Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Методы формирования инвестиционных ресурсов инновационного обновления активной части основных фондов предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученаd>кандидат экономических наук
Автор Симаков, Илья Георгиевич
Место защиты Вологда
Год 2007
Шифр ВАК РФ 08.00.05
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Методы формирования инвестиционных ресурсов инновационного обновления активной части основных фондов предприятия"

На правах рукописи

СИМАКОВ ИЛЬЯ ГЕОРГИЕВИЧ

МЕТОДЫ ФОРМИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ РЕСУРСОВ ИННОВАЦИОННОГО ОБНОВЛЕНИЯ АКТИВНОЙ ЧАСТИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Специальность 08 00 05 - Экономика и управление народным хозяйством управление инновациями и инвестиционной деятельностью

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

ОЗ1633хи

Санкт-Петербург 2007

003163310

Работа выпонена на кафедре экономики и технологии производственных процессов факультета промышленного менеджмента ГОУ ВПО Вологодский государственный технический университет

Научный руководитель Заслуженный деятель науки и техники РФ

доктор технических наук, доктор экономических наук, профессор Шичков Александр Николаевич

официальные оппоненты

доктор экономических наук, профессор Старинский Владислав Николаевич

кандидат экономических наук Маклахов Алексей Васильевич

Ведущая организация

ФГОУ ВПО Санкт-Петербургский Государственный Университет

Защита состоится л ^-б'Л^&г^2008 г в часов на

заседании диссертационного совета'д 212 219 03 при ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет по адресу 191002, Санкт-Петербург, ул Марата, 27, ауд 324

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет по адресу 196084, Санкт-Петербург, Московский пр, 103 а

Автореферат разослан ^^^яг/р-^//2007?*

Ученый секретарь

диссертационного совета Д 212 219 03 доктор экономических наук, профессор

Е В Будрина

ОБЩАЯ ХАРКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы диссертационного исследования.

В постиндустриальный период развития экономики большинство предприятий для обеспечения своего развития вынуждены удовлетворять постоянно меняющиеся потребности рынка В результате на предприятиях происходит непрерывное совершенствование производственного процесса на основе продуктовых и технологических инноваций Как правило, освоение инноваций невозможно без соответствующего инновационного развития активной части основных фондов предприятия, которое требует инвестиционных ресурсов, отвечающих условиям рыночной экономики

Рассматривая общие тенденции развития инвестиционной деятельности Вологодской области, можно констатировать, что, начиная с 2002 года, происходит снижение объемов инвестирования за счет чистой прибыли предприятия Основной причиной этого процесса является отмена инвестиционной льготы по налогу на прибыль, которая позволяла вычитать из налогооблагаемой базы средства, направленные на капитальные вложения Таким образом, при неизменном объеме инвестиций в основной капитал налоговые платежи предприятий существенно возросли, что привело к снижению заинтересованности предприятий в осуществлении инвестиционной деятельности

Наиболее рациональным ресурсом инновационного развития предприятия является амортизационный фонд предприятия, так как он не облагается налогом и остается в распоряжении предприятия при любом финансовом положении Однако, как показал статистический анализ, использование амортизационного фонда в качестве инвестиционного ресурса инновационного обновления основных фондов ограничивается всего лишь 20% от объема инвестиций тю всем источникам финансирования В странах с развитой рыночной экономикой амортизационные отчисления покрывают до 60% потребности предприятий в инвестициях

Незначительная доля амортизации в общей структуре инвестиций в основные фонды объясняется неэффективным применением нормированных методов начисления амортизации в условиях постиндустриального развития Применяющиеся сегодня методы начисления амортизации основываются на исчерпании срока полезного использования и не учитывают влияние действительного износа, оборудования в процессе производства

Анализ специальных источников показал недостаточность исследований, собственных ресурсов инвестирования инновационного развития активной части основных фондов предприятия

В связи с этим разработка методов формирования инвестиционных ресурсов, обеспечивающих эффективное инвестирование не только простого, но и расширенного воспроизводства, является весьма актуальной задачей Степень научной разработанности проблемы

Рассмотрение различных аспектов теории воспроизводства основного капитала в производственном процессе нашло свое отражение в фундаментальных исследованиях известных ученых и экономистов

Существенный вклад в развитие теории и практики инвестирования инновационного развития активной масти основных фондов, организации, планирования и использования капитальных вложений внесли отечественные ученые И А Бланк, С В. Вадайцев, А Л Гапоненко, Б М Генкин, В В Кобзев, Г А Краюхин, Ю В Кузнецов, Ю В Матвеев, В Г1 Попков, В Н Старинский, АН Шичковидр

Вопросы инвестирования воспроизводства основных средств и эффективности амортизационных технологий рассматриваются в исследованиях ЛИ Абакина, АМАлександрова, ДА Баранова, В Ю Будавея, И И Веретенниковой, Ю Я Еленевой, Я Б Кваша, Ю.И Любимцева, А И Попеско, Н Г Сычева, В К Сенчагова, П В Тальминой Основное внимание уделялется общим аспектам инвестиционного процесса источникам финансирования, структуре затрат, методам государственного регулирования инвестиционной сферы, а амортизация, в силу ее нормированного механизма, рассматривалась как допонительный источник инвестиций, не требующий глубокого анализа

В условиях рыночной экономики амортизационные отчисления не являются независимой переменной, поэтому требуют системного подхода к анализу амортизационного механизма в управлении стоимостью технологической системы и формировании амортизационной политики с целью управления капитализацией бизнеса Недостаточно изучены вопросы, посвященные теории и практике амортизации в условиях перехода от государственной собственности основных средств производства к частной

Целью диссертационного исследования является совершенствование методов формирования инвестиционных ресурсов на основе амортизационных отчислений активной части основных фондов

Для достижения поставленной цели исследования были сформулированы и решены следующие задачи, определяющие логику исследования и его структуру

выявлены преимущества осуществления инновационного развития основных средств предприятия за счет амортизационных отчислений от материальных и нематериальных активов,

обоснована необходимость совершенствования применяемых методов формирования амортизационного фонда,

разработана концепция расширенного воспроизводства за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов,

предложены методы оценки амортизационных отчислений материальных и нематериальных активов технологических систем,

уточнено понятие износа технологической системы, на основе которого предложено оперативно определять амортизационные отчисления материальных активов,

апробированы методы формирования инвестиционных ресурсов на основе амортизационных отчислений на примере машиностроительного предприятия

Объектом исследования выступают машиностроительные предприятия, осуществляющие инновационную деятельность

Предметом исследования являются управленческие отношения, возникающие в процессе инновационного развития машиностроительного предприятия

Научная новизна диссертационного исследования заключается в совершенствовании методов формирования инвестиционных ресурсов обеспечивающих инновационное развитие производственно-технологических систем Получены следующие наиболее значимые результаты, выносимые на защиту и определяющие научную новизну

1) допонена теория воспроизводства основных фондов предприятия методами формирования ресурсов для их инновационного развития, отличающегося тем, что расширенное воспроизводство предложено осуществлять за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов технологических систем,

2) сформулирована концепция определения стоимости и базы для начисления амортизации от нематериальных активов, созданных в процессе освоения инновации как разницы между рыночной стоимостью технологической системы, оцененной доходным и затратным подходом,

3) усовершенствован метод начисления амортизации от материальных активов путем использования в качестве базы для начисления среднегодовой стоимости технологической системы, определенной на основе технологического износа, и определения нормы амортизации по функциональному износу,

4) разработан метод начисления амортизации для производственных систем с переменными параметрами путем непосредственного измерения факторов, которые определяют их технологический износ,

5) предложен показатель эффективности инвестирования осваиваемых инноваций технологической системы путем сопоставления результирующей их стоимости, оцененной затратным, рыночным и доходным подходом

Практическая значимость состоит в том, что основные выводы и предложения, сформулированные в диссертационном исследовании, позволяют повысить эффективность инвестиционной деятельности за счет формирования собственных инвестиционных ресурсов, а также обеспечить стабильное инновационное развитие производственно-технологических систем за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов Результаты диссертационного исследования могут быть использованы инженерно-экономическим службам машиностроительных предприятий при проектировании простого и расширенного воспроизводства активной части основных фондов

Научная апробация результатов исследования.

