Методы экономической диагностики деятельности организаций тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Фролов, Дмитрий Юрьевич |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2011 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Автореферат диссертации по теме "Методы экономической диагностики деятельности организаций"
Международный межакадемический союз
На правах рукописи
Фролов Дмитрий Юрьевич
Методы экономической диагностики деятельности организаций
Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук в форме научного доклада
Специальность:
08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством
Москва - 2011г.
Работа выпонена в ГБУ Информационно-аналитический центр Департамента Здравоохранения города Москвы.
Научный руководитель д.э.н., профессор
М.И.Воронин
Официальные оппоненты:
д.т.н., профессор
Н.И.Коваленко
д.э.н., профессор
Н.А.Моисеенко
Защита состоится 23 июня, в 15.00 на заседании диссертационного совета Д 06.040.МАИ.0180 (Международная академия информатизации) при Высшей межакадемической аттестационной комиссии, адрес: 127994, Москва, улица Образцова, 15.
С диссертацией в форме научного доклада можно ознакомиться в диссертационном совете Д 06.040.МАИ.0180.
Ученый секретарь диссертационного совета, д.э.н., профессор
Воронин М.И.
Введение
В начале рыночной реформы и до настоящего времени усилия органов по осуществлению экономических преобразований были сосредоточены в основном на уровне макроэкономических процессов. Однако при всей их важности они не могут сами по себе создать все необходимые предпосыки для повышения деловой активности на уровне организаций. Медленный процесс преобразований на микроуровне является сегодня одним из серьезных препятствий на пути реализации потенциала рыночной реформы. Для изменения складывающейся ситуации целесообразно предусмотреть решение ряда проблем, затрудняющих эффективное функционирование на рынке организаций. К их числу можно отнести следующее:
отсутствие четкого обоснования стратегии развития бизнеса и ориентация организаций в основном на краткосрочные цели;
слабая информационная прозрачность рынка и невысокая достоверность имеющихся аналитических обзоров о положении организаций на рынке;
несогласованность действий менеджеров и собственников относительно направлений использования собственного капитала организаций;
неразвитость имущественного комплекса организаций, небольшие размеры уставного капитала и недостаток собственных оборотных средств;
несовершенство организационных структур, низкий уровень регламентации, особенно в части управления затратами.
Данные проблемы приводят к частой корректировке целевых задач организаций, перестройке их хозяйственных связей, постоянным колебаниям в использовании имеющегося потенциала, снижению эффективности производства. Для устранения данных негативных тенденций целесообразно сконцентрировать внимание ученых и практиков на формировании системы экономических индикаторов положения организаций на рынке; проведении действенных мер по бюджетированию затрат организаций на всех уровнях управления; внедрении перспективных информационных технологий и моделей, обеспечивающих адекватность принимаемых управленческих решений неоднозначным и постоянно меняющимся условиям осуществления предпринимательской деятельности.
Настоятельная необходимость решения данных приоритетных задач совершенствования микроэкономической политики заставляет исследователей качественно иным образом взглянуть на принципы, методы и порядок реализации функций экономического анализа. Ведь данная функция управления не только обеспечивает обоснованность решений, но и связана с предоставлением всем заинтересованным сторонам достоверной информации о степени влияния рыночной среды на цели и действия организаций. Именно анализ позволяет реально оценить складывающуюся экономическую ситуацию и выделить те контрольные переменные, воздействуя на которые можно выявить и мобилизовать имеющиеся резервы улучшения работы.
Указанная область знаний постоянно находятся в поле внимания ученых и практиков. Научные работы известных в России экономистов-аналитиков:
Балихина М.И., Баканова М.И., Майданчика Б.И. Монича С.Ф., Муравьева А.И. Хорина А.Н. Шеремета А.Д., посвящены раскрытию теории и методологии экономического анализа. Ими выделены принципы, определены используемые приемы и инструменты, разработаны методики проведения аналитической работы по различным направлениям деятельности организаций, даны предложения по развитию методических положений.
Вместе с тем, в условиях современных рыночных отношений анализу дожны подвергаться не только отдельные направления деятельности, но и взаимосвязь достигаемых конечных результатов со степенью использования всех составляющих производственно-экономического потенциала организации. Другими словами, важно исследовать проявление системного свойства целостности, которое определяет способность организации сохранять, стабилизировать и развивать свой потенциал, поддерживая при этом важные параметры составляющих на уровне, позволяющем в выбранных стратегических зонах хозяйствования успешно достигать поставленные цели.
В настоящий момент, решение выделенной научной проблемы затруднено. Это связано с тем, что для данной области исследования пока не предложены методы, увязанные с задачами механизмом реализации других конкретных функций управления, в т.ч. и с внутрифирменным планированием. Данные вопросы остаются недостаточно изученными и дискуссионными как в науке, так и на практике, что определяет актуальность выбранной темы диссертационного исследования.
Цель исследования состоит в научном обосновании и решении важной проблемы создания методических основ диагностики экономического состояния организации и разработке на этой основе практически реализуемых рекомендаций, адекватных современным рыночным отношениям.
Достижение поставленной цели обеспечивается решением следующих основных задач:
раскрытие сущности понятий нормальный и кризисный режимы функционирования в увязке с типичными признаками различных экономических состояний организации;
исследование содержательной характеристики категорий экономической надежности, стабильности и устойчивости организаций;
обоснование принципов проведения диагностики экономического состояния предпринимательских структур;
разработка моделей диагностики в части выделения внутренней структуры связей между факторами, влияющими на функционирование организации;
имитационное моделирование процессов диагностики экономического состояния в интерактивном режиме;
отработка методических подходов к определению рейтинга положения организаций на рынке на основе проведения экономического тестирования;
изучение возможностей и выделение направлений увязки механизма диагностики с формированием плана интегрированного улучшения деятельности организаций.
Постановка перечисленных задач и взаимосвязь результатов их решения определили предмет и объект диссертационного исследования.
Предмет исследования методы и практика дисагностики производственно-хозяйственной деятельности организации, их взаимосвязь с состоянием и современными требованиями рыночной среды.
Объектом исследования явились внутрифирменные экономические отношения в коммерческих организациях г Москвы.
Теоретической основой исследования послужили: неоклассические и современные теории деятельности фирм в условиях экономики рыночного типа; труды отечественных ученых по теории экономического анализа; законодательные и нормативные акты Российской Федерации. Методология исследования базируется на диалектических методах познания, обеспечивающих комплексный и объективный характер его результатов. В процессе работы использованы методы экономико-математического моделирования, ситуационного анализа, экспертных оценок другие эвристические методы.
Научная новизна результатов исследования заключается в разработке методов и моделей диагностики экономического состояния организации, обеспечивающих комплексную характеристику ее положения на рынке интегральную оценку имеющихся резервов улучшения работы. Автором получены следующие новые методические положения:
1. Сформулирована концепция функционального подхода к проведению экономического анализа деятельности организаций,
2. Определено место диагностики в системе анализа, ее основные цели, принципы проведения, задачи и последовательность их решения.
3. Уточнены понятия и границы нормального и кризисного режимов функционирования организаций, дана трактовка взаимосвязи категорий экономической надежности, стабильности и устойчивости.
4. Выявлены наиболее типичные признаки, отражающие различные виды экономических состояний организации, определена стпень влияния на них складывающихся параметров рыночной среды.
5. Определены возможности и условия сочетания различных экономико-математических и эвристических методов при имитационном моделировании процессов диагностики, разработана структурная схема соответствующей эконометрической модели, которая ориентирована на информативность и сводимость подготавливаемых выводов.
6. Доказана возрастающая роль механизма экономического тестирования на современном этапе рыночных преобразований, предложены тесты по оценке: использования производственно-экономического потенциала организации; эффективности производства; финансовой устойчивости. Проведена экспериментальная проверка рекомендуемой тестовой технологии, позволившая выделить центры повышенных затрат организации.
Достоверность результатов диссертационного исследования основывается на репрезентативности использованного массива информации статистической и бухгатерской отчетности организаций, применении общепризнанных методов аналитических исследований, использовании разработанных автором и проверенных на практике оригинальных приемов.
Практическая значимость результатов определяется тем, что разработаны практически реализуемые методические рекомендации по проведению диагностики экономического состояния организации, позволяющие провести комплексную оценку их реального положения на рынке, выделить внутреннюю структуру взаимосвязей между факторами нормального и кризисного режимов функционирования, определить пути и резервы интегрированного улучшения работы. На защиту выносятся:
концепция и методы проведения диагностики экономического состояния организаций и их реального положения на рынке;
система типичных признаков экономических состояний, методы количественной и качественной оценки экономической надежности;
инструментарий тестовой технологии экономической диагностики результатов деятельности организации;
методика рейтинговой оценки положения организации на рынке на основе механизма экономического тестирования;
имитационная модель процесса экономической диагностики; Внедрение и апробация результатов исследования. Разработанная в диссертации целостная система экономической диагностики прошла экспериментальную проверку и внедрена в ООО Спецстрой-ХХ1. Данная организация специализируется на выпонении работ по капитальному ремонту объектов здравоохранения на территории Москвы.
По теме диссертации в открытой печати опубликованы 4 научные работы, включая три статьи и учебно-методическую разработку.
Основные положения диссертации докладывались на всероссийской научно-практической конференции Актуальные проблемы управления - 2010 (Москва, ГУУ), где получили положительную оценку и одобрение.
Структура работы - диссертация включает: введение
раздел 1. Современные методы экономического анализа деятельности организации на рынке
раздел 2. Модели диагностических исследований раздел 3. Методика тестирования результатов деятельности организации раздел 4. Практические этапы внедрения методики диагностики экономического состояния организации заключение
список опубликованных по теме диссертации научных трудов соискателя список использованной литературы - приложения
Раздел 1. Современные методы экономического анализа деятельности организации на рынке
В широком смысле анализ - это детальное исследование происходящих процессов и явлений, путь познания складывающихся тенденций и закономерностей. Необходимо отметить, что суть экономического анализа п российской научной литературе существенно отличается по смысловой нагрузки от аналогичного термина, применяемого в западных научных школах. Говоря о теории анализа, они имеют в виду макроанализ, в основе которого лежат методы и техника расчетов перспективного и ситуационного характера. В отечественной практике под экономическим анализом традиционно понимают гораздо более узкое направление исследования, связанное с проведением аналитических расчетов на уровне коммерческих организаций и, как правило, в ретроспективном аспекте. Очевидно, что нет смысла широко дискутировать о значимости различных подходов. В конечном счете, истина в том, что анализ вбирает в себя многое. Ведь он изучает экономические явления и управленческие отношения, возникающие в национальной экономике, отраслях, комплексах и региональных социально-экономических системах (макроэкономический уровень), а также исследует условия воспроизводства и результаты предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования (уровень микроэкономических процессов).
Цель экономического анализа на уровне организации оценка сложившейся ситуации и выявление имеющихся резервов интегрированного улучшения результатов производственно-хозяйственной деятельности.
