Государственное регулирование налогово-бюджетной политики в Кыргызской Республике тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Аджиматова, Айнагуль Абсаматовна |
| Место защиты | Бишкек |
| Год | 1997 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Автореферат диссертации по теме "Государственное регулирование налогово-бюджетной политики в Кыргызской Республике"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ
РГБ ОД Р Г Б ОД
. Х С'-?
на правах рукописи
АД/К И М А ТО В А А И НАГУЛ Ь АБСАМАТОВНА
ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ
Специальность 08.00.05 -Экономика и управление народным хозяйством
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на сонсканнс ученой степени кандидата экономических наук
Бишкек -
Работа выпонена в Научно-исследовательском институте экономики Министерства финансов Кыргызской Республики
Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор, Заслуженный экономист Кыргызской Республики Академик Международной академии наук о природе и обществе Мусакожоев Шайлобек Мусакожоевич
Официальные оппоненты: Атышев Кобогон , д.э.н.,профессор
Мейшпов Каттоо, к.э.н., доцент " ,
Ведущая организация: Академия Управления
Защита состоится л 30 декабря 1997 г. в л14-00 часов на заседании специализированного совета К.-08.95.44 по защите диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук при НИИ экономики Министерства финансов Кыргызской Республики по адресу: пр.Эркиндик, 58 а каб. 608
С диссертацией можно ознакомится в библиотеке Института по адресу: пр.Эркиндик, 58а, каб.306
Автореферат разослан: л 29 ноября 1997 г.
Ученый секретарь
специализированного совета .---
кандидат экономических наук ^^Згу^у 1 ^ В.Г.Бубнов
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность исследования. Ключевая задача правительственной политики в 1997-1998 гг. состоит в том, чтобы разрешить платежный кризис и обеспечить переход к росту производства, инвестиций, занятости и уровня жизни без возобновления инфляции. Если не выйти из стагфляционного тупика, экономический подъем не начнется и в будущем году.
Речь идет о целях очевидных (таких, как высокие темпы технико-экономического развития, конкурентоспособность отечественной продукции и эффективность экономики; устойчивый рост уровня жизни, социальная защищенность населения и гарантированность законных прав и интересов кыргызских граждан, организации и государства; обороноспособность страны и надежный правопорядок; и т.п.), однако методы их достижения остаются предметом дебатов. При этом сама необходимость регулирования и поддержки государством экономической активности сегодня практически уже не оспаривается, дискутируются лишь формы, методы и масштабы такого воздействия, варианты сочетания государственных институтов и рыночных механизмов регулирования экономики. При разработке мер по оздоровлению финансовой системы следует исходить из императивности создания целостной системы регулирования, в которой государственные институты обеспечивают эффективную работу рыночных механизмов, а последние создают благоприятные условия для развития экономики.
Для решения проблемы перехода к экономическому подъему на неипфляцмоннои основе предстоит задействован, комплекс .мер фискального и монетарного характера, причем как на макроуровне (отраслей, регионов, народного хозяйства в целом), так и на микроуроппе ( предприятии, их объединении и групп, индивидуальных предпринимателей,
Ч собственников, управляющих, работников, потребителем и__проч.'.'*.
хозяйствующих субъектов).
Кроме того, при проведении системных преобразований в Кыргызской Республике явно не достаточно учитываются особенности ее народного хозяйства (прежде всего размеры территории страны и его географическое расположение, и тяжесть структурно-технологического наследия советского периода ее истории), сложность задачи развертывания реформ паралельно и во взаимосвязи с возрождением государственности. В настоящей работе предложен подход к государственному регулированию экономики переходного типа, основанной на использовании экономических нормативов и финансовой политики, и обеспечивающий паралельное решение задач перехода к экономическому подъему и оздоровлению финансовой системы.
Поскольку основу государственного регулирования экономики составляет бюджетная политика, то особую роль играет радикальная реформа налоговой системы с учетом исторических, национальных и экономических особенностей Кыргызской Республики. При этом очень важно учитывать опыт как экономически развитых стран, так и стран Восточной Европы и стран СНГ.
Состояние изученности проблемы. Проблема формирования и функционирования государственного регулирования финансового механизма в переход к рыночной экономике нашли отражение во многих трудах ученых-экономистов Запада и СНГ, но для нашей республики с учетом ее особенностей является совершенно новой. Поэтому данная проблема требует комплексного изучения.
Цслыо исследования является:
- выработка концептуальных предложении и практических рекомендаций по совершенствованию налогово-бюджетной (фискальной) политики республики.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
- определить теоретические и практические методы по совершенствованию государственного регулирования налогово-бюджетной политики;
- на основе анализа государственных расходов Кыргызской Республики, сделать оптимистический прогноз в отношении сбалансированности государственного бюджета.
Предметом исследования является налоги, доходы и расходы бюджета, бюджетный дефицит, государственный дог, а так же их динамика и структура.
Объект исследования является экономика Кыргызской Республики.
Теоретической п методической основой при написании диссертации явились научные труды западных экономистов, экономистов СНГ и республики по проблемам развития экономики.
Использованы разработки Научно-исследовательского института экономики Министерства финансов за 1995-1997гг.: "Стратегия экономического и социального развития Кыргызском Республики"; "Методика разработки индикативных планов-прогнозов экономического и социального развития Кыргызской Республики"; "Мониторинг
экономической _ ситуации _Кыргызской Республики"; "Пропни
догосрочной-экономической ситудтши Кыргызской Республики" и др
Научна поппзна заключается в исследовании совершенствовании государственного регулирования налогово-бюджетной политики, с учетом исторических, национальных и экономических особенностей Кыргызской Республики при переходе к рыночным отношениям.
Наибосе-сущсстпснными результатами проведенного исследования, обладающими новизной и выносимыми на защиту, являются:
М анализа государственных расходов Кыргызской Республики, оптимистический прогноз в отношении сбалансированности государственного бюджета;
предложение мер государственного регулирования в налогово-бюджетной политике, направленных па оздоровление экономики;
предложение мер по сокращению бюджетного дефицита.