Основные положения и научные результаты исследования докладывались и были одобрены на региональных и международных конференциях Оценочные технологии в экономических процессах III международная

научно-практическая конференция (СПбГИЭУ -2004г), Вузовская наука -региону всероссийская научно-техническая конференция (ВоГТУ-2005г, 2006г), Актуальные проблемы развития лесного комплекса международная научно-техническая конференция (ВоГТУ-2005г, 2006г), Управление стоимостью имущества международная научно-практическая конференция (ВоГТУ-2006 г)

Результаты диссертационного исследования используются инженерно-экономическими службами ЗАО Вологодский подшипниковый завод и филиалом ОАО РЖД Вологодская механизированная дистанция погрузочно-разгрузочных работ и коммерческих операций Теоретические и практические материалы работы применяются в учебном процессе при подготовке специалистов по специальности 08 05 02 экономика и управление на предприятии по отрасли наука и научное обслуживание

Структура диссертации Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений Содержание изложено на 142 страницах машинописного текста, включает 15 таблиц и 26 рисунков При выпонении работы было использовано 138 литературных источников и И приложений

Во введении дано обоснование актуальности диссертационного исследования, изложены цели и задачи исследования, объект и предмет исследования, раскрыты научная новизна и практическая значимость работы

В первой главе рассмотрены основные положения теории воспроизводства основных средств, проанализированы инвестиционные ресурсы предприятия, установлено, что амортизационный фонд является наиболее эффективным ресурсом инновационного развития технологических систем предприятия, разработан подход, обеспечивающий простое воспроизводство за счет амортизационных отчислений от материальных активов, а расширенное воспроизводство за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов

Во второй главе рассмотрены вопросы эффективности применяющихся методов формирования амортизационного фонда, рассмотрен метод оценки стоимости нематериальных активов технологических систем, используемый в качестве базы определения амортизационных отчислений от нематериальных активов, разработан метод определения амортизационных отчислений от материальных активов основанный на измерении физико-технических параметров технологической системы, определяющих ее действительный износ

В третьей главе представлено практическое применение разработанных методов на примере машиностроительного предприятия, описан способ измерения параметров технологической системы позволяющий формировать обоснованную величину амортизационных отчислений, дано описание допонительного критерия характеризующего эффективность применяемой инновационной программы на предприятии

В заключении излагаются основные выводы и результаты диссертационного исследования

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Допонена теория воспроизводства основных фондов предприятия методами формирования ресурсов для их инновационного развития, отличающегося тем, что расширенное воспроизводство предложено осуществлять за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов технологических систем.

Спад производства в машиностроительном комплексе, продожавшийся с 1991 г до конца 1990-х гг, в значительной степени был обусловлен неопределенностью государственной промышленной политики, перераспределением инвестиционных ресурсов в пользу сырьевого сектора экономики Для достижения технического уровня машиностроения, прибчижающегося к уровню соответствующих отраслей в развитых странах, и перехода машиностроительного комплекса на инновационный путь развития необходимо решить ряд проблем Главной проблемой является состояние активной части основных фондов, большая часть которого значительно устарела По информации Федеральной службы государственной статистики, уровень износа основных фондов в машиностроении составил 52,5 % Обновление парка оборудования требует привлечения значительных инвестиций Однако инвестиции в машиностроение и металообработку составляют всего 7,3 % от всех инвестиций в промышленность, что не соответствует значимости машиностроительного комплекса в экономике страны На основании наших исследований было установлено, что у машиностроительных предприятий есть только один источник финансирования - это собственные средства, потому что заемные средства необходимо погашать за счет либо чистой прибыли, либо амортизационного фонда, сумма которых есть доход предприятия Поэтому для формирования инвестиционного ресурса инновационного развития активной части основных фондов будем рассматривать доход от производственной деятельности предприятия

В результате отмены льготы по налогу на прибыль чистая прибыль не является эффективным инвестиционным ресурсом Ее величину предложено сократить до уровня, обеспечивающего дивидендные выплаты и поддержание инвестиционной привлекательности, а инвестиционную составляющую дохода определить за амортизационным фондом, так как он не облагается налогом и остается в распоряжении предприятия при любом финансовом положении (рис 1) Важно отметить, что по определению инновационное развитие предприятия предполагает появление нематериальных активов в составе основных фондов, следовательно, амортизационный фонд образуется амортизационными отчислениями от материальных и нематериальных активов

Чистая 1 ( Амортизационный прибыль (~Гу фонд

Поддержание акционерного

капитала (дивидендные выплаты)

Поддержание инвестиционных возможностей

Отчисления от Отчисления от

материальных нематериальных

активов активов

Простое Расширенное

воспроизводство воспроизводство

Рис 1 Структурная схема инвестирования в основные фонды

В результате анализа специальных источников установлено, что амортизация материальных активов по своей экономической сущности может обеспечить только простое воспроизводство основных фондов Это означат, что инвестирование расширенного воспроизводства активной части основных фондов осуществляется за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов, обеспечивающих инновационное развитие предприятия(рис 1)

Крупные машиностроительные предприятия имеют на балансе дорогостоящие объекты активной части основных фондов, которое не может быть просто списано, как это осуществлялось при командно-административной системе управления В ходе исследования было предложено осуществлять простое воспроизводство путем восстановления стоимости объектов основных фондов за счет амортизационных отчислений от материальных активов в конце каждого отчетного периода Графическая интерпретация простого воспроизводства основных фондов показывает, что затраты на амортизационные отчисления от материальных активов - а1а определяются углом а, который характеризует интенсивность расходования стоимости технологического оборудования в процессе производства (рис 2)

>я ч о о

и-гс

\ ч 4 N ч ^ а V. N \ ->-

0 1 2 3 4 5 год Рис 2 Номограмма простого воспроизводства технологической системы

Расширенное воспроизводство основных фондов заключается в изменении их технологических параметров, обеспечивающих конкурентные преимущества производимой продукции Расширенное воспроизводство есть ежегодное увеличение стоимости технологической системы на величину амортизационных отчислений от нематериальных активов, являющихся результатом инновационной деятельности (рис 3)

0 1 2 3 4 5 год Рис 3 Номограмма расширенного воспроизводства технологической системы

Объединение графиков простого и расширенного воспроизводства основных фондов образует номограмму формирования и прогнозирования инвестиционного ресурса инновационного развития технологической системы (рис 4)

0 1 2 3 4 5 год

Рис 4 Номограмма формирования инвестиционного ресурса предприятия

2. Сформулирована концепция определения стоимости и базы для начисления амортизации от нематериальных активов, созданных в процессе освоения инновации как разницы между рыночной стоимостью технологической системы, оцененной доходным и затратным подходом.

