящая в следующем: низком потенциале доходной базы большинства местных бюджетов, не обеспечивающем покрытие расходных обязательств местного самоуправления; высоком уровне централизации налоговых поступлений региональной бюджетной системы в бюджете субъекта Федерации; высокой зависимости местного самоуправления от финансовой помощи из регионального бюджета; преимущественно дотационном характере межбюджетного регулирования, усложненном большим количеством субсидий неинвестиционного назначения и субвенций по передаваемым местным властям пономочиям; выявлены наиболее приоритетные условия, обеспечивающие финансовую самостоятельность местного самоуправления: сбалансированность местных бюджетов, обеспечиваемая налоговым потенциалом муниципальных образований; приоритетность местного самоуправления в мобилизации доходов муниципальных образований; действенность нормативно-правовых инструментов бюджетной политики; обоснована необходимость перехода от действующей в российских регионах преимущественно дотационной модели межбюджетных отношений к модели, основанной на максимизации доходных пономочий местного самоуправления, способствующей повышению степени финансовой самостоятельности муниципалитетов и соответствующей требованиям реформы местного самоуправления в РФ;
- разработана методика выравнивания уровня бюджетной обеспеченности, основанная на применении единого норматива отчислений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в местные бюджеты и расчете отрицательного трансферта, направляемого в региональный фонд финансовой поддержки муниципальных образований, что расширяет инструментарий управления региональными финансами;
- обоснована целесообразность формирования регионального ФФПМО за счет поступлений отрицательного трансферта и использование схемы горизонтального движения финансовых потоков отрицательных трансфертов, что будет способствовать обеспечению финансовой помощи нуждающимся в ней муниципальным образованиям и оптимизации встречных финансовых потоков региональной бюджетной системы; предложено обеспечивать эффективность методики межбюджетного регулирования, основанной на использовании единого норматива по налогу на доходы физических лиц и перераспределении бюджетных средств на основе расчета отрицательного трансферта, путем применения допонительного норматива по НДФЛ в качестве инструмента снижения риска бюджетной неустойчивости регионов-доноров.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в развитии теории бюджетного процесса. Выводы и рекомендации, сформулированные в работе, расширяют методическую базу позитивного развития системы межбюджетных отношений на региональном уровне, создают основу для дальнейшего развития научного представления о финансовых основах местного Х самоуправления, способствуют формированию системного подхода к проблеме финансового обеспечения его функций и задач.
Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности применения его результатов в целях позитивного развития регионального бюджетного процесса, оптимизации системы межбюджетного регулирования в направлении расширения финансовой самостоятельности местного самоуправления. Рекомендации и сформулированные автором положения могут служить методической основой для разработки норм регионального бюджетного законодательства и методического обеспечения системы межбюджетного регулирования, направленного на решение задач реформы местного самоуправления.
Апробация основных результатов работы. Положения и теоретические выводы, сформулированные автором по проблемам обеспечения сбалансированности и финансовой самостоятельности регионального и местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления, докладывались на всероссийских, региональных, межвузовских научно-практических конференциях, семинарах, проходивших в 2007-2009 гг. в Вогограде, Пензе, Петрозаводске.
Отдельные рекомендации и методические разработки диссертации по формированию межбюджетных отношений на муниципальном уровне и межбюджетному регулированию использовались в работе Администрации г. Вогограда и в практике преподавания экономических дисциплин в ФГУ ВПО Вогоградская академия государственной службы.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 14 работ общим объемом 9,31 п.л. авторского текста, в том числе три статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ, одна колективная монография.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Мамаев, Андрей Владимирович
Заключение
Исследования, проводимые в диссертационной работе позволили выявить основные проблемы межбюджетных отношений и обеспечения роста финансовой самостоятельности местного самоуправления и сбалансированности местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления, обосновать направления их решения.