Таким образом, в работе нашло отражение новое направление государственного регулирования элементов финансового механизма
Апробация полученных результатов Конкретные материалы и предложения по изменению налогообложения и применения современных методов регулирования налогов предложены в научно-исследовательской
работе "Налогообложение: методы, способы и принципы совершенствования".
Докладывались в докладных записках, в опубликациях.
Публикация . Основные положения опубликованы в пятп статьях.
Структура и объем диссертации: Введение. Глава I. Сущность и функции финансовой системы. Глава II. Основные финансовые методы государственного регулирования в период перехода к рыночной экономике. Глава III. Государственные расходы Кыргызской Республики, перспективы па 1997-2000 гг. Заключение. Список литературы. Приложения. Объем -150 стр.
Оснопные содержания работы
Введение. Обоснованна актуальность темы, сформулированы цель и задачи работы, обоснованна новизна темы, апробация и практическая значимость.
В перnoii главе характеризуется исторические и теоретические аспекты налогово-бюджетной политики в условиях рыночной экономики.
Важным моментом является само понятие финансов. И хотя за многое столетие да и ал ось немало определений, все же есть смысл четко сказать о его содержании.
Финансы - тго совокупность денежных отношении, организованных государством, п процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических социальных и политических задач.
Только па эгапе развития государственности и денежных отношений стало ио1можным распределение созданного продукта в стоимостном выражении. Распределительные отношения - часть экономических отношений в обществе, и финансы, будучи выражением этой объективно существующем"! сферы экономических отношений, являются экономической категорией. Они имеют ярко выраженное специфическое общественное назначение - формирование п использование денежных фондов государства посредством особых форм движения стоимости. Финансы вместе с тем и историческая категории, так как они имеют стадии возникновения, развития, т.е. изменяются во времени.
В настоящее время повсеместно, независимо от политического и экономического устройства того или иного государства, финансы вступили в новую стадию своего развития. Это обусловлено многозвенностью финансовых систем, высокой степенью воздействия на экономику большим разнообразием финансовых отношений. На этой стадии финансы становятся одним из важнейших орудий косвенного воздействия на отношения общественного воспроизводства: воспроизводства материальных благ, рабочей силы и производственных отношений. В зависимости от конкретных экономических и политических условий, природы и роли государства финансы, обладая практически одинаковыми институтами, часто имеют качественно различное содержание.
Этапы развития финансов в постсоветский период.
В советской стране строительство финансов началось только после окончания гражданской войны. Экономические условия в данный период были тяжелейшие: разоренная страна, полный упадок хозяйства. Крупные предприятия промышленности и торговли национализированы, но все еще велика доля частника, особенно в оптовой и розничной торговле.
Основными задачами в это время были, с одной стороны, оживление экономики, восстановление промышленности и сельского хозяйства даже с помощью частника и кулачества, а с другой стороны, поддержка государственного сектора п подавление частника.
Экономические и политические условия диктовали необходимость максимальном концентрации финансовых ресурсов в руках государства, а задачи подъема экономики требовали за'интересованности товаропроизводителей. Следовательно, система конкретных финансовых отношений дожна была соответствовать этим требованиям.
В связи с этим государство создает три основных общегосударственных фонда денежных средств и, следовательно, три группы денежных отношений, связанных с их формированием и использованием. Основным общегосударственным фондом стал государственный бюджет, главными источниками наступлений - налоги.
Налоговая система данного периода характеризовалась особой множественностью налогов. К первой группе налогов следует отнести прямые налоги. Это налог на доход, промысловый налог, рента с городских земель, налог на строения, подоходный налог с населения, сельскохозяйственный налог п т.д. Значительную долю приносил налог на доход (прибыль) государственных предприятий, так как почти весь он перечисляся в бюджет. Небольшая доля оставалась па предприятии для расширения производства, создания фонда улучшения быта рабочих и служащих, направлялись на строительство жилья. На эти же цели предприятиям выделялись значительные суммы из бюджета. Л так как в тог период жплишная проблема стояла_чреш>1чайно остро, то такой, подход решал и нолишчеекую задачу: происходил мощный отток рабочей силы из частного сок гора"в'государственный. Несмотря на преимущества налога на доход (прибыль), он имел серьезный недостаток - не обеспечивал устойчивость доходной базы государственного бюджета.
Чтобы обеспечить регулярные поступления в бюджет, необходимо было найгн такой объект налогообложения, который в хозяйственной деятельности любого предприятия имел постоянный характер.
Особое место в налоговом системе занимал промысловый налог, которым облагались промышленные и торговые предприятия, единоличные ремесла и промысловые занятия. Налог состоял из двух самостоятельных платежей - патентного и уравнительного сборов.
Регулярность поступлений в бюджет обеспечивали и такие прямые налоги, как подоходный налог с населения и сельскохозяйственный налог.
Вторую группу налогов составляли косвенные налоги в виде акцизов на товары народного потребления.
Широко использовалась система доходов от государственного имущества. Сюда относились арендная плата за земельные угодья, лесной доход, плата за добычу угля и т.д.
Вся налоговая система была направлена на подавление частника в промышленности и торговле и кулачества в сельском хозяйстве. Эту задачу превосходно решали дифференцированные налоговые ставки. Для укрепления позиций социалистического сектора применялись пониженные ставки с доходов государственных и кооперативных предприятий и организаций, система льгот. Для частного сектора ставки платежей устанавливались, как правило, в два раза выше.
Максимальная ставка для капиталистических элементов была повышена до 67,5%, а с 1927 г. - до 81%. Кроме того, в 1931 г. введен специальный сбор на нужды культурного н жилищного строительства. С рабочих, служащих и кооперативных кустарей-он взимася в виде небольшой надбавки к окладу подоходного налога; для частников эта надбавка достигла 200%. т.е. фактически изымася не только доход частника, но и значительная часть его капитала.