Отличительной особенностью инновационной технологии является наличие нематериальных активов в составе основных фондов предприятия Вследствие этого нематериальные активы становятся важным элементом экономической системы промышленного предприятия, так как входят в структуру затрат на производство продукции в виде амортизационных отчислений от нематериальных активов

В ходе исследования был проведен статистический анализ структуры затрат на производство продукции машиностроительных предприятий Вологодской области, под которой понимаются затраты регламентированные 25 главой НКРФ Согласно статистическим данным материальные затраты являются определяющими в традиционной технологии (65%) (рис 5)

АОД, - 5 %

П - 20 %

ОТ - 10%

М - 65 %

НД - налог на прибыль НДм - налог на имущество Пч - прибыль чистая

АО*л - амортизационные отчисления от материальных активов АОнма - амортизационные отчисления от нематериальных активов П - прочие затраты ОТ - оплата труда М - материальные затраты

АОД, -10 %

П - 20 % (АОнма " 5 %)

ОТ - 25 %

М - 45 %

традиционная технология инновационная технология

Рис 5 Сопоставление структуры затрат на производство

В таких условиях важнейшей задачей становится освоение инноваций, обеспечивающих снижение доли материальных затрат В результате образуется резерв в рамках рыночной цены продукта (Ц), который позволит увеличить доходность технологической системы в части амортизационных отчислений от нематериальных активов осваиваемых инноваций На основе исследований А Н Шичкова, под технологической системой понимается минимальный комплекс материальных и немагериальных активов, обеспечивающий выпуск продукции (передел), которая имеет рыночную стоимость Рассмотрение технологической системы необходимо при проектировании структуры затрат на производство продукции (передела), в силу того что продукцию, обладающую рыночной стоимостью, производит не отдельный объект основных фондов, а совокупность материальных и нематериальных активов основных фондов

В конечном итоге основополагающим результатом инновационного процесса дожно быть увеличение доходности технологической системы, которое достигается благодаря обязательному появлению в структуре затрат на производство амортизационных отчислений от нематериальных активов Под доходом понимается сумма чистой прибыли и амортизационных отчислений от материальных и нематериальных активов

Дтс=Пч+АОш+АОнш (1)

где Дтс - доход технологической системы, руб /год, Пч - чистая прибыль, руб/год, АОш - амортизационные отчисления от материального актива, руб/ год, АОнш - амортизационные отчисления от нематериального актива, руб /год

Однако в российской практике подобным аспектам бизнеса до недавнего времени уделялось недостаточное внимание Причинами такой ситуации можно считать общее непонимание необходимости учета нематериальных активов и отсутствие методик определения стоимости появляющихся в результате освоения инноваций нематериальных активов С развитием рыночных отношений возрастает значение оценки нематериальных активов и связанная с ними проблема определения рыночной стоимости, а также правильной организации их бухгатерского учета и отчетности

Ввиду отсутствия открытого рынка интелектуальной собственности определить стоимость того или иного объекта интелектуальной собственности исходя из цен совершенных сделок с аналогичными объектами, а также провести сопоставление с ценами предложений на покупку или продажу не представляется возможным Поэтому основными подходами при оценке нематериальных активов является затратный подход, в основе которого лежит анализ произведенных затрат, и доходный подход, при котором определяются доходы, полученные (или планируемые) с использованием оцениваемого объекта

Основная проблема оценки стоимости нематериальных активов по затратам состоит в том, что произведенные затраты не дают информации о полезности (доходности) созданного изобретения и его пригодности для коммерческого использования и получения дохода А использование методов доходного подхода, подсчет реально полученных (или предполагаемых) доходов, в которых с необходимостью присутствует вклад от использования оцениваемого объекта, не позволяет установить реальную величину стоимости отдельно от производственных активов предприятия

Рыночная стоимость, оцененная методом доходного подхода

Балансовая стоимость, оцененная методом затратного

подхода

стоимость нематериальных

. ЯУТИВПН д

Технологическая система

Передел

Материальные активы :едел Передел

1 X"" "Х 2

Блок управления

Продукт

Рис 6 Определение стоимости нематериального актива

Проведенные исследования показали, что наиболее перспективным подходом к оценке стоимости нематериального актива является оценка на основе изменения рыночной стоимости технологической системы в результате освоения инновации (рис 6) Тогда стоимость нематериальных активов 1/нш может быть получена путем разности рыночной стоимости технологической системы определенной доходным подходом - 1/тс и балансовой стоимости материальных активов определенной затратным подходом - иш (2)

УНМЛ ТС

где Дтс - доход технологической системы, руб/год, г - коэффициент дисконтирования, т - время, Зп - затраты на приобретение материальных активов, руб /год, Зтр - затраты на транспортировку руб /год, Зм - затраты на монтаж, руб /год

3. Усовершенствован метод начисления амортизации от материальных активов путем использования в качестве базы для начисления среднегодовой стоимости технологической системы, определенной на основе технологического износа, и определения нормы амортизации по функциональному износу.

Основной функцией амортизации от материальных активов является накопление инвестиционных средств, достаточных для простого воспроизводства активной части основных фондов предприятия Большинство применяющихся методов начисления амортизации материальных активов являются нормированными и основаны на исчерпании срока полезного использования По определению величина амортизационных отчислений от материальных активов определялась произведением нормы амортизации на балансовую стоимость основных фондов

В условиях плановой экономики нормированные амортизационные отчисления являлись достаточно эффективным инструментом воспроизводства основных фондов, так как технологическое оборудование производило стандартизированную продукцию в постоянных объемах выпуска, отсюда производственный ресурс активной части основных фондов расходовася равными частями в течение года на протяжении всего срока полезного использования Располагая четким планом не только производства продукции, но и воспроизводства основных фондов, методы нормированного начисления амортизации являлись наиболее простым и эффективным инвестиционным ресурсом простого воспроизводства основных фондов

В условиях рыночной экономики происходит движение от массовой фабричной системы в направлении производства штучного интелектуального труда, в основе которого лежат инновационные технологии Конечным продуктом становятся не милионы стандартизированных изделий, а индивидуализированные товары и услуги, производство которых отличается не

только параметрами технологического процесса, но также и объемами производства В связи с этим производственные ресурсы технологического оборудования потребляются неравномерно в различные периоды срока полезного использования Удовлетворяя потребности рынка, технологическая система в один месяц может работагь с большей производительностью Т (руб /час), т е со значительными производственными нагрузками, а в другой год производительность может сократиться (рис 7)

Рис 7 Производительность технологической системы в отчетном периоде

Для обеспечения простого воспроизводства активной части основных фондов амортизационные отчисления от материальных активов дожны быть адекватны действительным производственным нагрузкам, т е являться денежным выражением функционального и технологического износа Критерием, определяющим эффективность работы технологической системы, выступает технологический износ - составная часть качества производственного процесса В экономике технологических систем понятие качество производственного процесса сформулировано как технологический процесс, обеспечивающий стабильное получение продукции с заданными потребительскими свойствами Тогда технологический износ - это мера потери стабильности технологической системой производства продукции с заданными потребительскими свойствами Для формирования адекватных амортизационных отчислений от материальных активов крайне необходимо учитывать интенсивность изнашивания основных фондов в процессе производства

В настоящее время многие хозяйствующие субъекты перешли на международный бухгатерский учет и отражают в отчетности самостоятельно принятую интенсивность потребления ресурса технологической системы. Причем нормативными документами предписано не изменять норму амортизации в течение срока полезного использования Это связано с тем, что нормой амортизации определяется функциональный износ технологических систем, который зависит от состояния научно-технического уровня технологий в отрасли Поэтому в целях соответствия предлагаемого амортизационного механизма правовому полю налогового кодекса управляющую функцию величиной амортизационных отчислений следует определить за среднегодовой

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 мес

стоимостью технологической системы игс (3), которая оценивается среднегодовой производительностью технологической системы

Зси, = л х и тс (3)

Величина амортизационных отчислений в этом случае будет соответствовать действительному износу технологической системы, т е потребленному ресурсу в процессе производства определенного объема продукции, выраженному в денежном эквиваленте

Важно отметить, что износ технологических машин является экономической категорией, которую необходимо представлять в денежном эквиваленте через амортизационные отчисления В свою очередь амортизационные отчисления дожны быть сбалансированы как по отношению к затратам, так и по отношению к доходам в каждой технологической системе предприятия

4. Разработан метод начисления амортизации для производственных систем с переменными параметрами путем непосредственного измерения факторов, которые определяют их технологический износ.

