Методический подход к экономической оценке функционирования промышленных предприятий тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Чипизубова, Виталия Николаевна |
| Место защиты | Иркутск |
| Год | 2007 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Методический подход к экономической оценке функционирования промышленных предприятий"
На правах рукописи
Чипизубова Виталия Николаевна
0305587?
МЕТОДИЧЕСКИЙ ПОДХОД К ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Иркутск, 2007
003055875
Диссертационная работа выпонена на кафедре экономики и управления бизнесом Байкальского государственного университета экономики и права
Научный руководитель
доктор экономических наук, профессор, заслуженный деятель наук РФ Давыдова Галина Васильевна
Официальные оппоненты
доктор экономических наук, профессор Амбросов Николай Владимирович
доктор экономических наук, профессор Глазырина Ирина Петровна
Ведущая организация:
Иркутский государственный технический университет
Защита состоится 12 апреля 2007 года в 12:00 часов на заседании диссертационного совета К 212.070.02 при Байкальском государственном университете экономики и права по адресу: 664003, г. Иркутск, ул. К. Маркса, 24, корп. 9, зал заседаний Ученого совета.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Байкальского государственного университета экономики и права по адресу: 664015, г. Иркутск, ул. Ленина, 11, ауд. 301, корпус 2.
Автореферат диссертации размещен на официальном сайте Байкальского государственного университета экономики и права: www.isea.ru
Автореферат разослан л12 марта 2007 г.
Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент
Ю.Б. Коложвари
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. В процессе развития рыночных отношений всем хозяйствующим субъектам представилась возможность осуществлять выбор при принятии управленческих решений. В условиях, когда предприятия получили самостоятельность по управлению и ведению хозяйственных процессов, право распоряжаться ресурсами и результатами труда, они несут поную экономическую ответственность за срои решения и действия, при этом и* благополучие и коммерческий успея Всецело зависят от степени эффективности функционирования и деловрго взаимодействия с участниками внешнего окружения.
В связи с этим повышается важность экономической оценки результатов деятельности хозяйствующих субъектов, основной целью которой является разработка заключения об их жизнеспособности и возможности дальнейшего развития на основе всестороннего анализа. В связи с этим, она востребована группами функционально взаимосвязанных участников бизнес-пространства: как самими предприятиями, так и инвесторами, кредиторами, поставщиками, местными органами государственной власти, качество взаимодействия с которыми оказывает значительное влияние на процесс эффективного функционирования. Практический интерес рассматриваемой оценки связан с возможностью определения приоритетности вложения капитала стейкходеров в экономику предприятий.
Вместе с тем, сложность экономической оценки функционирования хозяйствующих субъектов в современных условиях обусловлена увеличением числа критериев сравнения, высоким уровнем хозяйственных рисков и неопределенности внешней среды. При этом получение объективной оценки результатов хозяйственной деятельности осложняется и тем, что ббльший объем информации, необходимой внешним аналитикам, закрывается предприятиями, в связи с чем повышается вероятность принятия неверных управленческих решений.
Таким образом, в современных условиях актуальной стала проблема принятия обоснованных управленческих решений в условиях непоноты информации, что определило необходимость совершенствования методических подходов в отношении аналитического инструментария, позволяющего заинтересованным участникам объективно оценивать, сопоставлять информацию экономического, финансового, производственного характера о текущем положении дел хозяйствующих субъектов.
В данной работе результаты исследования методических вопросов комплексной сравнительной оценки апробированы на основе предприятий лесопромышленной отрасли, выбор которой не является случайным. Иркутская область располагает большими запасами леса - более 9 мрд. куб. м.,
92% ее территории покрыто лесами. При этом в области сосредоточено 11% общероссийских запасов древесины. В настоящее время доля продукции ПК составляет 20,5% в структуре ВРП промышленности и занимает второе место среди промышленных отраслей экономики, после цветной металургии.
Все выше сказанное обуславливает актуальность темы диссертационного исследования.
Степень изученности проблемы. Исследования по теме диссертации свидетельствуют о том, что научные поиски по исследуемой проблематике отличаются достаточной глубиной и понотой. Вместе с тем, не смотря на многообразие существующих подходов, отсутствует единство в выборе показателей, комплексно характеризующих эффективность функционирования промышленных предприятий, в методах их расчета и сравнительной оценки.
Значительный вклад в разработку теоретических основ методики сравнительной экономической оценки (далее КСЭО), а также вопросов ее реализации, внесли отечественные исследования таких ученых, как М.А. Бай-ков, Ю.В. Богатин, С.Д. Головнин, А.П. Воробейчиков, А.Н. Гинзбург, М.З. Кауфман, В.Ф. Крылов, Б.И. Майданчик, В.К. Мамутов, В.А. Новак, P.M. Петухов, Н.Г. Чумаченко, А.Д. Шеремет.
В последние десятилетия XX в. политические и экономические реформы заставили переосмыслить содержание, роль и значимость методики КСЭО. В условиях рыночной экономики она трансформировалась, произошло выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования. В связи с этим возросла приоритетность подходов к анализу, в основе которого лежит финансовая модель функционирования предприятия.
В настоящее время в этом направлении работают A.M. Абрютина, Н.В. Амбросов, Т.Б. Бердникова, С.А. Бороненкова, Р.П. Булыга, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, В.И. Кошкин, Э.А. Маркарьян, А.О. Недосе-кин, A.C. Нешитой, Л.Д. Ревуцкий, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, Л.С. Сосненко,
B.C. Спирин, М.В. Федоренко, А.Д. Шеремет, К.В. Щиборщ, С.Н. Яшин и др.
Наиболее известны следующие зарубежные исследователи проблем экономической оценки функционирования предприятий: Ф.Д. Браун, Г.-П. Вольф, Дж. К. Ван Хорн, Т. Коупленд, Т. Питере, В. Плюта, Ж. Ришар, Р. Томас, К. Уош, Р. Уотермен, Г. Форбриг, К. Хеддервик,
C. Штерн и др.
Для определения обобщающих характеристик оценки эффективности использования экономического потенциала промышленных предприятий в диссертации использован современный факторный анализ. Значительный
вклад в разработку методической базы данного аналитического инструментария внесен следующими учеными: A.M. Дубровым, К. Иберла, Дж.-О, Ким, Д. Лоули, B.C. Мхитаряном, Ч.У. Мьюлером, Л.А. Сошниковой, В.Н. Тамашевичем, Г. Харманом, и др. Качественная интерпретация выявленных факторов проведена с помощью кластерного и корреляционно-регрессионного анализа. Важное содействие развитию теории кластерного анализа оказали научные работы С.А. Дубровского, Б. Дюрана, М. Жамбю, П. Одел, и др. Практическое использование корреляционно-регрессион-ного анализа для исследования экономических процессов и явлений представлено в работах Г.Г. Бро, А.Б. Бутник-Сиверского, И.И. Елисеевой, М.Р. Ефимовой, Н.В. Макаровой, Я.Р. Рейляна, В.Н. Румянцева, В.Я. Трофимец, Л.М. Шнайдмана.
Цели и задачи исследования
Целью диссертационного исследования является совершенствование методики экономической оценки функционирования промышленных предприятий на основе современных теоретических, методических подходов и инструментария для анализа эффективности их деятельности.
Реализация поставленной цели диссертационной работы обусловила необходимость решения следующих основных задач:
- провести анализ существующего (отечественного и зарубежного) опыта: теоретико-методических подходов к проведению экономической оценки функционирования промышленных предприятий, а также определить основные направления ее реализации в современных условиях хозяйствования;
- уточнить понятие категории лэкономический потенциал предприятия в качестве основной характеристики измерения результатов функционирования хозяйствующих субъектов и оценки перспективы их дальнейшего развития;
- сформировать систему ключевых индикаторов сравнительной комплексной экономической оценки функционирования промышленных предприятий;
- разработать методику экономической оценки результатов функционирования промышленных предприятий на основе расчета интегрального показателя;
- апробировать авторскую методику экономической оценки функционирования промышленных предприятий для решения практических задач: возможности принятия обоснованных управленческих решений на основе формирования рейтинга результатов хозяйственной деятельности.
Объект исследования
Объектом исследования является процесс формирования управленческих решений в отношении результатов функционирования промышлен-
ных предприятий на основе сравнительной экономической оценки показателей финансово-хозяйственной деятельности.
Предмет исследования
Предметом исследования являются теоретические, методические и практические вопросы экономической оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности промышленных предприятий, эффективности их функционирования.
Теоретико-методологическая база
Теоретико-методологической базой являются результаты исследований отечественных и зарубежных ученых по проблемам комплексной экономической оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности промышленных предприятий.
Методика исследования основана на диалектических принципах изучения процессов и явлений с использованием системного подхода. В качестве научного инструментария использовались методы абстрактно-логического и эмпирического исследования, методы многомерного статистического анализа, в том числе факторный, корреляционно-регрессионный и кластерный анализ.
Материалы исследования
Информационную базу исследования составляют труды отечественных и зарубежных авторов, статьи, диссертации, освещающие вопросы проведения сравнительной экономической оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий; методические, инструктивные и законодательные материалы, информационные ресурсы глобальной сети Интернет.
Эмпирическую базу исследования составили данные статистической, бухгатерской отчетностей лесопромышленных предприятий Иркутской области за 2001-2004 гг., обобщенные и систематизированные автором. Для обработки данных и результатов проведенных расчетов использовались методы математической статистики, экономического и статистического анализа, реализованные в программных пакетах Statistica 6.0, SPSS, Microsoft Excel на базе ПЭВМ.
Результаты исследования
1. Сформулированы основные этапы становления, трансформации и перспективы развития методики экономической оценки функционирования промышленных предприятий на основе анализа отечественного и зарубежного опыта.
2. Определены количество и состав контактных аудиторий, оказывающих влияние на деятельность предприятия, а также экономические интересы данных групп (показатели эффекта и затрат) в процессе хозяйственного взаимодействования.
3. Доказано, что основой экономической оценки является разработка интегрального показателя с учетом интересов различных групп внешнего и внутреннего окружения. В связи с этим сформирована система показателей на основе содержательного анализа наиболее значимых факторов эффективности использования экономического потенциала промышленных предприятий.
4. Определены обобщающие индикаторы эффективности использования экономического потенциала предприятий на основе применения факторного анализа; так устранена избыточность частных показателей и агрегированы результаты проведенного исследования, что позволило выделить наиболее характерные связи в системе показателей, а также упростить интерпретацию полученных результатов.
5. Апробирована многофакторная модель сравнительной экономической оценки результатов функционирования лесопромышленных предприятий региона, учитывающая отраслевые особенности и удовлетворяющая интересы участников внешнего окружения.