Вторым на шачинию общегосударственным фондом денежных средств 1~н,1л фона .Хосюарствашого имучцсствсннага и личного страхования. Этот фонд формировася за счет обязательных и добровольных взносов страхователем.
Третьим отцсгпсударсптеииш! фондом был фиш) государственного социальна.*!) страховании, обеспечивающий сохранение, воспроизводство трудовых ресурсов. Он формировася за счет взносов предприятий, организаций и отдельных лиц, использующих наемную рабочую силу.
Налоговая реформа 1930/31 г. обеспечила значительное сокращение количества налогов в платежей, упростила методики их расчета и порядок перечисления в бюджет. Например, налог с оборота объединил 53 ранее действующих платежа. Данный налог просуществовал до 1992 г., не меняя основополагающих признаков. Налог с оборота фиксировася в цепе высокорентабельных товаров в твердых нормах и поноечыо поступал в государственный бюджет но мере реализации товара. Поэтому он обеспечивал регулярную н устойчивую мобилизацию денежных ресурсов в народном хозяйстве для бесперебойного финансирования плановых мероприятий.
Доля налога с оборота в общем объеме доходов государственного бюджета всегда была очень высока. Например, в 1940 г. - 58,7%,1950 г. -55,8,1960 г. - 40,7,1970 г. - 31,5,1975 г. - 30,4 в 1980 г. - 31,1%.
Вторым по величине источником доходов бюджетов всех уровней становятся отчисления от прибыли: в 1940 г. -12,1%, 1960 г. - 24,2, 1970 г. -34,6, в 1975 г. - 31,9%. Этот доход, наоборот, претерпел существенные изменения.
Итак, в результате налоговой реформы 1930/31 г. подоходный налог с государственных предприятий и некоторые другие платежи были заменены отчислениями от прибыли. Предприятие получало около 28% прибыли, в бюджет вносилось 72% прибыли.
В сельском хозяйстве сохранися сельскохозяйственный налог, но его ставки еще жестче воздействовали на необобществленный сектор сельскохозяйственного производства. Данная организация финансов позволила государству даже в условиях Отечественной войны 1941-1945 гг.-выпонить поставленные задачи и к 1960-м годам страна по уровню
развития промышленности становится одним из крупнейших индустриальных государств мира. Число отраслей и производств в промышленности возросло с 81-87 в 1925-1927 гг. до более чем 300 в 1966 г. Особенно значителен был рост отраслей в машиностроении, химической промышленности. Почти вдвое увеличилось количество отраслей в легкой и пищевой промышленности.
Анализ данных финансовых отношений показывает, что социалистическое государство очень неохотно выпускало из своих рук финансовые ресурсы, хотя условия этого настоятельно требовали. В самым жесткий период государство забирало у предприятий 72"л прибыли, а в 1983 г., провоз! ласпи политику децентрализации системы управления экономикой. В итоге произошло несовпадение организованных государством конкретных групп финансовых отношений с задачами производства -в среднем 60"/. Жесткое централизованное нормирование затрат сковывало инициативу предприятий, снижало заинтересованность в повышении эффективности производства, что не только не привело к улучшению положения в экономике, но способствовало появлению убыточных предприятий и целых отраслей.
Стремясь изменить положение, государство в 80-е годы осуществляет' ряд мероприятий, связанных с некоторым совершенствованием методов распределении прибыли, сохраняя в неизменном виде налоговую систему в целом. Такими мерами были: внедрение нормативного меюда распределения прибыли, первой и второй модели хозяйственного расчета. Однако ни усилия не увенчались успехом. 'Задачи перевода экономики па интенсивные методы развития оказались нерешенными. Экономика по инерции продожала развиваться в значительной мере на экстенсивной основе, ориентируясь на вовлечение в производство допонительных трудовых и материальных ресурсов. Как следствие, серьезно снизились темны роста производительности труда и другие показатели эффективное! и. Треть предприятии оказалась убыточной. Народное хозяйство, располагающее огромными ресурсами, натокнулось на их нехватку. Образовася разрыв между общественными потребностями и достигнутым уровнем производства, между платежеспособным спросом п ею материальным покрытием. Впервые в 1989 г. государственный бюджет оказася дефицитным. Уже нельзя было не признать серьезную деформацию всех звеньев финансов государственных, отраслевых, региональных.
К 1992 г. в стране произошла смена политических ориентиров, государство провозгласило курс на демократизацию и рыночную экономику, что потребовало коренной перестройки всей экономики в целом и финансов в частности. Огромное значение в данном процессе имело разгосударствление и появление хозяйствующих субъектов разных форм собственности. На месте государственных предприятий возникли кооперативы, товарищества, малые предприятия, арендные предприятия, акционерные общества фирмы с иностранным капиталом и т. д., институты рыночной экономики: коммерческие банки, биржи, фонды и т.д.
Рыночная экономика привела к усилению роли финансов. Во-первых, с возникновением новых хозяйствующих субъектов наряду с
традиционными возникают новые группы финансовых отношении, взаимосвязи между ними усложняются; Во-вторых, финансы становятся самостоятельной сферой денежных отношении, приобретают некую обособленность.
Существенные изменения произошли в системе общегосударственных финансов с переходом на рыночные отношения. При планово-дирекшвной экономике на государственном уровне формировались три фонда: государственным бюджет, фонд государственного имущественного и личного страхования и фонд государственного страхования. Все они имели фиктивную обособленность, на практике средства переливались из одного фонда в другой по решению правительства. В настоящее время кроме бюджета формируются: пенсионный фонд , фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования, фонды развития НИОКР и др. Каждый фонд имеет специфические задачи и соответствующую организацию финансовых отношений. Бюджет, хотя и сохраняет свою кивепствующую роль, но уже не является всеобъемлющим, как ранее, когда через бюджет государство централизовало свыше 50% национального дохода.
