Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Формирование децентрализованной модели бюджетного устройства России в условиях развития федеративных отношений тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Ширханян, Карина Закевосовна
Место защиты	Ростов-на-Дону
Год	2006
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Формирование децентрализованной модели бюджетного устройства России в условиях развития федеративных отношений"

На правах рукописи

Ширханян Карина Закевосовна

Формирование децентрализованной модели бюджетного усчройства России в условиях развития федеративных отношений

Специальность-08.00 10 финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание учёной с1епени кандидата экономических наук

Ростов-на-Дону - 2006

Работа выпонена в ГОУВПО Ростовский государственный экономический университет РИНХ.

Научный руководитель:

кандидат экономических наук-, доцент Лозовой Анатолий Максимович

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Игонина Людмила Лазаревна

кандидат экономических наук, доцент Кюрджиев Сергей Пантелеевич

Ведущая организация:

Ростовский государственный университет путей сообщения

Защита состоится л2 июня 2006 года в 11 -00 час. на заседании диссертационного совета Д 212.209.02 в Ростовском государственном экономическом университете РИНХ по адресу 344002. г Ростов-на-Дону, ул. Б Садовая. 69. ауд. 231.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Ростовского государственного экономического университета РИНХ.

Автореферат разослан л29 апреля 2006 года.

Ученый секретарь диссертационного совета

Иванова Е.А.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Принципиально важным направлением современною развития России как юсударства федерашвною тина, пре (iiojiai aiomei о децетрали щию финансово-экономических отношений и высокую самостоятельность терри нэриальпых обраюваний. является формирование адеквашой бюджетом сис1емы, ошечающей обтеюсу lapeiионным, региональным и местным интересам.

Проблема совершенствования бюджетом сис1емы Российской Федерации сопряжена с непонотой и песовершепа вом 1еоре1Ической концепции бюжемюю устройства федератвпою inna, наличием ирактческих проблем орпшизациоиною построения федеражвных ошошепий в бюджешой сфере Современная |еория развития бюджетной) ycipoficma федеративною i осу даре i ва пока не предсывлясч собой комплексной еиоемы знаний, поскольку не усыновлено достаточною единства подходов разных авторов к пониманию сю -копомико-правовою содержания, Сфуюуры принципов и механшма функционирования

Исследования разных аспектв ф) икциопиропания федератвной бюджетом еис1емы даю| cyineciBcinio ра чичаюпшеся выводы и релыаты Нередко )1И исследования не учипиваю! их >лубинпой свя!И <. схшпосчыо и особенное тми федерализма в том числе экономическою В сил\ мих обсюя1с bciB необходимо комплексное и!ученис бюджешой еиоемы ораны, принципов её построения, направленное на выработку единых подходов в |ракювке cyiHiiociH, экономического содержания и механизма функционирования При лом ссд>с1 провести последовательную работу по успешном) завершению начаюй реформы бюджешой сис1емы, основанной на принципах фе(сралиша. с учеюм иеюрическою и международною опыта, широкою спектра территориальных особенностей субьекюв Фе грации и псрспекшв социально-экономическою развижя юс\дарс1ва Научно-прикладная шачимосп. данною направления исследования преде гавляекя доспиочно обоснованной

Степень разрабо1анности проблемы. 1еоре1ические вопросы бюджетной) ус1роис1ва с i али широко рассмафива1ьея в XIX начале XX века, хо!я и до эиэю предпринимались 01дельные попытки сформулирован, и у!аконшь принципы построения бюджешой системы, 1ехполо1ИЮ бюджепюю процесса, исследовать в0здейс1вие бюджета на финансовое состояние ci раны, отдельные Офасли 'экономики или раличные социальные фупны населения Теоретические и практические аспекты функционирования бюджекэв

рашых уровней РОС. НАЦИОНАЛЬНАЯ БИБЛИОТЕКА С.-Петербург - .

ОЭ 200bkt3

исследовались широким кругом авторов дореволюционной и совеюкой >похи-А М Александровым. Д.А.Алахвердяпом, М И.Воголеповым, А М Бирманом, О А Вошесенским. НПГензелем, В II Дьяченко. Е В Коломиным, И М К> лишером, ИХ Озеровым. К Н Плотниковым, Г Л Рабиновичем, П Ф Сенча! оным, В11 Гвердохлебовым, М И Фридманом, И И Янжуль и др Из современных авторов, коюрые активно занимаются исследованием проблем формирования эффективной бюджешой системы и межбюджешых отношений в РФ. можно выделить О.Ь Ьшачеву О В Врублевскую. ().1> Иванову, А Г Игудима. ЮАКрохину, А М Лаврова. В И.Лексипа, С.И.Лушина. ЛII Павлову. В Г Панскова. И В Подгюрину 1 1> Поляка. В М Родионову. М В Романовско! о, А В Улюклева. В.Н Христенко и др

Среди наиболее и шестых зарубежных авюров. внесших значительный вкчад в изучение вопросов построения бюджетных систем, правомерно выделить А Вашерл К Викселя. С Вобана, I Же за Р Масгрейва. Ф Пи пи. А Пи1> К Ра>. II Саму эльсона Дж С1 ш лица. М Фридмана и др

Вмеемс с тем происходящие в России коренные социально-жономическис преобразования |ребую1 всестроннею иссиедовапия проблем нос I роения бю иконой сиск'мы с учеюм особснпос1сй фелерл! ивного 1ина юсударо венном устройства РФ и вырабо1ки приори1егных направлений повышения бюджешой самосюя1е 1ьнос1и и самообеспечешюсчи районов Актуальное!!, и высокая значимость указанных проб 1ем развития бюджетного ус]ройства для современном этапа развития Российской Федерации предопределили выбор !емы диссеркщионною исследования его цели и задач

Цель и задачи исгслопання. Цель диссертационной рабоп.1 заключлоея в развиши теоретико-меюдоло! ических основ построения и функционирования российской бюджетной сисчемы предполагающей формирование эффективно действующих федеративной модели бюджетного усфойства и механиша межбю 1жегны\ отошений базирующихся на принципах бюджетом федера 1изма

Реализация пос1 явленной цели потребовала решения следующих взаимосвязанных задач

> теоретического переосмысления социально-экономическою содержания бю тжета и бюджетной сиасмы,

> рассмотрения основных напов счаповления федера1Ивной модели бюджепюю устройства России;

> исследования организационно-правовой регламентации бюджепюй системы,

У изучения принципов федерализма и их -начения в формировании

многоуровневой бюджешой системы, г анализа распределения доходов и расходов между бюджетами разных уровней

бюджетной системы РФ в современных условиях, г обобщения зарубежного опыт бюджетной децен фали ации и

функционирования бюджетых систем государств фе (ерл!икпого типа, г- разработки комплекса мер по фансформации отечес1 венной мо (ели бюдже!но] о устройства и системы межбюджетных отношений

Объск"! и предмет исследования. Объектом исследования якпяегся бюджетное устройство России, основанное на принципах федераличма и межбюджегного регулирования Предметом исследования выступают денежные отношения между федеральным центром, субьек1ами Федерации и муниципальными образованиями по поводу формирования эффективной модели бюджетного устройства, направленной на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления, снижение межбюджетных потоков денежных средств, поную реали!ацию принципов построения бюджетной системы

Теорсшко-мсюлолотчсскую основу исследования сосывили фундачетальные рафабогки и облаыи теории и нрактки финансов, бюджета, шло/он федерал и ша. содержащиеся в рудах оючеС 1ненны\ и арчбежных авторов, являющихся преде гавш елями инонациональною направления и кпассичоской школы федералист концепции и про|раммы ра вития межбюджешых онюшений и бюджетом) фе юрали'зма в России здконодше 1Ы1ЫС и норматвпые ак1ы органов власти разных уровней но рассмафиваемой проблеме

Диссер! анионная рабо!а выпонена в сошвешиии с Паспортом специалыюсш ВАК 08 00 10 - финансы, денежное обращение и кредит, раздел 2 Государственные финансы, п 2 3 Ьюджетно-нало)овая сисюмл и бюджетная политика юсударства в рыночной экономике.

Инструменгарно-мстодический аппарат иесле ювания включае! в себя общенаучные и специальные методы и приемы научною познания, в юм числе меюды абстрагирования, экспершых оценок, графической ишерпретации, ис трико-диалектического, жономико-математическо1 о статистического, формальпо-ло! ичсскою и сиоемною анализа, приемы индуктивною и дедуктивною изучения Они позволили адеквапю оцени п> современное сосюяпие бюджетной сис1смы России, определить основные 1енденции и перспективы

совершенствования бюджетного ycipocina страны в условиях трансформации федера1ивпых отошсиий

Информационно-эмпирической базой исследования послужили данные Минисrepeina финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ Министерств экономическою развшия и юрювли РФ. Федеральной службы но стажстике РФ и их территориальных подразделений в Ростовской области и в ряде друтх pe ионов России мшериачы периодических изданий и экспертно-аналитических цен i ров и ИНС1И1\юв. коми i е юв и комиссий по бюджетным и налоювым вопросам при законода!ельных и испонительных opianax влас ж разных уровней Обобщена и проанализирована нормативно-законодательная база но финансам, бюджет и напоим, а 1акже по федержвным отношениям и меспюму самоуправлению

Рабочая гипотеза состоит в исследовании и развижи 1еорсжко-методоло! ических положений функционирования российской модели бюджетом) устройств которые направлены на формирование эффекжвно действующей фехуровневоп бюдженюй сис1емы. учишвающей не только фискальные погребное) и всех уровней влас ж и управления, по и необходимое!!, устойчивою роста экономики и бюджешою потенциала герриюрий ")то требует нгорежчоскот переосмысления сопиалыю-жопомическо]о содержания бюджею и бюдженюю уыройемм в направлении разработки допони!ельных кри)ериев и принципов построения бюджетом системы страны и функционирования межбю ЩСШ1.1Х ошошепий учшывающих концешуальпые положения бюджешого федера нима и федера!ивпо! о усфойства Российской Федерации

Положения, выносимые на lamniy:

I Успешное решение проблем, связанных с papa6oiKo и реашапией теоретических и практических положений по совершено кованию бюдженюю )сгройс1ва. повышению эффекжвносж реализации принципов пооросния бюджетной системы счраны. непосредственно зависиг o правильного выбора методоло! ических установок. положенных в основу исследования Моному изучение организации бюджетной системы одновременно усиливает необходимость раскрытия меюдологических основ этою исследования как важнейшего условия обеспечения эффективною конечною резулыата Важными структурными элементами мегодопогии пауки являются понятия и ка1сюрии. с помощью которых обобщаю es и сиоемажзируются факты При исследовании организации бюдженюй сис!емы 1акими катеюриями выступают бюджет, бюджетная система, бюджетное устройство, бюджежый федерализм и межбюдже1 ные о i ношения

2. Эффективность организации и функционирования бюджетной системы страны, прежде всего, определяется совокупностью принципов ее построения. Процесс их формирования прошел довольно длинный и противоречивый путь, подчиняясь изменениям и требованиям общественно-политических и финансово-экономических задач, решаемых государством на каждом этапе своего становления и развития Многие проблемы и недостатки в функционировании современной бюджетной системы России обусловлены недостаточно поной и качественной реализацией выработанных теорией и испытанных на практике многих стран принципов ее построения В связи с чем важное значение в улучшении механизма бюджетного устройства РФ будет иметь законодательное закрепление и строгое соблюдение предложенных в работе допонительных принципов (специализации, качественное ги и подконтрольности, приоритетности расходов, приоритета положений международного права, чистоты бюджета, бюджетирования, ориентированного на результаты (или результативности бюджетных расходов), бюджетной ответственности, бюджетного федерализма и тр). огражаюших требования рыночной экономики и российской действительности. От прочной и эффективно действующей бюджетной системы зависит успешное выпонение задач социально-экономического развития общества.

3. Федеративный тип * осударственного устройства радикально влияет на основы построения бюджетной системы страны, коренным образом изменяя механизм формирования доходов и распрезе юния расходов бюджетов всех уровней По мере того, как происходит процесс децентрализации финансово экономических отношений в обществе, от решения проблемы оптимального соотношения средств федерального бюджета и бюджетов территорий во многом зависит сохранение целостности страны, стабильности и управляемости социально-экономической сферы. Сегодня крайне велика роль субъектов РФ в реализации указанных задач. В то же время их эффективность определяется тем. какие бюджетные средства получают в свое распоряжение региональные органы власти и органы местного самоуправления С учетом принципов бюджетного и налогового федерализма, опыта построения бюджетных систем ряда зарубежных государств, современного состояния доходной базы территорий в работе предлагается новая структура разграничения налоговых источников доходов между звеньями бюджетной системы страны. Предлагаемая система межбюджетного распределения налоговых доходов служит важным этапом развития поноценной и эффективной модели бюджетного федерализма в России.