Элементы научной новизны исследования
Элементы научной новизны диссертационного исследования состоят в следующем:
1. Уточнено понятие экономического потенциала предприятия, в качестве основной характеристики измерения результатов функционирования, отличающееся от известных в научной литературе тем, что оно рассматривается как способность хозяйствующего субъекта рационально использовать совокупность имеющихся в распоряжении ресурсов на основе удовлетворения общественных потребностей с целью обеспечения расширенного воспроизводства;
2. Выявлены факторы, определяющие эффективность использования экономического потенциала предприятий, учитывающие отраслевые особенности функционирования, а также интересы различных контактных бизнес-групп при выборе форм делового сотрудничества;
3. Предложена методика экономической оценки результатов функционирования промышленных предприятий, позволяющая принимать обоснованные управленческие решения участникам экономических отношений, заинтересованных в повышении эффективности использования экономического потенциала предприятий;
4. Разработан методический подход к определению рейтинга лесопромышленных предприятий на основе сформированного интегрального показателя, позволяющий группам внешнего окружения установить приоритетные направления деловых взаимосвязей с целью выгодного вложения капитала.
Практическая значимость
Практическая значимость диссертации заключается в возможности использования основных результатов исследования местными органами испонительной власти, потенциальными инвесторами, кредиторами, собственниками, аудиторскими и рейтинговыми агентствами для экономически обоснованного подхода к принятию обоснованных управленческих решений в отношении результатов функционирования промышленных предприятий на основе проведения комплексной сравнительной экономической оценки.
Ряд положений и выводов диссертационного исследования могут быть использованы в учебном процессе высших учебных заведений.
Апробация результатов исследования
Основные выводы и практические результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на ежегодных научно-практических конференциях Дни науки кафедры Экономики и менеджмента лесного комплекса (с 2005 г. кафедра Экономика и управления бизнесом) Байкальского государственного университета экономики и права в период с 2002 по 2006 гг., на международной конференции Направления развития лесного хозяйства и лесопромышленного комплекса Иркутской области в рамках Байкальского экономического форума в 2004 г., а также опубликованы в научных сборниках при участии в семинарах и конференциях в г. Иркутске, г. Чите, г. Вологде, г. Самаре.
Представленные в работе результаты нашли практическое применение в учебном процессе при чтении курса Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий ПК, а также в ходе дипломного проектирования.
Результаты диссертационного исследования применяются в практической работе отдела анализа и прогнозирования налоговых поступлений Управления ФНС России по Иркутской области и УОБАО при оценке адекватности налоговых поступлений финансово-хозяйственным результатам деятельности промышленных предприятий региона.
Публикации результатов исследования
Основные положения, теоретические выводы и практические рекомендации диссертации опубликованы автором в 11 научных авторских работах общим объемом 3,3 п.л., в том числе в ведущем рецензируемом журнале Известия Иркутской государственной экономической академии.
Структура и содержание работы
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и десяти приложений. Основной текст изложен на 160 страницах. В работе имеется 28 таблиц, 26 рисунков, 10 приложений. Список литературы содержит 190 источников. Общий объем работы
составляет 225 страниц машинописного текста.
Во введении обоснована актуальность диссертационного исследования, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, а также теоретическая и информационная база исследования; представлены научные результаты, полученные автором, отражены элементы научной новизны, а также практическая значимость работы.
В первой главе проанализированы теоретические основы сущности экономической оценки функционирования промышленных предприятий. Проведена оценка взглядов отечественных и зарубежных экономистов по проблематике исследования, уточнен подход по оценке деятельности хозяйствующих субъектов в современных условиях. В частности сформулированы основные направления методик комплексной оценки деятельности предприятий, уточнено понятие лэкономического потенциала в качестве основной характеристики измерения результатов функционирования, предложена схема его формирования.
Во второй главе проведен анализ методической базы: методов и методик проведения экономической оценки функционирования промышленных предприятий, на основе которого обоснован подход к построению интегрального показателя. Рассмотрены факторы, влияющие на эффективность использования экономического потенциала предприятий, а также сформирована система показателей, в основе которой уточнены показатели хозяйственной и финансовой деятельности с учетом отраслевых особенностей.
В третьей главе разработан методический подход к экономической оценке функционирования промышленных предприятий лесной отрасли, в частности предложена агоритм-схема процесса оценки использования экономического потенциала предприятия, разработана методика расчета интегрального показателя эффективности его использования. Проведена апробация полученной многофакторной модели - построен рейтинг лесопромышленных предприятий Иркутской области.
В заключении обобщены результаты диссертационного исследования, обладающие признаками научной новизны, сформулированы основные выводы.
В приложениях представлены илюстративные и справочные материалы.
II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
1. Уточнено понятие экономического потенциала предприятия, в качестве основной характеристики измерения результатов функционирования, отличающееся от известных в научной литературе тем, что оно рассматривается как способность хозяйствующего субъекта
рационально использовать совокупность имеющихся в распоряжении ресурсов на основе удовлетворения общественных потребностей с целью обеспечения расширенного воспроизводства.
В настоящее время существуют различные методические подходы к экономической оценке результатов функционирования промышленных предприятий, исходя из интересов участников внешнего окружения, оказывающих влияние на эффективность деятельности хозяйствующих субъектов. На основе анализа и систематизации данных подходов автором определена востребованность практической реализации ресурсно-потенциального подхода, согласно которому совокупная экономико-организационная эффективность функционирования системы в целом есть функция реализации потенциала системы.
В процессе исследования было установлено, что единого, общепринятого определения лэкономического потенциала предприятия на сегодняшний день не сформулировано и трактуется по-разному, что, на наш взгляд, связано с многогранностью, многоаспектностью данной категории.
Отметим, что в научной литературе часто происходит смешение ресурсного, производственного, лэкономического потенциала. Нередко эти категории отождествляются. Помимо этого выделяют понятия рыночного, имущественного потенциала предприятия. Вместе с тем, существует подход к пониманию сущности исследуемой категории как производственной мощности. Согласимся, что это важная, но не единственная характеристика. Нами данные определения в отношении исследуемой категории были классифицированы.
Кроме того, в процессе исследования доказано, что экономический потенциал предприятия - это не наличие совокупности ресурсов, а, прежде всего, реальные способности к их использованию для достижения поставленных целей.
Таким образом, на основе анализа различных подходов к определению экономического потенциала предприятия, автором уточнена данная категория, под которым мы понимаем способность хозяйствующего субъекта рационально использовать совокупность имеющихся в распоряжении ресурсов на основе удовлетворения общественных потребностей с целью обеспечения расширенного воспроизводства.
На наш взгляд, методика экономической оценки функционирования предприятий на основе ресурсно-потенциального подхода, может служить альтернативным инструментом анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий при принятии управленческих решений группами заинтересованных участников бизнес-пространства. Так как при построении прогнозов, составлении планов, разработке форм делового взаимодействия необходимо располагать объективной информа-
цией о возможностях предприятия в достижении определенных целей в различных направлениях деятельности. На рисунке 1, исходя из авторского представления лэкономического потенциала предприятия, предложена система его формирования.
Экономический потенциал предприятия
Входные параметры ......"А .........Х Выходные параметры
......... Г
Производственны^ потенциал
Финансовый потенциал
Имущественный потенциал
Основной капитал
Финансовые результаты
Финансовое состояние
Оборотный капитал в сфере производства
Трудовой потенциал
Рис. 1 - Система экономического потенциала промышленного предприятия
В соответствии с предложенной схемой, эффективность использования экономического потенциала целесообразно анализировать по двум основным направлениям функционирования промышленного предприятия: производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (в догосрочной и краткосрочной перспективе) по данным регламентированных форм финансовой отчетности.
Использование экономического потенциала предприятия в рамках результатов производственно-хозяйственной деятельности заключается в способности реализации мероприятий, направленных на наращивание размера добавленной стоимости на основе постоянного повышения качества выпускаемой продукции, поддержания высокого уровня производительности труда, получения прибыли от реализации продукции, а также по внереализационным операциям, необходимых для удовлетворения интересов участников, оказывающих влияние в процессе делового взаимодействия.
Использование экономического потенциала предприятия в рамках краткосрочной финансовой деятельности определяется способностью покрывать свои текущие обязательства (кредиторская задоженность) перед отдельными участниками бизнес-групп: кредиторами, поставщиками, государственными органами власти (налоговые органы, финансовые департаменты), персоналом.
Использование экономического потенциала предприятия в рамках догосрочной финансовой деятельности определяется способностью рационально формировать финансовую политику, адаптируя ее к изменениям рыночной конъюнктуры и другим внешним экономическим условиям.
Обобщая выше сказанное, можно утверждать, что для промышленных предприятий эффективное использование экономического потенциала заключается в способности адаптироваться к изменяющимся условиям ведения финансово-хозяйственной деятельности в условиях непоноты информации, неопределенности протекания экономических процессов.
2. Выявлены факторы, определяющие эффективность использования экономического потенциала предприятий, учитывающие отраслевые особенности функционирования, а также интересы различных контактных бизнес-групп при выборе форм делового сотрудничества.
Одной из основных задач, стоящих перед группами участников делового взаимодействия: предприятиями, инвесторами, кредиторами, поставщиками, покупателями, органами государственной власти, является определение эффективно функционирующих хозяйствующих организаций в качестве объектов, имеющих высокий уровень развития и способных обеспечить получение экономической выгоды в процессе сотрудничества.
Определением такого выбора является оценка результатов функционирования промышленных предприятий в соответствии с комплексным всесторонним подходом, отражающая эффективность использования экономического потенциала на основе системы частных обобщающих показателей. В процессе изысканий доказано, что для получения однозначных объективных выводов необходимо использовать интегральные показатели, что позволяет получить обозримость и однозначность результатов исследований.
В связи с этим, была сформирована система показателей экономической мощи предприятия, которая учитывает не величину накопленных ресурсов, а эффективность их использования.
Выбраны коэффициенты, отражающие финансовое состояние промышленных предприятий и характеризующие эффективность использования финансового потенциала:
К, Ч коэффициент текущей ликвидности, в качестве способности предприятия выпонять свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов. При этом целесообразно рассмотреть структуру оборотных активов, так как наличие, к примеру, преимущественно дебиторской задоженности не может быть оценено положительно. К2 - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий наличие собственных источников финансирования в отношении оборотного капитала предприятия. В промышленности
данный вопрос достаточно актуален, так как для поддержания темпов хозяйственной деятельности активно используются краткосрочные обязательства.
К3 - коэффициент финансовой устойчивости - оценка эффективности финансовой политики предприятия, обусловленная наличием достаточного размера собственного капитала и приравненных к нему средств. Включены показатели, характеризующие эффективность производственной деятельности на основе коэффициентов ресурсоотдачи и деловой активности:
К4 - оборачиваемость материальных оборотных средств: для оценки уровня деловой активности, определяющей эффективность производственной деятельности в целом. К5 - соотношение дебиторской и кредиторской задоженностей для оценки баланса обязательств предприятия. Существенное превалирование одних обязательств над другими тормозит эффективную хозяйственную деятельность за счет увеличения оборотно-финансового цикла. К6 Ч фондоотдача активной части ОПФ: часть созданной добавленной стоимости предприятия, приходящаяся на 1 руб., вложенный в активную часть основных производственных фондов. К7 - зарплатоотдача: часть созданной добавленной стоимости, приходящаяся на 1 руб. вложенный в фонд оплаты труда. Отобраны показатели прибыльности (затратности): К8 - рентабельность инвестиций: доходность на 1 руб. совокупных активов.