Переход страша на новые экономические отношения чреват большими трудностями. Структурные преобразования вызвали значительный спад производства, безработицу, социальную и полипшескую нестабильность, инфляцию и другие негативные моменты переходного периода. Финансовые отношения но поводу формирования бюджет па современном этапе такие же сложные, противоречивые, во многом не отвечающие даже интересам новых хозяйствующих субъектов, как и в период становления социалистических финансов.
Характерной чертой современной налоговой системы по-прежнему является се сложность, связанная с множественностью налогов п сборов. Введены такие новые налоги, как налог на добавленную стоимость, акцизы,
налог на имущество предприятий н физических лиц, налог на операции сЧ:---
ценными бумагами, налог с пользователей автомобильных дорог, налог па рекламу и ряд других. Налог на прибыль претерпел коренные изменения: в настоящее время в качестве объекта обложения выступает валовая прибыль, учитывающая прибыль ог всех видов деятельности. Возникли такие новые источники поступления средств в бюджет, как доходы от продажи государственной и муниципальной собственности. "
Источником формирования многочисленных фондов на разных >ровнях является валовой внутренний продукт. Осуществить процесс распределения ВВП можно с помощью финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений и т.д., установленных государством.
Финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых .характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве. Финансовая
система_включает следующие звенья финансовых отношений:
государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, финансы предприятий различных форм собственности.
Важная роль, которою выпоняет государство. в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, обеспечивающие потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач. Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применяются кредитными и страховыми звеньями финансовой системы.
Основой единой финансовой системы являются финансы предприятий, поскольку они непосредственно участвуют в процессе материального производства. Источником централизованных государственных фондов денежных средств является национальный доход, создаваемый в сфере материального производства.
'Эффективное использование финансовых ресурсов возможно лишь па основе активной финансовом политики государства.
Государственный бюджет является глинным звеном финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств дня обеспечения функиий органом государственной власти.
I? условиях перехода па рыночные отношения государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Изменяются лишь методы его воздействия на общественное производство путем создания иного режима расходования бюджетных средств. В современных условиях развитие общественного производства обеспечивается не методами бюджетного финансирования и датирования, а с помощью экономических меюдов, позволяющих перейти к финансовому регулированию экономики. Среде 1ва бюджета дожны направляться па осуществление инвестиционной поншкн, субсидирование предприятий, финансирование конверсии обороти,IX отраслей. Расходы бюджета в области экономики притаим способствовать, формированию рациональной структуры общественного производства, наращиванию научно-технического потенциала, обновлению ма1ериалы1о-тсхничсской базы. Применяя различные формы воздействии па экономику, государство способно существенно изменить сложившиеся народнохозяйственные пропорции, например пквпдпроиат I. нерентабельные предприятия пли их перепрофилировать.
Государственное регулирование экономики позволяет существенно сократить расходы бюджета, изменить их состав и структуру.
Важная роль государственного бюджета не ограничивается финансированием сферы материального производства.
Одним из звеньев общегосударственных финансов являются внебюджетные фонды.
Внебюджетные фонды - это средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет.
Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует использование средств в поном объеме.
Государственным кредит отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств
предприятий, организаций ч населения ча иа.чалах возвратности для Финансирования государственных расходов:
По месту размещения государственный кредит может быть внутренним и внешним. Исходя из срока привлечения средств займы делятся на краткосрочные (до года), среднесрочные (от года до 5 лет), догосрочные (свыше 5 лет).
Мобилизация огромных финансовых ресурсов как следствие дает большую государственную задоженность. Размер государственного займа включается в сумму государственного дога страны.
Государственный дог - что вся сумма Bi.invinenni.iN. по непогашенных государственных займов с начисленными но ним процентами на определенную дату пли за определенный срок.
Государственный внутренний дог Кыргызстана означает договое обязательство Правительства Кыргызстана, выраженное в валюте страны, перед юридическими и физическими липами. Формами договых обязательств являются кредиты, полученные Правительством Кыргызстана, государственные займы, осуществленные посредством выпуска цепных бумаг от его имени, другие договые обязательства, гарантированные 11рави[сльспзом Кыргызстана.
Госуда рст венный внешний дог - что задоженность но немо! aiiieiini.iM внешним займам н невыплаченным по ним процентам.
Внутренний дог состоит из задоженности иронии,ix лет и iиюнь во шикающей задоженности. Любые договые обяза гельс i isa Кыргм с тана moi ашаю i см в сроки, ко торые не могут превышать 30 лет.
На I января 1997 года обьем подписанных Правн leju.ci вом ICupi ьнекой Республики иностранных кредиторов cociainui 1062,9 мн. дол. США, в том числе от стран СНГ - 197,4 мн. дол. США. Из них фактчеекп получено и подлежит обслуживанию как внешний дог - 1 Ipaiui и'льства 684,3 мн. дол. США, в юм числе: от стран CI 1Г 197,4 мн.
дол..США, от стран Дальнего зарубежья и международных финансовых------
организаций 487 мн. дол. США.
Обслуживание государственного дога выражается в осуществлении операций по размещению договых обязательств, их погашению и выплак' по ним процентов. Эти функции осуществляет Национальный банк-Кыргызстана. Затраты по обслуживанию государственного дога производятся за счет средств республиканского бюджета Кыргызстана. В 1996 г. были произведены выплаты по погашению внешней задоженности республики в сумме 41,S мн. дол. США. За 1993-1996 гг. погашено внешней задоженности на сумму 104,7 мн. дол. США, в том числе по процентам 33,5 мн. дол. США. В 1996 году погасили кредит Казахстана, с Правительством Турции было подписано новое Соглашение с учетом пролонгации выплат 1996 года, по кредитам России также подписано новое соглашение по реструктуризации задоженности.
