Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Формирование и оценка качества системы внутреннего контроля кредитной организации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Морковкина, Елена Борисовна
Место защиты Иваново
Год 2008
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Формирование и оценка качества системы внутреннего контроля кредитной организации"

На правах рукописи

Морковкина Елена Борисовна

ФОРМИРОВАНИЕ И ОЦЕНКА КАЧЕСТВА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Специальность- 08.00.10 Ч Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

1 о ARP2B

Иваново 2008

003166780

Работа выпонена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Ивановский государственный химико-технологический университет

Научный руководитель

доктор экономических наук, профессор Обаева Ама Сакеновна

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, доцент Амосова Наталья Анатольевна кандидат экономических наук Тренина Елена Сергеевна

Ведущая организация-

Государственный университет Ч Высшая школа экономики

Защита состоится л26 апреля 2008 года в 10 00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.063 04 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Ивановский государственный химико-технологический университет по адресу 153000, г Иваново, пр Фридриха Энгельса, д 7, главный корпус, аудитория 101

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Ивановский государственный химико-технологический университет

Автореферат разослан л25 марта 2008 года

Ученый секретарь

диссертационного совета

СП Бобков

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. На сегодняшний день банковская система Российской Федерации переживает важнейший этап ее реформирования В условиях грядущего вступления России в ВТО, возрастающей конкуренции, а также изменяющегося законодательства, определяющего принципиально новые подходы к ведению и регулированию банковского бизнеса, важным становится повышение качества систем внутреннего контроля кредитных организаций и корпоративного управления в целом

Анализ действующей в настоящее время системы внутреннего контроля в ряде кредитных организаций показал, что она нуждается в существенном совершенствовании Необходимая информация для контроля и анализа доводится до руководства с опозданием, когда уже сложно повлиять на эффективность деятельности и предотвратить потери Кроме того, ряд положений нормативных актов в данной области не соответствует передовому международному опыту организации и оценке внутреннего контроля в кредитных организациях. Напомним, что в стратегии развития банковского сектора, разработанной Центральным банком Российской Федерации совместно с Правительством Российской Федерации от 5 апреля 2005 года, отмечено, что основным принципом совершенствования системы регулирования банковской деятельности и банковского надзора является внедрение международно признанных норм и международного опыта.

Отмеченные обстоятельства определяют актуальность и практическую значимость темы диссертационного исследования

Степень разработанности проблемы.

Для исследования проблем организации системы внутреннего контроля имеется теоретико-методологическая база, основу которой составляют труды известных ученых Большой вклад в изучение проблем формирования внутреннего контроля кредитных организаций внесли российские авторы, среди которых особое влияние оказали работы О И Лаврушина, ГС Пановой, Г Н. Белоглазовой, В В Бурцева, В А. Гамзы, Н П Соколинской, Б Н Соколова, В П Суйц, А Д Шеремета, Н В Фадейкиной Вопросам внутреннего контроля, в той или иной степени, посвящены работы таких известных зарубежных специалистов, как Р. Адаме, Р Акофф, Э А Арене, Дж Лоббек В работах этих авторов затронуты многие вопросы, касающиеся содержания внутреннего контроля Однако методические основы построения качественных систем внутреннего контроля кредитных организаций на современном этапе развития банковской системы остаются пока еще недостаточно осмысленными как в научном отношении, так и в плане практической реализации Методы оценки эффективности управленческих решений очень развиты, однако в области оценки качества внутреннего контроля литературы совсем немного, особенно в банковской отрасли

Таким образом, в современных условиях назрела необходимость научной разработки основ построения систем внутреннего контроля для российских кредитных организаций и оценки их качества, что и предопределило выбор темы диссертации, ее цель и задачи, объекты, методы, информационную базу и направления использования результатов работы

Целью диссертационного исследования является совершенствование теоретических аспектов формирования систем внутреннего контроля и методики оценки качества систем внутреннего контроля российских кредитных организаций

Достижение поставленной цели осуществляется через решение следующих задач:

исследовать систему внутреннего контроля как элемент корпоративного управления кредитной организацией,

- определить основные элементы системы внутреннего контроля кредитной организации;

- сформулировать принципы формирования системы внутреннего контроля,

- проанализировать основные подходы к оценке качества системы внутреннего контроля в российской и зарубежной банковской практике,

- разработать рекомендации по уточнению методики Банка России для оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

В соответствии с поставленной целью объектом исследования является система внутреннего контроля как элемент корпоративного управления кредитной организацией

Предметом исследования являются теоретические аспекты и практика формирования и оценки качества системы внутреннего контроля российской кредитной организации

Теоретической и методологической основой проведенного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, публикации специалистов-практиков, посвященные исследованию систем внутреннего контроля кредитных организаций

В процессе работы применялись общенаучные методы познания (индукции, дедукции, абстрагирования, анализа и синтеза, систематизации и идентификации), метод экспертных оценок, статистические методы

Информационную базу диссертационного исследования составили действующие нормативно-правовые акты РФ и США, российские аудиторские стандарты, документы Базельского комитета по банковскому надзору, статистические данные, публикации по проблематике исследования в периодической печати, материалы, публикуемые в сети Интернет, а также внутренние положения и методики исследуемых в диссертационной работе кредитных организаций ивановского региона и формы их отчетности

Научная новизна работы заключается в совершенствовании теоретических основ формирования систем внутреннего контроля и разработке

рекомендаций по уточнению методики Банка России для оценки качества систем внутреннего контроля кредитных организаций

Научную новизну диссертационного исследования отражают следующие основные результаты

1) уточнено понятие системы внутреннего контроля кредитной организации, отличающееся от существующих тем, что характеризует систему внутреннего контроля как часть системы корпоративного управления,

2) в наиболее поном виде представлен состав элементов системы внутреннего контроля кредитной организации и определены взаимосвязи между ними В частности, выделены такие элементы системы внутреннего контроля, как цель, объект, субъект, механизм,

3) допонены принципы функционирования системы внутреннего контроля Введен принцип отсутствия конфликта интересов между субъектами системы внутреннего контроля и участниками контролируемых объектов,

4) на основе систематизации подходов к оценке качества системы внутреннего контроля российских и зарубежных кредитных организаций разработана классификация методов оценки качества системы внутреннего контроля кредитных организаций,

5) разработан показатель уровня качества системы внутреннего контроля кредитной организации, представляющий собой средневзвешенное значение количественной и качественной оценок системы,

6) предложены рекомендации по уточнению методики Банка России для оценки качества системы внутреннего контроля кредитных организаций в части применения количественного подхода к оценке системы внутреннего контроля, выделения допонительных критериев качественной оценки с учетом международного опыта и расширения состава экспертов - участников оценки

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии научных положений внутреннего контроля в сфере банковской деятельности путем совершенствования основ построения системы внутреннего контроля, включающих оценку ее качества

Практическая значимость исследования определяется возможностью широкого использования приведенных в работе рекомендаций в практике формирования и оценки качества систем внутреннего контроля кредитных организаций для повышения эффективности их деятельности Результаты исследования могут использоваться в работе Центрального банка Российской Федерации и аудиторских фирм при оценке качества системы внутреннего контроля кредитных организаций, а также при разработке внутрибанковских стандартов, посвященных оценке качества системы внутреннего контроля, совершенствовании нормативной базы на уровне Банка России

Апробация результатов исследования. Теоретические положения и основные результаты диссертационного исследования обсуждались и получили одобрение на конференциях аспирантов кафедры Финансы и кредит Ивановского государственного химико-технологического университета и VI Международной научно-практической конференции Стабилизация

экономического развития Российской Федерации (Пензенский государственный университет)

Разработанные в рамках диссертационного исследования методические основы нашли применение для совершенствования работы системы внутреннего контроля в ряде банков ивановского региона Результаты диссертационного исследования прошли апробацию в Открытом акционерном обществе коммерческий банк ИВАНОВО, ИВАНОВСКОМ ОБЛАСТНОМ БАНКЕ -обществе с ограниченной ответственностью, Акционерном коммерческом банке Кранбанк (закрытое акционерное общество), что подтверждено справками о внедрении Отдельные результаты исследования использованы в учебном процессе в Ивановском государственном химико-технологическом университете в преподавании таких дисциплин, как Анализ и оценка деятельности коммерческого банка, Управление рисками в коммерческом банке, что подтверждено справкой о внедрении в учебный процесс