4. Бюджетный федерализм служит одной из ключевых составляющих механизма функционирования федеративного государства Поэтому принципы, на которых он основывается, не дожны противоречить общим принципам федерализма. Под принципами бюджетного федерализма понимаются основы разграничения и распределения доходов и расходов между бюджетами разных уровней а также бюджетных пономочий между уровнями власти с учетом федеративною начала государственного устройства

5 Российская модель бюджетного устройства унаследовала многие черты административно-командной системы управления Это наглядно проявляется в формах межбюджетных отношений - сохранении превалирующего значения нормативного метода распределения средств и высокой юли трансфертных платежей в доходах нижестоящих бю.тжетов Региональные и местные налоювые доходы играют незначительную роль в формировании бюджетов территорий, что свидетельствует о высокой зависимоет их от вышестоящего уровня Современная бюджетная система России имеет тенденцию к из шшней централизации фискальных функций унитарному типу юсу дарственно! о управления Следовательно ча сеготняшний день наибо ее актуальной явтяется задача выработки качественно новой системы бюджешого выравнивания и межбюджетных отношений обеспечивающих сбалансированность всех звеньев бюджетной системы страны

Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии теоретико-методологических аспектов функционирования бюджетной системы России, направленных на формирование эффективно действующих федеративной модети бюджегною устройства и механизма межбютжетных отношений базирующихся на принципах бюджетного федерализма

Основные положения диссертационного исследования, составляющие научну ю новизну, сводятся к следующему

обоснована авторская позиция сущности дефиниции децентрализованная модель бюджетного устройства, которая характеризуется как бюджетная система, обусчовленная федеративным типом государственного устройства, организованная на принципах бюджетного федерализма и регламентируемая нормами права, позволяющая каждом}' уровню власти реализовать закрепленные законодательством бюджетные пономочия на самостоятельной основе за счет собственной доходной базы;

сформулированы и аргументированы допонительные принципы построения бюджетной системы России (специализации, приоритетности расходов,

чистоты бюджета, результативности бюджетных расходов, бюджетной ответственности, бюджетного федерализма и др.), законодагельное оформление и практическая реализация которых позволит формировать эффективно функционирующий механизм бюджетного устройства федеративного типа, решить многие современные проблемы бюджетного финансирования;

предложена структура разграничения налоговых источников доходов между бюджетами разных уровней Российской Федерации, отличающаяся от существующей разделением налогов на федеральные, региональные, муниципальных районов и поселений учитывающая современные требования к построению бюджетной системы страны и децентрализованной модели бюджетного федерализма, предусматривающая обеспечение собственными бюджетными средствами реализацию функций и задач Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований:

выделены две группы принципов бюджетного федерализма- общие (основаны на принципах федерализма и федеративной модели бюджетного устройства-бюджетная ответственность. законность. сбалансированность, самостоятельность и др.) и частные (базируются на критериях раз'т>аничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней' экономическая эффективность, мобильность налоговой базы, социальная справедливость, субсидиарность. эффект территориальной дифференциации, эффект масштаба и др). способствующие повышению качества разработки и проведения бюджетной политики страны, направленной на построение децентрализованной бюджетной системы отвечающей федеративному типу государственного устройства, и минимизацию межбюджетных потоков денежных средств,

разработаны георетические и практические положения по совершенствованию системы межбюджстных отношений в РФ. включающие в частности, классификацию бюджетных трансфертов, используемых в российской и мировой практике межбюджетного выравнивания, основанную на специфических признаках и целевом назначении каждого вида трансферта агоритм предоставления и оценочные показатели результативности исполыования межбюджетных трансфертов, позволяющие повысить эффективность управления бюджетными потоками и выбрать наиболее предпочтительную форму финансовой помощи с точки зрения достижения конечной результативности бюджетного финансирования.

Теоретическая значимость исследования определяется тем, что диссертация вносит существенный вклад в развитие теоретико-методологических основ функционирования бюджетного устройства РФ. В ней отражены теоретические положения, направленные на формирование адекватной требованиям федеративного государства модели бюджетного устройства, к которым в частности, относятся разработка допонительных принципов построения бюджетной системы, развитие экономического содержания и методологической базы бюджета, бюджетного федерализма и межбюджетных отношении Вышеперечисленное может служить теоретической основой для разработки концепций и программ развития бюджетной и налоговой систем, бюджетного устройс!ва и бюджетного процесса в России

Практ ическая значимость выпоненного исследования заключается в разработке конкретных предложений и рекомендаций по реформированию бюджетной системы и существующей модели бюджетного федерализма РФ. Их реализация позволит комплексно подойти к формированию и реализации современной концепции бюджетной политики, а также программ социально-экономического развития РФ и отдельных регионов

Рекомендации соискателя по решению исследуемых в диссертации проблем лопт быть использованы при разработке документов нормативного и программною характера, определяющих направления реформирования бюджетной системы РФ, а также при подготовке учебных пособий, текстов лекций по финансовым дисциплинам

Апробация работы. Основные положения диссертационной работы нашли отражение в опубчикованных работах и выступлениях на общероссийских, межрегиональных и вузовских научно Ч практических конференциях аспирантов и молодых ученых. Результаты исследования используются в учебном процессе в Ростовском государственном экономическом университете РИНХ, о чем имеекя справка о внедрении

По результатам диссертационной работы соискателем опубликованы 4 работы общим объёмом 2,8 п.л.

Логическая структура и объем диссертации. Диссертационная работа имеет следующую структуру: Введение

1. Теоретико-методологические аспекты построения бюджешой системы

1 ). Бюджет как основа реализации социально-экономических интересов

общества

1.2 Эволюция бюджетного устройства России

1.3 Организационно-правовая регламентация бюджетной сииемы

2. Функциональная характеристика федеративной модели бюджетного устройства

2 1 Роль принципов федерализма в формировании многоуровневой бюджетной системы

2 2 Исследование современных тенденций бюджетной децентрашации в Российской Федерации

3 Основы совершенствования бюджетного устройства федеративного государства

3.1 Национальные особенности бюджетных отношений в странах с федеративным устройством

3.2. Развитие межбюжетных отношений в России в условиях

реформирования бюджетной системы

Заключение

Библиографический список Приложения Общий объем диссертации составляет 183 листа

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Первая группа рассмотренных в диссертации проблем охватывает социально-экономическое содержание бюджета, эволюцию бюджетного устройства России, обоснование новых принципов ор1 анизационно-правовой регламентации бюджетной системы.

В работе отмечается, что на каждом -этане развития общества содержание бюджета допоняется новыми характеристиками Однако экономическая наука не выработала до настоящего времени единого токования понятия бюджета Проветенное исследование сущности принципов и роли бюджета позволяет сформулировать следующее его определение, бюджет - это система денежных отношений, связанных с перераспределением части валового внутреннего продукта и национальною бога1СТва в целях формирования и использования централизованных фондов денежных средств, предназначенных для эффективной реализации государством и органами местного самоуправления общественных функций и задач, и сражаемых в форме нормативно-правового, планового акта.

.......... юсударство имеет свое бюджетное устройство, под которым

понимается организация бюджетной системы, принципы ее построения, взаимосвязь между отдельными бюджетами порядок распределения доходов и расходов между ними Оно определяется типом государственного устройства, спецификой административно-территориального деления и предполагает такое взаимодействие элементов бюджетной системы, которое обеспечивает ее целостность, единство и обособленность существования каждого бюджета. Бюджетная сисгема-это совокупность бюджетов разных уровней, основанная на денежных отношениях, связанных с процессом перераспределения части ВВП и национального богатства, государственном устройстве и правовых нормах, имеющая общие принципы функционирования и предназначенная для финансового обеспечения реализации общественных задач и функций

Бюджетная система федеративною госу аарства отличается о г бюджетной системы тосутарства унитарного типа наличием трех уровней - федерального, субъектов Федерации и местного Для РФ на разньтх -этапах своего развития были характерны оба варианта За более чем тысячелетнюю историю России ее бюджежое устройство прошло путь от княжеской казны и системы унитарного государства до системы, основанной на федеративном юсударственном устройст ве

С момента формирования бюджетных систем ученые и практики особое внимание уде тяти разработке экономически обоснованных принципов их построения Они прошти довольно длинный и противоречивый путь своего развития, подчиняясь изменениям и требованиям общественно-политических и финансово-экономических задач, решаемых юсударством на том или ином этапе своего станов тения, о чем свидетельствует проведенное в работе исследование

Формирование обновленной бюджетной системы РФ. отвечающей современным политическим и экономическим требованиям, немыслимо без разработки и законодательного закрепления адекватных принципов ее построения В таблице 1 отражены принципы построения бюджетной системы России, установленные Бюджетным кодексом РФ, и допонительные принципы, предлагаемые автором.

В диссертационной работе раскрыто содержание и аргументирована необходимость введения указанных допонительных принципов построения бюджешой системы РФ, которые позволяют формировать эффективно функционирующий механизм бюджетного устройства федеративного типа Так. важным представляется закрепление в законодательстве положения о недопущении включения в бюджет статей кроме финансово-бюджетной и

налоговой сферы. Довольно часто встречается такая практика, когда с целью быстрого проведения нефинансового положения через закон о бюджете на очередной год, некоторые члены (или комитеты) парламента или испонительного органа стараются решить вопросы личного или корпоративного характера По нашему мнению, в Бюджетном кодексе РФ следует выделить положение о недопущении включения нефинансовых с!Э1ей в закон о бюджете на очередной год, возведя его в принцип построения бюджетной системы и назвав принципе м чистоты бюджета

Таблица 1 - Принципы построения бюджетной системы России

I Принципы, установленные

I Бюджетным кодексом РФ

Допонительные принципы, I преошгаемые автором !

специализации, качественности и подконтро чьнос ги,

Х единства бюджетной системы Российской Федерации:

Х разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ Х приоритетности расходов,

Х самостоятельности бюджетов, Х приоритета положений

Х равенства бютжегных прав субъектов РФ 1 международного права муниципальных образований. | Х чистоты бюджета

Х потноты отражения доходов и расходов бюджетов, \ Х бюджетирования, бюджетов гос) дарственных внебюджетных фондов I ориентированного на

Х сбалансированности бюджета, . результата, (или

Х эффективности и экономичности испотьзования ! результативности бюджетных средств, I бюджетных расходов;.

Х общего ("совокупного) покрытия расходов бюджетов | Х бюджетной

Х [ласности, I ответственности,

Х достоверности бюджета, Х бюджетного

л адрь>,ьости и не тевого характера бюджетных средств

федерализма I

Вторая группа изучаемых в диссертации проблем включает в себя исследование экономического содержания и принципов бюджетного федерализма, их влияния на формирование многоуровневой модели бюджетною устройства, современное состояние распределения доходов и расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы России.

Как показывает практика, ни в одной стране мира не удалось построить такую идеальную модель бюджетного федерализма, при которой обьем дохотных пономочий субъектов Федерации или местных органов власти поностью совпадал с расходными пономочиями, закрепленными за данным уровнем власти. Тем более этою трудно достигнуть в РФ. где практически каждый регион в силу целого ряда обстоятельств имеет ярко выраженную специфику, отличающую его от других.

В переходный к рынку период, который, к сожалению, в России сопровождается нестабильностью в финансово-экономической и других сферах

жизни общества, территориальная дифференциация регионов усиливается все сильней Так. если в 1991 г. разница между максимальным и минимальным душевым бюджетным доходом по регионам составляла 11.6 раза, в 1998 г. (без учета средств ФФПР) - уже 50 раз а в 2003 г - 45,5 раз По официальным тайным, в 1996 г объемы ВВП на душу населения по субъектам Федерации различались в 18 раз. в 2003 г. - 30 раз 1

В результате несовпадения доходных и расходных пономочий органов власти разных уровней формируются вертикальный и горизонтальный дисбалансы. для покрытия которых используются различные формы межбюджетных отношений Целью бюджетного выравнивания является обеспечение всем гражданам страны примерно равного уровня государственных \слуг независимо от региона их проживания Это в свою очередь снижает уровень нерациональной межрегиональной миграции населения, исключает возможность значительного завышения уровня налогообложения в относительно более бедных регионах и сокращения объема и качества оказываемых \ слуг в целях ликвидации дефицита их бюджетов

По мнению автора, бюджетный федерализм следует рассматривать в > зком л широком смысле этого слова В \зком смысле иод данным термином можно понимать разграничение бюджетных пономочий и распределение доходов и расхотев по определенной формуле (принципам) между уровнями бюджетной системы страны В широком смысле его можно характеризовать как сложную к многомерн>ю совокупность отношений в бюджетной сфере между Федерацией, субьектами Федерации и местными органами само\ правления, обусловленные необходимостью эффективной реализации на самостоятельной основе закрепленного нормативно-законодательными актами круга пономочий в общегосударственных, общенациональных интересах

Без разграничения предметов ведения и пономочий между уровнями власти государство не может быть де-юре и де-факто федеративным Именно нерациональное разграничение предметов ведения и пономочий является наиболее важной проблемой, определяющей динамику и противоречия в сфере федеративных отношений в РФ, следовательно, и в сфере бюджетного федерализма и межбюджетных отношений Наличие имущественных прав субъектов Федерации дожно быть подкреплено соответствующими бюджетными

* Источник Материалы расширенной колегии Министерства финансов РФ Март 2004 г http //www fedminfm ru

правами Иначе представляется нереальным выпонение ими своих функций и задач в сфере социально-экономического развития территорий.

В федеративных государствах постоянно ведется поиск формулы распределения тоходов и расходов (властных пономочий) между различными уровнями власти которая бы у.>1учшила финансовое состояние и качество выпонения возложенных функций и задач без ухудшения положения других уровней власти Однако в жизни очень грудно добиться такого состояния. Увеличение доли федерального бюджета РФ одновременно приводит к снижению доли бюджетов территорий Это ущемляет интересы субъектов Федерации Теория бюджетного федерализма направлена на поиск такой модели бюджетного устройства которая бы позволила максимально удовлетворять нужды населения в государственных услу rax, независимо от того, на каком уровне они будут оказываться Стру ктурные изменения в бюджетной системе страны не дожны ухудшить качество и снизить объем оказываемых услуг гражданам

Бюджетный федерализм служит одной из ключевых составляющих механизма функционирования федеративного государства. Поэтому принципы, на которых он основывается, не дожны противоречить общим принципам федерализма Общие принципы российского бюджетного федерализма определены Конституцией РФ Федеративным договором. Бюджетным и Налоювым кодексами а также другими законодательными актами по бюджету л налогам В таблице 2 представлены общие и частные принципы российской моде iy бюджетного федерализма. Указанные принципы, на взгляд ав'ора. следует отразит1, в отдельной главе Бюджетного Кодекса РФ, которая могла бы называться Основы бюджетного федерализма в РФ>,.