К9- рентабельность продаж: доходность на 1 руб. реализованной продукции.
КюЧ эффективность текущих затрат: соотношение потока затрат и потока доходов.
В предлагаемой системе показателей традиционно используемые индикаторы допонены уточняемыми автором. В частности при проведении КСЭО предложено использовать уточняемые показатели: зарплатоотдачу, фондоотдачу, как отношение добавленной стоимости к стоимости задействованных ресурсов. Данные уточнения позволили в поной мере отразить не только результаты финансовой, но и основной - производственной деятельности, что важно при получении объективной оценки на основе комплексного анализа. Таким образом, включение указанных показателей, на взгляд автора, позволит принять обоснованные управленческие решения в отношении хозяйственных результатов промышленных предприятий.
3. Предложена методика экономической оценки результатов функционирования промышленных предприятий, позволяющая принимать обоснованные управленческие решения участникам экономике-
ских отношений, заинтересованных в повышении эффективности использования экономического потенциала предприятий.
В отечественной и зарубежной практике широко используются методы сравнительной экономической оценки результатов функционирования предприятий. При этом они отражают содержание, как правило, финансовых показателей. Вместе с тем, данный подход может привести к принятию необоснованных, неверных управленческих решений, так как имеют место случаи, когда при крайне неудовлетворительном финансовом состояние предприятие продожает вести производственную деятельности и генерировать прибыль. В связи с этим автором предлагается методический подход, способный отразить результативность производственной деятельности, что позволит сформировать заключения об адекватном состоянии хозяйственной системы в процессе использования экономического потенциала. Мы считаем, что наряду с оценкой финансового состояния, являющейся наиболее важной для участников делового взаимодействия, необходимо определить способность предприятия генерировать добавленную стоимость при использовании совокупности производственных ресурсов.
Автором предложена агоритм-схема сравнительной оценки использования экономического потенциала предприятий, представленная на рисунке 2. В основе процесса формирования интегрального показателя использованы стохастические методы, как наиболее отвечающие решению поставленных перед автором задач исследования. Это позволило статистически обоснованно определить управляющие факторы, необходимые для объективной оценки результатов функционирования промышленных предприятий. Кроме того, реализация процедур факторного анализа по сжатию оцениваемой информацию позволила определить композитные индикаторы, обоснованно заменившие избыточное количество исходных показателей, агрегируя результаты исследования, и упрощая интерпретацию полученных обобщающих факторов.
При разработке системы показателей сравнительной оценки эффективности использования экономического потенциала предприятия рекомендуется использовать данные регламентированной финансовой отчетности, что делает применение методики широко доступным внешним пользователям и не нарушает закона о коммерческой тайне хозяйствующего субъекта.
В результате полученных расчетов, в соответствии с реализацией основных этапов экономической оценки деятельности предприятий, определены два обобщающих агрегированных фактора. Содержательная интерпретация установила, что на первый фактор Б] большее влияние оказали показатели К], К2, К3, К8, К9; связь между ними и агрегированным фактором Р| прямая. Первый отобранный фактор был определен фактором эффективности финансовой деятельности (р1=рфд). Во втором агрегирован-
ном факторе Р2 доминируют и находятся в прямой экономико-статистической зависимости показатели К4, К7, Кю. Фактор Р2 интерпретирован как показатель эффективности хозяйственной деятельности (Р2=РХд). В сумме выделенные обобщающие факторы описывают 73,6% общей дисперсии анализируемых признаков.
Рис. 2 - Агоритм-схема процесса реализации сравнительной оценки использования экономического потенциала предприятий
С целью определения количественной взаимосвязи полученных агрегированных факторов с частными обобщающими показателями был использован регрессионный анализ.
Таким образом, общая модель интегрального показателя эффективности использования экономического потенциала предприятия представлена формулой 1.
Рэп= 0,22К1+0,15К2+0,19Кз+0,27К4+0,ЗЗК5+0126К6+0,ЗК7+0,36К8 (1)
Вместе с тем агрегированные факторы Рфд и Рхд, из которых формируется показатель Рэп определены следующими линейными уравнениями (см. формулы 2,3).
Анализируя коэффициенты регрессии видно, что эффективность использования экономического потенциала предприятия в большей степени определяется обобщающими показателями К8 - эффективностью текущих затрат, К5 - зарплатоотдачей. Таким образом, чем больше создается дохода на 1 руб. затрат, а также чем больше сумма добавленной стоимости на 1 руб., вложенная в оплату труда персонала, тем выше эффективность использования экономического потенциала, тем в большей степени такое предприятие готово удовлетворить интересы различных контактных аудиторий.
Кроме того, связь между выбранными факторами и интегральным показателем (РЭп) является прямолинейной: при росте частных факторов увеличивается эффективность использования экономического потенциала предприятия.
Отметим, что предложенный методический подход экономической оценки результатов функционирования может быть применен для всех промышленных отраслей экономики. Вместе с тем, статистическая значимость частных обобщающих показателей будет варьироваться, исходя из отраслевой специфики.
Использование предложенной автором модели, учитывающей отраслевые особенности, позволит повысить качество принимаемых управленческих решений относительно результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий ПК.
4. Разработан методический подход к определению рейтинга лесопромышленных предприятий на основе сформированного интегрального показателя, позволяющий группам внешнего окружения устано-
РФД = 0,22К\+0,15К2-Ю, 19К3+0,26К6-Н),ЗК7,
Рхд= 0,27К4 +0,ЗЗК5+0,ЗбК!
вить приоритетные направления деловых взаимосвязей с целью выгодного вложения капитала.
Для выявления эффективных и неэффективных лесопромышленных предприятий были рассчитаны значения интегрального показателя (Fan), для которых определены соответствующие границы (таблица 1).
Для этого объекты исследования были классифицированы в однородные группы. За меру сходства между предприятиями приняты матрицы евклидовых расстояний. Данная процедура проводилась с использованием процедур кластерного анализа. Расчет произведен с использованием группы иерархических методов Joining (tree clustering) пакета STATISTICA (рисунок 3).
Таблица 1
Частные кластеры Характеристика предприятия Границы кластера Количество предприятий
2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.
I кластер Лидеры отрасли F4n>1.4 12 9 6 9
11 кластер Перспективные эффективные предприятия 0,07 < Fin <1,4 22 26 30 27
III кластер Перспективные неэффективные предприятия -1,4 <Ьп< 0,07 23 25 24 22
IV кластер Депрессивные (крайне отстающие) предприятия Ьп>-1,4 11 8 8 10
Итого 68 68 68 68
Таким образом, хозяйствующий субъект неэффективен с точки зрения социально-экономической системы, если он работает с рейтингом РЭп менее 0,07 (таблица 3). По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2004 г. к предприятиям, наиболее эффективно использующим свой экономический потенциал можно отнести 13% (17,6% в 2001 г.), к эффективным (перспективным) - 40% (32,3% в 2001 г.), к неэффективным - 47%, в том числе доля крайне депрессивных составляет 14,7%. Таким образом, в 2004 г. около 50% деятельность анализируемых лесопромышленных предприятий Иркутской области является неэффективной в отношении использования своего экономического потенциала. При этом выше среднеотраслевого уровня функционирует 53% анализируемых предприятий (значения РЭп более 0,07).
Апробация предложенной методики КСЭО проведена на основе данных регламентированных форм финансовой отчетности лесопромышленных предприятий Иркутской области и представлена в таблице.
В ходе оценки статистических связей между агрегированными факторами и интегральным показателем, было выявлено, что хозяйствующий субъект неэффективен с точки зрения социально-экономической системы, если результаты числовых рейтинговых значений менее 0,07.
Метод У орд а Мера сходства - авклидовое расстояние
Объекты
Рис. 3 - Объединение лесопромышленных предприятий в кластеры
По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2004 г. к предприятиям, наиболее эффективно использующим свой экономический потенциал можно отнести 13% (17,6% в 2001 г.), к эффективным (перспективным) - 40% (32,3% в 2001 г.), к неэффективным - 47%, в том числе доля крайне депрессивных составляет 14,7%. Таким образом, в 2004 г. около 50% деятельность анализируемых лесопромышленных предприятий Иркутской области является неэффективной в отношении использования своего экономического потенциала. При этом выше среднеотраслевого уровня функционирует 53% анализируемых предприятий (значения Рэп более
Полученные результаты свидетельствуют о том, что данная информация представляет практический интерес для следующих участников экономических отношений, ориентированных на рост числовых значений экономического рейтинга:
- для собственников, акционеров - возможность получения повышенных доходов и дивидендов,
- для органов государственной власти - напонение бюджетных и внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию различных социальных, инвестиционных проектов,
- для потенциальных инвесторов - возможность выбора партнеров для делового сотрудничества.
Краткий анализ динамики интегрального показателя (Рэп) показал, что в группу лидеров, наиболее преуспевающих предприятий, на протяжении четырех лет (с 2001 г. по 2004 г.) было отнесено не более 12 предприятий. Результаты их финансово-хозяйственной деятельности наиболее высокие в отрасли. Среди них оказались предприятия, занимающие основную долю лесопромышленного бизнеса региона: ОАО Байкальский ЦБК, ООО
ТМ Байкал, ООО СП Игирма-Тайрику, ОАО Лесогорсклес, ОАО ПО Усть-Илимский ПК, ОАО ЦКК, ООО Шумиловский ПХ.
На основе значений интервалов, определенных для второго частного кластера, были сгруппированы предприятия, которые можно рассматривать как относительно успешные, финансово-хозяйственная деятельность стабильная, прибыльная, но существуют некоторые проблемы с ликвидностью и оборачиваемостью оборотных материальных рредств. Так, количество хозяйствующих субъектов второй группы в динамике увеличивается и на конец 2004 г. их было 27, в числе которых ОАО Сибмикс Интер-нейшнл, ОАО Кунерминский ТХ, ЗАО Янтальлес, ОАО При-морск, ОАО Усть-Илимский ДЗ, ОАО Бадинский К ПХ, ОАО Ангара, ООО Сибирская корона и др.
Третий и четвертый частные кластеры представляют неуспешные предприятия отрасли. Хозяйствующие субъекты, включенные в третий кластер, рассматриваются нами как неэффективные, но способные к восстановлению.
Также определена группа депрессивных, крайне отстающих предприятий, при этом основным условием является превышение значения интегрального показателя Рэп свыше -1,4. На протяжении четырех лет к ним относятся ООО Яндинский ПХ, ОАО Кежемский КПХ, ОАО Па-нагинский ПХ, ОАО Тынкобский КПХ, ООО Новочунский ЗК, ООО Атубь.
В соответствии с выявленными существенными различиями в уровне эффективности использования экономического потенциала лесопромышленных предприятий, автором представлена характеристика четырех квадрантов, для которых сформулированы основные направления ведения хозяйственной деятельности (таблица 2).
