Финансовое планирование и пути его совершенствования в системе потребительской кооперации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученаd>кандидат экономических наук | |
| Автор | Золотарев, Сергей Николаевич |
| Место защиты | Бегород |
| Год | 2004 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Финансовое планирование и пути его совершенствования в системе потребительской кооперации"
На правах рукописи
Золотарев Сергей Николаевич
Финансовое планирование и пути его совершенствования в системе потребительской кооперации
08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Орел - 2004
Работа выпонена в Бегородском университете потребительской кооперации
Научный руководитель: кандидат экономических наук, профессор
Чорба Петр Михайлович
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Лукин Вячеслав Петрович
кандидат экономических наук, доцент Миславская Наталья Анатольевна
Ведущая организация: Бегородский государственный университет
Защита состоится 9 октября в 12 часов на заседании диссертационного совета Д 212.182.04 при Орловском государственном техническом университете в аудитории 212 по адресу: 302020, г. Орел, Наугорское шоссе, 29.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Орловского государственного технического университета.
Автореферат разослан 8 сентября 2004 г.
Ученый секретарь диссертационного совета
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Финансовое планирование в той форме, в которой оно функционировало при административно-командной экономике, оказалось неприемлемым в условиях рынка, что привело к игнорированию многими предприятиями данного инструмента управления финансами. Однако, логика развития рыночных отношений подтверждает необходимость финансового планирования.
Современное состояние экономики обусловило хозяйствование большинства российских предприятий в острой потребности в планировании финансовых ресурсов. Это вызвано кардинальным и быстрым изменением юридических, экономических, финансовых и других условий их деятельности. Существенную роль приобрела зависимость между динамикой внешнего окружения предприятий и динамикой их внутренней организации, движением денежных потоков и быстрым изменением их финансового состояния.
Зарубежными корпорациями накоплен обширный опыт в сфере финансового планирования и, казалось бы, логично воспользоваться им российским предприятиям. Работы зарубежных авторов, посвященные проблемам финансового планирования довольно интересны в теоретическом плане, но зачастую неприемлемы с позиций практического их использования. Объясняется это существенными различиями в законодательной базе, среде функционирования зарубежных и российских предприятий, значительными отличиями в порядке определения ключевых показателей, характеризующих деятельность предприятий. Данные обстоятельства не позволяют отечественным предприятиям использовать опыт зарубежных корпораций в рассматриваемой нами сфере управления финансами без предварительной адаптации к российским условиям. Многие зарубежные и российские авторы рассматривают проблемы финансового планирования в контексте разработки бизнес-плана
1>ос. \Л1ная
БНГ.ЛУН.^ гкд.
предприятия. Однако, необходимость составления бизнес-плана преимущественно возникает при разработке инвестиционных проектов, тогда как предприятию необходим механизм финансового планирования, позволяющий осуществлять текущее и оперативное управление финансовыми средствами.
Теоретическую основу диссертационного исследования составили научные труды российских ученых в числе которых - М.М.Алексеева, И.Т.Балабанов, И.А.Бланк, В.В.Бочаров, Е.В.Быкова, А.И.Ковалев,
B.В.Ковалев, Д.С.Моляков, В.П.Привалов, М.В.Романовский, Г.А.Сатыкова, Э.А.Уткин, А.Д.Шеремет и другие, а также и зарубежных ученых таких как Р.Акофф, Р.Брейли, Ю.Бригхем, Л.Гапенски, Дж. К. Ван Хорн, Б.Коласс,
C.Майерс, Ж.Ришар, Э.Хеферт и другие.
Отдельные аспекты финансового планирования применительно к системе потребительской кооперации исследовались российскими учеными, такими как Р.М.Масленникова, В.Г.Перегняк, В.Г. Пинишко, П.М. Чорба, Н.Г.Чуб и другие.
В настоящее время предприятия не имеют четкой методики текущего и оперативного финансового планирования, что в свою очередь вносит допонительный риск в их деятельность, крайней степенью которого являются финансовые затруднения и банкротство. Это особенно характерно для кооперативных организаций, которые нуждаются в научных разработках по проблемам прежде всего текущего и оперативного финансового планирования.
Актуальность обозначенной проблемы, а также недостаточная степень ее разработанности и практическая значимость для современного финансового планирования определили выбор темы диссертационного исследования, его цель и задачи, а также логику и структуру работы.
Цель исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке методических рекомендаций в области создания системы финансового планирования и их реализации в кооперативных организациях. Исходя
из целевой установки, в диссертационной работе поставлены и решены следующие основные взаимосвязанные задачи:
- изучить понятия планирование, финансовое планирование, на основе чего уточнить содержание понятия финансовое планирование;
- определить теоретические ключевые принципы финансового планирования;
- изучить и обобщить методическую базу финансового планирования;
- рассмотреть действующий в дореформенный период порядок финансового планирования в системе потребительской организации;
- дать оценку современного состояния финансового планирования в кооперативных организациях;
- разработать методические рекомендации по совершенствованию анализа денежных потоков с последующим корреляционно - регрессионным анализом;
- разработать практические рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования и их апробировать в системе потребительской кооперации с использованием метода экстраполяции трендов.
Область исследования включает финансовое планирование и его совершенствование в системе потребительской кооперации. Тема диссертации соответствует п. 3.14 Финансовый менеджмент в управлении финансовыми потоками и финансовыми оборотами Паспорта специальностей (08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит) ВАК.
Объектом исследования являются организации потребительской кооперации Бегородского и Курского областных потребительских союзов.
Предметом исследования диссертационной работы является система финансового планирования на микроуровне.
Теоретической и методологической основой исследования являются положения, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных авто-
ров по теории и методологии финансового планирования; положения по бухгатерскому учету и отчетности; научно-методическая литература; периодические издания; материалы научных конференций и семинаров; официальная статистическая информация Госкомстата России.
В ходе исследования использован балансовый метод, который дает возможность не только обеспечить необходимую увязку между отдельными статьями доходов и расходов, осуществить наиболее целесообразное размещение и использование финансовых ресурсов, но и осуществить взаимный контроль данных. В процессе исследования применяся анализ денежных потоков, корреляционно-регрессионный анализ и метод экстраполяции трендов, что позволило усовершенствовать экономический анализ, повысить уровень, усилить его воздействие на улучшение показателей.
Информационной базой послужили данные Центросоюза РФ, статистическая и бухгатерская отчетность союзов потребительских обществ отдельных областей Центрального Федерального округа.
Анализ статистических данных осуществляся на персональном компьютере, используя пакет прикладных программ Microsoft Office 2000.
Научная новизна исследования заключается в совершенствовании теоретико-методической основы финансового планирования в системе потребительской кооперации, основанная на разработке нетрадиционной методики составления баланса доходов и расходов для текущего финансового планирования и разработке методики составления платежного календаря для оперативного финансового планирования с применением метода экстраполяции трендов.
Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, которые выносятся на защиту:
- предложена авторская интерпретация понятия финансовое планирование, основанная на изучении понятий планирование и финансовое планирование;
- определены и обоснованы ключевые принципы и методы финансового планирования, соблюдение которых создаст предпосыки для эффективной работы и повышения качества финансовых планов;
- предложен скорректированный с учетом изменившихся экономических условий в учете и налогообложении баланс доходов и расходов;
- предложена двухфакторная регрессионная модель зависимости прибыли до налогообложения от фондоотдачи и удельного веса активной части основных фондов во всей сумме основных фондов;
- на базе глубокого анализа показателя фондоотдачи были выявлены резервы роста прибыли до налогообложения;
- разработана нетрадиционная методика составления баланса доходов и расходов с применением метода экстраполяции трендов для совершенствования текущего финансового планирования;
- предложена методика составления платежного календаря, также с использованием метода экстраполяции трендов для совершенствования оперативного финансового планирования.
Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в уточнении понятия финансовое планирование, обосновании и определении ключевых принципов и методов финансового планирования, совершенствовании методологии финансового планирования в новых условиях работы и описании методической базы финансового планирования для совершенствования системы финансового планирования.
Практическая значимость работы заключается в том, что ее научные положения и выводы могут использоваться в практической деятельности кооперативных организаций, что позволит усовершенствовать систему
финансового планирования, повысить качество планов, улучшить и упростить финансовое планирование, повысить точность финансовых решений, улучшить финансовый контроль. Проведенное в диссертации исследование действовавшего порядка финансового планирования в системе потребительской кооперации имеет значение в силу недостаточной теоретической проработки данной проблемы.
С практической точки зрения наибольший интерес представляют предложенная новая форма баланса доходов и расходов для совершенствования текущего финансового планирования и методика составления платежного календаря для совершенствования оперативного финансового планирования с использованием метода экстраполяции трендов.
Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке, доложены на научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава и аспирантов.Самобытность потребительской кооперации: опыт и проблемы управления (г. Чебоксары, 2002), Стратегия и социальная миссия потребительской кооперации (г. Бегород, 2003) и внедрены в практику работы Прохоровского райпо Бегородского областного потребительского союза (акт внедрения от 25.03.2004 г.) и ПО Рыльское Курского областного потребительского союза (акт внедрения от 29.03.2004 г.). Результаты апробации показали ее работоспособность в современных условиях, а поэтому могут быть рекомендованы для внедрения в практику текущего финансового планирования, в виде баланса доходов и расходов и оперативного финансового планирования, в виде платежного календаря.
Публикации. По результатам диссертационного исследования опубликовано 7 научных работ, общим объемом 4,26 п.л.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 202 наименования. Содержание работы изложено на 192 страницах текста, включает 5 таблиц, 15 рисунков, 40 приложений.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определена степень ее разработанности, названа цель и перечислены задачи диссертационной работы, указаны объект и предмет исследования, сформулирована научная новизна, теоретическое значение и практическая ценность работы.
В первой главе диссертации Теоретические основы финансового планирования на микроуровне уточнено понятие финансовое планирование, определены ключевые принципы и методы финансового планирования.
В современных условиях содержание и формы финансовых отношений претерпевают значительные и серьезные изменения. Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при комплексном сочетании текущих и оперативных финансовых планов, обеспечении запланированных мероприятий соответствующими финансовыми ресурсами.
