Методические основы совершенствования управления издержками в энергокомпании на основе многофакторного интегрального анализа тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Кониковская, Наталья Олеговна |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2006 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Методические основы совершенствования управления издержками в энергокомпании на основе многофакторного интегрального анализа"
На правах рукописи
КОНИКОВСКАЯ НАТАЛЬЯ ОЛЕГОВНА
МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ИЗДЕРЖКАМИ В ЭНЕРГОКОМПАНИИ НА ОСНОВЕ МНОГОФАКТОРНОГО ИНТЕГРАЛЬНОГО АНАЛИЗА
Специальность 08.00.05
Экономика и управление народным хозяйством
Специализация
Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Москва - 2006
Работа выпонена в Государственном университете управления на кафедре Управления в энергетике
Научный руководитель:
доктор экономических наук, профессор Петровский Евгений Сергеевич
Официальные оппоненты:
доктор экономических наук, профессор Епифанов Виктор Александрович кандидат экономических наук Шефтель Алексей Матвеевич
Ведущая организация:
Институт повышения квалификации государственных служащих (ИПКгосслужбы).
Защита состоится л9 февраля 2006 г В 16 часов на заседании диссертационного совета Д212 049 10 при Государственном университете управления по адресу 109542, Москва, Рязанский проспект, 99, зал заседания Ученого Совета
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного университета управления
Автореферат разослан декабря 2005 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета Д212.049 10
кандидат экономических наук, профессор
В.Н. Фомина
7сГ?- 3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования. Реформирование электроэнергетики России вступает в решающую фазу Наряду со структурной перестройкой отрасли, развитием оптового и розничного рынков энергии и мощности, расширением конкурентных отношений в сфере генерации и сбыта электроэнергии, необходимо кардинально совершенствовать качество менеджмента энергетических компаний Важная роль в этом процессе принадлежит качеству выпонения новых функций, задач, процедур управления во вновь создаваемых организационных структурах, призванных обеспечить эффективное функционирование объектов управления в рыночной среде Конкурентоспособность компаний во многом будет зависеть
от новых подходов к выпонению функций планирования, контроля, анализа Совершенствование планово-аналитической работы в компаниях требует современного методического и информационного обеспечения, ориентированного на информационные технологии управления
Реализация планов сокращения издержек производства с целью повышения конкурентоспособности энергокомпаний и снижения тарифов вызывает необходимость управления производственными процессами, связанными с затратами ресурсов В этой связи методическое обеспечение выпонения функций экономического анализа является современным научным инструментом повышения качества управления и создания систем регулярного менеджмента в российских энергетических компаниях Существующие методики экономического анализа не адекватны современным требованиям выпонения планово-аналитической работы по исследованию факторов повышения эффективности производства Поэтому разработка методики многофакторного анализа интегральным методом является весьма актуальной проблемой, отвечающей целям и задачам управления издержками энергокомпаний с целью повышения их конкурентоспособности.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование механизма снижения производственных издержек энергопредприятий на основе многофакторного анализа выпонения программ управления издержками и совершенствования организации планово-аналитической работы предприятия В соответствии с этой целью в диссертации поставлены и решены задачи, отражающие общую логику исследования:
- определение основных направлений повышения эффективности управления энергокомпаниями на конкурентных рынках энергии и мощности,
- сравнительный анализ существующих методов управления производственными издержками и выявление особенностей их применения в электроэнергетическом комплексе,
-- Х - .....>\ЛЬНАЯ !
1 библиотека j
} С.Петербург я л ,
- определение сущности и роли экономического анализа в управлении издержками энерго компании;
- сравнение существующих методов анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя и выявление возможности их применения в практической деятельности энергокомпаний;
- разработка методики многофакторного анализа на основе интегрального метода,
- разработка экономико-математической модели анализа производственных издержек энерго компании,
- создание агоритмической сети анализа производственных затрат и создание информационной базы для планово-аналитической деятельности компании,
- разработка подсистемы анализа технико-экономических показателей в информационной системе управления энергокомпанией;
- апробация предлагаемой методики на основе результатов производственно-хозяйственной деятельности ряда российских энергокомпаний
Предметом исследования является механизм повышения эффективности управления производственными издержками энергокомпании, основанный на системе многофакторного анализа результатов производственно-хозяйственной деятельности различных энергетических предприятий.
Объектом исследования являются оптовые и территориальные генерирующие компании, сетевые, ремонтные и другие компании, реализующие планы сокращения издержек производства
Методологической и теоретической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных ученых по проблемам учета производственных затрат, управления издержками, финансового анализа, анализа себестоимости продукции и применения методов анализа в электроэнергетике
В диссертации в целях выявления наиболее эффективного метода анализа для определения резервов повышения эффективности энергокомпании и обеспечения ее конкурентоспособности на рынке энергии и мощности исследованы следующие методы анализа цепных подстановок и его модификации, индексный, логарифмический, коэффициентов, дифференциального исчисления, дробления приращений факторов, интегральный и другие методы
Информационная база исследования. В диссертационной работе использовались исследования, научные труды и монографии по экономическому анализу, материалы научных и практических конференций, работы академических и отраслевых научно-исследовательских институтов, данные Федеральной службы по тарифам Российской Федерации, РАО ЕЭС России, а также статистические материалы энергетических компаний
В итоге проведенного автором исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты:
1 Определены основные направления и пути повышения эффективности управления энергокомпаниями в период реформирования
2 Выявлены пути и возможности снижения производственных издержек энергокомпании
3 Определена роль и значение экономического анализа на всех этапах принятия управленческих решений
4 На основе проведения сравнительного анализа были подробно исследованы существующие методы анализа производственно-хозяйственной деятельности энергетических предприятий Определены достоинства и недостатки каждого метода с учетом применения их в планово-аналитической работе энергокомпаний
5 Предложена экономико-математическая модель анализа производственных издержек генерирующих компаний, созданных на основе ТЭС
6 Разработана агоритмическая сеть анализа производственных затрат и на ее основе создана подсистема анализа издержек в информационной системе управления энергокомпанией
7 Предлагаемая методика анализа опробована на результатах производственно-хозяйственной деятельности ряда российских энергокомпаний
Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации, обеспечивается применением основных положений экономической теории, теории экономического анализа, методов анализа технико-экономических показателей, методов экономико-математического моделирования, а также подтверждается практикой экономического и финансового управления на предприятиях электроэнергетического комплекса в условиях формирования рыночных отношений.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке методики многофакторного интегрального анализа показателей производственно-хозяйственной деятельности энергокомпаний на основе экономико-математического моделирования и агоритмической сети, а также в создании организационной модели анализа издержек производства в информационной системе управления энергокомпанией
Значение полученных результатов для теории и практики состоит в том, что основные положения диссертационной работы по совершенствованию управления издержками энергопредприятия и методические положения по анализу производственных затрат, допоняют существующую теорию организации управления электроэнергетическим производством по функции экономического анализа и служат основой для дальнейших исследований
возможности повышения экономической эффективности функционирования электроэнергетики Теоретические положения, разработанные в диссертации, позволяют создавать экономико-математические модели, агоритмические сети, информационные базы данных для анализа и планирования технико-экономических показателей с учетом специфики энергетического производства для реального использования в различных энергетических компаниях
Сведения о реализации и целесообразности практического использования результатов. Основные теоретические и методические положения, выводы, полученные результаты и рекомендации имеют практическую значимость и могут использоваться для анализа результатов производственно-хозяйственной деятельности электростанций, генерирующих, сетевых, ремонтных компаний, а также производственных компаний, работающих в других секторах экономики
Апробация результатов работы. Основные результаты диссертационной работы докладывались на 5 научно-практических конференциях, в том числе на 3 всероссийских и 2 международных 18-й, 19-й, 20-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов Реформы в России и проблемы управления - 2003, 2004, 2005 (ГУУ, февраль
2003 г, февраль 2004 г, март 2005 г), 8-й и 9-й международной научно-практической конференции Актуальные проблемы управления - 2003, 2004 (ГУУ, ноябрь 2003 г, ноябрь