Важнейшим принципом бюджетного усфойства РФ на федерашвных началах служит принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджешой системы РФ. установленный ст 30 БК РФ Он означает закрепление в соотве1ствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение пономочий органов государственной власти и местного самоуправления по формированию доходов, установлению и испонению расходных обязательств. Для характеристики эффективности его реализации обратимся к статистическим данным Они свидетельствуют о возрастании разрыва между расходными и доходными пономочиями региональных и местных бюджетов в постперестроечный период. Например, С 1992 по 2001 гг. доля доходов местных бюджетов в консолидированном бюджете РФ сократилась с 27,6 до 25,8%, в то время как доля расходов выросла с 28,5 до 40,1%.

Таблица 2 - Принципы бюджетного федерализма

Общие принципы

> единство бюджетной системы РФ,

> разграничение тоходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ,

> самостоятельность бюджетов,

> сбалансированность бюджетов,

> стабильность разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ

> законность,

> приоритетность расходов,

> учет интересов и особенностей субъектов Федерации.

> равенство бюджетных прав субъектов Федерации и муниципальных образований,

> бюджетная о1ветственность

Частные принципы

Принципы разграничения Ооходов

зависимость 01 экономической конъюнктуры

экономическая эффективность

терриюриатьная мобильность пало! овой базы,

равномерность размещения налоговой базы

социальная справедливость

бюджетная ответственность

соответствие расходам,

корреляция бютжетных до-^одов и результатов деятельности органов втаспо и у прав ]ения необходимость осу теста тения функции макроэкономического регулирования

Принципы разграничения расходов субсшщарность, 1ерриториалыюе сос1ветствие, внешние эффекты, эффект территориальной дифференциации эффект масштаба, связанность

Данные таб шцы 3 свидетельствую! о том. чю в течение последних лет

более 40 % всех налоговых поступлений приходится на бюджеты субъектов

Федерации. Ev.ii! проанализировать догосрочный период, то прослеживается

тенденция снижения дот регионов. Так. в 1999 юлу на бюджеты территорий

приходилось 50,1 % налоговых поступлений, в 2005 юду -47,0 %.

Таблица 3 - Объем налоговых доходов и их распределение между федеральным бюджетом РФ и бюджетами субъе1стов

Консолидирован- В том числе

ВВП ный бюджет РФ федеральный бютжет 5ю т/кеты территорий

1 оды мили милиард в митли в процентах к чили в процентах к

арт рубтей процентах ард ВВП бюджету ард ВВП 1 бюджету

рублей к ВВП рублей РФ ру блей РФ

19У9 4000 922,9 23,07 456,0 114 49 9 466,9 11,6 50 1

2001 7^50 1865 3 24 6 1115,3 14,6 59,0 775,0 Пдо1 41,0

2002 10950 2906,2* 26,5 1726,3 15,7 59.4 1179,9 10 8 40,6

2003 13050 3206,7* 24,6 1901,5 14,6 59,3 1305,1 10,0 40,7

2004 15300 3694,3* 21 1 2068,8 13,5 56,5 1625,5 106 44,0

2005 18720 4210,4* 22 5 2232.6 11,9 53,0 1977,8 10,6 47,0

! Примечание Без единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет

2 Составлена по Законы о федеральном бюджете РФ на 1999-2005 годы

Важно отметить чю с 2005 г в сооаве местных налоюв остались только два незначительных с фискальной точки зрения налога - налог на имущество физических лиц и земельный налог. По оценкам Центра фискальной политики доходы от местных налогов среднестатистического органа местного само) правления составляют всего 3% их доходов1

Из рисунка 1 видно, что в бюджете г Ростова - на - Дону на 2006 г на долю местных налогов приходится всего 4,5 % всех доходов, в том числе на земельный налог - 3,7 % (план)

Доходы от Прочие доходы предпринима

тельской деятельности

Безвизмезл-

НДФЛ 26,8%

ТП.1С J

посту гшеши 45 1%

Неналоговые доходы 10,7

Рисунок 1. Структура доходов бюджета г. Ростова - на - Дону в 2006 году

В связи с тем. что число уровней бюджетной системы дожно соответствовать числу уровней публичной власти, установленному федеральными законами, новая редакция Бюджетного кодекса местные бюджеты делит на бюджеты двух уровней' бюджеты муниципальных районов (юродских округов, внутригородских территорий городов федерального значения) и бюджеты городских и сельских поселений

Закон РФ "Об общих принципах организации местною самоуправления в Российской Федерации' (2003 г.) не устанавливает конкретно списков налот ов зачисляемых в бюджет того или иного муниципального образования, оставляя эту компетенцию за Налоговым кодексом По оценкам Центра фискальной политики в результате перераспределения расходных обязательств между уровнями власти объем обязательств муниципальных образований по обеспечению финансовыми средствами вопросов исключительно местного значения снизится с 5,8 до 3,5% ВВП. Остается только решить, какими именно налогами можно и дожно

' Ходасевич С Бюджетный федерализм оценка условий//Экономист 2004 -№4 -С 29

напонить эту величину. Однако применительно к каждому отдельному субъекту Федерации каждый из вариантов закрепления налогов за местным уровнем даст различные результаты, поскольку дифференциация налоговой базы муниципалитетов различается между субъектами. Припять единственное решение по списку местных налогов в такой огромной и неоднородной стране, как Россия, дело чрезвычайно трудное Облегчить задачу смогут только децентрализация налоговых пономочий, расширение прав и ответственности субнациональных органов власти за обеспечение бюджетов собственными доходами.

Самостоятельность в области установления региональных и местных налоюв позволяет соответствующим органам власти варьировать объем и качество предоставляемых общественных услуг в соответствии с потребностями населения данной территории Деятельность территориальных органов власти в этом направлении практически невозможна без предоставления им нрава изменять размеры своих доходов путем установления региональны?; и местных налогов Кроме того, отсутствие достал очного уровня самостоятельности властных структур регионов в часш изменения объемов своих доходов может усиливать иждивенческие позиции, вызывать неэффективное использование предоставленных трансфертов и попытки оправдания плохого качества услуг недостаточным финансированием независимо от реальных размеров средств находящихся ь v < распоряжении.

Ключевым условием функционирования эффективной модели бюджетного системы является максимальная реализация принципа самостоятельности бюджетов Базовым критерием самостоятельности служит наличие собственных доходов, закрепленных законодательством на постоянной или договременной основе Основная цель бюджетного федерализма видится в таком разграничении налоговых и других лоходов между звеньями бюджетной системы РФ, которая гарантировала бы финансирование нормативной части расходов, законодательно закрепленных за каждым из этих звеньев и обусловленных разграничением предметов ведения и пономочий между органами власти разных уровней При этом будет сведена к минимуму необходимость допонительного распределения доходов между ними, сократятся межбюджетные потоки.

Безусловно, тревожным сигналом служит повышение зависимости территориальных бюджетов от финансовой помощи, предоставляемой на выравнивание бюджетной обеспеченности Основными источниками налоговых поступлений в бюджеты территорий служат отчисления от аких федеральных налогов, как налог на прибыль организаций, акцизы и налог на доходы физических лиц. В то же время значительно выросли межбюджетные потоки

денежных средств, усилилось значение трансфертов, дотаций и субвенции из федерального бюджета в доходах многих регионов РФ

Как видно из рисунка 2. в 2002 г. доля финансовой помощи из федерального бюджета в областном бюджете Ростовской области составляла почти потовина доходов бюджета (49,1 %). в 2006 г она запланирована на уровне 34,0 %.

I а Наяоговые доходы .

Неналоговые доходы { 1

| Безвозмездные перечисления I I

Доходы от предпрянмматепьской деягепьиости_

Рисунок 2. Структура доходов областного бюджета Ростовской области в 2002 - 2006 годы4

Следует отметить, что величина финансовой помощи показывает, во-первых. несбалансированность нижестоящих бюджетов, их слабую доходную базу, высокую зависимость от вышестоящих бюджетов; во-вторых, возможность проведения единой социально-экономической полигики в стране и контроля за деятельностью нижестоящих органов власти; в-третьих, ограниченность бюджетных прав и свободы последних в решении бюджетных и социально-экономических задач; в-четвертых, высокую дифференциавдю различий в развитии терри юрий, в уровнях доходов между группами населения и необходимость их выравнивания.

Российская модель бюджетного федерализма унаследовала многие черты административно-командной системы управления Это наглядно проявляется в формах межбюджетных отношений - сохранении превалирующего значения нормативного метода распределения средств и высокой доли трансфертных платежей в доходах нижестоящих бюджетов. Закрепленные доходы играют незначительную роль в формировании этих бюджетов, что свидетельствует о высокой зависимости их от вышестоящего уровня Таким образом, нынешняя

4 Составлена по Законы об областном бюджете Ростовской области и приложения к ним

модель бюджетного федерализма в России имеет тенденцию к излишней централизации фискальных функций, унитарному типу государственного управления. Следовательно, на сегодняшний день наиболее актуальной является задача выработки качественно новой системы бюджетного выравнивания и межбюдже!ных отношений обеспечивающих сбалансированность всех звеньев бюджетной системы страны.

При решении третьей группы проблем в диссертационном исследовании рассмотрены методологические особенности формирования механизма федеративных отношений в бюджетной сфере в зарубежных странах и определены концептуальные основы развития межбюджетных отношений в РФ в условиях продожающегося реформирования бюджетной системы.

Бюджетный федерализм призван обеспечивать социально-экономическую эффективное ib и равномерность развития территорий справедливость распределения бюджетных доходов в соответствии с принципом единства жизненного уровня на всей терриюрии страны В условиях рынка у ре!ионов происходит условная конкуренция в решении тех ичи иных проблем развития общества (в ликвидации безрабошцы привлечении инвестиций повышении уровня жизни населения и тд) И задачей федерального центра является выравнивание условий эюй конкуренции и обеспечение на всей территории страны едины\ общегосу дарственных стандартов

Так, к примеру, в ФРГ сформировалась крайне сложная система финансовой) выравнивания терришрий. которая имеет горизонтальную и вертикальную формы перераспределения средств между землями и всеми уровнями управления. При этом межбюджетные отношения по своей природе осу ществляются в основном в рамках i оризонтально1 о выравнивания между землями, при незначительном привлечении федеральных финансовых ресурсов, что говорит о высокой самостоятельности земель При васчете перераспределяемых средств используются только показатели доходов, а не бюджетных расходов на душу' насе тения "Зло обосновывается тем. что в ФРГ диспропорции подушевых расходов между землями сведены до минимума (например, в 1993 г расхолы на одного человека в восточных землях в целом были выше аналогичного показателя в западных землях всего лишь в 1,075 раза) Кроме того, именно уровень налоговых доходов, а не бюджетных расходов является реальным показателем социально-экономического развития региона: чем экономически богаче регион, тем выше его налоговая база и налоговый оклад

Преимуществами германской (так называемой кооперативной) модели бюджетного федерализма являются экономичность централизованного сбора

налогов и широкие возможности по аккумулированию средств в целях горизонтальною выравнивания территориальных бюджетов Такая модель предполагает единство правил при распределении налоговых поступлений, тем самым исключая подозрения в несправедливости по отношению к какому-либо региону Недостатки модели связаны с опасностью излишней централизации налоговых функций и увеличением объема перераспределения налоговых поступлений через федеральный бюджет чю может встретить сопрошвление регионов, недовольных финансовой зависимостью от федерального центра Данная модель не стимулирует в дожной мере и экономическую активность властей слаборазвитых регионов, порождая в них иждивенческие настроения Напротив, в регионах-донорах усиливается недовольство в связи с постоянным оттоком значилельной части заработанных ими бюджетных поступлений па пели горизонтального перераспределения Однако отдельные элементы германской модели могут быть использованы для совершенствования модели межбюджетных отношений с учетом специфики российских условий

В Германии вопросы, связанные с распределением налоговых пономочий между органами государственной власти и органами местного самоуправления, регулируются при помощи набора базовых принципов, которые заложены в основной закон сраны и учитываются при формировании налоговой сиаемы и напонения бюджетов земель Кроме того, детально урегулированы вопросы перераспределения налоговых доходов между Федерацией землями и обшинами

По мнению автора, регулирование бюджетных и налоговых отношений именно на уровне конституционных акдов осуществлено не случайно, так как именно конституционно-правовое регулирование налоговых и бюджетных отношений позволяет придать этим отношениям определенную стабильность, а также обеспечить необходимый баланс между интересами различных уровней государственной власти и местным самоуправлением и перевести регулирование этих отношений из политической плоскости в правовое поле Следует отмстить что опыт детального конституционного регулирования механизма бюджетных отношений может быть полезен и для нашего государства

Международный опыт показывает, что принципы бюджетного федерализма с той или иной мерой преобладания могут быть реализованы в рамках различных моделей бюджетного федерализма. Так, в США используеся децентрализованная модель бюджетного федерализма, когда каждый уровень власти имеет свои непересекающиеся налог и, приоритет отдается высокой степени автономии и налоговой самостоятельности региональных и местных властей, конкуренции

между штатами, объем церераспредепяемых средств между бюджетами разных уровней относительно невелик.