Публикации. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в шести публикациях, общим объемом 5,1 печатных листа (вклад автора - 4,5 печатных листа)

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений Основной текст диссертации изложен на 129 страницах Диссертация проилюстрирована 6 рисунками и 11 таблицами Список литературы содержит 127 наименований

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, проанализирована степень ее проработанности, сформулированы цель и задачи исследования, определены предмет, объект, методы исследования, представлены научная новизна, теоретическая и практическая значимость диссертации

В первой главе Теоретические аспекты понятия и сущности системы внутреннего контроля кредитной организации раскрыта сущность системы внутреннего контроля как неотъемлемого элемента корпоративного управления, определены цели и принципы функционирования системы внутреннего контроля

Во второй главе Основы формирования и оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации выявлены основные элементы, формирующие систему внутреннего контроля, и механизм их взаимодействия, приведена схема организации системы внутреннего контроля, раскрыты подходы к оценке качества системы внутреннего контроля в российской и зарубежной банковской практике, разработана классификация методов оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации

В третьей главе Разработка агоритма совершенствования оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации разработаны и апробированы рекомендации по уточнению методики Банка России для оценки

качества системы внутреннего контроля кредитной организации, разработан комплекс предложений по повышению качества систем внутреннего контроля

В заключении изложены основные выводы и результаты проведенного диссертационного исследования

3. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И НАУЧНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

3.1. Понятие системы внутреннего контроля кредитной организации. В современной российской литературе не существует единого определения системы внутреннего контроля Поэтому в работе были приведены существующие точки зрения на то, каким образом стоит определять систему внутреннего контроля

1) Система внутреннего контроля Ч совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, учредительными и внутренними документами кредитной организации (Положение Банка России от 16 12 2003г. № 242-П Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах)

2) Система внутреннего контроля Ч комплекс мер и мероприятий, принятых в кредитной организации и направленных на принятие эффективных управленческих решений и адекватную оценку банковских рисков с целью минимизации потерь, возникающих в процессе банковской деятельности (В И Овинов)

3) Система внутреннего контроля Ч это система, состоящая из элементов входа (информационное обеспечение контроля), элементов выхода (информация об объекте управления, полученная в результате контроля) и совокупности следующих взаимосвязанных звеньев среда контроля, центры ответственности, техника контроля (информационно-вычислительная техника и технология), процедуры контроля, система учета Система внутреннего контроля Ч это основа функционирования управленческой информационной системы (УИС), т е системы обработки и интеграции разнообразной внутренней и внешней информации, необходимой для принятия решений на всех уровнях управления (В.В. Бурцев)

4) Система внутреннего контроля представляет собой совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку а) соблюдения требований законодательства, б) точности и поноты документации бухгатерского учета, в) своевременности подготовки достоверной бухгатерской отчетности, г) предотвращения ошибок и искажений, д) испонения приказов и распоряжений, е) обеспечения

сохранности имущества организации (Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности)

Из приведенных нами определений системы внутреннего контроля, можно сделать следующие выводы Все авторы определяют систему внутреннего контроля как самостоятельный объект исследования, не рассматривая ее как часть системы корпоративного управления Попытку рассмотреть систему внутреннего контроля как подсистему делает В В Бурцев, который считает, что система внутреннего контроля является частью информационной системы На наш взгляд, данный подход ограничивает само понятие системы внутреннего контроля В определениях системы внутреннего контроля приводятся значимые ее элементы, однако наблюдается их разрозненность В частности, в определении Банка России выделены субъекты и объекты системы внутреннего контроля в кредитных организациях, в определении В И Овинова выделяется только механизм системы

Таким образом, автором предложено уточненное понятие системы внутреннего контроля в кредитной организации, система внутреннего контроля, как неотъемлемая часть системы корпоративного управления, представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствия этих операций и информации законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации В данном автором определении система внутреннего контроля рассматривается как подсистема корпоративного управления кредитной организации Также, в определении приводится наиболее полный состав элементов системы внутреннего контроля

3.2. Элементы системы внутреннего контроля в кредитной организации и взаимосвязи между ними.

В диссертационном исследовании автором уточнен состав элементов системы внутреннего контроля в кредитной организации, представлено развернутое описание каждого элемента и взаимосвязей между ними В составе элементов системы внутреннего контроля автором выделены следующие

1) цель системы обеспечение финансовой устойчивости и конкурентоспособности кредитной организации на финансовом рынке,

2) объект системы внутреннего контроля Ч стержневой, базовый элемент, ради которого формируется данная система и посредством появления которого возможен вообще внутренний контроль в кредитной организации,

3) субъект системы Ч участник системы внутреннего контроля, выпоняющий контрольную функцию Ч лорганизующий элемент,

4) механизм системы Ч лобразующий элемент системы, посредством которого обеспечивается непосредственное проведение внутреннего контроля В соответствии с основными элементами системы внутреннего контроля организацию системы, обеспечивающую эффективное её функционирование, можно представить схематично (Рис 1)

СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (СВК)

Федеральная

служба по финансовым рынкам

МЕХАНИЗМ РЕГУЛИРОВАНИЯ И НАДЗОРА

ЦЕЛЬ СВК обеспечение финансовой устойчивости и конкурентоспособности кредитной организации

ОБЪЕКТЫ СВК

МЕХАНИЗМ СВК

Контрольная среда

Нормативная база

Мониторинг СВК

Контрольные процедуры

Организация деятельности банка и его структурных подразделений

Банковские операции и сдеки

Функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков

Распределение пономочии при совершении банковских операций и сделок

Управление информационным и потоками и обеспечением информационной безопасности

Ревизионная комиссия (ревизор)

Главный бухгатер

Руководитель и 1лавный бухгатер филиала

Служба внутреннего контроля

Ответственный сотрудник по противодействию легализации

доходов полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Контролер профессионального участника рынка ценных бумаг

Ответственный сотрудник по правовым вопросам

Рис 1 Организация системы внутреннего контроля кредитной организации

Обозначение связей и взаимосвязей на рис 1

Границы СВК

Состав субъектов СВК

Состав объектов СВК

Составные части механизма СВК

- Реализация цели системы

---- Воздействие субъектов микроуровня на объекты СВК через механизм

---- Формирование политики регулирования и надзора субъектов макроуровня СВК

- - Воздействие политики регулирования и надзора субъектов макроуровня на объекты СВК

3.3. Принципы функционирования системы внутреннего контроля.

Анализ принципов функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации позволил выявить их ограниченность Так, известные принципы целостности и постоянства, сбалансированности и ответственности, оперативности и компетентности были допонены принципом отсутствия конфликта интересов, реализация которого требует исключения конфликта интересов между субъектами внутреннего контроля и участниками контролируемых объектов

3.4. Классификация методов оценки качества системы внутреннего контроля кредитных организаций. В ходе анализа зарубежной литературы автором в диссертационном исследовании были выделены следующие основные подходы к оценке качества системы внутреннего контроля зарубежных кредитных организаций

1) Первый подход Ч модель COSO Ч предлагает всесторонний подход к управлению рисками, который рассматривает все разнообразие и взаимозависимость слабых сторон кредитной организации и влияние таких внешних факторов, как усиление конкуренции, изменение рыночной конъюнктуры, политические потрясения и новые законы, изменение демографической и социографической характеристик общества и так далее Согласно концепции COSO, система внутреннего контроля признается эффективной, если Совет директоров и менеджмент могут гарантировать, что они осознают размер необходимых затрат и усилий для достижения операционных целей организации, публикуемая финансовая отчетность является достоверно подготовленной, действующие законы и инструкции соблюдаются