Целью стратегии развития межбюджетных отношений в Российской Федерации является создание эффективно функционирующего механизма распределения доходных источников между органами власти для реализации их расходных пономочий, связанных с решением задач социально-экономического и политического развития страны в целом, ее регионов, муниципальных образований. Методами достижения этой цели являются совершенствование законодательства с учетом складывающихся социально-экономических условий, формализация методик распределения финансовой помощи между федеральным центром и регионами, между регионами и муниципальными образованиями, использование стандартов бюджетных затрат на конкретные цели.
Теоретико-методологическое обоснование путей совершенствования механизма межбюджетных отношений позволяет применить инструменты межбюджетного регулирования, обеспечивающие оптимальное и справедливое перераспределение финансовых ресурсов между региональными и местными бюджетами, способствующее укреплению федерализма в целом и местного самоуправления, в частности.
Анализ действующего механизма межбюджетного регулирования выявил его ориентацию, во-первых, на признание сложившихся глубоких различий доходных потенциалов муниципальных образований, во-вторых, на осуществление межбюджетного выравнивания и обеспечение сбалансированности местных бюджетов путем максимизации возможностей централизованного перераспределения налоговых доходов посредством регионального бюджета. Отсутствие в данном механизме норм, стимулирующих расширение доходной базы местного самоуправления, обусловило необходимость корректировки нормативной базы регионального межбюджетного регулирования путем внесения в неё изменений, ориентированных, прежде всего, на повышение самостоятельности муниципальных образований самоуправления в направлении развития потенциала собственных доходных источников.
Финансовая самостоятельность муниципальных образований и максимально возможное достижение сбалансированности местных бюджетов за счет доходов, формируемых на территориях местного самоуправления -важнейшие составляющие в системе межбюджетных отношений, создающие условия для планомерного и устойчивого саморазвития муниципалитетов.
Основными факторами финансовой самостоятельности местного самоуправления являются:
- сбалансированность доходов и расходов местных бюджетов, обеспечиваемая, в первую очередь, финансовым потенциалом, формирующимся на территории муниципальных образований, а не за счет финансовой помощи;
- приоритетность роли местного самоуправления в мобилизации доходов муниципальных образований, повышении налогового потенциала территорий; эффективные нормативно-правовые инструменты бюджетной политики, позволяющие органам местного самоуправления самостоятельно обеспечивать наращивание общих объемов налоговых доходов бюджетов (не только местных), формируемых на их территориях.
Исходным условием приведения нормативной базы регионального межбюджетного регулирования к требованиям обеспечения финансовой самостоятельности муниципальных образований является приоритетность финансовых потребностей местного самоуправления, как непосредственного выразителя интересов граждан, проживающих на каждой конкретной территории. В скорректированных нормах регионального межбюджетного регулирования дожна отражаться реальная, а не декларативная направленность реформы местного самоуправления на децентрализацию финансов бюджетной системы в пределах, допустимых объективными условиями функционирования муниципалитетов, различиями в уровне их экономического, финансового и налогового потенциалов.
Для поноценной реализации функций и задач местного самоуправления в диссертационном исследовании предложено сформировать механизм выравнивания уровня бюджетной обеспеченности, позволяющий повысить уровень финансовой самостоятельности муниципалитетов и стимулирующий рост потенциала собственных доходных источников местного самоуправления. Указанный механизм межбюджетного регулирования дожен:
- обеспечивать увеличение поступлений по налогам, передаваемым на местный уровень, в первую очередь, по единым нормативам, а далее, при недостатке доходных поступлений, по допонительным нормативам отчислений (в настоящее время имеет место обратная ситуация);
-побуждать местное самоуправление к увеличению налоговых доходов, зачисляемых в бюджет муниципального образования по нормативам отчислений, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и законами субъекта Российской Федерации;
-содействовать увеличению потенциала налоговых и неналоговых доходов;
-способствовать оптимизации бюджетных расходов, давая положительный импульс к саморазвитию территорий местного самоуправления.