2004 г)
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано в печати 7 работ, общим объемом 1,32 п л , втом числе принадлежит лично автору 1,17 п л
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и десяти приложений Работа содержит 160 страниц основного текста, 6 рисунков, 15 таблиц, 10 приложений, отражающих основное содержание исследования Список используемой литературы содержит 80 наименований
2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении обосновывается аюуальность темы исследования, определяется цель диссертационной работы, перечисляются основные задачи исследования, определяется объект и предмет исследования, формулируется научная новизна и практическая значимость работы, а также приводятся сведения об апробации и использовании полученных результатов
В первой главе Управление издержками как перспективное направление повышения эффективности электроэнергетической отрасли России и роль анализа в этом процессе выпонено исследование предпосылок, причин и факторов необходимости глубокого реформирования электроэнергетической отрасли страны Выделяются проблемы, обуславливающие ухудшение отраслевых технико-экономических показателей и снижение эф-
фективности отрасли, среди которых одной из важнейших является отсутствие необходимого методического и нормативного обеспечения процессов управления, систем регулярного менеджмента и корпоративного управления, что снижает эффективность менеджмента энергетических компаний
В данном разделе работы показано, что поноценная конкуренция на стадии производства и сбыта электрической энергии возможна лишь при условии создания и развития большого числа различных компаний, работающих в электроэнергетическом секторе экономики страны
По предварительным оценкам на электроэнергетическом рынке, не считая внешних участников, будет функционировать более 100 энергетических компаний Практически все эти компании создаются вновь Выпоненное исследование показывает, что процесс разделения акционерных обществ энергетики и электрификации приводит к коренным изменениям в менеджменте, моделях и методах управления, функциях, задачах и процедурах принятия управленческих решений Часть энергетических компаний будет функционировать в конкурентном секторе рынка, другая - в регулируемом При этом одни компании останутся в государственном управлении, другие перейдут в частную собственность Наряду с горизонтально интегрированными и монокомпаниями на электроэнергетическом рынке будут функционировать нереформированные вертикально интегрированные компании и будет увеличиваться число независимых производителей энергии Одновременно создается инфраструктура рынка, адаптированная к новому составу коммерческих участников и принципам работы появляются специализированные органы коммерческой диспетчеризации рынка, биржи электроэнергии, изменяются и расширяются функции оперативно-диспетчерского управления
В работе определено, что технологическая специфика процесса электроснабжения по сравнению с процессом поставки любого другого товара накладывает допонительные требования к организации электроэнергетического рынка, так как для его функционирования, помимо общего требования о необходимости конкуренции между поставщиками электроэнергии, дожно в равной мере соблюдаться требование координации действий всех субъектов рынка, участвующих в едином технологическом процессе Координация в форме сотрудничества дожна осуществляться в двух направлениях технологическом, обеспечивающем надежность и безопасность функционирования энергетической системы в целом и каждого из участников в отдельности, и коммерческом, обеспечивающем снижение отпускных цен на продукцию Коммерческая координация имеет существенное значение для улучшения финансовых результатов по основным видам деятельности участников рынка, когда каждый из них, в стремлении реализовать собственную цель - максимизировать прибыль, не имеет воз-
можности самостоятельно извлечь допонительную прибыль от оптимизации работы энергосистемы в целом
Обеспечение координации требует наличия адекватной методологии реализации основных функций управления (нормирования, планирования, учета, анализа и др ) Данное положение особенно относится к функции анализа, поскольку в электроэнергетике в настоящее время отсутствуют единые подходы, методы и методики анализа технико-экономических показателей планов, программ и бюджетов всех уровней
В диссертационной работе исследованы также проблемы и задачи формирования организационных структур управления энергокомпаниями, соответствующих рыночным условиям хозяйствования Определено, что новые структуры управления дожны содержать аналитические блоки с соответствующим методическим и программным обеспечением, позволяющим реализовывать все многообразие аналитических задач управления
Аналитические службы, усиливая роль анализа в работе предприятий, позволяют достоверно оценивать состояние экономики и финансов компании в целом и изменение отдельных показателей ее работы, что повышает уровень оперативного управления, а также качество планирования и прогнозирования за счет расширения и повышения точности информационной базы
В работе показано, что в настоящее время проблемам планирования и прогнозирования в энергокомпаниях уделяется большое внимание Разрабатываются новые форматы бизнес-планов, внедряются и уточняются программы управления на основе ключевых показателей эффективности, стратегические планы повышения стоимости компаний и др Одним из перспективных направлений повышения эффективности производства в настоящее время является реализация программ управления издержками компании В настоящее время управление издержками энергетических компаний осуществляется на основании приказа РАО ЕЭС России № 45 от 09 02 2004 Об утверждении регламента согласования программ управления издержками ДЗО РАО ЕЭС России и отчете о выпонении
В данном разделе диссертационной работы выявлено, что одним из главных недостатков программ управления издержками является отсутствие методики анализа достигнутых результатов сокращения производственных затрат и, следовательно, достоверных результатов анализа Показано, что существующий механизм контроля испонения программ управления издержками недостаточен для эффективной оценки результатов работы В данном случае необходим многофакторный анализ каждого результирующего показателя с выделением степени и направления влияния каждого фактора Только на основе специальных методик и процедур можно достоверно установить степень и обоснованность отклонений от плановых заданий по снижению издержек Многофакторный анализ позволяет определить,
как и на сколько изменились производственные издержки по отдельным составляющим При помощи многофакторного анализа появляется возможность выделения объективных и субъективных факторов, влияющих на изменение затрат, а также определения эластичности их влияния на результирующий показатель Анализ в такой интерпретации является замыкающей фазой процесса управления, обеспечивает получение объективной информации для нормирования и дальнейшего планирования программы управления издержками на следующий период
Применение многофакторного анализа во всех сферах деятельности энергокомпании, а особенно в области снижения производственных издержек является необходимым и важным условием устойчивой работы энергокомпании А это значит, что выбор метода и агоритма анализа также является серьезной задачей, стоящей перед руководством энергокомпании
Во второй главе Анализ производственных издержек в хозяйственной деятельности энергопредприятия исследованы основные методы детерминированного анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя, теоретически возможные для использования в практической деятельности, а именно метод цепных подстановок, выделения неразложимого остатка в квазифактор, простого прибавления неразложимого остатка к одному из факторов, взвешенных конечных разностей, индексный, дифференциальный, дробления приращений факторов, логарифмический, интегральный и др
Методология экономического анализа содержит существенное утверждение при оценке влияния факторов (промежуточных показателей) на конечный результативный показатель выделение степени влияния одного (каждого) из них на общее изменение возможно исключительно при прочих равных условиях Определение при прочих равных условиях в данном случае означает, что последовательно исследуется влияние изменения каждого фактора детерминированной модели показателя на его общее изменение по сравнению с базовым уровнем, при этом все остальные факторы фиксируются на базовом уровне Данная схема проведения анализа указывает на возникновение допонительного слагаемого, которое большинством специалистов рассматривается как взаимное влияние факторов на общий результат.
Требование соответствия общего изменения показателя сумме изменений по отдельным факторам является достаточно логичным, поэтому разные методы отличаются различными решениями по учету этого влияния в общей схеме анализа В работе с этих позиций подробно рассмотрены достоинства и недостатки каждого из названных методов анализа и отмечается, что за исключением метода дробления приращений факторов и интегрального метода, все они не решают проблему взаимного влияния факторов
Метод дробления приращений факторов и интегральный метод анализа инвариантны по отношению к аддитивным и мультипликативным моделям результирующих показателей Особое место занимает интегральный метод, сущность которого заключается в суммировании приращений функции, определенных как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках Это свойство приводит к выводу об увеличении точности расчета при увеличении числа факторов, входящих в модель показателя, что очень существенно для многофакторного анализа Влияние фактора взаимного влияния автоматически и пропорционально раскладывается на раздельное влияние факторов, поэтому роль и значение каждого фактора определяется характером экономических процессов, под действием которых он меняется, а не его формальным местом в экономико-математической модели показателя.