Технологический износ есть потеря стоимости технологической системы в результате того, что она производит продукцию, несоответствующую требованиям технологического процесса Определение технологического износа для учета его в амортизационном механизме предложено осуществлять путем использования методов прямого измерения в процессе производства Для учета этого износа предложено использование коэффициента технологического износа - г;, который является показателем уровня потребления производственного ресурса технологической системы в процессе производства Логичнее всего, если т] будет находиться из отношения действительного потребления ресурсов, необходимых для производства, к номинальному (определенному на основе паспортных данных) потреблению того же ресурса

где N0 . потребление ^ого ресурса в нормальных условиях (установленных паспортными данными оборудования), N1 - потребление ^ого ресурса под воздействием 1 - ой нагрузки

Таким образом, если происходит увеличение производственных нагрузок, то коэффициент г/ будет больше единицы (т;>1), и наоборот - при сокращении нагрузки (л<\) Определение технологического износа для учета его в амортизационном механизме дожно осуществляться путем использования методов прямого измерения в процессе производства, перенося физико-механические параметры технологической системы на экономическую категорию амортизационных отчислений

Расчет коэффициента /7 производится по потребляемым и производимым ресурсам наиболее характерным для рассматриваемой технологической системы (электроэнергия, производительность, коэффициент характеристики

бизнеса, виброакустическая активность и коэффициент технологического износа равен:

т.д.). В этом случае общий

где: г]' - параметры, характеризующие технологическую систему; г -количество параметров характеризующих технологическую систему.

Таким образом, фактическая (среднегодовая) стоимость технологической системы зависит от средней производительности, характеристики бизнеса и условий производства (6).

Экономический смысл применения в амортизационном механизме среднегодовой стоимости технологической системы заключатся в возможности управления амортизационными отчислениями на основе показателей производительности и износа технологического оборудования в отчетном периоде. Формирование амортизационных отчислений на основе среднегодовой стоимости вписывается в правовое поле налогового кодекса, оставляя норму амортизации постоянной, а управляющая функция в амортизационном механизме закрепляется за фактической стоимостью технологической системы.

Применение предлагаемого агоритма рассмотрено на примере амортизационного механизма машиностроительного предприятия. При помощи параметров технологической системы: производительности, коэффициента технологического износа и функционального износа - произведена оценка среднегодовой стоимости и соответствующие ей амортизационные отчисления.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 г

2 3 4 5 6 7 8 9

Х амортизация адекватная износу

Х амортизация нормированная

Рис. 8.Сравнение величины амортизационных отчислений

Рис. 9.Сравнение динамики накопления амортизационного фонда

На рис. 8,9 представлено сравнение нормированных амортизационных отчислений и оцененных адекватно износу. На основе полученных данных сделан вывод, что величина амортизационных отчислений адекватная износу, в

каждом году срока полезного использования варьируется в зависимости от параметров технологического процесса, формируя обоснованную структуру затрат

5. Предложен показатель эффективности инвестирования осваиваемых инноваций технологической системы путем сопоставления результирующей их стоимости, оцененной затратным, рыночным и доходным подходом.

Следует отметить, что в процессе инфляции денежных средств и накопления амортизационного фонда имеется временной интервал, который может привести к значительным отклонениям реального амортизационного фонда от потребностей расширенного воспроизводства Завышение общей величины оценки основных фондов по отношению к темпу инфляции искажает результаты хозяйственной деятельности - деформирует структуру затрат, увеличивает налоговые платежи по налогу на имущество предприятий и т д

Если посмотреть на методологию расчета стоимости в каждом подходе оценки, то обнаруживается некоторая временная зависимость В частности затратный подход базируется на балансовых данных текущего года и предшествующих лет, поэтому впоне закономерно предположить, что этот подход ориентирован на стоимость в прошлом Сравнительный метод ориентирован на стоимость в момент оценки Прогнозируемая величина будущих денежных потоков доходного подхода говорит о том, что производимые расчеты направлены на определение будущей стоимости

120000 100000

2 80000

1 60000 а 40000

^ 20000 о

Рис 10 Графическая интерпретация показателя эффективности инновационных программ ОАО Транс-Альфа

На рис 10 представлена гистограмма, характеризующая изменение стоимости основных производственных фондов ОАО Транс-Альфа, показывающая эффективность инновационного развития предприятия В качестве критерия оценки инновационного развития предложено соблюдение соотношения стоимости бизнеса оцененного различными подходами в соответствии с временными зависимостями В данном случае проведение переоценки тремя подходами является не средством повышения достоверности

затратный подход сравнительный доходный подход подход

переоценки, а отображает хронологию изменения стоимости Важнейшим признаком целесообразности произведенного инвестирования инновационного обновления основного капитала становится выпонение принципа ежегодного увеличения стоимости бизнеса, где величина стоимости, оцененная сравнительным подходом, больше стоимости оцененной затратным подходом, в то же время доходный подход дожен обладать максимальным значением стоимости (7)

А3 < АР < Ад (7)

Сравнивая результаты оценки каждого подхода, можно по их различию судить о динамике увеличения стоимости бизнеса В таком случае если инвестирование инновационного обновления основных фондов предприятия обеспечивает рост его рыночной стоимости, то осваиваемые на предприятии инновационные программы можно считать эффективными

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ ПО РАБОТЕ

В результате диссертационного исследования решена актуальная народнохозяйственная задача, направленная на формирование инвестиционных ресурсов для инновационного развития основных средств производственного предприятия

1 Доказано, что методы нормированного начисления амортизации основных средств являются препятствием в инновационном развитии предприятий, так как не позволяют формировать амортизационный фонд достаточный для расширенного воспроизводства активной части основных фондов

2 В целях формирования сбалансированной структуры затрат на производство продукции величину амортизационных отчислений рекомендуется определять не по отдельным объектам основных фондов, а по технологическим системам производящим продукцию, которая имеет рыночную стоимость

3 При определении амортизационных отчислений предложено учитывать износ трех видов технологического, функционального и экономического Определено понятие износа как экономической категории, определяемой мерой потери технологической системой стабильности получения заданных параметров потребительских свойств продукции

4 Разработанный метод формирования амортизационного фонда с применением коэффициента действительного износа основных средств, выражающего интенсивность потребления ресурсов технологической системы в условиях заданного производственного процесса, может быть использован инженерно-экономическими службами предприятий с переменными параметрами производства для обеспечения их инновационного развития

5 Установлено, что измерение факторов, характеризующих действительный износ технологических систем, в процессе производства позволит предприятию формировать экономически целесообразные производственные программы и адекватный им амортизационный фонд предприятия

6 Выявлено, что предприятия, осваивающие инновационное обновление основных средств постоянно увеличивают стоимость технологической системы Предлагаемый показатель эффективности осваиваемых инноваций, основанный на сравнении стоимости технологической системы оцененной тремя подходами позволит обосновать выбранную программу инновационного развития

7 Выпоненные исследования допоняют теорию и практику инвестирования инновационного обновления основных средств предприятия формированием ресурсов расширенного воспроизводства за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов

Статьи, опубликованные в рекомендованных ВАК изданиях

1 Симаков ИГ Амортизационные технологии в условиях инновационного предприятия // Инновации, №1 (99), январь, 2007, Стр 82-84 - 0,43 п л

Статьи, опубликованные в прочих изданиях

2 Симаков ИГ, Кремлева НА Определение износа металорежущих станков// Методические указания к выпонению лабораторных работ -Вологда ВоГТУ, 2005 - 1,75/0,88 п л

3 Симаков ИГ, Кремлева НА , Яковлева ИИ Оценка износа технологических машин // Оценочные технологии в экономических процессах III международная науч -практ конф Тез докл - СПб СПбГИЭУ, 2004 -0,22/0,08 п л

4 Симаков ИГ Оценка амортизационной стоимости основных фондов предприятия // Вузовская наука - региону Третья Всероссийская науч технич конф 25 февраля 2005 Т1 -Вологда ВоГТУ, 2005 -0,2 пл