Анализ механизма межбюджетного распределения финансовых ресурсов, кроме того, указывает на необходимость совершенствования процесса перспективного финансового планирования, применения более эффективных инструментов управления региональными финансами. Это позволит повысить эффективность бюджетных расходов с точки зрения получения конечных результатов и повышения степени сбалансированности бюджетов за счет собственных доходных источников, а не финансовой помощи, порождающей иждивенчество со стороны местного самоуправления. Для этого предлагается передать органам местного самоуправления ряд государственных пономочий по формированию доходов местных бюджетов, соответственно трансформировать методику выравнивания уровня бюджетной обеспеченности, положив в её основу механизм отрицательного трансферта.
Государственные региональные органы власти дожны сократить масштабы бюджетной политики оперативного и среднесрочного межбюджетного регулирования, перенеся основную тяжесть функций межбюджетного регулирования в сферу догосрочного планирования на основе применения единых нормативов, устанавливаемых на постоянной основе. При этом предлагается использовать допонительные нормативы отчислений от налогов, равно и трансферты, в качестве второстепенных инструментов среднесрочного и оперативного планирования. В конечном счете, региональные органы власти обязаны обеспечить развитие финансового потенциала местного самоуправления за счет заложенных Бюджетным Кодексом РФ возможностей в части увеличения доходов местных бюджетов по единым нормативам отчислений от федеральных налогов (находящихся в компетенции региональных властей) и региональных налогов.
В целях повышения эффективности региональной бюджетной политики дожно оформиться более четкое разграничение и закрепление доходных пономочий с последующей оценкой его результативности на основе концепции бюджетирования, ориентированного на конечный результат, полагая, что под бюджетированием понимается не только управление расходами, но и в равной степени управление доходами.
Методика формирования межбюджетных отношений регионального бюджета с бюджетами муниципальных образований является одним из инструментов, позволяющим эффективно влиять на увеличение собираемости налоговых и неналоговых доходов в бюджеты, как муниципальных образований, так и бюджет субъекта Российской Федерации. От того, как будут построены межбюджетные отношения в регионе, зависит формирование стимулов к увеличению доходного потенциала муниципалитетов, и значит, региона в целом.
Для решения поставленной задачи был проведен анализ работы по формированию межбюджетных отношений в Вогоградской области за предшествующие годы, который выявил их положительные стороны и недостатки.
Так к положительным мерам можно отнести закрепление за поселениями и городскими округами, сверх единого норматива, установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц, областного единого норматива в размере 10 процентов. Комитетом бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Вогоградской области рассчитаны минимальные расходные обязательства по отраслям социальной сферы, жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства, на содержание органов местного самоуправления, на капитальные вложения и т.п., что позволяет обоснованно проводить политику межбюджетного выравнивания и сбалансирования местных бюджетов. Применяются три технологий межбюджетного регулирования: исходя из уровня бюджетной обеспеченности, исходя из различий в структуре расходов местных бюджетов, и компенсационной составляющей. Смещены акценты от расчета минимальных расходов к расчету показателей, отражающих различия в стоимости услуг. Основой расчета индекса бюджетных расходов стали данные статистики и рассчитанные на их основе коэффициенты удорожания, характеризующие различия в стоимости коммунальных услуг, плотности проживания, уровня урбанизации, наличия населенных и малонаселенных пунктов, обеспеченности бюджетными учреждениями общего, дошкольного, допонительного образования, физкультуры и спорта.
Но, несмотря на все принятые меры, которые во многом способствуют развитию и совершенствованию межбюджетных отношений, политика региональных властей по вопросам нормативно-правового регулирования налоговых баз и ставок, а также использования расщепляемых налоговых доходов, в большей степени направлена на централизацию государственных функций. Это в свою очередь препятствует реализации в поной мере основного принципа Федерального закона от 06.10.2003 №131-Ф3 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации - децентрализации управления общественными финансами, ориентации органов местного самоуправления на самостоятельное решение задач по напонению доходной части бюджетов и выбору оптимального способа испонения собственных пономочий.