Таблица 2
Классификация квадрантов модели сравнительной оценки
эффективности использования экономического потенциала предприятий
Х2 квадранта Общая характеристика Основные направления хозяйственной деятельности
I Неудовлетворительные хозяйственные результаты (ресурсоотдача, окупаемость затрат) сочетаются с высокой степенью финансовой зависимости: в краткосрочной перспективе (ухудшение показателей ликвидности и наступление неплатежеспособности) и/или догосрочной перспективе (ухудшение финансовой устойчивости). В среднем V* предприятий отрасли. Предприятие либо становится банкротом и прекращает свою хозяйственную деятельность (ликвидация), либо осуществляет реорганизацию. Кредиторы, контрагенты испытывают повышенные риски при сотрудничестве в отношении вложенного (предоставленного) капитала. Государственная бюджетная система недополучает доходы в связи с отсутствием (непоной оплатой) соответствующих налоговых платежей.
Продожение таблицы 2
II Прибыльные предприятия с несбалансированной структурой капитала. Недостаток собственного капитала для выпонения условий платежеспособности и финансовой устойчивости (высокий уровень дебиторской задоженности), Удовлетворительное управление финансовыми средствами. Функционирование на основе простого воспроизводства Большинство предприятий отрасли (около 35%). Контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задоженностей, а также их размером. Оптимизация затрат (прямых материальных, трудовых, косвенных) посредствам оперативной финансовой реструктуризации предприятия. В целом, инвестиционно привлекательные предприятия отрасли, представляющие интерес для делового сотрудничества.
III Предприятия рбладарт высокими показателями текущей финансово-хозяйственной деятельности, которые определяют перспективы дальнейшего развития. Сбалансированность результатов производственной и финансовой деятельности. Предприятия, наиболее успешно адаптировавшиеся к рыночным условиям. Реализация мероприятий по расширенному воспроизводству, направленных на повышение инновационного потенциала (разработка и внедрение МИ-ОКР); активизация маркетинговой деятельности (выход на новые рынки сбыта и т.п.). В наибольшей степени способны удовлетворить интересы внешних участников бизнес-взаимодействия: государство (уплата налогов), кредиторы, поставщики (платежеспособность), инвесторы, собственники (доходность на вложенный капитал) и т.д.
IV Убыточные предприятия, с перспективным имущественным потенциалом, неэффективно организованной производственной деятельностью. Также это может быть следствием реализации инвестиционных проектов. В таком случае предприятие имеет несбалансированную структуру капитала и временный спад в сфере производства из-за освоения новых технологии, техники. Предприятию требуется наращивать темпы деловой активности: оборачиваемость оборотного капитала, показатели производственной ресурсоотдачи; снижать издержки по основной деятельности. В ином случае в отношении предприятия могут быть применены соответствующие процедуры банкротства.
III. СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ
1. Чипизубова В. Н. Рейтинговая оценка эффективности использования экономического потенциала предприятия на основе экономико-статистического подхода / В. Н. Чипизубова // Известия Иркутской государственной экономической академии: научный журнал / БГУЭП. - Иркутск, 2006. №2 (47). - С. 79-82. - 0,2 п. л.
2. Чипизубова В. Н. Сравнительный анализ показателей и рейтинги предприятий ПК / В. Н. Чипизубова // Институциональные преобразования в лесном комплексе: сб. науч. тр.; под науч. ред. д-ра экон. наук, проф. Г. В. Давыдовой / БГУЭП. - Иркутск, 2002. - С. 108-112. - 0,3 п. л.
3. Чипизубова В. Н. Методические вопросы проведения сравнительного анализа конкурентоспособности лесопромышленных предприятий / В. Н. Чипизубова // Лесной комплекс региона: теория и практика: сб. науч. тр.; под науч. ред. д-ра экон. наук, проф. Г. В. Давыдовой / БГУЭП. - Иркутск, 2003. - С. 71-77. - 0,4 п. л.
4. Чипизубова В. Н. Цена прозрачности отечественной промышленности / В. Н. Чипизубова // Вестник Читинского государственного универси-
тета: Выпуск 32; под науч. ред. д-ра техн. наук, проф. Е. А. Кудряшова / ЧитГУ. - Чита, 2003. - С. 44-48. - 0,3 п. л.
5. Чипизубова В. Н. Анализ приемов и методов комплексной сравнительной оценки деятельности предприятий лесопромышленной отрасли / В. Н. Чипизубова // Устойчивое развитие: направления, проблемы, перспективы: сб. науч. тр. / БГУЭП. - Иркутск, 2004. - С. 138-142. - 0,4 п. л.
6. Чипизубова В. Н. Комплексная система показателей ранжирования предприятий / В. Н. Чипизубова // Формирование регионального лесопромышленного комплекса инновационного типа: сб. науч. тр.; под науч. ред. д-ра экон. наук, проф. Г. В. Давыдовой / БГУЭП. - Иркутск, 2004. - С.37-42. - 0,3 п. л,
7. Чипизубова В. Н. Опыт проведения комплексного сравнительного анализа финансово-хозяйственной деятельности лесопромышленных предприятий / В. Н. Чипизубова // Направления развития лесного хозяйства и лесопромышленного комплекса Иркутской области: материалы междунар. науч.-практ. конф. Иркутск, 2004. - С. 46-49. - 0,4 п. л.
8. Чипизубова В. Н. Трансформация методики сравнительной оценки функционирования промышленных предприятий в новых условиях хозяйствования / В. Н. Чипизубова // Вузовская наука - региону: материалы 3-й всероссийской научной конф. (экон. секция) / РИО ВоГТУ. - Вологда, 2005.-С. 266-269.-0,3 п. л.
9. Чипизубова В.Н. Механизм сравнительной количественной оценки эффективности использования экономического потенциала (на примере предприятий ПК Иркутской области) / В.Н. Чипизубова // Актуальные проблемы современной науки: тр. 1-го Международного форума (б-й Международной конференции) молодых ученых и студентов; науч. ред. A.C. Трунин, Е.В. Зарова, А.Н. Суворова / СГЭУ. - Самара, 2005. - С. 46-49. -0,2 п. л.
10. Чипизубова В. Н. Особенности проведения внешней сравнительной оценки эффективности использования экономического потенциала промышленных предприятий / В. Н. Чипизубова // Проблемы и перспективы развития бизнеса на предприятии: сб. науч. тр. / БГУЭП. - Иркутск, 2005.-С. 184-190.-0,3 п. л.
11. Чипизубова В. Н. Подходы к определению эффективности промышленного предприятия в современных условиях хозяйствования / В. Н. Чипизубова // Современное состояние и перспективы развития бухгатерского учета, экономического анализа и аудита: материалы всероссийской науч.-практ. конф.; под науч. ред. Е. М. Сорокиной. / БГУЭП. -Иркутск, 2006. - С. 298-301. - 0,2 п. л.
Чипизубова Виталия Николаевна
АВТОРЕФЕРАТ
Подписано в печать 09.03.2007. ИД№ 06318 от 26.11.01. Формат 60x90 1/16. Бумага офсетная. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 1,2. Уч.-изд. л. 1,33. Тираж 120 экз. Заказ № 5007.
Издательство Байкальского государственного университета экономики и права 664003, Иркутск, ул. Ленина, 11 Отпечатано в ИПО БГУЭП.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Чипизубова, Виталия Николаевна
ВВЕДЕНИЕ.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОМПЛЕКСНОЙ СРАВНИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ.
1.1. СУЩНОСТЬ СРАВНИТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ: ФАКТОРЫ, СПЕЦИФИКА И НЕОБХОДИМОСТЬ.
1.2. СОДЕРЖАНИЕ КОМПЛЕКСНОЙ СРАВНИТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ ПРИ ПЛАНОВОЙ СИСТЕМЕ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.
1.3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ КОМПЛЕКСНОЙ СРАВНИТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ
В СТРАН АХ С РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ.
2.АНАЛИЗ МЕТОДИЧЕСКОЙ БАЗЫ КОМПЛЕКСНОЙ СРАВНИТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ.
2.1. АНАЛИЗ МЕТОДОВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБОБЩАЮЩЕЙ ОЦЕНКИ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
2.2. АНАЛИЗ МЕТОДИК КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.
2.3. ФАКТОРЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЙ.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ КОМПЛЕКСНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ЛЕСНОЙ ОТРАСЛИ.
3.1.СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ.
3.2. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ КОМПЛЕКСНОЙ СРАВНИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.
3.3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДИКИ СРАВНИТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Методический подход к экономической оценке функционирования промышленных предприятий"
Актуальность темы исследования. В процессе развития рыночных отношений всем хозяйствующим субъектам представилась возможность осуществлять выбор при принятии управленческих решений. В условиях, когда предприятия получили самостоятельность по управлению и ведению хозяйственных процессов, право распоряжаться ресурсами и результатами труда, они несут поную экономическую ответственность за свои решения и действия, при этом их благополучие и коммерческий успех всецело зависят от степени эффективности функционирования и делового взаимодействия с участниками внешнего окружения.
Таким образом, повышается важность экономической оценки результатов деятельности хозяйствующих субъектов, основной целью которой является разработка заключения об их жизнеспособности и возможности дальнейшего развития на основе всестороннего анализа. В связи с этим, она востребована группами функционально взаимосвязанных участников бизнес-прострапства: как самими предприятиями, так и инвесторами, кредиторами, поставщиками, местными органами государственной власти, качество взаимодействия с которыми оказывает значительное влияние на процесс эффективного функционирования. Практический интерес рассматриваемой оценки связан с возможностью определения приоритетности вложения капитала стейкходеров в экономику предприятий.
Вместе с тем, сложность экономической оценки функционирования хозяйствующих субъектов в современных условиях обусловлена увеличением числа критериев сравнения, высоким уровнем хозяйственных рисков и неопределенности внешней среды. При этом получение объективной оценки результатов хозяйственной деятельности осложняется и тем, что больший объем информации, необходимой внешним аналитикам, закрывается предприятиями, в связи с чем повышается вероятность принятия неверных управленческих решений.
Отметим, что в современных условиях актуальной стала проблема принятия обоснованных управленческих решений в условиях непоноты информации, что определило необходимость совершенствования методических подходов в отношении аналитического инструментария, позволяющего заинтересованным участникам объективно оценивать, сопоставлять информацию экономического, финансового, производственного характера о текущем положении дел хозяйствующих субъектов.
В данной работе результаты исследования методических вопросов комплексной сравнительной оценки апробированы на основе предприятий лесопромышленной отрасли, выбор которой не является случайным. Иркутская область располагает большими запасами леса - более 9 мрд. куб. м., 92% ее территории покрыто лесами. При этом в области сосредоточено ] 1% общероссийских запасов древесины. В настоящее время доля продукции ПК составляет 20,5% в структуре ВРП промышленности и занимает второе место среди промышленных отраслей экономики, после цветной металургии.
Все выше сказанное обуславливает актуальность темы диссертационного исследования.
Степень изученности проблемы. Исследования по теме диссертации свидетельствуют о том, что научные поиски по исследуемой проблематике отличаются достаточной глубиной и понотой. Вместе с тем, не смотря на многообразие существующих подходов, отсутствует единство в выборе показателей, комплексно характеризующих эффективность функционирования промышленных предприятий, в методах их расчета и сравнительной оценки.