5 Симаков ИГ Факторы, влияющие на величину амортизационных отчислений // Вузовская наука - региону Четвертая Всероссийская науч технич конф 21 февраля 2006 Т2 - Вологда ВоГТУ, 2006 -0,2пл

6 Симаков ИГ, Щичков А Н, Ежова Н Э, Колокольников О Г, Шаратииов АД, Кичигина ГА Метод исследования и проектирования параметров технологических систем // Материалы международной научно-технической конференции Актуальные проблемы развития лесного комплекса -Вологда ВоГТУ, 2006 - 0,35/0,06 п л

7 Симаков ИГ Износ технологической системы - управляющий параметр амортизационными отчислениями // Материалы международной научно-технической конференции Актуальные проблемы развития лесного комплекса - Вологда ВоГТУ, 2007 - 0,25 п л

Подписано в печать -/Jt Р0? Формат 60x84 '/|6 Печ л /7 Тираж /Р> экз Заказ -//J,

ИзПК СПбГИЭУ 191002, Санкт-Петербург, ул Марата, 31

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Симаков, Илья Георгиевич

Введение.

Глава 1. Инвестиционные ресурсы для инновационного обновления основных фондов.

1.1. Амортизационный фонд - важнейший инвестиционный ресурс инновационного развития предприятия.

1.2. Экономический дуализм амортизационных отчислений.

1.3. Структура инвестирования простого и расширенного воспроизводства активной части основных фондов предприятия.

Глава 2. Формирование инвестиционных ресурсов воспроизводства активной части основных фондов предприятия.

2.1. Метод определения амортизационных отчислений от нематериальных активов при освоении инноваций.

2.2. Влияние износа технологической системы на формирование инвестиционного ресурса.

2.3. Метод формирования амортизационного фонда на основе измерения фактического износа технологической системы.

Глава 3. Инновационный подход к управлению амортизационными отчислениями.

3.1. Реализация механизма формирования амортизационного фонда на примере ОАО Транс-Альфа.

3.2. Виброактивность технологической системы - информативный параметр технологической системы.

3.3. Разработка критерия эффективности инновационного развития на основе сопоставления стоимости технологической системы оцененной затратным, сравнительным и доходным подходами.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Методы формирования инвестиционных ресурсов инновационного обновления активной части основных фондов предприятия"

Актуальность темы исследования.

В постиндустриальный период развития экономики большинство предприятий для обеспечения своего развития вынуждены удовлетворять постоянно меняющиеся потребности рынка. В результате на предприятиях происходит непрерывное совершенствование производственного процесса на основе продуктовых и технологических инноваций. Как правило, освоение инноваций невозможно без соответствующего инновационного развития активной части основных фондов предприятия, которое требует инвестиционных ресурсов, отвечающих условиям рыночной экономики.

Рассматривая общие тенденции развития инвестиционной деятельности Вологодской области, можно констатировать, что, начиная с 2002 года, происходит снижение объемов инвестирования за счет чистой прибыли предприятия. Основной причиной этого процесса является отмена инвестиционной льготы по налогу на прибыль, которая позволяла вычитать из налогооблагаемой базы средства, направленные на капитальные вложения. Таким образом, при неизменном объеме инвестиций в основной капитал налоговые платежи предприятий существенно возросли, что привело к снижению заинтересованности предприятий в осуществлении инвестиционной деятельности.

Наиболее рациональным ресурсом инновационного развития предприятия является амортизационный фонд предприятия, так как он не облагается налогом и остается в распоряжении предприятия при любом финансовом положении. Однако, как показал статистический анализ, использование амортизационного фонда в качестве инвестиционного ресурса инновационного обновления основных фондов ограничивается всего лишь 20% от объема инвестиций по всем источникам финансирования. В странах с развитой рыночной экономикой амортизационные отчисления покрывают до 60% потребности предприятий в инвестициях.

Незначительная доля амортизации в общей структуре инвестиций в основные фонды объясняется неэффективным применением нормированных методов начисления амортизации в условиях постиндустриального развития. Применяющиеся сегодня методы начисления амортизации основываются на исчерпании срока полезного использования и не учитывают влияние действительного износа, оборудования в процессе производства.

Анализ специальных источников показал недостаточность исследований, посвященных созданию собственных ресурсов инвестирования инновационного развития активной части основных фондов предприятия.

В связи с этим разработка методов формирования обоснованного ресурса инвестиций, обеспечивающих эффективное инвестирование не только простого, но и расширенного воспроизводства, является весьма актуальной задачей.

Степень научной разработанности проблемы.

Рассмотрение различных аспектов теории воспроизводства основного капитала в производственном процессе нашло свое отражение в фундаментальных исследованиях известных ученых и экономистов. Существенный вклад в развитие теории и практики инвестирования инновационного развития активной части основных фондов, организации, планирования и использования капитальных вложений внесли отечественные ученые: И.А. Бланк, С.В. Вадайцев, A.JI. Гапоненко, Б.М. Генкин, В.В. Кобзев, Г.А. Краюхин, Ю.В. Кузнецов, Ю.В. Матвеев, В.П. Попков, В.Н. Старинский,

A.Н. Шичков и др.

Вопросы инвестирования воспроизводства основных средств и эффективности амортизационных технологий рассматриваются в исследованиях: Л.И. Абакина, А.М Александрова, Д.А. Баранова,

B.Ю. Будавея, И.И. Веретенниковой, Ю.Я. Еленевой, Я.Б. Кваша, Ю.И. Любимцева, А.И. Попеско, Н.Г. Сычева, В.К. Сенчагова, П.В. Тальминой. Основное внимание уделялется общим аспектам инвестиционного процесса: источникам финансирования, структуре затрат, методам государственного регулирования инвестиционной сферы, а амортизация, в силу её нормированного механизма, рассматривалась как допонительный источник инвестиций, не требующий глубокого анализа.

В условиях рыночной экономики амортизационные отчисления не являются независимой переменной, поэтому требуют системного подхода к анализу амортизационного механизма в управлении стоимостью технологической системы и формировании амортизационной политики с целью управления капитализацией бизнеса. Недостаточно изучены вопросы, посвященные теории и практике амортизации в условиях перехода от государственной собственности основных средств производства к частной.

Целью диссертационного исследования является совершенствование методов формирования инвестиционных ресурсов на основе амортизационных отчислений активной части основных фондов.

Для достижения поставленной цели исследования были сформулированы и решены следующие задачи, определяющие логику исследования и его структуру: выявлены преимущества осуществления инновационного развития основных средств предприятия за счет амортизационных отчислений от материальных и нематериальных активов; обоснована необходимость совершенствования применяемых методов формирования амортизационного фонда; разработана концепция расширенного воспроизводства за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов; предложены методы оценки амортизационных отчислений материальных и нематериальных активов технологических систем; уточнено понятие износа технологической системы, на основе которого предложено оперативно определять амортизационные отчисления материальных активов; апробированы методы формирования инвестиционных ресурсов на основе амортизационных отчислений на примере машиностроительного предприятия.

Объектом исследования выступают машиностроительные предприятия, осуществляющие инновационную деятельность.

Предметом исследования являются управленческие отношения, возникающие в процессе инновационного развития машиностроительного предприятия.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в совершенствовании методов формирования инвестиционных ресурсов обеспечивающих инновационное развитие производственно-технологических систем. Получены следующие наиболее значимые результаты, выносимые на защиту и определяющие научную новизну:

1) допонена теория воспроизводства основных фондов предприятия методами формирования ресурсов для их инновационного развития, отличающегося тем, что расширенное воспроизводство предложено осуществлять за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов технологических систем;

2) сформулирована концепция определения стоимости и базы для начисления амортизации от нематериальных активов, созданных в процессе освоения инновации как разницы между рыночной стоимостью технологической системы, оцененной доходным и затратным подходом;

3) усовершенствован метод начисления амортизации от материальных активов путём использования в качестве базы для начисления среднегодовой стоимости технологической системы, определенной на основе технологического износа, и определения нормы амортизации по функциональному износу;

4) разработан метод начисления амортизации для производственных систем с переменными параметрами путем непосредственного измерения факторов, которые определяют их технологический износ;

5) предложен показатель эффективности инвестирования осваиваемых инноваций технологической системы путём сопоставления результирующей их стоимости, оцененной затратным, рыночным и доходным подходом.