Объект экономического анализа социально и производственно-экономические системы различного масштаба, уровня, сфер деятельности, форм собственности, а также способы и формы управления этими системами.
Предмет экономического анализа управленческие и экономические отношения, возникающие при формировании, развитии, стабилизации, стагнации и разрушении социально и производственно-экономических систем.
В современных рыночных условиях при проведении экономического анализа решается широкий круг задач, к которым относится следующее:
исследование конъюнктуры рынка и оценка влияния динамики параметров рыночной среды на цели и мотивы поведения предпринимателей;
выявление конкурентных позиций организации в выбранной стратегической области хозяйствования, включая идентификацию стратегии конкурентов;
- диагностика экономического состояния организации;
- определение рейтинга инвестиционной привлекательности;
- выделение факторов, влияющих на положение субъектов хозяйствования на рынке, выявление стратегических проблем бизнеса;
изучение взаимосвязи между сложившимся организационно-техническим уровнем производства, эффективностью использования ресурсов и конечными результатами предпринимательской деятельности;
- установление центров повышенных затрат и финансовой ответственности;
- подготовка достоверной базы для бюджетирования затрат;
- обоснование системы внутрифирменных нормативов;
- оценка эффективности участия в проектах развития бизнеса;
- выявление имеющихся различий в работе организаций, обобщение данных по практике управления инновациями;
- формирование банка данных для прогнозирования отклонений от параметров заданного режима функционирования организации.
Разнообразие решаемых задач определяют наличие многих видов аналитической работы. Их состав подробно представлен в табл. I:
Таблица 1
Классификация видов аналитической работы_
Признаки Виды аналитической работы
Направленность исследования Внешний и внутренний
Характер исследования Бизнес-анализ, общеэкономический, технико-экономический, финансовый, функционально-стоимостной, стратегический, маркетинговый, инвестиционный, организационный, управленческий
Объемность исследования Сплошной, целевой, локальный, выборочный
Широта исследования Комплексный, тематический, внутрихозяйственный и межхозяйственный
Частота исследования Непрерывный, циклический, разовый, экспресс-анализ
Период исследования Предварительный, итоговый и оперативный
Время исследования Перспективный и ретроспективный
Объекты исследования Анализ работы организации, структурных подразделений, направлений деятельности, проектов развития
Предметы исследования Анализ масштабов бизнеса, организационно-технического уровня производства, эффективности использования ресурсов, конечных результаты деятельности
Субъекты исследования Анализ, проводимый менеджерами организации, ревизорами, аудиторами, работниками государственных органов управления, финансовых и кредитных учреждений, специалистами институтов рыночной инфраструктуры
Методы исследования Сравнительный, дисперсионный, корреляционно -регрессионный, факторный, компонентный, кластерный, дискриминантный, экспертный
Порядок исследования Горизонтальный, вертикальный и трендовый
Проведение любого вида анализа включает в себя систему правил по организации работ, порядку обработки данных, используемым методам моделирования изучаемых процессов, приемам обобщения получаемых результатов. Такая система правил привязана к функциональному строению экономического анализа. Имеется в виду, что в рамках исследования последовательно реализуется ряд логически взаимосвязанных, достаточно обособленных и постоянно осуществляемых действий, которые можно характеризовать как конкретные функции экономического анализа. В этой связи выделяют оценочную, диагностическую и поисковую функции анализа.
Оценочная функция экономического анализа позволяет через определенную систему критериев установить степень соответствия текущих и итоговых результатов деятельности организации поставленным целям. В рамках оценочной функции предусматривается решение следующих задач: составление общего описания объекта анализа, обоснование общих и частных критериев оценки, сбор и проверка достоверности исходной информации, выявление производственно-экономических проблем. Для определения степени соответствия фактических результатов деятельности поставленным целевым задачам аналитиками могут использоваться как специальные приемы экономического анализа, так и методы математической статистики. Это касается применения методики детерминированной и стохастической комплексной сравнительной оценки, приемов экспертной оценки, методов дисперсионного анализа и характеристик рядов динамики.
Достаточно серьезным этапом для аналитиков является выявление в рамках оценочной функции производственно-экономических проблем в работе организаций. Они, как правило, связаны с неправильно выбранной рыночной стратегией, необъективностью проведенных маркетинговых исследований, низким организационно-техническим уровнем производства, нарушениями установленных бюджетов, недостаточностью собственного капитала для развития бизнеса, наличием просроченной задоженности, отсутствием резервных фондов, высокой степенью риска по заключенным договорам. Какие из указанных проблем наиболее характерны для организации это вопрос, исчерпывающий ответ на который могут дать эвристические и интуитивные методы. Практика применения этих методов достаточно разнообразна доказывает их эффективность.
Диагностическая функция экономического анализа развивает механизм оценки и направлена на распознание экономического состояния изучаемой организации по определенным типичным признакам. Подготавливаемые выводы кладутся в основу выявления состава факторов, влияющих на условия и результаты деятельности организации. Реализация диагностической функции анализа зависит от состава используемых приемов и методов, а также от умения исследователей выделять при постановке диагноза решающие факторы. Выявление характера и степени влияния факторов на результаты деятельности строительных организаций достигается с помощью приемов элиминирования и экономико-математических методов.
Поисковая функция экономического анализа предусматривает выявление и мобилизацию имеющихся резервов. При этом в основу ее реализации кладется не только расчет величины резервов, но и подготовка рекомендаций по развитию бизнеса. Это является итогом аналитической работы. Осуществление поисковой функции имеет целью добиться улучшения экономического состояния организации и соответственно положения на рынке. С данных позиций поисковая функция включает в себя: нахождение наиболее характерной для изучаемой организации области резервов, выделение участков повышенной ответственности, разработку плана интегрированного улучшения работы. В дальнейшем в результате обобщения выводов аналитиков осуществляется подготовка, обсуждение и принятие соответствующих организационно-распорядительных документов, определяющих круг обязанностей менеджеров по совершенствованию работы организации.
Реализация выделенных функций анализа предусматривает применение специально методики, которая предусматривает расчленение всего процесса исследования на ряд взаимосвязанных этапов. Это позволяет установить перечень решаемых задач, общую логику и этапы выпонения отдельных видов работ. При этом описание этапов дожно сопровождаться четкими указаниями на возможности применения тех или иных методов, особенности построения моделей и используемые информационные технологии. Важным моментом данной работы является определение круга конкретных испонителей и возникающих между ними управленческих связей.
На рис. 1 представлены основные этапы методики проведения экономического анализа. Целесообразность выделения именно этих этапов определяется многим:
во-первых, они представляют собой строгую последовательность действий от постановки задачи до получения конкретного результата;
- во-вторых, работы на отдельных этапах могут выпоняться достаточно автономно и паралельно. Это позволяет при необходимости возвращаться к началу этапа, не затрагивая всю цепочку;
в-третьих, состав этапов обеспечивает комплексную реализацию содержания конкретных функций аналитического исследования;
- в-четвертых, каждый этап позволяет исследователю делать свои выводы и учитывать их при подготовке общих итогов аналитической работы;
- в-пятых, реализация ряда выделенных этапов способствует проведению прогноза возможных ситуаций на будущее;
- в-шестых, выделенные этапы методики позволяют очертить контуры возникающих прямых и обратных связей.
Современные подходы к содержательной характеристике экономического анализа направлены, прежде всего, на саморазвитие комплекса задач анализа в системе менеджмента и обеспечение непрерывности их решения.
Рисунок 1. Этапы современной методики проведения аналитического исследования
Раздел 2. Модели диагностических исследований
Современные тенденции развития методов экономического анализа на уровне микроэкономических процессов (поведение субъектов хозяйствования на отраслевых рынках) предполагают повышение роли и значения его диагностической функции. В самом обобщенном виде диагностика это совокупность действий по распознаванию образа.
Первоначально термин диагностика активно использовася в медицине, где под ней понимается выявление симптомов (признаков заболевания) и установление причин происхождения болезни. Результат диагноз, идентификация или опознание болезни на основе всестороннего обследования больного. В начале XX века появися термин техническая диагностика - установление и изучение признаков, характеризующих наличие дефектов в машинах, их узлах, элементах, а также разработка методов и средств обнаружения и локализации дефектов в технических системах.
В конце XX века в России и за рубежом появились профессиональные термины лэкономическая диагностика, социально-экономическая диагностика, лорганизационная диагностика, диагностика предприятий. Данный понятийный аппарат, позволяет утверждать, что экономическая диагностика становится самостоятельным научным направлением с присущими ему предметом, объектом и методами. Вбирая в себя, с одной стороны, положительные черты и практический опыт, накопленный в других областях знаний, с другой стороны экономическая диагностика обобщает и систематизирует данные о встречающихся экономических ситуациях и возникающих альтернатив действий. При этом необходимо опираться на соответствующие принципы. К ним предлагается относить:
непрерывное изучение экономических ситуаций в их динамике и разнообразии от нормального до кризисного режимов функционирования организаций;
систематизация типичных признаков экономической надежности, стабильности, устойчивости, критичности и катастрофичности работы организаций через показатели, характеризующие содержание выбранной рыночной стратегии;
обоснование уровней и диапазонов значений индикаторов различных видов экономического состояния организаций, относящихся к разным организационно-правовым формам осуществления предпринимательской деятельности и профилям бизнеса;
использование механизма экономического тестирования в технологии проведения работ по диагностике конечных результатов производственно-хозяйственной деятельности организаций;
применение системы правил по оформлению результатов экономической диагностики, обеспечивающих однозначность выводов для аналитиков и менеджеров организаций;
охват всех имеющихся сведений оперативного, бухгатерского и статистического учета, использование банков данных системы внутрифирменного планирования;
моделирование задач диагностики в интерактивном режиме на основе совместного применения различных экономико-математических методов, позволяющих увязать выявленные количественные соотношения с целесообразными границами, стоимостью и тенденциями изменения факторов.
На сегодняшний день в диагностике наметилось два основных направления: первое изучение экономического состояния организации, а второе - оценка ее положения на рынке, что наглядно показано на рис. 2.
Диагностика положения организации на рынке это часть внешнего анализа экономических условий хозяйствования. 13 рамках данного направления исследуется влияние внешней среды па цели мотивацию профессиональных участников отраслевых рынков, определяется характер возникающих при этом организационных и экономических отношений. Основными результатами проведения диагностики положения организации на рынке являются: сравнительный рейтинг хозяйствующих субъектов, потенциальные возможности и реальные угрозы при осуществлении проектов развития бизнеса, эффективность взаимодействия с институтами инфраструктуры рынка, а также прогноз изменения внешней среды. Информационной основой проведения исследования служат данные, содержащиеся в публичной отчетности хозяйствующих субъектов, отраслевых и региональных обзорах, а также в публикациях в специализированных изданиях. Отличительная особенность этого направления диагностики исследование рыночных перспектив.