Считается, чю децентрализованная модель бюджетного федерализма наиболее эффективна. Но нельзя волевым образом внедрить такую модель в любом федеративном тосударстве без учета соответствующих объективных условий для ее реализации. В частности, децентрализованная модель бюджетною федерализма неприемлема, когда широкая налоговая и бюджетная конкуренция между экономически очень разновесными субъектами федерации может спровоцировать развитие сепаратизма, чреватого угрозой для сохранения федерации как единого государства Сложившиеся в России объективные условия диктуют возможности для развития ^кооперативной) модели федеративных отношений в бюджетной сфере в комбинации с постепенным использованием некоюрых элементов децентрализованной модели бюджетного федерализма

Как свидетельствует мировая пракшка, максимальная бюджетная самостоятельность региональных и местных властей чозможьа либо в мононациональных государства*. (Япония. Скандинавские страны. Дания), либо в условиях высокой политической и экономической стабильности, отсутствия центробежных тенденций и проявлений сепаратизма (СГПА, Австралия, отчасти Франция). Если же в стране существуют признаки сепаратизма или обособленного ведения хозяйс1ва отдельными регионами. ю бюджетно-налоговая самостоятельность региональных и местных втастей. как травило, невепика (например, в Великобритании, Канате. Индии).

Принципиально важно то. что в Германии процедура финансового выравнивания не допускает избыточной нагрузки только на одну систему трансфертов Специфические потребности субъектов федерации рассматриваются и реализуются в рамках отдельных, в частности, целевых программ трансфертов и поэтому легче учитываются. Видимо, по мере совершенствования информационной базы и повышения прозрачности бюджетов, отчетов об их испонении. достижения стабильности налогового и бюджетного законодательства целесообразен процесс упрощения расчетов. Простота счета также может рассматриваться как условие его прозрачности и объективности

В России не веет да передача пономочий или переложение расходов на нижестоящий уровень управления сопровождается адекватным наделением их финансовыми ресурсами. Это противоречие между децентрализацией управления и централизацией доходов служит причиной порождения различных I о су дарственных пособий и бюджетных грантов, те форм межбюджетных отношений.

С 2005 юда в сот не I с гвии с повой редакцией Бюшсшою кодекса РФ средства финансовой помощи и бюджетных компенсаций из федеральною бюджета предоставляются в рамках новою раздела расходов Межбюджетные фансферты П таблице 4 дана классификация межбюджетпых трансфертов. разрабо1аиная автором

Таблица 4 - Классификация межбюджстных трансфертов

Виды грапгферюк

Признаки классификации

Цель использования

П(>Л\ Чс11СЛИ

Продожи тельное! т.

Характер выделения

Обьем предоставления Назначение

текущие

физическим лицам юрштмчеекпм лицам единовременные периодические сс томные

возмездные возвратные целевые обеспеченные долевые симметричные лимитироваиные (закрытис) целимтп ированные (о гкры т не) три тотальное бюджетное выравнивание вертикальное бюджетное выравнивание

капитальные

межбтоджетные внешним получателям допонительные лот отзремештые постоянные безвозмездные безвозвратные общие

необеспеченные

недолевые

асимметричные

Зависимость территорий o грансферюв не позволяет рст ионалын,1м и местным властям проводим, самостоятельную бюджешую и налоювую политику Поэтому рекомендуется, чтобы доля трансфертов в доходах бюджета терриюрии была невысокой Мировая практика показывает, чю для поддержания существующего способа произвоидва в регионах и для прове тения единой социальной политики по всей стране достаточно выделять месшым и pe мочальным бюджетам субсидии в пределах 30 % от и\ доходов

В новой редакции Налотового кодекса РФ меептые наткни пе классифицированы как местные налоги поселений и местные налот и муниципальных районов, чю необходимо в соответствии с созданием двух уровней местных бюджетов в бюджетной системе РФ - бюджетов муниципальных районов и бюджетов городских и сельских поселений г)то обстоятельство не позволяет последовательно реализовать заложенную в реформе федеративных отношений и местной самоуправления концепцию "один налог - один бюджет" и допускает возможность установления нормативов распределения доходов от одних и тех же местных налотов и в бюджеты поселений, и в бюджеты муниципальных районов

Bmixic с гсм, опшмальнос закрепление налоювых доходов а бюджепши всех уровней еще не являйся решением проблемы соотле iciвия доходных источников расходным обязательствам бюджеюв Необходимо минимизировать число рейдирующих федеральных и pci иональных налогов и увеличим, число налоюв закрепляемых за определенным уровнем бюджетом сисчемы но принципу "один нало! - один бюджет" Кроме mm. важно, чтобы местные бюджечы формировались за счс( местых имущее!венных налоюв в целях обеспечения реальной налоювой авюномии opi анов мсснюю самоуправления

Прозрачноаь расходования среден бюджеюв может досшьиься в юм с чу час ко!да органы власiи финансирую! свои расходы за сче/ собственных налоювых нос1уплений Средыва, собранные на меаах раехсмуются муниципальными оришами управления, как правимо, более осмотри1елыю, чем ресурсы, полученные и порядке финансовой помощи В ном плане налоювая децен I рализация способсшус! прозрачности муниципальной финансовой iioiiiinMi и обле1час'1 котродь со сюроны обшеовенноеiи за обоснованноеи.ю расхо юв финансируемых за сче! налоювых дохо юв

С учеюм изложенных общих и специальных принципов бюджешою и на.|оюво|о федерализма а |акже оньпа построения налоювых систем ряда зарубежных i осу даре i в (ФР1 США и ip ) мы прецьнаем следующую cipyKivpy ран ршмения /мчоювых источников дохою меж (у звеньями бюджешой системы страны ( таблица 5)

Таблица 5 - Предлагаемая структура разграничения налоювых доходов между бюджетами разных уровней РФ

Федеральный бюджет

1 Hanoi на тобавтонну ю сюпмость

2 1 аможенные ппагсжи

i Акиты 4 |-д1шып социальным пало! ^ Налог на добычу полезных ископаем),!х

I'ci тшап.ные бюцжет 1.1

1 Hanoi на прибыль opiaiiii )ацш1

2 Транспортный пало!

3 Единый налог на вмененный доход

4 Упрощенная сиоема Hanoi ообложения

Водный нало1 f> Hauoi на игорный бизнес 7 Система налогообложения при выпонении соглашении о раадече продукции____

Местные бюцже i ы

КЮДЖС1Ы

мупшншапьимх районов н городских окруIов

1 1 la toi па походы фи шчсских лиц

2 1 осударственная пошлина

} С боры а поль ювапие обьскыми живо тою мира и sa пользование обьск1ами водных биоло!ических ресурсов__

Ьюджс I ы иосспсним

1 Hanoi на

иму шест во органтации

2 Налог на имущество физических лиц

3 Земельный на 401

4 Ьдиныи сельскохо-

!ЯИС| венпый

В соответствии с новой редакции Бюджетной кодекса 1'Ф устанавливаема возможное )ь надели 11, законом субьекта Федерации оришм mccihoid самоуправления муниципальных районов пономочиями но расчс!у и нрсдосгавлеиию субвенций поселениям И! peионштьного фонда компенсаций

Па наш взтляд любая финансовая помощь нижестоящим ортанам влас 1 и дожна оказываться при наличии следующей чспсо разработанной схемы

> обоснование потребности в поддержке, ^ nocianoBKa цели

> разработка бизнес-плана. ипвесжционпою проскы, ирофаммы социально-экономическою развития герриюрии.

> конкурсный o бор профаммы (проск 1,1).

> определение денежной стоимости профаммы, сроков се реализации и окупаемое! и,

г выбор ошимальиых форм и источников финансирования, участников реализации (о гве гс i венное ги),

> строжайшая реализация профаммы.

г отчет о рез) ч i, i a i ах реализации npoi раммы и использовании сретив финансовой помоши

Автор счи1<1с1 чю тапный ашориш оказания финансовой поддержки дожен бьпь e.iKpeiiiicii законодательно и служип, обязательным условием продожения процесса бюджетной выравнивания терришрий Кроме юю, при исчислении объемов финансовой помощи cjieisci тщательным образом изучим, сводный баланс финансовых ресурсов 1ерриюрий, преде ывлеш тыс расчеты и оценочные показатели потенциала дохо той базы pe ионов, счепеш, ею использования. пронес i и системный анализ направлений расходования бюджетных средств их конечной результативности

Результатвносп, использования финансовых ресурсов можно оцепить по следующим кри1ериям:

- введение новых рабочих мест. сокращение числа безработных,

- снижение уровня бедности:

- сокращение диспропорций в социально-экономическом развитии терри юрий:

- улучшение жизни людей, рост реальных доходов,

- расширение сети социально-кулыурпых учреждений;

- рост производства товаров (pa6oi, услут),

- расширение доходной базы бюджетов и др

В настоящее время бюджетным законо штсльством не рс1ламснтирован такой вид финансовой помоши, который включает к себя тлементы

бюджетирования по результатам. Предоставление финансовой помощи субьектам Федерации бе) возникновения каких-либо встречных обязательств у принимающих бюджетов, по определению малоэффективно Именно финансовая и методолотичсская потержка регионов, ориентированная иа результат, является наиболее эффективным в среднесрочной перспективе

Ядром новой ор1ани!ации бюджетного финансирования дожна стать широко применяемая в мире концепция 1ЮР - бюджетирования, ориентированною на результаты (программно-целевого бюджетирования) в рамках среднесрочного финансово!о планирования БОР дает возможность соизмерять затраты и резу 1ыаты. выбирать наиболее эффективные nyiH расходования бюджетных cpeiciB. своевременно оценивать степень достижения запланированных роу платов и их качество Pesyjibiaibi могут оцениваться как количественными. idK и качественными показателями i чавное требование к которым - измеримость и сопоставимость

Мировая практика свидетельствуй, чю долюерочную сбалансированность и самосЮЯ1СЛЫЮСib бюджетов всех уровней бюджешой сис1смы необходимо обеспечивать, прежде всею, палоювыми меюдами. л не па основе оказания финансовой помощи бюджетам нижесюящих уровней посредством выделения из федератыюю бюджскт трансфертов, дотаций, субвенций су беи тий и других форм пере (айн финансовых средс!в.

В заключение отметим. что эффективное!!, ор!анизации и функционирования бюджешой сииемы страны, прежде всею, определяется совокупностью принципов се построения. Процесс их формирования прошел юно тыю .тминный и противоречивый путь, подчиняясь изменениям и требованиям общественно-политических и финансово-экономических задач, решаемых юсу даре том на каждом этапе своею становления Проведенное иссле тованис показываем, что mhoi ие проблемы и недостатки в функционировании современной бюджетной сис!емы России обусловлены недостаточно поной и качественной реализацией выработанных теорией и испьпанпых на практике многих стран принципов се построения. В связи с чем важное значение в улучшении механизма бюджетного устройства РФ будет иметь законодательное закрепление и строгое соблюдение предложенных нами юно шительпых принципов отражающих требования рыночной экономики и российской дсйст в и i ел ьнос i и От прочной и эффективно дейавующей бюджетной системы зависит успешное выпонение задач социально-экономического развижя общества

Основные положения диссертации отражены в следующих публикациях:

1. Ширханян К.З. К вопросу о принципах построения бюджетной системы России//РГЭУ РИНХ - Ростов-н/Д. 2005 - 1.1 п.л

2. Ширханян К.З. Совершенствование межбюджетных отношений в России в условиях бюджетной децентрализации II Рыночная экономика и финансово-кредитные отношения: Ученые записки Вып 8. Ростов н/Д- Рост гос. строит, у н-т. 2006. - 0.9 п.л.

3. Ширханян К 3 О значении принципа федерализма в формировании многоуровневой бюджетной системы страны //Рыночная экономика и финансово-кредитные отношения- Ученые записки Вып 7. Ростов н/Д Рост гос. строит ун-т. 2005. - 0.6 п л.

4 Ширханян К 3 К вопросу о реформировании межбюджетных отношений в России ''УЫериады Международной научно-практической конференции Строительство - 2005 - Ростов н/Д: Рост roc строит, ун-т. 2005 - 0.2 п л

И VI № 110/140 Подписано к печати 28 04 06 Печать цифровая Бумага офеишая Гарнитура Тайме Формат 60x84/16 Объем 1 5 уч -над л Тираж 120 >К1 Заказ № 324

344002,1 Ростов-на-Дону, ул Б Садовая, 69, Редакциошю-и!да1ельский центр Р1 ЭУ РИПХ, гел (863) 2370-258 Ошсчаыно в 1И1Ю1 рафии РИЦ РПУ РИНХ

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ширханян, Карина Закевосовна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

ПОСТРОЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ.

1.1. Бюджет как основа реализации социально-экономических интересов общества.

1.2. Эволюция бюджетного устройства России.

1.3. Организационно-правовая регламентация бюджетной системы

ГЛАВА 2. ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ФЕДЕРАТИВНОЙ МОДЕЛИ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА

2.1. Роль принципов федерализма в формировании многоуровневой бюджетной системы.

2.2. Исследование современных тенденций бюджетной децентрализации в Российской Федерации.

ГЛАВА 3. ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО

УСТРОЙСТВА ФЕДЕРАТИВНОГО ГОСУДАРСТВА.

3.1. Национальные особенности бюджетных отношений в странах с федеративным устройством.