В условиях административно-командной экономики финансовый план предприятия определяся заданиями отраслевого министерства, годовые финансовые планы составлялись на основе контрольных цифр, которые доводились до предприятий вышестоящими организациями. Утверждаемые самим предприятием годовые финансовые планы, тем не менее, были регламентированы сверху по важнейшим показателям: объему реализуемой продукции, сумме прибыли, рентабельности, платежам в бюджет.
В зарубежной и отечественной литературе существует большое число различных точек зрения на содержание и роль в целом планирования деятельности предприятий и, в частности, финансового плана.
Финансовое планирование как научный процесс определения планомерного движения финансовых ресурсов, формирования адекватных стоимостных пропорций и рациональных финансовых отношений играет ведущую роль в управлении экономикой как на макро-, так и микроуровне.
Оттакиваясь от традиционно понятия финансового планирования как процесса определения финансовых потребностей предприятия и источников их финансирования, отметим авторское определение финансового планирования, которое представляет собой процесс планирования поступлений и использования финансовых ресурсов, состоящий в выборе и обосновании оптимальных решений в сфере управления финансами предприятия на основе прогнозирования последствий принимаемых решений.
Важным в финансовом планировании является четкое соблюдение его основных принципов - необходимость, единство, непрерывность, гибкость, точность и участия, определяющих характер и содержание плановой деятельности в экономической организации.
В экономической литературе имеются различные подходы к выбору принципов фнансового планирования. Разброс во взглядах простирается от лаконических формулировок А.Файоля и Р.Акоффа (принципы необходимости, единства, непрерывности, гибкости, точности и участия) до содержательно развернутых, подчас излишне пространных или категоричных формулировок типа лобеспечение соответствия потребностям рынка, золотого банковского правила или платежеспособность в любое время.
По нашему мнению, важную роль в финансовом планировании играет принцип целенаправленности и принцип адекватности.
Точное соблюдение принципов планирования создаст предпосыки для эффективной работы кооперативных организаций и уменьшит возможность получения отрицательных результатов планирования.
Не менее важно с точки зрения качества финансового планирования определиться с методами финансового планирования. Знание сущности и использование методов финансового планирования будет способствовать лучшему пониманию методики финансового планирования в системе потребительской кооперации.
Особую роль в финансовом планировании играет балансовый метод, который позволяет не только обеспечить необходимую увязку между отдельными статьями доходов и расходов, осуществить наиболее целесообразное размещение и использование финансовых ресурсов, но осуществить взаимный контроль данных.
Применение экономико-математических методов позволило усовершенствовать экономический анализ, повысить уровень, усилить его воздействие на улучшение показателей.
За рубежом, в практике внутрифирменного планирования зарекомендовали себя методы управления финансами, основанные на системе бюджетирования. В то же время зарубежные методики бюджетирования, насколько бы эффективны они не были в адекватной им среде, достаточно сложно применить к российским условиям. Основной причиной этого, по нашему мнению, является специфичность экономики переходного периода, проявляющаяся, прежде всего, в достаточно сильной зависимости финансов предприятий от нестабильной внешней среды - как экономической, так и правовой.
Рациональное использование методов финансового планирования определит качество финансовых планов.
Во второй главе диссертационного исследования Анализ состояния финансового планирования в системе потребительской кооперации дана
оценка действовавшего в дореформенный период порядка финансового планирования в системе потребительской кооперации и современного состояния финансового планирования кооперативных организаций, рассмотрены теоретические и методические основы анализа денежных потоков.
Содержание финансового плана в системе потребительской кооперации в дореформенный период представлено на рисунке 1.
Финансовый план организаций потребительской кооперации
Рисунок 1 - Содержание финансового планирования в системе потребительской кооперации
Основу финансового планирования составляют планы низовых кооперативных организаций (потребительских обществ).
Основным разделом финансового плана является баланс доходов и расходов. В нем отражены потребность в средствах (собственных и приравненных к ним) для финансирования основной хозяйственной деятельности и источники их образования.
Нами разработан баланс доходов и расходов для системы потребительской кооперации, скорректированный на те изменения, которые произошли в учете и налогообложении за годы реформ (таблица 1).
Таблица 1 - Баланс доходов и расходов Льговского потребительского общества на 2004 год
Источники поступления средств (доходы) Сумма, тыс. руб
1. Прибыль - всего 360
2. Сбор паевых взносов 5,5
3 Поступление вступительных взносов 0,1
4. Поступление средств от реализации излишнего имуще-
ства и инвентаря 4
5. Прочие поступления и доходы 17
6. Итого доходов 386,6
7. Наличие собственных и устойчивых заемных средств в
обороте на начало планируемого года 741
8. Всего (стр 7 + стр. 8) ' 1127,6
9. Недостаток собственных и устойчивых заемных . . V
средств в обороте на конец планируемого года ' 1' Х _ '
Баланс 1127,6
Направление средств (расходы)
1. Налог с прибыли:
- IV квартала отчетного года 20,6
- 1-Ш кварталов планируемого года 64,8
2. Возврат банку догосрочных кредитов, погашаемых за
счет прибыли 14
3. Отчисления от распределяемой прибыли 245,5
4. Итого расходов 344,9
5. Норматив собственных оборотных средств (мини-
мальный) на конец планируемого периода 750
6. Вся потребность в средствах (стр.7 + стр. 9) 1094,9
7. Собственные и устойчивые заемные средства в обороте
сверх минимального норматива на конец планируемого >
года 32,7 II ' '
1 ... , ^ Баланс 1127,6
В нашем примере поступление собственных и приравненных к ним средств вместе с остатком их на начало года составляет 1127,6 тыс. рублей, а вся потребность в собственных оборотных средствах (планируемый расход собственных средств, дебиторская задоженность по претензиям и присужденным арбитражем суммам, минимальный норматив собственных оборотных средств) 1094,9 тыс. рублей. Исходя из этого, сбалансирование доходной и расходной частей баланса доходов и расходов потребительского общества произведено путем отражения в расходной части баланса суммы собственных и приравненных к ним средств в обороте сверх минимального норматива на конец планируемого года - 32,7 тыс. рублей (1127,6 - 1094,9).
В настоящее время разработанные финансовые планы не подлежат обязательному утверждению вышестоящей организацией. Финансовые планы областных, краевых и республиканских потребсоюзов рассматриваются и утверждаются правлением этих потребсоюзов, а потребительских обществ -рассматриваются и утверждаются общим собранием (собранием упономоченных) членов потребительского общества. Одновременно с рассмотрением
и утверждением сводных финансовых планов правлениями соответствующих потребсоюзов решаются вопросы финансовых взаимоотношений между звеньями системы потребительской кооперации.
Для успешной реализации процедур финансового планирования необходима их формализация, состоящая в регламентации действий управленческого персонала предприятия (организации) в процессе планирования, а также в разработке единых форм документов, использующихся в ходе планирования.
Процессы, происходящие в российской экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важ-
нейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и дальнейшего развития.
В третьей главе диссертации Совершенствование финансового планирования в системе потребительской кооперации проведены анализ денежных потоков, предложена двухфакторная регрессионная модель зависимости прибыли до налогообложения в виде линейного уравнения регрессии
и с помощью использования частных коэффициентов эластичности Э(-, Д и
выявлены резервы роста прибыли до налогообложения; предложены нетрадиционная методика текущего финансового планирования в форме баланса доходов и расходов, а также методика оперативного финансового планирования в виде платежного календаря.
Анализ денежных потоков, который является важнейшей составной частью анализа исходных позиций в планировании, проведен нами по четырем направлениям: текущей, инвестиционной, финансовой и прочей.
Результаты анализа приведены в таблице 2. Таблица 2 - Анализ движения денежных средств Бегородского ОПС за 19992003 гг.
(тыс. руб.)
№-п/п Показатели Годы Изменение, +;-
1999 2000 2001 2002 2003
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Текущая деятельность -3723 -13829 -18432 -12846 -19583 -5860.
2 Инвестиционная деятельность 1767 1457 1193 3474 5157 +3390
3 Финансовая деятельность 5221 11469 27916 14941 12633 +7412
4 Прочие операции 630 1155 8512 -331 754 +124
5 Итого 3895 252 19189 5238 1039 -4934
Анализ показал, что из-за недостатка собственных оборотных средств по текущей деятельности получается отрицательный денежный поток, который вынуждает реализовать основные фонды и прибегать к увеличению кредиторской задоженности.
Результат от инвестиционной деятельности, в большинстве анализируемых кооперативных организаций отрицательный, что говорит о недостатке собственных средств для финансирования капитальных вложений.
Результаты от финансовой деятельности, прочих операций незначительные, что свидетельствует об отсутствии догосрочных кредитов, займов и бюджетных ассигнований, недостаточно использован фонд потребления.
Поскольку применение прямого и косвенного методов анализа денежных потоков не позволило выявить совместное влияние прямых и косвенных факторов на денежные потоки организаций Бегородского ОПС за 19992003 г.г., нами был проведен корреляционно-регрессионный анализ зависимости прибыли до налогообложения от фондоотдачи и удельного веса активной части основных фондов во всей сумме основных фондов в виде линейного уравнения регрессии:
Анализ коэффициентов уравнения множественной регрессии позволяет сделать вывод о степени влияния каждого из двух факторов на показатель прибыли до налогообложения.
В полученном уравнении а^О, следовательно, с возрастанием фондоотдачи и удельного веса активной части основных фондов во всей сумме основных фондов прибыль до налогообложения увеличивается. Из уравнения следует, что при возрастании фондоотдачи на 1 тыс. руб. прибыль до налогообложения возрастает в среднем на 187,34 руб., а при возрастании доли
активной части основных фондов во всей сумме основных фондов на один процентный пункт -возрастет на 27,8 руб.
С помощью использования частных коэффициентов эластичности Э1 Д И Д ( были выявлены резервы роста прибыли до налогообложения (таблица 3). Таблица 3 - Значение Э(, Д.Д,- коэффициентов
Факторы Значение коэффициентов Ранг фактора по величи- Средний
не коэффициентов ранг
э, А А/ э, А А/
Х| 0,9 0,57 0,88 1 1 1 1
х2 0,44 0,3 0,16 2 2 2 2
Таблица 3 наглядно показывает значение - коэффициентов,
на основании которых представлена экономическая интерпретация:
Коэффициент эластичности показал, что главным фактором увеличения прибыли до налогообложения является фактор х1, то есть фондоотдача: при ее увеличении на 1% сумма прибыли до налогообложения возрастет на 0,9%. С увеличением фактора х2 на 1% наблюдается рост прибыли до налогообложения на 0,44%.