В данном разделе доказывается, что наиболее эффективным методом определения количественного влияния факторов на изменение результативного показателя является многофакторный интегральный метод анализа, так как он логически непротиворечив и математически точен
Разработка единой методики многофакторного анализа интегральным методом базируется на сравнительной оценке существующих методов, методик и моделей анализа технико-экономических показателей энергетических предприятий и компаний и исследовании тех организационных решений, которые применяются при этом
Одной нз первых методик, разработанных для целей анализа производственных издержек энергетического предприятия, является методика И В Гофмана Экономико-математическая модель результирующего показателя, представленная в этой методике, содержит 17 факторов В основу методики положен метод последовательных подстановок Автор методики указывает' При определении частных изменений того или иного показателя в связи с действием определенного фактора мы допускаем ошибку, считая действие отдельных факторов неизменным В действительности отдельные факторы находятся во взаимодействии друг с другом и, действуя одновременно на анализируемый показатель, оказывают несколько отличные частные воздействия на анализируемый показатель по сравнению с теми результатами, которые получаются при нашем методе Не искажая отражения всей динамики, мы при нашем методе будем допускать тем большую ошибку в оценке отдельных факторов, чем больше их относительное изменение
В работе исследовались методики многофакторного анализа затрат, относимых на себестоимость производства, передачи и распределения электроэнергии, с различным набором факторов, разработанные в разное время В И Савашинской (9 факторов), А Я Аврухом (5 факторов), Л Д Алябьевой (12 факторов) Исследована методика анализа производственных
затрат, применяемая в энергокомпании ОЭС Центра (7 факторов)* Во всех рассмотренных методиках в качестве основы применяются различные модификации метода последовательных цепных подстановок, а значит, они имеют существенные недостатки, присущие этому методу Результаты аналитических расчетов, выпоненных на основе различных методик, зависят от формы экономико-математических моделей исследуемых показателей, состава и структуры факторов, формирующих результирующий показатель Общим недостатком является низкая точность методик и недостоверность результатов расчетов из-за наличия неразложимого остатка, так как в методиках отсутствует единый подход к разнесению остатка по отдельным факторам Необходимо отметить, что в практике планово-аналитической работы модели технико-экономических показателей работы энергетических предприятий могут содержать различное количество факторов, причем число влияющих факторов может меняться в значительной степени в зависимости от изменения целей и задач анализа Увеличение количества новых факторов при этом изменяет степень влияния ранее учитываемых и в целом искажает результат анализа
Для сравнительного сопоставления методик многофакторного анализа во второй главе разработана единая экономико-математическая модель показателя производственных затрат, в состав которой включены 25 факторов Агоритм сравнительного анализа составляся на основе использования особенностей каждой из приведенных методик Использование экономико-математической модели, агоритма и единой информационной базы, состоящей из плановой и отчетной (фактической) информации о результатах производственно-хозяйственной деятельности энергокомпании позволили выпонить соответствующие сравнительные расчеты (таблица 1) Итогом сравнительного анализа результатов изменения производственных затрат стало выявление существенных недостатков, присущих в общем виде всем методикам'
1 В расчетах по методикам 1 - 5 при оценке влияния 25 факторов на результативный показатель как допонительный фактор возникает небаланс, влияние которого существенно, разнонаправлено и по абсолютной величине может быть сопоставимо с суммарным влиянием отдельных факторов или их групп Доля влияния небаланса в общем изменении суммарных затрат достигает, согласно методике 1, 26% общего изменения
2 Представленные в таблице результаты получены для определенной заданной последовательности факторов в модели Даже при этом условии доли изменения результирующего показателя под влиянием отдельных факторов, полученные по разным методикам, существенно различаются Если же при составлении мультипликативно-аддитивной модели произвольно изменить порядок следования факторов результаты расчетов будут совсем
* Методики далее обозначены номерами 1.2.1,15, соответственно
иными В общем случае можно сделать вывод, что результаты многофакторного анализа зависят от последовательности слагаемых и сомножителей в моделируемом показателе, что с логической точки зрения противоречит элементарным правилам выпонения арифметических действий
Таблица 1
Результаты анализа затрат на производство электроэнергии за 2004 год
по генерирующей компании, полученные на основе различных методик, тыс. руб.
Наименование показателя Методика 1 Методика 2 Методика 3 Методика 4 Методика 5
Общее ишенение затрат в том числе за счет изменения 147713,337 147713,337 147713,337 147713,337 147713,337
1 Объема используемой воды 234,000 239,000 380,000 244,000 234,000
2 Цены воды 146,000 141,000 136,000 146,000
3 Объема оказываемых услуг -1318,000 -1352,236 934,000 -1338,254 -1320,258
4 Цены услуг 2252,000 2286,236 2272,254 2254,258
5 Выработки электроэнергии 0,000 9361,759 9347,915 -9361,759 9338,950
6 Удельного расхода топлива -17879,702 -17796,125 -17719,024 -17816,660 3310,736
7 Цены топлива -7325,688 -7409,265 -25205,390 -7389,356 -7379,246
8 Численности персонала -36662,403 -36538,259 85911,940 -46231,290 -36546,270
9 Среднегодовой оплаты труда 113943,162 114125,985 143682,327 113648,250
10 Нормы отчислений ЕСН -18880,765 -19187,732 -11539,093 -18753,219
11 Нормы амортизации -950,555 -974,187 -3122,237 -961,478 -981,250
12 Стоимости ОПС -2171,682 -2148,050 -2160,759 -2140,987
13 Объема проводимого ремонта 34808,600 35196,486 91714,600 34559,258 34526,148
14 Цены ремонтных работ 56906,000 56518,114 57155,342 57188,452
15 Объема выбросов и сбросов -556,000 -539,250 -1590,000 -549,200 -576,230
16 Ставки платы за выбросы -1034,000 -1050,750 -1040,800 -1013,770
17 Стоимости страхуемого имущества 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
18 Страхового тарифа 0,000 0,000 0,000 0,000
19 Объема электроэнергии 814,680 783,240 17208,280 800,254 825,369
20 Норматива стоимости системных услуг 16393,600 16425,040 16412,580 16382,911
21 Площади занимаемой земли 0,000 0,000 -8354,123 0,000 0,000
22 Ставки земельного налога -8391,300 -8527,391 -8341,800 -8384,217
23 Ставки транспортного налога 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
24 Мощности транспорта 0,000 0,000 0,000 0,000
25 Прочих затрат -20798,000 -20661,909 -20982,011 -20851,428 -20677,482
Небаланс 38183,390 28821,630 19189,387 20033,198 7631,192
Доля небаланса в суммарном изменении затрат 26% 19% 13% 14% 5%
Сравнительный анализ методик позволяет сделать следующие выводы ни одна из
рассмотренных методик и соответствующих агоритмов не позволяет выпонить достоверное и с высокой степенью точности разложение изменения результирующего показателя на отдельные факторы Как следствие использования метода цепных подстановок появляется определенный небаланс, который в разных методиках называется по-разному неразложимый остаток, взаимное влияние факторов, прочие факторы и др
Во второй главе показано, что основная проблема совершенствования аналитической составляющей процесса управления заключается в том, что, несмотря на большое количество различных методик анализа технико-экономических показателей, применяемых энергокомпаниями, в настоящее время отсутствует методика многофакторного анализа, построенная на единой методологической базе и позволяющая однозначно трактовать результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а, следовательно, принимать обоснованные управленческие решения в области повышения эффективности производства, снижения издержек, сокращения всех видов затрат в работе предприятия