Огромный государственный дог Кыргызстана, как внутренний, так и внешний, отражает экономический и финансовый кризис в стране. В этих условиях Кыргызстан может использовать рефинансирование государственного дога, т.е. погашение старой государственной задоженности путем выпуска новых займов.
Фонд страхования обеспечивает возмещение возможных убытков от стихийных бедствии и несчастных случаев, а также способствует ич предупреждению. ...,..Х
До I0l0 г. страхование в Кыргызстане построено на началах государственной монополии.
Расходы на социальное страхование из бюджета за 1996 год составили 792.7 мн.сомов, при плановых назначениях 881.5 мн. сомов, или предусмотренные средства освоены на 89.9' >.
Бюджетые отношения представляют собой финансовые отношения iосударсii'.a на республиканском и '.к-стиом уровнях с государственныущ. акционер i нами и иныущ преднрня гнямн и организациями, а также населением по подводу форушроваиия и использования централизованного фонда денежных ресурсной.
Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учшьтать происходящие и настоящее время изменения в пракшке перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного финансового peулирования рыночных отношений дожна усиливай.ся через системы ma.'ioi оную, финансовых санкций и Jii.ro г . Особенно важно обеспечивать надлежащее выпонение^ своевременное и в поном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетымн фондами.
В условиях развития-рыночных отношений, многообразия форм cociBciiiiociH, усиления самое гоя тельное i и регионов произошли принципиальные шмеиеиия и в бюджепкш ycipoiicine.
Первый закон о бюджчче Кыргьпской Республики как суверенного государе та был принят 30.01.91 г. Впервые в ном законе госбюджет республики подразделяемся па республиканский и местные бюджеты.
Ввиду MHoi очпеленпых недоработок принятого закона "О бюджете" -1991 г.. в 19У4 г. был принят новый закон "О бюджете н бюджетных правах Кыргьпской Республики" с изменениями и допонениями в соответствии прппя i ымп др>л ими новыми законами респу блики.
Ндннспю бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально-экономическую поли гику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций п форм бюджетной докуменпиши, взаиуюдействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.
Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и испонению бюджетов.
Роль региональных и местных органов власти в регулировании экономических процессов и решении социальных проблем значительно возросла, а их функции существенно расширились. Следует отметить, что в условиях перехода к рыночной экономике меняются направления вложений бюджетных средств н методы бюджетного воздействия.
Бюджетная система Кыргызской Республики в соответствии с новым бюджетных! , законодательством базируется на двух основных принципах: единстве бюджетной системы и самостоятельности бюджетов. Через, госбюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всего Кыргызстана. Кроме гого, за счег средств госбюджета покрываются такие затраты, как содержание органов государственного управления, обеспечение пофебностп обороны страны, финансовая помощь субъектам федерации обслуживание государственного дога, попонение государственных запасов, резервов и др. (табл.1).
Тай.мша 1
Расходы госудрс тешим о Пюджс! л на 1 г. (по рл делам функциональной классификации)
Ни.и.1 расходом ! (Чмма, ii.ic.com
Гос\дарс1 неппые \c.i\i п ооща о па шчеппл 57'И04
Оооропа 314071
Оопк'еI лети.и порч тк п осопасное11. .1X51 (> \
ОГ>р. юиаиис 1 222Х0
Зраиоохрппшс 7 "24 I 7
Соты л.пос с I рхопапис п < ш 1а паюс отч печгппе XI - 1Х(2
/К'и п и I и 1 о - к о\1 м \ па.п.нос хо гтч по 2Ч77Х1)
Ор ашмашы мыча н к\ м.| \pno-pc ни по tn.ni дс:пс п.посм. I 2М) I 1
Гол. и пи ю- иг р| 01 и-кч кип коми юкс 7 К ('с. ил кос п но.нкк* \о им 1С то, кч нос мтпи I но,
рыоо тис 1 мо п очо I .ч I X 1077 . 1 ГорнодуГи.татпыя промышленное11. II митра и.иые рп.\|'ны (а иск.почсппсч! кчгшна. оораба | ым.поша-л промыш К'ипосм.. с|рошс п.сто)
Гсо.тюра те.тчпые ратны > 1^21 Сцхчис.п.сто
Трамспор I п сия н. '''ХХ77 I
Прочие \ с. ти, сна ыниые с 'исономпчсскоп с;1 имыюоыо I оо2ч5
Расходы пс ожссспиыс к оспоппым 1-р\шым ^ыГ
111 о! о расходов 5202 '5 4
С переходом на рыночные отношения меняется не только система бюджетного финансирования и расходная часть бюджета, но и его доходная часть (табл. 2 ), которая приобрела в основном налоговый характер.
Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.
Через налоговую платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти.
В 1996 г. введен в действие новый Налоговый кодекс КР. который определяет концепцию налоговой политики государства. Им предусматривается разделение пономочий в системе налогообложения республиканского, региональных и местных органов власти. При этом сущеавенпо сокращается без ущерба для казны общее количества налогов.
Ведущее место среди налоговых доходов республиканского бюджета (свыше одной трети) занимает налог на добавленную стоимость (НДС). Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает две трет налоговых доходов республиканского бюджета.
Налог на прибыль пришел на смену налогу с доходов кооперативов и пормапшных отчислении в бюджет. ' Субъскчамп налога на прибыль являются предирияшя и организации, включая созданные на территории Кыр| ызстана предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединении и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения являются облагаемая налогом прибыль предприятий п организаций.
11ла1слыцикамн подоходного налога являются все физические лица -резиденты и нереэидешы Кыргызской Республики, имеющие доход.