Практическая значимость состоит в том, что основные выводы и предложения, сформулированные в диссертационном исследовании, позволяют повысить эффективность инвестиционной деятельности за счет формирования собственных инвестиционных ресурсов, а также обеспечить стабильное инновационное развитие производственно-технологических систем за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов. Результаты диссертационного исследования могут быть использованы инженерно-экономическим службам машиностроительных предприятий при проектировании простого и расширенного воспроизводства активной части основных фондов.

Научная апробация результатов исследования.

Основные положения и научные результаты исследования докладывались и были одобрены на региональных и международных конференциях: Оценочные технологии в экономических процессах III международная научно-практическая конференция (СПбГИЭУ.-2004г.); Вузовская наука -региону всероссийская научно-техническая конференция (ВоГТУ-2005г., 2006г.); Актуальные проблемы развития лесного комплекса международная научно-техническая конференция (ВоГТУ-2005г., 2006г); Управление стоимостью имущества международная научно-практическая конференция (ВоГТУ-2006 г).

Результаты диссертационного исследования используются инженерно-экономическими службами ЗАО Вологодский подшипниковый завод и филиалом ОАО РЖД Вологодская механизированная дистанция погрузочно-разгрузочных работ и коммерческих операций. Теоретические и практические материалы работы применяются в учебном процессе при подготовке специалистов по специальности 08.05.02 экономика и управление на предприятии по отрасли наука и научное обслуживание.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Содержание изложено на 142 страницах машинописного текста, включает 15 таблиц и 26 рисунков. При выпонении работы было использовано 138 литературных источников и 11 приложений.

Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Симаков, Илья Георгиевич

Заключение

В результате диссертационного исследования решена актуальная народнохозяйственная задача, направленная на формирование инвестиционных ресурсов для инновационного развития основных средств производственного предприятия.

1. Доказано, что методы нормированного начисления амортизации основных средств являются препятствием в инновационном развитии предприятий, так как не позволяют формировать амортизационный фонд достаточный для расширенного воспроизводства активной части основных фондов.

2. В целях формирования сбалансированной структуры затрат на производство продукции величину амортизационных отчислений рекомендуется определять не по отдельным объектам основных фондов, а по технологическим системам производящим продукцию, которая имеет рыночную стоимость.

3. Показано, что переход на международный бухгатерский учёт основных фондов, где предприятия самостоятельно принимают решения о величине нормы амортизации и сроке полезного использования технологических систем, позволяют оценивать обоснованные амортизационные отчисления, обеспечивающие формирование ресурсов инвестирования инновационного обновления основных фондов.

4. При определении амортизационных отчислений предложено учитывать износ трех видов: технологического, функционального и экономического. Определено понятие износа как экономической категории, определяемой мерой потери технологической системой стабильности получения заданных параметров потребительских свойств продукции.

5. Разработанный метод формирования амортизационного фонда с применением коэффициента действительного износа основных средств, выражающего интенсивность потребления ресурсов технологической системы в условиях заданного производственного процесса, может быть использован инженерно-экономическими службами предприятий с переменными параметрами производства для обеспечения их инновационного развития.

6. Установлено, что измерение факторов, характеризующих действительный износ технологических систем, в процессе производства позволит предприятию формировать экономически целесообразные производственные программы и адекватный им амортизационный фонд предприятия.

7. Выявлено, что предприятия, осваивающие инновационное обновление основных средств постоянно увеличивают стоимость технологической системы. Предлагаемый показатель эффективности осваиваемых инноваций, основанный на сравнении стоимости технологической системы оцененной тремя подходами позволит обосновать выбранную программу инновационного развития.

8. Выпоненные исследования допоняют теорию и практику инвестирования инновационного обновления основных средств предприятия формированием ресурсов расширенного воспроизводства за счет амортизационных отчислений от нематериальных активов

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Симаков, Илья Георгиевич, Вологда

1. Бухгатерский учет (нормативные документы и комментарии специалистов) №3 - 1998 - с. 3-6.

2. Концепция инновационной политики РФ на 1998-2000 годы // сборник законодательства РФ №32, 1998, ст.3886.

3. Методические указания по бухгатерскому учету основных средств от 13.10.2003 №914 // Налоговый вестник. 2003. - №5/5,№6/6. - С.20-27, С. 19-29.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. 1,2 часть М.: Омега - J1,2006. -492с.

5. Постановление Правительство Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

6. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26Н Об утверждении положения по бухгатерскому учету "учет основных средств" ПБУ 6/01 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 № 45Н)

7. Приказ МНС РФ от 26.02.2002 г. № БГ-3-02/98 Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

8. Ю.Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. М.: Аналитика - Пресс, 1998. - 288с.11 .Абакин JI.И. Проблема экономической динамики. М., 1989. - 526с.

9. Абакин Л.И. Логика экономического роста. М.: Институт экономики РАН, 2002.-228 с.

10. Абакин Л. И. Динамика и противоречия экономического роста / Экономист, 2001, №12. С.3-10.

11. Н.Александров A.M. Обновление основных производственных фондов: Интенсификация, эффективность, стимулы. М.:Экономика, 1996. -384с.

12. Афанасьев М., Кузнецов П. Забытая амортизация // Вопросы экономики, 1996, №11.

13. Базаров В.А. каким быть плану: дискуссии 20-х годов: Статьи и современный комментарий. /Сост. Э.В.Корицкий. Л.:Лениздат, -1989,-224с.

14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. 4-е изд., доп. и пер. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 416с.

15. Балабанов, И.Т. Инновационный менеджмент / И.Т. Балабанов. СПб.: Питер, 2000. - 208 с.

16. Бадина С. В. "Актуальные вопросы учета основных средств" -Главбух, № 11, июнь, 1999. с. 10-17.

17. Баранов Д.А., Белова С.В. Фонд возмещения средств труда и динамика первого подразделения. М.:Наука, 1991. - 156с.

18. Баранов Д. А. Сроки амортизации и обновления основных производственных фондов: Вопросы теории и методологии. М.: Наука, 1977.- 157с.

19. Бланк И.А. Управление инвестициями предприятия. Киев.:Ника-Центр, 2003. -480с.

20. Блехман И.И., Что может вибрация? М.: Наука, 1988 - 207с.: ил.

21. Богатин Ю.В. Оценка эффективности бизнеса и инвестиций: Учеб. Пособие для вузов/ Богатин Ю.В., Швандар В.А. М.: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 254 с.

22. Болотин В.В. Прогнозирование ресурсов машин и конструкций,- М.: Машиностроение, 1984.-312с.

23. Будавей В.Ю. Проблемы амортизации в промышленности М.: Финансы, 1970.-191с.

24. Будавей В.Ю. Совершенствование системы амортизации. М.: финансы, 1971. - 143 с.

25. Вадайцев, С.В. Антикризисное управление на основе инноваций: учеб. пособие/С.В. Вадайцев.- СПб.: Изд-во СПбГУ, 2001. 232 с.

26. Вадайцев С.В. Оценка бизнеса и инновации М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 1997. - 336 с.

27. Вадайцев, С.В. Бизнес-планирование инновационных проектов / С.В. Вадайцев//Инновации.- 1996.-№10-С. 165.