Диагностика экономического состояния организации является частью внутреннего анализа. Это направление исследования нацелено на изучение текущих и конечных результатов деятельности как всей организации, так и ее структурных подразделений. Итогом проведения диагностики экономического состояния выступает определение причин возникающих нарушений (отклонения, срывы, потери) в работе организации. Получаемая при этом аналитическая информация позволяет менеджерам не только своевременно реагировать на нарушения в работе, но и идентифицировать реальное экономическое состояние организации, включая: надежность, стабильность, устойчивость, критичность и катастрофичность.
Отличительной чертой диагностики экономического состояния организации является ее точечный характер. Для этого важно проводить диагностику на основе системы типичных признаков различных экономических состояний, что, в свою очередь, позволит достоверно устанавливать характер и причины возникающих отклонений.
В настоящее время данное направление экономической диагностики еще не имеет своей поной научной концепции. В литературе встречается решение отдельных задач диагностики экономического состояния организации, но в основном изучаются показатели финансовой устойчивости, что недостаточно с системных позиций.
Диагностика в экономике
Диагностика экономического состояния организации
Диагностика положения организации на рынке
Идентификация сложившегося экономического состояния
Выявление имеющих
место нарушений и причин их
возникновения
Проведение комплексной сравнительной оценки по отношению к эталону
Изучение действенности взаимоотношений с профессиональными
участниками рынка
Рисунок 2. Основные направления экономической диагностики.
Считаем, что диагностическая функция экономического анализа, прежде всего, дожна базироваться на изучении сущности нормального и кризисного режимов функционирования организаций, а также их границ.
Под нормальным режимом функционирования организации предлагаем понимать сведение к минимуму в рамках достижения конкретных рыночных целей возможности возникновения отклонений и потерь; своевременное осуществление мер по предупреждению предпринимательского риска и сведение его к допустимым пределам; активное воздействие на параметры внешнеэкономической среды через налоговое благоприятствование и создание резервов; проведение имущественной политики, направленной на сочетание интересов собственников и команды менеджеров организации. Суть данного определения раскрывается категориями экономической надежности, стабильности, устойчивости. В диссертации дано подробное обоснование содержания данных категорий.
Экономическая надежность работы организации характеризуется наличием у них такого производственно-экономического потенциала, который позволяет различными путями максимизировать получаемую прибыль в выбранных стратегических зонах хозяйствования, обеспечивая при этом достижение поставленных рыночных целей и создание резервов для дальнейшей активизации предпринимательской деятельности.
Под экономической стабильностью в работе организации понимается ее способность сохранять в течение определенного периода времени положительные тенденции в использовании своего производственно-экономического потенциала. При этом способности организации к обеспечению стабильности в своей работе рассматриваются с учетом складывающихся на рынке соотношений между спросом и предложением, а также условий конкурентного ценообразования.
Категория экономической устойчивости отражает возможности организации за счет имеющихся внутрипроизводственных резервов своевременно и адекватно реагировать на происходящие изменения в условиях функционирования, приводящие к уточнению конкретных рыночных целей. Эти возможности дожны позволять организации быстро и с минимальными потерями возвращаться к стабильной и надежной работе.
Категории экономической надежности, стабильности и устойчивости являются взаимосвязанными и допоняют друг друга. При этом обеспечение устойчивости предопределяет для организации наличие перспектив достижения в дальнейшем стабильности и надежности.
Под кризисным режимом функционирования организаций понимаются такие условия осуществления предпринимательской деятельности, когда возникающие отклонения и потери не дают хозяйствующему субъекту оснований поностью выпонять взятые на себя договорные и установленные действующим законодательством обязательства перед государственными органами управления и внебюджетными фондами, кредитными учреждениями и хозяйственными партнерами, собственниками и наемными работниками.
Суть данного определения раскрывается категориями критичности и катастрофичности экономического состояния организации. В диссертации дано подробное обоснование содержания данных категорий.
Критическое экономическое состояние организации характеризуется нарушением платежеспособности и неликвидностыо баланса, отклонениями в выпонении договоров, превышениями установленных бюджетов затрат, осуществлением действий в зоне повышенного предпринимательского риска по всем формам его проявления.
Катастрофическое экономическое состояние организации связано с несостоятельностью и банкротством, отсутствием реальных возможностей финансового оздоровления, невозможностью выпонять условия заключенных договоров, контрактов и соглашений, отторжением имущества по догам в судебном порядке.
Категории экономической надежности, стабильности, устойчивости, критичности и катастрофичности отражают различные стороны положения организаций на рынке, которое по объективным и субъективным причинам может меняться за определенный период времени. Данный аспект важен для развития методики экономической диагностики, предусматривающей определение перечня работ и логической последовательности их выпонения. Считаем, что необходимо осуществление следующих видов работ:
-определение системы типичных признаков для различных экономического состояния организации (экономическая надежность, стабильность, устойчивость, критичность и катастрофичность);
-разработка системы количественных и качественных показателей для описания выделенных признаков;
- обоснование критериальных значений, интервалов и порогов изменения выбранных показателей;
-формирование системы экономических тестов диагностической направленности;
-выявление имеющих место нарушений и отклонений в работе организации в сравнении с заданным режимом функционирования;
-обобщение и систематизация выявленных несоответствий параметрам заданного режима работы;
-предварительная постановка диагноза и прогнозирование возможных последствий отклонений;
-уточнение складывающейся экономической ситуации и изменений в условиях функционирования организации;
-постановка окончательного диагноза и оформление результатов проведенного исследования;
- обсуждение диагноза и подготовка предложений по интегрированному улучшению работы организации;
-создание банка данных по наиболее часто встречающимися хозяйственным ситуациям.
Целесообразность выделения указанных видов работ по проведению экономической диагностики определяется многими причинами:
во-первых, они представляют собой строгую последовательность действий, ориентированных на получение конкретных практических результатов исследования.
во-вторых, указанные виды работ могут выпоняться автономно при условии использования достаточной информации. Это позволяет при необходимости возвращаться к предыдущим видам работ, не затрагивая всю предыдущую цепочку и формируя циклы логических рассуждений.
в-третьих, осуществление всего комплекса работ обеспечивает поную реализацию диагностического этапа анализа, не оставляя белых пятен в работе исследователя.
- в-четвертых, каждый вид работ содержит элементы, позволяющие делать предварительные выводы, чем создается условие преемственности и непрерывности их проведения.
Указанные положительные моменты наглядно проявляются через логическую последовательность выпонения работ. На первом этапе предлагается решать задачу по определению типичных признаков возможных экономических состояний организации от надежности до катастрофичности, что позволяет обоснованно подойти к описанию изучаемого субъекта хозяйствования. В свою очередь, набор типичных признаков будет способствовать выявлению характера нарушений в работе. Это достигается за счет конкретизации типичных признаков посредством формирования соответствующей системы количественных и качественных показателей. Состав показателей дожен обеспечивать всесторонность диагностики и устанавливать реальные причинно-следственные связи. Кроме этого, в процессе диагностики происходит выбор адекватных методов измерения количественных характеристик выделенных показателей. Логическим развитием этого процесса выступает установление для каждого изучаемого показателя рекомендуемых уровней и диапазона значений. Это позволяет рассматривать показатели как индикаторы проявления нарушений в работе организации. Такой подход позволяет использовать в диагностике механизм экономического тестирования.
Далее в рамках диагностики определяется характер выявленных отклонений, что, в свою очередь, позволяет перейти к определению направленности выявленных причинно-следственных связей между этими отклонениями. Для этого осуществляется детализация изучаемых показателей, что позволяет перейти к определению состава факторов, оказывающих влияние на изменение заданных параметров изучаемых показателей. Данные факторные оценки кладутся в основу выбора из всего многообразия факторов наиболее значимых, регулирование которых дает максимальный эффект в изменении результирующих показателей. Именно эти решающие факторы составляют основу постановки диагноза. На этой основе производится оформление результатов диагностики и попонение банка данных о наиболее часто встречающихся хозяйственных ситуациях.
Ранее отмечалось, что одним из основных достоинств экономической диагностики является использование механизма тестирования в качестве инструмента обнаружения нарушений и потерь.
В самом широком смысле, тестирование - это действия с тестами или процесс реализации установленных заданий. Данное определение самое простое и не поностью затрагивает сущностной характеристики процесса экономического тестирования. В научной литературе существует два подхода к определению тестирования как процесса.
Первый используется в литературе по технической диагностике и характеризует тестирование как процесс реализации заданий с целью установления признаков, характеризующих наличие дефектов в машинах, механизмах, узлах и их элементах.
Второй, присущ психологической и медицинской диагностике. Он описывает тестирование как метод распознавания индивидуальных особенностей человека или как краткую стандартизированную методику, предполагающую реализацию тестовых заданий с целыо постановки диагноза исследуемому объекту. Оба эти подхода могут быть применимы к механизму экономического тестирования. Но это пока еще качественно новый момент и необходимо отработать соответствующие методические подходы, включая состав используемых методов и моделей.
При разработке экономических тестов могут использоваться различные методы и приемы анализа. На практике наиболее часто применяются приемы экономического подобия, индексный метод, приемы аналитических группировок, сетевые методы, балансовые сопоставления, метод ветвей и границ, интуитивные методы, приемы комплексной сравнительной оценки.
Эффективным инструментом тестирования является экономико-математическое моделирование, основанное на применении методов прикладного многомерного статистического анализа, корреляционного и регрессионного анализа. Использование экономико-математических методов позволяет получить более поное и четкое представление о поведении исследуемого объекта, количественно и качественно описать его внутренние и внешние экономические взаимосвязи. При этом надо учитывать многое:
во-первых, исследуются различные качественные и количественные показатели, характеризующие экономическое состояние организации. Необходима классификация этих показателей;
во-вторых, при изучении различных видов экономических состояний выделяются как детерминированные (прямые), так и стохастические (вероятностные) связи. Необходима их систематизация;
в-третьих, исходная информация о текущих и итоговых результатах деятельности организации дожна быть достоверна и репрезентативна. Необходимо проводить предварительную обработку массива данных;
в-четвертых, важно изучать не только динамику показателей, но и складывающиеся тенденции в их изменении. При этом необходимо их устанавливать и прогнозировать на будущее.
Современной разновидностью экономико-математического
моделирования является логическое моделирование. Оно, как правило, применяется для описания качественных параметров режима функционирования организации и основано на использовании таких методов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого состояния исследуемого объекта. Кроме этого с успехом могут быть задействованы как метод дерево решений, так и метод взвешенного ориентированного графа.
Пересечение методов экономико-математического и логического моделирование позволяет перейти к активному применению имитационного моделирования. Методы имитационного моделирования мощный
инструмент диагностического исследования. Ими пользуются менеджеры, ответственные за нормальное функционирование сложных производственно-экономических систем в условиях высокой неопределенности. По сравнению с ранее рассмотренными методами моделирования, имитационная модель позволяет сопоставлять большее число альтернатив действии, повысить обоснованность подготавливаемых управленческих решений, точнее прогнозировать последствия отклонений при их реализации. Ээффективность имитационного моделирования значительно возросла с развитием средств вычислительной техники и специальных языков программирования. Эти новые возможности открыли путь блочному построению и
интерактивному режиму работы с моделью. В свою очередь, это способствовало преодолению таких преград как недостаточная гибкость модели и трудность отражения связей в многоуровневой структуре управления.