3.2. Развитие межбюджетных отношений в России в условиях реформирования бюджетной системы.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование децентрализованной модели бюджетного устройства России в условиях развития федеративных отношений"

Актуальность темы исследования. Принципиально важным направлением современного развития России как государства федеративного типа, предполагающего децентрализацию финансово-экономических отношений и высокую самостоятельность территориальных образований, является формирование адекватной бюджетной системы, отвечающей общегосударственным, региональным и местным интересам.

Проблема совершенствования бюджетной системы Российской Федерации сопряжена с непонотой и несовершенством теоретической концепции бюджетного устройства федеративного типа, наличием практических проблем организационного построения федеративных отношений в бюджетной сфере. Современная теория развития бюджетного устройства федеративного государства пока не представляет собой комплексной системы знаний, поскольку не установлено достаточного единства подходов разных авторов к пониманию его экономико-правового содержания, структуры, принципов и механизма функционирования.

Исследования разных аспектов функционирования федеративной бюджетной системы дают существенно различающиеся выводы и результаты. Нередко эти исследования не учитывают их глубинной связи с сущностью и особенностями федерализма, в том числе экономического. В силу этих обстоятельств необходимо комплексное изучение бюджетной системы страны, принципов её построения, направленное на выработку единых подходов в трактовке сущности, экономического содержания и механизма функционирования. При этом следует провести последовательную работу по успешному завершению начатой реформы бюджетной системы, основанной на принципах федерализма, с учетом исторического и международного опыта, широкого спектра территориальных особенностей субъектов Федерации и перспектив социально-экономического развития государства. Научноприкладная значимость данного направления исследования представляется достаточно обоснованной.

Степень разработанности проблемы. Теоретические вопросы бюджетного устройства стали широко рассматриваться в XIX Ч начале XX века, хотя и до этого предпринимались отдельные попытки сформулировать и узаконить принципы построения бюджетной системы, технологию бюджетного процесса, исследовать воздействие бюджета на финансовое состояние страны, отдельные отрасли экономики или различные социальные группы населения. Теоретические и практические аспекты функционирования бюджетов разных уровней исследовались широким кругом авторов дореволюционной и советской эпохи: А.М.Александровым, Д.А.Алахвердяном, М.И.Боголеповым,

A.М.Бирманом, Э.А.Вознесенским, П.П.Гензелем, В.П.Дьяченко, Е.В.Коломиным, И.М.Кулишером, И.Х.Озеровым, К.Н.Плотниковым, Г.Л.Рабиновичем, П.Ф.Сенчаговым, В.Н.Твердохлебовым, М.И.Фридманом, И.И.Янжуль и др. Из современных авторов, которые активно занимаются исследованием проблем формирования эффективной бюджетной системы и межбюджетных отношений в РФ, можно выделить О.Б.Богачеву, О.В.Врублевскую, О.Б.Иванову, А.Г.Игудина, Ю.А.Крохину, А.М.Лаврова,

B.И.Лексина, С.И.Лушина, Л.П.Павлову, В.Г.Панскова, И.В.Подпорину, Г.Б.Поляка, В.М.Родионову, М.В.Романовского, А.В.Улюкаева, В.Б. Христенко и др.

Среди наиболее известных зарубежных авторов, внесших значительный вклад в изучение вопросов построения бюджетных систем, правомерно выделить А. Вагнера, К. Викселя, С. Вобана, Г. Жеза, Р. Масгрейва, Ф. Нитти, А. Пигу, К. Pay, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, М. Фридмана и др.

Вместе с тем происходящие в России коренные социально-экономические преобразования требуют всестороннего исследования проблем построения бюджетной системы с учетом особенностей федеративного типа государственного устройства РФ и выработки приоритетных направлений повышения бюджетной самостоятельности и самообеспеченности регионов.

Актуальность и высокая значимость указанных проблем развития бюджетного устройства для современного этапа развития Российской Федерации предопределили выбор темы диссертационного исследования, его цели и задач.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в развитии теоретико-методологических основ построения и функционирования российской бюджетной системы, предполагающей формирование эффективно действующих федеративной модели бюджетного устройства и механизма межбюджетных отношений, базирующихся на принципах бюджетного федерализма.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих взаимосвязанных задач: теоретического переосмысления социально-экономического содержания бюджета и бюджетной системы; рассмотрения основных этапов становления федеративной модели бюджетного устройства России; исследования организационно-правовой регламентации бюджетной системы; изучения принципов федерализма и их значения в формировании многоуровневой бюджетной системы; анализа распределения доходов и расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ в современных условиях; обобщения зарубежного опыта бюджетной децентрализации и функционирования бюджетных систем государств федеративного типа; разработки комплекса мер по трансформации отечественной модели бюджетного устройства и системы межбюджетных отношений.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является бюджетное устройство России, основанное на принципах федерализма и межбюджетного регулирования. Предметом исследования выступают денежные отношения между федеральным центром, субъектами Федерации и муниципальными образованиями по поводу формирования эффективной модели бюджетного устройства, направленной на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления, снижение межбюджетных потоков денежных средств, поную реализацию принципов построения бюджетной системы.

Теоретико-методологическую основу исследования составили фундаментальные разработки в области теории и практики финансов, бюджета, налогов, федерализма, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных авторов, являющихся представителями институционального направления и классической школы федерализма; концепции и программы развития межбюджетных отношений и бюджетного федерализма в России; законодательные и нормативные акты органов власти разных уровней по рассматриваемой проблеме.

Диссертационная работа выпонена в соответствии с Паспортом специальности ВАК 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, раздел 2 Государственные финансы, п. 2.3. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике.

Инструментарно-методический аппарат исследования включает в себя общенаучные и специальные методы и приемы научного познания, в том числе методы абстрагирования, экспертных оценок, историко-диалектического, экономико-математического, статистического, формально-логического и системного анализа, приемы индуктивного и дедуктивного изучения. Они позволили адекватно оценить современное состояние бюджетной системы России, определить основные тенденции и перспективы совершенствования бюджетного устройства страны в условиях трансформации федеративных отношений.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Федеральной службы по статистике РФ и их территориальных подразделений в Ростовской области и в ряде других регионов России; материалы периодических изданий и экспертно-аналитических центров и институтов, комитетов и комиссий по бюджетным и налоговым вопросам при законодательных и испонительных органах власти разных уровней. Обобщена и проанализирована нормативно-законодательная база по финансам, бюджету и налогам, а также по федеративным отношениям и местному самоуправлению.

Рабочая гипотеза состоит в исследовании и развитии теоретико-методологических положений функционирования российской модели бюджетного устройства, которые направлены на формирование эффективно действующей трехуровневой бюджетной системы, учитывающей не только фискальные потребности всех уровней власти и управления, но и необходимость устойчивого роста экономики и бюджетного потенциала территорий. Это требует теоретического переосмысления социально-экономического содержания бюджета и бюджетного устройства в направлении разработки допонительных критериев и принципов построения бюджетной системы страны и функционирования межбюджетных отношений, учитывающих концептуальные положения бюджетного федерализма и федеративного устройства Российской Федерации.

Положения, выносимые на защиту:

1. Успешное решение проблем, связанных с разработкой и реализацией теоретических и практических положений по совершенствованию бюджетного устройства, повышению эффективности реализации принципов построения бюджетной системы страны, непосредственно зависит от правильного выбора методологических установок, положенных в основу исследования. Поэтому изучение организации бюджетной системы одновременно усиливает необходимость раскрытия методологических основ этого исследования как важнейшего условия обеспечения эффективного конечного результата. Важными структурными элементами методологии науки являются понятия и категории, с помощью которых обобщаются и систематизируются факты. При исследовании организации бюджетной системы такими категориями выступают бюджет, бюджетная система, бюджетное устройство, бюджетный федерализм и межбюджетные отношения.

2. Эффективность организации и функционирования бюджетной системы страны, прежде всего, определяется совокупностью принципов ее построения. Процесс их формирования прошел довольно длинный и противоречивый путь, подчиняясь изменениям и требованиям общественно-политических и финансово-экономических задач, решаемых государством на каждом этапе своего становления и развития. Многие проблемы и недостатки в функционировании современной бюджетной системы России обусловлены недостаточно поной и качественной реализацией выработанных теорией и испытанных на практике многих стран принципов ее построения. В связи с чем важное значение в улучшении механизма бюджетного устройства РФ будет иметь законодательное закрепление и строгое соблюдение предложенных в работе допонительных принципов (специализации, качественности и подконтрольности, приоритетности расходов, чистоты бюджета, бюджетирования, ориентированного на результаты (или результативности бюджетных расходов), бюджетной ответственности, бюджетного федерализма и др.), отражающих требования рыночной экономики и российской действительности. От прочной и эффективно действующей бюджетной системы зависит успешное выпонение задач социально-экономического развития общества.

3. Федеративный тип государственного устройства радикально влияет на основы построения бюджетной системы страны, коренным образом изменяя механизм формирования доходов и распределения расходов бюджетов всех уровней. По мере того, как происходит процесс децентрализации финансово-экономических отношений в обществе, от решения проблемы оптимального соотношения средств федерального бюджета и бюджетов территорий во многом зависит сохранение целостности страны, стабильности и управляемости социально-экономической сферы. Сегодня крайне велика роль субъектов РФ в реализации указанных задач. В то же время их эффективность определяется тем, какие бюджетные средства получают в свое распоряжение региональные органы власти и органы местного самоуправления. С учетом принципов бюджетного и налогового федерализма, опыта построения бюджетных систем ряда зарубежных государств, современного состояния доходной базы территорий в работе предлагается новая структура разграничения налоговых источников доходов между звеньями бюджетной системы страны. Предлагаемая система межбюджетного распределения налоговых доходов служит важным этапом развития поноценной и эффективной модели бюджетного федерализма в России.

4. Бюджетный федерализм служит одной из ключевых составляющих механизма функционирования федеративного государства. Поэтому принципы, на которых он основывается, не дожны противоречить общим принципам федерализма. Под принципами бюджетного федерализма понимаются основы разграничения и распределения доходов и расходов между бюджетами разных уровней, а также бюджетных пономочий между уровнями власти с учетом федеративного начала государственного устройства.

5. Российская модель бюджетного устройства унаследовала многие черты административно-командной системы управления. Это наглядно проявляется в формах межбюджетных отношений - сохранении превалирующего значения нормативного метода распределения средств и высокой доли трансфертных платежей в доходах нижестоящих бюджетов. Региональные и местные налоговые доходы играют незначительную роль в формировании бюджетов территорий, что свидетельствует о высокой зависимости их от вышестоящего уровня. Современная бюджетная система России имеет тенденцию к излишней централизации фискальных функций, унитарному типу государственного управления. Следовательно, наиболее актуальной является задача выработки качественно новой системы бюджетного выравнивания и межбюджетных отношений, обеспечивающих сбалансированность всех звеньев бюджетной системы страны.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии теоретико-методологических аспектов функционирования бюджетной системы России, направленных на формирование эффективно действующих федеративной модели бюджетного устройства и механизма межбюджетных отношений, базирующихся на принципах бюджетного федерализма.

Основные положения диссертационного исследования, составляющие научную новизну, сводятся к следующему: обоснована авторская позиция сущности дефиниции децентрализованная модель бюджетного устройства, которая характеризуется как бюджетная система, обусловленная федеративным типом государственного устройства, организованная на принципах бюджетного федерализма и регламентируемая нормами права, позволяющая каждому уровню власти реализовать закрепленные законодательством бюджетные пономочия на самостоятельной основе за счет собственной доходной базы; сформулированы и аргументированы допонительные принципы построения бюджетной системы России (специализации, приоритетности расходов, чистоты бюджета, результативности бюджетных расходов, бюджетной ответственности, бюджетного федерализма и др.), законодательное оформление и практическая реализация которых позволит формировать эффективно функционирующий механизм бюджетного устройства федеративного типа, решить многие современные проблемы бюджетного финансирования; предложена структура разграничения налоговых источников доходов между бюджетами разных уровней РФ, отличающаяся от существующей разделением налогов на федеральные, региональные, муниципальных районов и поселений, учитывающая современные требования к построению бюджетной системы страны и децентрализованной модели бюджетного федерализма, предусматривающая обеспечение собственными бюджетными средствами реализацию функций и задач Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований; выделены две группы принципов бюджетного федерализма: общие (основаны на принципах федерализма и федеративной модели бюджетного устройства: бюджетная ответственность, законность, сбалансированность, самостоятельность и др.) и частные (базируются на критериях разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней: экономическая эффективность, мобильность налоговой базы, социальная справедливость, субсидиарность, эффект территориальной дифференциации, эффект масштаба и др.), способствующие повышению качества разработки и проведения бюджетной политики страны, направленной на построение децентрализованной бюджетной системы, отвечающей федеративному типу государственного устройства, и минимизацию межбюджетных потоков денежных средств; разработаны теоретические и практические положения по совершенствованию системы межбюджетных отношений в РФ, включающие, в частности, классификацию бюджетных трансфертов, используемых в российской и мировой практике межбюджетного выравнивания, основанную на специфических признаках и целевом назначении каждого вида трансферта, агоритм предоставления и оценочные показатели результативности использования межбюджетных трансфертов, позволяющие повысить эффективность управления бюджетными потоками и выбрать наиболее предпочтительную форму финансовой помощи с точки зрения достижения конечной результативности бюджетного финансирования.

Теоретическая значимость исследования определяется тем, что диссертация вносит существенный вклад в развитие теоретико-методологических основ функционирования бюджетного устройства РФ. В ней отражены теоретические положения, направленные на формирование адекватной требованиям федеративного государства модели бюджетного устройства, к которым, в частности, относятся разработка допонительных принципов построения бюджетной системы, развитие экономического содержания и методологической базы бюджета, бюджетного федерализма и межбюджетных отношений. Вышеперечисленное может служить теоретической основой для разработки концепций и программ развития бюджетной и налоговой систем, бюджетного устройства и бюджетного процесса в России.