В третьей главе Методика многофакторного анализа затрат, относимых на себестоимость продукции энергокомпании, на основе интегрального метода разработаны методические положения интегрального анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя
Существующая теория экономического анализа рассматривает интегральный метод как альтернативу другим методам для заданного количественного и структурного состава факторов Предельное количество рассматриваемых факторов, как правило, не превышает пяти Причем структура показателя заранее определена однозначно Это ограничение резко сужает область применения интегрального метода, так как в аналитической работе количество факторов и структура показателя зависят от целей анализа и могут изменяться В диссертации определено, что в основу методических положений дожно быть положено использование соответствующих экономико-математических моделей и агоритмических сетей, что снимает ограничение на количество факторов и структуру показателя
Зависимость уровня затрат, относимых на себестоимость продукции энергетического производства, от ряда технико-экономических показателей обуславливает возможность построения многофакторных экономико-математических моделей с учетом технологических, организационных и экономических особенностей различных энергокомпаний
Модель позволяет установить функциональные зависимости между отдельными технико-экономическими показателями (факторами) и результативными параметрами (производственными затратами, реализацией, прибылью и др ) Количество факторов, включаемых в модель, не ограничено и определяется необходимой детализацией процесса планово-аналитической работы в энергокомпании Многофакторный анализ предполагает равное количество и одинаковый состав факторов, учитываемых в плановом и отчетном периоде
При выпонении анализа проводится расчет каждой составляющей модели и ее изменения по сравнению с базовым периодом Динамика соответствующего фактора, при условии сохранения остальных на базовом уровне, определяет соответствующее изменение результативного показателя и, тем самым, количественную оценку влияния данного фактора на
это изменение В целях снижения трудоемкости анализа, повышения точности результатов, сокращения сроков его проведения, а также обеспечения возможности его внедрения в корпоративные информационные системы, в диссертации разработан агоритм и блок-схема выпонения анализа Агоритм в общем виде включает в себя вспомогательный блок ввода данных (плановых и фактических) и два основных блока (расчета и анализа)
В блоке расчета определяются отдельные составляющие модели и общее значение результативного показателя, например, общий уровень затрат, относимых на себестоимость продукции Промежуточные результаты расчета отдельных составляющих модели используются в блоке анализа Агоритмическая сеть составляется для конкретной экономико-математической модели и учитывает топологическую структуру показателя, количество факторов и их иерархию
В качестве апробации предлагаемой методики многофакторного анализа интегральным методом в диссертационной работе была составлена экономико-математическая модель показателя затрат, относимых на себестоимость производства электрической энергии
^ И вид + Муся ИтоПл + Иот+еСн Ицм + И рем Нстрах Иаб мл ^тел Нтранс
Ипрвч = Увод " Цвод + Уусл * Цусл Эвыр (УП^восст ^ Урем * Црем
Увыб * Цвыб Сим ' Тапрах Э ' Маб пл + Яуем ' Цтем Стране * Рщранс Ипроч* где И - суммарные затраты, относимые на себестоимость продукции, в том числе затраты на оплату
И,0/, - воды, необходимой для производственных нужд, Иусд - услуг производственного характера, Итты - топлива, Йот*Щ - труда и единый социальный налог, И ом - амортизации производственных средств, Ирем - ремонта производственных средств, Ишц - выбросов и сбросов загрязняющих веществ, Истра1 - страхования имущества, ИДц - системных услуг, Н1ем - земельного налога; Нтрт,с - транспортного налога; ИДроч - прочие затраты, относимые на себестоимость продукции, Ув01> - объем используемой воды; ЦвДг - цена воды; Уусл - объем предоставляемых услуг, Цусл - цена услуг, Э,Др - объем выработки электроэнергии, в -удельный расход топлива, Цтопд - цена топлива, Ч - численность персонала, ФОТ - среднегодовая оплата труда, Кесн - норма отчислений единого социального налога. Рам - норма амортизационных отчислений, ОПСЮСст - восстановительная стоимость основных производственных средств, Урсм - объем проводимого ремонта, Црем - цена ремонтных работ, У,ы( -объем выбросов и сбросов загрязняющих веществ, - ставка платы за выбросы и сбросы загрязняющих веществ, Сщ, - стоимость страхуемого имущества, Тстрах - страховой тариф, Э - объем энергии, используемый для расчета стоимости системных услуг, Набт - норматив стоимости системных услуг, Л'Д.Д - площадь земельного участка, Цзем - ставка земельного налога, а^ише - ставка транспортного налога, Ртраис - мощность транспортного средства
Данная модель включает в себя 12 факторов 1-го иерархического уровня и 25 факторов 2-го иерархического уровня, которые оказывают влияние на изменение производственных затрат Возможна дальнейшая детализация факторов, например, учет структуры затрат на ремонты, структуры персонала, топлива, теплоэлектрического коэффициента и др В диссертации на основе экономико-математической модели разработана агоритмическая сеть (таблица 2) и соответствующее программное обеспечение, позволяющее получить набор аналитических таблиц определяющих абсолютное и относительное изменение каждого фактора, абсолютное и относительное изменение результативного показателя при изменении каждого фактора, коэффициенты эластичности, указывающие на сколько процентов изменится результативный показатель при изменении каждого фактора на 1%
Таблица 2
Агоритмическая сеть.
У Ч X/ X2 + Хз Х4 + Х3 Ха Ху + Хд Хд Х/о + Хц Х12 + Х13 Х14 Хи Х/б + X7 Xв + Л'/р Х20 + Х21 Х22 4 Х23 Х24 + Х25 Аналитическая модель, представляющая собой взаимосвязь 25 факторов, влияющих на результативный показатель
затраты на оплату
2 X/ Х2 = Х20 Х;с, - воды для производственных нужд
3 Хз Х4 ~ Хз? Х27 - услуг производственного характера
4 X} Х6 Х7 = X28 Х2> - топлива.
5 Хц V? Х/о = А'29 Х2с - труда и единого социального налога
6 Хц Хц = Х30 Хзо - амортизации производственных средств
7 Х13 Х\4 = Хц Х31 - ремонта производственных средств
8 Хи Х\(, = Х32 Х32 - выбросов и сбросов загрязняющих веществ
9 X/? Х/8 - Х33 Хзз - страхования имущества
10 X!9 Х20 - Х34 Х34 - системных услуг
11 Х21 X 22 - Хзз Х33 - земельного налога.
12 Х23 Х24 - Хзб Хзб - транспортного налога
13 У ~ Х2б + Х27 + Х28 + Х29 + Хзо + Хз1 + Х32 4 Х33 + Х34 +Х33 + Хзб + Хгз Упрощенная аналитическая модель, учитывающая влияние 12 факторов 1-го уровня
14 1 н 51 Изменение фактических суммарных затрат
15 АХ,-Х',-Х0,,1 = 1-36 Изменение фактического значения фактора по сравнению с планом
Влияние изменения.
16 АУ(Х)~ АХ,,] =25-36 фактора на изменение суммарных затрат
17 АХ2б(Х,) = 1/2 АХ, (Хи2+Х"2) объема воды на затраты на воду
18 АХ26(Х2) = 1/2 Х2 (Х",+Х',) цены воды на затраты на воду
19 йУ(Х0 = АУ(Х26) Хх(Х0МХ,6 = АХ26(Х,) объема воды на суммарные затраты
20 А У(Х2) = А У(Хи) ДХя(Х2)Ши - АХМ цены воды на суммарные затраты.
21 АХД(Х,) ' 1/2 АХ, (Х
22 АХ27(Х4) = 1/2 Х4 (Х
23 А У(Хз) = А У(Х27) АХД(ХЗ)/АХ27 = АХ2,(Хз) объема услуг на суммарные затраты
24 А У(Х<) - А У(Х27) АХ27(Х^/АХ27 - АХ27(Х4) цены услуг на суммарные затраты
25 АХ2й(Х4 - 1/2 АХ, (Х"6 X17 Х"7) + 1/3 АХ, АХ6 АХ7 выработки электроэнергии на затраты на топливо
26 АХ28(Х^ = 1/2 АХ6 (Х
27 АХ2Й(Х7) = 1/2 АХ, ОС, Х\ +Х', \м4 + 1/3 АХ, АХ6 АХ, цены топлива на затраты на топливо
28 ЛУ(Х,)-АУ(Х2а) АХ^/АХя = АХ1в(Х,) выработки электроэнергии на суммарные затраты
29 А У(Хе> = А УРСх} АХщСХ^/АХм = АХ2а(Х<) удельного расхода топлива на суммарные затраты
30 АУ(Х7) = АУ(ХЯ) АХ,^Х7)/АХД = АХ2,(Х7) цены топлива на суммарные затраты
31 АХ2я(Ха) - 1/2 АХ, (Г, Л"Д+Л\ Х",Д) численности персонала на затраты на оплату труда
+ 1/3 Х, АХ, АХ,о
32 Х2^ = 1/2 Х, (X", Х',о + ХХ
33 Х2<^Х,а) = 1/2 АХ,Д (Х
34 А У(Хд = Л У(ХД) АХяСХд/АХт = Х2М численности персонала на суммарные затраты
35 АУ(Х,) = ЛУ(Х29) АХ29(Х,)/АХ2, = Х2^Х,) фоцца оплаты труда на суммарные затраты
36 АУ(Х1а) =АУ(Х2,) АХМа)/АХД -АХ,^Х10) нормы отчислений ЕСН на суммарные затраты
37 АХзо(Х,0 = 1/2 АХ и (Х",2 + Х1^ нормы амортизационных отчислений на затраты на амортизацию.
