Формирование доходов региональных бюджетов в условиях повышения финансовой самостоятельности тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Никулина, Евгения Викторовна |
| Место защиты | Воронеж |
| Год | 2005 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Формирование доходов региональных бюджетов в условиях повышения финансовой самостоятельности"
На правах рукописи
НИКУЛИНА Евгения Викторовна
ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ В УСЛОВИЯХ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ САМОСТОЯТЕЛЬНОСТИ
08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Вогоград - 2005
Работа выпонена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Воронежский государственный университет.
Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор
Гаврилов Виктор Владимирович
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, доцент
Овчинникова Оксана Петровна;
кандидат экономических наук, заслуженный экономист РФ Сазонов Сергей Петрович
Ведущая организация - ГОУ ВПО Бегородский государственный
технологический университет имени В.Г. Шухова
Защита состоится 13 мая 2005 года в 10 часов на заседании
диссертационного совета Д 212.029.04 при ГОУ ВПО Вогоградский
государственный университет по адресу: 400062, г. Вогоград,
пр. Университетский, 100, ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет, ауд. 2-05 В.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Вогоградский государственный университет.
Автореферат разослан 13 апреля 2005 года.
Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент
А.В. Гукова
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что проблема формирования доходной базы бюджетов приобрела особую значимость в связи с объективной необходимостью реформирования федеративных отношений в России, вызванной процессами децентрализации государственного управления и переходом регионов к финансовой самостоятельности. Субъекты федерации получили определенные права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью В результате укрепилась зависимость финансовой базы регионального бюджета от эффективности управления процессом формирования собственных доходов. Существующие доходные источники нельзя пригать исчерпывающими, и это является причиной несбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации.
Правительственной Программой развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года была предусмотрена совокупность мер по разграничению налоговых пономочий и доходных источников путем определения приоритетных направлений бюджетной политики в области доходов на каждом уровне бюджетной системы. Дальнейшее развитие бюджетных отношений во многом будет определяться упорядочением бюджетного устройства Российской Федерации и более четким, научно обоснованным разграничением бюджетно-налоговых пономочий между федеральным центром и регионами.
В настоящее время отсутствуют эффективные стимулы роста доходов региональных бюджетов, что ведет к появлению большого числа хронически дотационных территорий. Плановое выравнивание бюджетов за счет дотаций и субвенций создает у региональных органов власти иждивенческие настроения и не способствует развитию их хозяйственной инициативы. Поэтому существует необходимость совершенствования механизма формирования доходной часги региональных бюджетов, повышения уровня собственных доходов регионов.
Степень разработанности проблемы. Необходимость изучения 1еоретических вопросов территориальных финансов, их места и роли в финансовой системе федеративного государства, совершенствования формирования доходной базы бюджетов обусловила обращение автора к трудам таких российских ученых, как A.M. Бабич, А.Г. Грязнова, А.З. Дадашев, О.Г. Дмитриева, JI.A. Дробозина, A.M. Ковалева, Ю.Н. Петров, Л.П. Павлова, В Г. Пансков, О.П Овчинникова, В.М. Родионова, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, В.К. Сенчагов.
Проблемы бюджетов территорий находятся в центре внимания многих исследователей' С.А. Ар1емьевой, О.В. Врублевской, Т.М. Ковалевой, I .Б. Поляка, H M. Сабитовой, С.П. Сазонова, С.П. Солянниковой, С Н. Хурсевича; проблемы регионального развития и управления регионом анализируются в трудах О.В. Иншакова, В.Н. Лексина, O.A. Ломовпевой, А С. Маршаловой и др.; вопросы налогового формирования бюджетных ресурсов рассматриваются в работах C.B. Барулина, Б.Е. Пенькова, Н.И. Сидоровой. Д.Г Черникаи др.; кредишые и заемные источники бюджетных поступлений - предмет исследований В В I олосова, А.Г. Куликова.
Изучение особенностей развития межбюджетных отношений и бюджетного федерализма и анализ перспектив совершенствования формирования бюджетов на региональном уровне велись А.Г. Игудиным,
A.M. Лавровым, Л.Н. Лыковой, Ю.И. Любимцевым, И.В. Подпориной,
B.Б. Христенко и др. Из работ зарубежных ученых по данной проблеме можно выделить труды А. Аткинса, Х.-Й. Блохлигера, К. Валих, Р. Масгрейва, Р. Рефьюза, Дж. Стш лица.
Кониепции, преде твлепные в трудах названных ученых, требуют дальнейшего развития и инструментализации в современный период развития бюджетных отношений, поскольку до сих пор игнорируется принцип
функционирования финансовых кругооборотов в рамках бюджета - их объективная связь со сферой производства товаров и услуг.
Цель диссертационного исследования состоит в разработке научно обоснованных рекомендаций по совершенствованию формирования доходной базы региональных бюджетов, позволяющих реализовать принципы самостоятельности, стабильности, эффективности и федерализма.
Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач:
Ч раскрыть экономическое содержание понятий региональный бюджеп> и доходы регионального бюджета во взаимосвязи с общей теорией финансов и управления территориальными финансовыми ресурсами;
Ч уючни1ь классификацию доходных источников регионального бюджета и возможные модели формирования доходов;
Ч систематизировать факторы, определяющие структуру доходов региональных бюджетов;
Ч оценить состояние и специфику функционирования модели формирования доходной базы регионального бюджета (на примере областного бюджета Бегородской области за период 1998 - 2004 гг.);
Ч предложить формализованную методику анализа и планирования формирования доходов региональных бюджетов и обеспечения доходной самодостаточности, а также повышения эффективности управления финансовыми ресурсами региона.
Обьектом исследования выступает доходная часть областного бюджета Бегородской области.
Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих при формировании, распределении и испонении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Методоло1 ическую основу исследования образуют общенаучные методы познания, в первую очередь - диалектический метод. В работе также нашли применение структурный и функциональный подходы к изучению
доходов региональных бюджетов, методы анализа и синтеза, монографический, анализа общественной практики, расчетные, экономико-статисшческие и информационного моделирования. Графическое описание выпонено посредством диа!рамм (сравнения, структуры, динамики) и графиков временного ряда.
Теоретической базой работы послужили концепции, теории и гипотезы, представленные и обоснованные в трудах российских и зарубежных ученых в области государственной и территориальной финансово-бюджетной политики.
Нормативно-правовую основу диссертации составили законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, законодательные и нормативные акты по бюджету, бюджешому устройству и бюджетному процессу Российской Федерации и Бегородской области, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов РФ, а также материалы научно-пракшческих конференций и периодических изданий.
Эмпирическая база исследования. Аргументация теоретических выводов и практических рекомендаций проводилась на основе материалов Госкомстата РФ, Комитета по статистике Бегородской области, отчетов Департамента финансов и бюджетной политики администрации Бегородской области об испонении областною бюджета за 1998-2003 гг., фактов, опубликованных в экономической литературе, информационных ресурсов Internet.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Решональный бюджет (бюджег субъекта Российской Федерации) как финансовая категория - это денежные отношения, складывающиеся на уровне субьекта федерации, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекга РФ. предназначенного для удовлетворения потребностей социально-экономического развития данного субъекта и финансовой поддержки ею админисфашвно-территориальных единиц. Как инструмент финансового
управления соответствующих органов власти региональный бюджет является его основным финансовым планом, утверждаемым представительным ор1 аном.
2. Доходы региональных бюджетов - это финансовые ресурсы, сформированные при реализации определенных нормами права финансово-экономических отношений между органами власти субъектов РФ, предприятиями, организациями и гражданами относительно поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания финансовой базы для выпонения функций и задач.
Доходы региональных бюджетов структурируются по ряду признаков: по социально-экономическому основанию (доходы от предприятий и поступления от доходов граждан); по источникам образования (налоговые и неналоговые доходы); по степени возвратности (возмездное-Щ) (средства, привлекаемые на безвозмездной и безвозвратной основах, и средства, предоставляемые на возвратных и (или) возмездных условиях); по масштабам формирования (централизованные и децентрализованные): по праву собственности (собственные и привлеченные); по способу бюджетного распределения (закрепленные и регулирующие).
3. Модель формирования доходов бюджетов субъектов федерации, учитывающую региональные особенности, необходимо строить на основе комплекса факторов: социально-экономических (экономический потенциал и развитие региона, финансовое состояние предприятий, уровень жизни населения, отношения собственности на землю, недра и др ), геополитических (географическое положение, национальные особенности, политические приоритеты и др.), организационных (финансовое и налоговое администрирование и др.), финансово-бюджетных (бюджетное законодательство, бюджешый процесс, бюджетные пономочия и др.).
4. В целях проведения мониторинга, прогноза эффективности налогового планирования и оценки реального налогового потенциала предприятия необходимо внедрение налоговых паспортов крупных налогоплательщиков. Налоговый паспорт предприятия крупного налогоплательщика дожен
содержать общую характеристику предприятия; основные социально-экономические показатели; сведения о счетах в банках и иных кредитных учреждениях; показагели налогооблагаемой базы; выпадающие доходы; данные о проверках финансового состояния нало1 оплателыцика; задоженность по налотм и сборам в бюджетную систему РФ, основные показатели налоговой ншрузки на единицу произведенной (реализованной) продукции и на численность работников.
5 В финансовом планировании доходов областного бюджета необходимо применение современного экономико-математического инструментария, выявляющего количественную зависимость доходов от величины налоговых и неналоговых поступлений. В частности, по результатам факторного анализа принимаются решения' по соблюдению меры нарастания фискальной налоговой нагрузки, по применению зарубежного опыта включения налога на землю в налог на имущество предприятий, по переводу налога на прибыль организаций в разряд регионального, а налога на добавленную стоимость - в разряд регулирующего, по -эффективному использованию областной собственности, что увеличивает собственную доходную базу регионального бюджета.
Научная новизна полученных результатов заключается в следующем'
Ч уточнено определение регионального бюджета (бюджета субъекта федерации) как объекта бюджетной деятельности региональных органов государственной власти, обусловливающего его специфику, которая проявляется во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и бюджетами муниципальных образований;
Ч уточнено определение доходов регионального бюджета посредством включения юридического признака, обеспечивающего действие принципа самостоятельности бюджетов; уточнена и допонена классификация доходов региональных бюджетов на основе расширения признаков: по степени возвратности (возмездности), по источникам и порядку образования, по праву собственности, по способу бюджетного распределения;
Ч выявлен комплекс факторов, определяющих региональные особенности моделей формирования доходов бюджетов субъектов федерации: социально-экономических, геополитических, ор1 анизационных, финансово-бюджетных;
Ч конкретизирована форма налогового паспорта крупных налогоплательщиков посредством унификации ее с формой паспорта региона, что будет содействовать повышению эффективности налогового администрирования;
Ч предложена авторская методика факторного анализа зависимости доходов региональных бюджетов от различных источников для прогнозирования доходных поступлений в краткосрочном и среднесрочном периодах, на основе который предложен комплекс мер по совершенствованию формирования доходов региональных бюджетов: включение налога на землю в налог на имущество предприятия; перевод налога на прибыль организаций в разряд регионального; возврат к ранее существовавшим ставкам регулирования налога на добавленную стоимость; рациональное использование областного имущественного комплекса.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость работы состоит в том, что основные положения и выводы, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы для развития бюджетной и налоговой политики, теории региональных финансов в области проблем формирования бюджетов субъектов федерации.
Практическая значимость исследования состой I в возможности использования рекомендаций органами государственной власти субъектов РФ при формировании и испонении решональных бюджетов, а также при анализе эффективности и поиске направлений совершенствования формирования доходной базы бюджетов субъектов РФ, которые будут способствовать социально-экономическому развитию соответствующих территорий.