Практическая значимость выпоненного исследования заключается в разработке конкретных предложений и рекомендаций по реформированию бюджетной системы и существующей модели бюджетного федерализма РФ. Их реализация позволит комплексно подойти к формированию и реализации современной концепции бюджетной политики, а также программ социально-экономического развития РФ и отдельных регионов.

Рекомендации соискателя по решению исследуемых в диссертации проблем могут быть использованы при разработке документов нормативного и программного характера, определяющих направления реформирования бюджетной системы РФ, а также при подготовке учебных пособий, текстов лекций по финансовым дисциплинам.

Апробация работы. Основные положения диссертационной работы нашли отражение в опубликованных работах и выступлениях на общероссийских, межрегиональных и вузовских научно Ч практических конференциях аспирантов и молодых ученых. Результаты исследования используются в учебном процессе в Ростовском государственном экономическом университете РИНХ, о чем имеется справка о внедрении.

По результатам диссертационной работы соискателем опубликованы 4 работы общим объёмом 2,8 п.л.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Ширханян, Карина Закевосовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетная система служит инструментом формирования и функционирования системы прямых и обратных связей во всех сферах жизни общества и государства. Хорошо организованная бюджетная система, корреляция доходов и расходов делает деятельность государства во всех областях прозрачной, чего в настоящий момент явно не достает.

На сегодняшний день определенная нестабильность в бюджетной сфере, сопровождаемая некоторыми негативными процессами в политическом и социально-экономическом развитии страны, наиболее остро обнаружились в следующих вопросах: недостаточно поном теоретическом исследовании основ построения бюджетной системы, отвечающем федеративному типу государственного строительства; значительном сужении доходной базы бюджетов территорий; необоснованном и стихийном сокращении бюджетных расходов на инвестиционные цели; сохранении сложной и громоздкой процедуры рассмотрения проектов бюджетов; бессистемной передаче на нижестоящие уровни управления расходных пономочий без соответствующего подкрепления их доходными источниками; отсутствии достаточно четкого разграничения предметов ведения и пономочий между федеральным и региональными органами власти, местными органами самоуправления, а также доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ; сохранении противоречий в межбюджетных отношениях и нарастании денежных потоков между бюджетами по вертикали.

По доле ресурсов, сосредоточенных на региональном уровне, Россия практически не уступает другим федеративным государствам. При этом международный опыт показывает, что высокую децентрализацию бюджетных ресурсов могут позволить себе в основном экономически развитые федерации, тогда как в условиях переходных экономик основные налоговые поступления сосредотачиваются на федеральном уровне. В то же время российская система межбюджетных отношений, несмотря на проведенные в 1990-е годы реформы, по-прежнему характеризуется значительной централизацией официальных налогово-бюджетных пономочий. Региональные и местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральными законами, основная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет нестабильных отчислений от федеральных налогов. В результате недостаток законодательно установленных пономочий оборачивается недостатком ответственности, а чрезмерная формальная централизация - практически неограниченной неформальной автономией. Региональные и местные власти не имеют достаточной заинтересованности в проведении прозрачной и ответственной налогово-бюджетной политики, повышении количества и качества предоставляемых общественных услуг, проведении структурных реформ и создании благоприятных условий для экономического развития территорий.

Основными источниками налоговых поступлений в региональные и местные бюджеты служат отчисления от федеральных налогов (налога на прибыль организаций, акцизов, НДПИ, НДФЛ). Их совокупный удельный вес составляет более половины всех доходов указанных бюджетов. В то же время значительно выросли межбюджетные потоки денежных средств, усилилось значение трансфертов, дотаций и субвенции из федерального бюджета в доходах многих регионов РФ. Внутри субъектов РФ растет централизация средств на региональном уровне. В связи с чем сокращается собственная доходная база бюджетов местных органов самоуправления, увеличивается их дотационность.

Реализация программы социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу требует изменений в бюджетной политике и дальнейшего совершенствования бюджетной системы, принципов её организации. Необходимо сокращение и оптимизация функций государства и соответствующее сокращение доли ресурсов, перераспределяемых через бюджетную систему, продожение реформы межбюджетных отношений. Нынешнее качество государственной бюджетной системы РФ позволяет вести работу по дальнейшему совершенствованию управления бюджетом с целью приближения к международной практике и стандартам, в том числе:

- переходу на формирование расходов на государственное и муниципальное управление на основе оценки затрат, необходимых для выпонения государственными (муниципальными) органами возложенных на них функций, оптимизированных в ходе реализации административной реформы.

- внедрению принципа бюджетирования, ориентированного на результаты, предусматривающего увязку выделяемых средств с количеством и качеством предоставляемых бюджетных услуг, а также конечными результатами их предоставления для общества.

Эффективность организации и функционирования бюджетной системы страны, прежде всего, определяется совокупностью принципов ее построения. Процесс их формирования прошел довольно длинный и противоречивый путь, подчиняясь изменениям и требованиям общественно-политических и финансово-экономических задач, решаемых государством на каждом этапе своего становления и развития. Проведенное исследование показывает, что многие проблемы и недостатки в функционировании современной бюджетной системы России обусловлены недостаточно поной и качественной реализацией выработанных теорией и испытанных на практике многих стран принципов ее построения. В связи с чем важное значение в улучшении механизма бюджетного устройства РФ будет иметь законодательное закрепление и строгое соблюдение предложенных в работе допонительных принципов, отражающих требования рыночной экономики и российской действительности. От прочной и эффективно действующей бюджетной системы зависит успешное выпонение задач социально-экономического развития общества.

Самостоятельность территорий в области установления региональных и местных налогов означает одновременно и ответственность соответствующих органов власти, связанную с необходимостью принятия на себя обязательств по предоставлению общественных услуг. Положение о том, что право установления уровня региональных и местных налогов, расходования средств и ответственность за финансирование общественных услуг дожно быть закреплено за одним и тем же уровнем власти, предполагает необходимость для данного органа власти отчитываться перед населением.

Прозрачность расходования средств бюджетов может достигаться лишь в том случае, когда органы власти финансируют свои расходы за счет собственных налоговых поступлений. Средства, собранные на местах, расходуются муниципальными органами управления, как правило, более осмотрительно, чем ресурсы, полученные в порядке финансовой помощи. В этом плане налоговая децентрализация способствует прозрачности муниципальной финансовой политики и облегчает контроль со стороны общественности за обоснованностью расходов, финансируемых за счет налоговых доходов.

Федеративный тип государственного устройства радикально влияет на основы построения бюджетной системы страны, коренным образом изменяя механизм формирования доходов и распределения расходов бюджетов всех уровней. По мере того, как происходит процесс децентрализации финансово-экономических отношений в обществе, от решения проблемы оптимального соотношения средств федерального бюджета и бюджетов территорий во многом зависит сохранение целостности страны, стабильности и управляемости социально-экономической сферы. Сегодня крайне велика роль субъектов РФ в реализации указанных задач. В то же время их эффективность определяется тем, какие бюджетные средства получают в свое распоряжение региональные органы власти и органы местного самоуправления. С учетом принципов бюджетного и налогового федерализма, опыта построения бюджетных систем ряда зарубежных государств, современного состояния доходной базы территорий в работе предлагается новая структура разграничения налоговых источников доходов между звеньями бюджетной системы страны. Предлагаемая система межбюджетного распределения налоговых доходов служит важным этапом развития поноценной и эффективной модели бюджетного федерализма в России.

Самостоятельность в области установления региональных и местных налогов позволяет соответствующим органам власти варьировать объем и качество предоставляемых общественных услуг в соответствии с потребностями населения данной территории. Деятельность территориальных органов власти в этом направлении практически невозможна без предоставления им права изменять размеры своих доходов путем установления региональных и местных налогов.

Кроме того, отсутствие достаточного уровня самостоятельности властных структур регионов в части изменения объемов своих доходов может усиливать иждивенческие позиции, вызывать неэффективное использование предоставленных трансфертов и попытки оправдания плохого качества услуг недостаточным финансированием независимо от реальных размеров средств, находящихся в их распоряжении.

Увеличение количества уровней управления, а также связанное с этим распределение пономочий негативно воздействует на характер и степень сложности проблем, которые предстоит решить в процессе бюджетной децентрализации. Сложная территориальная организация создает допонительные трудности в определении задач, стоящих на том или ином уровне. Существующие различия между территориальными образованиями могут снижать эффективность принимаемых решений.

В государствах с большой территорией данные проблемы стоят более остро, поэтому здесь при проведении бюджетной децентрализации необходимо учитывать усиление роли регионального уровня. Региональные власти дожны принимать во внимание различия, существующие между входящими в их состав муниципальными образованиями. Это касается, прежде всего, государств с федеративным устройством.

Мировой опыт показывает, что максимальная налоговая самостоятельность региональных и местных властей возможна либо в мононациональных государствах (Япония, Скандинавские страны, Дания), либо в условиях высокой политической и экономической стабильности, отсутствия центробежных тенденций и проявлений сепаратизма (США, Австралия, отчасти Франция). Если же в стране существуют признаки сепаратизма или обособленного ведения хозяйства отдельными регионами, то бюджетно-налоговая самостоятельность региональных и местных властей, как правило, невелика (например, в Великобритании, Канаде, Индии).

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что на сегодняшний момент в РФ отсутствуют достаточные политические и экономические основания для существенного расширения налоговых и бюджетных пономочий субъектов Федерации и местных органов самоуправления. В связи с чем, видимо, Налоговый кодекс (ч.1) значительно ограничил их налоговую инициативу, ввел закрытый перечень налогов, закрепленных за соответствующим уровнем бюджетной системы РФ. Но, с другой стороны, и высокая финансово-экономическая зависимость от Центра, как показывает история (война между Старой и Новой Англией (США), восстания на юге Франции, да и распад СССР, Югославии), приводит к политике регионализма, к центробежным силам. Поэтому для России необходима такая модель бюджетного устройства, которая обеспечит самостоятельность региональных и местных властей на оптимально допустимом уровне и сохранит целостность государства. В то же время следует отметить, что регионы имеют право на получение бюджетных средств в том объеме, который позволяет им финансировать возложенные на них расходные пономочия хотя бы на минимальном уровне. Это одно из важнейших требований бюджетного федерализма, принципов построения бюджетной системы федеративного государства.

Российская модель бюджетного устройства унаследовала многие черты административно-командной системы управления. Это наглядно проявляется в формах межбюджетных отношений Ч сохранении превалирующего значения нормативного метода распределения средств и высокой доли трансфертных платежей в доходах нижестоящих бюджетов. Закрепленные доходы играют незначительную роль в формировании этих бюджетов, что свидетельствует о высокой зависимости их от вышестоящего уровня. Современная бюджетная система России имеет тенденцию к излишней централизации фискальных функций, унитарному типу государственного управления. Следовательно, на сегодняшний день наиболее актуальной является задача выработки качественно новой системы бюджетного выравнивания и межбюджетных отношений, обеспечивающих сбалансированность всех звеньев бюджетной системы страны.

Эффективность механизма бюджетного выравнивания в значительной степени зависит от выработки обоснованных решений по следующим вопросам: цель выравнивания. Если таковой является выравнивание уровня бюджетных доходов населения различных регионов, то бюджетные трансферты будут направляться в основном по текущему бюджету, а не по бюджету развития, что не создает будущей основы для упрочения доходной базы регионов-реципиентов. По нашему мнению, главной целью реформирования межбюджетных отношений в РФ дожна стать построение эффективной бюджетной системы, основанной на принципах бюджетного федерализма; масштабы горизонтального выравнивания. Вследствие горизонтального выравнивания происходит территориальное перераспределение средств от богатых регионов к бедным, что приводит к усилению иждивенческих настроений у последних и ослаблению фискальной заинтересованности первых. Поэтому нужно стремиться к сглаживанию данных тенденций и настроений за счет проведения умеренной политики, нахождения оптимальной формулы перераспределения средств, при котором стимулировалось бы развитие собственной доходной базы регионов-реципиентов при сохранении фискальной заинтересованности регионов-доноров; последствия выравнивания. В зависимости от типа выделяемых бюджетных грантов или формы межбюджетных отношений изменяется поведение хозяйствующих субъектов и регионов-реципиентов, достигаются (или не достигаются) отмеченные выше цели. Мировая практика показывает, что наиболее эффективными являются целевые гранты, выделяемые как отдельным категориям населения, так и на решение тех или иных социально-экономических задач территорий.

В рамках реализации программ реформирования представляется необходимым совершенствование системы планирования и утверждения региональных бюджетов, поэтапное сокращение количества принимаемых поправок к утвержденным бюджетам. Для повышения точности и качества бюджетного прогнозирования на региональном уровне (в перспективе Ч перехода к среднесрочному бюджетному прогнозированию) следует учитывать необходимость укрепления методической и информационно-аналитической базы, особенно в отношении прогнозов поступления доходов, и расширения использования нормативов при планировании расходов.

Резюмируя сказанное, хотелось бы отметить, что реформирование бюджетного устройства РФ требует кардинального пересмотра подходов к разграничению налоговых пономочий и поступлений между звеньями бюджетной системы, а также совершенно иного подхода к определению расходных функций органов власти разных уровней. В современных условиях бюджетная система призвана решать не только фискальную задачу, но и способствовать развитию предпринимательской, инвестиционной и инновационной деятельности, экономической и социальной сфер страны.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Ширханян, Карина Закевосовна, Ростов-на-Дону

1. Конституция РФ. М.: Айрис-пресс, 2006.