Акцизы - но косвенные налоги, включаемые в цену товаров и оплачиваемые покупателем ( товары , произведенные на территории Кыргызстана и пмнорiпруемые на терршорию КР, перечень которых прпподшеи в статье 162 Налогового Кодекса КР. ")ксиор пруемые подакцизные тиары не облазают! акцизами при условии нодзвержденпи оваронроп зводп к'лем вывоза товаров на экспорт, за исключением слу чаен, предусмотренных международными договорами, учасi пиком ко юрых являет) Кыргызская Республика.
Земельный налог - форма обязательной ежегодной плазы в республиканский и местные бюджеты за пользование земельным участком.
Налоги и сборы являются основными пеючникамп формировании не юлько республиканского, но и региональных и местных бюджеюв.
Тао.шпа 2
lla.ioionue доходи i ot>;i.ipciucjiimii о ftio.ueia п WWii.
Hiui.i na.ioi oui,i\ доходом
! CV.r.i.i. "i.ic.coMoii
lo.ioxo.u n.iii п.I.loi", удержппаемып раооюдакчеч il , inu.u-Mi.ui u.ruu oummii opi aiiavui
.l.lol 11.1 npni.Mi,
I !.1-|'Ч II.I npolllo.lclncniloc IIMUUCCIIH) предрияшп
11.1.loi II.! дт'мИЛеПИПО сыичосп.
h.ioi с ьчироойорота рошичнон торговли
IIU\1\I HaCC.ICHlUO
ктпнме coju.I
Лицеи шм па ведение предпринтшельскон и
профессиональной деятельности
Налог с владельцев транспортных средств
с фишчсскнх и юридических дни
Послу тзленне средств для предупреждения и
2123 2й525 1247527
114193 254732
ШККН.КПШМ 'ФД'№1Ч:!Ш!ЫХ штлпмй 1591X8
Посг-тмш..' с;к-.'ип на раишгие и иоспроншосгво
ч!Ш*-рлм|и-сыр1.енон оа :ы 2Г4Х
И.та и по.и, юнп!м 1С счслипгш ресурсами
ншмаемая с фишмсскх И юрн.'шчсских :п!Н 122323
Плат пи.п/юваши видными, лиш.г.ш
а минеральными рсс\рсачп нср 1159
Таможенные пошлины 196563
Прочие па ю! и 22096
11101 п пало! них поелплемин 2946969
-Поскольку основу государственного регулирования экономики составляем бюджетная политика, то особую роль играет радикальная реформа налоговой системы с учетом исторических, национальных и экономических особенностей Кыргызской Республики.
Но второй главе освещаются основные финансовые методы государственного регулирования экономики в период перехода к рыночной жономикс.
Государственный бюджет как ведущее звено финансовой системы регулирует уровень денежных накоплений предприятий в основном с помощью налогов. В условиях рыночных отношений резко возрастает именно регулирующая функция налогов по сравнению с их первичным, фискальным назначением. Уровень обеспеченности самостоятельных предпрпяшй финансовыми ресурсами, заинтересованность в рациональном ведении хозяйства зависят от установленных ставок налогов, порядка их исчисления п уплаты. Важную роль в государавеином регулировании впуфенего рынка траст спс!сма льгот, которая дожна орпешнровап. иредирияшя па приорнIсIные направления развития народного хозяйства. Налоговый метод финансового регулирования, основанный на единых для всех прпппппах и ставках, в корне отличается от системы платежей и 1 прибыли с ее индивидуальным регулированием финансовых ресурсов к а ж д о г о п р е д и р и я т и я.
В условиях перехода к рыночной экономике перераспределение национального дохода осуществляется в интересах стимулирования частно! о предпринимательства, структурной перестройки экономики. Поэтому огромное социально-экономическое значение имеет системный подхода проведении налоговой политики.
Любая налоговая система, где бы она ни применялась и какими бы конкретными чертами ни характеризовалась, дожна отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них -соблюдение принципа равенства п справедливости. Это прежде всего означает, что тяжесть налогового бремени дожна распределяться между всеми в равной мере, и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю в казну государства.
Вторым непременным требованием, которому дожна отвечать налоговая система, является эффективность налогообложения. Обязательным условием эффективности налоговой системы является и то, чтобы она не допускала произвольного токования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества.
В Кыргызской Республике принимаемые меры по сокращению бюджетного дефицита. не дают желательного результата из-за непрекращающегося падения производства, неразвитости рыночных структур и многих других факторов. Пытаясь в этих условиях закрыть финансовую брешь в бюджете. Минфин Кыргызской Респу блики настоял на проведении политики жесткой привязки налоговой системы к финансово-хозяйственной деятельности предприятий с одновременным резким повышением налоговых ставок, усилением налогового бремени на товаропроизводителей. Практика свидетельствует о том. что изъятие у налогоплательщика до 30% его дохода - тог рубеж, за которым начинается процесс сокращения сбережений п стало быть инвест шин"! в экономику, [ели же налоги лишают предприятия и население до 40-50% и даже еще больше доходов, это ведет фактически к ликвидации стимулов предпринимательской деятельности. В результате этого происходит уменьшение прибыли, соответственно налоговых поступления в бюджет. Известно, что чем выше предельные ставки налога, тем сильнее стремление налогоплательщика уклоняться от них.
В республике наблюдается падение производства, отсутствие интереса предпринимателем не только к расширению производства, но п вообще к тому чтобы им заниматься. Происходит перелив капитала в сферу тортвп и посредничество. Небывалых размеров достигло укрывак-льепш от уплаты налогов. "Экспертные оценки, показывают' что только по операциям, отраженными в бухгатерских документах, от налогообложения уходит не менее 10-15% всех охватываемых мм средств. Мели учесп. ведущиеся с огромным размахом расчеты за наличные деньги, не отражаемые никакими бухгатерскими документами, можно с достаточными основаниями ска а и,, что от уплаты сегодня скрывается от 30 до 40 "Л, всех палого!!, если не больше. Радикатп.пые экономические реформы гребуюг существенного изменения законодательства о налогообложении. Действующая малоювая система не отличается че1косгыо и ясностью, имея много противоречий. Многие положения законов не позволяют четко интерпретировать правила налогообложении, в некоторых случаях правила вообще отсутствуют. Необходимо создать новую налоговую систему, определяющую стратегию и юктпку налоговой политики и администрирования налогами, способной отечап, требованиям общества п соответствовать рыночной экономике.