Апробация и внедрение результатов исследования. В соответствии с выводами, обоснованными в диссертации, Департаментом финансов и бюджетной политики администрации Бегородской области использованы
предложения соискателя rio укреплению доходной базы регионально! о бюджета и по финансовому обеспечению механизма управления государственной собственностью области в процессе подготовки, принятия и реализации законов Об областном бюджете Бегородской области на 2004 год и Об областном бюджете Бегородской области на 2005 год
Основные положения диссертационной работы внедрены в практику преподавания учебных дисциплин Финансы, Бюджетная система РФ, Государственные и муниципальные финансы, Финансы региона в Бегородском государственном университете.
Основные положения и выводы исследования были изложены, обсуждены на международных, общероссийских, региональных научных конференциях, проводившихся в Воронежском и Бегородском государственных университетах в 2000 - 2004 гг.
Результаты научного исследования опубликованы в 11 работах общим объемом 3,8 п л (авторский вклад 3,6 п.л.).
Структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, 8 приложений и библиографического списка.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обоснованы актуальность темы исследования, степень ее научной разработанности в отечественной и зарубежной литературе, описаны методологические основы, сформулированы цель и задачи диссертационно! о исследования, определены предмет и объект исследования, изложены положения, выносимые на защиту, и научная новизна, охарашериюваны теоретическая и практическая значимость.
В первой главе Теоретические основы формирования доходов региональных бюджетов раскрываются сущность, признаки регионального бюджета как финансовой категории, доходов pe иональных бюджетов, методы формирования доходов региональных бюджетов, приводится классификация доходов региональных бюджетов, рассматриваются модели формирования доходной части регионального бюджета по способу бюджетного распределения и праву собственности, дается комплексный анализ факторов, влияющих на
доходы региональных бюджетов.
Особое внимание обращено на исследование сущности регионального бюджета как финансовой категории. Проведенный нами анализ показывает, что до сих пор не сформулировано достаточно емкого терминологического определения регионального бюджета, более того, региональный бюджет в российской экономической литературе стал анализироваться лишь со второй половины 1991 года ввиду упразднения единой бюджетной системы, которая распалась на бюджеты трех уровней. По нашему мнению, региональный бюджет следует рассматривать в единстве финансового, материального и правового аспектов.
Финансовый аспект регионального бюджета определяется совокупностью денежных отношений, складывающихся на уровне субъекта федерации в отношении перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях образования, распределения и использования централизованного в масштабах региона денежного фонда, предназначенною для финансирования функций и задач субъекта Российской Федерации.
Материальный аспект регионального бюджета характеризуется централизованным денежным фондом, формируемым на определенном территориальном уровне для обеспечения функций органов власти.
Правовой аспект регионального бюджета представляет собой финансовый план.
Бюджетные отношения, как разновидность финансовых отношений, реализуются в условиях существования сложной и многоуровневой территориальной организации общества, а эта организация, базирующаяся на принципах федерализма и самос гоятельности, сама требует для своего поддержания и функционирования особых экономических условий и механизмов. В связи с этим отдельно была исследована и допонена классификация доходов региональных бюджетов на основе этих принципов.
На основе анализа доходов и методов формирования доходной базы региональных бюджетов соискатель приходит к выводу, что в современных условиях оправдано допонение классификации доходов признаком права собственности (рис. 1).
Рис 1 Модель формирования доходов pe иопальных бюджетов но праву собственности (Источник сосгавлено автором)
В результате реализации принципов бюджетной о федерализма и самостоятельности бюджетов в бюджетной деятельности не следует 01 рапичиваться административными методами, а использовать их в единстве с финансовыми методами.
Предложенная в диссертации система факторов, определяющих структуру доходов бюджета субъекта федерации (рис. 2), позволяет оценить степень устойчивости бюджета и выявить причины, вызвавшие нарушение устойчивости.
Во второй главе Особенности формирования и испонения доходной части областного бюджета Бегородской области проанализированы особенности формирования доходов регионального бюджета и проблемы испонения бюджета по доходам, приведены основные пути повышения доходной базы региональных бюджетов на примере Бегородской области.
Доходная база регионального бюджета является прямым следствием мобилизации имеющегося в регионе финансового потенциала, т.е. размера
средств, которые реально могут быть использованы в создании валового регионального продукта и обеспечении населения всеми социально-экономическими благами. Другой источник поступления финансовых ресурсов на территорию - средства федерального бюджета.
Факторы
По источнику воздействия (природе происхождения)
Нормативно-правового характера Финансово-экономического характера
По месту возникновения
Внешние Внутренние
По источнику дохода
Налоговые Неналоговые
В зависимости от порядка образования
Собственные Привлеченные
По направлению воздействия
Прямые Косвенные
По возможности управления из субъекта РФ
Регулируемые Нерегулируемые ........ -
Рис 2 Классификаиия факторов, влияющих на доходы региональных бюджетов (Источник составлено автором)
С целью повышения устойчивости доходной базы бюджетов субъектов федерации предлагается модернизировать модель бюджетного федерализма в направлении, обеспечивающем рост собственных доходов региональных бюджетов на основе активизации налоговых и неналоговых источников.
Влияние различных видов доходных поступлений на формирование доходной части регионального бюджета продемонстрировано на примере областного бюджета Бегородской области (табл. 1).
Таблица 1
Структура доходов областного бюджета Бегородской области в 1998-2004 гг., %
Источник дохода Годы
1998 1999 2000 2001 2002 46,81 2003 2004
Налоговые доходы 48,63 58,76 52,11 64,51 51,05 60.60
Неналоговые доходы 0,19 0,30 3,85 4,37 5,77 3,29 2,81
Доходы целевых бюджетных фондов Финансовая помощь из федерального бюджета 28,21 25,07 37,59 24,08 25,60 24,37 19,46
22,97 100,0 15,87 100,0 6,45 7,04 100,0 21,82 100,0 21,29 15,53
Итого доходов 100,0 100,0 100,0
(Источник- рассчитано но данным' Об обгщстном бюджет на 1998 год [Текст] Закон Бегор об'I от 25 12 1997№ 12//Белюр известия 1998 - 17 янв , Об обтастном бюджете на 1999 год [Текст] Закон Бегор обл от 29 12 1998 № 116 '/ Белюр. известия - 1999 12 янв ; Об областном бюджете на 2001 год [Текс!] Закон Ьегор обл от 09 01 2001 № 126 // Бегор известия. - 2001 - 17 янв ; Об обласгном бюджете па 2002 год [Текст] Х Закон Бепгор обл от 29 12 2001 № 13 // Белюр ичвестия - 2002 - 11 янв , Об областном бюджеге на 2003 год [Текст] Закон Белюр обл. от 24 12.2002 № 60 // Ьегор ишеегш - 2003 10 янв ; Об областном бюджете на 2004 год [Текст] Х Закон Белюр обл от 24 12 2003 № 58 // Бегор. известия. - 2004 - 10 янв.)
Основой формирования доходной базы областного бюджета в исследуемом периоде остаются налоговые доходы, которые имеют тенденцию к увеличению.
В отличие от федерального бюджета региональный бюджет в большей степени ориентирован на прямое налогообложение: доля прямых налоюв с 1998 г. по 2004 г увеличилась в 1,4 раза (с 68,8 до 92,5%). Доля косвенных налогов (НДС, акцизов, налога с продаж) за этот же период изменилась в противоположную сторону, хотя эти налоги более надежный бюджетный источник, менее зависимый от циклических колебаний конъюнктуры и легкособираемый.
Сохранение преобладающего значения прямых налогов при формировании доходов регионального бюджета говорит о стремлении
правительства Бегородской области обеспечить большую устойчивость доходной базы областного бюджета и о его нацеленности на решение преимущественно территориальных задач.
Налоговый потенциал Белюродской области в 1998-2004 1г формировася в основном за счет налогов, относящихся к федеральным: на доходы физических лиц (в среднем 32% к налоговой базе области), на прибыль организаций (26%), на добавленную стоимость (до 2001 г. - 20%) и др. В целом они составляют более 80% всех налоговых источников бюджета. Наблюдалась тенденция постоянного роста доли федеральных налогов в налоговых доходах субъекта Российской Федерации: эта доля возросла с 70% в 1998 г. до 89,2% в 2004 г., или почти в 1,3 раза. Оставленные в ведении региональных бюджетов налоги приносили доходы, несопоставимые с налогами федерального статуса: налог на имущество предприятий составлял в среднем 15,5% к налоговому потенциалу; налог с продаж - 5,5% (отменен с 01.01.2004 г.); налог на игорный бизнес - 0,3%.
Структура и налогооблагаемая база региональных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов, возложенных на территориальные бюджеты, пономочия по регулированию данных нало1 ов на уровне субъектов РФ весьма ограничены.
Областной бюджет формировася в значшельной степени за счет налога на прибыль организаций, рост которого составил 40,4% за анализируемый период, чго вызвано высокой отдачей перспективных для инвестирования предприятий-налогоплательщиков. Отсюда зависимость бюджета от финансовых результатов деятельности эшх предприятий Это предприятия и организации таких капиталоемких отраслей, как промышленность, энергетика и строительство (ОАО ОЭМК, ОАО ЛГОК, ОАО Безнергомаш, ОАО Бегородэнерго и др.).
В этой связи, в диссертации предложена форма налогового паспорта крупного налогоплательщика, по которой можно анализировать динамику начисленных налоговых платежей в бюджеты всех уровней и объемы реализованной продукции. Предложено максимально сблизшь позиции
налогового паспорта предприятия и формы паспорта регион, включить в налоговый паспорт предприятия следующие разделы:
Ч общая характеристика предприятия;
Ч основные социально-экономические показатели предприятия;
Ч сведения о счетах в банках и иных кредитных учреждениях;
Ч показатели налогооблагаемой базы предприятия, используемые для расчета налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
Ч выпадающие доходы;
данные о проверках финансового состояния налогоплательщика;
Ч задоженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ;
Ч основные показатели налоговой нагрузки на единицу произведенной (реализованной) продукции и на численность работников.
Мониторинг динамики этих показателей необходим в целях внутреннего и внешнего налогового администрирования, поскольку оценивает реальный налоговый потенциал хозяйствующего субъек-1 а и целесообразность налоювых обязательств, возложенных на предприятие; определяет причины изменения налогооблагаемой базы, а также выявляет недобросовестных плательщиков, неправомерно снижающих свою налоговую нагрузку
Неналоговые доходы могут стать своеобразным резервом устойчивости доходной базы регионального бюджета (объем этих источников поностью зависит от активности и предприимчивости региональных органов власти), если в их составе будут преобладать поступления от государственной собственности. Судя по фактическому сосгаву неналоговых поступлений в областном бюджете Бегородской области, именно таковыми они и являются. В работе обосновано, что подобная политика в отношении субфедеральной собственности, обеспечивая решение текущих задач данного субъекта, дает возможность региональным органам власти формировать перспективную стратегию достижения бюджетной самостоятельности.
При существующем механизме распределения налоювых доходов между уровнями бюджетной системы РФ собственные доходы региональных
бюджетов не в состояния обеспечить бюджетные потребности территорий. Самые крупные налоги относятся к федеральным регулирующим. В среднем 72% доходов областного бюджета Бегородской области сформировано а счет налогов, передаваемых в доходы бюджетов субъектов федерации (табл. 2)
При доле собственных доходов бюджетов субъектов РФ 20-31% дальнейшая централизация налогов на федеральном уровне делает финансовую базу региональных бюджетов неустойчивой.