2) Второй подход Ч рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору Ч определяет набор принципов, согласно которым дожна строиться оценка качества систем внутреннего контроля кредитной

организации управление и культура контроля, признание и оценка риска, деятельность по осуществлению контроля и разделение пономочий, информация и система ее передачи, мониторинг деятельности и исправление недостатков В соответствии с рекомендации Базельского комитета надлежащий внутренний контроль в банках дожен допоняться эффективной службой внутреннего аудита, независимым образом оценивающей контрольные системы в организации

3) Третий подход Ч рекомендации Института внутренних аудиторов Ч целью которого является популяризация в обществе профессии внутреннего аудита, содействие профессиональному развитию внутренних аудиторов, включая проведение профессиональной сертификации, разработку и распространение стандартов профессиональной деятельности, проведение семинаров, конференций и т д, чтобы в конечном итоге повысить качество системы внутреннего контроля в кредитной организации По мнению Института внутренних аудиторов критериями эффективности системы внутреннего контроля являются наличие четко сформулированных оперативных и догосрочных целей и задач и степень их соответствия целям и задачам организации, установление степени адекватности сформулированных менеджментом критериев, позволяющих определить выпонены поставленные цели и задачи или нет, соответствие количественных показателей деятельности организации образцам передовой практики

4) Четвертый подход Ч рекомендации Ассоциации аудита и контроля информационных систем Ч основной целью которого является исследование, разработка, публикация и продвижение стандартизированного набора документов по управлению информационной технологией для ежедневного использования Для оценки системы внутреннего контроля Ассоциация аудита и контроля информационных систем проводит проверку публикуемой финансовой отчетности, которая дожна быть достоверно подготовленной, проверку соблюдения организацией действующих законов и инструкций, а также проверку наличия адекватной доступности информации и системы ее передачи

Что касается российской банковской практики в отношении подходов к оценке качества системы внутреннего контроля, то правовое поле в этой сфере в настоящее время определяется Письмом ЦБ РФ от 24 03 2005 № 47-Т О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях (далее Ч Методические рекомендации)

Методические рекомендации разъясняют процедуру проведения проверки организации внутреннего контроля и предназначены в основном для использования упономоченными представителями Банка России при вынесении мотивированного суждения и для тестирования новых подходов к оценке организации внутреннего контроля в кредитных организациях

Поскольку единой классификации методов оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации в экономической литературе не существует, автором был предложен один из возможных вариантов

классификации данных методов, разработанный на основе систематизации подходов к определению системы внутреннего контроля и оценке ее качества в российской и зарубежной банковской практике (Рис 2)

Рис 2 Классификация методов оценки качества системы внутреннего контроля

кредитной организации*

Собственная разработка автора

Так, в международной банковской практике все более широко используется метод качественной оценки (модель COSO, принципы Базельского комитета, Ассоциация аудита и контроля информационных систем) Центральный Банк Российской Федерации также применяет метод качественной оценки системы внутреннего контроля с использованием бальных и весовых коэффициентов Попытку использовать при оценке качества системы внутреннего контроля комбинированный метод, включающий качественную и количественную оценки, предпринял Институт внутренних аудиторов Однако количественная оценка ограничивается лишь соответствием количественных показателей деятельности кредитной организации образцам передовой практики К тому же, Институтом внутренних аудиторов не определена степень влияния количественных и качественных показателей на оценку системы внутреннего контроля

Что касается методов оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации по временному охвату, то в основном надзорные органы применяют динамический метод Он позволяет осуществить непрерывность оценки, своевременное реагирование на изменение качества системы внутреннего контроля Статический метод, используемый в модели COSO, не позволяет достичь результатов динамического метода, что делает его менее привлекательным в использовании

По периодичности проведения оценки качества системы внутреннего контроля зарубежные и российские надзорные органы в основном используют ежегодный метод Однако, на наш взгляд, при оценке качества системы внутреннего контроля внутренними органами кредитной организации дожен применяться ежеквартальный метод, позволяющий выявлять недостатки системы на ранней стадии и устранять их

3.5. Показатель уровня качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

В ходе анализа литературы автором был сделан вывод, что в основном в российской и зарубежной банковской практике для оценки качества системы внутреннего контроля используется качественный метод Однако такой подход несет в себе определенный риск субъективизма К тому же, применение данного подхода позволяет достичь лишь уверенности в том, что система внутреннего контроля сформирована, и нормы законодательства соблюдены.

По нашему мнению, комбинированный метод, включающий качественную и количественную оценки, позволяет более поно оценить систему внутреннего контроля Он вводит допонительные количественные критерии оценки системы внутреннего контроля, а также решает проблему субъективности оценки

Таким образом, автором был разработан показатель уровня качества системы внутреннего контроля кредитной организации, представляющий собой средневзвешенное значение количественной и качественной оценок системы

К-(Оич*В1+Око.*В2)/(В1+В2); (1)

где К - уровень качества,

Оич - качественная оценка СВК,

Окол - количественная оценка качества СВК,

Вь В2 - удельный вес показателя, определяемый на основе экспертной

Данный показатель не только объединяет качественный и количественный подходы к оценке системы внутреннего контроля, но и позволяет установить степень их влияния на итоговый результат оценки

3.6. Рекомендации по уточнению методики Банка России для оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

В диссертационном исследовании автором были предложены рекомендации по уточнению методики Банка России дня оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации (далее Ч Усовершенствованная Методика) в части применения количественного подхода к оценке системы внутреннего контроля, выделения допонительных критериев качественной оценки с учетом международного опыта и расширения состава экспертов - участников оценки

В процессе решения задачи по усовершенствованию методики Банка России целью автора являлось не построение четкой действующей методики, а формирование основополагающих подходов и методов в области оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации Применение Усовершенствованной Методики направлено на повышения качества корпоративного управления кредитной организации и его культуры

В диссертационном исследовании отмечено, что Усовершенствованная Методика базируется на принципе осторожной и взвешенной эластичности Это означает, что ряд применяемых показателей и уровней существенности являются рекомендательными и могут изменяться или переутверждаться внутренними документами кредитной организации, регламентирующими процесс мониторинга системы внутреннего контроля Однако изменять показатели необходимо таким образом, чтобы не исключать само качество внутреннего контроля.

Основными пользователями результатов Усовершенствованной Методики являются Общее собрание участников (акционеров) и Совет директоров (Наблюдательный совет) Основными участниками процесса применения Усовершенствованной Методики рекомендуется считать Менеджмент (испонительный единоличный и/или колегиальный орган), Внешних аудиторов, Службу внутреннего контроля, Ревизионную комиссию Усовершенствованная Методика основана на двух методах 1 Метод качественной оценки (экспертная оценка) Указанный метод основан на подходе, используемом ЦБ РФ при проверке и оценке систем внутреннего контроля в кредитных организациях В основе указанного метода

лежит тестинг системы внутреннего контроля участниками процесса оценки по основным направлениям (элементам) внутреннего контроля

Качественная оценка СВК является интегральным показателем, включающим

1) интегральную оценку качества каждого из направлений внутреннего контроля в разрезе обязательных элементов Методики ЦБ РФ и допонительных критериев Базельского комитета,

2) вторичную интегральную оценку СВК в разрезе групп участников оценки Менеджмент, Служба внутреннего контроля (аудита), Внешний аудитор и/или Ревизионная комиссия

При этом качественная оценка СВК будет определяться следующим образом.