38 АХ30(Х12) = 1/2 АХ,2 (Х
39 АУ(Хц) = АУ(Хза) АХ30(Х,0/АХ30 = АХюРС,^ нормы амортизационных отчислений на суммарные затраты
40 АУ(Х,2) = ЛУ(Хза) АХ3(/Х12)Ш30 = АХ,^Х12) стоимости ОПС на суммарные затраты
41 АХз,(Хц) = 1/2 Х,3 (Х'н+Х'ц) объема ремоЕггов на затраты на ремонты
42 АХз,(Хц) = 1/2 АХ14 (Г,3+Х'13) цены ремонтов на затраты на ремонты
43 АУ(Х13)=АУ(Х31) АХ3,(Х,3)/АХ3, = объема ремонтов на суммарные затраты
44 АУ(Ха = АУ(Х30 АХ3,(Хц)/АХ3, = АХ3,(Х,4) цены ремонтов на суммарные затраты
45 Ах32(х]3) -1/2 Х(х
46 Х32(Х,Л = 1/2 Х,б <Х
47 АУ(Хц) =ЛУ(Х32> АХ32(Х,,)/АХ,2 = АХ32(ХД) объема выбросов на суммарные затраты
48 АГ(Хц)-АУ(Х32) АХ32(Х16)/АХ,2 = Х32(Х1л) ставки платы за выбросы на суммарные затраты
49 Х33(Хп)-1/2 АХ, 7 (Х"Д + XV стоимости имущества на затраты на страхование
50 АХ33Ы-1/2 АХ, (Г,7 + Х',г) страхового тарифа на затраты на страхование
51 А У(ХД) = А У(ХД) АХД(ХГ)/АХ33 = АХ33(Х:?) стоимости имущества на суммарные затраты
52 А У(Х,а> = А У(Х33) АХ33(Х,^/АХ33 -АХ33(Х,Ц страхового тарифа на суммарные затраты
53 АХ34(ХД) = 1/2 ХД О"2о+Х'2а) объема энергии на оплату системных услуг
54 АХиРСзд-Ш Х2Д (ГД + Х'Д) стоимости услуг на оплату системных услуг
55 АУСХД)-АУ(Х34) Х34(Х,,)/Х34 = АХ34(Х,ч) объема энергии, используемого для расчета системных услуг, на суммарные затраты
56 ЛУ(Х2а) ^ЛУ(Х34) АХиРС^/АХ-АХ34(Х2а> стоимости системных услуг на суммарные затраты
57 Х33(Х20 - 1/2 АХц (Гп+Х'п) площади земли на оплату земельного налога
58 Х33(Х22) = 1/2 Х22 (Х
59 АУ(Х3,) = АУ(Х31) АХ,5(Х2,)/АХД -Х33(Х2о площади земли на суммарные затраты
60 А У(Х22) - Л У(Х3!) АХ31(Хгг)/АХ3,-Х3!(Х22) ставки земельного налога на суммарные затраты
61 Х36(Х23) - 1/2 АХ23 (Х"24 + Х'24) ставки транспортного налога на его оплату
62 Х36(Хи) - 1/2 АХ!4 (Х"23 У Х'23) мощности транспорта на оплату транспортного налога
63 ЛУ(Х23) - АУ(Х36> АХхРС^/АХх,' АХ36(Х23) ставки транспортного налога на суммарные затраты
64 ЛУ(Хц) = АУ(Хх) АХ36(Х24)/АХ3б = Х36(Х24) мощности транспорта на суммарные затраты
65 АУ ~АУ(Х,> + АУ(Х2) + АУ(Х,) 4 АУ(Х4) + АУ(Х3) + АУ(Хг) + ЛУ(Х?> + ЛУ(Х,) 4 ЛУ(Х,) + АУ(Х,д + ЛУ(ХД) + ЛУ(Хц) + АУ(Х,з) -1 ЛУ(Х,4) + АУ(Х,}) + Л У(Х!6) + ЛУ(Х,7) + АУ(Х,а) + ЛУ(ХД) + ЛУ(Х20) + ЛУ(Х2,) + ЛУ(Хгг> +АУ(Х23) + АУ(Х24) у АУ(Х21) Изменение суммарных затрат, относимых на себестоимость продукции, рассчитанное как сумма изменений суммарных затрат под влиянием изменения каждого фактора Полученное значение дожно совпадать со значением результативного показателя, определенного в пункте 14 представленного агоритма
Расчеты можно проводить для любого интервала времени, что определяется лишь су-
ществующей системой сбора фактической информации в энергокомпании Агоритм преду-
сматривает организацию расчета с постоянной или переменной базой В последнем случае в качестве базы принимаются фактические данные о величине факторов, предшествующие отчетному периоду
Необходимо отметить, что аналитическая информация может успешно использоваться при выпонении функций планирования и прогнозирования в энергокомпаниях, так как планирование на факторном уровне повышает точность результирующего показателя плана (прогноза) за счет возможно большей точности планирования отдельных составляющих, а также за счет снижения общей погрешности планирования из-за действия закона больших чисел при увеличении числа факторов
В диссертации на основе предложенной методики разработана автоматизированная система анализа производственных издержек энергокомпании, позволяющая получать результаты в виде аналитических таблиц по мере поступления фактических исходных данных
Разработанная методика была апробирована на основе результатов производственно-хозяйственной деятельности энергокомпании, работающей в ОЭС Сибири (таблица 3)
Кроме этого, разработанная методика была опробована также на энергокомпании, функционирующей в ОЭС Центра В качестве исходных данных использовалась информация о плановых и фактических результатах производственно-хозяйственной деятельности за два квартала отчетного года На основе этих данных была составлена экономико-математическая модель и агоритм анализа затрат, относимых на себестоимость тепловой и электрической энергии Результаты анализа изменения уровня производственных затрат, полученные интегральным методом, были сопоставлены с результатами, полученными по методике, применяемой в энергокомпании на базе метода подстановок По результатам сравнения отмечается, что степень влияния отдельных факторов не только различается количественно, но и в ряде случаев имеет противоположную направленность Это говорит о том, что применение предложенной методики позволяет принципиально изменить представления о результатах деятельности энергокомпании в отчетный период
Выпоненная диссертационная работа позволяет сделать следующие выводы и рекомендации:
1 В общей проблеме повышения качества менеджмента энергокомпаний, создаваемых в процессе реструктуризации отрасли, принципиальную роль играет улучшение организации выпонения функции экономического анализа на новой методической основе
2 В отрасли развернута масштабная работа по сокращению издержек, поиску оптимальных механизмов управления затратами, среди которых особое место занимает методическое обеспечение многофакторного анализа технико-экономических показателей
Таблица 3
Результаты анализа изменения уровня затрат с использованием разработанной методики.
Наименование показателя Абсолютное изменение фактора ДАТ, Относительное изменение фактора %AXt Структура изменения показателя Коэффициент эластичности %6{Х,) %ДА",
тыс. руб. %Д Y(X,)
Общее изменение затрат, в том числе за счет изменения - - 147713,337 100,000 -
1. Объема используемой воды, тыс.куб м/год 300,000 4,286 237,000 0,160 0,037
2 Цены воды, руб /куб. м 0,020 2,564 143,000 0,097 0,038
3. Объема оказываемых услуг, ед -131,800 -36,919 -1977,000 -1,338 0,036
4. Цены услуг, тыс руб /ед 10,000 100,000 2911,000 1,971 0,020
5 Выработки электроэнергии, мн. кВтч/год 17,000 1,449 10490,978 7,102 4,901
6. Удельного расхода топлива, гнт/кВтч -22,200 -2,394 -17662,597 -11,957 4,996
7. Цены топлива, тнт/кВтч -6,800 -1,005 -7362,327 -4,984 4,961
6. Численности персонала, чел. -575,000 -30,184 -79811,873 -54,032 1,790
9. Среднегодовой оплаты труда, руб./чел.год 85671,550 134,364 181713,711 123,018 0,916
10 Нормы отчислений ЕСН, ед. -0,095 -7,006 -15989,898 -10,825 1,545
11 Нормы амортизации, ед./год -0,001 -0,654 -957,652 -0,648 0,992
12 Стоимости ОПС, тыс.руб. -14194,000 -1,471 -2164,585 -1,465 0,996
13. Объема проводимого ремонта, ед. 269,000 21,198 39785,100 26,934 1,271
14. Цены ремонтных работ, тыс.руб./ед. 37,000 28,594 51929,500 35,156 1,229
15 Объема выбросов и сбросов, тыс.т/год -27,800 -11,850 -486,500 -0,329 0,028
16. Ставки платы за выбросы, руб /т -5,000 -25,000 -1103,500 -0,747 0,030
17 Стоимости страхуемого имущества, тыс.руб. 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
18 Страхового тарифа, ед 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
19 Объема электроэнергии, мн. кВтч/год 18,000 1,952 971,640 0,658 0,337
20 Норматива стоимости системных услуг, руб /МВт-ч 17,440 38,533 16236,640 10,992 0,285
21 Площади занимаемой земли, га 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
22 Ставки земельного налога, тыс.руб /га -33,700 -24,617 -8391,300 -5,681 0,231
23 Ставки транспортного налога, тыс руб /с 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
24 Мощности транспорта, с 0,000 0,000 0,000 0,000 0,000
25 Прочих затрат, тыс руб -20798,000 -39,437 -20798,000 -14,080 0,357
3 Несмотря на то, что известно значительное количество детерминированных методов многофакторного анализа и, созданных на их основе, методик, до настоящего времени не существует методики анализа, позволяющей получать однозначные результаты
4 Разработанная методика многофакторного анализа технико-экономических показателей, основанная на интегральном методе, позволяет анализировать любые показатели, и применима для анализа результатов хозяйственной деятельности различных энергокомпаний (электростанций, генерирующих, сетевых, ремонтных и других компаний) Разработанная методика не имеет ограничений по количеству факторов, а также по формам моделируемых показателей
5 Применение разработанной методики требует построения экономико-математической модели результирующего показателя и создания агоритмической сети, позволяющей автоматизировать процесс анализа на предприятии или в энергокомпании
6 Методика позволяет анализировать технико-экономические показатели факта и плана, динамику их изменения за ряд лет, а также проводить структурный анализ технико-экономических показателей для совокупности предприятий одной энергокомпании
7 На основе предлагаемой методики определяется эластичность факторов результирующего показателя, что позволяет составлять информационную базу для планирования и прогнозирования