Сравнение значения -коэффициентов позволяет сделать вывод, что на прибыль до налогообложения наибольшее влияние из двух исследуемых факторов с учетом уровня их вариации способен оказать фактор X - фондоотдача, так как ему соответствует наибольшее значение -коэффициента.
Коэффициент показывает долю влияния каждого фактора в суммарном влиянии факторов, включенных в уравнение регрессии. Из таблицы 3
видно, что наибольшая доля влияния падает на фондоотдачу (х1): роль фактора в вариации прибыли до налогообложения 88 % общего влияния двух факторов на результативный показатель. Наибольшие возможности в увеличении суммы прибыли до налогообложения могут быть обеспечены за счет фондоотдачи.
Применение корреляционно-регрессионного анализа способствует повышению уровня обоснованности разрабатываемых финансовых планов.
На основании анализа данных Прохоровского райпо за 1999-2003 г.г., используя метод экстрапояции, получили уравнения для расчета отдельных статей баланса доходов и расходов (таблица 4).
Таблица 4 - Уравнения метода экстраполяции для баланса доходов и расходов Прохоровского райпо на 2004 год
№ п/п Статьи доходов и расходов Уравнения
1 Доходы от реализации продукции (работ, услуг) у, =3483^+1422^
2 Другие операционные доходы у, =-23,3 + 27,7/
3 Прочие доходы у, =36,3 + 19,7/
4 Расходы от реализации готовой продукции < (работ, услуг) у, =24205 + 13764/
5 Расходы сбытовые у, = 1670,3 + 1878,6л
6 Прочие операционные расходы у, = 440 - 54 /
7 Прочие расходы у, =-49,1 + 40,3/
С помощью полученных уравнений мы выявили основную закономерность изменения экономического явления во времени и распространили ее на планируемый период для расчета баланса доходов и расходов по предлагаемой методике (таблица 5).
Таблица 5 - Финансовый план (баланс доходов и расходов) Прохоровского
райпо на 2004 год
Статьи доходов и расходов стр. Сумма,
тыс. руб
I. Доходы и поступления
А. Основная деятельность
1. Доходы от реализации продукции (работ, услуг) 1 120197
2. Другие операционные доходы 2 143
Итого по разделу А (стр. 1+2) 3 120340
Б. Финансовые вложения
1. Доходы от участия в капитале 4 -
2. Дивиденды и проценты полученные 5 -
3. Доходы по другим финансовым операциям 6 -
Итого по разделу Б. (стр. 4 + 5 + 6) 7 -
В. От других видов деятельности
1. Доходы от реализации финансовых инвестиций 8 -
2. Доходы от реализации внеоборотных активов 9 -
3. Доходы от реализации оборотных активов 10 -
4. Прочие доходы И 155
Итого по разделу В (стр. 8 + 9+10+11) 12 155
Всего доходов и поступлений (стр. 3 + 7+12) 13 120495
II. Расходы н отчисления
А. По основной деятельности
1. Расходы от реализации готовой продукции (работ, услуг) 14 106789
2. Административно-управленческие расходы 15 -
3. Расходы сбытовые 16 12944
4. Прочие операционные расходы 17 116
Итого по разделу А (стр. 14 + 15 + 16 + 17) 18 119849
Б. По обычным Финансовым операциям
1. Расходы от участия в капитале 19 -
2. Проценты, за пользование кредитами, займами 20 -
3. Прочие финансовые расходы 21 -
Итого по разделу Б (стр. 19 + 20 + 21) 22 -
В. По доугим видам деятельности
1. Расходы по реализованным финансовым инвестициям 23 -
2. Расходы по внеоборотным активам 24 -
3. Расходы по оборотным активам 25 -
4. Прочие расходы 26 193
Итого по разделу В (стр. 23 + 24 + 25+26) 27 193
Всего расходов и отчислений (стр. 18 + 22 + 27) 28 120042
Финансовый результат (стр. 13 - 28) 29 453
III. Налог на прибыль (стр. 29 х 0,24) 30 109
Финансовый результат от:
- основной деятельности (стр. 3-18) 31 491
- финансовых операций (стр. 7 - 22) 32 -
- других видов деятельности (стр. 12 - 27) 33 -38
В то же время кооперативные организации не дожны ограничиваться составлением текущих финансовых планов. Они дожны быть допонены оперативными финансовыми планами.
С помощью отчетных данных Прохоровского райпо за 1-1У кварталы 2003 года на основании метода экстраполяции мы получили уравнения для разработки платежного календаря (таблица 6)
Таблица 6 - Уравнения метода экстраполяции для платежного календаря
Прохоровского райло на I квартал 2004 года
№ п/п Статьи поступлений и выдач денежных средств Уравнения
1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности у, = 21775+280Ц/
2 Поступления в результате погашения дебиторской задоженности у, = 23495 + 549,1л
3 Кредиты полученные у, =-1016,5 + 1405,1/
4 Поступления арендной платы у, =3276+5253,3л
5 Прочие поступления у, =20+18,3л
6 Оплата товарно-материальных ценностей у, =17184,5 + 2365,4/
7 Заработная плата и приравненные платежи у, =3065+59,9/
8 Платежи в бюджет у, = 409 + 60,4/
Другие отчисления во внебюджетные фонды у, =321,5 + 99/
10 Погашение кредиторской задоженности у, =2214315 + 469,4л
11 Погашение краткосрочных ссуд у, = -1285,5 + 1512,7л
12 Уплата процентов за кредит у, =-4481 + 3960,8/
13 Другие платежи у, =4149,5 + 529,2/
Использование уравнений позволило спланировать необходимые статьи предлагаемого платежного календаря и распространить на I квартал 2004 года (таблица 7).
Таблица 7 - Платежный календарь Прохоровского райпо на I квартал 2004 г.
№ п/п Статьи поступлений и выдач денежных средств Сумма, тыс. руб.
Поступления денежных средств
1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности 35781
2 Выручка от реализации основных средств, нематериальных активов, поступлений излишних запасов сырья и материалов
3 Штрафы, пени и другие поступления от экономических санкций -
4 Поступления от реализации ценных бумаг и валюты -
5 Дивиденды, проценты, доходы по ценным бумагам и депозитам - -
6 Поступления в результате погашения дебиторской задоженности 26241
7 Кредиты полученные 6009
8 Авансы от покупателей и заказчиков -
9 Поступления арендной платы 29543
10 Получена безвозмездная финансовая помощь -
11 Целевые поступления -
12 Средства, поступающие для формирования уставного фонда -
13 Прочие поступления 112
14 ИТОГО ПОСТУПЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕСДТВ 97686
Выдачи денежных средств
1 Оплата товарно-материальных ценностей - 29012
2 Оплата услуг подрядчиков за выпоненные работы -
3 Заработная плата и приравненные платежи 3365
4 Платежи в бюджет 711
5 Единый социальный налог -
6 Другие отчисления во внебюджетные фонды 816
7 Погашение кредиторской задоженности 24491
8 Погашение краткосрочных ссуд 6278
9 Погашение просроченных ссуд -
10 Погашение догосрочных ссуд -
11 Уплата процентов за кредит 15323 '
12 Авансовые платежи -
13 Арендная плата -
14 Платежи по векселям -
15 Выплата дивидендов -
16 Другие платежи 6796
17 ИТОГО ПЛАТЕЖЕЙ 86792
Балансирующие статьи
Превышение поступлений над выдачей денежных средств + 10894
Превышение выдач над поступлением денежных средств -
Из предлагаемого платежного календаря Прохоровскому райпо на I квартал 2004 года видно, что на дату составления платежного календаря хозяйствующий субъект является платежеспособным, так как коэффициент платежеспособности равен: 1,13 (Итого поступлений денежных средств (97686) / Итого платежей (86792)).
Предложенный порядок составления платежного календаря, повышает достоверность аналитической информации.
По нашему мнению, кооперативные организации дожны разрабатывать оперативные планы, которые заключаются прежде всего в составлении и использовании платежного календаря на ближайший месяц либо квартал.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
В соответствии с целью и задачами, поставленными перед диссертационной работой, автором сформулированы следующие выводы:
1. Финансовое планирование как научный процесс определения планомерного движения финансовых ресурсов, формирования адекватных стоимостных пропорций и рациональных финансовых отношений играет ведущую роль в управлении экономикой в целом, так и в частности.
На основе изучения и обобщения существующих представлений о финансовом планировании деятельности организации в диссертационном исследовании было уточнено содержание понятия финансовое планирование и предложена его авторская интерпретация.
2. Важным в финансовом планировании является четкое соблюдение его основных принципов. Определены и обоснованы ключевые принципы финансового планирования.
По нашему мнению, важную роль в финансовом планировании играет принцип целенаправленности и принцип адекватности, точное соблюдение которых создаст предпосыки для эффективной работы кооперативных организаций и уменьшит возможность получения отрицательных результатов планирования.
3. Не менее важно с точки зрения качества финансового планирования определиться с методами финансового планирования. Знание сущности и использование методов финансового планирования будет способствовать лучшему пониманию методики финансового планирования.
Рациональное использование различных методов финансового планирования во многом определяет качество финансовых планов.
4. Рассмотрен действующий в дореформенный период порядок и выявлено состояние финансового планирования в системе потребительской организации.
За годы рыночных преобразований многие кооперативные организации, существенно сократили финансовый аппарат, а в некоторых потребсоюзах, были упразднены финансовые отделы, что весьма отрицательно сказалось на состоянии финансового планирования.
5. Автором был проведен глубокий анализ денежных потоков и корреляционно-регрессионный анализ, в результате чего выявлено, что наибольшие возможности в увеличении суммы прибыли до налогообложения могут быть обеспечены развитием такого фактора, как фондоотдача.