ОкаЧ = (Ом*С1+Осак*С2+Оа*Сз)/(С1+С2+Сз), где (2)

Окач - качественная оценка СВК,

Ом - качественная оценка СВК, определенная менеджментом,

Освк - качественная оценка СВК, определенная службой внутреннего контроля,

Оа - качественная оценка СВК, определенная внешним аудитом (ревизором),

С) - Сз - удельный вес показателя, определяемый на основе экспертной

В целях настоящей Усовершенствованной Методики принимаются следующие веса качественных оценок СВК по группам участников

Значение веса

Качественная оценка, определенная менеджментом 0,3 (С))

Качественная оценка, определенная службой внутреннего

контроля 0,4 (С2)

Качественная оценка, определенная службой внешнего

аудита (ревизором) 0,3 (С3)

Каждая качественная оценка участников процесса применения Усовершенствованной Методики является интегральным

среднеарифметическим показателем, определяемым на основе балов тест-таблицы, разработанной автором диссертационного исследования

2 Статистический метод (количественная оценка)

Данный метод основан на определении финансовых показателей кредитной организации, как необходимого условия финансовой эффективности деятельности Кроме того, здесь применяются количественные характеристики активности Службы внутреннего контроля

По каждому из показателей рассчитываются критерии (балы) качества СВК Количественная оценка качества СВК представляет собой среднюю арифметическую рассчитанную исходя из указанных балов

Показатели финансовой эффективности

а) Динамика прибыли.

Крп = (П1/Пср-1)/0,2,где (3)

Крп - коэффициент роста прибыли,

П1 - балансовая прибыль отчетного квартала,

ПсР - среднеквартальная балансовая прибыль из расчета за год,

0,2 - уровень существенности снижения (прироста) показателя

б) Динамика достаточности капитала

Крдк = (ДК./ДКср-1)/0'2' (4)

где Крдк - коэффициент роста достаточности капитала,

ДК1 - достаточность капитала (Н1) отчетного квартала,

Пср - среднеквартальная достаточность капитала (Н1) из расчета за год,

0,2 - уровень существенности снижения (прироста) показателя

в) частота невыпонения экономических нормативов установленных

В=2М,/(К*12), (5)

где М, - количество невыпонений 1-ого норматива в текущем году, К - количество нормативов, установленных нормативным актом регулирующим деятельность кредитной организации

Активность Службы внутреннего контроля

а) Соотношение роста активов (брутто) и роста внутренних проверок за последний год.

АСЛЯ(= ((П./ПоУ^/АоМУОД, где (6)

Астак - Активность службы внутреннего контроля,

ПЬо - количество внутренних проверок на конец и начало года,

Аьо - активы брутто на конец и начало года

0,2 - уровень существенности снижения (прироста) показателя.

Значения балов качества по каждому показателю приведены в таблице 1

Таблица 1

Балы качества.

"""-^Балы качества Наимено1"-^^^ ванне показателя 1 2 3 4

Динамика прибыли выше 0 (-0,49)-(0,00) (-0,74)-(-0,50) менее -0,75

Динамика достаточности капитала выше 0 (-0,49)-(0,00) (-0,74)-(-0,50) менее -0,75

Частота неиспонения экономических нормативов 0 0,01-0,03 0,03-0,06 от 0,06 и выше

Активность СВК выше 0 (-0,49)-(0,00) (-0,74)-(-0,50) менее -0,75

Распределение показателей в данной таблице произведено с учетом уровня существенности Ч 20%. Так, например, если показатель динамика прибыли является положительной величиной (выше 0), ему присваивается бал качества, равный 1 Если наблюдается снижение данного показателя до 10% (диапазон л(-0,49)-(0,00) в таблице 1), ему присваивается бал качества, равный 2 Если наблюдается снижение данного показателя от 10% до 15% (диапазон л(-0,74)-(-0,50)), ему присваивается бал качества, равный 3 Если происходит снижение динамики прибыли более, чем на 15% (диапазон менее -0,75), показателю присваивается бал качества, равный 4 Аналогичным образом определяются балы качества по показателям динамики достаточности капитала и активности службы внутреннего контроля

Если в кредитной организации в течение года отсутствуют факты неиспонения экономических нормативов, данному показателю присваивается бал качества, равный 1 Если наблюдалось невыпонение экономических нормативов от 1-го до 3-х раз (диапазон л0,01- 0,03), показателю присваивается бал качества, равный 2, от 3-х до 6-ти раз (диапазон л0,03 - 0,06) Ч бал качества, равный 3 Если экономические нормативы не выпонялись более, чем 6 раз, показателю присваивается бал качества, равный 4

В случаях, если выявлен убыток или выявлено снижение норматива достаточности капитала ниже 10%, СВК признается некачественной и процедуры, описанные в Усовершенствованной Методике, не проводятся

Итоговую оценку системы внутреннего контроля кредитной организации рекомендуется определять в зависимости от значения показателя уровня качества на основании таблицы 2, которая является результирующей методики, описывающей конечный результат оценки

Таблица 2.

Определение уровня качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

Уровень качества Качественная Качественная, имеющая отдельные недостатки Требующая внимания со стороны надзорных органов Некачественная

Значение уровня К<1,6 1,6<К<2,5 2,5<К<3,4 К>3,4

Уровень качества определяется по формуле 1

В целях настоящей Усовершенствованной Методики принимаются следующие веса оценок качества

Значение веса

Качественная оценка качества (экспертный метод) 0,5 (В 1)

Количественная оценка качества (статистический метод) 0,5 (В2)

Весовые коэффициенты отражают относительную значимость каждого показателя.

Базовый вариант Усовершенствованной методики оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации, представленный в работе, прошел апробацию на примере ряда коммерческих банков города Иваново Применение рекомендаций на практике показало состоятельность предложенных подходов по оценке качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

По результатам проведенной оценки качества систем внутреннего контроля кредитных организаций автором был выработан комплекс предложений и рекомендаций, касающихся контроля со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации, контроля за функционированием системы управления банковскими рисками и оценкой банковских рисков, контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности

Адаптация Усовершенствованной методики на уровне конкретной кредитной организации может быть действенным инструментом при проведении мониторинга системы внутреннего контроля высшими органами управления банка. При достаточном наборе статистических данных на основе предложенных подходов могут быть разработаны четкие правила проведения оценок качества систем внутреннего контроля в кредитных организациях Российской Федерации

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

1. Публикации в изданиях по списку ВАК РФ

1 Морковкина, Е Б Подходы к пониманию внутреннего контроля и оценке его эффективности в кредитной организации российский и зарубежный опыт/Е Б Морковкина//Финансы и кредит -2007.-№12 - С 39-43

2 Морковкина, Е Б Рекомендации по разработке методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации / Е Б Морковкина // Финансы и кредит. - 2007. - №40 - С. 21 - 27

2. Статьи и материалы конференций.

1 Морковкина, Е. Б Комплаенс-функция в кредитных организациях / Е. Б Морковкина // Бухгатерия и банки - 2005 - №12 - С 27-30

2 Морковкин, А Л Две паралели финансовые инновации и внутренний контроль / АЛ Морковкин, Е Б Морковкина // Бухгатерия и банки -2007 -№2.-С 30-34

3 Морковкина, Е Б Организация и оценка качества системы внутреннего контроля в коммерческом банке // Управление в кредитной организации -2007 -№6 -С 103-115

4 Морковкина, Е Б Система внутреннего контроля как элемент корпоративного управления кредитной организации / Е Б Морковкина // Стабилизация экономического развития Российской Федерации сборник статей VI Международной научно-практической конференции - Пенза РИО ПГСХА, 2007 -С 19-21

Отпечатано в ОАО Информатика Формат 60x84/16 Тираж 100 экз

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Морковкина, Елена Борисовна

Введение.

Глава 1. Теоретические аспекты понятия и сущности системы внутреннего контроля кредитной организации.

1 з1.1. Понятие и сущность системы внутреннего контроля кредитной организации.

з1.2. Система внутреннего контроля как элемент корпоративного управления кредитной организации.

Выводы по первой главе.

Глава 2. Основы формирования и оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

з2.1. Основные элементы, формирующие систему внутреннего контроля кредитной организации.40

з2.2. Подходы к оценке качества системы внутреннего контроля: российский и зарубежный опыт.

Выводы по второй главе.

Глава 3. Разработка агоритма совершенствования оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

з3.1. Рекомендации по уточнению методики Банка России для оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

з3.2. Апробация рекомендаций по уточнению методики Банка России для оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

Выводы по третьей главе.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование и оценка качества системы внутреннего контроля кредитной организации"

Актуальность темы исследования.