8 Применение методики не ограничивается электроэнергетической отраслью, ее можно использовать для анализа любых финансово-экономических и производственных показателей в отраслях промышленности
9 Апробация основных результатов исследования на фактических технико-экономических показателях деятельности генерирующих компаний, работающих в ОЭС Сибири и ОЭС Центра, подтвердила возможность и эффективность применения предложенной методики многофакторного интегрального анализа с целью совершенствования управления издержками
Основные положения диссертационной работы отражены в следующих публикациях:
1 Кониковская Н О Интегральный метод факторного анализа и необходимость его применения в электроэнергетике // Материалы 18-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов Реформы в России и проблемы управления - 2003 Вып 1 / ГУУ - М , 2003 -0,11 п л стр 138-139,
2 Кониковская Н О Планирование, учет, анализ и контроль, как основные компоненты совершенствования системы управления электроэнергетикой II Материалы 8-й международ-
ной научно-практической конференции Актуальные проблемы управления - 2003 Вып 6 / ГУУ - М , 2003 - 0,24 п л сгр 95-99,
3 Кониковская Н О Интегральный метод многофакторного анализа и его преимущества по сравнению с методом цепных подстановок // Экономика Управление Культура Сборник научных статей Часть] Вып 11/ГУУ -М,2004 -0,25 пл стр 118-120,
4 Кониковская Н О Нормативный учет затрат и анализ изменения затрат как основные компоненты успешного функционирования предприятий электроэнергетической отрасли // Материалы 19-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов Реформы в России и проблемы управления - 2004 Вып 1 / ГУУ - М, 2004 - 0,12 п л стр 108-109,
5 Петровский Е С , Кониковская Н О Интегральный метод анализа и его роль в развитии конкурентных отношений в электроэнергетике // Материалы 9-й международной научно-практической конференции Актуальные проблемы управления - 2004 Вып 6 / ГУУ -М , 2004 - 0,29 п л (в соавторстве, лично автору принадлежит 0,15 п л ) стр 288-291,
6 Кониковская Н О Анализ - важнейший компонент конкурентоспособности энергокомпаний в условиях формирования рыночных отношений в электроэнергетике // Материалы 20-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов Реформы в России и проблемы управления - 2005 Вып 1/ГУУ -М,2005 - 0,14 п л стр 26-28,
7 Кониковская Н О Роль интегрального метода анализа в совершенствовании системы управления издержками в энергокомпании Экономика и финансы, № 17 (97) - Фонд научных публикаций М , 2005 -023 пл стр 17-19
Подп. в печ. 21.12.2005. Формат 60x90/16. Объем 1,25 п.л. Бумага офисная. Печать цифровая.
Тираж 50 экз. Заказ № 1378
ГОУВПО Государственный университет управления! Издательский центр ГОУВПО ГУУ
109542, Москва, Рязанский проспект, 99, Учебный корпус, ауд. 106
Тел./факс: (095) 371-95-10, e-mail: ic@guu.ru
www.guu.ru
0 6-787
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Кониковская, Наталья Олеговна
Введение.
Глава 1. Управление издержками как перспективное направление повышения эффективности электроэнергетической отрасли России и роль анализа в этом процессе.
з 1.1. Планирование, учет и анализ как основные компоненты управления энергокомпанией в условиях реформирования электроэнергетики.
з 1.2. Существующие методы управления издержками и особенности их применения в электроэнергетическом комплексе.
з 1.3. Экономический анализ и его роль в системе контроля снижения издержек энергокомпании.
Глава 2. Анализ производственных издержек в хозяйственной деятельности энергопредприятия.
з 2.1. Теоретические основы методов анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя.
з 2.2. Методики анализа затрат, относимых на себестоимость производства продукции, применяемые в электроэнергетике.
з 2.3. Сравнение методов анализа затрат на производство продукции, используемых в электроэнергетическом комплексе.
Глава 3. Методика многофакторного анализа затрат, относимых на себестоимость продукции энергокомпании, на основе интегрального метода.
з 3.1. Интегральный метод анализа количественного влияния факторов на изменение результирующего показателя.
з 3.2. Методика многофакторного анализа производственных издержек.
з 3.3. Апробация разработанной методики анализа на примере энергокомпании ОЭС Центра.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Методические основы совершенствования управления издержками в энергокомпании на основе многофакторного интегрального анализа"
Актуальность темы исследования. Реформирование электроэнергетики России вступает в решающую фазу. Наряду со структурной перестройкой отрасли, развитием оптового и розничного рынков энергии и мощности, расширением конкурентных отношений в сфере генерации и сбыта электроэнергии, необходимо кардинально совершенствовать качество менеджмента энергетических компаний. Важная роль в этом процессе принадлежит качеству выпонения новых функций, задач, процедур управления во вновь создаваемых организационных структурах, призванных обеспечить эффективное функционирование объектов управления в рыночной среде. Конкурентоспособность компаний во многом будет зависеть от новых подходов к выпонению функций планирования, контроля, анализа. Совершенствование планово-аналитической работы в компаниях требует современного методического и информационного обеспечения, ориентированного на информационные технологии управления.
Реализация планов сокращения издержек производства с целью повышения конкурентоспособности энергокомпаний и снижения тарифов вызывает необходимость управления производственными процессами, связанными с затратами ресурсов. В этой связи методическое обеспечение выпонения функций экономического анализа является современным научным инструментом повышения качества управления и создания систем регулярного менеджмента в российских энергетических компаниях. Существующие методики экономического анализа не адекватны современным требованиям выпонения планово-аналитической работы по исследованию факторов повышения эффективности производства. Поэтому разработка методики многофакторного анализа интегральным методом является весьма актуальной проблемой, отвечающей целям и задачам управления издержками энергокомпаний с целью повышения их конкурентоспособности.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование механизма снижения производственных издержек энергопредприятий на основе многофакторного анализа выпонения программ управления издержками и совершенствования организации планово-аналитической работы предприятия. В соответствии с этой целью в диссертации поставлены и решены задачи, отражающие общую логику исследования:
- определение основных направлений повышения эффективности управления энергокомпаниями на конкурентных рынках энергии и мощности;
- сравнительный анализ существующих методов управления производственными издержками и выявление особенностей их применения в электроэнергетическом комплексе;
- определение сущности и роли экономического анализа в управлении издержками энергокомпании;
- сравнение существующих методов анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя и выявление возможности их применения в практической деятельности энергокомпаний;
- разработка методики многофакторного анализа на основе интегрального метода;
- разработка экономико-математической модели анализа производственных издержек энергокомпании;
- создание агоритмической сети анализа производственных затрат и создание информационной базы для планово-аналитической деятельности компании;
- разработка подсистемы анализа технико-экономических показателей в информационной системе управления энергокомпанией;
- апробация предлагаемой методики на основе результатов < производственно-хозяйственной деятельности ряда российских энергокомпаний.
Предметом исследования является механизм повышения эффективности управления производственными издержками энергокомпании, основанный на системе многофакторного анализа результатов производственно-хозяйственной деятельности различных энергетических предприятий.
Объектом исследования являются оптовые и территориальные генерирующие компании, сетевые, ремонтные и другие компании, реализующие планы сокращения издержек производства. j
Методологической и теоретической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных ученых по проблемам учета производственных затрат, управления издержками, финансового анализа, анализа себестоимости продукции и применения методов анализа в I электроэнергетике.
В диссертации в целях выявления наиболее эффективного метода анализа для определения резервов повышения эффективности энергокомпании и обеспечения ее конкурентоспособности на рынке энергии и мощности исследованы следующие методы анализа: цепных подстановок и его модификации, индексный, логарифмический, коэффициентов, дифференциального исчисления, дробления приращений факторов, интегральный и другие методы.