Исходя из этого, автором разработаны рекомендации для построения скорректированной системы межбюджетного регулирования, ориентированной на развитие и эффективное использование доходного потенциала, как муниципальных образований, так и региона в целом. Они основаны на применении инструментов межбюджетного регулирования, обеспечивающих более эффективное горизонтальное бюджетное выравнивание.
Помимо российского опыта автором проанализирован и использован многолетний опыт зарубежных стран в области регулирования межбюджетных отношений, где основной целью политики бюджетного выравнивания является создание стабильной системы распределения и перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы, которая позволяет эффективно их использовать для предоставления бюджетных услуг населению преимущественно за счет финансовых ресурсов, которыми местное самоуправление располагает непосредственно.
Исходя из этого скорректирован механизм трансфертного регулирования на основе применения отрицательных трансфертов.
Автором предлагается изменить источники формирования отрицательных трансфертов, т.е. предусмотреть перечисление в бюджет субъекта Российской Федерации субсидий не из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов), а из бюджетов городских округов или муниципальных районов. Необходимость этого связана с тем, что наибольшие налоговые доходы на душу населения формируются в городах за счет их более развитой экономики. Отрицательный трансферт дожен изыматься у тех территорий, которые заведомо имеют возможность обеспечить свои расходные потребности за счет собственных налоговых доходов и неналоговых источников. А изъятию и последующему перераспределению дожно подлежать 50% средств от суммы сформировавшегося на территории отрицательного трансферта.
Данный подход позволит, с одной стороны, сформировать за счет поступлений отрицательного трансферта значительный фонд финансовой поддержки муниципальных образований, средства которого будут направляться на выравнивание бюджетной обеспеченности в рамках горизонтального выравнивания, а, с другой, стимулировать органы местного самоуправления к максимальному использованию налогового потенциала территорий, что, в свою очередь, потребует от муниципальных властей принятия мер к развитию их экономики.
В рамках диссертационного исследования на основе эмпирического подхода предложено передать муниципальным образованиям максимально возможный объем средств, требуемый для испонения пономочий органов местного самоуправления в виде налоговых доходов (в предлагаемом варианте - налога на доходы физических лиц), а не финансовой помощи.
Также в работе представлены соответствующие сравнения применения действующей и авторской методик межбюджетного регулирования в условиях 2008 года.
Внесение соответствующих изменений в методики межбюджетных отношений сможет стать очередным шагом в направлении развития и совершенствования межбюджетных отношений на региональном уровне.
В то же время, предлагаемая передача муниципальным образованиям значительного объем средств, требуемых для испонения пономочий органов местного самоуправления в виде налоговых доходов, децентрализация восходящих потоков бюджетов, увеличивает нагрузку на областной бюджет.
Компенсировать увеличившуюся налоговую нагрузку на областной бюджет, а также снизить объем встречных финансовых потоков между уровнями бюджетной системы региона, автором предлагается за счет поэтапного сокращения числа субсидий и их объемов, предоставляемых из областного бюджета.
В работе автором также определяется эффективность применения метода расчета отрицательного трансферта для муниципалитетов-доноров.
Оценка эффективности методики межбюджетного регулирования, основанной на использовании единого норматива и перераспределении бюджетных средств на основе расчета отрицательного трансферта, производится по отношению к территориям-донорам, направляющим отрицательный трансферт в фонд финансовой поддержки муниципальных образований, и по отношению к территориям, которые являются получателями финансовой помощи из этого фонда. Эффективность применения метода расчета отрицательного трансферта для муниципалитетов-доноров обеспечивается подбором на основе эмпирических данных значения (интервала значений), в пределах которого нормативы налоговых отчислений по НДФЛ и нормативы формирования отрицательного трансферта не оказывают сдерживающего воздействия на рост налогового потенциала территорий муниципалитетов-доноров; при этом обязательным условием эффективности является опережающий, либо равный прирост налоговых доходов муниципалитета-донора (если такой прирост получен) по отношению к величине прироста отрицательного трансферта. Совокупность вышеуказанных предложений дожна способствовать построению более эффективной системы межбюджетного регулирования, и позволит сформировать систему межбюджетных отношений в регионе, которая будет максимально соответствовать потребностям всех участников бюджетного процесса и обеспечит более эффективное управление общественными финансами, ориентированное на создание стимулирующих условий для органов местного самоуправления к мобилизации собственного налогового потенциала и эффективному использованию бюджетных средств.