Мировое банковское сообщество последние десятилетия все больше внимания уделяет организации систем внутреннего контроля, поскольку эффективно организованная система внутреннего контроля способна своевременно выявлять и предотвращать проблемы, приводящие к существенным убыткам банковских учреждений. Качественная система, внутреннего контроля является необходимым условием надежного функционирования не только отдельного банка, но и финансовой системы страны в целом.

Необходимость построения более качественных систем корпоративного управления и внутреннего контроля кредитных организаций осознана и в России. На сегодняшний день банковская система Российской Федерации переживает важнейший этап её реформирования. В условиях изменяющегося законодательства, определяющего принципиально новые подходы к ведению и регулированию банковского бизнеса, важным становится, повышение качества корпоративного управления в кредитных организациях. Коммерческие банки сегодня дожны обладать новыми технологиями и формализованными процедурами управления для укрепления позиций на рынке в условиях возрастающей конкуренции. Важным аспектом при этом становится совершенствование систем внутреннего контроля. В стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года указано, что одним из, важнейших направлений в сфере банковского регулирования, и надзора является лобеспечение функционирования системы раннего реагирования, и применения комплексной, оценки деятельности кредитных организаций, включающей оценку качества управления и внутреннего контроля1. В сфере

1 О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года: заявление Правительства РФ № 983п-П13, Банка России N 01-01/1617 от 05 апреля 2005г. // Вестник Банка России. -2005. -№ 19. корпоративного управления в кредитных организациях особое внимание необходимо уделить повышению качества систем внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля кредитной' организации, безусловно, является одной из важнейших частей системы - корпоративного управления, которая- сориентирована на повышение эффективности ее деятельности. Внутренний контроль призван оптимизировать противоречия между интересами акционеров и учредителей, менеджмента, клиентов и контрагентов организации.

Система внутреннего' контроля предполагает организацию непрерывного наблюдения за количественными и качественными индикаторами степени стабильности и уязвимости кредитных организаций. Оперативное принятие регулирующих мер для своевременной корректировки уровня подверженности банковским рискам, способным привести к снижению прибыльности и эффективности деятельности субъектов, является одним из направлений внутреннего контроля.

Значение рациональной организации системы, внутреннего контроля, которое невозможно переоценить, определено большим числом банковских рисков, присущих деятельности кредитных организаций. Специфика банковских рисков заключается в том, что они сопутствуют всем операциям, осуществляемым кредитными организациями. Развитие кредитных организаций требует повышения- качества управления рисками. Для этого банкам следует: реализовать рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, а также применяемые в международной банковской практике методы управления рисками, включая экономико-статистические оценки вероятности неблагоприятных для банка событий и методы стресс-тестирования; обеспечить постоянный мониторинг рисков, добиваться эффективного функционирования систем управления и внутреннего контроля2.

2 Там же.

Анализ действующей в настоящее время системы внутреннего контроля в ряде коммерческих банков показал, что она нуждается в существенном совершенствовании. Необходимая информация для контроля и анализа доводится до руководства с опозданием, когда уже сложно повлиять на эффективность деятельности и предотвратить потери. Кроме того, ряд положений нормативных актов в данной области не соответствует передовому международному опыту организации внутреннего контроля в коммерческом банке. Напомним, что в стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года, отмечено, что основным принципом совершенствования системы регулирования банковской деятельности и банковского надзора является внедрение международно признанных норм и международного опыта.

Отмеченные обстоятельства определяют актуальность и практическую значимость темы диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы.

Для исследования проблем организации системы внутреннего контроля имеется теоретико-методологическая база, основу которой составляют труды известных ученых. Большой вклад в изучение проблем формирования внутреннего контроля кредитных организаций внесли российские авторы, среди которых особое влияние оказали работы O.Hi Лаврушина, Г.С. Пановой, Г.Н. Белоглазовой, В.В. Бурцева, В.А. Гамзы, Н.П. Соколинской, Б.Н. Соколова, В.П. Суйц, А.Д. Шеремета, Н.В. Фадейкиной. Вопросам внутреннего контроля, в той или иной степени, посвящены работы таких известных зарубежных специалистов, как: Р. Адаме, Р. Акофф, Э:А. Арене, Дж. Лоббек. В работах этих авторов затронуты многие вопросы, касающиеся содержания внутреннего контроля. Однако методические основы построения качественных систем внутреннего контроля кредитных организаций на современном этапе развития банковской системы остаются пока ещё недостаточно осмысленными как в научном отношении, так и в плане практической реализации. Методы оценки эффективности управленческих решений очень развиты, однако в области оценки качества внутреннего контроля литературы совсем немного, особенно в банковской отрасли.

Таким образом, в современных условиях назрела необходимость научной разработки основ построения систем внутреннего контроля для российских кредитных организаций и оценки их качества, что и предопределило выбор темы диссертации, ее цель.и задачи, объекты, методы, информационную базу и направления использования результатов работы.

Целью диссертационного исследования является совершенствование теоретических аспектов формирования систем внутреннего контроля и методики оценки качества систем внутреннего контроля российских кредитных- организаций.

Достижение поставленной цели осуществляется через решение следующих задач: исследовать систему внутреннего контроля как элемент корпоративного управления кредитной организацией; определить основные элементы' системы внутреннего контроля кредитной организации; сформулировать принципы формирования системы внутреннего контроля; проанализировать основные подходы к оценке качества системы внутреннего контроля в российской и зарубежной банковской практике; разработать рекомендации по уточнению методики Банка России для оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

Объект и предмет исследования.

В соответствии с поставленной целью объектом исследования является система внутреннего контроля как элемент корпоративного управления кредитной организацией.

Предметом исследования являются теоретические аспекты и практика формирования и оценки качества системы внутреннего контроля российской кредитной организации.

Методологияшсследования.

Теоретической и методологической основой проведенного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, публикации специалистов-практиков, посвященные исследованию систем внутреннего контролякредитных организаций.

В процессе работы применялись общенаучные методы познания (индукции, дедукции, абстрагирования, анализа и синтеза, систематизации: и идентификации); метод экспертных оценок, статистические методы.

Информационная база исследования;

В - ходе диссертационного исследования использовались действующие нормативно-правовые акты РФ и США; российские аудиторские стандарты; документы Базельского комитета по банковскому надзору; статистические данные; публикации по проблематике исследования в периодической печати; материалы, публикуемые в сети Интернет; а также внутренние положения; и методики исследуемых в диссертационной; работе кредитных организаций ивановского региона и формы их отчетности.

Научная новизна работы заключается в совершенствовании теоретических основ формирования систем внутреннего контроля и разработке: рекомендаций по уточнению методики Банка России для оценки качества систем внутреннего контроля кредитных организаций.

Научную новизну диссертационного исследования отражают следующие основные результаты:

1) уточнено понятие системы внутреннего^ контроля кредитной организации, отличающееся от существующих тем, что характеризует систему внутреннего контроля как часть системы корпоративного управления;

2) в наиболее поном виде представлен состав элементов системы внутреннего контроля кредитной организации и определены взаимосвязи между ними. В частности, выделены такие элементы системы внутреннего контроля, как цель, объект, субъект, механизм;

3) допонены принципы функционирования системы внутреннего контроля. Введен принцип отсутствия конфликта интересов между субъектами системы внутреннего контроля и участниками контролируемых объектов;

4) на основе систематизации подходов к оценке качества системы внутреннего контроля российских и зарубежных кредитных организаций разработана классификация методов оценки качества системы внутреннего контроля кредитных организаций;

5) разработан показатель уровня качества системы внутреннего контроля кредитной'организации, представляющий собой средневзвешенное значение количественной и качественной оценок системы;

6) предложены рекомендации по уточнению методики Банка России для оценки качества'системы внутреннего контроля кредитных организаций в части применения количественного подхода к оценке системы внутреннего контроля, выделения допонительных критериев качественной оценки с учетом международного опыта и расширения состава экспертов - участников оценки.