6. На основании анализа полученной совокупности данных Прохо-ровского райпо за 1999-2003 г.г. мы выявили основную закономерность изменения экономического явления во времени и распространили ее на планируемый период, с помощью полученных уравнений для предлагаемой методики составления баланса доходов и расходов.
7. С помощью отчетных данных Прохоровского райпо за НУ кварталы 2003 года на основании метода экстраполяции мы получили уравнения, использование которых позволило спланировать необходимые статьи предлагаемого платежного календаря на I квартал 2004 года.
С целью совершенствования финансового планирования мы считаем целесообразным рекомендовать кооперативным организациям:
- для совершенствования текущего финансового планирования использовать разработанную методику составления баланса доходов и расходов;
- для совершенствования оперативного финансового планирования использовать предложенную методику составления нами платежного календаря. Х
Полагаем, что разработанные автором предложения в диссертационной работе будут способствовать повышению уровня обоснованности финансовых планов деятельности кооперативных организаций в условиях современной российской экономики.
Основные положения диссертации изложены в следующих публикациях:
1. Золотарев С.Н. К вопросу о совершенствовании финансового планирования - в системе потребительской кооперации.//Самобытность потребительской кооперации: опыт и проблемы управления: Тезисы докладов межвузовской научно-практической конференции. - Чебоксары: Чебоксарский кооперативный институт Московского университета потребительской кооперации, 2002.-0,13 п.л.
2. Золотарев С.Н. К вопросу о принципах финансового планирова-ния.//Бегородский экономический вестник. - Бегород, 2002. - №3. - 0,5 п.л.
3. Золотарев С.Н. К вопросу о методах финансового планирования.//
менеджмента на предприятиях //Золотарев С.Н.: БУПК - Бегород,
2003, -18 с. - Деп. в ВИНИТИ 11.03.03 №427 - В2003 - 1,13 ил.
4. Золотарев С.Н. Порядок финансового планирования.// Бегородский экономический вестник. Ч Бегород, 2003. - №3. - 0,8 п.л.
5. Золотарев С.Н. Соблюдение принципов и выбор методов финансового планирования, их влияние на качество финансовых планов.//Стратегия и социальная миссия потребительской кооперации: Сборник научных докладов профессорско-преподавательского состава и аспирантов университета: В 4ч. - Бегород: Кооперативное образование, 2003. - Часть.З. Ч 0,5 п.л.
6. Золотарев С.Н. Финансовое планирование в потребительской кооперации: содержание и пути совершенствования.//Экономика и финансы. Ч М: Издательство ТЕЗАРУС, 2004. - №10. - 0,7 п.л.
7. Золотарев С.Н. Организация финансового планирования в системе потребительской кооперации.//Духовное Возрождение: сборник научных и научно-прикладных трудов. Выпуск XIX - Бегород: БГТУ, 2004. - 0,5 п.л.
Сдано в набор 01.09.2004. Подписано в печать 02.09.2004.
Формат 60 х 84 1/16. Бумага офсетная. Гарнитура Times New Roman. Ризография. Усл. печ. 1,4. Тираж 100 экз. Заказ 8599.
Издательство Бегородского университета потребительской кооперации "Кооперативное образование" 308023, г. Бегород, ул. Садовая, 116а
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Золотарев, Сергей Николаевич
ВВЕДЕНИЕ
I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА МИКРОУРОВНЕ
1.1 Теоретические положения, значение и необходимость финансового планирования
1.2 Концептуальные основы и принципы финансового планирования
1.3 Методическая база финансового планирования
II АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
В СИСТЕМЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
2.1 Анализ действующего в дореформенный период порядка финансового планирования
2.2 Современное состояние финансового планирования кооперативных организаций
2.3 Теоретические и методические основы анализа денежных потоков
III СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
В СИСТЕМЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
3.1 Методические рекомендации по совершенствованию анализа денежных потоков
3.2 Баланс доходов и расходов и методика его составления
3.3 Платежный календарь и методика его составления
Диссертация: введение по экономике, на тему "Финансовое планирование и пути его совершенствования в системе потребительской кооперации"
Актуальность темы исследования. Финансовое планирование в той форме, в которой оно функционировало при административно-командной экономике, оказалось неприемлемым в условиях рынка, что привело к игнорированию многими предприятиями данного инструмента управления финансами. Однако, логика развития рыночных отношений подтверждает необходимость финансового планирования.
Современное состояние экономики обусловило хозяйствование большинства российских предприятий в острой потребности в планировании финансовых ресурсов. Это вызвано кардинальным и быстрым изменением юридических, экономических, финансовых и других условий их деятельности. Существенную роль приобрела зависимость между динамикой внешнего окружения предприятий и динамикой их внутренней организации, между движением потоков их денежных средств и быстрым изменением их финансового состояния.
Зарубежными корпорациями накоплен обширный опыт в сфере финансового планирования и, казалось бы, логично воспользоваться им российским предприятиям. Работы зарубежных авторов, посвященные проблемам финансового планирования довольно интересны в теоретическом плане, но зачастую неприемлемы с позиций практического их использования. Объясняется это существенными различиями в законодательной базе, среде функционирования зарубежных и российских предприятий, значительными отличиями в порядке определения ключевых показателей, характеризующих деятельность предприятий. Данные обстоятельства не позволяют отечественным предприятиям использовать опыт зарубежных корпораций в рассматриваемой нами сфере управления финансами без предварительной адаптации к российским условиям. Большинство зарубежных и российских авторов рассматривают проблемы финансового планирования в контексте разработки бизнес-плана предприятия. Однако, необходимость составления л бизнес-плана преимущественно возникает при разработке инвестиционных проектов, тогда как предприятию необходим механизм финансового планирования, позволяющий осуществлять текущее и оперативное управление финансовыми средствами.
Теоретическую основу диссертационного исследования составили научные труды российских ученых в числе которых - М.М.Алексеева, И.Т.Балабанов, И.А.Бланк, В.В.Бочаров, Е.В.Быкова, А.И.Ковалев,
B.В.Ковалев, В.П.Лукин, Д.С.Моляков, В.П.Привалов, М.В.Романовский, Г.А.Сатыкова, Э.А.Уткин, А.Д.Шеремет и другие, а также зарубежных ученых Р.Акофф, Р.Брейли, Ю.Бригхем, Л.Гапенски, Дж. К. Ван Хорн, Б.Коласс,
C.Майерс, Ж.Ришар, Э.Хеферт и другие.
Отдельные аспекты финансового планирования применительно к системе потребительской кооперации исследовались отечественными экономистами, такими как Р.М.Масленникова, Н.А.Миславская, В.Г.Перегняк, В.С.Пинишко, П.М.Чорба, Н.Г.Чуб и другие.
В отечественной литературе, посвященной деятельности предприятий, проблемам финансового планирования уделяется недостаточно внимания, в результате чего некоторые аспекты управления финансами не достаточны изучены.
В настоящее время предприятия не имеют четкой методики текущего и оперативного финансового планирования, что в свою очередь вносит допонительный риск в их деятельность, крайней степенью которого являются финансовые затруднения и банкротство. Это особенно характерно для кооперативных организаций, которые нуждаются в научных разработках по проблемам прежде всего текущего и оперативного финансового планирования.
Актуальность обозначенной проблемы, а также недостаточная степень ее разработанности и практическая значимость для современного финансового планирования определили выбор темы диссертационного исследования, его цель и задачи, а также логику и структуру работы.
Цель исследования заключается в теоретическом обосновании методических рекомендаций в области создания системы финансового планирования и их реализации в кооперативных организациях. Исходя из целевой установки, в диссертационной работе поставлены и решены следующие основные взаимосвязанные задачи: изучить понятия планирование, финансовое планирование, на основе чего уточнить содержание понятия финансовое планирование; определить теоретические ключевые принципы финансового планирования;
- изучить и обобщить методическую базу финансового планирования;
- рассмотреть действующий в дореформенный период порядок финансового планирования в системе потребительской организации;
- дать оценку современного состояния финансового планирования в кооперативных организациях; разработать методические рекомендации по совершенствованию анализа денежных потоков с последующим корреляционно - регрессионным анализом; разработать практические рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования и их апробировать в системе потребительской кооперации с использованием метода экстраполяции трендов.
Область исследования включает финансовое планирование и его совершенствование в системе потребительской кооперации. Тема диссертации соответствует п. 3.14 Финансовый менеджмент в управлении финансовыми потоками и финансовыми оборотами Паспорта специальностей (08.00.10 -Финансы, денежное обращение и кредит) ВАК.
Предметом исследования диссертационной работы является система финансового планирования на микроуровне.
Объектом исследования являются организации потребительской кооперации Бегородского и Курского областных потребительских союзов.
Теоретической и методологической основой исследования являются положения, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных авторов по теории и методологии финансового планирования; положения по бухгатерскому учету и отчетности; научно-методическая литература; периодические издания; материалы научных конференций и семинаров; официальная статистическая информация Госкомстата России.
В основе исследования - балансовый метод, который дает возможность не только обеспечить необходимую увязку между отдельными статьями доходов и расходов, осуществить наиболее целесообразное размещение и использование финансовых ресурсов, но осуществить взаимный контроль данных. В процессе исследования применяся анализ денежных потоков, корреляционно-регрессионный анализ и метод экстраполяции трендов, что позволило усовершенствовать экономический анализ, повысить уровень, усилить его воздействие на улучшение показателей.
Информационной базой послужили данные Центросоюза РФ, статистическая и бухгатерская отчетность союзов потребительских обществ отдельных областей Центрального Федерального округа.
Анализ статистических данных осуществляся на персональном компьютере с использованием пакета прикладных программ Microsoft Office 2000.
Научная новизна исследования заключается в совершенствовании теоретико-методической основы финансового планирования, основанная на разработке нетрадиционной методики составления баланса доходов и расходов для текущего финансового планирования и предложении методики составления платежного календаря для оперативного финансового планирования с применением метода экстраполяции трендов.
Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, которые выносятся на защиту: предложена авторская интерпретация понятия финансовое планирование, основанная на изучении понятий планирование и финансовое планирование;
- определены и обоснованы ключевые принципы финансового планирования, соблюдение которых создаст предпосыки для эффективной работы и методы финансового планирования, использование которых определит качество финансовых планов;
- предложен скорректированный с учетом изменившихся экономических условий за годы реформ в учете и налогообложении баланс доходов и расходов;
- предложена двухфакторная регрессионная модель зависимости прибыли до налогообложения от фондоотдачи и удельного веса активной части основных фондов во всей сумме основных фондов;
- на базе глубокого анализа показателя фондоотдача были выявлены резервы роста прибыли до налогообложения, то есть с увеличением фондоотдачи прибыль до налогообложения увеличивается;
- разработана нетрадиционная методика составления баланса доходов и расходов с применением метода экстраполяции трендов для совершенствования текущего финансового планирования;
- предложена методика составления платежного календаря, также с применением метода экстраполяции трендов для совершенствования оперативного финансового планирования.
Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в уточнении понятия финансовое планирование, обосновании и определении ключевых принципов и методов финансового планирования, совершенствовании методологии финансового планирования в новых условиях работы и описании методической базы финансового планирования для совершенствования системы финансового планирования.
Практическая значимость работы заключается в том, что ее научные положения и выводы могут использоваться в практической деятельности кооперативных организаций, что позволит усовершенствовать систему финансового планирования, повысить качество планов, улучшить и упростить финансовое планирование, повысить точность финансовых решений, улучшить финансовый контроль. Проведенное в диссертации исследование действовавшего порядка финансового планирования в системе потребительской кооперации имеет значение в силу недостаточной теоретической проработки данной проблемы.
С практической точки зрения наибольший интерес представляют предложенная новая форма баланса доходов и расходов для совершенствования текущего финансового планирования и методика составления платежного календаря для совершенствования оперативного финансового планирования.
Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке, доложены на научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава и аспирантов Самобытность потребительской кооперации: опыт и проблемы управления (г. Чебоксары, 2002), Стратегия и социальная миссия потребительской кооперации (г. Бегород, 2003) и внедрены в практику работы Прохоровского райпо Бегородского областного потребительского союза (акт внедрения от 25.032.2004 г.) и ПО Рыльское Курского областного потребительского союза (акт внедрения от 29.03.2004 г.). Результаты апробации показали ее работоспособность в современных условиях, а поэтому могут быть рекомендованы для внедрения в практику текущего финансового планирования, в виде баланса доходов и расходов и оперативного финансового планирования, в виде платежного календаря.
Публикации. По результатам диссертационного исследования опубликовано 7 научных работ, общим объемом 4,26 п.л.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 202 наименования. Содержание работы изложено на 192 страницах текста, включает 5 таблиц, 15 рисунков, 40 приложений.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Золотарев, Сергей Николаевич
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с целью и задачами, поставленными перед диссертационной работой, автором сформулированы следующие выводы:
1. Финансовое планирование как научный процесс определения планомерного движения финансовых ресурсов, формирования адекватных стоимостных пропорций и рациональных финансовых отношений играет ведущую роль в управлении экономикой в целом и каждой организацией в частности. Комплекс задач, стоящих перед финансовым планированием, относит в ряд актуальных две группы проблем. Одним из аспектов планирования денежных отношений является разработка форм текущего планирования (баланс доходов и расходов) и оперативного планирования (платежный календарь), приемлемых для управления финансовой деятельностью в условиях рыночной самостоятельности организаций. С другой стороны, токование финансовых отношений как денежных отношений опосредствующих формирование кругооборота индивидуального капитала, предполагает необходимость расширения границ финансового планирования.
На основе изучения и обобщения существующих представлений о финансовом планировании деятельности организации в диссертационном исследовании было уточнено содержание понятия финансовое планирование и предложена его авторская интерпретация.
Оттакиваясь от традиционно общего понятия финансового планирования как процесса определения финансовых потребностей предприятия и источников их финансирования, мы уточняем, что в работах как отечественных, так и зарубежных авторов отсутствует четкое определение понятия финансового планирования.
По нашему мнению, финансовое планирование представляет собой процесс планирования поступлений и использования финансовых ресурсов, состоящий в выборе и обосновании оптимальных решений в сфере управления финансами предприятия на основе прогнозирования последствий принимаемых решений.
2. Важным в финансовом планировании является четкое соблюдение его основных принципов - необходимость, единство, непрерывность, гибкость, точность и участия, определяющих характер и содержание плановой деятельности в экономической организации.
Переходя к анализу принципов финансового планирования, следует отметить, что в экономической литературе имеются различные подходы к выбору их состава и изложению их содержания. Разброс во взглядах простирается от лаконических формулировок А.Файоля и Р.Акоффа (принципы необходимости, единства, непрерывности, гибкости, точности и участия) до содержательно развернутых, подчас излишне пространных или категоричных формулировок типа лобеспечение соответствия потребностям рынка, золотого банковского правила или платежеспособность в любое время.
Определены и обоснованы ключевые принципы финансового планирования.
По нашему мнению, важную роль в финансовом планировании играет принцип целенаправленности. Он означает, что разработка финансового плана дожна осуществляться исходя из сформулированных стратегических целей развития предприятия с учетом его финансовых потребностей в конкретном плановом периоде.
Мы также считаем, что одним из принципов финансового планирования дожен быть принцип адекватности количественной определенности плановых форм и финансовых показателей длительности планируемого периода. Ориентация на реализацию этого принципа в процессе финансового планирования позволяет установить различия в самом характере плановых форм и планируемых показателей в зависимости от вида планируемой деятельности и глубины временного диапазона. С увеличением временного диапазона возрастает прогнозный характер финансовых планов, усиливается действие вероятностного механизма, объективно присущего всякому перспективному расчету. Неопределенность будущих результатов может и дожна быть снята в процессе финансового планирования посредством использования каждый раз соответствующей количественной меры для измерения планируемых целей, траекторий и степени их достижения.
Введение новых принципов финансового планирования увеличит временную ступенчатость регулярных финансовых планов, добавит к месячным и квартальным плановым интервалам более длительные: годовые, двухлетние, трехлетние и так далее.
Точное соблюдение принципов планирования создаст предпосыки для эффективной работы кооперативных организаций и уменьшит возможность получения отрицательных результатов планирования.
3. Не менее важно с точки зрения качества финансового планирования определиться с методами финансового планирования. Знание сущности и использование методов финансового планирования будет способствовать лучшему пониманию методики финансового планирования в системе потребительской кооперации.
Применение экономико-математических методов позволило усовершенствовать экономический анализ, повысить уровень, усилить его воздействие на улучшение показателей.
Методы финансового планирования являются связующим звеном между настоящими будущим.
Рациональное использование различных методов финансового планирования во многом определяет качество финансовых планов.
4. Рассмотрен действующий в дореформенный период порядок и выявлено состояние финансового планирования в системе потребительской организации.
Социально-экономические преобразования, вызванные переходом к рынку, обусловили нестабильность условий хозяйствования во всех отраслях экономики России, важной составной частью которой является система потребительской кооперации.
За годы рыночных преобразований многие кооперативные организации, существенно сократили финансовый аппарат, а в некоторых потребсоюзах, были упразднены финансовые отделы, что весьма отрицательно сказалось на состоянии финансового планирования и как следствие этого - на эффективном использовании финансовых ресурсов, развитии всех отраслей хозяйственной деятельности. Внимание к финансовому планированию также было ослаблено из-за разрыва хозяйственных связей, высоких темпов инфляции, нестабильности налоговой системы, которые затрудняли разработку финансовых планов.
В соответствии с Концепцией развития потребительской кооперации Российской Федерации на период до 2010 года планирование финансов в потребительской кооперации призвано решать следующие основные задачи:
- экономически обоснованно определять плановую потребность предприятий (организаций) в финансовых ресурсах для бесперебойного финансирования текущей хозяйственной деятельности, осуществления затрат по расширению и техническому перевооружению материально-технической базы;
- определять финансовые ресурсы по источникам их образования (прибыль, паевые взносы, амортизационные отчисления);
- выявлять и использовать внутренние резервы увеличения прибыли и других доходов;
- экономически обоснованно увязывать размеры всех доходов и расходов кооперативных предприятий (организаций), обеспечивать их сбалансированность;
- выпонять обязательства перед государственным бюджетом по налогам, кредитными учреждениями по ссудам, перед другими кооперативными организациями;
- укреплять хозрасчет и усиливать материальные стимулы повышения эффективности социально-экономической деятельности кооперативных организаций;
- обеспечивать финансовую устойчивость и платежеспособность кооперативных организаций.
Основу финансового планирования составляют планы низовых кооперативных организаций.
В настоящее время разработанные финансовые планы не подлежат обязательному утверждению вышестоящей организацией по подчиненности. Финансовые планы областных, краевых и республиканских потребсоюзов рассматриваются и утверждаются правлением этих потребсоюзов.
Финансовые планы (баланс доходов и расходов и др.) потребительских обществ рассматриваются и утверждаются общим собранием (собранием упономоченных) членов потребительского общества.
Новые условия хозяйствования требуют повышения уровня финансового планирования в кооперативных организациях, привлечения к этой работе широкого круга специалистов, в том числе и работников коммерческого аппарата с последующим повышением квалификации в области финансового планирования.
5. Автором были собраны и обобщены данные Российского статистического агентства, Центросоюза РФ, статистической и бухгатерской отчетности союзов потребительских обществ отдельных областей Центрального Федерального округа, проведены анализ денежных потоков и корреляционно-регрессионный анализ.
Поскольку применение прямого и косвенного методов анализа денежных потоков не позволило выявить совместное влияние прямых и косвенных факторов на денежные потоки организаций Бегородского ОПС за 1999-2003 г.г., а также на отклонение чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, нами был проведен корреляционно-регрессионный анализ. С помощью этого анализа получена двухфакторная регрессионная модель зависимости прибыли до налогообложения от фондоотдачи и удельного веса активной части основных фондов во всей сумме основных фондов в виде линейного уравнения регрессии: ухл- - 328,29 +
187,24x1 + 2780,97x2 , а с помощью использования частных коэффициентов эластичности Э(, Д. и А, были выявлены резервы роста прибыли до налогообложения.
В результате анализа выявлено, что наибольшие возможности в увеличении суммы прибыли до налогообложения могут быть обеспечены развитием такого фактора, как фондоотдача.