С учетом объективно сложившейся вариации уровней развития регионов представляется впоне обоснованным участие субъектов федерации в регулирующих налогах.
Таблица 2
Структура доходов областного бюджета Бегородской области в 1998-2004 11. по способу распределения, %
Годы
Источник дохода 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
Собственные доходы 24 31 26 24 26 23 20
Регулирующие доходы 76 69 74 76 74 77 80
Итого доходов 100,0 100.0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
(Источник: рассчитано по данным- Об областном бюджете па 1998 год [Текст! Закон Ьехор обл от 25.12 1997 № 12 // Бегор. известия. - 1998. - 17 янв , Об обтастном бюджете па 1999 юд [Тексг] Закон Бе.нор обл от 29 12.1998 № 116 // Бегор швестия - 1999 -12 янв . Об областном бюджете па 2001 год [Текст] Х Закон Бетгор обл от 09 01 2001 № 126 // Бегор известия 2001 - 17 янв , Об областном бюджете на 2002 год [Гекст] Закон Бечгор обт от 29 12 2001 № 13 II Бегор известия - 200? - 11 янв Об областном бюджете на 2003 год [Текст] Закон Бегор. обл ог 24 12.2002 № 60 // Бегор известия - 2003 -10 янв ; Об областном бюдже ге на 2004 I од [Текст] Закон Бел1 ор обт о г 24 12 2003 № 58 /' Беш ор известия. - 2004. - 10 янв.)
Испонение доходной части обласшого бюджета Белюродской области в разрезе его составляющих представлено в диссертации следующими данными (табл. 3).
На протяжении 1998-2003 гг. доходы в областной бюджет мобилизованы в сверхплановых суммах По итогам испонения значительных отклонений нет.
Выпонение общих плановых показателей стало возможным в результате увеличения налогооблагаемой базы, собираемости налогов, размера арендной платы за имущество областной собственности, штрафов и сборов ГИБДД и др.
Таблица 3
Испонение доходов областного бюджета Бегородской области в 1998-2003 гг., %
Наименование дохода Годы
1998 1999 2000 2001 2002 2003
Налоговые доходы 158,9 123,21 117,89 108,13 108,85 110,23
Неналоговые доходы 233,11 202,07 68,61 126,96 152,67 101,26
Доходы целевых бюджетных фондов 167,2 263,36 132,18 106,17 99,50 90,40
Финансовая помощь из федеральною бюджета 98,68 114,39 129,07 100,00 100,86 100.30
Всего доходов по бюджету 152,6 169,46 127,53 106,79 104,10 113,27
(Источник' рассчитано по данным' Об испонении областного бюджета за 1998 год [Текст] Х Закон Бсиор. обл от 03.07 1999 № 105 // Бегор. известия - 1999. - 12 июля ; Об испонении областного бюджета за 1999 год [Текст] Закон Бегор. обл. от 03 07.2000 № 150 // Бегор известия - 2000. - 12 июля ; Об испонении областного бюджета за 2000 юд ['1екст| Закон Бегор. обл. от 24 07.2001 № 160 // Бегор известия - 2001 - 1 авг , Об испонении областного бюджета за 2001 год [Текст] : Закон Бегор обл от 04.07 2002 № 36 И Белюр известия - 2002 - 10 июля ; Об испонении областною бюджета за 2002 гол Текст] Закон Белюр обл от 04 07.2003 № 105 // Бегор. известия - 2003. - 10 июля ; Об испонении областного бюджета за 2003 год |Тексг] : Закон Бегор. обл от 25 06 2004 № 105 // Ьедгор. известия - 2004. - 12 июля)
Тенденция перевыпонения плановых показателей доходной части областного бюджета Бегородской области достигнута проведением комплекса мероприятий по оздоровлению региональных финансов и стабилизации социально-экономического положения области. Все отрасли экономики стабильно функционировали в отчетном периоде, что позволило выпонить бюджетные назначения 1998-2003 гг. в поном объеме и реализовать функции по расходным пономочиям региональных органов власти.
В третьей главе Пути укрепления доходной базы региональных бюджетов освещаются результаты факторного анализа объема и структуры доходов региональных бюджетов, приведены концептуальные основы
совершенствования налоговых доходов региональных бюджетов, отражены направления увеличения неналоговых доходов региональных бюджетов.
На основе корреляционно-регрессионного анализа влияния налоговых и неналоговых доходов на структуру доходной части бюджета (табл. 4, 5) получены следующие зависимости:
ху - х - у сг а
ые !\у - линейный коэффициеш корреляции,
X - среднее значение функционального признака, У - среднее значение результативного признака,
ху - усредненное значение функционального и результативного признаков, (7Х - среднеквадратическое отклонение стандартного признака, СТ - среднеквадратическое о жлонение результативного при шака
Таблица'
Парные коэффициенты корреляционной таьисимости доходной част регионального бюджета от налоговых поступлений
Ко Уффици-си г корреляции Фактор 1
Налог на прибыль организаций Налог на доходы физ лиц Пало! на И1 орный бизнес НДС Налоги на товары и услуги 11ало1и на совокупный доход Налог на имущество предпр Платежи за пользование природными ресурсами Прочие
0,87 0,96 0,70 0,97 0,78 0,77 0,83 0,77 1 0,3 ]
(Источник рассчитано автором)
На основе данных табл. 4 можно сделать вывод, что в общем объеме налоговых поступлений основную долю занимают' налог на добавленную стоимость, на тог на доходы физических лиц, налог на прибыль ортанизаций, налог на имущество предприятий. Эта зависимость прямая по направлению и является довольно сильной.
Корреляционно-регрессионный анализ влияния неналоговых источников на доходную базу регионального бюджета выглядит следующим образом. Согласно данным табл. 5, в общем объеме неналоговых поступлений наименьшую роль играют доходы от имущества при относительно высокой доле государственной собственности, находящейся в ведении Бегородской области (стоимостью на 01.01.2004 г. 7,3 мрд руб.). Таким образом, резервы увеличения доходов региональных бюджетов находятся именно в совершенствовании управления принадлежащим субъекту федерации имуществом.
Таблица 5
Парные коэффициенты корреляционной зависимости доходной части регионального бюджета от неналоговых поступлений
Фактор
Доходы 01 имущее гва Админис гративные платежи и сборы Ш графные санкции, возмещение ущерба ДОХОДЫ 01 плашых услуг Прочие неналоговые доходы
Коэффициент корреляции 0,42 0.94 0,78 0,93 0,50
(Источник, рассчитано автором)
Соотнесение источников налогового и неналогового характера позволяет выявить перспекгивы получения источников для увеличения собственных доходных поступлений региональных сообществ Их обеспечат:
Ч соблюдение меры нарастания фискальной нагрузки налога или платежа при определении последовательности привлечения этих источников регионального бюджетного фонда;
Ч применение зарубежного опыта включения налога на землю в налог на имущество предприятий обеспечит покрытие расходов собственными доходами областного бюджета Бегородской области в 17% - на 5% больше в сравнении с фактически рассчитанным в 2003 г.;
Ч перевод налога на прибыль организаций в разряд регионального увеличит процент покрытия расходов собственными доходами до 22%;
Ч переход к прежнему регулирующему характеру налога на добавленную стоимость обеспечит процент покрытия 15%;
Ч эффективное использование областной собственности и включение в собственную доходную базу региональных бюджетов воспроизводимых доходов от государственной собственности, находящейся в ведении Бегородской области, позволят увеличить процент покрытия до 14%.
В заключении сформулированы наиболее важные выводы, содержащиеся в работе, обоснованы теоретические и практические рекомендации.
Основные положения диссертационного исследования опубликованы в следующих работах:
1. Никулина, Е. В. Бюджетное устройство и принципы построения бюджетной системы Российской Федерации, бюджетная классификация Российской Федерации [Текст] / Е. В. Никулина // О Бюджетом кодексе Российской Федерации' материалы науч -практ. конф. - Бегород, 2000. 0,5 п.л.
2. Никулина, Е В. Правомерность законодательного оформления государственного бюджета [Текст] / Р. В. Никулина // Актуальные проблемы реформирования правовой системы РФ. материалы междунар. науч.-практ конф. - Бегород, 2002. - Ч. I. - 0,4 п.л.
3. Никулина, Е. В. Конституционные основы бюджетного федерализма Российской Федерации [Текст] / Е. В. Никулина // Проблемы формирования конституционного государства и режима конституционализма в России . теория, история, практика: материалы междунар науч.-практ. конф. Бегород, 2003. - Ч. I. - 0,3 п.л.
4. Никулина, Е. В. Методы формирования доходов региональных бюджетов [Текст] / Е. В. Никулина И Современные проблемы экономической теории: материалы всерос. науч.-практ. конф. - Воронеж, 2003. - Вып. 2, ч 2 -0,3 п.л.
5. Никулина, Е. В. Факторы, влияющие на доходы региональных бюджетов [Текст] / ЕВ. Никулина // Современные проблемы экономической
теории: материалы всерос. науч.-практ. конф - Воронеж, 2003. - Ч. VI. -0,3 п.л.
6. Никулина, Б. В. Проблемы формирования региональных бюджетов [Текст] / Е. В. Никулина // Экономическая интеграция Беларуси, России, Украины: опыт, проблемы, перспективы: материалы II междунар. эконом. Форума Собора славянских народов. - Бегород, 2004. - Ч. I. - 0,3 п.л.
7. Никулина, Е. В. Региональный бюджет в системе финансовых категорий [Текст] / Е. В. Никулина // Актуальные проблемы роста и развития российской экономики: материалы всерос. науч.-практ. конф. -Воронеж, 2004. - 0,3 п.л.
8. Никулина, Е. В. Доходы региональных бюджетов : дефиниция и признаки [Текст] / Е. В. Никулина // Актуальные проблемы роста и развития российской экономики: материалы всерос. науч.-практ. конф. -Воронеж, 2004. - 0,3 п.л.
9. Никулина, Е. В. Неналоговые доходы и потенциал региона [Текст] / Е. В. Никулина // Актуальные проблемы политической экономии- материалы всерос. науч.-практ. конф. - Воронеж, 2004. - 0,4 п.л.
10. Никулина, Ь. В. Модель динамики налога на прибыль организаций в структуре регионального бюджета как фактор безопасности: на примере бюджета Бегородской области [Текст] / Е. В. Никулина // Государственное управление и местное самоуправление в реформируемом обществе: материалы междунар. науч.-нракт. конф. - Бегород, 2004. - 0,3 п.л.
11. Никулина, Е. В. Роль налогового законодательства в формировании регионального бюджета [Текст] / В. Ф. Тарасова, Е. В. Никулина // Бегородский экономический вестник. - 2004. - № 10-12. - 0,4/0,2 п.л.
Подписано в печать 11.04 200S г. Формат 60x84/16. Бумага офсетная. Гарнитура Times. Уел печ л. 1,28 Тираж 100 экз Заказ 151. Вогоградское научное издательство 400011, Вогоград, ул. Электролесовская, 55.
- 6 96 2
РНБ Русский фонд
2006-4 5187
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Никулина, Евгения Викторовна
Введение.
Глава I. Теоретические основы формирования доходов региональных бюджетов.
1.1. Экономическая сущность региональных бюджетов.
1.2. Доходы региональных бюджетов: классификация и методы формирования.
1.3. Факторы, влияющие на доходы региональных бюджетов.
Глава II. Особенности формирования и испонения доходной части областного бюджета Бегородской области.
2.1. Анализ доходной базы бюджета.