В третьей главе обосновывается прогноз Государственных расходов Кыргызской Республики на 1997-2000 гг.
На основе проведенного анализа развития макроэкономической ситу ации в Кыргызской Республике в 1997-2000 гг. можно сделать прогноз государственных расходов на этот период. Необходимо отметить, что можно рассматривать разные варианты снижения инфляции, однако цель проводимого анализа заключается не в вычислении точных величин расходов бюджета по отдельным статьям, а прежде всего - в получении приближенных оценок, показывающих размер расходов государственного бюджета в условиях продожения проводимой бюджетной политики.
В настоящее время совокупные государственные расходы Кыргызской Республики представляют собой сумму расходов государственного бюджета
и государственных внебюджетных фондов. Каждый из разделов, подразделяется на статьи расходов. В данной работе прогноз строится по основным статьям расходов каждого раздела с учетом их фактических значений в 1995-1996гг.. причем отдельно формируется прогноз расходов Социального фонда.
Учитывая, что с уменьшением инфляции величина дефлятора ВВП приближается к величине индекса потребительских цен (в 1996 году, например, темп инфляции по ИПЦ составил 35'!'>, а по дефлятору ВВП -31.8"п). для упрощения анализа принимается, что темп инфляции по дефлятору на 2% ниже, чем по ИПЦ, если уровень годовой инфляции выше 20%. и равен темпу инфляции по ИПЦ в противном случае.
В отношении средней номинальной заработной платы в целом по экономике предполагается, что она растет с той же скоросп.ю, что и номинальный ВВП.
Принимается также, что все пи виды расходов, за исключением платы та коммунальные услуги и расходов за счет спецсредстп, будут pac и от уровня 1996 года пропорционально номинальному ВВП.
Сводный прогноз государственных расходов па 1997-2000 гг. (при допущении, что государственная политика в отношении величины и направлений расходования государственных средств останется неизменной) показываем что совокупный расходы государства в 1997 г. во всех рассматриваемых вариантах стабилизационной политики будут на 1,3-1.4% ВВП меньше, чем в 1996г. Однако из расчетов следует , что в 1997 г. произойдет существенное увеличение расходов по разделам "прочие услуги, связанным с жономпческой деятельностью" и "расходы, не ошесеппые к основным i руппам Ожидается, что расходы по остальным разделам уменьшатся. Детальный анализ показывает небольшие расхождения между прогнозируемыми величинами расходов и coojrie гствуюшнми им величинами, заложенными в __ государственный ГЮДжет 1997 года. С одной стороны, заложенные в бюджет- ошосшелыю небольшие величины расходов по некоторым разделам ( таким, как "здравоохранение" или "жилищно-коммунальное хозяйство") свидетельствуют о проявившемся намерении Правительства сокращать расходы бюджета . С другой стороны, имеются такие разделы ("Оборона и ГКЧС". "социальные страхование и социальное обеспечение", "топнвпо-знергстичсскнн комплекс"), по которым в государственном бюджете на 1997 г. заложено относительное увеличение расходов (или незначительное уменьшение, но меньшее, чем следовало бы ожидать в случае неизменной политики по отношении к расходам государства). В целом, однако при неизменной политике государства по отношению к расходам, во всех вариантах развития макроэкономической обстановки в стране прогнозируемая величина расходов в 1997 году меньше, чем фактически заложенная в бюджет.
В целом в случае неизменной политики по отношению к расходам государства при любом из рассматриваемых вариантов развития макроэкономической ситуации в Кыргызской Республике величина совокупных расходов государства останется очень высокой (т.е. более 28%
ВВП), и ни в одном из анализируемых сценариев не следует ожидать ее существенного уменьшения.
Учитывая довольно ограниченные возможности роста бюджетных поступлении, можно ожидать, что при непринятии серьезных мер. направленных на существенное понижение расходов бюджета, макроэкономическая обстановка в Кыргызской Республике в 1997-2000 гг. даже в самом благоприятном варианте развития макроэкономических событии будет характеризоваться высоким бюджетным дефицитом. Постоянная несбалансированность бюджета в рассматриваемым период приведет, в свою очередь, к постоянным проблемам, связанным с финансированием его дефицита, что несомненно повлияет на увеличение инфляционного давления, а также на успех стабилизационной политики в целом. Учитывая, что без сокращения бюджетного дефицита невозможно также обеспечить равновесие платежного баланса, стабилизацию валютного курса, снижение процентных ставок п сохранение сбережений для обеспечения экономического роста, необходимо немедленно принять серьезные меры, направленные на ограничение величины расходов бюджета.
Имеется три основных источника финансирования дефицита государственного бюджета: кредит Национального банка, внешнее заимствование и внутреннее заимствования с помощью государственных ценных бумаг (государственных казначейских векселей).
Величина кредита Национального банка тесно связана с предложением денег в экономике страны и, значит, с величиной инфляции. Р.сп Правительство придерживается стабилизационной полишкн. основной целью которой является ограничение инфляции, то оно не может пео| раппченно использовать кредит Национального банка дли финансирования бюджетного дефицита. В работе рассчитана предельно допустимая величина этого кредита по годам для разных сценариев снижения инфляции.
Величина внешнего займа, который можно привлечь для покрышя дефицита бюджета Кыргызской Республики, зависит от позиции международных организаций и стран-доноров, от ситуации международных финансовых рынках и, следовательно, является мало управляемым средством финансирования дефицита.