Сформулированные по результатам проведенного исследования положения непосредственно направлены на обеспечение сбалансированности местных бюджетов и финансовой самостоятельности муниципалитетов. Разработанные предложения могут найти применение в практической деятельности финансовых органов Вогоградской области и других регионов. Они, по нашему мнению, позволили бы в определенной мере улучшить управление бюджетным процессом и ускорить процесс развития реального, а не декларируемого местного самоуправления.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Мамаев, Андрей Владимирович, Вогоград
1. Нормативные документы
2. Конституция Российской Федерации // Собрание законодательства РФ от 26.01.2009 №4 ст.445.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. 29.12.2004.) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст.3340 .
5. Федеральный Закон от 28.08.1995г. №154-ФЗ Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации // Собрание законодательства РФ, 28.08.1995, 35, ст.3506.
6. Федеральный Закон от 06.10.2003г. №131-Ф3 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации // Собрание законодательства РФ, 06.10.2003, №40, ст.3822.
7. Федеральный Закон от 20.08.2004г. №120-ФЗ О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений // Собрание законодательства РФ, 23.08.2004, №34, ст.3535.
8. Бюджетное послание Президента РФ к Федеральному Собранию О бюджетной политике в 2006 году // Парламентская газета, №93, 26.05.2005.
9. Бюджетное послание Президента РФ к Федеральному Собранию О бюджетной политике в 2007 году // Пенсия, №6, 2006.
10. Бюджетное послание Президента РФ к Федеральному Собранию О бюджетной политике в 2008-2010 годах // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгатерский учет, №7, апрель, 2007.
11. Закон Вогоградской области от 11.06.2008г. №1694-ОД О бюджетном процессе в Вогоградской области // Вогоградская правда, №105, 18.06.2008.
12. Закон Вогоградской области от 26.07.2005г. №Ю93-ОД О межбюджетных отношениях в Вогоградской области // Вогоградская правда, №145, 09.08.2005.
13. Закон Вогоградской области от 29.12.2005г. №1161-ОД Об областном бюджете на 2006 год // Вогоградская правда, №4, 13.01.2006.
14. Закон Вогоградской области от 20.12.2006г. №1387-ОД Об областном бюджете на 2007 год // Вогоградская правда, №240, 23.12.2006; №242, 27.12.2006.
15. Закон Вогоградской области от 08.08.2007г. №1505-ОД Об областном бюджете на 2008 год и на период до 2010 года // Вогоградская правда, №149, 14.08.2007.
16. Закон Вогоградской области от 17.04.1998г. №167-ОД (ред. от 30.11.2001) Об охране окружающей природной среды Вого-Ахтубинской поймы // Вогоградская правда, №83, 08.05.1998.
17. Закон Вогоградской области от 28.11.2003г. №888-ОД О налоге на имущество организаций // Вогоградская правда, №221, 29.11.2003.
18. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.07.1998г. №862 О концепции реформирования межбюджетных отношений в
19. Российской Федерации в 1999-2001 годах // Собрание законодательства РФ, 10.08.1998, №32, ст. 3905.
20. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 08.08.2009г. №1123-р // // Собрание законодательства РФ, 17.08.2009, №33, ст. 4129.
21. Постановление Главы Администрации Вогоградской области от 30.11.2007г. №2000 Об утверждении Программы реформирования региональных финансов Вогоградской области на 2008 2009 годы // Вогоградская правда, №28, 15.02.2008.
22. Агапцов С.А. Государственный финансовый контроль и бюджетная политика Российского государства. М.: Финансовый контроль, 2004. - 264с.