28. Вадайцев, С.В. Доходный подход к оценке инновационного бизнеса / С.В. Вадайцев // Вестник Санкт-Петербургского Университета. Сер. Экономика. СПб.: Изд-во СПбГУ, 1999. - С. 110-140.

29. Вадайцев, С.В. Инновационный менеджмент / С.В. Вадайцев // Вестник Санкт-Петербургского университета. Сер. Экономика.- СПб.: Изд-во СПбГУ, 1998.- №3,- С. 143-187.

30. Вадайцев, С.В. Маркетинг в инновационной сфере Инновационный менеджмент (справочное пособие) / С.В. Вадайцев. М.: Изд-во Центра исследований и статистики науки Миннауки РФ, 1998. - 245с.

31. Вадайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учебное пособие для вузов. М.: Юнита-дана,2002. -720с.

32. Веретенникова И.И. Амортизация и амортизационная политика. М.: Финансы и статистика, 2004. - 192с.: ил.

33. Вибрации в технике: Справочник.- т. 31/ Под ред. Ф.М.Дименейберга и К.С.Колесникова.-М.: Машиностроение, 1980.-544с.

34. Вибрация энергетических машин: Справочное пособие. Л., 1974. 464с.

35. Волович М. А. "Основные средства: признание, оценка и раскрытие в финансовой отчетности" // Бухгатерский учет №5 - 1999.

36. Вуд Фрэнк. Бухгатерский учет для предпринимателей. М.: Аскери Инфорэйшнл тд, 1992. - 4.2.

37. Гапоненко А.А. Моральный износ и обновление орудий труда. М.: Мысль, 1980.- 155с.

38. Генкин М.Д., Соколова А.Г. Виброакустическая диагностика машин и механизмов.- М.: Машиностроение, 1987.-288с.

39. Гоголев А. Амортизация: альтернативные методы расчета// Бух. Учет. -1996.-№3.-С. 43-46.

40. Гольдин М.М., Сухинина JI.H. Моральный износ основных фондов предприятий в условиях НТР. М.: Экономика, 1986. - 160с.

41. ГОСТ 27.002 83. Надежность в технике. Термины и определения. -М.: Изд - во стандартов, 1983.-43с.

42. Грачев В.В. Управление стоимостью лесопромышленного потенциала/ Вологда ВоГТУ, 2001 204 с.

43. Григорьев В.В. Оценка и переоценка основных фондов. М.: Инфра -М, 1997.-320с.

44. Денисов Н. JI. "Новое в расчете амортизации основных средств" -Бухгатерский учет №6 - 1998. - с. 8-10.

45. Еленева, Ю.А. и др. Оценка рыночной стоимости машин и оборудования: Учебное пособие / Ю.А.Еленева, А.П.Ковалев, А.А.Корниенко. / Под. Ред. О.С.Назарова, Э.А.Третьякова.- М.: Международная академия оценки и консатинга, 2002.-134 с.

46. Есин М., Ковалев А. Наглядное представление методов оценки машин и оборудования/ Ссыка на домен более не работаетoborud/arhiv/index03.html 23k.

47. Кантор J1.M. Воспроизводство основных фондов в СССР. М.: мысль, 1970.-c.220.

48. Кантор J1.M. Теория и методология фондоотдачи при социализме. -М.:Мысль, 1980.- 180 с.

49. Карзаева Н.Н. Оценка и её роль в учетной и финансовой политике организации. -М.: Финансы и статистика, 2002. -224с.

50. Кваша Я.Б. Амортизация и сроки службы основных фондов. М.: Изд-во Акад. Наук СССР 1959. -228с.

51. Кваша Я.Б. К переоценке основных фондов / Вопросы экономики. -1969. №3. -С.34-48.

52. Кобзев, В.В. Организационно-экономические основы обеспечения адаптивности производственных систем в рыночной среде/В.В.Кобзев. АтГТУ, 1996.-182с.

53. Кобзев, В.В. Теоретические основы организационного проектирования производственных систем: учебное пособие/В.В.Кобзев.- АтГТУ, 1996.-117с.

54. Кобзев, В.В. Экономика предприятия /В.В. Кобзев, Н.С. Колесниченко-Якушева.- СПб.: Издательство СПбГПУ, 2002.-129с.

55. Ковалев А.П: Управление имуществом на предприятии. Учеб. Пособие -М.: Финстатинформ, 2002 240с.

56. Ковалев, А.П. Оценка машин, оборудования и транспортных средств / А.П.Ковалев.-М.: Академия оценки, 1966.-152 с.

57. Ковалев А.П., Курова Е.В. Массовая оценка оборудования: методика и проблемы // Вопросы оценки. 2003. №№1, 2.

58. Ковалев В.В. "Методы расчета ускоренной амортизации" //Бухгатерский учет №11 - 1998 - с. 31-36.

59. Козлов В.В . Техника оценки машин и оборудования // Вопросы оценки. 2002. №2. С.48-63.

60. Коркин С.К. Кругооборот фондов в социалистическом воспроизводстве. Казань: изд-во казанского университета, 1990. -200с.

61. Краюхин Г.А. Эффективность комплексной автоматизации воспроизводства. М., 1994. - 284 с.

62. Критерии и методы планирования инновационной деятельности на машиностроительном предприятии// Ссыка на домен более не работаетp>

63. Кузнецов, Ю.В. Основы менеджмента / Ю.В. Кузнецов, В.И. Подлесных. СПб: Издательство ОБИС, 1998. -200 с.

64. Лебединский И.Л. основные производственные фонды промышленности. Л.: Лениздат,1998. - 254с

65. Любимцев Ю.И. Цикл воспроизводства и амортизация основных фондов: вопросы теории и методологии. М.: Экономика, 1973. - 89с.

66. Любимцев Ю.И. Цикл воспроизводства и амортизация основных фондов.-М.: Экономика, 1973. 174с.

67. Матвеев Ю.В. Социалистическое накопление и его роль в социалистическом развитии общественного производства (вопросы методологии и теории). Л.: ГУ, 1990. - 56с.

68. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2т.: Пер. с англ. 11-е изд. -М.:Республика, 1992.

69. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., т. 23 с.350

70. Маркс К., Энгельс Ф. Соч.: 2-е изд. М.: Политиздат, 1960. - Т.23. -907с.

71. Меркулова Ю. Технологический монополизм как специфическое явление российской экономики// Общество и экономика, 2001, №3-4, с.120-140

72. Методы управления затратами и качеством продукции: Уч. Пособие /В.Э. Керимов, Ф.А. Петрище, П.В. Селиванов. -М.: Маркетинг, 2002 -106с.

73. Оценивая машины и оборудование / Дж. Алико, М.: РОО, 1995. -100с.

74. Оценка машин, оборудования и транспортных средств: учеб. пособие/

75. A.Н.Асаул, В.Н.Старинский, А.Г.Бездудная, П.Ю.Ерофеев; под общ. ред. д.э.н. проф. А.Н.Асаула. СПб.: Гуманистика, 2007. - 296 с.

76. Оценка бизнеса: Учебник / А. Г. Грязнова, М. А. Федотова, С. А. Ленская и др.; под ред. А. Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 1999.-512с.

77. Оценка рыночной стоимости машин и оборудования //Серия "Оценочная деятельность": Учебно-практическое пособие/ Под. ред.

78. B.М.Рутгайзсра-М.: Дело, 1998.-240 с.

79. Оценочная деятельность в экономике: Учеб пособие. Москва: ИКЦ МарТ; Ростов н/Д: Издательский центр МарТ, 2003. - 304с.

80. Павлов Б.В. Акустическая диагностика механизмов.- М.: Машиностроение, 1971.-223с.