Идея имитационного моделирования проста и в то же время достаточно привлекательна. Она дает возможность пользователю экспериментировать с системами (существующими или проектируемыми) в тех случаях, когда делать это на реальном объекте практически невозможно или нецелесообразно. Практика имитационного моделирования основывается, главным образом, на теории систем, математике, теории вероятностей и статистике. Но при этом экспериментирование на базе имитационных моделей во многом остается интуитивным процессом.
Первым принципом имитационного моделирования является выделение частных, но наиболее важных для конкретного исследования факторов в реальной системе. Эти факторы дожны быть отражены в модели с большей точностью и детализацией. Остальные (несущественные) факторы могут быть отражены с меньшей точностью или вовсе отсутствовать. Иначе процесс моделирования потерял бы свой первоначальный смысл описания некоторой реальной системы в разрезе узконаправленного взгляда на проблему.
Вторым, не менее важным принципом, является декомпозиция исследуемой системы (т.е. разбиение целого на части). Сокращая размерность исследуемого объекта, декомпозиция позволяет уменьшить сложность построения модели путем замены ее моделями, допускающими независимую разработку и исследование.
Третьим принципом, применяемом при имитационном моделировании, является блочный характер модели, который ускоряет процесс ее разработки. В процессе перехода к блочной структуре, одновременно решается задача упрощения сути модели путем замены некоторых блоков простыми связями или критериями. В то же время блочная структура приводит к некоторым усложнениям модели, поскольку в ее состав дожны входить и вспомогательные блоки, организующие логические взаимосвязи между основными блоками как в функциональном разрезе, так и во времени.
В качестве четвертого принципа имитационного моделирования выступает необходимость обеспечения компромисса между ожидаемой достоверностью результатов моделирования и сложностью модели. Необходимо стремиться к экономии ресурсов моделирования и обеспечивать баланс точностей на каждом иерархическом уровне и между уровнями.
Подводя итог вышеизложенному, следует сделать вывод, что для диагностики экономического состояния организации наиболее важно и оптимально применение имитационного моделирования. Особенность будет состоять в том, что при этом предлагается совместно использовать большую совокупность методов и приемов анализа, что наглядно показано в табл. 2.
Таблица 2
Методы и приемы, используемые при имитационном моделировании процессов диагностики
Этап имитационного моделирования Используемые методы и приемы Результат
1. Выделение групп показателей для комплексного изучения деятельности организаций - методы сравнительного анализа, - методы математической статистики, - методы экспертной оценки Система показателей оценки результатов деятельности
2. Экономический анализ структуры элементов для выделения входных и выходных параметров, реализующих функциональные связи - методы сравнительного анализа, - - приемы элиминирования, - методы математической статистики, - аналитические группировки, - методы экспертной оценки, - методы корреляционно-регрессионного анализа. Входные и выходные множества по группам показателей
3. Составление формализованного описания функциональных узлов имитируемой системы и их взаимосвязей - метод дерево решений, - метод описания агоритма блок-схемой, - методы имитационного моделирования. Система критериев и условий перехода от группы к группе
Действующая практика имитационного моделирования много раз доказала целесообразность совместного применения методов факторного регрессионного анализа. Достигаемые преимущества предегавлепы в табл. 3.
Таблица 3
Общие направления совместного применения методов факторного и регрессионного анализа в рамках имитационного моделирования
Аналитические задачи Применяемые методы
Регрессионный анализ Факторный анализ
1.Изучение наличия, направления и интенсивности связей Выявление количественных оценок влияния факторов на результат Выявление количественных оценок между реальными и гипотетическими параметрами
2. Ранжирование и классификация факторов экономических явлений Выявление группы факторов, определяющих исследуемый результат Выявление групп показателей, описывающих отдельные аспекты явления
3. Изучение аналитической формы связей Построение уравнений связей Выявление и измерение независимых скрытых факторов для построения аналитической модели
4. Изучение внутренней структуры связей в системе показателей Изучение взаимосвязанного влияния группы факторов Изучение внутренней структуры на основе оценок связей обобщающих показателей с частными
Положительные моменты совместного применения методов факторного и регрессионного анализа, были положены в основу разработки концепции имитационного моделирования процесса диагностики экономического состояния организации. Особенностью данной концепции является использование большой совокупности разнообразных методов приемов анализа. Предлагаемая концепция включает в себя:
логическую последовательность выпонения действий, возможности совмещения, направленность информационных потоков;
- состав исходных и выходных даны по расчетным блокам модели;
- логистический подход к построению взаимосвязей модели;
принципы совместного применения методов факторного и регрессионного анализа, приемов детерминированной комплексной сравнительной оценки, интуитивных и экспертных методов исследования.
На основе предлагаемой концепции построена логико-структурная схема имитационной модели диагностики. Она приведена на рис. 3 и отражает контуры внешней и блоки внутренней среды организации, принимаемые во внимание при имитации процессов диагностического исследования.
Рисунок 3. Логико-структурная схема имитационной модели диагностики деятельности организации
Построение механизма и создание технологии проведения экономического тестирования на основе предлагаемой имитационной модели позволяет достичь следующего:
упорядочить исходную совокупность наблюдений по разнонаправленным показателям рыночной стратегии организации;
выявить скрытые связи между коррелированными показателями путем расчета параметров главных компонент, характеризующих их общее взаимодействие;
представить значительное количество показателей рыночной стратегии в виде главных компонент, которые с большой степенью достоверности сохраняют их информативность;
оценить на основе регрессионного анализа степень влияния главных компонент на изменение результативных показателей предпринимательской деятельности организации;
выделить исходя из параметров уравнения множественной регрессии наиболее значимые факторы и рассчитать соответствующие им резервы улучшения работы;
осуществить, используя структуру внутренних связей между изучаемым факторами, распознавание действительного режима функционирования и экономического состояния организации;
определить по наиболее значимым факторам внутренний и общий рейтинг положения организации на рынке. Провести на основе сравнительных рейтингов обратную факторную оценку складывающейся ситуации;
выделить реальные направления интегрированного улучшения работы организации путем установления центров повышенных затрат и выделения центров финансовой ответственности.
Реализация предлагаемой имитационной модели экономической диагностики ориентирована на использование современных информационных технологий. В связи с этим области и возможности ее практического применения достаточно широки. Важно и то, что разработанная имитационная модель может и дожна постоянно совершенствоваться с учетом складывающихся изменений в системе организационных и экономических отношений, возникающих между организацией и профессиональными участниками рынка. Переход к осуществлению режима саморазвития блоков и взаимосвязей обеспечит динамичность структуры модели, а также адекватность подготавливаемых выводов складывающимся характеристикам конкретной экономической ситуации. Все это в максимальной степени позволит создать благоприятные условия для соблюдения параметров нормального режима функционирования на рынке и обеспечения надежного экономического состояния организации.
Раздел 3. Методика тестирования результатов деятельности организации
Разработанная методика экономического тестирования результатов деятельности организации предусматривает исследование:
- степени использования производственного потенциала;
- уровня эффективности производства;
- финансовой устойчивости организации;
- экономической надежности положения на рынке.
3.1 Тестирование степени использования производственного потенциала организации основывается на оценке состояния технических и трудовых ресурсов организации, а также на выявлении имеющихся потерь.
Первоначально проводится расчет объема работ, который мог бы быть выпонен организацией в отчетном году при условии отсутствия потерь времени. Для этого используется следующая расчетная формула: Ор = Оф х [ щ / Км + (1-т) / Кт ], где:
Оп - потенциально возможный объем производства;
Оф - фактический объем производства в отчетном году;
Км и Кт - коэффициенты использования технических и трудовых ресурсов;
т доля работ, выпоненных механизированным способом, в общем объеме производства (обратен доле ручного труда).
Коэффициенты использования ресурсов определяются по формулам: Км = (1Ч К ц) х (1 - Кв), Кт= (1 -Кцп)х (1 - Квп).
К ц - коэффициент целосменных потерь машинного времени;
Кв1 - коэффициент внутрисменных потерь машинного времени;
Кцп - коэффициент целосменных потерь рабочего времени;
Квп - коэффициент внутрисменных потерь рабочего времени.
Разница между потенциально возможным и фактическим объемом производства представляет собой величину упущенных возможностей.
В развитие сделанных выводов проводится выявление центров затрат, оказывающих влияние на выпонение плановых заданий по объемам производства. Расчеты проводятся на основе метода цепных подстановок, сутью которого является построение мультипликативной модели по следующей формуле:
у= х х г х м
ДУ = У, -Уо = ДУх + ДУг + ДУт дух = (х, - х0) хг0хм0
ДУг = Х1х(11~20)хм0
ДУт = X, х Ъх х (М, - М0)
В данных формулах индекс О означает интервал, принятый за базу сравнения (это может быть предыдущий год или плановое задание на год), а индекс л1 соответствует фактическим значениям показателей работы организации за год.
В соответствии с предложенной моделью и принимая объем производства за обобщающий показатель можно предложить его разложение на следующие частные показатели:
0 = ЧхЯхТхВ, где: О - объем производства за год; Ч - среднегодовая численность работников; Я - число дней работы одного работника за год; Т - продожительность рабочей смены; В - часовая выработка одного работника. Исходя из этой формулы, цепь подстановок будет следующей: ДОч = (Ч, - Ч0) х ЯД х Т0 х В0; ДОя = Ч, х (Я,-Я0) х 'Го х ВД; ДОг= Ч, х Я, х (Т, - Т0) х В0; ДОв = Ч, х Я, х Т, х (В, - В0); ДО = О, - О0 = ДОч + ДОя + ДОт + ДОв
Процедура дальнейшего тестирования предусматривает выделение факторов, влияющих на выявленные отклонения по отдельным частным показателям. Эти факторы касаются возможных потерь в использовании трудовых, технических, материальных и финансовых ресурсов. Потери касаются простоев, сверхнормативного расхода, непроизводительных затрат. Их группировка по отдельным видам ресурсов приводится ниже.
1. Потери в использовании трудовых ресурсов.
1.1. Простои трудовых ресурсов.
1.1.1. Потери рабочего времени из-за простоев рабочих по причинам:
- отсутствие фронта работ;
- несвоевременная и некомплектная поставка материалов;
- неподготовленность рабочих мест;
- неисправность оборудования и технических средств.
1.1.2. Потери рабочего времени из-за отпусков с разрешения администрации и отвлечений от трудовой деятельности.
1.1.3. Потери рабочего времени из-за нарушений трудовой дисциплины.
1.2. Сверхнормативный расход затрат труда и заработной платы.
1.2.1. Допонительные затраты труда и заработной платы, вызванные производством работ, связанных с ошибками в технической документации.
1.2.2. Допонительные затраты труда и заработной платы, связанные с работой в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни.
1.3. Непроизводительные затраты в использовании труда рабочих.