Значительный вклад в разработку теоретических основ методики комплексной сравнительной экономической оценки (далее КСЭО), а также вопросов ее реализации, внесли отечественные исследования таких ученых, как М.А. Байков, Ю.В. Богатин, С.Д. Головнин, А.П. Воробейчиков,
A.Н. Гинзбург, М.З. Кауфман, В.Ф. Крылов, Б.И. Майданчик, В.К. Мамутов,
B.А. Новак, P.M. Петухов, Н.Г. Чумаченко, А.Д. Шеремет.
В последние десятилетия XX в. политические и экономические реформы заставили переосмыслить содержание, роль и значимость методики КСЭО. В условиях рыночной экономики она трансформировалась, произошло выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования. В связи с этим возросла приоритетность подходов к анализу, в основе которого лежит финансовая модель функционирования предприятия.
В настоящее время в этом направлении работают A.M. Абрютина, Н.В. Амбросов, Т.Б. Бердникова, С.А. Бороненкова, Р.П. Булыга, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, В.И. Кошкин, Э.А. Маркарьян, А.О. Недосекин,
A.C. Нешитой, Л.Д. Ревуцкий, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, JI.C. Сосненко,
B.C. Спирин, М.В. Федоренко, А.Д. Шеремет, К.В. Щиборщ, С.Н. Яшин и др.
Наиболее известны следующие зарубежные исследователи проблем экономической оценки функционирования предприятий: Ф.Д. Браун, Г.-П. Вольф, Дж. К. Ван Хорн, Т. Коупленд, Т. Питере, В. Плюта, Ж. Ришар, Р. Томас, К. Уош, Р. Уотермен, Г. Форбриг, К. Хеддервик, С. Штерн и др.
Для определения обобщающих характеристик оценки эффективности использования экономического потенциала промышленных предприятий в диссертации использован современный факторный анализ. Значительный вклад в разработку методической базы данного аналитического ииструментария внесен следующими учеными: A.M. Дубровым, К. Иберла, Дж.-О. Ким, Д. Лоули, B.C. Мхитаряном, Ч.У. Мьюлером, Л.А. Сошниковой, В.Н. Тамашевичем, Г. Харманом, и др. Качественная интерпретация выявленных факторов проведена с помощью кластерного и корреляционно-регрессионного анализа. Важное содействие развитию теории кластерного анализа оказали научные работы С.А. Дубровского, Б. Дюрана, М. Жамбю, П. Одел, и др. Практическое использование корреляционно-регрессионного анализа для исследования экономических процессов и явлений представлено в работах Г.Г. Бро, А.Б. Бутник-Сиверского, И.И. Елисеевой, М.Р. Ефимовой, Н.В. Макаровой, Я.Р. Рейляна, В.Н. Румянцева, В.Я. Трофимец, Л.М. Шнайдмана.
Цели и задачи исследования
Целью диссертационного исследования является совершенствование методики экономической оценки функционирования промышленных предприятий на основе современных теоретических, методических подходов и инструментария для анализа эффективности их деятельности.
Реализация поставленной цели диссертационной работы обусловила необходимость решения следующих основных задач:
- проанализировать существующий (отечественный и зарубежный) опыт: теоретико-методические подходы к проведению экономической оценки функционирования промышленных предприятий, а также определить основные направления ее реализации в современных условиях хозяйствования;
- уточнить понятие категории лэкономический потенциал предприятия в качестве основной характеристики измерения результатов функционирования хозяйствующих субъектов и оценки перспективы их дальнейшего развития;
- сформировать систему ключевых индикаторов сравнительной комплексной экономической оценки функционирования промышленных предприятий;
- разработать методику экономической оценки результатов функционирования промышленных предприятий на основе расчета интегрального показателя;
- апробировать авторскую методику экономической оценки функционирования промышленных предприятий для решения практических задач: возможности принятия обоснованных управленческих решений на основе формирования рейтинга результатов хозяйственной деятельности.
Объект исследования
Объектом исследования является процесс формирования управленческих решений в отношении результатов функционирования промышленных предприятий на основе сравнительной экономической оценки показателей финаи-сово-хозяйственной деятельности.
Предмет исследования
Предметом исследования являются теоретические, методические и практические вопросы экономической оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности промышленных предприятий, эффективности их функционирования.
Теоретико-методологическая база
Теоретико-методологической базой являются результаты исследований отечественных и зарубежных ученых по проблемам комплексной экономической оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности промышленных предприятий.
Методика исследования основана на диалектических принципах изучения процессов и явлений с использованием системного подхода. В качестве научного инструментария использовались методы абстрактно-логического и эмпирического исследования, методы многомерного статистического анализа, в том числе факторный, корреляционно-регрессионный и кластерный анализ.
Материалы исследования
Информационную базу исследования составляют труды отечественных и зарубежных авторов, статьи, диссертации, освещающие вопросы проведения сравнительной экономической оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий; методические, инструктивные и законодательные материалы, информационные ресурсы глобальной сети Интернет.
Эмпирическую базу исследования составили данные статистической, бухгатерской отчетностей лесопромышленных предприятий Иркутской области за 2001-2004 гг., обобщенные и систематизированные автором. Для обработки данных и результатов проведенных расчетов использовались методы математической статистики, экономического и статистического анализа, реализованные в программных пакетах Statistica 6.0, SPSS, Microsoft Excel па базе ПЭВМ.
Результаты исследования
1. Сформулированы основные этапы становления, трансформации и перспективы развития методики экономической оценки функционирования промышленных предприятий на основе анализа отечественного и зарубежного опыта.
2. Определены количество и состав контактных аудиторий, оказывающих влияние на деятельность предприятия, а также экономические интересы данных групп (показатели эффекта и затрат) в процессе хозяйственного взаимо-действования.
3. Доказано, что основой экономической оценки является разработка интегрального показателя с учетом интересов различных групп внешнего и внутреннего окружения. В связи с этим сформирована система показателей на основе содержательного анализа наиболее значимых факторов эффективности использования экономического потенциала промышленных предприятий.
4. Определены обобщающие индикаторы эффективности использования экономического потенциала предприятий на основе применения факторного анализа; так устранена избыточность частных показателей и агрегированы результаты проведенного исследования, что позволило выделить наиболее характерные связи в системе показателей, а также упростить интерпретацию полученных результатов.
5. Апробирована многофакторная модель сравнительной экономической оценки результатов функционирования лесопромышленных предприятий региона, учитывающая отраслевые особенности и удовлетворяющая интересы участников внешнего окружения.
Элементы научной новизны исследования
Элементы научной новизны диссертационного исследования состоят в следующем:
1. Уточнено понятие экономического потенциала предприятия, в качестве основной характеристики измерения результатов функционирования, отличающееся от известных в научной литературе тем, что оно рассматривается как способность хозяйствующего субъекта рационально использовать совокупность имеющихся в распоряжении ресурсов на основе удовлетворения общественных потребностей с целью обеспечения расширенного воспроизводства;
2. Выявлены факторы, определяющие эффективность использования экономического потенциала предприятий, учитывающие отраслевые особенности функционирования, а также интересы различных контактных бизнес-групп при выборе форм делового сотрудничества;
3. Предложена методика экономической оценки результатов функционирования промышленных предприятий, позволяющая принимать обоснованные управленческие решения участникам экономических отношений, заинтересованных в повышении эффективности использования экономического потенциала предприятий;
4. Разработан методический подход к определению рейтинга лесопромышленных предприятий на основе сформированного интегрального показателя, позволяющий группам внешнего окружения установить приоритетные направления деловых взаимосвязей с целью выгодного вложения капитала.
Практическая значимость
Практическая значимость диссертации заключается в возможности использования основных результатов исследования местными органами испонительной власти, потенциальными инвесторами, кредиторами, собственниками, аудиторскими и рейтинговыми агентствами для экономически обоснованного подхода к принятию обоснованных управленческих решений в отношении результатов функционирования промышленных предприятий на основе проведения комплексной сравнительной экономической оценки.
Ряд положений и выводов диссертационного исследования могут быть использованы в учебном процессе высших учебных заведений.
Апробация результатов исследования
Основные выводы и практические результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на ежегодных научно-практических конференциях Дни науки кафедры Экономики и менеджмента лесного комплекса (с 2005 г. кафедра Экономика и управления бизнесом) БГУЭП в период с 2002 по 2006 гг., на международной конференции Направления развития лесного хозяйства и лесопромышленного комплекса Иркутской области в рамках Байкальского экономического форума в 2004 г., а также опубликованы в научных сборниках при участии в семинарах и конференциях в г. Иркутске, г. Чите, г. Вологде, г. Самаре.
Представленные в работе результаты нашли практическое применение в учебном процессе при чтении курса Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий ПК, а также в ходе дипломного проектирования.
Результаты диссертационного исследования применяются в практической работе отдела анализа и прогнозирования налоговых поступлений Управления ФНС России по Иркутской области и УОБАО при оценке адекватности налоговых поступлений финансово-хозяйственным результатам деятельности промышленных предприятий региона.
Публикации результатов исследования
Основные положения, теоретические выводы и практические рекомендации диссертации опубликованы автором в И научных авторских работах общим объемом 3,3 пл., в том числе в ведущем рецензируемом журнале Известия Иркутской государственной экономической академии.
Структура и содержание работы
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и десяти приложений. Основной текст изложен на 154 страницах. В работе имеется 28 таблиц, 26 рисунков, 10 приложений. Список литературы содержит 190 источников. Общий объем работы составляет 220 страниц машинописного текста.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Чипизубова, Виталия Николаевна
Итоги исследования, проведенного в третьей главе работы, позволяют сформулировать ряд заключений.
1. Автором предложена методика комплексной сравнительной оценки эффективности функционирования лесопромышленных предприятий в современных условиях хозяйствования с учетом отраслевых хозяйственных особенностей на основе экономико-статистического подхода. Исходные данные представлены регламентированной финансово-статистической отчетностью форм №1 (Бухгатерский баланс организации), №2 (Отчет о прибылях и убытках), №5 (Приложения к бухгатерскому балансу) за период 2001-2004 гг.
2. Полученная многофакторная модель представлена двумя агрегированными факторами, которые были сформированы на основе восьми экономических обобщающих показателей (коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент финансовой устойчивости, оборачиваемость материальных оборотных средств, зарплатоотдача, эффективность текущих совокупных затрат, рентабельность продаж, рентабельность инвестиций):
- Рхд- эффективность хозяйственной деятельности;
- Ифд- эффективность финансовой деятельности; "*
3. Предложенная модель была апробирована для оценки текущего состояния основных крупных и средних лесопромышленных предприятий: построен отраслевой рейтинг, определены лидирующие (I кластер), перспективные (II-III кластеры), депрессивные (IV кластер) предприятия па основе границ, определенных для каждой группы. Так было доказано, что хозяйствующий субъект неэффективен с точки зрения социально-экономической системы, если он работает с рейтингом F3n менее 0,07. Рост числовых значений экономического рейтинга отражает различные общественные интересы:
- для собственников, акционеров - возможность получения повышенных доходов и дивидендов,
- для властных структур - напонение бюджетных и внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию различных социальных, инвестиционных проектов,
- для потенциальных инвесторов - возможность выбора партнеров для делового сотрудничества,
- для персонала предприятия - возможность повышения заработной платы.