Единственным источником, в большой степени контролируемым государством' и при этом не ставящим иод прямую утро у его макроэкономические приоритеты, представляется кажется выпуск государственных пенных бумаг. Поэтому естественно рассмотреть ситуацию, когда вся оставшаяся после использования кредита Национального банка и внешних займов часть дефицита бюджета покрывается внутренним займом. Следует принять, что все выплаты по обслуживанию внутреннего займа, сделанного в текущем году, осуществляются в следующем году.
Таблица 3
Расходы бюджета с учетом обслу живания внутреннего дога в 199~-2000 гг.
! 1997 ! 1998 : 1999 ! 2000
Первый вариант
Внутренний кредит (ЦБ!) 955.4 3077.1 7327,5 15555,2
Процентная ставка (П) КЗ.К0с 86.0% 87,4% 88,5%
Расхо.и.1 по обслуживанию внутреннего
до.и а 50.9 1756.1 5724.6 13733,1
Общие расхо.ил государственного
оюджета 6365,2 9926.4 15565,3 25493,2
Общие расхо.ты бюджета % ВВП 21.9', 27.1% 35,1" о 48,8%
Вгпрон варнш
Внутренний кредит (Цб1) 8.12.Х 2609,0 6079,1 12617,7
Процешная ставка (П) л11,1% 82,2' 0 83,5" < , 84,6
Расходы но обслу живанию ви\трепис| о
до:и а 50,9 1499,6 4753,7 11157,0
Общие расхо.ил государственного
оюджета 6145,5 9020,0 13414,4 21136,7
Общие расходы бюджета п % ВВП 21,9% 26,6% 34,1% 47,3%
Трет Ш1 вариант
Внутренний кредш (ЦБ1) 661,5 1935,6 4243.3 8355,6
Процентам ставка (п) 74, 8% 76,8" Д 77,9"о 78,9".,
Расходы по оосдужпвапшо итчреппего
до.м а 5(1,9 1156,5 3421.2 7550,8 -
Общие расходы 1 осударственного
оюдхма 6032,6 8247,3 11210.3 16016,9
Общие расходы бюджеча в "о ВВП 21,9% 25,6"., 3 1,4' и 41,9";,
И'! приведенных данных (табл.З) видно. что совокупные государственные расходы (с учетом расходов Социального, фонда) "примерно па 6,9% ВВП больше величины общих расходов бюджета. Следовательно, финансирование про! нозируемоп величины государственного дефицита внутренним кредитом ( в самом оптимистическом пз рассматриваемых вариантов) приведет в 2000 г. к ситуации, когда величина совокупных расходов государства (включая расходы по обслуживанию внутреннего дога) будет больше чем 50% ВВ11 . Очевидно, что такая величина государственных расходов для экономики страны является неприемлемой.
Из данного анализа целесообразно предложить следующее:
Х необходимо сделать бюджет эффективным инструментом экономическом политики государство, это предполагается достичь при помощи ^усовершенствования законодательства по бюджету; 2) включения в бюджет всех спецфондов; 3)введенме приоритетов развития экономики и новых бюджетных механизмов их функционирования; 4) сокращения расходной части бюджета; 5)уснленпя адресной социальной защиты.
Х увеличить выпуск и размещения государственных ценных бумаг, с созданием условий для их привлекательности.
В заключении работы приводятся выводы, формулируются практические предложения, которые могут - способствовать совершенствованию налогово-бюджетной политики как составной части государственного регулирования.
Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах:
1.Роль налогового механизма в регулировании экономики . - Бишкек: НИМ экономики. - Вестник. Вып.4. - 1997. - 0,3 п.л.
2.Монпторинг экономической ситуации в Кыргызской Республике (в соавторстве).- Бишкек: НИИ экономики. Вып.4. - 1996. - 0,3 п.л.
3.Мониторинг экономической ситуации в Кыргызской Республике (в соавторстве).- Бишкек: НИИ экономики. Вып.1. - 1997. - 0,2 п.л.
4.Монпторинг .экономической ситуации ц Кыргызской Республике (в соавторстве).- Бишкек: НИИ экономики. Вып.2. - 1997. - 0,2 п.л.
5.Мониторинг экономической ситуации в Кыргызской Республике (в соавторстве).- Бишкек: НИИ экономики. Вып.З. - 1997. - 0,3 п.л.
Аннотация
В диссертации исследуется роль Государственного регулирования в стабилизации финансовой системы.
Большое место в работе занимает рассмотрение налоговой политики, доходной и расходной части государственного бюджета, бюджетного дефицита и государственного дога. Показан анализ государственных расходов Кыргызской Республики, перспективы на 1997-2000 гг.
На основании анализа даны рекомендации и предложения.
Бул диссертацняда финансы систсмасынып Мамлекеттик регулировка стабилизация ролу пзидснген. Диссертацняда налог политикасы, мамлекеттик бюджетпн кирешс жана чыгаша жагы, бюджет дефицитп , жана мамлекеттик карыз караган.
Кыргыз Респубнкасынын 1997-2000 жж. чейинки мамлекеттик чыгаша псрспсктивасыпын ананзм корсотугоп.
Ушул анализдни негизпиде рекомендация жана сунуш берпген.
There is pan analyses State regulation in the stabilization of financial system in
The big place in our work consideration a tax policy, a public budget, a public debt, a budget deficit.
The showed analyses a public expenses of Kirgiz Republic, perspectives in 1997-2000. Basing on the analyses gave a recommendations and a sentences.
Аннотация
Annotation
this dissertation
Похожие диссертации
- Управление формированием саморазвивающихся структур в промышленности
- Совершенствование стратегического управления в организациях потребительской кооперации
- Теоретические основы формирования денежно-кредитной политики в открытой малой экономике переходного типа
- Формирование и развитие крестьянских (фермерских) хозяйств в Кыргызской Республике и повышение эффективности их деятельности
- Развитие аграрного сектора экономики в условиях реорганизации государственного и местного самоуправления в Кыргызской Республике