81. Попеско, А.И. и др. Износ технологических машин и оборудования при оценке их рыночной стоимости: Учебное пособие/ А.И.Попеско,

82. A.В.Ступин, С.А.Чесноков- М.: 00 Российское общество оценщиков, 2002.-241 е.: ил.

83. Попков, В.П. Инструментальные средства управления коммерческой деятельностью предприятия / В.П.Попков // Коммерческая деятельность и предпринимательство: Межвузовский сборник научных трудов. СПб.: СПбГИЭУ, 2000.

84. Попков В.П. Экономика и организация запасов: учебное пособие/

85. B.П.Попков, А.П.Догов.- СПб.: СПбГИЭУ, 2004.-130с.

86. Практика оценки стоимости машин и оборудования: Учебник /А.П.Ковалев, А.А.Кушель, И.В. Королев, П.Ф. Фадеев; Под ред. М.А. Федотовой. М.: Финансы и статистика, 2005. - 272с.:ил.

87. Резников В. В. "Способы начисления амортизации основных средств" //Главбух, № 20, октябрь, 1999. с. 10-19.

88. Русакова Е.А. Амортизация объектов основных средств в учете// журнал Главбух, № 21 2001 год.

89. Русакова Е.А. "О начислении амортизации" // Бухгатерский учет -№12 1998 - с.106-107.

90. Русикова Е.А. Особенности начисления амортизации для целей бухгатерского учета// Налоговый вестник. 2003. - №1. - С.121 - 124.

91. Самуэльсон П. Экономика: В 2 т. М.: НПО "Агон" ВНИИСИ, 1992. -Т. 1-2.

92. Семенов, Ю.С. Амортизация основных средств, приобретенных в 2002 году//журнал Главбух, № 7 2002 года, с. 54.

93. Семенова М. В. "Учетные и налоговые последствия амортизационной политики" №8 - 1998 - с.35

94. Сенчагов В.К. Остапенко В.В., Миляев В.А. Амортизационный фонд в условиях интенсификации производства. М.:Экономика, 1987. - 297с.

95. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. 2-е изд., перераб. И доп. - М.:Финансы и статистика, 2002. - 304 е.: ил.

96. Смагин В.Н. Технический прогресс, моральный износ и обновление техники. Иркутск: Изд-во Иркутского университета, 1987.- 158с.

97. Тальмина П.В. Финансовые рычаги повышения фондоотдачи. -М.:Финансы и статистика, 1990. 207 с.

98. Ткач В.И. Международные принципы учета амортизационных отчислений // Финансы, 1994, №1 С.63-71.

99. Ткач В.И. Международные принципы учета амортизационных отчислений // Экономист, 1995, №7 С.63-71

100. Третьяков, Э.А. д.э.н. , А.Н. Имшенский Методологические аспекты комплексной оценки факторов, влияющих на износ машин и оборудования Вестник машиностроения, 2001 №11 С. 16-21.

101. Тришин В.Н., Шатров М.В. Метод экспресс-оценки для крупного предприятия // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2002. № 10. С. 77-85.

102. Тунин Г.А. Основной капитал и инвестиционная политика: Учеб.пособие для вузов. М.: Издательство ПРИОР, 2000. - 297с.

103. Управление затратами на предприятии: учеб. пособие 3-е изд., перераб. И доп. В.Г. Лебедев, Т.Г.Дроздова, В.П. Кустарев, А.Н. Асаул, Т.А. Фомина; Под общ. Ред. Г.А.Краюхина. - СПб.: Издательский дом Бизнес-пресса, 2006. 352с.

104. Федотова М.А. как оценить финансовую устойчивость предприятия//Финансы, 1995, №8, с.16-20.

105. Хот Р. Барнес С. Планирование инвестиций. М.: Дело ТД, 1994, - 120с.

106. ИЗ. Хорунжий Л.А. Амортизационный фонд (Теория и практика образования и использования). М.: Экономика, 1971. - 248с

107. Черпаков, Б.И. Металорежущие станки и деревообрабатывающее оборудование/Б.И. Черпаков, О.М. Аверьянов, А.Г.Адоян и др.; под ред. Б.И. Черпакова, 2-е изд., испр. - М.: Машиностроение, 2002. - 864 с.

108. Чистов Л.М. Теория эффективного управления социально-экономическими системами /учебник для ВУЗов СПб.:Астерион, 2005.-с.:ил - 576с.

109. Шичков, А.Н. Оценка внутренней стоимости основных фондов предприятия /А.Н.Шичков.-Вологда: ВоГТУ, 2003.-278 с.

110. Шичков, А.Н. и др. Управление амортизационным фондом промышленных предприятий /А.Н.Шичков, Н.Н.Шохин, Н.А.Шичков.//Налоговые известия Вологодской области.-2001.-№; 11.64 с.

111. Шичков, А.Н. Экономическая оценка эффективности технологических инноваций / А.Н. Шичков // Вестник ВоГТУ. 2000. -№1. - С. 3-10.

112. Шичков, Н.А. Управление технологическим потенциалом промышленного производства региона / Н.А. Шичков. СПб.: СПбТА, 2001.-128с.

113. Шичков, А.Н. Методика управления инновациями в технологических системах/ А.Н.Шичков //Инновации.- 2004.- №5. -С.84-89.

114. Шичков, А.Н. Управление технологическими инновациями на основе стоимости/А.Н.Шичков //Финансы и кредит.- 2004.- №17.- С.53

115. Шичков, А.Н. Управление стоимостью активной части основных фондов предприятия/А.Н.Шичков //Финансы и кредит.- 2004.- №12. -С.26-33.

116. Шичков, А.Н. Экономика технологических систем/А.Н.Шичков // Экономический анализ: теория и практика. 2005. - №3.

117. Шичков А.Н. Управление амортизационным фондом промышленных предприятий /Шичков А.Н., Шохин Н.Н., Шичков Н.А.// Налоговые известия Вологодской области.- 2001.-№;11.- С.62-64.

118. Шичков, А.Н. Оценка стоимости активной части основных фондов предприятия /А.Н.Шичков// Оценочные технологии в экономических процессах. III международная научно-практическая конференция, СП6.ГИЭУ.-25-26 марта 2004.-С.155-157.

119. Шумпетер Й. Капитализм, социализм и демократия./перевод с англ. М.:Экономика, 1995.-540 с.

120. Шумпетер Й. Теория экономического развития. М.: Прогресс, 1982.-465 с.

121. Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Н.А. Сафронова. М.: Юристъ, 2002 г.

122. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов/В.Я. Горфинкель, Е.М.Купряков и др.; под ред. Проф. В.Я. Горфенкеля. М.: Банки и биржи, Юнити, 1996.

123. Экономика предприятия и отрасли промышленности: учебник/ Под ред. Проф А.С. Пелиха. -4-е изд. перераб и доп. Ростов: Феникс, 2001 - 544с.

124. Экономическая стратегия фирмы: учебное пособие /Под редакцией д.э.н., профессора А.П. Градова.- 4-е издание. СПб.: Специальная Литература, 2003. - 959с.

125. Электронный ресурс по статистике Ссыка на домен более не работаетp>

126. Юровицкий В. Рыночные отношения ставят проблему амортизации совершенно по-иному// Деловой экспресс. 1994. - 12 мая. - С.5.

127. Юровицкий В.М. Проблемы восстановления основных производственных средств/ Финансы. 1994. - №12. - С. 17-19.

128. Явленский К.Н. Вибродиагностика и прогнозирование качества механических систем. /К.Н. Явленский, А.К. Явленский. JL: Машиностроение, 1983. - 239с. :ил.

129. Янг. С., Измерение шума машин/ С. Янг, А. Элисон/ перевод с анг. А.Н.Халомеева. М.:Энергоатомиздат. 1988. - 144с.: ил.

130. Яременко Ю. Теория и методология исследования многоуровневой экономики: избр. Труды в 3-х кн. М.: Наука, кн. 1, 1997,-с. 11.

131. Baxter, W.T. Depreciating assets: The forward looking approach to value/ Abacus, 19 December. (1970)

Похожие диссертации