6. На основании анализа полученной совокупности данных Прохоровскош райпо за 1999-2003 г.г. мы выявили основную закономерность изменения экономического явления во времени и распространили ее на планируемый период, с помощью полученных уравнений для предлагаемой методики составления баланса доходов и расходов.
7. С помощью отчетных данных Прохоровского райпо за 1-1У кварталы 2003 года на основании метода экстраполяции мы получили уравнения, использование которых позволило спланировать необходимые статьи предлагаемого платежного календаря на I квартал 2004 года.
С целью совершенствования финансового планирования мы считаем целесообразным рекомендовать кооперативным организациям: для совершенствования текущего финансового планирования использовать предложенный нами баланс доходов и расходов и методику его составления;
- для совершенствования оперативного финансового планирования использовать предложенный нами платежный календарь и методику его составления.
В системе потребительской кооперации необходимы единые по форме и содержанию финансовые планы, кооперативных организаций, включая потребсоюзы разного уровня и Центросоюз РФ.
Единство форм и показателей финансового плана позволит обобщить финансовые показатели кооперативных организаций и предприятий по отраслям деятельности, звеньям системы потребительской кооперации и осуществлять сводное финансовое планирование.
С целью проверки предложенной методики нами проведена апробация их в условиях работы Прохоровского райпо Бегородского областного потребительского союза и ПО Рыльское Курского областного потребительского союза. Результаты апробации показали ее работоспособность в современных условиях, а поэтому могут быть рекомендованы для внедрения в практику текущего финансового планирования, в виде баланса доходов и расходов и оперативного финансового планирования в виде платежного календаря.
Полагаем, что разработанные автором предложения в диссертационной работе будут способствовать повышению уровня обоснованности финансовых планов деятельности кооперативных организаций в условиях современной российской экономики.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Золотарев, Сергей Николаевич, Бегород
1. Абдукаримов, И.Т. Анализ хозяйственной деятельности потребительской кооперации: Учеб. для вузов / И.Т. Абдукаримов. 2-е изд., перераб. - М.: Экономика, 1989. - 207с.
2. Абрамов, А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия / А.Е. Абрамов. 4.1. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1994. - 96 с.
3. Акофф, Р. Планирование будущего корпорации / Р. Акофф. М.: Прогресс, 1985.- 132 с.
4. Алексеев, Н. Эволюция систем управления предприятием / Н. Алексеев. // Проблемы теории и практики управления. 1999. - № 2. - С. 103 - 108.
5. Алексеева, М.М. Планирование деятельности фирмы / М.М. Алексеева. -М.: Финансы и статистика, 1997. 248 с.
6. Американская школа управления. Бизнес план или как повысить доходность вашего предприятия. - М.: Прогресс, 1992. - 170 с.
7. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Под общ. ред. В.И. Стражева. 3-е изд. перераб. и доп. - Минск: Высшая школа, 1998. -398 с.
8. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. 2-е изд., доп.- М.: Финансы и статистика, 2001.-208 е.: ил.
9. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? / И.Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 1995. - 384 с.
10. Батехин, С.Л. Об ускорении движения финансовых потоков. // Финансы. -1999.-№ 12.-С. 18-20.
11. Белолипецкий, В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. М.: ИНФРА - М, 1999 - 298 с.
12. Белоусов, P.A. Исторический опыт планового управления экономикой СССР / P.A. Белоусов. М: Мысль, 1987. - 429 с.
13. Бережная, Е.В. Математические методы моделирования экономическихсистем: Учеб. пособие / Е.В. Бережная, В.И. Бережной. М.: Финансы и статистика, 2001. - 368 е.: ил.
14. Берлин, С.И. Теория финансов: Учебное пособие / С.И. Берлин. Издательство Приор, 1999. 256 с.
15. Бирман, A.M. Очерки теории советских финансов / A.M. Бирман. М.: Финансы, 1968. - 187.C.
16. Бланк, И.А. Стратегия и тактика управления финансами / И.А. Бланк. -Киев: ИТЕМ; АДЕФ Украина, 1996. - 534 с.
17. Бланк, И.А. Управление денежными потоками / И.А. Бланк. Киев: Ника, Эльга, 2002. - 736 с. - (Серия Библиотека финансового менеджера, Выпуск 8).
18. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент / И.А. Бланк. Киев: Ника - Центр Эльга, 1998.-348 с.
19. Блэквел, Э. Как составить бизнес-план / Э. Блэквел. М.: ИНФРА, 1996. - 160 с.
20. Бовыкин, В.И. Новый менеджмент (управление предприятиями на уровне высших стандартов: теория и практика эффективного управления) /
21. B.И. Бовыкин. М.: Экономика, 1997. - 368 с.
22. Бот Г.Д. практическое руководство по управлению сбытом. M., 1991.
23. Большаков, C.B. Основы управления финансами: Учебное пособие /
24. C.B. Большаков. -М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000.-368 с.
25. Бочаров, В.В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль: Учеб. пособие / В.В. Бочаров. СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 1999. -72 с.
26. Бочаров, В.В. Методы финансирования инвестиционной деятельности предприятий / В.В. Бочаров. М.: Финансы и статистика, 1998. - 160 с.
27. Брайн, Дж. Финансовый анализ и торговля ценными бумагами / Дж. Брайн, С. Шривастова. М.: Дело л.т.д., 1995. - 206 с.
28. Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. -М.: Олимп Бизнес, 1997. 1250 с.
29. Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент: полный курс: В 2-х т./ Пер. с англ.под ред. В.В. Ковалева / Ю. Бригхем, Л. Гапенски. СПб.: Экономическая школа, 1997.-1166 с.
30. Бухаков, М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник / М.И. Бухаков. М.: ИНФРА - М, 2000 - 392 с.
31. Быкова, Е.В. Показатели денежных потоков в оценки финансовой устойчивости предприятия / Е.В. Быкова. // Финансы. 2000. - № 2. -С. 56-59.
32. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. (Гл. ред. серии Я.В. Соколов) Ван Хорн Дж. К. М.: Финансы и статистика, 1999. -800 е.: ил.
33. Вахрин, П.И. Практикум по финансам предприятий: Учеб. пособие / П.И. Вахрин. М.: Маркетинг, 2000 - 168 е.: ил.
34. Вахрин, П.И. Финансы: Учебник / П.И. Вахрин. М.: Маркетинг, 2000 -502 с.
35. Величко, Л.Н. Финансы потребительской кооперации: Учеб. пособие / Л.Н. Величко. Ставрополь.: СКИ БУПК, 2003. - 44 с.
36. Вершигора, Е.Е. Менеджмент: Учеб. пособие / Е.Е. Вершигора. М.: Инфра-М, 1999.-256 с.
37. Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие / Л.П. Владимирова. М.: Издательский Дом "Дашков и К", 2000. - 308 с.
38. Вознесенский, Э.А. Финансы как стоимостная категория / Э.А. Вознесенский. М.: Финансы и статистика, 1985. - 159 с.
39. Ворст, И. Экономика фирмы / И. Ворст, П. Ровентлоу. М.: Высшая школа, 1994. - 266 с.
40. Герасенко, В.П. Прогнозирование и планирование экономики: Практикум / В.П. Герасенко. Мн.: Новое знание, 2001. - 192 с.
41. Герчикова, И.Н. Менеджмент: Учебник / И.Н. Герчикова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 480 с.
42. Глинн, Дж. Стратегия бизнеса / Дж. Глинн, В. Маркова, Д. Перкинс. 2-е изд. - Новосибирск : ИЭ и ОПП СО РАМ, 1996.
43. Глухов, B.B. Финансовый менеджмент / B.B. Глухов, Ю.М. Бахрамов. -СПб.: Специальная литература, 1995. 429 с.
44. Горемыкин, В.А. Планирование предпринимательской деятельности предприятия. Метод, пособие / В.А. Горемыкин, А.Ю. Богомолов. М.: ИНФРА-М, 1997.-334 с.
45. Грабовский, П.Г. Риски в современном бизнесе / П.Г. Грабовский, С.Н. Петрова, С.И. Потавцев. М.: Алане, 1994. - 200 с.
46. Градов, А.П. Экономическая стратегия фирмы / А.П. Градов. СПб.: Специальная литература, 1995. - 414 с.
47. Гражданский кодекс Российской Федерации. По состоянию на 20 января 2000 года. 4.1,4.2. М.: ИВЦ "Маркетинг", 2000. - 528 с.
48. Грязнова, А.Г. Оценка бизнеса: Учебник / А.Г. Грязнова, М.А. Федотова. М.: Финансы и статистика, 1998. - 509 е.: ил.
49. Далаго Б. Есть ли будущее у макроэкономического планирования в Восточной Европе // Российский экономический журнал, 1992 №3, с. 104, 1992-4, с. 84.
50. Дамарид, Р. Финансы и предпринимательство / Р. Дамарид. Ярославль.: Елень, 1993.-223 с.
51. Докучаев, С.С. Анализ и управление финансовым состоянием предприятия / С.С. Докучаев, Ю.М. Малышев, Т.А. Мансурова. УФА: УГНТУ, 1996. -158 с.
52. Добилин, A.C. Издержки, доходы и прибыль торговых предприятий и потребительских обществ: Учеб. пособие / A.C. Добилин, Л.А. Пронина. М.: ВИНИТИ, 1998. - 168 с.
53. Дранко, О.И. Технологии экономического обоснования инвестиционных проектов развития фирмы / О.И. Дранко, В.А. Ириков, C.B. Леонтьев. М.: УНПК МФТИ, Школа менеджмента, 1996. - 264 с.
54. Елисеева, И.И. Эконометрика / И.И. Елисеева. М.: Финансы и статистика, 2002.-344 е.: ил.
55. Ефимова, О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия / О.В. Ефимова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: А/О Бизнес - школа
56. Интел- Синтез, 1994. 120 с.
57. Жданов, С.А. Методы и рыночная технология экономического управления / С.А. Жданов. М.: ДиС, 1999. - 272 с.
58. Ильин, АИ. Планирование на предприятии: Учебник/ А.И.Ильин. Мн.: Новое знание, 2001. - 635 с.
59. Инвестицинно финансовый портфель (Книга инвестиционного менеджера. Книга финансового менеджера. Книга финансового посредника). / Отв. ред. Рубин Ю.Б., Содаткин В.И. - М.: л СОМИНТЕК , 1993. - 752 с.