2. Гражданский кодекс РФ. М.: Юристъ, 2006.

3. Бюджетный кодекс РФ. М.: Проспект, 2006.

4. Налоговый кодекс РФ. М.: Изд-во Юрайт, 2006.

5. Закон РФ Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР от 10.10.91 № 1734- 1.

6. Закон РФ "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" от 25.09.97 № 126-ФЗ.

7. Закон РФ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и испонительных органов государственной власти субъектов РФ" от 04.07.2003 № 95-ФЗ.

8. Закон РФ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" от 06.10.2003 № 131-Ф3.

9. Закон РФ О принципах и порядке разграничения предметов ведения и пономочий между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ от 16.04.1997 № 64-ФЗ.

10. Закон РФ О бюджетной классификации РФ (с изменениями и допонениями) от 15.08.96 № 115-ФЗ (новая редакция).

11. Закон РФ О федеральном бюджете на 2006 год от 26.12.2005 № 189-ФЗ.12.3акон РФ О федеральном бюджете на 2005 год от 23.12.2004 № 173-Ф3.

12. Закон РФ О федеральном бюджете на 2004 год от 23.12.2003 № 186-ФЗ.14.3акон РФ О федеральном бюджете на 2003 год от 24.12.2002 № 176-ФЗ.

13. Закон Ростовской области "Об областном бюджете на 2006 год" от 15.12.2005 №413-3C.

14. Закон Ростовской области "Об областном бюджете на 2005 год" от 14.12.2004 № 211-ЗС.

15. Закон Ростовской области "Об областном бюджете на 2004 год" от 25.12.2003 №62-ЗС.

16. Закон Ростовской области "Об областном бюджете на 2003 год" от1112.2002 г. № 290-ЗС.

17. Закон Ростовской области Об утверждении программы экономического и социального развития Ростовской области на период до 2003 2006 годы от1712.2003 № 55 ЗС.

18. Решение Городской Думы О бюджете г. Сальска и Сальского района на 2005 год от 14.12.2004 г. № 564.

19. Решение Городской Думы О бюджете г. Сальска и Сальского района на 2004 год от 25.12.2003 г. № 434.

20. Постановление Правительства РФ О мерах по повышению результативности бюджетных расходов от 22.05.2004 № 249.

21. Постановление Правительства РФ О Концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001 годах от 30.07.98 № 862.

22. Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584.

23. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ О бюджетной политике в 2006 году //Финансы. 2005. - № 6. - С. 3-6.

24. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ О бюджетной политике в 2005 году //Финансы. 2004. - № 8. - С. 3-6.

25. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ О бюджетной политике в 2002 году //Финансы. 2001. - № 5. - С. 3-6.

26. Ананенко С.А. Повышение эффективности бюджетных расходов с помощью системы сбалансированных целевых показателей //Финансы. 2004. - №9. Ч С. 9.

27. Аринин А.Н., Марченко М.Н. Уроки и проблемы становления российского федерализма. -М.: Приор, 1999.

28. Бабич A.M., Павлова J1.H. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2000.

29. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. М.: Дело и сервис, 2000.

30. Барашьян В.Ю. Местные бюджеты и организация межбюджетных отношений: Учебное пособие. Ростов-н/Д: РГЭА, 1997.

31. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования. М.: Экзамен, 2001.

32. Бетин О.И. Бюджетный федерализм в России: проблемы регулирования и управления. М.: Изд-во МГУ, 1999.

33. Бирюков А.Г. О сбалансированности консолидированных бюджетов субъектов РФ //Финансы. 2004. - №2.- С.7-10.

34. Бобровников А.А. и др. Государственный бюджет РФ за 60 лет Советской власти. М.: Финансы, 1977.

35. Богачева О.В. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // Мировая экономика и международные отношения. 1995. - № 9. -С.104-125.

36. Большаков Н.С. Необходимость совершенствования бюджетной системы // Финансы. 1999. -№7.

37. Бюджетная система РФ: Учебник / М.В.Романовский и др.; под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. 4-е изд., испр. и перераб.- М.: Юрайт, 2005.

38. Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка М.: ЮНИТИ, 2005.

39. Бюджетный процесс в зарубежных государствах / Колектив авторов: Касаткина Н.М., Ковачев Д.А. и др. М.: ИНКООН, 1996.

40. Бюджет 2006 - бюджет развития //Финансы. - 2005. - № 10. - С. 30 - 32.

41. Васильев B.C. США: федеральный бюджет и национальные приоритеты (социально-экономические аспекты). -М.: Наука, 1987.

42. Васильева М.В. Местные бюджеты в современных условиях. М.: Финансы и статистика, 1987.

43. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. Ч СПб, 1902.

44. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. Ч М.: Финансы и статистика, 1985.

45. Вознесенский Э.А. Методологические аспекты анализа сущности финансов. -М.: Финансы, 1974.

46. Волобуев В.П. Финансовая дилемма США (эволюция бюджетного регулирования экономики). Ч М.: Наука, 1987.

47. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. Материалы российско-американских семинаров / Составители Ю.И. Любимцев, Ш.Б.Мадд. М., 1996.

48. Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978.

49. Годин A.M., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система РФ: Учебник. М.: Дашков и К, 2005.

50. Государственный бюджет СССР: Учебник /Под ред. Г.Л.Рабиновича, М.В.Романовского. Ч 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1988.

51. Государственный бюджет РФ за 60 лет Советской власти. Стат. сборник. Ч М.: Финансы. 1977.

52. Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России: Учебное пособие. М.: ООО ТК Веби, 2002.

53. Горегляд В.П. Бюджет как финансовый регулятор экономического развития. М.: ЗАО Издательство Экономика, 2002.

54. Гришин В.И. Региональная экономическая политика и межбюджетные отношения //Финансы. 2005. - № 4. - С. 50 - 55.

55. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. Ч М.: ИНФРА-М, 1997.

56. Дейкин А.И. Механизм федерального бюджета США. М.: Наука, 1989.

57. Дьяченко В.П. История финансов СССР (1917-1950 гг.) М.: Наука, 1978.

58. Жан Ф.К. Финансовые ресурсы местных органов власти во Франции. М.: Экономика, 1993.

59. Жез Г. Общая теория бюджета / Пер. с франц. под ред. Г.Г.Соловья и К.К.Шмелева. М.: Госфиниздат, 1930.

60. Жуков А.Д. Об основных принципах финансово-экономической политики правительства Российской Федерации на 2005 год //Финансы. Ч 2004. -№11.-С.3-7.

61. Землянин В.Н. Бюджетное право: Учебное пособие. Ч М.: Юрайт, 2002.

62. Иванова О.Б. Территориальные финансы России: теория и методология. Ч Ростов на - Дону: РГЭУ РИНХ, 2004.

63. Иванова О.Б., Романова Т.Ф., Рукина С.Н. Финансовая стабилизация муниципальных образований в условиях развития бюджетного федерализма. Ростов - на - Дону: РГЭУ РИНХ, 2002.

64. Иванова О.Б. Теоретико методологические основы государственных финансов. - Ростов - на - Дону: РГЭУ РИНХ, 2001.

65. Игонина JI.J1. Муниципальные финансы: Учеб. пособие. Ч М.: Экономистъ, 2003.

66. Игонина JI.J1. Принципы организации муниципальных финансов // Финансы. -2003. -№ 8.-С.15-17.

67. Игудин А.Г. Актуальные проблемы межбюджетных отношений //Финансы. Ч 2005.-№ 10.-С. 15-19.

68. Игудин А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в РФ //Финансы. 1998. - № 8. - С.6-9.

69. Игудин А.Г., Попонова Н.А. Некоторые проблемы межбюджетных отношений в Германии и России //Финансы. 1999. - №2. Ч С.49-52

70. Карасёв М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. -М.: ООО Вершина, 2004.

71. Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). -М.: Юристъ, 2003.

72. Карл X. Третнер. О среднесрочном бюджетировании по результатам //Финансы. 2005. - № 10. - С. 20 - 23

73. Колесов А.С. Бюджетная система: сущность и вопросы её развития // Финансы.-2003.- № 7. С. 7-9.

74. Коломиец А.Г. Финансовые реформы русских царей. От Ивана Грозного до Александра Освободителя. Ч М.: НП Редакция журнала Вопросы экономикиû, 2001.

75. Комягин Д.Л. Правовое токование термина трансферты //Финансовая газета. 1996. - № 22. - С.10.

76. Концепция реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006 годах. Одобрена Постановлением Правительства РФ О мерах по повышению результативности бюджетных расходов от 22 мая 2004 года № 249.

77. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М.: Норма, 2001.

78. Крылов Г.З. Бюджетное устройство и бюджетное выравнивание // Финансы. -2001.-№9.

79. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Петроград, 1920.

80. Лавров A.M. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результаты: международный опыт и российские перспективы //Финансы. Ч 2004. -ХоЗ.- С. 9-13.

81. Лавров A.M. Бюджетная реформа 2001 2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами // Финансы. - 2005. - X 9. - С. 3-12.

82. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация //Вопросы экономики. 1995. - Хл 8. - С.21-29.

83. Лексин В.Н, Швецов А.Н. Стереотипы и реалии российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. 2000.- X 1. - С.71 -76.

84. Либерман Я. Г. Государственный бюджет СССР в новых условиях хозяйствования. М.: Наука, 1970.

85. Лушин С.И. Об эффективности государственного бюджета //Финансы. Ч 2004.-ХоЮ.- С.12-16.

86. Любимцев Ю.И. Российский федерализм: проблемы и решения //Экономист. -1995.-№>6.-11-23.

87. Материалы расширенной колегии Министерства финансов РФ. Март 2004 г. Ссыка на домен более не работаетp>

88. Матеюк В.И. О бюджетах муниципальных образований сельских и городских поселений // Финансы. 2004. - № 6. - С.13-17.

89. Меньков Ф.А. Основные начала финансовой науки. -М., 1924.

90. Местные бюджеты СССР. Стат. сборник. М.: Финансы, 1970.

91. Мошкин А.А. Бюджеты земств и городов. М., 1915.

92. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. Ч М.: ИНФРА-М, 2003.

93. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов /Под ред. И.Г.Русаковой, В.А. Кашина. М. Финансы, ЮНИТИ, 1998.

94. Налоговое право России /Под ред. Ю.А.Крохиной. М.: Норма, 2003.

95. Немкина О.И. Финансовый федерализма: опыт ФРГ //Финансы. 2000. - № 10. Ч С.65-69.

96. Озеров П.М., Оптовцева А.И., Орлов Ф.И. Местные финансы и местные бюджеты. Ч М.: Госфиниздат, 1931.99.0сновные принципы государственной финансовой системы во Франции. -М.: Экономика, 1993.

97. Остром В. Смысл американского федерализма. М., 1993.

98. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. -М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

99. Плотников К.Н. Очерки истории бюджета советского государства. М.: Госфиниздат, 1954.

100. Побережная О. Особенности бюджетов штатов и местных бюджетов в США //Муниципальная экономика. 2001.- № 1.- С. 44-50.

101. Подпорина И. Бюджетный кодекс и некоторые аспекты экономических отношений //Экономист. 1997. - № 9. - С.69-77.

102. Погребинский А.П. Государственные финансы царской России в эпоху империализма. М.: Финансы, 1968.

103. Позднякова Т.А. Финансовое регулирование социально-экономических процессов. Владикавказ: Изд-во СОГУ, 1999.

104. Поляк Г.Б. Территориальные финансы: Учебное пособие. М.: Вузовский учебник, 2003.

105. Прокофьев С.Е. Австралийский опыт бюджетного устройства и построения бюджетной системы //Финансы. Ч 2004. № 12. Ч С.63-66.

106. Пронина Л.И. Бюджетно-налоговое законодательство и реформа федеративных отношений //Финансы. 2004. - № 3. - С.30-33.

107. Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование /Под ред. проф. А.Н.Козырина. М.: Изд-во Ось-89, 1998.

108. Пушкарева М.И. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1996.

109. Реформирование межбюджетных отношений: опыт Германии и России / Под ред. Н.С.Максимовой, Н.Г.Сычева, В.Г.Ермилова. Ч М.: Финансы и статистика, 2003.

110. Родионова В.М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. М.: Финансы и статистика, 1985.

111. Родионова В.М. Бюджетная реформа: содержание и проблемы //Финансы. 1994. - № 8. -С.3-15.

112. Романовский М.В., Врублевская О.В., Иванова Н.Г. Основы теории и практики государственных финансов: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998.

113. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма /Под ред. Кристин Валих. М.: Известия, 1993.

114. Сабанти Б.М. История финансов России: Учебное пособие. Л.: ФЭИ, 1985.

115. Сабитова Н.М. Теоретические основы бюджетного устройства РФ //Финансы. 2002. - № 6. - С. 8 - 11.

116. Сазонов С.П., Завьялов Д.Ю. Межбюджетное регулирование на субфедеральном уровне и реформирование местного самоуправления //Финансы. -2005. № 10. - С. 8 - 11.

117. Сазонов С.П. Финансовое обеспечение регионов. Взаимоотношения федерального и региональных бюджетов //Финансы. 2004. - № 10. Ч С.7-11.

118. Селигман Э. И., Штурм Р. Этюды по теории обложения. СПб., 1908.

119. Силуанов А.Г. Бюджетная политика и межбюджетные отношения в 2004 году //Финансы. 2003. - №10.- С.3-7.