1.3.1. Затраты труда и заработной платы, связанные с исправлением допущенного брака и передекой некачественно выпоненных работ.
2. Потери в использовании оборудования и технических ресурсов. 2.1. Простои оборудования и технических ресурсов.
2.1.1. Потери машинного времени из-за целосменных и внутрисменных простоев оборудования и машин по причинам:
- отсутствие фронта работ;
- техническая неисправность;
- отсутствие энергетических ресурсов.
2.1.2. Потери времени из-за прогулов машинистов и обслуживающего персонала.
2.1.3. Потери времени из-за низкого коэффициента сменности работы оборудования и технических средств.
2.1.4. Потери времени из-за непоного использования оборудования и технических средств по мощности.
2.2. Сверхнормативный расход машинного времени.
2.2.1. Допонительные затраты времени, возникающие из-за низкой квалификации машинистов и обслуживающего персонала.
2.2.2. Допонительные затраты по эксплуатации оборудования и технических средств при их работе в выходные и праздничные дни.
2.2.3. Допонительные затраты по эксплуатации морально устаревшей и физически изношенной техники.
2.3. Непроизводительные затраты в использовании оборудования и технических средств.
2.3.1. Убытки от списания не поностью амортизированного оборудования и технических средств.
2.3.2. Убытки от аварий, связанных с работой оборудования и технических средств.
2.3.3. Допонительные затраты но эксплуатации оборудования и технических средств при выпонении работ по исправлению брака.
2.3.4. Убытки от безвозмездной передачи и реализации излишнего оборудования и технических средств.
3. Потери в использовании материальных ресурсов.
3.1. Простои материальных ресурсов.
3.1.1. Наличие сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей.
3.2. Сверхнормативный расход материальных ресурсов.
3.2.1. Перерасход сырья и материалов в связи с нарушением работниками технологических норм и требований технической документации.
3.2.2. Перерасход сырья и материалов в связи с нарушением правил их транспортировки и хранения.
3.2.3. Перерасход сырья и материалов в связи с их вынужденной заменой при несоответствии сортов, марок и размеров поставленных материалов технологически требованиям.
3.3. Непроизводительные затраты при использовании материалов.
3.3.1. Допонительные затраты на приобретение материалов и сырья, связанные с осуществлением нерациональных перевозок и использованием нерациональных схем транспортных перевозок.
3.3.2. Потери, связанные с недостачей, хищением и порчей товарно-материальных ценностей.
3.3.3. Допонительные затраты на материалы при исправлении брака и передеке некачественно выпоненных работ.
3.3.4. Убытки от реализации на сторону товарно-материальных ценностей и от списания испорченных материалов в лом.
4. Потери в использовании финансовых ресурсов.
4.1. Простои в использовании финансовых ресурсов.
4.1.1. Иммобилизация собственных оборотных средств в сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей.
4.2. Сверхнормативный расход в использовании финансовых ресурсов.
4.2.1. Направление свободных денежных активов на капитальный ремонт в связи с перерасходом средств специальных фондов развития.
4.2.2. Наличие неоправданной дебиторской задоженности.
4.2.3. Наличие просроченной кредиторской задоженности.
4.2.4. Направление средств специальных фондов развития не по целевому назначению против установленной сметы их использования.
4.3. Непроизводительные затраты в использовании финансов.
4.3.1. Уплата повышенных процентов за пользование заемными средствами при нарушении условий кредитных соглашений.
4.3.2. Уплата предъявленных штрафных санкций при невыпонении условий заключенных договоров и контрактов.
4.3.3. Уплата штрафов за нарушение условий транспортных перевозок.
4.3.4. Уплата штрафов за несвоевременное и непоное перечисление платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.
Предлагаемая систематизация возможных видов потерь может быть использована при прогнозировании наиболее вероятных зон возникновения непредвиденных убытков, что позволит своевременно осуществить мероприятия по их предупреждению.
3.2 Тестирование показателей эффективности производства
непосредственно связано с оценкой организационно-технического уровня производства, которая предусматривает изучение складывающихся соотношений в динамике показателей, характеризующих масштабы производства и уровень использования ресурсов. Рассчитываются индексы изменения следующих показателей: объем основного производства (.1о); общий объем реализации (реал); объем реализации по неосновной деятельности (1н.д.реал); производительность труда (гп);
фондовооруженность труда (\1фт); фондоотдача (фо); материалоемкость производства (ме); численность работников (ч), рентабельность в основном производстве(1роп). На практике между данными индексами существуют определенные соотношения. Экспертами определены эталонные соотношения, которые ориентированы на повышение организационно-технического уровня производства за счет ускорения внедрения достижений научно-технического прогресса и ведения рационального режима хозяйствования. Они заданы в виде зависимостей типа л>, <, =. Рекомендуемые экспертами эталонные соотношения выделенных индексов изменения показателей эффективности производства приведены в табл. 4.
Таблица 4
Рекомендуемые эталонные соотношения индексов
Индексы Ло реал пт фт фо ме ч роп
Ло Ч < < > > > > <
реал Ч < > > > > >
пт - > > > > >
фт Ч < > > >
фо - > > >
ме Ч < <
ч Ч <
роп Ч
Для оценки складывающейся ситуации менеджеры сравнивают фактические значения индексов с рекомендациями экспертов, выявляют отклонения, проводят их экономическую интерпретацию и подготавливают свои предложения. Для этого применяется следующий агоритм:
1. Проводится расчет фактических индексов изменения показателей (сравниваются значения показателей за отчетный период и предыдущий год):
I = значение показателя за отчетный год / значение показателя за пред. год. .Тпт = выработка отчетного года / выработка предыдущего года выработка = объем производства / численность работников ]фт фондовооруженность отчетного года / фондовооруженность предыдущего года
фондовооруженность труда = стоимость активной части основных фондов / численность работников
,1фо = фондоотдача отчетного года / фондоотдача предыдущего года Фондоотдача = объем производства / стоимость основных фондов 1ме = материалоемкость отчетного года / материалоемкость предыдущего года Материалоемкость = стоимость материалов / объем производства
2. Сравниваются фактические значения индексов с рекомендациями экспертов по их эталонным значениям. Выявляются имеющиеся отклонения.
3. Осуществляется экономическая интерпретация возможных причин выявленных отклонений. В частности, если по основной деятельности Ло больше реал, то может иметь место неоправданное увеличение незавершенного производства и запасов готовой продукции. Большее значение индекса фондовооруженности труда (фт) по сравнению с фондоотдачей (фо) происходит при росте цен на приобретаемую технику, который не сопровождается увеличением ее производительности. Нарушение условия пр > фт, означает ухудшение использования техниких средств как по времени, так и по их мощности.
В развитие сделанных выводов далее проводится расчет доли прироста объемов производства за счет интенсивных факторов. Для этого предлагается следующая расчетная формула:
Д = {[.Го - (ч х ф х ,1м )"3 + 1 ] / (Ло + 1)} х 100 , где: Д доля прироста объемов производства за счет интенсивных факторов; .То индекс роста объемов основного производства; .1ч - индекс роста численности работников;
- индекс роста стоимости основных фондов; .1м - индекс роста стоимости материалов.
При значении Д > 50% в производстве преобладают интенсивные факторы развития, а при значении Д < 50% наращивание объемов производства связано, с использованием экстенсивных факторов.
3.3. Тестирование финансовой устойчивости организации
предусматривает исследование состояния финансовых ресурсов, Устойчивость достигается тогда, когда их формирование и использование обеспечивается в основном за счет роста прибыли и собственного капитала организации, при этом создаются реальные возможности повышения платежеспособности с учетом возрастания уровня риска. Можно выделить четыре типа финансовой устойчивости:
Абсолютная устойчивость, характеризуется следующими условиями: величина запасов и затрат дожна быть меньше, чем сумма собственных оборотных средств, краткосрочных кредитов и заемных средств.
Нормальная устойчивость, гарантирует платежеспособность организации и характеризуется следующим условием: величина запасов и затрат равна или стремится к сумме собственных оборотных средств, а также краткосрочных кредитов и заемных средств.
Неустойчивое финансовое состояние организации связано с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия за счет попонения собственных оборотных средств. Признаком этого является равенство величины запасов и затрат сумме собственных оборотных средств, краткосрочных кредитов и заемных средств, а также источников, ослабляющих финансовую напряженность. К последним могут быть отнесены: временно свободные собственные средства специальных фондов; превышение нормальной кредиторской задоженности над дебиторской; кредиты банков на временное попонение оборотных средств.
Кризисное финансовое состояние, означает положение, при котором организация находится на грани банкротства. Это характеризуется следующими признаками: величина запасов и затрат значительно больше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов, а также привлеченных средств; при этом денежные средства, ликвидные ценные бумаги и дебиторская задоженность не покрывают кредиторской задоженности организации.
Для оценки финансовой устойчивости организации предлагается использовать ряд обобщенных показателей, расчетные формулы которых выводятся на основе сопоставления различных статей бухгатерского баланса.
Первоначально рекомендуется осуществить расчет обобщающего коэффициента финансовой устойчивости, который определяется по формуле:
( 1 + 2Кц + Ко + 1/ Кз + Кф + Кп У
фу =--------------------------------------------------------- 1 t где:
(1 + 2Кц + Ко + 1/Кз + Кф + Кп
Фу - изменение финансовой устойчивости в анализируемом периоде - "Г' по
отношению к предыдущему периоду - "0"; Кд - коэффициент догосрочного привлечения заемных средств ( 590 / 700); Ко коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными
средствами [(210) / (490 +640 +650 - 190)]; Кз - коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
[( 590 + 690 - 640 - 650) / (490 + 640 + 650)]; Кф - коэффициент функционирующего капитала [(300 - 140 - 250) / 700 ]; Кп - коэффициент постоянного актива [190 / (490 + 640 +650)].
Положительное значение Фу означает повышение финансовой устойчивости организации в анализируемом периоде, минусовое значение фу - отражает общее снижение финансовой устойчивости в анализируемом периоде в сравнении с предыдущим.
В развитие сделанных выводов предусматривается изучение отдельных признаков финансовой устойчивости на основе расчета соотношений между денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями, активными расчетами и краткосрочными обязательствами, темпами роста выручки и активами организаций. В частности:
А) Соотношение между денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями: Ra > Кк + Кз, где: Ra - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие
оборотные активы (250 + 260 + 270); Кк - краткосрочные займы и кредиты (610); Кз - кредиторская задоженность и прочие краткосрочные обязательства (620 + 660).
Выпонение условия: ( 250 + 260 + 270 ) > ( 610 + 620 + 660) характеризует платежеспособность организации.
Б) Соотношение между имеющейся величиной запасов и возможностями их покрытия:
Зп < [(Сс + Дз + Кз) (Ос + Дв)], где:
Зп-запасы (210);
Сс - собственный капитал - (490+640+650);
Дз - догосрочные займы и кредиты (510);
Кз - краткосрочные займы и кредиты - (610);
Ос - основные средства (120);
Дв - догосрочные финансовые вложения (140).