60. Индрисов, А.Б. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций / А.Б. Индрисов, C.B. Карбышев, А.В. Постников. М.: Издательство "ФИЛИНЪ".
61. Инструкция по составлению финансового плана республиканского, краевого, областного потребсоюза. М.: Центросоюз Российской Федерации. Финансово-экономическое управление, 1970. - 35 с.
62. Иовлева, О.В. Планирование на предприятии в условиях рынка: Учеб. пособие / О.В. Иовлева. Бегород: БУПК "Кооперативное образование", 2000.-108 с.
63. Ириков, В., Репин В. Как эффективно управлять финансовыми потоками // Экономика и жизнь. 1997. - № 8. - С. 20.
64. Каким быть плану: дискуссии 20-х годов: Статьи и современный комментарий / Сост.: Э.Б. Корицкий. Л.: Лениздат, 1989. - 224 с.
65. Карпова, Т.П. Основы управленческого учета / Т.П. Карпова. М.: ИНФРА -М, 1997.-392 с.
66. Классики менеджмента / Под ред. М. Уорнера / пер. с англ. под ред. Ю.Н. Каптуревского. СПб.:2001. - 1168 е.: ил. - (Серия Бизнес -класс).
67. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев. 4-е изд., испр. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. - 204 с.
68. Ковалев, А.П. Финансовый анализ и диагностика банкротства /
69. А.П. Ковалев. M.: Экономическая академия, 1994. - 60 с.
70. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 2002. - 768 е.: ил.
71. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры /В.В. Ковалев. -М.: Финансы и статистика, 2001.-560 е.: ил.
72. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 1996. -432 е.: ил.
73. Ковалевский, A.M. Перспективное планирование на промышленных предприятиях и в производственных объединениях / A.M. Ковалевский. -М.: Экономика, 1973. -320 с.
74. Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие: Пер. с франц. (Под ред. Я.В. Соколова ) Б. Коласс. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 268 с.
75. Кондраков, Н.П. Основы финансового анализа / Н.П. Кондраков. М.: Главбух, 1998.- 112 с.
76. Концепция развития потребительской кооперации Российской Федерации на период до 2010 года. М.: Центросоюз Российской Федерации, 2001. -112 с.
77. Кохно, А.П. Менеджмент / А.П. Кохно, В.А. Микрюков, С.Е. Комаров. -М.: Финансы и статистика, 1993. 224 с.
78. Кравченко, Н. Управление финансами / Н. Кравченко, М. Мэрфи, А. Юсупова. Новосибирск: ИЭ и ОПП, 1996. - 50 с.
79. Крейнина, M. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н. Крейнина. М.: ДИС, 1997. - 224 с.
80. Крейнина, М. Н. Финансовый менеджмент / М.Н. Крейнина. М.:ДИС, 1998.-320 с.
81. Крутик, Л.Б. Основы финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие / Л.Б. Крутик. 2-е изд., перераб. и доп. - СПб: Бизнес - Пресса; Ростов - н/Д: Феникс, 1999. - 447 с.
82. Кудинов, А.Б. Прогнозирование результатов деятельности предприятий. // Консультант директора. 2001. - №15. - С. 2 - 4.
83. Кудрявцев, A.A. Анализ хозяйственной деятельности кооперативных организаций: Учеб. для кооп. техникумов / A.A. Кудрявцев. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономика, 1983. - 256 с.
84. Курцевич, А.И. Стратегия планирования и управления в ключевых областях / А.И. Курцевич, Н.В. Шлей, A.C. Железняков. // Российский экономический журнал. 1999. - № 10. - с. 66-70.
85. Литвин, М.И. Об инвестиционных вложениях в оборотные средства предприятий / М.И. Литвин, С.Е. Коцыб. // Финансы. 1999. - № 4. -С. 15-17.
86. Литовченко, В.П. финансовый менеджмент: финансовый анализ инвестиционного и оборотного капитала: Современный Гуманитарный институт / В.П. Литовченко. М.: 2000. -107 с.
87. Лубяная, B.C. Учетная политика организации /B.C. Лубяная. // Налоговый вестник. 1999. - № 4. - с.61-70, № 5 - с. 88-91.
88. Лялин, В.А. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы) / В .А. Лялин, П.В. Воробьев. СПб.: Юность, Петрополь, 1994. - 108 с.
89. Мазурова, И.И. Варианты прогнозирования и анализа финансовой устойчивости организации / И.И. Мазурова, М.В. Романовский. СПб: Издательство СПб. Университета экономики и финансов, 1995. - 112 с.
90. Майзель, А.И. Предпринимательские структуры в рыночной экономике / А.И. Майзель, И.С. Пивоваров. СПб: СПбУЭФ, 1995. - 432 с.
91. Макконел, K.P. Экономика / K.P. Макконел, С.А. Брю. 4.1. - М.: Республика, 1992. - 400 с.
92. Международные стандарты финансовой отчетности. 1998.: издание нарусском языке. M.: Аскери - АССА, 1998. -904 с.
93. Менеджмент организации / З.П. Румянцева, H.A. Саломатина. М.: ИНФРА - М, 1995. - 32 с.
94. Моляков, Д.С. Финансовое планирование на предприятии / Д.С. Моляков, C.B. Большаков. // Финансы СССР. 1989. - № 11. - С. 13 -18.
95. Моляков, Д.С. Финансы предприятий / Д.С. Моляков. М.: Финансы и статистика, 2000. - 112 е.: ил.
96. Моляков, Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства / Д.С. Моляков. М.: Финансы и статистика, 1996. - 176 с.
97. Налоговый кодекс Российской Федерации. 4.1, 4.2. М.: Инфра - М, 2003. -561 с.
98. Негашев, Е.В. Анализ финансов предприятий в условиях рынка / Е.В. Негашев. М.: Высшая школа, 1997. - 192 с.
99. Некрасов, В.И. Развитие хозяйственных систем: проблемы управления, потенциал, источники развития / В.И. Некрасов. // Менеджмент: теория и практика. 1998. - № 1. - С. 7-22.
100. Общая теория финансов: Учебник / A.A. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Окунева и др.; под ред. JI.A. Дробозиной. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 256 с.
101. Овсийчук, М.Ф. Финансовый менеджмент / М.Ф. Овсийчук. М.: Дашков и К, 2000.-152 с.
102. О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах). Закон Российской Федерации. М.: Издательский Дом Центросоюза, 2000. -48 с.101102103104105106107108109110111112113114
103. Ордин, B.H. Совершенствование управления фирмой / В.Н. Ордин. // Российский экономический журнал.-2000. -№ 2.-С. 114-117. Основы предпринимательской деятельности / В.М. Власова. М.: Финансы и статистика, 1994. - 496 с.
104. Остапенко, В.В. Финансы предприятий / В.В. Остапенко. М.: Омега - JI, 2003.-304 с.
105. Оценка финансового состояния потребительского общества: Метод, рекомендации. 4.1. Новосибирск: СибУПК, 1999. - 54 с. Павлов, B.C. Перспективное финансовое планирование / B.C. Павлов. - М.: Финансы, 1980. - 170 с.
106. Павлова, JI.H. Финансы предприятий / JI.H. Павлова. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.-639 с.
107. Павлова, JI.H. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия: Учебник для вузов / JI.H. Павлова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.-400 с.
108. Пелих, A.C. Бизнес план / A.C. Пелих. - М.: Ось - 89, 1996. - 96 с. Перегняк, В.Г. Финансирование и кредитование потребительской кооперации: Учеб. для студ. кооп. вузов / В.Г. Перегняк. - М.: Экономика, 1989.-207 с.
109. Петров, П.А. Финансовый план предприятия / П.А. Петров, А.Т Чеблоков. М.: Финансы и статистика, 1991. - 110 с. Пиндайк, Р. Микроэкономика / Р. Пиндайк, Д. Рубинфельд. - М.: Экономика, Дело, 1992. - 510 с.
110. Планирование финансов в потребительской кооперации.: Учебник / Бабийчук П.Г., Масленников P.M., Нконечный И.М., Чуб Н.Г. М.: Экономика, 1986. - 135 с.
111. Положение по бухгатерскому учету "Бухгатерская отчетность организации" (ПБУ4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
112. Положение по бухгатерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н. (ред. от 30.03.2001)
113. Положение по бухгатерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № ЗЗн. (ред. от 30.03.2001)
114. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Центральный Банк РФ от 05.01.1998 №14-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002 №1201-У)
115. Портфель конкуренции и управления финансами / Рубин Ю.Б. М.: Соминтэк, 1996. - 431 с.
116. Поукока, М.В. Финансовое планирование и контроль / М.В. Поукока. М.: Финансы и статистика, 1996. - 480 с.
117. Практикум по эконометрике: Учеб. Пособие / И.И. Елисеева, C.B. Курышева, Н.М. Гордеенко и др. М.: Финансы и статистика, 2002. -192 е.: ил.
118. Прилепский, Б.В. Стратегическое планирование промышленных предприятий / Б.В. Прилепский, М.Б. Прилепский. // Российский экономический журнал. 1999. - № 3. - С. 105-126.
119. Прогнозирование и планирование экономики: Учеб. пособие / В.И. Борисевич, Г.А. Кандаурова, H.H. Кандауров. Мн: Интер-прессервис; Экоперспектива, 2001. - 380 с.
120. Программа развития потребительской кооперации Российской Федерации на 1998 2002 годы. - М.: Центросоюз Российской Федерации, 1998. - 175 с.
121. Промыслов, Б.Д. Логистические основы управления материальными и денежными потоками (проблемы, поиски, решения) / Б.Д. Промыслов, И.А. Жученко. М.: Нефтегаз, 1994. - 103 с.
122. Рекомендации по приведению организационно-правовой формы предприятий потребительской кооперации Российской Федерации всоответствии с Гражданским кодексом. М.: Центросоюз Российской Федерации, 1999. - 37 с.
123. Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Ж. Ришар. Пер. с франц. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997 - 318 с.
124. Роберт, У. Финансовые деривативы / У. Роберт. М.: Информационно-издательский дом ФИЛИМЪ, 1997. - 360 с.