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии научных положений внутреннего контроля в сфере банковской'деятельности путем совершенствования основ построения системы внутреннего контроля, включающих оценку ее качества.

Практическая. значимость исследования определяется возможностью широкого использования приведенных* в работе рекомендаций в практике формирования и оценки- качества систем внутреннего контроля кредитных организаций для повышения эффективности их деятельности.

Результаты исследования могут быть использованы в работе Центрального банка Российской Федерации и аудиторских фирм при оценке качества систем внутреннего контроля кредитных организаций, а также при разработке внутрибанковских стандартов, посвященных оценке качества системы внутреннего контроля, совершенствовании нормативной базы на уровне Банка России.

Апробация результатов исследования.

Теоретические положения и основные результаты диссертационного исследования обсуждались и получили одобрение на конференциях аспирантов кафедры. Финансы и кредит Ивановского государственного химико-технологического университета и VI Международной научно-практической конференции Стабилизация экономического развития Российской Федерации (Пензенский государственный университет).

Разработанные в рамках диссертационного исследования методические основы нашли применение для совершенствования работы системы внутреннего контроля в ряде банков ивановского региона. Результаты диссертационного исследования прошли апробацию в. Открытом акционерном обществе коммерческий банк ИВАНОВО, ИВАНОВСКОМ ОБЛАСТНОМ БАНКЕ - общество с ограниченной ответственностью, Акционерном коммерческом банке Кранбанк (закрытое акционерное общество), что подтверждено справками о внедрении.

Отдельные результаты исследования использованы в учебном процессе в Ивановском государственном химико-технологическом университете в преподавании таких дисциплин, как Анализ и оценка деятельности коммерческого банка, Управление рисками в. коммерческом банке,, что подтверждено справкой о внедрении в учебный процесс.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение-в.шести публикациях, общим объемом 5,1 печатных листа (вклад автора - 4,5 печатных листа):

Структура и объем диссертации.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Основной текст диссертации изложен на 129 страницах. Диссертация проилюстрирована 6 рисунками и 11 таблицами. Список литературы содержит 127 наименований.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Морковкина, Елена Борисовна

Выводы по главе

Таким образом, после апробации базового варианта Усовершенствованной Методики на примере ряда коммерческих банков г. Иваново автором были сделаны следующие выводы:

1. Применение Усовершенствованной Методики на практике показало состоятельность предложенных подходов по оценке качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

2. Адаптация Усовершенствованной Методики на уровне конкретной кредитной организации может быть действенным инструментом при проведении мониторинга системы внутреннего контроля высшими органами управления банка. При достаточном наборе статистических данных на основе предложенных подходов могут быть разработаны четкие правила проведения оценок качества систем внутреннего контроля кредитных организаций РФ.

Заключение

На сегодняшний день важным элементом реформирования банковского дела в России является; качественное, изменение подходов кредитных организаций к построению систем корпоративного; управления и внутреннего контроля. Внутренний контроль- позволяет оперативно выявлять, предотвращать и ограничивать различные, виды, рисков;, а'также возможные злоупотребления со стороны дожностных лиц:. Тем самым надлежаще организованный' внутренний контроль сокращает расходы кредитной организации и способствует эффективному управлениюее ресурсами.

В диссертационном исследовании автором был отмечен тот факт, что основное требование, предъявляемое к внутреннему контролю; Ч системность,, характеризующая^ всеобъемлющий характер его проведения на; организационном и функциональном уровнях банка:. Качественный- контроль- может быть реализован только в системе внутреннего контроля (СВК).

В работе система; внутреннего контроля рассматривается; как элемент корпоративного: управления, кредитной организации. Автор считает, что именно эффективное корпоративное; управление: является одним из основных условий обеспечения стабильности? кредитных организаций и банковской системы страны в целом.

В связи с множеством; определений системы внутреннего контроля в экономической литературе, в работе дано уточненное определение: системы внутреннего контроля; как. неотъемлемой части системы корпоративного управления; представляющей собой-совокупность.взаимосвязанных действующих элементов (цель, объект, субъект, механизм), позволяющей; объективно оценить эффективность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствия этих операций и информации законодательству Российской Федерации и. внутренним документам организации. Таким образом, можно говорить о наличии определенного множества взаимосвязанных элементов, представляющих собой организацию качественной системы внутреннего контроля, что, в конечном счете, определяет эффективность корпоративного управления кредитной организации.

В диссертационном исследовании автором были выделены следующие основные элементы, формирующие систему внутреннего контроля:

1) цель системы: обеспечение финансовой устойчивости и конкурентоспособности кредитной организации на финансовом рынке;

2) объекты системы: организация деятельности кредитной организации; функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков; распределение пономочий при совершении банковских операций и других сделок; управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности; функционирование системы внутреннего контроля;

3) субъекты системы: органы управления кредитной организации; ревизионная комиссия (ревизор); главный бухгатер (его заместители) кредитной организации; руководитель (его заместители) и главный бухгатер (его заместители) филиала кредитной организации; подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с пономочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации;

4) механизм: контрольная'среда; регламентация; контрольные процедуры, мониторинг системы внутреннего контроля.

В соответствии с выделенными элементами в работе предложена схема организации системы внутреннего контроля кредитной организации и представлено развернутое описание каждого элемента системы внутреннего контроля и взаимосвязей между ними.

Анализ принципов функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации позволил выявить их ограниченность. Так, известные принципы целостности и постоянства, сбалансированности и ответственности, оперативности и компетентности были допонены принципом отсутствия конфликта интересов, реализация которого требует исключения конфликта интересов между субъектами: внутреннего контроля, и участниками контролируемых объектов;: принципом эффективности, при котором затраты на содержание: системы внутреннего контроля не дожны превышать показатель ее результативности.

На основе систематизации подходов к определению системы внутреннего контроля и оценке ее качества;в: российской- и зарубежной банковской практике, автором была разработана классификация методов оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

В целом эффективность методов управления и контроля является основной целью любого внутреннего контроля. Качественные системы внутреннего контроля'; помогают обеспечить достижение основных целей кредитной организации:

1)'финансовой эффективности деятельности (финансовые цели);

2) надежности, поноты и своевременности финансовой и управленческой информации (информационные цели);.

3) соблюдение действующих законодательных и нормативных актов; (комплаенс - цели).

Практика последних лет наглядно, показывает, что некачественный внутренний контроль может привести к существенным убыткам для: банков. (3 учетом указанной, проблемы в; диссертационном исследовании были предложены рекомендации по уточнению методики Банка России для/ оценки качества системы внутреннего контроля кредитной- организации (далее Ч Усовершенствованная Методика). В процессе решения задачи по усовершенствованию методики Банка России целью автора являлось не построение четкой; действующей методики, а формирование основополагающих подходов и методов в области корпоративной' оценки качества системы внутреннего контроля кредитной, организации.

Базовый вариант Усовершенствованной Методики, представленной в работе, прошел апробацию на примере ряда коммерческих банков города Иваново. Применение Усовершенствованной Методики на практике показало состоятельность предложенных подходов по оценке качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

По результатам проведенной оценки качества систем внутреннего контроля кредитных организаций, автором был выработан комплекс предложений и рекомендаций, касающихся контроля со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации, контроля за функционированием системы управления банковскими рисками и оценкой банковских рисков, контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности.

Адаптация Усовершенствованной Методики на уровне конкретной кредитной организации может быть действенным инструментом при проведении мониторинга системы внутреннего контроля высшими органами управления банка. При достаточном наборе статистических данных на основе предложенных подходов могут быть разработаны четкие правила проведения оценок качества систем внутреннего контроля кредитных организаций Российской Федерации.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Морковкина, Елена Борисовна, Иваново

1. Кодекс этики аудиторов России: кодекс одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 31 мая 2007, протокол № 56 // Бухгатерский учет. Ч 2007. Ч № 16.

2. О банках и банковской деятельности: федер. закон от 2 декабря 1990г. № 395-1 // Собр: законодательства Рос. Федерации. Ч 1996. № 6. Ч Ст. 496.