Выпонение условия: 210 < [(490 +640 +650 +510 + 610) (120+140)] характеризует обеспеченность необходимых текущих затрат за счет собственных, догосрочных и краткосрочных заемных средств.
В) Соотношение между темпами роста выручки от реализации и темпами роста совокупных активов, а также темпами роста чистых оборотных активов: ,1реал > JaKT Jpean > J4oa где:
1реал - темп роста выручки от реализации - (стр.010 ф.2)' / (стр.010 ф.2)
Jaicr - темп роста совокупных активов (300)' / (300)
,1чоа - темп роста чистых оборотных активов -
(290 - 220 - 610 - 620- 630- 660)' / (290 - 220 - 610 - 620- 630- 660)
Более высокий темп выручки от реализации свидетельствует о рациональном регулировании менеджерами организации денежных активов.
3.4 Тестирование экономической надежности организации
предусматривает расчет сравнительного рейтинга по принятым классификационным категориям и группам. Под сравнительным рейтингом надежности понимается синтезированный показатель, дающий комплексную оценку реального экономического состояния организации. Он определяется путем агрегирования количественных и качественных характеристик, отражающих различные стороны деятельности. Рейтинг позволяет ранжировать организации в зависимости от достигнутых ими результатов деятельности. Значения рейтинга служат ориентиром для специалистов инвестиционных фондов, коммерческих банков и страховых компаний при обосновании решений, связанных как с вложением, так и использованием капитала.
Методика расчета рейтинга включает в себя решение следующих задач:
- выбор и оценка достаточности круга изучаемых показателей;
- определение значимости и направленности показателей;
установление по выделенному кругу показателей эталонных значений параметров экономической надежности;
- обоснование наиболее приемлемого метода расчета рейтинга;
- проведение тестирования и сопоставление полученных результатов; экономическая интерпретация получаемых рейтинговых оценок.
Решение указанных задач основывается на следующих положениях: круг изучаемых характеристик устанавливается по широкому кругу относительных показателей, комплексно характеризующих различные результаты деятельности организации;
- рекомендуемые значения показателей принимаются на основе экспертных оценок широкого круга специалистов;
Исходным в определении рейтинга надежности является выделение состава оцениваемых показателей. Предлагается использовать финансовые коэффициенты, характеризующие:
- обеспеченность организации собственными средствами;
- привлечение организацией капитала;
- использование организацией капитала;
- рентабельность активов, капитала и продаж;
- ликвидность баланса организации;
- платежеспособность организации.
По данным финансовым коэффициентам экспертным путем были установлены рекомендуемые значения. К проведению экспертизы были привлечены 80 специалистов коммерческих банков, инвестиционных фондов и консатинговых фирм, действующих На территории Московского регниона. Результаты обобщения их экспертных оценок представлены в таблицах 5-10.
В настоящее время в практике формирования рейтингового пространства предпринимательских структур примято использовать две категории и шесть групп экономической надежности. Это высшая категория надежности - А, и средняя категория надежности - В.
В составе категории А выделяются: АЗ - высшая группа надежности; А2 - очень высокая группа надежности; А1 высокая группа надежности. В составе категории В выделяются: ВЗ достаточно высокая группа надежности; В2 средняя группа надежности; В1 удовлетворительно стабильная группа надежности.
В методике расчета рейтинга каждый финансовый коэффициент сопровождается не только рекомендуемыми значениями по группам надежности, но и признаком своей относительной значимости - Уц. Сумма по группе составляет - 1. Данное положение связано с тем, что рассматриваемые коэффициенты отличаются друг от друга по своему экономическому содержанию. Этот вывод касается и выделенных групп коэффициентов. Для учета различий между ними и определения их совместного воздействия, в методику введен интегральный вес группы №. Если суммировать
интегральные веса всех выделенных групп финансовых коэффициентов, то полученная величина равняется 100. В случае несовпадения фактических значений коэффициентов с рекомендуемыми параметрами общая сумма значимости не достигает - 100.
Расчет рейтинга экономической надежности организации выпоняется на основе метода расстояний. Его основой является определение близости объектов по сравниваемым показателям к значениям объекта - эталона. Расчет осуществляется по формуле лэвклидового расстояния. Упорядочивая значения расстояний по возрастанию, получаем ранжирование изучаемых объектов, причем наименее удаленный от точки эталона объект получает наивысшую оценку:
Р = {1(1 - [(Кц : Ю]\эт) х ц х N1 ]!/2} =1
Агоритм работы по определению рейтинга надежности:
1 блок. Исходя из данных приложений 1 и 2, определяют фактические значения финансовых коэффициентов..
2 блок. Проверяется соответствие фактических значений финансовых коэффициентов их рекомендуемым параметрам по разным группам надежности (приложение 1). При совпадении каждый коэффициент отмечается специальным знаком (X) в ячейке соответствующей группы.
3 блок. Первоначально проводится сравнение специальных отметок относительно группы В1. Если значение конкретного финансового коэффициента соответствует параметрам группы надежности В1 или лучше, то ему присваивается признак "1" Если значение коэффициента хуже, то присваивается признак "О"
4 блок. По всем финансовым коэффициентам, для которых признак совпадения равен единице, находится произведение их относительной значимости - Уц и интегрального веса группы, затем определяется общая сумма произведений:
Пц = Уцх№ С = ЕПц
5 блок. Рассчитывается разница между величиной 100 и расчетной суммой произведений: Д = 100 - С
6 блок. Осуществляется экономическая интерпретация полученной разницы -Д, которая отражает степень несовпадений фактических значений финансовых коэффициентов с рекомендуемыми экспертами показателями экономической надежности. Она принимается за критерий отнесения организации к той или иной зоне предпринимательского риска. В частности, если:
Дот 0 до 10% то это зона незначительного риска Д = 11 - 25, то это зона допустимого (умеренного) риска; Д = 26 - 50, то это зона повышенного риска; Д = 51 - 75, то это зона критического риска; Д > 75, то это зона катастрофического риска.
7 блок. Установление индивидуального рейтинга. Организация относится к группе надежности В1, если достигает по отношению к ней зоны допустимого риска. При незначительном риске относительно группы В1 осуществляется возврат к 3 блоку агоритма и проводится сравнение с параметрами более высокой группы надежности. Если организация по результатам расчета рейтинга не может быть отнесена к группе В1, то делается вывод о возможности ее нахождения в критическом экономическом состоянии.
8 блок. Яроводится анализ лузких мест в экономическом состоянии организации. В первую очередь, об этом сигнализируют имеющие место отклонения от рекомендуемых экспертами значений финансовых коэффициентов. По таким коэффициентам изучается их экономическое содержание, что позволяет выйти на возможные причины возникших отклонений.
Таблица 5
Обеспеченность организации собственными средствами.
Наименование показателя (КУ> Экономическое содержание Методика расчета (строки баланса) Рекомендуемые значения по группам надежности Относительная значимость (У^)
АЗ А2 А1 ВЗ В2 В1
1. Коэффициент финансовой автономии Капитал и резервы Валюта баланса 490 700 >0,5 0,5 0,45 0,44 0,40 0,39 0,35 0,34 0,30 0,29 0,25 0,40
2. Коэффициент финансовой мобильности Собственные оборотные средства Мобильный капитал 490+ 640+ + 650-190 290 - 230 >0,3 0,30 0,24 0,23 0,20 0,19 0,16 0,15 0,13 0.12-0,10 0,35
3. Коэффициент финансовой маневренности Собственные оборотные соедства Собственный капитал 490+ 640+ + 650-190 490+640+650 >0,4 0,4 0,35 0,34 0,30 0,29 0,25 0,24 0,20 0,19 0,15 0,25
Интегральный вес 1 группы (N1) -16 1,0
Таблица 6
Привлечение организацией капитала
Наименование показателя (Кц) Экономическое содержание Методика расчета(строки баланса) Рекомендуемые значения по группам надежности Относительная значимость (Уч)
АЗ А2 А1 ВЗ В2 В1
2. Коэффициент договременного привлечения средств Догосрочные обязательства Валюта баланса 590 700 <0,3 0,30 0,35 0,36 0,40 0,41 0,45 0,46 0,50 0,51 0,55 0,40
3. Коэффициент краткосрочной задоженности Коаткосоочные обязательства Валюта баланса 690 700 <0,2 0,20 0,25 0,26 0,30 0,31 0,35 0,36 0,40 0,41 0,45 0,35
5. Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) Привлеченный капитал Собственный капитал 590+690-640-650 490+640+650 <0,8 0,80 0,84 0,85 0,88 0,89 0,92 0,93 0,96 0,97 1,00 0,25
Интегральный вес 2 группы (N0 - 15 1,0
Таблица 7
Использование организацией капитала_____
Наименование показателя (Ки) Экономическое содержание Методика расчета(строки баланса) Рекомендуемые значения по группам надежности Относительная значимость (Yij)
АЗ А2 А1 вз В2 В1
1. Уровень функционирующего капитала Всего активов -- Финансовые вложения Валюта баланса 3004140+250) 700 >0,45 0,45 0,42 0,41 0,40 0,39 0,37 0,36 0,34 0,33 0,30 0,40
2. Уровень инвестированного капитала Финансовые вложения Валюта баланса 140 + 250 700 <0,3 0,30 0,32 0,33 0,35 0,36 0,3В 0,39 0,40 0,41 0,42 0,35
3. Уровень перманентного капитала Собств. капитал + догосрочные источники Финансирования Валюта баланса 490+590+ + 640+650 700 > 0,8 0,80 0,75 0,74 0,7 0,69 0,65 0,64 0.6 0,59 0,55 0,25
Интегральный вес 3 группы (N'0 - 20 1,0
Таблица 8
Ликвидность баланса организации __
Наименование показателя Экономическое содержание Методика расчета (строки баланса) Рекомендуемые значения по группам надежности Относительная значи-
(Ки) АЗ А2 А1 ВЗ В2 В1 мость (Yij)
1. Коэффициент Оборотные активы 290 1,80 1,59 1,39 1,19 1,09
общего покрытия Краткосрочные обязательства 610+620+630+660 > 1,80 1,60 1,40 1,20 1.10 1,00 0,40
2. Коэффициент текущей ликвидности Оборотные активы - НДС по приобретенным ценностям -догосрочная дебитоо. задож. Краткосрочные обязательства 290 - 220 - 230 610+620+630+660 > 1,50 1,50 1,35 1.34 1,20 1,19 1,10 1,09 0,95 0,94 0,80 0,35
3. Коэффициент абсолютной ликвидности Краткосрочные финансовые вложения + денежные средства Краткосрочные обязательства 250 + 260 610+620+630+660 > 0,45 0,45 0,40 0,39 0.35 0,34 0,31 0,30 0,27 0,26 0,25 0,25
Интегральный вес 4 группы (N1) -18 1,0
Таблица 9
Платежеспособность организации_
Наименование показателя (КУ) Экономическое содержание Методика расчета (строки баланса) Рекомендуемые значения по группам надежности Относительная значимость (УУ)
АЗ А2 А1 ВЗ В2 В1
1. Коэффициент материального покрытия Запасы Краткосрочные обязательства 210 690 >0,65 0,65 0,60 0,59 0,55 0,54 0,50 0,49 0,45 0,44 0,40 0,40
2. Коэффициент дебиторской задоженности. Дебиторская задоженность 230 + 240 <0,3 0,30 0,33 0,34 0,37 0,38 0,40 0,41 0,43 0,44 0,45 0,35
Оборотные активы 290
3. Соотношение дебиторской и кредиторской задоженности. Дебиторская задоженность Кредиторская задоженность 230 + 240 620 >0,75 0,75 0,70 0,69 0,65 0,64 0,60 0,59 0,55 0,54 0,50 0,25
Интегральный вес 5 группы (N1) -17 1,0
Таблица 10
Рентабельность продаж, активов и капитала организации________
Наименование показателя (КУ) Экономическое содержание Методика расчета (строки отчетности) Рекомендуемые значения по группам надежности Относительная значимость (Уу)
АЗ А2 А1 ВЗ В2 В1
1. Рентабельность продаж Прибыль от пцодаж Выручка от продаж 050 Ф.2 010 ф.2 > 0,3 0,30 0,28 0,27 0,26 0,25 0,24 0,23 0,22 0,21 0,20 0,40
2. Рентабельность совокупных активов Балансовая поибыль Средняя величина валюты баланса 140 ф.2 0,5х(300н +300к) >0,2 0,20 0,19 0,18 0,17 0,16 0,14 0,13 0,12 0.11 0,10 0,35
3. Рентабельность собственного капитала Балансовая поибыль Средняя величина собственного капитала 140 Ф.2 0,5х[(490+640+650)н + +(490+640+650)к] >0,3 0,30 0,29 0,28 0,27 0,26 0,24 0,23 0,22 0,21 0,20 0,25
Интегральный вес 6 группы (N0 -14 1,0
Раздел 4. Практические этапы внедрения методики диагностики экономического состояния организации
Практическое внедрение предлагаемых методов экономической диагностики проводилось на примере ООО Спецстрой-XXI. Данная организация выпоняет работы по капитальному ремонту объектов здравоохранения на территории Московского региона.