120. Совершенствование законодательства в условиях реформирования бюджетных отношений //Финансы. 2005. - № 11. - С.11 - 16.

121. Соловей Г.Г. Государственные бюджеты: Англия, Франция, Германия, Италия, С.Ш.Америки и СССР. М.: Госиздат, 1928.

122. Солянникова С.П. Бюджеты территории. М.: Финансы и статистика, 1993.

123. Сомоев Р.Г. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в РФ. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.

124. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. -М.: Финансы и статистика, 1996.

125. Тадевосян Э.В. О моделировании в теории федерализма и проблеме асимметричных федераций //Государство и право. 1997. - № 8. - С.58-68.

126. Токвиль А. Демократия в Америке. М., 1992.

127. Токовый словарь современных бюджетных терминов. М.: Финансист, 1999.

128. Токовый словарь русского языка./ Ожегов С.И., Шведова Ю.Ю. Ч М.:АЗЪ, 1995.

129. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. -М.: ПРИОР, 2002.

130. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики: Научно-практич. пособие. М.: Дело, 2004.

131. Федерализм: теория и история развития (сравнительно-правовой анализ): Учебное пособие /Отв. Ред. М.Н. Марченко. М.: Юристь, 2000.

132. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков / Моск. Центр Ин-та Восток-Запад. М.: Диалог - МГУ, 1999.

133. Федерализм: российская история и российская реальность / Валентей С.Д. -М.: Институт экономики РАН, 1998.

134. Федерализм: теория и история развития (сравнительно-правовой анализ): Учебное пособие /Отв. Ред. М.Н. Марченко. М.: Юристь, 2000.

135. Федерализм: теория, институты, отношения (сравнительно-правовое исследование). М.: Юристь, 2001.

136. Федерализм: энциклопедический словарь. М.: Инфра-М, 1997.

137. Федоткин В. Федерализм и местное самоуправления: проблемы экономического взаимодействия //Вопросы экономики. Ч 2000. № 1 - С.88.

138. Фетисов В.Д. Бюджетная система РФ: Учеб. пособие для вузов. Ч М. ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

139. Философский энциклопедический словарь. Ч М.: Советская энциклопедия, 1983.

140. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И.Химичевой. М.: Изд-во Юристь, 2006.

141. Финансовое право: Учебник /Под ред. проф. О.Н.Горбуновой. Ч М.: Юристь, 2006.

142. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Кол. авторов под общ. ред. А.Г.Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002.

143. Финансы: Учебник /Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2005.

144. Финансы /Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1995.

145. Финансы и кредит: Учебник /Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н.Белоглазовой. М.: Высшее образование, 2005.

146. Фролова Н.К. Реформа местного самоуправления: механизм действия региональной власти //Финансы. 2005. - № 10. - С. 3 - 7.

147. Ханс-Герт-Хаузер. Система финансового выравнивания между федерацией и землями в Германии //Финансы. 1996. Ч № 8. - С.50-55.

148. Ходасевич С. Бюджетный федерализм: оценка условий // Экономист. -2004. № 4. - С.29-36.

149. Ходорович М.И. Бюджет и бюджетная система: Учебное пособие. М.: Экономическое образование, 1993.

150. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. М.: Дело,2002.

151. Чернявский А.В., Вартапетов К.С. Подготовка бюджетов поселений на 2006 год: проблемы и пути решения //Финансы. 2005. - № 7. - С. 11 - 14.

152. Шаврин В.А. Местные бюджеты СССР. М.: Госфиниздат, 1941.

153. Ширкевич Н.А. Местные бюджеты. М.: Финансы и статистика, 1991.

154. Шишкин А.Г., Тюкменев Р.С. У каждого поселения бюджет дожен быть сбалансированным //Финансы. 2005. - № 10. - С. 20 Ч 232.

155. Штурм Р. Бюджет /Пер. А. Изгоева. СПб., 1907.

156. Шуба В.Б. Модели межбюджетных отношений конкретных стран: общее и особенное //Финансы. 2003. - № 10. - С.62 - 65.

157. Элазар Д. Дж. Сравнительный федерализм //Политические исследования. 1999. - №5. - С.106 -121.

158. Элазар Д. Дж. Что такое федерализм? Федерализм и региональная политика: проблемы России и зарубежный опыт. Вып. 3. Новосибирск, 1996.

159. Якобсон П.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. Ч М.: Аспект-Пресс, 1996.

160. Яндиев М.И. Финансы региональных органов власти. М.: Финансовый издательский дом, 1999.

161. Система бюджетного федерализма и меж -бюджетных отношений в Российской Федерации

162. Разделение налоговых пономочий и налоговой базы

163. Федеральные налоги и сборы1. Доля федерации1. Доля субъекта Федерации1. Региональные налоги1. Местные налоги1. НИрасходов и бюджетырасходныхпономочий Местныебюджеты

164. Федеральные целевые бюджетные фонды поддержки субъектов РФ (ФФПР, ФССР, ФРРФ, ФРР, ФК)И1. Расходы1. Х^ЧТрансферты1. Бюджеты субъектов РФ

165. Региональные целевые фонды поддержки муниципальных образований Региональные бюджеты Местные бюджетыдотациисубвенциисубсидиибюджетные ссудыбюджетные кредитыфедеральные программы по развитию регионовцелевые федеральные программыбюджетные компенсациио

166. Структура налоговой системы Российской Федерации

167. Группы налогов Виды налогов

168. Региональные налоги 1. Транспортный налог; 2. Налог на игорный бизнес; 3. Налог на имущество организаций.

169. Местные налоги 1. Земельный налог; 2. Налог на имущество физических лиц.

170. Поступление доходов в консолидированный бюджет РФ в 2002 Ч 2003 годы1. В милиардах рублей2002 2003

171. Всего доходов 2204,7 1633,6 3519,2 2583,1 1930,2 4135,6

172. Налоговые доходы 2035,6 1101,2 3136,8 64,9 35,1 2029,6 1328,2 3357,7 60,4 39,6из них:

173. Налог на прибыль организаций 172,2 291,1 463,3 37,2 62,8 170,9 355,6 526,5 32,5 67,5

174. Налог на доходы физических лиц 0,0 358,1 358,1 0,0 100,0 0,009 455,6 455,6 0,0 100,0

175. Налог на игорный бизнес 1,3 1,2 2,4 51,5 48,5 1,8 1,9 3,7 48,6 51,4

176. НДС 752,7 0 752,7 100,0 0,0 882,1 0,0 882,1 100,0 0

177. Акцизы 214,9 49,2 264,1 81,4 18,6 252,5 89,8 342,4 73,8 26,2

178. Налог с продаж 0,0 50,1 50,1 0,0 100,0 0 56,4 56,4 0,0 100,0

179. Налоги на имущество 1,4 119,0 120,5 1,2 98,8 1,7 136,1 137,8 1,2 98,8

180. Налоги на совокупный доход 6,2 27,2 33,4 18,5 81,5 10,07 20,17 30,24 33,3 66,7

181. Платежи за пользование природными ресурсами 214,2 116,6 330,8 64,8 35,2 249,5 143,4 392,9 63,5 36,5

182. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции 323,4 0 323,4 100,0 0 452,8 0 452,8 100,0 0

183. Прочие налоги, пошлины и сборы 6,4 86,3 92,7 7,0 93,0 7,1 67,8 74,9 9,5 90,5

184. Примечание: Без учета средств, передаваемых бюджетам территорий из федеральногобюджета в порядке финансовой помощи (в целях исключения двойного счета).

185. Поступление в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды доходов, администрируемых ФНС России за 2004 2005 годы1. Мрд. рублен2004 2005 В процентах к 2004 году

186. Всего поступило в бюджетную систему РФ 4 386,3 5 703,48 130,01. В том числе в: консолидированный бюджет 3 741,86 4 896,65 130,9государственные внебюджетные фонды 644,44 806,83 125,2

187. Из них: Налоги и сборы, всего 3 741,86 4 896,65 130,9в федеральный бюджет (включая ЕСН) 1 958,32 2 668,38 136,3в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 783,55 2 228,27 124,91. В том числе:

188. Налог на прибыль организаций 867,76 1 353,78 156,0в федеральный бюджет 205,72 377,59 183,5в консолидированный бюджет субъекта РФ 662,04 976,19 147,5

189. Налог на доходы физических лицв консолидированный бюджет субъекта РФ 574,19 707,37 123,2

190. Единый социальный налог в федеральный бюджет 442,22 267,51 60,5

191. Налог на добавленную стоилюсть:на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 749,08 1 025,66 136,9на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь X 20,92 X

192. Акцизы 202,37 236,15 116,7в федеральный бюджет 71,60 89,54 125,1в консолидированный бюджет субъекта РФ 130,78 146,61 112,1

193. Государственные внебюджетные фонды 644,44 806,83 125,2

194. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ 488,59 634,13 129,8

195. Фонд социального страхования РФ 42,97 53,21 123,8

196. Федеральный ФОМС 6,47 31,70 490,0

197. Территориальные ФОМС 106,42 87,79 82,5

198. Испонение консолидированного бюджета Ростовской области за 2004 год1. Тысячи рублей

199. Наименование показателей Уточненный Фактическое Процент испонен ияплан испонение

200. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 22 749 228,0 23 688 622,0 104,1

201. НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОД 12 936 299,0 14 533 780,0 112,3

202. Налог на прибыль организаций 3 980 641,0 4 614 620,0 115,9

203. Налог на доходы физических лиц 8 823 643,0 9 763 076,0 110,6

204. Налог на игорный бизнес 132 015,0 156 084,0 118,2

205. НАЛОГИ НА ТОВАРЫ И УСЛУГИ 3 477 588,0 2 981 331,0 85,7

206. Акцизы по подакцизным товарам, на терр. РФ 3 377 041,0 2 879 822,0 85,3

207. Лицензионные и регистрационные сборы 5 932,0 5 592,0 94,3

208. Налог с продаж (в части погашения задоженности прошлых лет) 94615,0 96 006,0 101,5

209. НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД 861 123,0 1 242 579,0 144,3

210. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО 3 025 892,0 2 587 742,0 85,5

211. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ 1 854 341,0 1 602 987,0 86,41. ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

212. Платежи за пользование недрами (в части погашения задоженности прошлых лет) 2 839,0 1 669,0 58,8

213. Налог на добычу полезных ископаемых 110301,0 111 201,0 100,8

214. Водный налог 519 132,0 362 753,0 69,9

215. Земельный налог 1 214 730,0 1 108 168,0 91,2

216. Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биоресурсов 381,0 16 847,0

217. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 6 958,0 2 349,0 33,8

218. ПРОЧИЕ НАЛОГИ, ПОШЛИНЫ И СБОРЫ 593 985,0 740 203,0 124,6

219. Государственная пошлина 89 062,0 91 804,0 103,1

220. Прочие федеральные доходы 134 600,0 114 823,0 85,3

221. Налоги и сборы субъектов РФ 289 262,0 424 675,0 146,8

222. Сбор на нужды образовательных учреждений с юр. лиц (погашение задож-ти прошлых лет) 219,0 248,0 113,2

223. Транспортный налог 289 043,0 424 427,0 146,8

224. Местные налоги и сборы 81 061,0 108 901,0 134,3

225. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 2 415 945,0 2 416 227,0 100,0

226. БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ 8 855 028,0 8 849 643,0 99,9

227. ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛ-ТИ 1 265 472,0 1 119 219,0 88,4

228. ИТОГО доходов 35 285 673,0 36 073 711,0 102,2

229. Рис. 1. Профицит (+) / Дефицит (-) расширенного бюджета Правительства РФ (в процентах к ВВП)

230. Профицит (+)/Дефицит (-) федерального бюджета, % ВВП Первичный профицит (+)/дефицит (-) федерального бюджета, % ВВП

231. Рис. 2. Баланс федерального бюджета (в процентах к ВВП)

232. Государственный и муниципальный дог РФ и расходы на его обслуживание в 1997-2006 годы

233. Показатели 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

234. ВВП (мрд. руб.) 2479,0 2840 4000 7302 9041 10950 13250 15323 18720 24380

235. Сумма внешнего дога (мрд. дол.) 136,8 140,8 159,5 158 148,2 130,2 123,7 115,0 106,9 79,2

236. Сумма внутреннего дога (мрд. руб.) 530,0 755,9 648,3 609,45 610,7 752,1 842,1 988,1 600 1148,7

237. Дог в процентах к ВВП (внутренний) 21,4 26,6 16,21 8,35 6,75 6,87 6,36 6,45 3,2 4,7

238. Всего расходов федерального бюджета (мрд. руб.) 529,7 499,9 666,9 1029,2 1321,9 1947,4 2414,4 2659,4 3047,9 4270,1

239. Расходы ФБ на обслуживание госдога 78,3 124,1 162,9 257,8 231,1 285,0 250,0 287,6 244,1 198,5

240. В процентах к ВВП 3,16 4,37 4,07 3,53 2,56 2,6 1,89 1,88 1,3 0,8

241. В процентах всего расходов ФБ 14,78 24,83 24,42 25,05 17,48 14,64 10,36 10,81 8,0 4,6

242. Составлена по: Законы о федеральном бюджете на соответствующие годы, пояснительные записки и приложения к ним

Похожие диссертации

• Закономерности развития экономических отношений мезоуровня в условиях административно-территориального реформирования
• Особые экономические зоны как фактор стимулирования развития региона
• Проблемы развития и трансформация управления алюминиевой промышленностью
• Резервы развития межотраслевых связей промышленного предприятия
• Муниципальные финансы в системе реформирования федеративных отношений и местного самоуправления