3. О перечне вопросов для проведения кредитными организациями оценки состояния корпоративного управления: письмо Банка России от 7 февраля 2007г. №Г1-Т // Вестник Банка России. 2007. - № 7.

4. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору (Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов):письмо Банка России от 13 мая2002г. № 59-Т // Вестник Банка России. 2002. -№33.

5. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. Ч 1997. № 6.

6. Данные оборотной- ведомости по счетам бухгатерского учета акционерного коммерческого банка Кранбанк, ЗАО за период с 01.01.2006 по 01.01.2007гг. (Ссыка на домен более не работаетcredit/coinfo.asp?id=240000004)

7. Данные оборотной ведомости по счетам бухгатерского учета Ивановского областного банка Ч общества с ограниченной ответственностью Ч (Ссыка на домен более не работаетcredit/coinfo.asp?id=240000003)

8. Данные оборотной ведомости по счетам бухгатерского учета ОАО КБ ИВАНОВО^ за период с 01.01.2006 по 01.01.2007гг. (Ссыка на домен более не работаетcredit/coinfo.asp?id=240000002)

9. Отчет о прибылях и убытках акционерного коммерческого банка Кранбанк, ЗАО за период с 01.01.2006 по 01.01.2007гг. (Ссыка на домен более не работаетcredit/coinfo.asp?id=240000004)

10. Отчет о прибылях и убытках Ивановского областного банка Ч общества с ограниченной ответственностью Ч (Ссыка на домен более не работаетcredit/coinfo.asp?id=24000 0003)

11. Отчет о прибылях и убытках ОАО КБ ИВАНОВО за период с 01.01.2006 по 01.01.2007гг. -(Ссыка на домен более не работаетcredit/coinfo.asp?id=240000002)

12. Положение о системе внутреннего контроля акционерного коммерческого банка Кранбанк, ЗАО.

13. Положение о системе внутреннего контроля в открытом акционерном обществе коммерческом банке ИВАНОВО.

14. Положение о системе внутреннего контроля Ивановского областного банка Ч общества с ограниченной ответственностью.

15. Положение о службе внутреннего контроля открытого акционерного общества коммерческого банка ИВАНОВО.28*.Устав акционерного коммерческого банка Кранбанк, ЗАО.

16. Устав Ивановского областного банка Ч общества с ограниченной ответственностью.

17. Устав открытого акционерного общества коммерческого банка ИВАНОВО.

18. Адаме, Р. Основы аудита / Р. Акоф пер. с англ., под ред. ЯВ. Соколова. М. : Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

19. Акоф, Р. Искусство решения проблем / Р.Акоф пер. с англ. Е.Г. Коваленко, под. ред. Е.К. Масловского. -М. : Мир, 1982. 220 с.

20. Акоф, Р. О целеустремленных системах. / Р.Акоф, Ф. Эмери пер. с англ. Г.Б. Рубальского, под ред. И .Я. Ушакова. М.: Советское радио, 1974. - 271 с.

21. Акулов, А. Организация комплайенс-контроля в российских банках / А. Акулов, Д. Малыхин, Н. Рыжих // Бухгатерия,и банки. 2006. Ч № 9. - С. 43-48.

22. Акулов, А; Организация" комплайенс-контроля в российских банках / А. Акулов, Д. Малыхин, Н. Рыжих // Бухгатерия и банки. 2006: - № 10. - С. 37-44.

23. Алексеев, П.В. Философия: учебник / П.В. Алексеев, А.В. Панин. Ч 2-е изд., перераб. и доп. -М. : Проспект, 1997. 564 с.

24. Арсламбеков Федоров, А. А. Система внутреннего контроля коммерческого банка / А.А. Арсламбеков - Федоров. - М. : ЮНИТИ; 2004. - 285с.

25. Аснин, JI.M. Контроль и ревизия- в- организациях: учеб. пособие / JI.M: Аснин, И.Я. Кононова. ростов н/Д. : Феникс, 2004. - 288 с.

26. Аудит банков: учеб. пособие / под ред. Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая, Е.А. Лебедева. -М.: Финансы и статистика, 2001. 352 с.

27. Аудит кредитных организаций: учебно-практическое пособие / А.В. Козлов и др.. -М. : Экономика и финансы, 2001. 192 с.123

28. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учебник для вузов по экономическим специальностям / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. Ч 4-е изд., перераб: и допи-М! : Финансы и статистика, 2001. 416 с.

29. Банковский контроль и аудит: учеб. пособие для вузов по спец. Финансы и кредит, Бухгатерский учет, анализ и аудит,- Мировая экономика / НЗ. Фадейкина и др.. М. : Финансы и статистика, 2002. Ч 492 с.

30. Банковский надзор и аудит:, учеб. пособие для банковских школ и коледжей по спец. Банковское дело / И.Д. Мамонтова и др:. Ml: ИНФРА -М, 1995. - 111 с.

31. Богомолов, A.M. Внутренний аудит: организация; и методика проведения: метод, пособие / A.M. Богомолов, НА. Голощапов. Ч М. :.Экзамен; 2000.-191 с.

32. Бурцев, В.В:-Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации / В.В. Бурцев. М. : Экзамен; 2000: - 319 с.

33. Вишневский, В.Ю. Оценка системы внутреннего контроля коммерческого банка независимыми аудиторами: автореф. дис. . канд. экон. наук / В.Ю: Вишневский:.- Москва, 1998; 20 с.

34. Волоишн, И:В: Оценкабанковских-.рисков';/ ИШ!Волошин Mi : Эльга, 2004. - 215 с.

35. Гамза, В.А. Рисковый', спектр* коммерческих организаций / В.А. Гамза, Ю.Ю: Екатеринославский.Ч Ml: Экономика, 2002. Ч 105с.

36. Гордиенко, А.В. Внутренний контроль в банках / А.В. Гордиенко // Деньги и кредит. 2000. -№7. - С. 23 - 26. Х .>.

37. Гордиенко, А.В. Внутренний контроль: особенности формирования службы / А.В. Гордиенко//Бизнес и банки. -2001. -№8. -С. 1 -2.

38. Забелин, П.В. Основы стратегического управления: учеб. пособие / П.В. Забелин, Н.К. Моисеева. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Информационно-внедренческий центр Маркетинг, 1998. Ч 195 с. Х

39. Закарая, Ж.В. Внутренний- контроля в коммерческом^ банке: автореф. Дис. . канд. Экон. Наук/Ж.В. Закарая. Ч Москва, 1998.Ч 21 с.

40. Ивасенко, А.Г. Банковские риски: учебник / А.Г. Ивасенко. Ч М. : Вузов. Кн., 1998.- 198 с.66:Контроль и ревизия: учеб. пособие для;: вузов / Mi А. Баранов и др.. Ч М.: КноРус, 2005. 224 с.

41. Кочерищ. Е.А. Контроль как функция управления / Е.А. Кочерин. М. : Знание, 1982.-64 с.

42. Кочетыгова, 10. Корпоративное управление в банках / Ю. Кочетыгова // (Международный банковский; конгресс 7 июня 2001 года); Ч fhttp ://mbk. spb.ru/rus/mbk20017section 1 .htm).

43. Кочмола, К.В. Международные стандарты регулирования политики коммерческих банков/ К.В. Кочмола // Финансы и кредит. Ч 2002. Ч №8. -С. 26-29.

44. Логовинский, Г.Г. Новые положения Базельского комитета и вопросы управления банковскими рисками / Г.Г. Логовинский, Дж. Фостер // Банковское дело. 2001. - 12. - С. 2 - 4.

45. Лотобаева, Г.Г. Методические основы построения и совершенствования системы внутреннего контроля российской,кредитной организации: дис. . канд. экон. наук / Г.Г. Лотобаева. Ч Новосибирск, 2002. 191 с.

46. Лютернауэр, П. О корпоративном управлении- в банковском секторе / П. Лютернауэр // Деньги и кредит. 2005. №4. - С. 59 - 60.