4.1 Диагностика использования производственного потенциала Расчет коэффициентов использования машинных и трудовых ресурсов Км=(1-0,005)*(1-0,082)=0,995*0,918 = 0,913; Кт=( 1 -0,006)*(1 -0,085)=0,994*0,915 = 0,910 Расчет производственной мощности организации ПМ=543 890*(0,71/0,913+0,29/0,910) = 596 473,99 Цена упущенных производственных возможностей: Д = 596473 - 547890 = 48583 тыс.руб.
Факторы, повлиявшие на упущенные производственные возможности: ДЧ = (5260 - 5730) х 235 х 7,36 х 0,058 = - 47 148,896 ДЯ = 5260 х (235-235) х 7,36 х 0,058=0 ДТ = 5260 х 235 х (7,36 - 7,32) х 0,058 = 2867,752 ДВ = 5260 х 235 х 7,36 х (0,06 - 0,058) = 18 195,392 ДО = -47 148,896+ 0+ 2867,752+ 18 195,392= -26 085,752 Вывод: наибольшее влияние на выпонение объемов производства имеет наличие и использование трудовых ресурсов.
4.2 Диагностика показателей эффективности производства. Сравнение фактических значений индексов с их эталонными значениями:
Индексы Jo 1,059 Jpeaji 0,952 JriT 1,098 Jфт 1,092 Jфo 1,291 jMe 0,974 J4 0,964 Jpon 1,089
Jo 1,059 > < < < > > <
.(реал 0,952 < < < < < <
Jjit 1,098 > < > > >
.Тфт 1,092 < > > >
1,291 > > >
Jiue 0,974 > <
J4 0,964 <
Jpon 1,089
Вывод: по основной деятельности организации 1о > 1реал, это означает, что имеет место неоправданное увеличение незавершенного производства и запасов готовой продукции. Поэтому стоит провести мероприятия по поиску и организации сбыта продукции и услуг на новом рынке.
4.3 Диагностика финансовой устойчивости организации.
Фу = (1+2*0,299+26,401+1/1,068+0,541+0,992) / (1+2*0,2462,765+1/1,195+0,623+1,118) -1 = (30,468/1,305) -1 = 22,347 > 0 Это означает повышение финансовой устойчивости организации. Соотношение между денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями: Ra > Кк + Кз: Ra = 579 418+ 4263+2407 = 586 088 Кк + Кз = 12900+437 922+4002 = 454 824 586088>454824, вывод - организация платежеспособна.
Соотношение между имеющейся величиной запасов и возможностями га покрытия: Зп < [ ( Сс + Дз + Кз ) - ( Ос + Дв)]
( Сс + Дз + Кз ) - ( Ос + Дв ) = (1 008 696+649+ 623 000+12 900)-(301 157+379 600) =1 645 245-680 757=964 488 ; 201 441< 964 488, вывод - необходимые затраты обеспечены имеющимися источниками финансирования.
4.4 Диагностика экономической надежности организации. Динамика степени финансового риска по группам надежности от A3 до В1
за 20 10 о
30 -20 -10 -О -
начало конец
отчетного отчетного
периода периода
начало конец
отчетного отчетного
периода периода
начало конец
отчетного отчетного
периода периода
30 -20 - 25 Ж ! 19
10 -
0 J mpffffr
начало конец
отчетного отчетного
периода периода
30 -25 -20 -15 -10 -5 Х 25
зз 18 1 1 1 1 i
начало конец
отчетного отчетного
периода периода
начало конец
отчетного отчетного
периода периода
Вывод: На конец отчетного периода экономическая надежность организации повысилась (А2). Улучшение работы, в первую очередь, произошло за счет оптимизации структуры портфеля заказов.
Заключение
1. Диссертационная работа является обобщением научных исследований, выпоненных автором. Она включает в себя решение комплекса взаимосвязанных задач, начиная от постановки концепции до выработки практически реализуемых методических рекомендаций. Результатом явилось обоснование методических основ диагностики экономического состояния организаций и разработка соответствующих рекомендаций, адекватных современным рыночным отношениям.
2. Полученные научные результаты подтверждают необходимость развития методических основ анализа, Целесообразна их ориентация на информационные технологии и модели, обеспечивающие соответствие аналитических выводов неоднозначным и постоянно меняющимся условиям предпринимательской деятельности на рынке.
3. При проведении аналитического исследования деятельности организаций дожны последовательно реализоваться оценочная, диагностическая и поисковая функции. В диссертации основное внимание уделено методам диагностики, целью которой является распознавание по ряду типичных признаков действительного экономического состояния организаций, выявление влияющих на это состояние факторов и выделение решающих направлений улучшения их работы.
5. Диагностическая функция базируется на изучении сущности понятий нормальный и кризисный режимы функционирования организаций на рынке.
Под нормальным режимом функционирования организаций понимается сведение к минимуму в рамках достижения конкретных рыночных целей возможностей возникновения отклонений и потерь; своевременное осуществление мер по предупреждению предпринимательского риска и сведение его к допустимым пределам; активное воздействие на параметры внешнеэкономической среды через налоговое благоприятствование и создание резервов; проведение имущественной политики, направленной на сочетание интересов собственников и команды менеджеров организации.
Под кризисным режимом функционирования организаций понимаются такие условия осуществления предпринимательской деятельноеЩ, когда возникающие отклонения и потери не дают хозяйствующему субъекту оснований поностью выпонять взятые на себя договорные и установленные действующим законодательством обязательства перед государственными органами управления и внебюджетными фондами, кредитными учреждениями и хозяйственными партнерами, собственниками и наемными работниками.
Суть данных определений раскрывается категориями экономической надежности, стабильности, устойчивости, критичности и катастрофичности работы организаций. В диссертации дано подробное обоснование содержания данных категорий. На его основе можно формировать подходы к типичным признакам различных экономических состояний и проектировать соответствующую технологию проведения работ по диагностике.
6. Технология проведения экономической диагностики представляет собой искусство исследователя достоверно устанавливать степень соответствия режима функционирования организации на рынке задаваемым параметрам, обоснованно определять характер и причины возникающих потерь, своевременно подготавливать варианты управленческих решений по возможным альтернативам действий. Это определяет возможности использования методов имитационного моделирования и создания тестовой технологии диагностики.
7. Система диагностических тестов представляет собой совокупность специальных заданий, определенную логическую последовательность их применения и правила экономической интерпретации полученных результатов. В диссертации разработаны конкретные тесты для диагностики экономического состояния организаций.
8. Важным этапом диагностики является рейтинговая оценка положения организаций на рынке, которая служит ориентиром для предпринимателей и институтов инфраструктуры рынка при принятии управленческих решений, связанных как с вложением, так и использованием капитала. В диссертации разработана и апробирована соответствующая методика.
9. С помощью механизма экономического тестирования была проведена экспериментальная оценка разработанных методических основ диагностики. Расчеты проводились на примере организации, действующей в Московском регионе. Это позволило решить следующие задачи:
дана оценка экономического состояния организации; рассчитан рейтинг положения организации на рынке; выделены факторы, влияющие на режим функционирования; намечены пути улучшения работы организации.
10. Проведенные практические расчеты показали, что в течение отчетного периода исследуемая организация значительно улучшила результаты своей деятельности и повысила на конец года свой рейтинг экономической надежности. Это произошло за счет оптимизации структуры портфеля заказов, повышения эффективности использования трудовых ресурсов, попонения оборотных средств и укрепления платежеспособности. Этому во многом способствовало применение разработанной методики экономической диагностики, позволившей своевременно выделить центры повышенных затрат и наметить конкретные мероприятия по интегрированному улучшению работы организации.
Список опубликованных по теме диссертации научных трудов соискателя:
1. Фролов Д.Ю. (статья) Диагностика в экономическом анализе. - // Вестник университета (ГУУ) № 4 (42) - М.: Г'УУ, 2010., 0,4 п.л.
2. Фролов Д.Ю. (статья) Имитационная модель диагностики. // Вестник университета (ГУУ) № 2 (46) - М.: ГУУ, 2011., 0,4 п.л.
3. Фролов Д.Ю. (статья) Экономическое обоснование проекта развития бизнеса организации. - // Сборник научных трудов. - М.: ВНИИНТПИ, 2011., 0,3 п.л.
4. Воронин М.И., Фролов Д.Ю. (учебно-методическая разработка) Экономический анализ деятельности предприятий и организаций. М.: Издательско-рекламный центр ОАО Газпром, 2009., 10 п.л., в т.ч. принадлежит соискателю 1,0 п.л.
Список использованной литературы:
1. Артеменко В.Г Финансовый анализ. - М.:"Дис", 2007. 126с
2. Багриновский К,А., Конник Т.И., Левинсон М.Р. и др. Имитационные системы принятия экономических решений. - М.: Наука, 2009. - 165с.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности.