Информационная база исследования. В диссертационной работе использовались исследования, научные труды и монографии по экономическому анализу, материалы научных и практических конференций, работы академических и отраслевых научно-исследовательских институтов, данные Федеральной службы по тарифам Российской Федерации, РАО ЕЭС России, а также статистические материалы энергетических компаний.
В итоге проведенного автором исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты:
1. Определены основные направления и пути повышения эффективности управления энергокомпаниями в период реформирования.
2. Выявлены пути и возможности снижения производственных издержек энергокомпании.
3. Определена роль и значение экономического анализа на всех этапах принятия управленческих решений.
4. На основе проведения сравнительного анализа были подробно исследованы существующие методы анализа производственно-хозяйственной деятельности энергетических предприятий. Определены достоинства и недостатки каждого метода с учетом применения их в планово-аналитической работе энергокомпаний.
5. Предложена экономико-математическая модель анализа производственных издержек генерирующих компаний, созданных на основе ТЭС.
6. Разработана агоритмическая сеть анализа производственных затрат и на ее основе создана подсистема анализа издержек в информационной системе управления энергокомпанией.
7. Предлагаемая методика анализа апробирована на результатах производственно-хозяйственной деятельности ряда российских энергокомпаний.
Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации, обеспечивается применением основных положений экономической теории, теории экономического анализа, методов анализа технико-экономических показателей, методов экономико-математического моделирования, а также подтверждается практикой экономического и финансового управления на предприятиях электроэнергетического комплекса в условиях формирования рыночных отношений.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке методики многофакторного интегрального анализа показателей производственно-хозяйственной деятельности энергокомпаний на основе экономико-математического моделирования и агоритмической сети, а также в создании организационной модели анализа издержек производства в информационной системе управления энергокомпанией.
Значение полученных результатов для теории и практики состоит в том, что основные положения диссертационной работы по совершенствованию управления издержками энергопредприятия и методические положения по анализу производственных затрат, допоняют существующую теорию организации управления электроэнергетическим производством по функции экономического анализа и служат основой для дальнейших исследований возможности повышения экономической эффективности функционирования электроэнергетики. Теоретические положения, разработанные в диссертации, позволяют создавать экономико-математические модели, агоритмические сети, информационные базы данных для анализа и планирования технико-экономических показателей с учетом специфики энергетического производства для реального использования в различных энергетических компаниях.
Сведения о реализации и целесообразности практического использования результатов. Основные теоретические и методические положения, выводы, полученные результаты и рекомендации имеют практическую значимость и могут использоваться для анализа результатов производственно-хозяйственной деятельности электростанций, генерирующих, сетевых, ремонтных компаний, а также производственных компаний, работающих в других секторах экономики.
Апробация результатов работы. Основные результаты диссертационной работы докладывались на 5 научно-практических конференциях, в том числе на 3 всероссийских и 2 международных: 18-й, 19-й, 20-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов
Реформы в России и проблемы управления - 2003, 2004, 2005 (ГУУ, февраль 2003 г., февраль 2004 г., март 2005 г.); 8-й и 9-й международной научно-практической конференции Актуальные проблемы управления -2003, 2004 (ГУУ, ноябрь 2003 г., ноябрь 2004 г.).
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано в печати 7 работ, общим объемом 1,32 п. л., в том числе принадлежит лично автору 1,17 п. л.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Кониковская, Наталья Олеговна
Заключение.
Выпоненная диссертационная работа, посвященная совершенствованию управления издержками в энергокомпании на основе усиления роли и значения анализа в работе компании, позволяет сделать следующие выводы и рекомендации:
1. В работе определено, что важнейшей задачей повышения эффективности работы отдельных энергокомпаний и электроэнергетической отрасли в целом является разработка необходимого методического и нормативного обеспечения процессов управления, систем регулярного менеджмента и корпоративного управления. В общей проблеме повышения качества менеджмента энергокомпаний, создаваемых в процессе реструктуризации отрасли, принципиальную роль играет улучшение организации выпонения функции экономического анализа на новой методической основе.
2. В диссертации показано, что одним из перспективных направлений повышения эффективности производства является реализация программ управления издержками компании, поэтому в настоящее время в отрасли развернута масштабная работа по сокращению издержек, поиску оптимальных механизмов управления затратами, среди которых особое место занимает методическое обеспечение многофакторного анализа технико-экономических показателей.
3. В работе выявлено, что существующий механизм контроля испонения программ управления издержками недостаточен для эффективной оценки результатов работы. В данном случае необходим многофакторный анализ каждого результирующего показателя с выделением степени и направления влияния каждого фактора. Однако, несмотря на то, что известно значительное количество детерминированных методов многофакторного анализа и созданных на их основе методик, до настоящего времени не существует методики, позволяющей получать однозначные результаты анализа.
4. Разработанная в диссертационной работе методика многофакторного анализа технико-экономических показателей, основанная на интегральном методе, применима для исследования результатов хозяйственной деятельности различных энергокомпаний (электростанций, генерирующих, сетевых, ремонтных и других компаний). Разработанная методика не имеет ограничений по количеству факторов, а также по структуре моделируемых показателей.
5. Применение разработанной методики включает построение экономико-математической модели результирующего показателя и создания агоритмической сети, позволяющей автоматизировать процесс анализа на предприятии или в энергокомпании.
6. Методика позволяет проводить анализ фактических и плановых технико-экономических показателей, динамику их изменения за ряд лет, а также проводить структурный анализ показателей для совокупности предприятий одной энергокомпании.
7. На основе предлагаемой методики определяется эластичность результирующего показателя под воздействием отдельных факторов, что позволяет составлять информационную базу для планирования и прогнозирования.
8. Применение методики не ограничивается электроэнергетической отраслью, ее можно использовать для анализа любых финансово-экономических и производственных показателей в других отраслях промышленности.
9. Апробация основных результатов исследования на фактических технико-экономических показателях деятельности генерирующих компаний ОЭС Сибири и Центра, подтвердила возможность и эффективность применения предложенной методики многофакторного интегрального анализа с целью совершенствования механизма управления издержками.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Кониковская, Наталья Олеговна, Москва
1. Федеральный закон Российской Федерации от 26 марта 2003 № 35-Ф3 Об электроэнергетике.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 26 марта 2003 № 37-Ф3 О внесении изменений и допонений в часть вторую Гражданского кодекса Российской Федерации.
3. Федеральный закон Российской Федерации от 26 марта 2003 № 38-Ф3 О внесении изменений и допонений в Федеральный закон О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 5 апреля 2003 № 42-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон Об энергосбережении.
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 11 июля 2001 г. № 526 О реформировании электроэнергетики Российской Федерации.
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2001 г. № 881 О критериях отнесения магистральных линий электропередачи и объектов электросетевого хозяйства к единой национальной (общероссийской) электрической сети.
7. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 3 августа 2001 года № 1040-р (с изменениями и допонениями, внесенными распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 апреля 2002 года № 471-р).
8. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 27 июня 2003 года № 865-р Об утверждении плана мероприятий по реформированию электроэнергетики на 2003 2005 годы.
9. Ю.Аврух А.Я. Проблемы себестоимости и ценообразования в электроэнергетике. Изд. 2-е, перераб. и доп. М., Энергия, 1977. 464 с.
10. П.Адамов В.Е. Факторный индексный анализ (Методология и проблемы). М., Статистика, 1977. 200 с.
11. Акопов А.С., Бекларян Г.Л. Сравнительный анализ производственных и инвестиционных характеристик отраслей ТЭК по регионам РФ, Экономическая наука современной России № 1, 2004 г.
12. Абегова Л.И., Петровский Е.С. Анализ хозяйственной деятельности в энергетике. Ч М.: Ротапринт МИУ имени Серго Орджоникидзе, 1978. -40 с.
13. Алябева Л.Д. Анализ себестоимости энергии в энергосистемах. М.: Ротапринт МИУ имени Серго Орджоникидзе, 1977.
14. Алябева Л.Д. Методологические основы анализа себестоимости энергии на электростанциях. М.: Ротапринт МИУ имени Серго Орджоникидзе, 1977.
15. Анализ производственно-хозяйственной деятельности энергетических предприятий / Л.И. Абегова, Л.Д. Алябьева, Л.И. Курбатова и др.; Под ред. Р.Е. Лещинера и М.А. Саркисова. М.: Энергоатомиздат, 1983. -176 с.
16. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. 2-е изд., стереотип. - Мн.: Выш. шк., 1996. - 363 с.
17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 416 с.
18. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.
19. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием. М.: Финансы и статистика, 2003. - 224 с.
20. Бортников А.П. Нормативный учет затрат на производство. М.: Финансы и статистика, 1982. - 64 с.
21. Бурнашев Д. Прозрачная структура Опыт перехода на систему управления группой РАО ЕЭС России через ключевые показатели эффективности, журнал Энергорынок № 3 за 2005 год.
22. Вахтеров С. Год преобразований, журнал Энергорынок № 12 за 2004 год.
23. Вахтеров С. Рыночный год, журнал Энергорынок № И за 2004 год.
24. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент 3-е изд. - М.: Гардарики, 1999.-528 с.
25. Воков Э.П., Баринов В.А., Маневич А.С. Проблемы и перспективы развития электроэнергетики России. М.: Энергоатомиздат, 2001. -432 с.
26. Гвоздецкий В. План ГОЭРО. Мифы и реальность, Наука и жизнь № 5,2001 г.
27. Герчикова И.Н. Менеджмент 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 480 с.
28. Гительман Л.Д., Ратников Б.Е. Эффективная энергокомпания: Экономика. Менеджмент. Реформирование. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2002. - 544 с.
29. Гофман И.В. Организация и планирование энергопроизводства. НКЭП СССР, Госэнергоиздат, 1939.
30. Дайле А. Практика контролинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. M.JI. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. М.: Финансы и статистика, 2001.-336 с.
31. Друри К. Учет затрат методом стандарт-костс / Пер. с англ. под ред. Н.Д. Эриашвили. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 224 с.
32. ЗЗ.Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Бухгатерский учет, - 2002. - 528 с.34.3аварихин Н.М. Отраслевой экономический анализ. М.: Финансы и статистика, 1987. - 175 с.
33. Иванова Н.Ю. Применение Target Costing (метода целевых издержек) в системе контролинга, Инженер. Технолог. Рабочий. № 4 (40), 2004 г.
34. Институциональная экономика / Под. рук. акад. Д.С. Львова. М.: ИНФРА-М, 2001.-318 с.
35. Интервью с председателем правления РАО ЕЭС России Анатолием Чубайсом Несправедливый пессимизм журнал Энергорынок № 1 за 2005 год.
36. Казакова Н.А. Информационно-аналитическая система как современный инструмент экономического анализа, Вопросы статистики № 10, 2003 г.
37. Казаченок А.Г. Проблемы экономической статистики. Мн., Наука и техника, 1975. 200 с.
38. Ковалев В.В., Вокова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ТК Веби, Изд-во Проспект, 2004. - 424 с.
39. Контролинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Ананькина, С.В. Данилочкин, Н.Г. Данилочкина и др.; Под ред. Н.Г. Данилочкиной. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001. - 279 с.
40. Концепция Стратегии ОАО РАО ЕЭС России на 2003 2008 гг. л5+5.
41. Лапицкий В.И. Организация и планирование энергетики. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Высшая школа, 1975. - 488 с.
42. Любимова Н.Г. Государственное регулирование электроэнергетики в условиях реформирования: Монография. М.: ИУЭ ГУУ, ВИПКэнерго, ИПКгосслужбы, 2004. - 228 с.
43. Мастепанов A.M., Саенко В.В., Рыльский В.А., Шафранник Ю.К. Экономика и энергетика регионов Российской Федерации. М.: ЗАО Издательство Экономика, 2001. - 476 с.
44. Менеджмент в электроэнергетике / А.Ф. Дьяков, В.В. Жуков, Б.К. Максимов, И.И. Левченко; Под ред. А.Ф. Дьякова. М.: Издательство МЭИ, 2000.-448 с.
45. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер с англ. 2-е изд. - М.: Дело, 2004. - 800 с.
46. Методические указания к выпонению самостоятельной работы по дисциплине Экономика энергетики. Тема Использование интегрального метода для анализа экономических показателей / Сост. Е.С. Петровский, О.П. Токарев; ГАУ. М.: 1994. 32 с.
47. Мюлендорф К., Карренбауэр М. Производственный учет. Снижение издержек. Обеспечение их рациональной структуры. М.: ФИБК-ПРЕСС, 1996.
48. Основы современной энергетики: Курс лекций для менеджеров энергетических компаний / Под общей редакцией чл.-корр. РАН Е.В. Аметистова М.: Издательство МЭИ, 2002. - 368 с.
49. Перова М.Б., Булавин И.В., Санько В.М. Прогнозирование в региональной электроэнергетике Вологда: ИПЦ Легия, 2001. - 73 с.
50. Приказ ОАО РАО ЕЭС России № 431 от 21.08.2001 г. О совершенствовании управления издержками.
51. Приказ ОАО РАО ЕЭС России № 45 от 09.02.2004 Об утверждении регламента согласования программ управления издержками ДЗО ОАО РАО ЕЭС России и отчете о выпонении.
52. Приказ ОАО РАО ЕЭС России № 465 от 14.08.2002 г. Об утверждении регламента по формированию, согласованию, утверждению и контролю испонения программы управления издержками акционерных обществ энергетики и электрификации.
53. Приказ ОАО РАО ЕЭС России от 14.05.1999 г. Об утверждении и реализации Программы энергосбережения.
54. Прузнер СЛ., Златопольский А.Н., Журавлев В.Г. Организация, планирование и управление энергетическим предприятием. М.: Высш. школа, 1981. - 432 с.
55. Савашинская В.И. Технико-экономическое планирование на тепловых электростанциях. Изд. 2-е, перераб. и доп. JL, Энергия, 1975. 224 с.
56. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. Минск: ООО Новое знание, 2000. - 688 с.
57. Самсонов B.C., Вяткин М.А. Экономика предприятий энергетического комплекса. М.: Высш. шк, 2001 - 416 с.
58. Семь нот менеджмента в кармане. Под редакцией Красновой В., Привалова А. М.: ЗАО Журнал Эксперт, 2000. - 320 с.
59. Сергеев И.В. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2004.
60. Скляренко В.К., Прудников В.М. и др. Экономика предприятия. М.: Инфра-М, 2004.
61. Токарев О.П. Совершенствование методики анализа расхода топлива на тепловых электростанциях. Диссертация на соискание ученой степени к.э.н., 08.00.05. экономика и управление народным хозяйством.
62. Топливно-энергетический комплекс России: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2002. - 29 с.
63. Уланов В.Л. Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности химического предприятия. М.: Изд-во ВЗПИ, 1990. 251 с.
64. Фомина В.Н. Экономика электроэнергетики. М.: ИУЭ ГУ У, ВПИКэнерго, ИПКгосслужбы, 2005. - 392 с.
65. Чернышева Г.Н., Москалев А.И., Черняева JI.A. У вопросу анализа экономических результатов и возможностей предприятия, Экономика и коммерция № 3 4, 2003 г.
66. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. -М.: ООО фирма Благовест-В, 2003. 184 с.
67. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: ИНФРА-М, 2002. -333 с.
68. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 2-е изд., доп. М.: ИНФРА-М, 2005.-366 с.
69. Экономика и управление в энергетике / Т.Ф. Басова, Н.Н. Кожевников, Э.Г. Леонова и др.; Под ред. Н.Н. Кожевникова. М.: Издательский центр Академия, 2003. - 384 с.
70. Экономика энергетики СССР. / А.Н. Шишов, Н.Г. Бухаринов, В.А. Таратин, Г.В. Шнеерова; Под ред. А.Н. Шишова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высш. шк., 1986. - 352 с.
71. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2000. - 656 с.
72. Энергетическая стратегия России на период до 2020 года / Мин-во Энергетики РФ, Ред. совет А.Б. Яновский, A.M. Мастепанов, В.В. Бушуев и др. М.: ГУ ИЭС Минэнерго России, 2001. - 544 с.
73. Информация с сайта www.eic.ru.
74. Информация с сайта www.mosenergo.ru.
75. Информация с сайта www.np-ats.ru.
76. Информация с сайта www.e-m.ru.
77. Информация с сайта www.so-cdu.ru.
78. Информация с сайта www.rao-ees.ru.
Похожие диссертации
- Повышение качества жизни населения
- Система управления стоимостью компании в институциональной экономике
- Методология стратегического управления устойчивым развитием электроэнергетики РФ
- Институциональные аспекты управления производственным комплексом гидроэнергетической отрасли России
- Методология инновационного стратегического управления в энергетических компаниях