4. На основе расчета рейтинговой оценки по предложенному интегральному показателю Рэп проведен анализ, позволяющий комплексно и однозначно охарактеризовать результаты функционирования предприятий отрасли. Были выявлены существенные различия в уровне эффективности использования экономического потенциала лесопромышленных предприятий по группам портфельной модели.
5. Дана характеристика предприятий по каждому кластеру, а также сформулированы рекомендации, направленные на повышение эффективности использования экономического потенциала. На основе расчета обобщающих агрегированных факторов РФД и Рэн по ряду прибыльных и убыточных предприятий отрасли, построена карта динамики их развития за период 2001-2004 гг.
Таким образом, применение предлагаемой методики позволит принимать более обоснованные и эффективные управленческие решения в отношении результатов финансово-хозяйственной деятельности лесопромышленных предприятий, что соответствующим образом отразится на общей экономической ситуации в самой отрасли.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основные итоги проведенного исследования заключаются в уточнении теоретических и разработке методических положений по комплексной сравнительной экономической оценке функционирования промышленных предприятий в современных условиях хозяйствования. Результаты, полученные в работе, позволяют сформулировать следующие выводы.
1. Было доказано, что применение КСЭО в современных условиях хозяйствования представляет собой аналитический инструмент, востребованный многими заинтересованными лицами при принятии управленческих решений. При этом качественное взаимодействие с участниками внешнего окружения оказывает значительное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности промышленных предприятий. В связи с этим автором определены количество и состав контактных аудиторий, оказывающих влияние на результаты функционирования, сформулированы их экономические интересы (показатели эффекта и затрат) при взаимодействии с предприятием.
2. В ходе анализа подходов, отражающих качественную сторону функционирования предприятий, был обоснован выбор ресурсно-потенциалыюго подхода, в наибольшей степени отвечающий указанным требованиям, согласно которому совокупная экономическая эффективность функционирования системы в целом является функцией реализации потенциала системы.
Исходя из данного положения, в диссертационном исследовании проанализирована многоаспектность и сложность категории лэкономический потенциал предприятия. В результате автором были классифицированы различные ее трактовки, а также уточнено данное понятие, под которым мы понимаем способность хозяйствующего субъекта оптимально использовать совокупность имеющихся в распоряжении ресурсов для удовлетворения общественных потребностей с целью обеспечения расширенного воспроизводства. Сформулированное понятие позволило автору уточнить общее содержание КСЭО в современных условиях хозяйствования.
3. В процессе изысканий доказано, что комплексно и всесторонне оценить деятельность предприятия возможно только с помощью интегрального показателя, построенного на системе обобщающих, частных индикаторов. В связи с этим автором была сформирована система показателей, где традиционно используемые показатели допонены уточняемыми автором. В частности при проведении КСЭО предложено использовать уточненные показатели: зарплатоотдачу, фондоотдачу, как отношение добавленной стоимости к стоимости задействованных ресурсов.
Данные уточнения позволили в поной мере отразить не только результаты финансовой, но и основной - производственной деятельности, что важно при комплексном анализе. Введение указанных показателей в практику, на взгляд автора, позволит более объективно оценивать хозяйственные результаты функционирования промышленных предприятий.
4. В результате обобщения накопленного опыта, изучения и анализа различных методических разработок оценки результатов функционирования предприятия в современных условиях хозяйствования, предложена агоритм-схема методики количественной оценки эффективности использования экономического потенциала хозяйствующих субъектов на основе интегрального показателя РЭп (на примере предприятий лесопромышленной отрасли Иркутской области).
5. Автором разработана и апробирована многофакторная модель для проведения КСЭО. Для этого был использован современный факторный анализ, позволяющий получить более информативную оценку на основе расчета агрегированных факторов, включающих восемь обобщающих показателей. Преимущество методики состоит в том, что исходные данные показатели являются общедоступными и могут быть рассчитаны на основе бухгатерской отчетности: баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), приложений к бухгатерскому балансу (форма №5).
Весте с тем, предложенный интегральный показатель учитывает отраслевые особенности функционирования предприятий лесной промышленности. Разработка модели по оценке эффективности использования экономического потенциала предприятий проводися на базе данных 68 крупных и средних лесопромышленных предприятий Иркутской области за 2001-2004 гг.
6. Предложен методический подход к определению рейтинга наиболее эффективно функционирующих предприятий лесопромышленной отрасли, в качестве информационной базы для различных групп внешнего взаимодействия при принятии управленческих решений. Текущий уровень рейтинга и динамика его числовых значений являются сигналами для сохранения, расширения или свертывания деловых взаимодействий, а также позволяют определить эффективных партнеров.
Было выявлено, что хозяйствующий субъект неэффективен с точки зрения социально-экономической системы, если он работает с рейтингом ГэП менее 0,07. Рост числовых значений экономического рейтинга отражает различные общественные интересы:
- для персонала предприятия - возможность повышения заработной платы,
- для собственников, акционеров - возможность получения повышенных доходов и дивидендов,
- для испонительных органов местной власти - напонение бюджетных и внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию различных социальных, инвестиционных и др. проектов,
- для потенциальных инвесторов - возможность выбора партнеров для делового сотрудничества.
Применение основных результатов исследования позволило углубить теоретические и методические основы сравнительной оценки функционирования промышленных предприятий. Разработанная методика может использоваться предприятиями других отраслей промышленности, при соответствующей корректировке регрессии Бэл с предложенными факторами.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Чипизубова, Виталия Николаевна, Иркутск
1. Абрютина М.С. Добавленная стоимость и прибыль в системе микро- и макроанализа финансово-экономической деятельности // Финансовый менеджмент.-2002. № 1.-С. 13-27.
2. Адрианов В.Д. Россия: экономический и инвестиционный потенциал. -М.: Экономика, 1999. 662 с.
3. Амбросов Н.В. Системный анализ в управлении социально-экономической системой. Учеб.-метод. пособие / ИГЭА. Иркутск. Изд-во ИГЭА, 1997. -176 с.
4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия /Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина. Ростов н/Д: Феникс, 2002.-352 с.
5. Андрейчиков A.B., Андрейчикова О.Н. Анализ, синтез, планирование решений в экономике. М.: Финансы и статистика, 2002. - 364 с.
6. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика. М.: Финансы и статистика, 2002. - 780 с.
7. Астафьев С.А. Исследование влияния отраслевых особенностей на несостоятельность предприятий (на примере предприятий лесного комплекса): Дис. на соискание ученой степени канд. экон. наук / ИГЭА. Иркутск, 2001. -156 с.
8. Бабков А.Г. Рейтинговая оценка деятельности предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - №14 (29). - С. 59-64.
9. Байков М.А., Татарян Г.А., Методика межзаводского технико-экономического анализа: теория и практика. М.: Экономика, 1968. - 176 с.
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 416 с.
11. П.Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйствования на современном этапе. М.: Финансы и статистика, 1984. - 214 с.
12. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М. Финансы и статистика, 2003.-240 с.
13. Басовский JI.E., Басовская E.H. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2004. - 366 с.
14. Беликов А.Ю. Теория рисков: Учеб. пособие. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001. -96 с.
15. Бендиков М.А. Экономическая безопасность промышленного предприятия в условиях кризисного развития // Менеджмент в России и за рубежом. 2000. -№2. С. 17-29.
16. Бендиков М.А., Джамай Е.В. Совершенствования диагностики финансового состояния промышленного предприятия // Менеджмент в России и за рубежом.-2001.-№5.-С. 80-95.
17. Богатая И.Н. Стратегический учет собственности предприятия. Ростов на/Д.: Феникс, 2001.-320 с.
18. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. М.: Изд-во стандартов, 1991. - 216 с.
19. Богомолова Е.В. Совершенствование методологии экономического анализа на современном этапе развития России // Аудит и финансовый анализ. -2005.-№1.-С. 73-80.
20. Большая советская энциклопедия: в 30 т. / Гл. ред. А.М. Прохоров. М.: Сов. Энциклопедия, 1978. - Т. 29. - 640 с.
21. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилиана. 4-е изд. доп. и перераб. - М.: Институт новой экономики, 1999. - 1248 с.
22. Бондарь Н. Комплексный анализ и оценка эффективности финансовой деятельности организации. Ссыка на домен более не работаетp>
23. Браверман В. Интегральная оценка результатов работы предприятий // Вопросы экономики. 1998.- №6. -С. 108-121.
24. Брандт 3. Анализ данных. Статистические и вычислительные методы для научных работников и инженеров. М.: Мир ACT, 2003. 686 с.
25. Бро Г.Г., Шнайдман JI.M. Математические методы экономического анализа на предприятии. -М.: Экономика, 1976. 183 с.
26. Брянцева И.В. Рейтинговая оценка экономической устойчивости строительного предприятия // Экономика строительства. 2002. - №11. - С.20-27.
27. Булыга Р.П. Проблема поиска интегрального критерия оценки деятельности фирмы (бизнеса) // Аудит и финансовый анализ. 2004. - №2. - С. 240-267.
28. Бухонова C.JL, Дорошенко Ю.Л., Трунова Е.В. Применение систем показателей функционирования предприятий в целях управления // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - №9(24). - С. 10-21.
29. Бююль А., Цефель П. SPSS: искусство обработки информации. Анализ статистических данных / Пер. с герм. Момотова В.Е. М.: ДиаСофт ЮГ1, 2002. - 602 с.
30. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. Fundamentis of fnancial management / Пер. С англ. Я.В. Соколова М.: Финансы и статистика, 2001. - 799 с.
31. Валовой Д. Рыночная экономика: возникновение, эволюция и сущность. -М.: Экономика, 1997. 339 с.
32. Велижанин И.А., Хамуева И.Ф. Вопросы методики оценки и анализа инвестиционной привлекательности. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004.-105 с.
33. Венецкий И.Г., Венецкая В.И. Основные математико-статистические понятия и формулы в экономическом анализе: справочник по математической статистике для экономистов. М.: Статистика, 1979. - 447 с.
34. Венцовски Е., Каминицер С. Анализ и оценка результатов деятельности производственных систем. М.: Финансы, 1978. - 320 с.
35. Вольф Г.-П., Кюкк У., Форбриг Г. Сравнительный анализ на комбинатах и предприятиях / Пер. с нем. под ред. М.И. Лугачева. М.: Финансы и статистика, 1987.-160 с.
36. Ганштак В.И., Майданчик Б.И. Межзаводской сравнительный анализ: методика и опыт проведения. М.: Экономика, 1964. - 196 с.
37. Герчикова 3. Стоимостное мышление а приоритет ли это? // Управление компанией. - 2003. - №1. - С.39-41.