- М.: Финансы и статистика, 2007. - 288 с.
4. Барнгольц С.Б., Таций Г.М. Экономический анализ хозяйственной деятельности организаций. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 408 с.
5. Бешелев С.Д., Гурвич Ф.Г Экспертные оценки в принятии плановых решений. - М.: "Экономика", 2006. - 79с.
6. Бутник-Сиверский А.Б., Сайфулин P.C. Рейльян Я.Р. и др. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений. - М.: "Финансы и статистика", 2008. - 200с.
7. Вартанов A.C. Экономическая диагностика деятельности предприятий. М: "Финансы и статистика", 2006. - 80с.
8. Веснин В.Р. Основы финансового анализа, часта 1-3, - М.: "Знание", 2006.
- 180с.
9. Вершигора Е.Е. Менеджмент. - М.: "Инфра - М", 1996. - 256с.
10. Глинский В.В. Статистический анализ. - М.: "Филинть", 2008. - 250с.
11. Гудушаури Г.В., Литван Б.Г Управление современным предприятием. М.: "Тандем", 2008. - 336с.
12. Дамари Р. Финансы и предпринимательство: финансовые инструменты, используемые западными фирмами для роста и развития организации. Ярославль: Елань, 2006. - 310с.
13. Демченков B.C., Милета В.И. Системный анализ деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика, 2010, - 182 с.
14. Жданов С.А. Экономические модели и методы в управлении. - М.: Дело и сервис, 2008. - 174с.
15. Жуковская В.М, Мучник И.Б. Факторный анализ в социально-экономических исследованиях. - М.: Статистика, 2006. 151с.
16. Имитационное моделирование экономических систем: сборник статей М.:ГУУ 2000.-Выпуск 161.
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: "Финансы и статистика", 2006. - 432с.
18. Крейнина М.И. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ. - М.: АО "ДИС", 2004. - 256с.
19. Лукасевич И.Я., Романов А.Н. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 94с.
20. Маркин Ю.П. Анализ внутрипроизводственных резервов. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 126 с.
21. Максимова В.Ф. Микроэкономика, - М.: Соминтек, 1996. - 322с.
22. Немчинов B.C. Экономико-математические методы и модели. М.: Экономика, 2005.
23. Пирогов Г.Г Проблемы структурного оценивания в эконометрии. М.: Статистика, 2009. - 328с.
24. Подольский В.И. Аудит. - М.: "ЮНИТИ", 1997. - 432с.
25. Романов A.M. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства. М.: "Финансы и статистика", 2003. - 94с.
26. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2005. - 98с.
27. Севрук M.JI. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 192с.
28. Спирин B.C. Анализ экономического потенциала предприятия. М.: Финансы и статистика, 2006. - 112с.
29. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: Перспектива, 2005. - 89с.
30. Хорин А.Н. Анализ интенсификации производства. М.: "Финансы и статистика", 2010. - 174с.
31. Чучалов Е.А. Приемы экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2008. - 74 с.
32. Шевелева С.А. Основы экономики и бизнеса. - М.: "ЮНИТИ", 2006. - 249с.
33. Шеремет А.Д., Сауфулин P.C., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: "ИНФРА - М", 2005. - 174с.
Приложения
Приложение 1
Использование производственного потенциала организации
№ п.п Показатели Един, измер. Предыдущий период Отчетный период Плановый период
1 Доля ручного труда д.ед. 0,3 0,29 0,28
2 Коэффициент целосменных потерь машинного времени д.ед 0,006 0,005 0,004
3 Коэффициент внутрисменных потерь машинного времени д.ед 0,085 0,082 0,08
4 Коэффициент целосменных потерь рабочего времени д.ед 0,007 0,006 0.005
5 Коэффициент внутрисменных потерь рабочего времени Д.ед 0,09 0,085 0,08
б Изменение технической мощности на конец отчетного года в % к среднегодовой % 102 99 101
7 Изменение численности работников на конец отчетного года % 104 90 102
8 Изменение технической мощности в плановом году % 102 99 toi
9 Планируемый коэффициент использования мощности % 0,91
Приложение 2
Технико-экономические показатели работы организации
№ п.п. Показатели Един, измер. Предыду-щий период Отчетный период Плановый период (проект)
1 Объем производства тыс. руб. 513780 543890 579537
2 Объем реализации тыс. руб. 562118 535153 574153
3 Численность работников Чел. 5458 5260 5730
4 Стоимость материалов тыс. руб. 120788 124566 127980
5 Стоимость основных фондов тыс. руб. 164310 134750 163600
6 Стоимость активной части основных фондов тыс. руб. 104310 109750 111600
7 Рентабельность производства % 21,4 23,3 24,1
Приложение 3
Бухгатерский баланс организации (форма 1)
По состоянию на 01.01.2010г. ед. измерения: тыс. руб.
Организация ООО Спецстрой-ХХ1
АКТИВ БАЛАНСА Код стр. На начало года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05) В том числе: Патенты, лицензии, товарные знаки Организационные расходы Основные средства (01, 02, 03) Земельные участки, объекты природопользования Здания, машины, оборудование Незавершенное строительство (07, 08, 61)..... Догосрочные финансовые вложения (06, 56, 82) в том числе: инвестиции в дочерние общества..... инвестиции в зависимые общества инвестиции в другие организации..... займы, предоставленные организациями на срок более 12 месяцев..... прочие догосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы.....
110 38147 68252
111 38000 68000
112 147 252
120 250954 301157
12! 50954 61157
122 200000 240000
130 186 653 250 594
140 326 702 379 600
141 977 625
142 1 000 3 000
143 310000 370000
144 14725 5975
145
150 26158 2112
Итого по разделу 1 190 828614 1001715
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы. В том числе: Сырье, материалы и другие Аналогичные ценности (10,12,13,16) Животные на выращивании и откорме (11) Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44) готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) товары отгруженные (45) расходы будущих периодов (31) прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
210 242527 201441
211 2527 1441
212
213 230000 195000
214 1000 500
215
216 9000 4500
217
220 14200 28100
Продожение актива бухгатерского баланса (таблица 1.1)
Дебиторская задоженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики (62,76) векселя к получению (62 задоженность дочерних и зависимых обществ (78) авансы выданные (61) прочие дебиторы Дебиторская задоженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: покупатели и заказчики (62,76) векселя к получению (62) задоженность дочерних и зависимых обществ (78) Задоженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) авансы выданные (61 прочие дебиторы Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) в том числе: инвестиции в зависимые общества собственные акции, выкупленные у акционеров прочие краткосрочные финансовые вложения Денежные средства в том числе: касса(50) расчетные счета (51) валютные счета (52) прочие денежные средства (55,56,57) Прочие оборотные активы
230 0 0
240 238300 270108
241 161091 164616
244 2 299
245 64 238 67289
246 10 672 38 203
250 287300 579418
253 287300 579418
260 12600 4263
261 359 97
262 191 541
263 6450 3571
264 5 600 54
270 3 042 2407
Итого по разделу II 290 797969 1085737
БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 1626583 2087452
ПАССИВ БАЛАНСА Код стр. На начало года На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) Добавочный капитал (87) Резервный капитал (86) в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами Фонд социальной сферы (88) Целевые финансирование и поступления (96) Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) Непокрытый убыток прошлых лет (88) Нераспределенная прибыль отчетного года (88) Непокрытый убыток отчетного года (88)
410 200000 200000
420 25724 22315
430 105 450
432 105 450
440 9964
450 460 7444 406511 9364 380335
470 475 X X 396232
Итого по разделу Ш 490 649748 1008696
IV. ДОГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства (92,95) в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев Прочие догосрочные обязательства
510 400000 623000
511 398000 620000
512 2000 3000
520 4 283
Итого по разделу IV 590 400004 623283
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90,94) в том числе: кредиты банков Займы Кредиторская задоженность в том числе: поставщики и подрядчики (60,76) векселя к уплате(60) задоженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) задоженность перед персоналом организации задоженность перед внебюджетными фондами задоженность перед бюджетом (68) авансы полученные (64) прочие кредиторы. Задоженность участникам по выплате доходов Доходы будущих периодов (83) Резервы предстоящих расходов и платежей (89) Прочие краткосрочные обязательства
610 25179 12900
611 25179 12900
620 456396 437922
621 74298 175772
623 156 16691
624 331
625 374 703
626 6 234 6736
627 374842 234275
628 492 3414
640 898 649
650 90256
660 4102 4002
Итого по разделу V 690 576831 455473
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 1626583 2087452
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках организации (форма 2)
Ед. измерения: тыс. руб.
Наименование показателя Код строки За отчетный период
I. Доходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи (за минусом НДС) 010 583537
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг 020 361224
Валовая прибыль 029 222313
Коммерческие расходы 030 2313
Управленческие расходы 040 20000
Прибыль от продаж (010 - 020 - 030 - 040) 050 200000
11. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению 060 60
Проценты к уплате 070 25
Доходы от участия в других организациях 080 165
Прочие операционные доходы 090 1300
Прочие операционные расходы 100 500
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы 120 3 676
Внереализационные расходы 130 1 774
Прибыль (убыток) до налогообложения
(стр. 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130) 140 202902
Налог на прибыль (24%) 150 48696
Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 154206
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы 170 43
Чрезвычайные расходы 180 729
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного периода) (стр. 160 + 170 - 180) 190 153520
Приложение 5
Отчет о движении денежных средств организации (форма 4)
Ед. измерения - ю.руб.
Наименование показателей Код строки Сумма Из нее по видам деятельности
Текущая Инвестиционная Финансовая
Остаток денежных средств на начало года 010 12607 12607
Поступило денежных средств 020 579000 579000
Направлено денежных средств 120 587344 500000 187344
Оглавление
Введение стр. 3
Раздел 1. Современные методы анализа положения
организации на рынке стр. 7
Раздел 2. Модели диагностических исследований стр. 12
Раздел 3. Методика тестирования результатов
деятельности организации стр. 24
Раздел 4. Практические этапы внедрения методики диагностики экономического состояния организации стр. 37
Заключение стр. 39
Литература стр. 41
Список публикаций соискателя стр. 42
Приложения стр. 43
Подп. в печ. 06.06.2011. Формат 60x90/16. Объем 1,0 п.л.
Бумага офисная. Печать цифровая.
Тираж 50 экз. Заказ № 433
ГОУВПО Государственный университет управления Издательский дом ГОУВПО ГУУ
109542, Москва, Рязанский проспект, 99, Учебный корпус, ауд. 106
Тел./факс: (495) 371-95-10, e-mail: diric@guu.ru
www.guu.ru
2010202341
Похожие диссертации
- Методология обеспечения экономической устойчивости строительных организаций
- Эколого-экономический анализ деятельности предприятий нефтегазовой отрасли
- Механизм формирования стратегии экономического поведения инновационной организации
- Методы оценки инвестиционной привлекательности догосрочных маркетинговых проектов
- Оценка социально-экономической эффективности деятельности организаций здравоохранения в современных условиях реформирования отрасли