125. Робсон, А. Цели и практическое осуществление финансового планирования и контроля. Финансовое планирование и контроль / А. Робсон. М.: ИНФРА - М, 1996.
126. Родионова, В.М. Финансы / В.М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко. М.: Финансы и статистика, 1995. - 432 с.
127. Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В.М. Родионова, М.А. Федотова. М.: Перспектива, 1994. - 98 с.
128. Розанова, Е.Ю. Информационная база финансового менеджмента / Е.Ю. Розанова // Менеджмент в России и за рубежом. 2000. - № 2. -С.54-78.
129. Романовский, М.В. Основы теории и практики государственных финансов / М.В. Романовский , О.В. Врублевская, Н.Г. Иванова. СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 1998. - 167 с.
130. Рындин, А.Г. Организация финансового менеджмента на предприятиях / А.Г. Рындин, Г.А. Шамаев. М.: Русская Деловая Литература, 1997. -352 с.
131. Ряузов, H.H. Общая теория статистики: Учебник для студентов экон. спец. Вузов / H.H. Ряузов. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1984.-343 е.: ил.
132. Сабанти, Б.М. Теория финансов / Б.М. Сабанти. М.: Менеждер, 1998. -168 с.
133. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО Новое знание, 2000,-688 с.
134. Сатыкова, Г.А. Финансовое планирование и анализ движения денежных потоков / Г.А. Сатыкова. СПб: Издательство СПбГУЭФ, 1999. - 75 с.
135. Сасьени М.У. Прогнозирование спроса. Финансовое планирование и контроль. М.: ИНФРА - М, 1996.
136. Сафронов, В.В. Финансовый менеджмент на предприятиях в условиях неплатежей / В.В. Сафронов. // Финансы. 1999. - № 7. - С. 21-22.
137. Селезнева, H.H. Финансовый анализ: Учеб. пособие / H.H. Селезнева, А.Ф. Ионова. М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2002. - 479 с.
138. Сергеев, И.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии / И.В. Сергеев, A.B. Щипицын. М.: Финансы и статистика, 2002. -288 е.: ил.
139. Слепов, В.А. О взаимосвязи финансовой политики, стратегии и тактики / В.А. Слепова, Е.И. Громова. // Финансы. 2000. - № 8. - С. 50-52.
140. Снитко, JI.T. Управление оборотным капиталом организации / Л.Т. Снитко, E.H. Красная. М.: Издательство РДЛ, 2002. - 216 с.
141. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. М.: Финансы и статистика, 2003. - 176 е.: ил.
142. Составление бюджетов в планировании и управлении. М.: Международный центр Дистанционного Обучения "Линк", 1992. - 84 с.
143. Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М.Г. М.: ИНФРА -М, 1996.-704с.
144. Справочник финансиста государственного предприятия (объединения) / Романовский М.В., Лазарев И.Н., Бочаров В.В. М.: Финансы и статистика, 1990. - 462 с.
145. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика / Е.С. Стоянова. М.: Перспектива, 1996. - 405 с.
146. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент для практиков: практический профессиональный курс / Е.С. Стоянова, М.Г. Штерн. М.: Перспектива, 1998.-239 с.
147. Стратегическое планирование / Уткин Э.А. М.: ЭКМОС, 1998. - 440 с.152153154155156157158159160161162163164165
148. Управление наука и искусство / А. Файоль, Г. Эмерсон, Ф. Тэйлор, Г. Форд. -М.: Республика, 1992. - 352 с.
149. Уткин, Э.А. Антикризисное управление / Э.А. Уткин. М.: Ассоциация авторов и издателей Тандем. Издательство ЭКМОС, 1997. - 400 с. Уткин, Э.А. Финансовый менеджмент / Э.А. Уткин. - М.: Издательство Зеркало, 1998. - 272 с.
150. Уткин, Э.А. Управление фирмой / Э.А. Уткин. М.: Акалис, !996. -516 с.
151. Фащевский, В.Н. О платежеспособности предприятий / В.Н. Фащевский. // Финансы. № 3, 1997. С. 33.
152. Финансовый менеджмент / Родионова В.М. М.: Перспектива, 1993. -268 с.
153. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А.Г. Грязнова. М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168 е.: ил.
154. Финансовое управление компанией / Е.В. Кузнецова. М.: Фонд Правая культура, 1996. - 383 с.
155. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Е.С. Стояновой. 4-е изд., переработанное и допоненное. - М.: Издательство Перспектива, 1999. - 656 с.
156. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Н.Ф. Самсонова, Н.П. Баранникова, A.A. Володин. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. -495 с.
157. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Кадиева. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 518 с.
158. Финансовый менеджмент: Учебно-практическое руководство / Бездудный М.А., Булатова М.Т., Липсиц И.В. М.: Перспектива, 1993. - 368 с.
159. Финансы: Учебник для вузов. / Дробозина. М.: ЮНИТИ, 2000.-527 с.
160. Финансы: Учебник для вузов. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2001.634 с.
161. Финансы: Учебник для вузов. / A.M. Ковалева. 4-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2000.-384 е.: ил.
162. Финансы: Учебник для вузов. / М.В. Романовский, О.В. Врублевская, Б.М. Сабанти. -М.: Юрайт, 2001.-503 с.
163. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Кочина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова. 2-е изд.; перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. -447 с.
164. Хеферт, Э. Техника финансового анализа / Э. Хеферт. Пер с англ. под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 663 с.
165. Хойер, В. Как делать бизнес в Европе / В. Хойер. М.: Прогресс, 1992 -253 с.
166. Хот, Р.Н. Основы финансового менеджмента / Р.Н. Хот. Пер. с англ. -М.: Дело, 1995.- 128с.
167. Хоминич, И.П. Финансовая стратегия компании / И.П. Хоминич. М.: Российская экономическая академия, 1997.
168. Хорн, Дж. Основы управления финансами / Дж. Хорн. М.: Финансы и статистика, 1996. - 230 с.
169. Хорнгрен Ч.Е. Бухгатерский учет: управленческий аспект. М.: Финансы и статистика, 1995.
170. Чеблоков, А.Т. Некоторые вопросы разработки финансового планирования АО / А.Т. Чеблоков, В.П. Щербак. // Финансы, 1994. № 5. - С. 41-43.
171. Чернышева, З.Д. Методика оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия: Лекции / З.Д. Чернышева. Бегород: БУПК, 1999.-44 с.
172. Черняк, В.З. Оценка бизнеса / В.З. Черняк. М.: Финансы и статистика, 1996.- 176 с.
173. Чижова, Л.П. Высшие финансовые вычисления: Учеб. пособие / Л.П.Чижова. Бегород: БУПК, 2000. - 150 с.
174. Чижова, Л.П. Практикум по статистике финансов / Л.П. Чижова, Т.А. Баланова, A.A. Спивак. Бегород: БУПК, 2000. - 150 с.
175. Чорба, П.М. Финансы потребительской кооперации: Учебник для вузов. -М.: Издательство РДЛ, 2004. 296 с.
176. Чорба, П.М. Финансовое планирование и прогнозирование в системе потребительской кооперации: Учеб. пособие П.М. Чорба. Бегород: БУПК, 2000. - 88 с.
177. Чуб, Н.Г. Финансы потребительской кооперации: Учебник для кооп. вузов / Н.Г. Чуб. 2-е изд., перераб. - М.: Экономика, 1985. - 248 с.
178. Шепель, В.М. Настольная книга бизнесмена и менеджера / В.М. Шепель. М.: Финансы и статистика, 1993.
179. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, P.C. Сайфулин. -М.: ИНФРА М, 1997. - 343 с.
180. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа предприятия / А.Д. Шеремет, P.C. Сайфулин, Е.В. Негашев. М.: НПФ "БНИ - ГЛОБ", "МП", 1995.-75 с.
181. Шеховцов, Г.К. Сводное бюджетное планирование / Г.К. Шеховцов. М.: Финансы, 1976.
182. Шим, Дж. К. Финансовый менеджмент / Дж. К. Шим, Дж. Г. Сиген. М.: ФИЛИНЪ, 1996.-395 с.
183. Шишкин, А.Ф. Экономическая теория: Учебное пособие для вузов / А.Ф. Шишкин. В 2-х книгах. Книга 2. М.: Гуманитарный изд. центр ВЛАДОС, 1996.-352 с.
184. Шпреманн, К. Управление финансами и внутрифирменный рынок капитала / К. Шпреманн. // Проблемы теории и практики управления. -1999.-№3.-С. 96-100.
185. Шуляк, П.Н. Финансы предприятий: Учебник / П.Н. Шуляк. М. Издательский Дом Дашков и К0, 2000. -752 с.
186. Эконометрика: Учебник / И.И. Елисеева. М.: Финансы и статистика,2002. 344 е.: ил.
187. Энтони Р. Учет: ситуации и примеры / Р. Энтони, Дж. Рис М.: Финансы и статистика, 1993. - 558 с.
188. Brisel Charles R., Clare Peter, Taylor Langer. Economy-wide model and development planning. Oxford. Oxford University. 1975. 2 p.
189. Denning Basil. Corporate planning. London / Mc Graw Hill/ 1971.
190. Dermer Jerry. Managment planning and control system. Georgetowwn (Ontario). Irwin Inc. 1997.
191. Faaludi A. Planning Theoiy. Oxford. Pergamon Press. 1973. P. 163-164.200 "Hussey D. E. Portfolio analysis. Practical Experience with the policy matrix. Long Range Planning. 1978. 2-8 p.
192. Kringer Martin H. Advice and planning. Philadelfia. Temple University. 1981. 140-141 p.
193. Montebello Michail, Bulgues Pierre. How French Industry Plans. Long Range Planning. 1982. V. 15 June. P. 116-121.
Похожие диссертации
- Резервы и факторы ресурсосбережения в системе потребительской кооперации
- Маркетинговая стратегия как инструмент обеспечения конкурентоспособности системы потребительской кооперации
- Развитие маркетингового управления сбытом в системе потребительской кооперации
- Организационно-экономические основы развития сферы услуг в системе потребительской кооперации
- Повышение конкурентоспособности региональной системы потребительской кооперации на основе пространственно-экономической трансформации