38. Гиляровская Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия. -СПб: Питер, 2003.-249 с.
39. Гинзбург А.И. Экономический анализ: предмет и методы. Моделированиеситуаций. Оценка управленческих решений. СПб.: Питер, 2003. - 480 с.
40. Головнин С.Д. Оценка результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий. М.: Финансы и статистика, 1986. - 64 с.
41. Голубков Е.П. Технология принятия управленческих решений. M.: Дело и Сервис, 2005.-544 с.
42. Горбатова JI. Представление результатов деятельности компаний // Финансовая газета. 2002. - №8. - С. 8-9.
43. Городецкий А.Е. Совершенствование оценки экономической эффективности функционирования промышленного предприятия: Дис. на соискание ученой степени канд. экон. наук / СГЭА. Самара, 2003. - 234 с.
44. Горшкова JI.A. Анализ конкурентоустойчивости субъекта хозяйствования // Аудит и финансовый анализ. 2003. - №3. - С. 156-161.
45. Графова Г.Ф. Критерии и показатели оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. 2003. - №12. - С. 46-54.
46. Гурков И. Факторы создания добавленной стоимости российскими предприятиями // Вопросы экономики. 2002. - №6. - С. 120-132.
47. Густова Е. Методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки инвестиционной привлекательности предприятий агропромышленного комплекса Ссыка на домен более не работаетdis/strategy.
48. Данилин О. Принципы разработки ключевых показателей эффективности для промышленных предприятий и практика их применения // Управление компанией. 2003. - №2. - С. 34-37.
49. Дзахмишева И. Рейтинговая оценка состояния производства // Стандарты и качество. 2004. - №9. - С. 72-75.
50. Догополов Е.В. Экономический анализ хозяйственной деятельности социалистических предприятий. Киев: Вища школа, 1978. - 416 с.
51. Донцова JI.B., Никифорова H.A. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. М.: Дело и сервис, 2003. - 336 с.
52. Дубров A.M., Мхитарян B.C. Трошин Л.И. Многомерные статистические методы. М.: Финансы и статистика, 2000. - 352 с.
53. Дубровский С.А. Прикладной многомерный статистический анализ. М.:
54. Финансы и статистика, 1982.-216 с.
55. Дюран Б., Одел П. Кластерный анализ. / Пер. с англ. под ред. А.Я. Боярского. М.: Статистика, 1977. - 128 с.
56. Елисеев А.Н., Кикин А.Ю., Кучеров И.И. и др. Криминологическая характеристика налоговой преступности Ссыка на домен более не работаетp>
57. Елисеева И.И., Рукавишников О.В. Группировка, корреляция, распознавание образов. М.: Статистика, 1977 - 144 с.
58. Ефимова М.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики: Учеб. пособие, изд. 2-е, испр. и доп. -М.: ИНФРА-М, 2001.-461 с.
59. Жамбю М. Иерархический кластер-анализ и соответствия. / Пер. с. франц.- М.: Финансы и статистика, 1988. 342 с.
60. Забродская J1. Лесопромышленный комплекс Иркутской области- Ссыка на домен более не работает0311/031 l-39-25.html
61. Зетынь A.C., Ленский Е.В. Промышленные фирмы в современной рыночной экономике. М.: АФПИ еженедельника Экономика и жизнь. 1998. -303 с.
62. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран: Учеб. пособие. Екатеринбург: Каменный пояс, 1992.-224 с.
63. Инвестиции в Иркутской области: 1990-2004 г.г. Иркутск: Иркутскстат, 2005.-55 с.
64. Каплан P.C., Нортон Д.П. Сбалансированная система показателей: от стратегии к действию. / Пер. с англ. М. Павлова. М.: Олимп-Бизнес, 2004. - 320 с.
65. Каракоз И.И., Самборский В.И. Теория экономического анализа. Киев: Вища школа. Головное изд-во, 1989. - 267 с.
66. Карберг К. Бизнес-анализ с помощью Excel / Пер. с англ. Киев: Диалектика, 1997.-448 с.
67. Карссон Л., Оссон М.-О., Лундгрен Н.-Г. Состояние лесного сектора в России отражение трудностей трансформирования экономики // Проблемы теории и практики управления. - 2001. - №2. - С. 75-80.
68. Карминский A.M. Рейтинги в экономике: методология и практика. М.:
69. Финансы и статистика, 2005 236 с.
70. Кац И.Я. Экономическая эффективность деятельности предприятий (анализ и оценка). М.: Финансы и статистика, 1987. - 192 с.
71. Ким Дж.-О., Мьюлер Ч.У. Факторный, дискриминантный и кластерный анализ / Пер. с англ. под ред. И.С. Енюкова. М.: Финансы и статистика, 1989.-215 с.
72. Кларк Т. Тройная система показателей: учет финансовых, социальных и экологических результатов деятельности // Реферативный журнал по экономике. -2002.-№3.-С. 86-90.
73. Клейнер Г.Б. Мезоэкономика переходного периода: рынки, отрасли, предприятия. М: Наука, 2001. - 515 с.
74. Климюк С. Налоги посветились и хватит // Эксперт. - 2002. - №7. - С. 3638.
75. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2003. - 560 с.
76. Ковина М.Б., Майданчик Б.И. Внутриотраслевой анализ эффективности работы предприятий и объединений. М.: Финансы, 1977. 80 с.
77. Коган Е.А. Оценка возможностей неоплатности договых обязательств заемщика // Экономический анализ: теория и практика. 2003. - №4. -С. 44-50.
78. Козлов А.Ю. Пакет анализа MS Excel в экономико-статистических расчетах. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 139 с.
79. Коршикова А.Ю. Эволюция системы аналитических показателей деятельности организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2003. - №12. -С. 73-84.
80. Костиков В. Чума 2005: коррупция // Аргументы и факты. - 2005. - №29. -С. 7.
81. Котляр Э. Комплексная оценка финансово-экономического состояния предприятий // Рынок ценных бумаг. 1999. - №16(151). - С. 39-41.
82. Коупленд Т., Колер Т., Мурин Дж. Стоимость компании: оценка и управление / Пер. с англ. М.: ЗАО Олимп-бизнес, 1999. - 576 с.
83. Крастинь О.П. Изучение статистических зависимостей по многолетним данным. -М.: Финансы и статистика, 1981. 136 с.
84. Кротков A.M., Еленева Ю.Я. Конкурентоспособность предприятия: подходы к обеспечению, критерии, методы оценки // Маркетинг в России и за рубежом.-2001. №6.-С. 59-68.
85. Крылов В.Ф. Сравнительный анализ деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика, 1981. - 72 с.
86. Крылова Т.Б. Выбор партнера: анализ отчетности капиталистического предприятия. М.: Финансы и статистика, 1991. - 160 с.
87. Кузнецова Е.В. Влияние оценки на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Финансовое управление компанией. М: Фонд "Правовая культура", 1995.-384 с.
88. Латов Ю.В. Экономика вне закона. М.: Дело и Сервис, 2001. 280 с.
89. Леденцев Е.Е. BSC и EVA конкуренты или союзники? - Ссыка на домен более не работаетmanagement/controlling.
90. Лесная промышленность: специальное обозрение // Эксперт. 2003. - №42. -С. 121-132.
91. Лесная, деревообрабатывающая и целюлозно-бумажная промышленность в Иркутской области // Статистический сборник. Территориальный орган федеральной службы государственной статистики Иркутской области, 2004. -34 с.
92. Лесопромышленный комплекс России: современная ситуация и перспективы развития // Управление компанией. 2002. - №9. - С. 44-48.
93. Лисицина Е.В. Статистический подход к коэффициентному методу в финансовом экспресс-анализе предприятия // Финансовый менеджмент. 2001. -№ 1.-С. 38-41.
94. Любушин Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации и методы их определения // Экономический анализ: теория и практика. -2003.-№2.-С. 9-21.
95. Магаева Н.В. Методы сравнительной комплексной экономической оценки состояния промышленных предприятий в новых условиях хозяйствования:
96. Дис. на соискание ученой степени канд. экон. наук. Н.Новгород, 1997. -214с.
97. Майданчик Б.И. Сравнительный экономический анализ в машиностроении. М.: Машиностроение, 1973.-240 с.
98. Майданчик Б.И., Чистов JI.M. Экономический анализ работы машиностроительных объединений. М.: Машиностроение, 1979.-237 с.
99. Макарова Н.В., Трофимец В.Я. Статистика в Excel: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2002. - 368 с.
100. Мамутов В.К., Лангштейн М.С. Комплексная оценка и стимулирование деятельности соревнующихся. Киев: Наукова Думка, 1977. 199 с.
101. Маркарьян Э.А., Маркарьян С.Э. Управленческий анализ в отраслях. Ростов н/Д: МарТ, 2004. 346 с.
102. Маркс К., Энгельс Ф. Капитал. Соч., Т. 25, ч. II, 400 с.
103. Мертенс А. Критика финансового анализа. Ссыка на домен более не работаетp>
104. Методические рекомендации по проведению анализа финансового состояния организаций (ФСФО) №16 от 23.01.2001.
105. Мироедов A.A., Эйдельман Я.Л. Экономико-статистический подход к оценке качества управления предприятием // Вопросы статистики. 2001. - №10. -С. 44-50.
106. Морозов Ф.Н. Резервы экономики лесопромышленных предприятий: выявление, оценка, использование. М.: Лесная промышленность, 1989. - 296 с.
107. Морозов Ф.Н. Экономический анализ эффективности лесопромышленного производства. -М.: Лесная промышленность, 1978. 135 с.
108. Мочалов A.B. Взаимосвязь показателей экономической эффективности факторов производства // Экономический анализ: теория и практика. 2003. -№10.-С. 27-34.
109. Муравьева O.A. Региональные особенности теневой экономики в России: Дис. на соискание ученой степени канд. экон. наук / ТГУ им. Г.Р. Державина. Тамбов, 2003. - 150 с. :Ссыка на домен более не работаетp>
110. Недосекин А.О., Бессонов Д.Н., Лукашев A.B. Сводный финансовый анализ деятельности предприятий // Аудит и финансовый анализ. 2005. - №1.-С. 53-61.
111. Недосекин А.О., Максимов О.Б. Простейшая комплексная оценка финансового состояния предприятия на основе нечетко-множественного подхода. -Ссыка на домен более не работаетp>
112. Неформальная экономика лесопользования в Иркутской области: социологический ракурс (аналитический отчет) / Под ред. И. Олимпиевой, О. Пачеи-кова, З.Соловьевой. СПб, Иркутск: ЦНСИО
113. Нешитой A.C. Концептуально-методические основы комплексной оценки эффективности предпринимательской деятельности // Финансовый менеджмент. 2002. - № 4. - С. 77-88.
114. Ованесян С.С., Нечаев A.C. Математическое моделирование в бухгатерском учете, анализе и налогообложении. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. - 190 с.
115. Ольве Н.-Г. Оценка эффективности деятельности компании. М.: Вильяме, 2003.-303 с.