23. Алахвердян Д. А. Финансы социалистического государства. М.: Соцэкгиз, 1961.-296 с.
24. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. 687с.
25. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования // М.: Изд-во Российская Академия Предпринимательства 2008.
26. Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии: учебник. М.: ИНФРА-М, 2004. - 492с.
27. Букавецкий А.И. Введение в финансовую науку. М.:1929. - 40 с.
28. Бушмин Е.В. Бюджет государства и информационные технологии. Ч М.: Перспектива, 2001. 436с.
29. Бушмин Е.В. Бюджет: процедуры и эффективность. Научное издание. М.: Изд. Альтернатива Евролинц, 2003. - 372 с.
30. Бухвальд Е.А., Трухов А.И. Проблемы совершенствования межбюджетных отношений на субрегиональном уровне / Финансово-экономические проблемы реформирования. Сборник материалов. Издание Совета Федерации. М. 2006.- с.75-84.
31. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник, 3-е изд., испр. и перераб. / О.В. Врублевская, М.В. Романовский.-М.: Юрайт, 2004. -838с.
32. Бюджетная система России: учебник для вузов / под. ред. Г.Б. Поляка. -М.: Юнити-ДАНА, 2002. 540с.
33. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации: учебное пособие / Ковалева Т.М.-М.: КНОРУС, 2009.-128 с.
34. Бюджетный федерализм и финансовое управление на местном уровне. Учебные материалы. World Bank Institute.
35. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. М.: Финансы и статистика, 1985.-160 с.
36. Виньо М., Р. Уотте, Опыт построения системы межбюджетных отношений в США. Ч Бюджетный федерализм: проблемы, теория, опыт. -М.: Финансы, 2001.
37. Гутман Г.В. и др. Управление региональной экономикой / Г.В. Гутман, А.А. Мироедов, С.И. Федин; под ред. Г.В. Гутмана. М.: Финансы и статистика, 2001. - 176с.
38. Глазьев С.Ю. Теория догосрочного технико-экономического развития. -М.: ВлаДар, 1993.-310 с.
39. Доронина Т.В. Финансово-экономическое обеспечение устойчивости региональных бюджетов / Дис.канд. экон. наук, 2000.
40. Дорждеев А.В., Завьялов Д.Ю., Иванова Т.А. Местные бюджеты в Вогоградской области. М.: Финансы, 2007. - 276 е.: с ил.
41. Делягин М.Г. Экономика неплатежей: как и почему мы будем жить завтра. М.: Оригинал, 1997 с.14-17.
42. Дейч Г. М. В.Н. Татищев. Свердловск: Свердловское Кн. Изд-во., 1962. -76 с.
43. Зимнякова В.И. Проблемы формирования регионального бюджета. В сб.: Проблемы развития региональных финансовых органов Вогоград: Изд. ВоГУ, 2000.- с.34 - 44.
44. Игу дин А.Г. Использование в России совместных налогов для межбюджетного регулирования / Реформирование межбюджетных отношений: опыт Германии и России / Под ред. Н.С. Максимовой, Н.Г. Сычева, В.Г. Ермилова. М.: Финансы и статистика, 2003. - с.214-215.
45. Ильин И.А. Экономика города: региональный аспект развития. М.: Наука, 1982.-207с.
46. История Министерства финансов России: в 4т. T.I-IV. / Авторский колектив. М.: ИНФРА-М, 2002.
47. Кузнецова О.В. Экономическое развитие регионов: теоретические и практические аспекты государственного регулирования. М.: УРССЮ, 2002. с.11.
48. Курс переходной экономики: учебник для вузов. / Под ред. Абакина Л.И. -М.: 1997.
49. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы: Теория и практика государственного регулирования территориального развития. Изд.5, стереот. 2009. -368 с.
50. Лукьянова А.В., Медведенко В.Н., Харебава Н.Р. Развитие межбюджетных отношений в России Текст.: [монография] / Лукьянова А.В., Медведенко В.Н., Харебава Н.Р.; науч.ред. К.Таксир. Ч Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2005. с.45-46.