2.2. Испонение бюджета по доходам как условие формирования плановой доходной базы.
Глава III. Пути укрепления доходной базы региональных бюджетов.
3.1. Факторы формирования доходов бюджета.
3.2. Перспективы региональных налоговых доходов как основы финансовой самостоятельности территории.
3.3. Роль неналоговых доходов в формировании региональных бюджетов.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование доходов региональных бюджетов в условиях повышения финансовой самостоятельности"
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что проблема формирования доходной базы бюджетов приобрела особую значимость в связи с объективной необходимостью реформирования федеративных отношений в России, вызванной процессами децентрализации государственного управления и переходом регионов к финансовой самостоятельности. Субъекты федерации получили определенные права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью. В результате укрепилась зависимость финансовой базы регионального бюджета от эффективности управления процессом формирования собственных доходов. Существующие доходные источники нельзя признать исчерпывающими, и это является причиной несбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации.
Правительственной Программой развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года была предусмотрена совокупность мер по разграничению налоговых пономочий и доходных источников путем определения приоритетных направлений бюджетной политики в области доходов на каждом уровне бюджетной системы. Дальнейшее развитие бюджетных отношений во многом будет определяться упорядочением бюджетного устройства Российской Федерации и более четким, научно обоснованным разграничением бюджетно-налоговых пономочий между федеральным центром и регионами.
В настоящее время отсутствуют эффективные стимулы роста доходов региональных бюджетов, что ведет к появлению большого числа хронически дотационных территорий. Плановое выравнивание бюджетов за счет дотаций и субвенций создает у региональных органов власти иждивенческие настроения и не способствует развитию их хозяйственной инициативы. Поэтому существует необходимость совершенствования механизма формирования доходной части региональных бюджетов, повышения уровня собственных доходов регионов.
Степень разработанности проблемы. Необходимость изучения теоретических вопросов территориальных финансов, их места и роли в финансовой системе федеративного государства, совершенствования формирования доходной базы бюджетов обусловила обращение автора к трудам таких российских ученых, как A.M. Бабич, А.Г. Грязнова, А.З. Дадашев, О.Г. Дмитриева, JT.A. Дробозина, A.M. Ковалева, Ю.Н. Петров, Л.П. Павлова,
B.Г. Пансков, О.П. Овчинникова, В.М. Родионова, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, В.К. Сенчагов.
Проблемы бюджетов территорий находятся в центре внимания многих исследователей: С.А. Артемьевой, О.В. Врублевской, Т.М. Ковалевой, Г.Б. Поляка, Н.М. Сабитовой, С.П. Сазонова, С.П. Солянниковой,
C.Н. Хурсевича; проблемы регионального развития и управления регионом анализируются в трудах О.В. Иншакова, В.Н. Лексина, О.А. Ломовцевой, А.С. Маршаловой и др.; вопросы налогового формирования бюджетных ресурсов рассматриваются в работах С.В. Барулина, Б.Е. Пенькова, Н.И. Сидоровой, Д.Г. Черника и др.; кредитные и заемные источники бюджетных поступлений - предмет исследований В.В. Голосова, А.Г. Куликова.
Изучение особенностей развития межбюджетных отношений и бюджетного федерализма и анализ перспектив совершенствования формирования бюджетов на региональном уровне велись А.Г. Игудиным,
A.M. Лавровым, Л.Н. Лыковой, Ю.И. Любимцевым, И.В. Подпориной,
B.Б. Христенко и др. Из работ зарубежных ученых по данной проблеме можно выделить труды А. Аткинса, Х.-Й. Блохлигера, К. Валих, Р. Масгрейва, Р. Рефьюза, Дж. Стиглица.
Концепции, представленные в трудах названных ученых, требуют дальнейшего развития и инструментализации в современный период развития бюджетных отношений, поскольку до сих пор игнорируется принцип функционирования финансовых кругооборотов в рамках бюджета - их объективная связь со сферой производства товаров и услуг.
Цель диссертационного исследования состоит в разработке научно обоснованных рекомендаций по совершенствованию формирования доходной базы региональных бюджетов, позволяющих реализовать принципы самостоятельности, стабильности, эффективности и федерализма.
Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач: раскрыть экономическое содержание понятий региональный бюджет и доходы регионального бюджета во взаимосвязи с общей теорией финансов и управления территориальными финансовыми ресурсами; уточнить классификацию доходных источников регионального бюджета и возможные модели формирования доходов; систематизировать факторы, определяющие структуру доходов региональных бюджетов; оценить состояние и специфику функционирования модели формирования доходной базы регионального бюджета (на примере областного бюджета Бегородской области за период 1998 - 2004 гг.); предложить формализованную методику анализа и планирования формирования доходов региональных бюджетов и обеспечения доходной самодостаточности, а также повышения эффективности управления финансовыми ресурсами региона.
Объектом исследования выступает доходная часть областного бюджета Бегородской области.
Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих при формировании, распределении и испонении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Методологическую основу исследования образуют общенаучные методы познания, в первую очередь - диалектический метод. В работе также нашли применение структурный и функциональный подходы к изучению доходов региональных бюджетов, методы анализа и синтеза, монографический, анализа общественной практики, расчетные, экономико-статистические и информационного моделирования. Графическое описание выпонено посредством диаграмм (сравнения, структуры, динамики) и графиков временного ряда.
Теоретической базой работы послужили концепции, теории и гипотезы, представленные и обоснованные в трудах российских и зарубежных ученых в области государственной и территориальной финансово-бюджетной политики.
Нормативно-правовую основу диссертации составили законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, законодательные и нормативные акты по бюджету, бюджетному устройству и бюджетному процессу Российской Федерации и Бегородской области, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов РФ, а также материалы научно-практических конференций и периодических изданий.
Эмпирическая база исследования. Аргументация теоретических выводов и практических рекомендаций проводилась на основе материалов Госкомстата РФ, Комитета по статистике Бегородской области, отчетов Департамента финансов и бюджетной политики администрации Бегородской области об испонении областного бюджета за 1998-2003 гг., фактов, опубликованных в экономической литературе, информационных ресурсов Internet.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Региональный бюджет (бюджет субъекта Российской Федерации) как финансовая категория - это денежные отношения, складывающиеся на уровне субъекта федерации, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта РФ, предназначенного для удовлетворения потребностей социально-экономического развития данного субъекта и финансовой поддержки его административно-территориальных единиц. Как инструмент финансового управления соответствующих органов власти региональный бюджет является его основным финансовым планом, утверждаемым представительным органом.
2. Доходы региональных бюджетов Ч это финансовые ресурсы, сформированные при реализации определенных нормами права финансово-экономических отношений между органами власти субъектов РФ, предприятиями, организациями и гражданами относительно поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания финансовой базы для выпонения функций й задач.
Доходы региональных бюджетов структурируются по ряду признаков: по социально-экономическому основанию (доходы от предприятий и поступления от доходов граждан); по источникам образования (налоговые и неналоговые доходы); по степени возвратности (возмездности) (средства, привлекаемые на безвозмездной и безвозвратной основах, и средства, предоставляемые на возвратных и (или) возмездных условиях); по масштабам формирования (централизованные и децентрализованные); по праву собственности (собственные и привлеченные); по способу бюджетного распределения (закрепленные и регулирующие).
3. Модель формирования доходов бюджетов субъектов федерации, учитывающую региональные особенности, необходимо строить на основе комплекса факторов: социально-экономических (экономический потенциал и развитие региона, финансовое состояние предприятий, уровень жизни населения, отношения собственности на землю, недра и др.), геополитических (географическое положение, национальные особенности, политические приоритеты и др.), организационных (финансовое и налоговое администрирование и др.), финансово-бюджетных (бюджетное законодательство, бюджетный процесс, бюджетные пономочия и др.).
4. В целях проведения мониторинга, прогноза эффективности налогового планирования и оценки реального налогового потенциала предприятия необходимо внедрение налоговых паспортов крупных налогоплательщиков. Налоговый паспорт предприятия крупного налогоплательщика дожен содержать общую характеристику предприятия; основные социально-экономические показатели; сведения о счетах в банках и иных кредитных учреждениях; показатели налогооблагаемой базы; выпадающие доходы; данные о проверках финансового состояния налогоплательщика; задоженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ; основные показатели налоговой нагрузки на единицу произведенной (реализованной) продукции и на численность работников.
5. В финансовом планировании доходов областного бюджета необходимо применение современного экономико-математического инструментария, выявляющего количественную зависимость доходов от величины налоговых и неналоговых поступлений. В частности, по результатам факторного анализа принимаются решения: по соблюдению меры нарастания фискальной налоговой нагрузки, по применению зарубежного опыта включения налога на землю в налог на имущество предприятий, по переводу налога на прибыль организаций в разряд регионального, а налога на добавленную стоимость - в разряд регулирующего, по эффективному использованию областной собственности, что увеличивает собственную доходную базу регионального бюджета.
Научная новизна полученных результатов заключается в следующем: уточнено определение регионального бюджета (бюджета субъекта федерации) как объекта бюджетной деятельности региональных органов государственной власти, обусловливающего его специфику, которая проявляется во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и бюджетами муниципальных образований; уточнено определение доходов регионального бюджета посредством включения юридического признака, обеспечивающего действие принципа самостоятельности бюджетов; уточнена и допонена классификация доходов региональных бюджетов на основе расширения признаков: по степени возвратности (возмездности), по источникам и порядку образования, по праву собственности, по способу бюджетного распределения;
- выявлен комплекс факторов, определяющих региональные особенности моделей формирования доходов бюджетов субъектов федерации: социально-экономических, геополитических, организационных, финансово-бюджетных;
- конкретизирована форма налогового паспорта крупных налогоплательщиков посредством унификации ее с формой паспорта региона, что будет содействовать повышению эффективности налогового администрирования;
- предложена авторская методика факторного анализа зависимости доходов региональных бюджетов от различных источников для прогнозирования доходных поступлений в краткосрочном и среднесрочном периодах, на основе которой предложен комплекс мер по совершенствованию формирования доходов региональных бюджетов: включение налога на землю в налог на имущество предприятия; перевод налога на прибыль организаций в разряд регионального; возврат к ранее существовавшим ставкам регулирования налога на добавленную стоимость; рациональное использование областного имущественного комплекса.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость работы состоит в том, что основные положения и выводы, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы для развития бюджетной и налоговой политики, теории региональных финансов в области проблем формирования бюджетов субъектов федерации.
Практическая значимость исследования состоит в возможности использования рекомендаций органами государственной власти субъектов РФ при формировании и испонении региональных бюджетов, а также при анализе эффективности и поиске направлений совершенствования формирования доходной базы бюджетов субъектов РФ, которые будут способствовать социально-экономическому развитию соответствующих территорий.
Апробация и внедрение результатов исследования. В соответствии с выводами, обоснованными в диссертации, Департаментом финансов и бюджетной политики администрации Бегородской области использованы предложения соискателя по укреплению доходной базы регионального бюджета и по финансовому обеспечению механизма управления государственной собственностью области в процессе подготовки, принятия и реализации законов Об областном бюджете Бегородской области на 2004 год и Об областном бюджете Бегородской области на 2005 год.
Основные положения диссертационной работы внедрены в практику преподавания учебных дисциплин Финансы, Бюджетная система РФ, Государственные и муниципальные финансы, Финансы региона в Бегородском государственном университете.