116. Организация и методы оценки предприятия (бизнеса) / Под ред. В.И. Кошкина. М.: ЭКМОС, 2002. - 944 с.
117. Отдельные показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций (по данным бухг. отчетности) // Статистический бюлетень. Территориальный орган федеральной службы государственной статистики Иркутской области, 2004. - 68 с.
118. Панков В.В. Анализ содержания некоторых показателей финансового состояния бизнеса // Экономический анализ: теория и практика. 2004. -№1. - С. 2-9.
119. Панков В.В. Анализ содержания некоторых показателей финансового состояния бизнеса // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - №1. -С. 2-9.
120. Панков Д.А. Бухгатерский учет и анализ в зарубежных странах: Учеб. пособие. Минск: ИП Экоперспектива, 1998. - 238 с.
121. Педан Н.Г, Задорожная Н.П. Результаты мониторинга предприятий для анализа региональной экономики // Деньги и кредит. 2001. - №10. - С. 16-19.
122. Петухов P.M. Оценка эффективности промышленного производства: методыи показатели. М.: Экономика, 1990. - 95 с.
123. Пименова Е.М. Выбор показателей оценки деятельности промышленного предприятия в современных условиях хозяйствования: Автореферат дис. канд. экон. наук. Самара, 2002. - 20 с.
124. Пинчукова Е.Ю. Возможности оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности российских предприятий. Проблемы, успехи и трудности переходной экономики Ссыка на домен более не работаетp>
125. Плюта В. Сравнительный многомерный анализ в экономических исследованиях: методы таксономии и факторного анализа. / Пер. с пол. В.В. Иванова; науч. ред. В.М. Жуковской. М.: Статистика, 1980. - 151 с.
126. Полякова С.И. Бухгатерский учет и экономический анализ: опыт СССР и зарубежная практика. М.: Финансы и статистика, 1983 - 280 с.
127. Попова JI.B., Маслова И.А., Петрыкина М.М. Применение моделей прогнозирования банкротства на российских предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - №9(24). - С. 22-29.
128. Постановление правительства РФ от 25 июня 2003 г. №367 Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа
129. Практикум по эконометрике: Учеб. пособие / И.И. Елисеева, С.В. Курышева, Н.М. Гордеенко и др.; Под ред. И.И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 2003.- 192 с.
130. Предпринимательство: Учеб. для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Г.Б. Поляка, В.А. Швандара. М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1999. - 475 с.
131. Приказ Минэкономразвития России и ФСФО России от 28 июня 2001 г. №211,295.
132. Псарев К.А. Многофакторная модель комплексной оценки состояния предприятия // Экономика строительства.-2001. -№1.-С. 31-44.
133. Путятина JI.M., Козлова М.А. Методы оценки конкурентоспособности машиностроительных предприятий // Собственность и рынок. 2004. -№11.-С. 21-28.
134. Рейтинг крупных и средних промышленных предприятий // Статистический бюлетень. Территориальный орган федеральной службы государственнойстатистики Иркутской области, 2004. 27 с.
135. Ревуцкий Л.Д. Потенциал и стоимость предприятия. М.: Перспектива, 1997.- 124 с.
136. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Основы финансового и управленческого анализа. -М.: Приор, 2000. -224 с.
137. Ритвельтд Д. Сравнительный анализ эффективности предприятий как инструмент стратегического планирования // Проблемы теории и практики управления. 2000. - №3. - С. 40-44.
138. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. /Пер. с франц. под. ред. Л.П. Белых. М.: Аудит-Юнити, 1997. - 375 с.
139. Романова Н.Л. Незаконный лесной бизнес в Байкальском регионе -Ссыка на домен более не работаетrezult/granti/lpk.
140. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. Минск: ООО Новое знание, 2000. - 688 с.
141. Савицкая Г.В. Развитие анализа хозяйственной деятельности в условиях перехода к рыночной экономике // Экономический анализ: теория и практика.-2003. №9.-С. 15-19.
142. Сайфулин P.C., Шапигузов С.М. Сборник задач по теории анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1988. -143 с.
143. Сигиневич A.B. Конечные результаты и показатели деятельности предприятий.-М.: Наука, 1986.-216 с.
144. Сидоренко О.В. Методические направления комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - №17(32). - С. 37-39.
145. Смирницкий Е.К. Экономические показатели бизнеса. М.: Экзамен, 2002. -512 с.
146. Соколова Г.Н. Информационные технологии экономического анализа: теория и практика. М.: Экзамен, 2002. - 320 с.
147. Сосненко Л.С., Кивелиус И.Н. Анализ использования трудовых ресурсов и их влияние на экономический потенциал предприятия. // Экономическийанализ: теория и практика. 2003. - №10. - С. 50-56.
148. Сошникова JI.A., Тамашевич В.Н., Уебе Г., Шеффер М. Многомерный статистический анализ в экономике.: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф.
149. B.Н. Тамашевича. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 598 с.
150. Спирин B.C. Анализ экономического потенциала предприятия. М.: Финансы и статистика, 1986. - 122 с.
151. Степанов Д.В. Интелектуальный капитал, сбалансированная система показателей и экономическая добавленная стоимость в системе управления, нацеленной на создание стоимости. Ссыка на домен более не работаетp>
152. Степанов Ю.В. Результаты мониторинга предприятий в системе Банка России // ЭКО. 2001. - № 10. - С. 48-61.
153. Суслов И.П. Теория статистических показателей. М.: Статистика, 1975. -264 с.
154. Сыроежин И.М. Совершенствование системы показателей эффективности и качества. М.: Экономика, 1980. - 192 с.
155. Топыгина JI.M. Мониторинг предприятий одно из направлений деятельности центральных банков промышленно-развитых стран // Вестник ИГЭА. -2000. -№3.-С. 54-60.
156. Тостых Т.Н., Уланова Е.М. Проблема оценки экономического потенциала предприятия: финансовый потенциал. // Вопросы оценки 2004. - №4.1. C. 18-22.
157. Томас Р. Количественные методы анализа хозяйственной деятельности / Пер. с англ. М.: Изд-во Приор, 1999. - 432 с.
158. Уош К. Ключевые показатели менеджмента: как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании./ Пер. с англ. -М.: Дело, 2001.-360 с.
159. Фасхиев Х.А., Попова Е.В. Как измерить конкурентоспособность предприятия? // Маркетинг в России и за рубежом. 2003. - №4(36). - С. 53-72.
160. Фатхутдинов Р.А. Конкурентоспособность организации в условиях кризиса: экономика, маркетинг, менеджмент. М.: ИКЦ Маркетинг, 2002. - 892 с.
161. Федоренко М.В. К вопросу оценки экономического потенциала предприятия- Ссыка на домен более не работаетconference.
162. Федорова Н. Иностранцев пугает коррупция // Экономика и жизнь. 2005. -№11.-С. 35.
163. Фетищева З.И. Экономика предприятий лесной промышленности: Учеб. пособие. М.: МГУЛ, 2000. - 367 с.
164. Финансовое управление фирмой / Под ред. В.И. Терехина М.: Экономика, 1998.-350 с.
165. Фомин П.А., Старовойтов М.К. Особенности оценки производственного и финансового потенциала промышленных предприятий. -Ссыка на домен более не работаетp>
166. Хабаров М. Управление компанией с помощью EVA // Финансовый директор. 2004. - №2. - С. 12-22.
167. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / Пер. с англ. Д.П. Лукичевой, А.О. Лукичевой. М.: Финансы и статистика, 1996.- 192 с.
168. Цухло С. Анализ факторов, определяющих реальное финансово-экономическое состояние российских промышленных предприятий. -Ссыка на домен более не работаетp>
169. Черемных О. Как построить счастливую компанию Ссыка на домен более не работает archive / economics.
170. Чипизубова В.Н. Комплексная система показателей ранжирования предприятий лесной отрасли // Формирование регионального лесопромышленного комплекса инновационного типа: Сб. науч. тр. Иркутск: Изд-во БГУЭП. 2004.-С. 37-42.
171. Шапигузов С. МСФО это общий язык российского и мирового бизнеса // БОСС: бизнес, организация, стратегия, системы - 2003.- №5- С. 77-79.
172. Шахмалов Ф.И. Прибыль основной показатель результатов деятельностиорганизации // Финансы. 2000. - №6. - С. 19-21.
173. Шеремет А.Д. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия (объединения). М.: Экономика, 1980. - 232 с.
174. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2001.-207 с.
175. Шестаков A.B. Теневая экономика. М.: Эксмо, 2000. 151 с.
176. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. -М.: Дело и Сервис, 2003. 320 с.
177. Щиборщ К.В. Оценка инвестиционной привлекательности предприятия // Банковские технологии. 2000. - №4. - С. 42-46.
178. Щиборщ К.В. Система управленческого планирования, учета и анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия // Аудит и финансовый анализ. 2002. - №2. - С. 16-58.
179. Щиборщ К.В. Сравнительный анализ конкурентоспособности и финансового состояния предприятий отрасли и/или региона // Маркетинг в России и за рубежом. 2000. - №5. - С. 92-111.
180. Эдельгауз Г.Е. Достоверность статистических показателей. М.: Статистика, 1977.-278 с.
181. Экономика предприятия. Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинке-ля, проф. В.А. Швандара. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-718 с.
182. Экономика промышленного производства / С.Ф. Подкропивный, О.Г. Белорус, A.C. Федонин Киев: Технжа, 1977. - 352 с.
183. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений / А.Б. Бутник-Сиверский, P.C. Сайфулин, Я.Р., Рейльян и др. М.: Финансы и статистика, 1982. - 200 с.
184. Экономическая энциклопедия / Под ред. Л.И.Абакина. М.: ОАО Издательство Экономика, 1999.- 1055 с.
185. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая академия при Правительстве РФ. М.: Экономиста, 2004. - 320 с.
186. Экономический рейтинг по Колесникову Ссыка на домен более не работаетp>
187. Электронный учебник по статистике. Ссыка на домен более не работаетstatbook
188. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики. -М.: Финансы и статистика, 2001. 144 с.
189. Яшин С. Н. Определение сравнительного рейтинга промышленных предприятий на основе формирования безразмерных показателей их экономического состояния // Финансы и кредит. 2003. - №15. - С. 38-42.
190. Revell Janice. Forget about Earnings? You need cash flow and lots of it // Fortun June 11, 2001. P.224.
191. Spremann K. Finanzanalise und Unternehmensbewertung. Mnchen; Wien: R.Oldenbourg Verlag, 2002. - 505 s.
192. State of the World's Forests Ссыка на домен более не работаетp>
193. Young, David. Economic value added: A primer for European managers // European Management Journal. Vol. 15. №4. - P. 335-344.
Похожие диссертации
- Экономическая оценка деятельности транспортного предприятия на основе корпоративной информационной системы
- Оценка экономической эффективности интеграции промышленных предприятий
- Оценка рисков промышленных предприятий
- Экономическая оценка конкурентоспособности промышленных предприятий с вертикально интегрированными структурами управления
- Повышение эффективности функционирования промышленных предприятий с развитой информационной инфраструктурой