47. Майер, Э. Контролинг как система мышления и управления / Э. Майер. М.: Финансы и> статистика, 1993. - 268 с.

48. Максимова, Г.В. Методология* организации внутреннего контроля в управлении хозяйствующим субъектом: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Г.В. Максимова. Ч Иркутск, 1999. Ч 36 с.

49. Малыхин, Д. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита / Д. Малыхин, А. Тихомиров // Бухгатерия и банки. 2004. Ч №10. Ч С. 35-39.

50. Малыхин, Д.В. Подтверждение и повышение квалификации внутренних контролеров и аудиторов банков / Малыхин Д.В. // Бухгатерия и банки. 2006. Ч №2. Ч С.27-29.

51. Мамонтова, И.Д. Аудит кредитных организаций: учеб. пособие для вузов по спец. Финансы и кредит, Бухгатерский учет, анализ и аудит / И.Д. Мамонтова, З.Г. Ширинская. М.: Финансы и статистика, 2005. - 520 с.

52. Манн, Р. Контролинг для начинающих: Система управления прибылью / Р. Манн, Э. Майер пер. с нем. Ю.Т. Жукова. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2004. Ч 301 с.

53. Маренков, H.JI. Контроль и ревизия: учеб. Ч метод, пособие для экономических факультетов / H.JI. Маренков. Ч 2-е изд., перераб. и доп. Ч М. : Московский экономико-финансовый институт; Ростов н/Д: Феникс, 2004. Ч 410 с.

54. Морковкина, Е.' Б. Комплаенс-функция в кредитных организациях / Е. Б: Морковкина // Бухгатерия и банки. 2005. - №12. - С. 27 - 30.

55. Морковкин, A.JI. Две паралели: финансовые инновации и внутренний контроль / A.JI. Морковкин, Е. Б. Морковкина // Бухгатерия и банки. 2007. Ч №2. - С. 30 - 34.

56. Морковкина, Е. Б. Организация и оценка качества системы внутреннего контроля в коммерческом банке / Е. Б. Морковкина // Управление в кредитной организации. 2007. - №6. - С. 103 - 115.

57. Морковкина, Е. Б. Подходы к пониманию внутреннего контроля' и 1 оценке его эффективности в кредитной организации: российский и зарубежный опыт / Е. Б. Морковкина // Финансы и кредит. 2007. Ч №12. - С. 36 - 43.

58. Морковкина, Е. Б. Рекомендации по разработке методики оценки качества- системы внутреннего контроля в кредитной организации / Е. Б. Морковкина // Финансы и кредит. 2007. - №40; - С. 21 - 27.

59. Морозова, Т.Г. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие для вузов, по экономическим специальностям / Т.Г. Морозова,

60. A.В. Пикулькин. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 317 с.88.0бразцов, М.В: Внутренний контроль в российских банках участников финансовых рынков / М.В.Образцов: - СПб. : Бизнес-пресса, 1998. - 109 с.89.0винов, В.И. Внутренний контроль: проблема в непонимании /

61. B.И. Овинов // Бухгатерия.и банки. 2002. - №4. - С. 47 - 50.

62. Ожегов, С.И. Словарь русского языка. / под. ред. Н.Ю. Шведовой. -11-е изд. М. : Русский язык, 1975. - 847 с.12791.0льхова, P.F. Система внутреннего контроля коммерческого банка / Р.Г. Ольхова // Бизнес и банки: 2000: - №31. - С. 4 - 5.

63. Развитие корпоративного управления в кредитных: организациях: международная практика- и Россия: информационно-аналитические; материалы; АРБ; и Консатинговой группой) БФИ. Ч М;, 2004г. Ч (Ссыка на домен более не работаетdevelop/index.htm) .

64. Родионова; В.М:. Финансовый контроль: учебник для; вузов по- спец. Финансы и кредит, Бухгатерский учет, анализ и аудит / В.М. Родионова, В-И. Шлейников Ч М.: ИД1ФБК ПРЕСС, 2002. - 320 с.

65. Соколов, Б.Н: Внутренний контроль в коммерческой организации (организация, методика, практика): самостоятельная разработка нормативной и методической базы внутреннего контроля / Б.Н. Соколов Ч М.: РОФЭР: Альянс-Пресс, 2006.-248 с.

66. Сотникова, JT.B. Внутренний контроль и аудит: учеб. для вузов по экономическим специальностям / JI.B. Сотникова Ч М. : Финстатинформ, 2001. Ч 238 с.

67. Сравнение концепций внутреннего контроля: COBIT, SAC, COSO и SAS 55/78. 2007. - (Ссыка на домен более не работает,analytics /svk/216/71629)

68. Суйц, В. П. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник для вузов по экономическим специальностям. / В.П. Суйц, А.Н: Ахметбеков, Т.А. Дубровина. М.: ИНФРА - М, 2001. - 556 с.

69. Суйц, В. П. Внутрипроизводственный контроль / В. П.Суйц. М. : Финансы и'статистика,' 1987. Ч 125 с.

70. Суйц, В.П. Системавнутреннего контроля в банке / В.П. Суйц, Ж.В. Закарая // Аудит и финансовый анализ. 1998. - №1. - С. 185 - 193.

71. Суханов, М.С. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке / М.С. Суханов // Бухгатерия и банки. 2001. - №9. - С. 28 - 32.

72. Сухов, М.И. Роль системы корпоративного1 управления банка / М.И. Сухов // Деньги и кредит. 2005. - №9. С. 8 - 10:

73. Терехов, А.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология / А.А. Терехов, М.А. Терехов. Ч М. : Финансы и статистика, 1998. -207 с.

74. Тихомиров, А. Ориентируясь на риски, или как оценивать внутренний* контроль / А. Тихомиров. Ч (Ссыка на домен более не работаетpublication/memberarticles/tiho mirov)

75. Ульянов, И.П. Аудит: теория и практика / И.П. Ульянов, Б.М. Маликов. М. : Акад. изд-во МЭГУ, 1994. - 117 с.

76. Устинов, И.Е. Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка / И.Е. Устинов, В.Н. Болеев // Бухгатерия и банки. 2001. -№3.- С. 9-13.

77. Финансовое планирование и контроль / под ред. М. А. Поукока и А. X. Тейлора. М.: ИНФРА-М, 1996. - 246 с.

78. Финансовый менеджмент: учебно-практическое руководство / под ред. Е.С. Стояновой. -М. : Перспектива, 1997. 374 с.

79. Хан, Д. Планирование и контроль: концепция контролинга / Д. ХанЧ М.: Финансы и статистика, 1997. 799 с.

80. Черкасов, В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке / В.Е. Черкасов М. : ИНФРА-М, 1995. - 272 с.

81. Шеремет, А.ДГ Аудит: учебник для вузов по экономическим специальностям и направлениям / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. Ч 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2005. - 447 с.

82. Шеремет, А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. Ч М. : Финансы и статистика, 2001. Ч 256 с.

83. Щелов, О. Постулаты о внутреннем контроле / О. Щелов // Бухгатерия и банки. 2005. Ч № 4. Ч С. 21 - 24.

84. Щербаков, В:В: О" нормативноv правовом обеспечении внутреннего контроля в коммерческих банках / В.В. Щербаков // Бухгатерия и банки. Ч 2001. Ч №1. С. 11-18.

85. Щербаков, В.В. Система информационного обеспечения внутреннего контроля в коммерческом банке /В.В. Щербаков // Аудит и финансовый анализ. Ч 2000.-№4.-С. 7-10.

86. Юденков, Ю. Информационное обеспечение корпоративного управления в кредитных организациях / Юденков Ю. // Бухгатерия и банки. -2004.-№11.-С. 27-32.

87. Core principles for effective banking supervision (Basel Core principles, September 1997). rwww.bis.org)

88. Sarbanes-Oxley Act of 2002. (www.iia-ru).

89. Susan Schmidt Bies. Financial Innovation and Effective Risk Menegement // BIS Review, 2004. №27.126. Ссыка на домен более не работает/www.coso.org

Похожие диссертации