Существенные положения и выводы исследования были изложены, обсуждены на международных, всероссийских, региональных научных конференциях: Международная научно-практическая конференция Актуальные проблемы реформирования правовой системы РФ (Бегород, 2002); II Международный экономический Форум Собора славянских народов Экономическая интеграция Беларуси, России, Украины: опыт, проблемы, перспективы (Бегород, 2004); Международная научно-практическая конференция Государственное управление и местное самоуправление в реформируемом обществе (Бегород, 2004); Всероссийская научно-практическая конференция Современные проблемы экономической теории (Воронеж, 2003); Всероссийская научно-практическая конференция Актуальные проблемы роста и развития российской экономики (Воронеж, 2004); региональная научно-практическая конференция О Бюджетном кодексе Российской Федерации (Бегород, 2000).
Результаты научного исследования опубликованы в 11 работах общим объемом 3,8 п.л. (авторский вклад 3,6 пл.).
Структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, 8 приложений и библиографического списка.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Никулина, Евгения Викторовна
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1. Региональный бюджет (бюджет субъекта Российской Федерации) как финансовая категория - это денежные отношения, складывающиеся на уровне субъекта федерации, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта РФ, находящегося в распоряжении соответствующих органов власти, предназначенного для удовлетворения потребностей социально-экономического развития данного субъекта и являющегося его основным финансовым планом, утверждаемым представительным органом, а также средством финансовой поддержки административно-территориальных единиц субъекта Российской Федерации.
Исключительными чертами регионального бюджета являются следующие: перераспределение национального дохода осуществляется специальными бюджетными методами; бюджет является средством регулирования местных бюджетов; бюджет дает возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета.
Содержание регионального бюджета необходимо раскрывать с различных позиций: как отношения, предмета, документа. Региональный бюджет - это финансовая категория, фонд денежных средств (бюджет в материальном смысле), плановый документ, отражающий конкретные доходы и расходы, относящиеся к компетенции органов власти данного уровня (бюджет как правовая категория).
Региональный бюджет как финансовая категория - это совокупность денежных отношений, складывающихся на уровне субъекта федерации по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях образования, распределения и использования централизованного в масштабах определенного региона денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и задач субъекта Российской Федерации, а также оказания финансовой помощи местным бюджетам, находящимся на его территории, при недостаточности их собственных доходов.
В материальном смысле региональный бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на определенном территориальном уровне для обеспечения функций соответствующих органов власти.
Правовое значение бюджета определяет содержание его как финансового плана образования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории, утверждаемый представительными органами власти региона.
Доходы региональных бюджетов - это определенные нормами права финансовые отношения, возникающие между органами власти субъектов РФ, предприятиями, организациями и гражданами по поводу поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей.
Система построения бюджетных доходов регионов строится в соответствии с определенными принципами, позволяющими субъекту РФ иметь достаточные для его деятельности финансовые ресурсы и одновременно использовать платежи юридических и физических лиц для регулирования их финансового состояния.
Основным принципом формирования бюджетов субъектов РФ является принцип самостоятельности.
Самостоятельность бюджетов всех уровней, по нашему мнению, определяется величиной собственных доходоВ. требующихся регионам для нормальной жизнедеятельности, которая Бюджетным кодексом РФ не гарантируется.
2. В диссертации приведена классификация доходов региональных бюджетов, которые призваны реально формировать бюджет субъекта РФ в соответствии с принципами самостоятельности.
Проведенный анализ моделей формирования доходов региональных бюджетов позволяет сделать вывод, что принцип самостоятельности в бюджетной системе РФ с ориентацией на федеративную форму государственного устройства достигается при использовании классификации доходов как собственных и привлеченных.
В условиях построения бюджетной системы России, в которой каждый бюджет дожен быть самостоятельным и автономным, основой дожна стать классификация методов формирования доходов региональных бюджетов:
- общими и специальными методами - по источникам образования;
- обязательными и добровольными платежами - по условиям привлечения поступления;
- закрепление за бюджетами субъектов РФ доходов в поном объеме, методом квотирования ставок и методом присоединения ставок - по способу закрепления доходов;
- методом отчисления от федеральных регулирующих налогов и методом оказания прямой финансовой поддержки Ч по способу передачи из вышестоящего бюджета;
- методами наличных и безналичных расчетов - по формам мобилизации.
В оптимальной модели формирования доходов региональных бюджетов группировка доходов дожна производиться на основе критерия самостоятельности региональных представительных и испонительных органов власти, сокращения применения административных методов в бюджетной деятельности и их использования в единстве с финансовыми методами.
Анализ форм прямой финансовой поддержки бюджетов субъектов РФ, таких, как дотации, субвенции, субсидии, бюджетные кредиты, бюджетные ссуды, дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной
Ill обеспеченности (трансферты), позволил выявить общие и особенные элементы данных форм.
Общим в дотации, субвенции и субсидии следует считать безвозмездную и безвозвратную основу. Предоставление субсидий и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ дожно быть предусмотрено федеральными региональными целевыми программами, в отличие от предоставления дотаций, которые не предполагают строго целевой характер. Кроме того, выделение субсидий предполагает долевое участие Российской Федерации в финансировании региональных мероприятий, которое не обозначается в качестве условия при субвенциональном финансировании. Признак возмездности и возвратности объединяет бюджетный кредит с бюджетной ссудой. Следует отметить, что пользование бюджетной ссудой может быть и безвозмездным.
Общим признаком бюджетного кредита и бюджетной ссуды является целенаправленность привлекаемых средств. Органы государственной власти субъектов РФ имеют право привлекать из федерального бюджета кредиты для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов, а также для финансирования расходов региональных бюджетов по погашению возникших договых обязательств. Средства федерального бюджета в качестве бюджетной ссуды субъекту РФ выдаются на финансирование кассовых расходов, возникающих в ходе испонения бюджетов субъекта федерации.
Следует различать сроки предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд. Привлечение субъектами РФ средств федерального бюджета в качестве бюджетной ссуды ограничивается шестью месяцами со сроком погашения до конца финансового года. Срок возврата бюджетного кредита законодательством не определяется, более того - при определении дефиниции признак срочности отсутствует. По нашему мнению, признак срочности дожен быть законодательно закреплен в тексте Бюджетного кодекса РФ.
Важно обратить внимание на отличительные черты бюджетной ссуды и бюджетного кредита от других форм финансовой помощи. Во-первых, бюджетная ссуда и бюджетный кредит предоставляются на условиях возвратности, срочности и возмездности. Во-вторых, испонение бюджетной ссуды как метода финансовой помощи происходит на стадии испонения бюджета, в то время как иные формы применяются на стадии его составления.
По мнению автора, основной формой централизованной поддержки субъектов РФ дожны стать бюджетные ссуды, выделяемые из федерального бюджета на покрытие кассовых разрывов, поскольку этот метод более соответствует межбюджетному регулированию, способствует развитию субъектами РФ собственных источников доходов бюджетов и снижает иждивенческое настроение по отношению к федеральному центру. Другой, не менее важной формой финансовой поддержки региональных бюджетов может стать бюджетный кредит с начислением процента к основному догу, эквивалентным уровню инфляции к моменту его погашения.
Отсутствие четких критериев применения разных форм межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов приводит к тому, что используются они, как правило, бессистемно.
3. В диссертации обоснована система фактороВ. определяющих состав и структуру доходной базы региональных бюджетов. Факторы классифицируются:
- по источнику воздействия - факторы нормативно-правового и финансово-экономического характера;
- по месту возникновения - внешние и внутренние;
- по источнику дохода - налоговые и неналоговые;
- в зависимости от порядка образования - собственные и привлеченные;
- по направлению воздействия - прямые и косвенные;
- по возможности управления из субъекта РФ Ч регулируемые и нерегулируемые.
Автор считает, что при формировании доходов региональных бюджетов необходим системный учет фактороВ. в том числе внешних. Следует также изменить подход к формированию доходов региональных бюджетов: определение величины доходной части следует связать с расходной частью, сформированной с учетом социальных норм и нормативов. Это требует разграничения функций управления, в том числе при формировании бюджетов всех уровней на новых принципах, обеспечивающих их самостоятельность.
4. Комплексное исследование состава и структуры доходов областного бюджета Бегородской области за период 2000 - 2004 гг. выявило, что наибольший удельный вес в составе доходов его бюджета занимают налоговые доходы, формируемые путем отчислений от федеральных налогоВ. таких, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и др. Установлено, что сохраняется преобладающее значение прямых налогов и налогов со статусом федеральных. Анализ структуры доходов регионального бюджета, проведенный с учетом выделения собственных доходов и привлеченных доходов, показал низкий удельный вес неналоговых поступлений в бюджет региона. Рост последних - резерв роста собственных доходов бюджета.
Основные направления развития неналоговых доходов - это организация новых форм использования государственной и муниципальной собственности и рост доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в областной собственности.
5. В диссертации определены основные требования, по которым следует выверять собственную доходную базу региональных бюджетов на основе факторного анализа.
6. Исследование показало, что одна из основных причин низкого уровня собственных доходов заключается в том, что значительная часть налогов закреплена за федеральным уровнем. Российская Федерация в силу ведущего политико-правового положения мобилизует в свое распоряжение наиболее крупные и стабильные виды налогов. Такие налоги, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы и таможенные пошлины, составляют в совокупности более 90% всех налоговых поступлений федерального бюджета. За территориальными бюджетами закреплены налоги, не имеющие столь существенного фискального значения.
Считаем, что закрепление части отчислений от федеральных налогов на постоянной основе за региональными бюджетами могло бы гарантировать усиление заинтересованности администраций административно-территориальных образований не только в дальнейшем увеличении уровня собственных доходоВ. но и в более поном и своевременном сборе регулирующих доходов на своей территории.
Принцип бюджетной автономии предполагает в догосрочной перспективе отказ от расщепления налоговых доходов и выведение из бюджетной практики регулирующих доходных источников (налогов). К этому нужно стремиться, однако следует признать, что в современных условиях это невозможно, поэтому необходимо продожать совершенствовать практику бюджетного регулирования при помощи регулирующих налогов.
7. Анализ структуры неналоговых поступлений в областной бюджет Бегородской области показал, что эти финансовые средства используются недостаточно эффективно. Прежде всего нерационально используется имущество, находящееся в областной собственности.
По мнению автора, необходимы следующие организационные меры по разрешению проблемы неэффективного использования имущества, находящегося в областной собственности: увеличение поступлений по дивидендам по акциям предприятий, относящихся к областной собственности, от сдачи в аренду имущества, находящегося в областной собственности и от платежей государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Реализация выводов и предложений, обоснованных в диссертации, дожна способствовать дальнейшему совершенствованию формирования доходов региональных бюджетов Российской Федерации.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Никулина, Евгения Викторовна, Воронеж
1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003) // Российская газета. -25.12.1993. -№ 237.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации : Федеральный закон РФ от3107.1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. - №31. -Ст. 3823.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. -№31.-Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть II): Федеральный закон РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. -№ 32. - Ст. 3340.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. -№32.-Ст. 3301.
6. О федеральном бюджете на 2000 год : Федеральный закон РФ от3112.1999 № 227-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. - № 1 (часть I). -Ст. 10.
7. О федеральном бюджете на 2001 год : Федеральный закон РФ от2712.2000 № 150-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. - № 1 (часть I).- Ст. 2.
8. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года : Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 // Собрание законодательства РФ. 2001. - № 34. - Ст. 3503.
9. Об областном бюджете на 1998 год : Закон Бегородской области от2512.1997 № 12 //Бегородские известия. 17.01.1998. -№ 5.
10. Об областном бюджете на 1999 год : Закон Бегородской области от2912.1998 № 116//Бегородские известия. 12.01.1999. -№ 3.
11. Об областном бюджете на 2001 год : Закон Бегородской области от 09.01.2001 № 126 // Бегородские известия. 17.01.2001. - № 7.
12. Об областном бюджете на 2002 год : Закон Бегородской области от2912.2001 № 13 //Бегородские известия. 11.01.2002. -№ 4.
13. Об областном бюджете на 2003 год : Закон Бегородской области от2412.2002 № 60 //Бегородские известия. 10.01.2003. - № 2-3.
14. Об областном бюджете на 2004 год : Закон Бегородской области от2412.2003 № 58 //Бегородские известия. 10.01.2004. - № 2.
15. Об испонении областного бюджета за 1998 год : Закон Бегородской области от 03.07.1999 № 105 // Бегородские известия. 12.07.1999. - № 10.
16. Об испонении областного бюджета за 1999 год : Закон Бегородской области от 03.07.2000 № 105 // Бегородские известия. 12.07.2000. -№ 10.
17. Об испонении областного бюджета за 2000 год : Закон Бегородской области от 24.07.2001 № 160 // Бегородские известия, 01.08.2001. - № 11.
18. Об испонении областного бюджета за 2001 год : Закон Бегородской области от 04.07.2002 № 36 // Бегородские известия. 10.07.2002. -№ 102.
19. Об испонении областного бюджета за 2002 год : Закон Бегородской области от 10.07.2003 № Ю5 // Бегородские известия. 04.07.2003. - № 10.
20. Об испонении областного бюджета за 2003 год : Закон Бегородской области от 25.06.2004 № 105 // Бегородские известия. 12.07.2004. - № 10.
21. Алахвердян, Д. А. Финансово-кредитная система СССР / Д. А. Алахвердян. М., 1982. - 365 с.
22. Бабич, А. М., Павлова, JI. Н. Государственные и муниципальные финансы / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. М. : Финансы: ЮНИТИ, 2001. - 688 с.
23. Балабанов, А. Финансы / А. Балабанов, И. Балабанов. СПб.: Питер, 2000.- 192 с.
24. Балабанов, И. Т. Деньги и финансовые институты / И.Т. Балабанов, О. В. Гончарук, Н. А. Савинская. СПб. : Питер, 2000. - 224 с.
25. Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов.- М.: Финансы и статистика, 1997. 479 с.
26. Вельский, К.С. Финансовое право / К.С Бельский. М., 1994. - 267 с.
27. Бюджетная система России : учеб. для студентов вузов, обуч. по эконом, спец. / Под ред. Г. Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 540 с.
28. Бюджетный процесс в Российской Федерации : учеб. пособие / Под ред. JI. Г. Барановой, О. В. Врублевской. М. : Перспектива; ИНФРА-М, 1998.- 222 с.
29. Вахрин, П. И. Бюджетная система Российской Федерации / П. И. Вахрин. М. : Дашков и К0, 2002. - 344 с.
30. Годин, А. М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации / А. М. Годин, И. В. Подпорина. М.: Дашков и К0, 2002. - 352 с.
31. Дадашев, А. 3. Финансовая система России / А. 3. Дадашев, Д. Г. Черник. М., 1997. - 254 с.
32. Деньги, финансы и кредит в экономическом механизме расширенного воспроизводства развитого социализма / Под ред. В. И. Рыбина и JI. В. Можайсковой. -М., 1979. 456 с.
33. Копакова, Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Г.М. Копакова. Ч М. : Финансы и статистика, 2002. 368 с.
34. Комментарий к бюджетному кодексу Российской Федерации (вводный) / М. В. Романовский и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. М.: Юрайт, 2000. - 253 с.
35. Крохина, Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм / Ю. А. Крохина / Под ред. Н. И. Химичевой. М. : НОРМА, 2001. - 352 с.
36. Либерман, Я. Г. Государственный бюджет СССР в новых условиях хозяйствования / Я. Г. Либерман. -М., 1970. 165 с.
37. Лобанова, Е. Н. Управление финансами / Е. Н. Лобанова, М. А. Лимитовский. М. : ИНФРА-М, 2000. - 213 с.
38. МенькоВ. Ф. А. Основные начала финансовой науки / Ф. А. Меньков. -М., 1924.-265 с.
39. Мескон, М. X. Основы менеджмента / М. X. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури. М., 1992. - 682 с.
40. Налоги : Словарь-справочник / Ред. кол.: Д. Г. Черник, А. 3. Дадашев, В. П. Морозов и др. М. : ИНФРА-М, 2000. - 234 с.
41. Налоги : учеб. пособие для студентов вузов / Под ред. Д. Г. Черника. -5-е изд., перераб. и доп. М. : Финансы и статистика, 2002. - 653 с.
42. Овчинникова О. П. Денежно-кредитный федерализм: проблемы становления и развития / О. П. Овчинникова. Орел. : ОРАГС, 2003. Ч 115 с.
43. Общая теория финансов: учеб. / Под ред. Л. А. Дробозиной. М. : ЮНИТИ, 1995.- 186 с.
44. Писконин, М. И. Советское бюджетное право: основные проблемы / М. И. Писконин. М., 1971. - 118 с.
45. Поляк, Г. Б. Территориальные финансы / Г. Б. Поляк. М. : Вузовский учеб., 2003.-479 с.
46. Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лазовский, Е. Б. Стародубцева. М. : ИНФРА-М, 1998. - 479 с.
47. Речмен, Д. Дж. Современный бизнес : учеб.: в 2 т. / Д. Дж. Речмен, М. X. Мескон, X. Л. Боуви, Дж. Тил; пер. с англ. М., 1995. - 1130 с.
48. Родионова, В. М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики / В. М. Родионова.-М., 1985.-115 с.
49. Родионова, В. М. Финансы / В. М. Родионова, Ю. А. Вавилов, JI. И. Гончаренко и др. / Под ред. В. М. Родионовой. М., 1999. - 575 с.
50. Сабанти, Б. М. Теория финансов / Б. М. Сабанти. М. : Менеджмент, 1998.-210 с.
51. Самарина, Г. П. Финансы предприятий / Г. П. Самарина, А. И. Балабанов. СПб. : СПбГИЭА, 2000. - 77 с.
52. Самсонов, Н. Ф. Финансы на макроуровне / Н.Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, И. И. Строкова. -М. : Высш. шк., 1998. 192 с.
53. Теплова, Т. В. Финансовые решения: стратегия и тактика / Т. В. Теплова. М. : Магистр, 1998. - 264 с.
54. Токушкин, А. В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь / А. В. Токушкин. М. : Юристъ, 2000. - 510 с.
55. Тренев, Н. Н. Управление финансами / Н. Н. Тренев. М. : Финансы и статистика, 2003. - 496 с.
56. Финансовое право : учеб. /Л. К. Воронова, Л. А. Давыдова, М. В. Карасева и др.; рук. авт. кол. и отв. ред. Н.И. Химичева. М. : БЕК, 1995. -524 с.
57. Финансовое право : учеб. для студентов вузов / О. Н. Горбунова, М. В. Карасева, Ю. А. Крохина и др.; отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юристъ, 2000. - 600 с.
58. Финансовое право : учеб. / Под ред. Н. И. Химичевой. 2-е изд., перераб. и доп. -М. : Юристъ, 2001. - 600 с.
59. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А. Г. Гряновой; науч. ред.: С. Ф. Викулов, Н. Н. Думная, Л. Ф. Ибрагимова и др. М. : Финансы и статистика, 2002. - 1168 с.
60. Финансово-экономические проблемы муниципальных образований / Академия бюджета и казначейства Мин-ва финансов РФ; науч. ред.: Н. Г.
61. Сычев, К. И. Таксир; 200-летию Мин-ва финансов Российской Федерации посвящается. М.: Финансы и статистика, 2002. - 704 с.
62. Финансовые ресурсы народного хозяйства / Под ред. В. К. Сенчагова. Ч М., 1982.-148 с.
63. Финансы : учеб. для студентов вузов, обуч. по эконом, спец. / Под ред. Л. А. Дробозиной. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 528 с.
64. Финансы : учеб. пособие для экон. направлений и специальностей вузов / Под ред. проф. А. М. Ковалевой. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 384 с.
65. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. / Под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова. М., 2000. - 246 с.
66. Финансы, налоги и кредит : учеб. / И. X. Алексеева, А. М. Бабич, А. Я. Быстряков и др.; под общ. ред. A.M. Емельянова и др. М. : РАГС, 2002. 246 с.
67. Финансы: учеб. для вузов / Под ред. В. М. Родионовой. М., 1994.305 с.
68. Шохин, С. О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит: теория и практика применения в России / С. О. Шохин, Л.И. Воронина. М. : Финансы и статистика, 1997. - 240 с.
69. Якобсон, Л. И. Экономика общественного сектора: основы теории государственных бюджетов : учеб. для вузов / Л. И. Якобсон. М., 1996. - 456 с.
70. Яндиев, М. И. Государственные и муниципальные финансы / М. И. Яндиев. -М. : МГУ: ТЕИС, 2000. 18 с.
71. Яндиев, М. И. Финансы региональных органов власти / М. И Яндиев. -М., 1999. 318 с.
72. Экономика и бизнес : учеб. / Под ред. В. Д. Камаева. М., 1993.352 с.
73. Аукуционек, С. Какие налоговые реформы выгодны государству? / С. Аукуционек, А. Батаева // Вопросы экономики. 2001. - № 9. - С. 59-72.
74. Антоненко, Л. Н. Некоторые особенности местных бюджетов / Л. Н. Антоненко // Финансы. 1999. - № 11. - С.12-14.
75. Артемьева, С. Совершенствование системы межбюджетных отношений в современных условиях / С. Артемьева // Вопросы экономики. Ч 2002,-№5.-С. 137-144.
76. Астапов, K.JI. Методы учёта доходов и расходов федеральных и региональных бюджетов / K.JI. Астапов // Финансы. 2002. - № 5. - С. 9-12.
77. Астапов, К.JT. Об испонении федерального бюджета за 2000 год / K.JI. Астапов // Финансы и кредит. 2002. - № 8 (98). - С. 2-9.
78. Афанасьев, В.А. Предпосыки концепции бюджетного устройства и бюджетного процесса / В. А. Афанасьев // Вопросы экономики. 2000. - № 11.-С. 91-95.
79. Беляев, Ю. А. Проблемы и практика казначейского испонения бюджета муниципального образования / Ю. А. Беляев // Финансы. 1999. -№ 11.-С. 61-64.
80. Беляев, Ю. А. Проблемы формирования бюджетов в РФ / Ю. А. Беляев // Финансы. 1998. - № 7. - С. 59-64.
81. Берг, О. В. Направления повышения эффективности бюджетных отношений в муниципальных образованиях / О. В. Берг // Финансы и кредит. -2002.-№ 16 (106).-С. 47-51.
82. Берг, О. В. О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года / О. В. Берг // Вопросы экономики. 2002. - № 5. -С. 144-153.
83. Берг, О. В. Проблемы контроля бюджетов муниципальных образований субъектов РФ / О. В. Берг // Финансы и кредит. 2000. - № 2 (62). -С. 6-9.
84. Бирюкова, А.Г. Механизмы совершенствования бюджетной политики субнациональных властей / А. Г. Бирюкова // Финансы. 2003. - № 2 . - С. 6-9.
85. Блинов, М. В. Иски о выделении средств из федерального бюджета / М. В. Блинов // Финансы. 1998. - № 11. - С. 7-9.
86. Бобоев, М. Налоговая политика России на современном этапе / М. Бобоев // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 54-69.
87. Богачева, О. В. Бюджетные взаимоотношения федерального центра и субъектов РФ / О. В. Богачева // Регион: экономика и социология. 1999. -№ 1. - С.58-62.
88. Большаков, И. С. Необходимость совершенствования бюджетной системы / И. С. Большаков // Финансы. 1999. - № 7. - С. 19-24.
89. Бондаренко, Е. А. Макробюджетирование экономики России / Е.А. Бондаренко // Финансы и кредит. 2002. - № 24 (114). - С.2-13.
90. Борескова, Е. В. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субфедеральном и местном уровнях / Е. В. Борескова // Финансы. 2000. -№5.-С. 12-15.
91. Буренин, Д. А. Проблемы бюджетного процесса и эффективности расходования бюджетных средств / Д. А. Буренин // Финансы. 2003. - № 6. -С. 56-60.
92. Бушмин, Е. В. Автоматизация процесса испонения бюджета Ч порядок в работе финансового органа на догосрочную перспективу / Е. В. Бушмин // Финансы. 2003.-№ 6. - С. 8-12.
93. Бушмин, Е. В. Роль и место бюджетных процедур в системе государственных финансов / Е. В. Бушмин // Вопросы экономики. 2003. -№5.-С. 42-50.
94. Бушмир, Е. В. Реформа межбюджетных отношений : первые итоги и задачи на перспективу / Е. В. Бушмир // Финансы. 2000. - № 6. - С. 6-9.
95. Бушмир, Е. В. Совершенствовать систему бюджетно-налогового федерализма / Е. В. Бушмир // Финансы. 1998. - № 11. - С. 3-6.
96. Высочина, Е. Н. О бюджете Москвы на 1999 год / Е. Н. Высочина // Финансы. 1999. - № 7. - С. 16-20.
97. Глазьев, С. Потенциал региональной бюджетно-налоговой политики / С. Глазьев // Российский экономический журнал. 2002. - № 8. - С. 12-25.
98. Глазьев, С. Бюджет-2003: очередной выбор социально-экономической политики / С. Глазьев // Российский экономический журнал. 2002. -№9.-С. 3-15.
99. Глазьев, С. Инструментом какой социально-экономической политики быть бюджету 2001 / С. Глазьев // Российский экономический журнал. - 2000. -№ 9. - С. 3-17.
100. Горегляд, В. Старая концепция нового бюджета / В. Горегляд // Вопросы экономики. 2002. - № 10. - С. 4-16.
101. Горегляд, В. Бюджетная система и экономический потенциал страны / В. Горегляд // Вопросы экономики. 2002. - № 4. - С. 67-78.
102. Горегляд, В. Об особенностях современного бюджетного процесса /
103. B. Горегляд // Финансы. 2002. - № 10. - С. 14-18.
104. Горемыкина, JI. Е. Принципы государственного контроля за испонением бюджета / JT. Е. Горемыкина // Финансы. 1998. - № 12. Ч1. C. 47-50.
105. Грицюк, Т. В. Бюджетное регулирование, макроэкономическая стабильность и экономический рост / Т. В. Грицюк // Финансы и кредит. -2003. № 13 (127). - С. 14-26.
106. Гришин, В. А. Анализ планирования доходной части областного бюджета / В. А. Гришин // Финансы. 2002. - № 12. - С. 20-22.
107. Гумеров, Р.А. Разработка эффективности модели госфинансирования российского АПК, новые подходы к анализу его консолидированного бюджета / Р. А. Гумеров // Российский экономический журнал. 2003. - № 4. - С. 50-61.
108. Данилевский, Ю.А. Влияние глобализации на экономику и финансы РФ / Ю. А. Данилевский // Финансы. 2003. - № 5. - С. 3-8.
109. Дмитриева, И. Н. Бюджетное развитие: опыт США / И. Н. Дмитриева //Финансы. 1998.-№ 11.-С. 49-51.
110. Докучаев, М. В. Формирование бюджета крупной компании / М. В. Докучаев // Финансы. 1999. -№ 12. - С. 15-18.
111. Золин, П. М. Макроэкономические подходы к анализу бюджета России и его перспектива / П. М. Золин // Финансы и кредит. 2002. -№ 2 (92). - С. 6-9.
112. Иванов, А. М. Некоторые вопросы оптимизации управления бюджетными ресурсами на региональном уровне / А. М. Иванов // Финансы. -2002.-№9.-С. 19-21.
113. Иванов, В. В. Использование механизмов управления региональными финансовыми ресурсами / В. В. Иванов // Финансы и кредит. -2001. -№ 14 (86).-С. 14-20.
114. Иванов, В. В. Проблемы управления региональными финансовыми ресурсами / В. В. Иванов //Финансы и кредит. 2001. - № 10 (82).-С. 13-16.
115. Иванова, Н. Г. Тенденции и особенности формирования доходов бюджетов регионов в условиях налоговой реформы / Н. Г. Иванова // Финансы и кредит. 2002. - № 15 (105). - С. 19-26.
116. Иванова, О. Б. Методологические подходы к реформированию межбюджетных отношений на региональном уровне / О. Б. Иванова // Финансы и кредит. 2003. -№ 7 (121). - С. 51-57.
117. Игудин, А. Г. Использование совместных налогов для межбюджетного регулирования / А Г. Игудин // Финансы. 2003. Ч № 3. Ч С. 17-20.
118. Игудин, А. Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений / А. Г. Игудин // Финансы. 2003. - № 5. - С. 8-12.
119. Игудин, А. Г. Некоторые проблемы межбюджетных отношений в Германии и России / А. Г. Игудин // Финансы. 1999. - № 4. - С. 49-54.
120. Игудин, А. Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в РФ / А. Г. Игудин // Финансы. 1998. - № 8. - С. 6-10.
121. Игудин, А. Г. Почему не снижается острота противоречий в межбюджетных отношениях / А. Г. Игудин // Финансы. 1998. Ч № 2. -С. 9-10.
122. Исправников, В. Резервы совершенствования бюджетного процесса /
123. B. Исправников // Российский экономический журнал. 2002. - № 9. - С. 15-23.
124. Ковалева, Т. М. Организация бюджетного менеджмента в субъекте Российской Федерации / Т. М. Ковалева //Финансы и кредит. 2003. - № 6.1. C. 41-46.
125. Колесов, А. С. Бюджетная система: сущность и вопросы её развития / А. С. Колесов // Финансы. 2003. - № 7. - С. 7-10.
126. Колесов, А. С. Важный инструмент регулирования межбюджетных отношений / А. С. Колесов // Финансы. 2000. - № 10. - С. 8-10.
127. Колесов, А. С. Об интегральной оценке финансового положения объектов бюджетного финансирования / А. С. Колесов // Финансы. 2000. -№ 6.-С. 9-13.
128. Колесов, А.С. Межбюджетные отношения: сущность и пути совершенствования / А. С. Колесов // Финансы. 2002. - №2. - С. 3-6.
129. Комягин, Д. JI. О понятии бюджетных средств / Д. JI. Комягин // Финансы. 2000. - № Ю. - С. 17-20.
130. Комягин, Д. JI. Правовые механизмы недопущения роста задоженности бюджета / Д. JI. Комягин // Финансы. 2000. - №5. - С. 9-11.
131. Королев, С.В. Федерация четырех моделей: научно-правовые и финансовые аспекты / С. В. Королев // Право и политика. 2000. - № 8. - С.44.
132. Коростелёв, Ю. В. Бюджет как инструмент социально-экономического развития региона / Ю. В. Коростелёв // Финансы. 2002. - № 7. - С. 11-14.
133. Костюченко, В. Ф. Реализация принципов межбюджетных отношений региональными органами федерального казначейства / В. Ф. Костюченко // Финансы. 1999. - № 11. - С. 7-10.
134. Крохина, Ю. А. О регулировании бюджетных прав субъектов федерации / Ю. А. Крохина // Журнал российского права. 2000. - № 11. -С. 44-50.
135. Кудрин, А. А. Федеральный бюджет: итоги и задачи / А. А. Кудрин // Финансы. 2003. - № 1. - С. 3-9.
136. Кудрин, A. JL Бюджет-2002 сбалансированный и реалистичный / А. Л. Кудрин // Финансы. - 2002. - № 1. - С. 3-6.
137. Курсевич, С. Н. Совершенствование стратегии реформирования межбюджетных отношений / С. Н. Курсевич // Финансы. 2000. - № 4. -С. 31-35.
138. Кушнер, Э. В. Комментарий к ФЗ О внесении изменений и допонений в ФЗ О бюджетной классификации РФû / Э. В. Кушнер // Финансы. 2003. - № 6. - С. 12-20.
139. Кушнер, Э. В. Новые изменения и допонения, предлагаемые внести в бюджетную классификацию РФ в 2003 году / Э. В. Кушнер // Финансы. -2002. -№ 10.-С. 36-40.
140. Кушнер, Э. В. О бюджетной классификации / Э. В. Кушнер // Финансы. 1999. - № 10. - С. 24-30.
141. Кушнер, Э.В. Совершенствование бюджетной классификации РФ / Э.В. Кушнер //Финансы.-2002.-№3.-С. 14-18.
142. Лавриков, И. Н. Федеральное казначейство и межбюджетное регулирование / И. Н. Лавриков // Финансы. 2003. - № 5. - С. 18-21.
143. Лавров, А. Реформа межбюджетных отношений в России : федерализм, создающий рынок / А. Лавров // Вопросы экономики. 2001. -№ 4. - С. 32-52.
144. Лайкам, К. Э. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений / К. Э. Лайкам // Финансы. Ч 1998.-№6. -С. 12-15.
145. Лебедев, Д. О. Образование резервных фондов федерального бюджета на уровне управлений федерального казначейства / Д.О. Лебедев // Финансы.2002.-№ 12.-С. 14-15.
146. Лексин, В. Бюджетный федерализм: диалектика централизации и децентрализации / В. Лексин // Российский экономический журнал. 2002. -№7.-С. 53-78.
147. Лексин, В. Стереотипы и реальность российского бюджетного федерализма / В. Лексин // Вопросы экономики. 2000. - № 1. - С. 71-88.
148. Лопина, Л. А. Учёт обязательств бюджета основная процедура эффективного управления расходами / Л. А. Лопина // Финансы. Ч 2002. -С. 15-17.
149. Любошиц, Е. Я. Межбюджетные отношения в РФ / Е. Я. Любошиц // Финансы. 1998.-№2. -С. 61-65.
150. Любошиц, Е. Я. Муниципальные финансы и проекты бюджетных и налоговых кодексов / Е. Я. Любошиц // Финансы. 1998. - № 6. - С. 73-75.
151. Ляско, А. К. Перспективы формирования региональных бюджетных доходов в 1999 году / А. К. Ляско // Финансы. 1999. - № 6. - С. 16-20.
152. Маклева, Г. Н. Бюджетный учёт и отчётность в РФ и его совершенствование / Г. Н. Маклева // Финансы. 2002. - № 2. - С. 22-27.
153. Максимова, И. С. О реформировании межбюджетных отношений в РФ / И. С. Максимова // Финансы. 1998. - № 6. - С. 5-9.
154. Матвеенко, В. Системы автоматизации казначейского испонения бюджета: принципы построения / В. Матвеенко // Финансы. 2000. - № 9. -С. 13-15.
155. Матеюк, В. И. Бюджетные отношения: регионы и местное самоуправление / В. И. Матеюк // Финансы. 2000. - № 11. - С. 18-21.
156. Мирзалиев, М. Н. Составление местных бюджетов на основе социальных стандартов / М. Н. Мирзалиев // Финансы. Ч 1999. Ч № 12. Ч С. 12-18.
157. Мишин, Г.К. Налоги и социальный контроль: политологический и криминологический аспекты //Государство и право. 2000. - №8.
158. Нестеренко, Т. Г. Государство дожно контролировать бюджет / Т. Г. Нестеренко // Финансы. 1999. - № 8. - С. 3-10.
159. Нестеренко, Т. Г. Итоги испонения Федерального бюджета за 1 полугодие 1998 года и задачи по его выпонению / Т. Г. Нестеренко // Финансы. 1998. - № 9. - С. 3-10.
160. Нестеренко, Т. Г. Некоторые аспекты учёта испонения Федерального бюджета в рамках положений Бюджетного кодекса / Т. Г. Нестеренко // Финансы. 2000. - № 12. - С. 7-10.
161. Нестеренко, Т. Г. Организационные вопросы испонения бюджета / Т. Г. Нестеренко // Финансы. 2002. - № 4. - С. 3-8.
162. Нестеров, В. В. Информационные технологии и взаимодействие органов финансовой системы при казначейском испонении бюджета / В. В. Нестеров // Финансы. 1999. - № 4. - С. 55-57.
163. Орлова, Т. А. Международные соглашения в области бюджетной политики / Т. А. Орлова // Финансы. 2003. - № 4. - С. 77-78.
164. Пансков, В. Г. Бюджет-2001 чреват серьёзными экономическими и социальными колизиями / В. Г. Пансков // Российский экономический журнал.-2000.-№ 10.-С. 3-11.
165. Пансков, В. Г. Проблемы казначейского испонения доходной части федерального бюджета / В. Г. Пансков // Финансы. 2000. - № 4. - С. 20-25.
166. Пансков, В. Г. Формирование доходов федерального бюджета от внешнеэкономической деятельности: колизии законодательного обеспечения и пути их разрешения / В. Г. Пансков // Российский экономический журнал. -2003.-№ 1.-С. 18-27.
167. Петров, В. А. Основные направления бюджетной политики до 2001 года / В. А. Петров // Финансы. 1998. - № 5. - С. 3-10.
168. Петров, В. А. Основы Бюджетного кодекса РФ / В. А. Петров // Финансы. 1998. -№ 7. - С. 3-6.
169. Петров, Ю. Стратегия экономического развития и увеличения бюджетных доходов: где взять ресурсы ? / Ю. Петров // Российский экономический журнал. 2000. - № 2. - С. 17-29.
170. Пикман, JT. Б. Перевод на казначейское испонение бюджета г. Вогограда / Л. Б. Пикман // Финансы. 2003. - № 5. - С. 24-27.
171. Подпорина, Н. В. Бюджетный кодекс и некоторые аспекты экономических отношений / Н. В. Подпорина // Экономист. 1997. - № 9. Ч С.73.
172. Подпорина, Н. В. Межбюджетные отношения и бюджетное регулирование / Н. В. Подпорина // Финансы. 1999. - № 10. - С. 17-20.
173. Придачук, М. П. Становление и развитие бюджетного федерализма в России / М. П. Придачук // Финансы. 2003. - № 1. - С. 24-26.
174. Пронина, Л. И. О доходах и расходах региональных и местных бюджетов в Федеральном законе О Федеральном бюджете на 2002 год / Л. И. Пронина // Юридический мир. 2002. - № 3. - С. 10-16.
175. Пронина, Л. И. О местных финансах в проекте Бюджетного кодекса / Л. И. Пронина // Финансы. 1998. - № 6. - С. 15-17.
176. Пронина, Л. И. О формировании местных бюджетов и организации межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов РФ в 1999 г. / Л. И. Пронина // Финансы. -1998.-№ 12.-С. 55-57.
177. Пронина, Л. И. Совершенствование межбюджетных отношений -гарантия укрепления местного самоуправления / Л. И. Пронина // Финансы. -2000.-№5.-С. 16-20.
178. Пудров, Ю. Актуальные вопросы формирования бюджета 2003 года / Ю. Пудров // Финансы. 2002. - № 8. - С. 16-20.
179. Пудров, Ю. Правовая защита доходов местного бюджета / Ю. Пудров // Финансы. 2002. - № 6. - С. 15-16.
180. Пудров, Ю. Факторный анализ показателей испонения бюджета и макроэкономических прогнозов // Ю. Пудров // Финансы. Ч 2002. Ч № 6. Ч С. 57-60.
181. Пушкарёва, В. М. Русская финансовая наука о природе бюджета и становлении бюджетного процесса в Российской империи / В. М. Пушкарёва // Финансы. 2003. - № 4 . - С. 73-77.
182. Пчелинчев, О. С. Учёт региональных финансовых ресурсов в системе межбюджетных отношений / О. С. Пчелинчев // Финансы. 1999. -№ 10.-С. 14-20.
183. Пыхова, И. А. К решению проблем межбюджетных отношений на территории / И. А. Пыхова // Финансы. 1998. - № 6. - С. 18-20.
184. Родионова, В. М. Современные требования к бюджетному законодательству / В. М. Родионова // Финансы. 1998. - № 7. - С. 8-10.
185. Родионова, В.М. Проблемы совершенствования бюджетного законодательства Российской Федерации / В. М. Родионова // Финансы. Ч 1997. -№4. с. 4.
186. Родионова, В.М. Проблемы совершенствования бюджетного законодательства Российской Федерации / В. М. Родионова // Финансы. 1997. -№4.-С.З.
187. Родионова, В.М. Современные требования к бюджетному законодательству / В. М. Родионова // Финансы. 1997. - № 4. - С. 8-10.
188. Роик, В. Социальные составляющие проекта Федерального бюджета на 2003 г.: вырастет ли благосостояние россиян ? / В. Роик // Российский экономический журнал. 2002. - № 9. - С. 23-30.
189. Романенков, А. И. Реализация принципов бюджетного федерализма органами Федерального казначейства / А. И. Романенков // Финансы. 1998. -№ 10.-С. 16-20.
190. Романова, И. В. Бюджетирование ресурсами управление финансами / И. В. Романова // Финансы и кредит. 2000. - № 1 (61). - С.З 1-37.
191. Рыбакова, Р. Ю. Методы оценки бюджетной асимметрии и усиление государственного воздействия на её сокращение / Р. Ю. Рыбакова //Финансы. Ч 2003.-№9.-С. 16-19.
192. Сабитова, Н. М. О некоторых категориях бюджетного права / Н. М. Сабитова // Финансы. 2003. - № 6 . - С. 53-56.
193. Сабуров, Е. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения / Е. Сабуров // Вопросы экономики. 2000. - № 1. - С. 56-71.
194. Сазонов, С. П. Проблемы казначейского испонения бюджета / С. П. Сазонов // Финансы. 2000. - № 5. - С. 6-9.
195. Свинцова, А. П. Планирование бюджетного финансирования социальной сферы в регионе / А. П. Свинцова // Финансы. 1999. - № 11. Ч С. 15-20.
196. Сергеев, Я. И. Бюджетная система РФ / Я. И. Сергеев // Финансы. -1999.-№4. -С. 61-65.
197. Солянникова, С. П. Актуальные проблемы бюджетной и налоговой политики России / С. П. Солянникова // Финансы и кредит. 2000. - № 2 (62). -С. 3-6.
198. Таксир, К. И. Бюджетные технологии / К. И. Таксир // Финансы. Ч 2003.-№ 1.-С. 26-28.
199. Типенко, Н. Г. Возможности оптимизации бюджетных расходов в образовании / Н. Г. Типенко // Финансы. 2003. - № 5. - С. 59-63.
200. Улюкаев, А. В. Система межбюджетных отношений в РФ / А. В. Улюкаев // Финансы. 1998. -№ 2. - С. 13-15.
201. Филимонов, А. А. Авансирование расходов в механизме федерального бюджета / А. А. Филимонов // Финансы. 2002. Ч № 8. Ч С. 34-35.
202. Христенко, В.Б. Развитие бюджетного федерализма в России: итоги 1990-х годов и задачи на перспективу / В. Б. Христенко // Вопросы экономики. -2002.-№2.-С. 4-18.
203. Христенко, В. Б. Новый этап реформы межбюджетных отношений / В. Б. Христенко // Финансы. 1999. - № 2. - С. 3-11.
204. Христенко, В. Б. Проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений / В. Б. Христенко // Финансы. 1999. - № 5. -С. 12-17.
205. Христенко, В. Б. Реформа межбюджетных отношений: новые задачи / В. Б. Христенко // Вопросы экономики. 2000. - № 8. - С. 4-15.
206. Хурсевич, С. Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит / С. Н. Хурсевич //Финансы. 1996.-№4.-С. 10-11.
207. Хурсевич, С.Н. Перспективы денежного и неденежного испонения бюджетов в России / С. Н. Хурсевич // Финансы. 1998. - № 5. - С. 12-17.
208. Хурсевич, С.Н. Перспективы денежного и неденежного испонения бюджетов в России / С. Н. Хурсевич // Финансы. 1998. - № 6. - С. 25-29.
209. Хурсевич, С. Н. Совершенствование стратегии реформирования межбюджетных отношений / С. Н. Хурсевич // Финансы. 2000. - № 4. -С.31-35.
210. Цыденмункуева, Т. Ч. Целевое использование бюджетных средств / Т. Ч. Цыденмункуева // Финансы. 2002. - № 9. - С. 32-34.
211. Чижов, М. С. Новое в бюджетировании: отечественные разработки для отечественных компаний / М. С. Чижов // Финансы. 2003. - № 1. Ч С. 20-24.
212. Чичелев, М. Е. О реструктуризации бюджетной системы / М. Е. Чичелев // Финансы. 1999. - № 5. - С. 21-25.
213. Чичелев, М. Е. О роли Счётной Палаты в бюджетном процессе / М. Е. Чичелев // Финансы. 1999. -№ 8. - С. 13-18.
214. Швецов А. Системные преобразования местных бюджетов //Вопросы экономики. -2001. №8. - С. 142-157.
215. Швецов, А. Системное преобразование местных бюджетов / А. Швецов // Вопросы экономики. 2001. - № 8. - С. 142-158.
216. Швецов, Ю. Г. Методологические принципы бюджетного регулирования в РФ / Ю. Г. Швецов // Финансы. 2002. - № 11. - С. 6-8.
217. Ширяев, В. П. Оптимизация бюджетных процессов / В. П. Ширяев // Финансы. 1999. -№ 10. - С. 8-12.
218. Шишкин, А. Г. Оптимизация численности работников бюджетной сферы / А. Г. Шишкин // Финансы. 1999. - № 3. - С. 15-19.
219. Яньяс, Д. Микроэкономика межбюджетных диспропорций в транзитивных условиях развития / Д. Яньяс // Финансы и кредит. Ч 2001. Ч № 3 (75). С. 12-17.
220. Ярных, С. М. Бюджет развития и формирование инвестиционной политики субъекта федерации / С. М. Ярных // Финансы. 2000. - № 4. -С. 24-26.
221. Яшин, С. Н. Некоторые аспекты анализа бюджетного потенциала муниципальных образований / С. Н. Яшин // Финансы и кредит. 2003. -№5 (119).-С. 35-44.
222. Chenery H., Robinson S., Syrquin M. Industrialization and Growth. New York, 1986.-200 p.
Похожие диссертации
- Совершенствование оценки пространственной социально-экономической деятельности в городах-милионерах
- Формирование доходов местных бюджетов
- Формирование и регулирование доходов местных бюджетов в условиях реформирования межбюджетных отношений
- Формирование доходов областного бюджета
- Формирование доходов местных бюджетов в условиях модернизации межбюджетных отношений