51. Мал ей М.И. Ресурсы экономические. // Экономическая энциклопедия: в 4-х т. Т.2. М.: Советская энциклопедия, 1979. - с.495-498.
52. Ожегов С.И. Словарь русского языка. Ч М.: Рус. яз., 1984. 816с.
53. Опыт реализации Программ реформирования региональных финансов. Материалы семинара (Москва, 28Ч29 ноября 2003) / Под ред. А.В.Юрина. Ч М.: РОХОС, 2004. Ч 108 с.
54. Оп.: Юрий Крижанич. Политика. М.: Новый свет, 1997.
55. Перекрестова Л.В. Финансы и кредит: учебное пособие для студ. сред, проф. учеб. заведений. / Л.В. Перекрестова, Н.М. Романенко, С.П. Сазонов.-2-е изд.,стер. М.: Издательский центр "Академия", 2004.-288с.
56. Пикулькин А.В. Система государственного управления. Учебник для вузов. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 543с.
57. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. М.: Финансы и статистика, 2000. - 480с.
58. Программы реформирования региональных финансов: первые результаты. / Под ред. A.M. Лаврова; сост. В.В. Климанов. М.: Эдиториал УРСС, 2001.
59. Пронина Л.И. Федеральное законодательство и его воздействие на формирование местных бюджетов // Бюджетные отношения в Российской Федерации: Новые подходы к анализу и правовому регулированию. М.: Формула права, 2001. с. 269-347.
60. Путеводитель по бюджету Вогоградской области / Вогоград: Изд-во Издатель, 2007.
61. Райзберг Б.А. Современный энциклопедический словарь / Б.А.Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. М.: ИНФРА-М, 1997. - 496с.
62. Развитие бюджетного федерализма: международный опыт и российская практика. / Общая ред. Мигары Де Сильвы, Галины Курляндской; Науч. Ред. Центр фискальной политики. М.: Издательство "Весь Мир", 2006 -с. 303-304.
63. Развитие межбюджетных отношений и реформирование региональных финансов / Под ред. Е.В. Бушмина. М.: Академия бюджета и казначейства, 2001. с. 84-136.
64. Региональный бюджет: тенденции и перспективы развития / С.А. Агапцов, С.П. Сазонов, JI.B. Перекрестова и др. Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2002. -166с.
65. Региональные финансы: опыт, стратегии, перспективы, / под ред. к.э.н. Дорждеева А.В., к.ю.н. Завьялова Д.Ю. Ч М.: Финансы, 2008. Ч 368 с.
66. Реформирование межбюджетных отношений: опыт Германии и России // Под ред. Максимовой Н.С., Сычева Н.Г., Ермилова В.Г. Ч М.: Финансы и статистика, 2003.
67. Россия и проблемы налогово-бюджетного федерализма / Под ред. К. f Уолих. М., 1993.
68. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами: Краткая версия / Институт Восток Ч Запад, Институт реформирования общественных финансов и Институт финансово Ч экономического мониторинга. Москва, март 2006.
69. Руководство по управлению общественными финансами на региональном и муниципальном уровне. Том V. Управление бюджетными доходами и заимствованиями / Под общей ред. A.M. Лаврова.-М. Издательский дом Деловая и профессиональная книга, 2008.
70. Роик В.Д. Выбор социальной модели государства для России, 2006, с.З Электронный ресурс. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>
71. Сабанти Б.М. Теория финансов: учебное пособие. М.: Менеджер, 2000. -192с.74
Похожие диссертации
- Управление эффективностью предприятия на основе бюджетирования
- Теория и методология управления межбюджетными отношениями в Российской Федерации
- Формирование и совершенствование межбюджетных отношений субъектов Российской Федерации и местного самоуправления
- Внутрисубъектные межбюджетные отношения и научно-методическое обеспечение межбюджетного регулирования
- Формирование доходов муниципальных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления