Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Финансовая безопасность в системе государственного финансового контроля тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Коробов, Вячеслав Владимирович
Место защиты Иваново
Год 2010
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Финансовая безопасность в системе государственного финансового контроля"

3490275

На правах рукописи

Коробов Вячеслав Владимирович

ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО

ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

2 1 ЯНЗ 2913

Иваново 2010

003490275

Работа выпонена в ГОУ ВПО Ивановский государственный химико-технологический университет

Научный руководитель доктор экономических наук, профессор

Гришанова Ольга Алексеевна

Официальные оппоненты: - доктор экономических наук, профессор

Колибаба Владимир Иванович

- кандидат экономических наук, доцент Цупко Елена Валерьевна

Ведущая организация: ГОУ ВПО Костромской государственный технологический университет

Защита диссертации состоится л6 февраля 2010 г. в ^часов на заседании диссертационного совета Д 212.063.04 при ГОУ ВПО Ивановский государственный химико-технологический университет по адресу: 153000, г. Иваново, пр. Фридриха Энгельса, д.7, главный корпус, аудитория Г 101.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Ивановский государственный химико-технологический университет

Автореферат разослан ^ е^цуТ/д 2009 г.

Ученый секретарь диссертационного совета

Н.В.Балабанова

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертационного исследования. Интерес к финансовой безопасности определяется значением финансов и финансовой системы государства, а также тем влиянием, которое они оказывают на экономическое развитие страны.

Очевидно, что проблемы в области противодействия и нейтрализации угроз финансовой безопасности могут быть решены только совместными усилиями всех государственных контрольных органов. Вследствие этого, задачи по обеспечению финансовой безопасности разграничиваются на задачи, которые дожны решаться системой специальных контролирующих органов испонительной власти государства в сфере экономики и задачи, решение которых возлагается на отдельные федеральные органы, в том числе, и на правоохранительные органы.

Изменившиеся в настоящее время экономические условия требуют пересмотра некоторых теоретических и практических основ контрольной деятельности, в частности, касающиеся государственного финансового контроля, особенно в плане структуризации его видов и направлений, институциональных особенностей реализации этой важнейшей государственной функции.

Негативные процессы в экономике, происходящие в последние годы, во многом обусловлены ослаблением государственного управления, включая систему государственного финансового контроля, а также недостаточной научной проработкой новых рыночных регуляторов, в том числе финансов, кредита, налогов и т.д.

В условиях экономического кризиса необходимо в поной мере активизировать всю систему государственного финансового контроля, включающую как специальные органы контроля, так и органы, наделенные определенными функциями финансового контроля, что соответствует Стратегической задаче повышения эффективности российской государственности до 2020 года.

Экономическая безопасность государства изучается российскими экономистами как целостное понятие и емкая структура, содержащая различные элементы. Среди них важное место занимает финансовая безопасность страны, особая роль которой отмечается не только учеными, но и многими специалистами-практиками. В их работах финансовой безопасности уделяется достаточно много внимания, однако данный вопрос прорабатывается в основном с практической точки зрения, в то время как в теории остаются некоторые пробелы, в частности, значение государственного финансового контроля в обеспечении финансовой безопасности.

Сказанное предопределило выбор темы, объекта, предмета, цели, задач и методов исследования.

Степень разработанности темы. Проблема использования методов и инструментов государственного финансового контроля в целях обеспечения финансовой безопасности является достаточно новой и актуальной в отечественной экономической науке. Отдельные вопросы исследовались российскими экономистами. Так в работах Абакина Л.И., Губина Б.В., Глазьева С.Ю., Кожевникова P.A., Олейникова Е.А., Сальникова В.П., Сенчагова В.К., Степашина С.В., Чистякова Е.Г. и других главной темой являлись теоретические и методологические аспекты экономической безопасности.

Теоретические и прикладные вопросы финансового контроля исследовались в работах Бурцева В.В, Горбунова В.Б., Овсяникова JI.H., Петрова А.Ю., Родионовой В.М., Шлейникова В. И. Шохина С.О. Вопрос о целесообразности и необходимости использования государственного финансового контроля в целях обеспечения финан-

совой безопасности в некоторых работах не рассматривается совсем или имеет обзорный характер.

Основы финансовой безопасности, в том числе налоговой, исследуются в работах Бурцева В. В., Куницына Д.В, Кучерова И.И, Козырина А.Н., Миронова B.C., Мо-данова В.В., Попоновой H.A., Тихонова Д.Н., Трунцевского Ю.В. и других. Вопросам финансовой безопасности коммерческих организаций посвящены работы В.Р. Окоро-кова, Ю.А. Соколова и Р.В. Окорокова.

Таким образом, недостаточная разработанность совокупности проблемы государственного финансового контроля в системе обеспечения финансовой безопасности государства в теоретическом плане тормозит дальнейшее развитие методологической основы единой системы государственного финансового контроля.

В качестве основополагающего постулата исследования предполагается, что органы внутренних дел в своей контрольной деятельности, наделенные пономочиями участвовать в налоговых проверках, дожны быть поноправными агентами финансового контроля. Только в таком качестве они смогут эффективно решать вопросы противодействия финансовой, в том числе налоговой, преступности внутри страны.

Целью исследования является разработка предложений и рекомендаций по взаимодействию всех контролирующих органов в сфере финансов, способствующих повышению эффективности деятельности органов внутренних дел в борьбе с налоговой преступностью и реализации задач по обеспечению финансовой безопасности с учетом особенностей проведения контрольных мероприятий в сфере налогообложения Управлением по налоговым преступлениям.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие основные задачи:

- раскрыть сущность экономической безопасности государства как объективного явления и экономической категории и места и роли финансовой безопасности в системе экономической безопасности страны и региона;

- обосновать налоговую безопасность в составе финансовой безопасности как обеспечения права государства на доходы в виде налогов;

-проанализировать зарубежный опыт обеспечения налоговой безопасности в отдельных странах с целью применения положительных моментов в России;

- выявить роль государственного финансового контроля в решении задач обеспечения финансовой безопасности;

-раскрыть состав органов внешнего и внутреннего финансового контроля и места МВД РФ в них;

- проанализировать деятельности подразделений МВД РФ, в частности Управления по налоговым преступлениям, по обеспечению финансовой безопасности методами финансового контроля;

- выработать предложения по вопросам совершенствования взаимодействия органов внугренних дел, осуществляющих проверки в сфере налогообложения, с контрольными органами испонительной власти региона.

Предмет исследования - организационно-экономические отношения, возникающие в ходе контрольной деятельности органов внутренних дел во взаимодействии с органами государственного финансового контроля региона по обеспечению финансовой безопасности.

Объект исследования - финансовая безопасность и контрольная деятельность подразделений МВД России по обеспечению финансовой безопасности и, в частности, налоговой безопасности.

Теоретическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам финансовой безопасности и государственного финансового контроля, а также законодательные акты Российской Федерации, нормативно-правовые акты федеральных органов испонительной власти, касающиеся исследуемых проблем.

Методологической основой исследования являются принципы диалектической логики, единства логического и исторического взглядов в исследовании экономических явлений. В процессе исследования использовася системный подход, а также методы сравнительного экономического, экономико-статистического анализа

Информационной базой исследования послужили законодательные акты и нормативные материалы, официальные данные Федеральной государственной службы статистики, МВД России, аналитические материалы Территориальных управлений МВД РФ по различным регионам, а также результаты исследований отечественных и зарубежных авторов, опубликованные в периодической печати и сети Internet.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании и решении комплекса вопросов, связанных с обеспечением финансовой безопасности страны и регионов в налоговой сфере, посредством выявления и пресечения уклонений от уплаты налогов подразделениями МВД России методами финансового контроля, а также в разработке рекомендаций, направленных на построение в России эффективной системы государственного финансового контроля, ориентированной на противодействие налоговым преступлениям.

Научные результаты заключаются в следующих положениях представленного исследования:

1. Предложена авторская трактовка категории финансовая безопасность государства, отличающаяся от существующих выделением в качестве основных критериев состояния финансовой безопасности: сбалансированность финансов государства и экономических субъектов и наличие объема финансовых ресурсов, необходимых для противостояния внешних и внутренних угроз.

2. Разработаны рекомендации по совершенствованию механизма управления финансовой безопасностью государства, в частности, предложен порядок формирования единой базы данных по налоговым преступлениям на основе мониторинга налоговых схем в подразделениях МВД РФ с возможностью оперативного доступа к ней всех органов, осуществляющих контроль в налоговой сфере, обеспечивающих налоговую безопасность.

3. Научно обоснована необходимость расширения структуры органов внешнего финансового контроля посредством включения в нее подразделений МВД России, что обусловлено использованием Управлением по налоговым преступлениям в своей деятельности общепринятых методов финансового контроля, а также метода финансового расследования, которым предложено автором допонить методы финансового контроля.

4. Предложена и обоснована необходимость создания Координационного центра государственного финансового контроля, в структуру которого входят все региональные структуры - органы внешнего контроля, осуществляющие обеспечение финансовой безопасности, стратегической задачей которого является повышение эффективности финансового контроля в регионе.

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии научных аспектов совершенствования структуры органов государственного финансового контроля путем включения в нее всех органов, обеспечивающих финансовую безопасность страны и регионов.

Практическая значимость диссертации связана с тем, что использование результатов позволит усилить контроль за уклонением от уплаты налогов, что будет способствовать повышению доходов бюджетов, особенно в условиях дефицита финансовых ресурсов.

Выработанные предложения могут быть использованы при разработке единой системы государственного финансового контроля Российской Федерации, совершенствовании законодательства, регулирующего бюджетную, налоговую и финансовую сферы в интересах укрепления финансовой безопасности России.

Материалы диссертации могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин Налоги и налогообложение, Финансы и кредит при подготовке специалистов, бакалавров экономического профиля, а также при разработке специальных курсов, например Экономическая и финансовая безопасность государства, для магистерских программ по направлениям Экономика и Менеджмент в высших учебных заведениях.

Апробация результатов работы.

Представленные в диссертации результаты исследований докладывались и обсуждались на Третьем Всероссийском социологическом конгрессе (Москва 2008г.), Международной научно-практической конференции Социально-политические аспекты реформирования экономической системы современного общества (Саратов 2009г.)

Публикации по теме исследования. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в двух монографиях и 6 публикациях, общим объемом 15,47 пл., в том числе авторских 13,27 п.л., включая две публикации в изданиях, рекомендованных ВАК РФ.

Область исследования соответствует разделу 2. Государственные финансы, п.п. 2.3. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике, 2.11. Налоговые расследования Паспорта специальности 08.00.10 Ч Финансы, денежное обращение и кредит.

Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав и заключения, списка использованных источников, включающего 137 наименований. Основной текст изложен на 170 страницах машинописного текста

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении рассматриваются актуальность исследования, предмет и объект исследования, цели и задачи работы, научная новизна, практическая и теоретическая значимость.

В первой главе Теоретико-методологические основы финансовой безопасности государства рассматривается сущность экономической безопасности государства как объективного направления развития экономики, место и роль финансовой безопасности в системе экономической безопасности и налоговая безопасность как способ обеспечение права государства на налоговые доходы, зарубежный опыт обеспечения налоговой безопасности.

Исторический опыт свидетельствует о том, что проблемам обеспечения экономической безопасности как общества в целом, так и его отдельного гражданина, дожно уделять внимание каждое государство на любом этапе своего развития. Экономическая безопасность - это материальная основа национальной безопасности. Она призвана выступать гарантией устойчивого, стабильного развития страны, ее незави-

симосги. В экономической литературе приводится немало различных определений понятия лэкономическая безопасность, которые позволяют сделать вывод, что экономическая безопасность имеет многомерный, межотраслевой характер и что без контроля широкого круга инструментов политики и ресурсов со стороны государства экономическую безопасность обеспечить невозможно.

Российские экономисты предлагают различную структуризацию экономической безопасности. По нашему мнению, следует в самостоятельный элемент экономической безопасности выделять экономическую безопасность муниципального образования. Сегодня это необходимо в связи с принятием в 2003 году Федерального закона от 6 октября 2003 года 131 -ФЗ Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации, которым предоставлена муниципальным образованиям широкая самостоятельность в управлении и развитии экономики. Структура экономической безопасности по вертикальному и горизонтальному принципу представлена на рис. 1.

В данной структуре элементы безопасности выстроены по степени значимости сверху вниз. В вертикальной структуре главенсгвующее положение в экономической безопасности занимает личность, о чем ни раз в выступлениях говорили Президент РФ Д.А.Медведев и Председатель Правительства РФ В.В.Путин. Об этом свидетельствует и принятая Стратегия национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года, в которой важными разделами в обеспечении национальной безопасности являются, например, Культура и Здравоохранение.

Общеизвестно, что в системе обеспечения экономической безопасности существенную, если не одну из главных ролей в настоящее время играет финансовая безопасность. В экономической литературе преобладают в основном исследования проблем экономической безопасности, между тем понятие финансовая безопасность экономики практически до конца не определено, не ясны ее специфика и состав угроз, которые могут нанести ей существенный ущерб.

Следует различать финансовую безопасность страны и финансовую безопасность финансово-кредитной системы. Основы финансовой безопасности финансово-кредитной системы раскрыты в трудах многих российских экономистов, в том числе и широко известных. Целью нашего исследования является раскрытие сущности финансовой безопасности государства и особенно её налоговой составляющей. По нашему мнению структуру финансовой безопасности можно представить следующим образом (рис. 2). Все элементы структуры находятся между собой в различной степени во взаимосвязи и взаимозависимости.

Токования понятия финансовой безопасности в экономической литературе различны и это свидетельствует о том, что финансовой безопасности как категории еще только предстоит окончательно оформиться. По мнению автора, целесообразно дать следующее определение финансовой безопасности: финансовая безопасность- это главная составляющая экономической безопасности страны, основанная на независимости, эффективности и конкурентоспособности финансово-кредитной системы, отвечающая определенной системе критериев и показателей ее состояния, характеризующих сбалансированность финансов государства и экономических субъектов, наличие необходимых финансовых ресурсов для противостояния внутренним и внешним угрозам.

Рис. 1 Структура экономической безопасности по вертикальному и горизонтальному принципу (разработка автора)

Финансовая безопасность

Финансово-кредитная система

Личности

Государство

Хозяйствующие субъекты

Рис. 2 Структура финансовой безопасности страны (разработка автора)

В экономической литературе среди исследований, посвященных финансовой безопасности, проблеме налоговой безопасности уделено недостаточно внимания. Налоговую безопасность страны следует рассматривать в двух аспектах: безопасность государства - при формировании доходов бюджетов бюджетной системы и безопасность хозяйствующего субъекта, подвергающегося налоговым рискам в результате минимизации налоговой нагрузки, (рис.3)

В условиях становления и реформирования налоговой системы России налоговая безопасность организации приобретает самостоятельную роль. Она является частью финансовой безопасности государства, как получателя налогов в доходную часть бюджета, и предприятия, как плательщика налогов.

Основу повышения уровня благосостояния населения составляет доходная часть государственной и муниципальной казны, и налоговая безопасность проявляется в его устойчивом напонении налоговыми платежами. Кроме того, значительные потери доходов для бюджетной системы вследствие уклонения от уплаты налогов обостряют серьезные проблемы в межбюджетных отношениях, что явно просматривается в условиях кризиса.

Рис 3 Структура налоговой безопасности (разработка автора)

В настоящее время широкое распространение приобрела проблема легального злоупотребления налоговым законодательством путем выстраивания налоговых схем. В практической деятельности налоговых органов выявление схем затруднено большим количеством контрагентов, участвующих в схеме, зарегистрированных в различных регионах, а также применением сложных юридических конструкций (посреднические договоры, расчеты векселями и т.д.). Поэтому для оперативного выявление налогового правонарушения в виде налоговых схем необходимо формирование единой базы данных с возможностью оперативного доступа к ней всех органов, осуществляющих контроль в налоговой сфере. Формирование такой базы на основе мониторинга налоговых схем целесообразно осуществлять в подразделениях МВД РФ, обеспечивающих налоговую безопасность. В связи с этим организация мониторинга со стороны правоохранительных органов налоговых схем может стать основой для совершенствования, как системы налогового контроля, так и всей налоговой системы государства. По опыту зарубежных стран, необходимо ввести в Налоговый кодекс РФ статью об обязанности по представлению сведений о рекомендованных аудиторскими и консатинговыми компаниями своим клиентам налоговых схем, не нарушающих

налоговое законодательство и снижающих налоговое бремя налогоплательщика более чем на 50%.' Эта информация позволит исключить из базы по мониторингу налоговых схем и оперативно-розыскной работы УНП МВД РФ законные схемы по оптимизации налогообложения компаний. Представление информации в соответствующие контрольные органы о налоговых схемах, на наш взгляд, не только не нарушает законные права и интересы налогоплательщиков, но и способствует снижению налоговых рисков.

Кроме того, по нашему мнению, сообразно зарубежному законодательству необходимым представляется введение новой статьи в главу 16 НК РФ - Налоговое мошенничество. Под это новое для отечественного уголовного права понятие подпадали бы действия, направленные на обман налоговых органов путем умышленного искажения сведений, необходимых для налогообложения.

Во второй главе Управление финансовой безопасностью посредством государственного финансового контроля исследуется сущность финансового контроля в современных условиях развития экономики страны, система государственного финансового в обеспечении финансовой безопасности, органы внешнего и внутреннего финансового контроля и место МВД РФ в них.

Переход к рыночным отношениям и многообразию форм собственности привел к значительному расширению состава субъектов контроля и видоизменению финансовых отношений - объекту контроля. Это послужило причиной появления качественно новых подходов к определению содержания финансового контроля, отражающих специфику данного явления в изменившихся условиях хозяйствования. В ряде научных работ по теории финансов финансовый контроль определяется как практическое воплощение объективно присущего финансам как экономической категории свойства контроля. Следует отметить, что мы поностью придерживаемся мнения российских экономистов в отношении того, что финансы, как экономическая категория, не выпоняют не только контрольной функции, но и каких-либо еще функций. Поэтому из всего многообразия определений финансового контроля следует, согласиться с тем, которое основывается на сущности финансов, а не на контрольной функции финансов. Финансовый контроль - это сложная система, которая базирует на разных экономических категориях: финансы, управление, функции субъектов управления разных уровней, информационные технологии.

Практическое осуществление форм финансового контроля, исходя из особенностей их содержания, контролирующего субъекта, а также характера объекта и предмета контроля, проводится с использованием нескольких основных методов. Не вдаваясь в дискуссию по поводу методов финансового контроля, следует остановиться на некоторых методах, общепризнанных и в теории и на практике и которые используются в оперативно - розыскной деятельности органами МВД, обеспечивающих финансовую безопасность.

Во всех работах российских экономистов по вопросам финансового контроля перечисляются схожие методы, но которые трактуются иногда по-разному. Проанализировав называемые в различных источниках методы финансового контроля можно сделать вывод, что оперативно-розыскные мероприятия - опрос, исследование предметов и документов, наблюдение, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, указанные в ст. 6 Федерального закона

1 Данная величина допускается Налоговым кодексом при обоснованном снижении к у плате налога

Об оперативно-розыскной деятельности, отвечают сущности методов финансового контроля.

В работе основное внимание уделяется одному элементу системы государственного контроля - органам, осуществляющим государственный финансовый контроль (ГФК). По нашему мнению, существующая классификация контрольных органов в экономической литературе не достаточно поная. Следует отметить, что кроме специализированных органов, у которых контрольная деятельность является основной, в стране существуют еще ряд федеральных органов, которые осуществляют функцию государственного финансового контроля в определенных областях. Поэтому в действующую систему государственного финансового контроля необходимо включать все органы, наделённые какими-либо контрольными пономочиями финансового контроля, и в первую очередь подразделения МВД РФ, осуществляющие контрольные мероприятия в налоговой сфере. Обоснованием включения в структуру органов ГФК МВД РФ является тот факт, что с ликвидацией федерального органа испонительной власти - Налоговой полиции России часть контрольных функций по борьбе с налогово-финансовыми правонарушениями возложено на органы внутренних дел. Таким образом, наделенные определенными пономочиями проводить контрольные мероприятия в сфере налогообложения, МВД РФ через специальные структурные подразделения дожно быть поноправным агентом государственного финансового контроля. Только в таком качестве эти подразделения смогут эффективно решать вопросы противодействия финансовой преступности как внутри страны, так и на международном уровне.

Значение государственного финансового контроля для обеспечения финансовой безопасности выражается, во-первых, в обоснованности соответствия осуществляемых действий как специальных контрольных, так и отдельных контролирующих органов финансовым интересам страны. Во-вторых, обеспечением координации деятельности всеми субъектами, осуществляющими государственный финансовый контроль, чтобы не создавались угрозы финансовой безопасности страны.

В этой связи, одним из методов финансового контроля можно назвать и финансовое расследование. Данный метод неоспоримо является методом государственного финансового контроля, способствующий укреплению финансовой безопасности Российской Федерации. В настоящее время финансовые расследования соотносятся только с деятельностью правоохранительных органов при борьбе с преступлениями в сфере экономики и преступностью, использующей финансовую сферу как источник для иных, как правило, более опасных преступных посягательств.

Все вышесказанное позволяет нам высказать предложение о необходимости допонения теории методов государственного финансового контроля новым методом Ч финансовое расследование.

В последние годы в экономической литературе активно обсуждается вопрос о разграничении видов органов, которые дожны осуществлять внутренний или внешний контроль и об их функциях. Изменившиеся условия развития российской экономики требуют уточнения этих понятий. Поскольку в настоящее время в стране во -первых, появились новые органы финансового контроля, а, во Ч вторых, у некоторых испонительных органов, не являющихся контрольными по основной деятельности, появились допонительные функции финансового контроля. Для обоснованного разделения контроля на внутренний или внешний на практике необходимо учитывать все связанные с ними факторы, начиная от общих принципов осуществления контроля и заканчивая заданными параметрами контрольного мероприятия. Авторское раз-

граничение органов финансового контроля на два вида показано на рисунке 4. Критический анализ существующего в экономической литературе подхода к разграничению органов внешнего и внутреннего контроля по признаку принадлежности к уровню власти, позволили автору предложить иную классификацию контрольных органов, критерием которой является структурная зависимость (независимость) проверяемой и проверяющей организации.

Финансовый контроль

Ведомственный контроль, осуществляется контрольными подразделениями отраслевых министерств и ведомств организаций, находящихся в подчинении

Внутриортаниза-ционный контроль, осуществляется структурными подразделениями организаций (внутренний аудит, ревизионная комиссия)

Специализированный внешний контроль хозяйствующих субъектов, осуществляемый испонительными органами (ФНС.ФСФБН, ФСФМ,идр.

Внешний контроль хозяйствующих субъектов федеральными испонительными органами, имеющими одну из функций финансовый контроль

Парламентский общий внешний контроль хозяйствующих субъектов, осуществляемый органами, находящимися в ведении законодательной власти

Рис. 4. Схема внутреннего и внешнего финансового контроля

При отнесении тех или иных институтов к системе государственного финансового контроля следует иметь в виду, что в условиях рыночной экономики большое значение имеют все звенья осуществляющие финансовый контроль.

Проведенный анализ теоретических исследований российских экономистов системы ГФК позволяет определить ГФК как контроль, осуществляемый всеми федеральными органами, наделенными контрольными пономочиями, органами субъектов РФ, иными субъектами государственного управления в целях реализации финансовой политики и обеспечения финансовой безопасности государства.

В третьей главе Организационные аспекты обеспечения финансовой безопасности подразделениями МВД России анализируется деятельность подразделений МВД РФ по обеспечению финансовой безопасности методами финансового контроля и предлагаются методические положения по организации взаимодействия Управления по борьбе с налоговыми преступлениями с инспекциями ФНС РФ в регионе.

В обеспечение финансовой безопасности страны и регионов велика роль органов Министерства внутренних дел РФ, в частности, их контрольная деятельность в налоговой сфере. Налоговая преступность относится к числу одной из наиболее опасных разновидностей финансовой преступности, которая ведет, кроме недополучения бюджетом денежных средств, к росту теневого сектора экономики, укрепление организованной преступности. Она характеризуются в последние годы

наиболее интелектуальными методами совершения преступлений. Основным подразделением, выпоняющим задачу выявления и документирования экономических, налоговых и иных преступлений и правонарушений, отнесенных к компетенции органов внутренних дел, является Департамент экономической безопасности Министерства внутренних дел Российской Федерации, которому подчиняются Управления по налоговым преступлениям органов внутренних дел субъектов Российской Федерации.

В компетенции УНП Территориального управления МВД РФ по Ивановской области находится три сферы финансовой безопасности - налоговая, бюджетная и корпоративная, в части банкротства и незаконного предпринимательства, первые две из которых, занимают приоритетное место. Органы внутренних дел участвуют в контрольных мероприятиях в соответствии с пономочиями, установленными законом О милиции. Контрольная деятельность УНП в налоговой сфере является самостоятельным видом правоохранительной деятельности, связанным с защитой финансовых интересов государства и представляет собой участие субъектов этой деятельности (оперупономоченный, ревизор, следователь) в выявлении, расследовании и пресечении налоговых преступлений, совершаемых юридическими и физическими лицами.

При рассмотрении органов МВД России в качестве органов финансового контроля, в частности налогового, следует различать задачи, стоящие перед органами внутренних дел и налоговыми органами. Если у налоговых органов основная задача -это обнаружение недоимки и налоговых правонарушений, то у УНП Территориального управления внутренних дел - это выявление преступника и привлечение его к уголовной ответственности. В связи с этим инспекторы налоговых органов и сотрудники милиции наделены разными контрольными пономочиями и правовыми средствами. Работники ФНС РФ осуществляет последующий контроль, а сотрудники МВД - чаще предварительный, так как деятельность органов больше направлена на предупреждение, выявление и пресечение налоговых и связанных с ними финансовых преступлений. Поэтому УНП, как контрольный правоохранительный орган, также осуществляет документальные проверки - исследование документов. По форме такие проверки мало чем отличаются от налоговых, разница лишь в результате.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ можно утверждать, что органы МВД России являются частью налоговой системы. Однако органы внутренних дел не являются субъектами сплошного налогового контроля, проверка органами внутренних дел информации о наличии налогового преступления со стороны налогоплательщиков основывается, во-первых, на материалах, имеющихся в налоговых органах, во-вторых, полученных из различных источников, разрешенных Федеральным законом Об оперативно-розыскной деятельности. Кроме того, органы внутренних дел могут в рамках проводимых проверочных действий перепроверить материалы контрольной работы налоговых органов методами, недоступными налоговым органам, выявить налоговое нарушение, которое является налоговым преступлением, но это не является основной целью их работы. Занимая особое место в системе ГФК, компетенция органов внутренних дел в сфере налоговых правоотношений все же является узконаправленной.

До настоящего времени в России отсутствует единый законодательный акт, регулирующий осуществление государственного финансового контроля. Замысел реализовать эту задачу в Бюджетном кодексе не получил дожного воплощения, поскольку этот нормативный акт регулирует только бюджетные отношения. Остальные сферы ГФК не попали бы в него. В связи с этим возникает проблема координации

деятельности органов государственного финансового контроля, относящихся к разным ветвям власти, находящимся в разном ведомственном подчинении.

ГФК может вносить свой вклад в решение задач по обеспечению финансовой безопасности только в случае четкой, согласованной деятельности всех его органов, что может быть осуществлено только на основе качественного правового обеспечения.

Взаимодействие органов ГФК в России представлено на рис. 5.

1. Запрос на участие в налоговой проверке; информация для привлечения УНП к проверке расходования бюджетных средств

2. Информация о налоговых правонарушениях; обращение в КСП для привлечения аудиторов в проверке

З.Обращение в Прокуратуру для получения разрешения на возбуждение уголовного дела

4. Участие в процедуре суда

5.Контроль за деятельностью УНП УВД региона

Рис. 5. Взаимодействие органов государственного финансового контроля и правоохранительных органов

Необходимость взаимодействия налоговых органов с УНП обусловлена следующими моментами. Важность борьбы с налоговыми правонарушениями обусловлена тем фактом, что они позволяют сокрыть финансовую базу, в которой возникают и функционируют преступность и коррупция, поскольку до 40% налогоплательщиков в стране умышленно не представляют в налоговые органы налоговую отчетность. Решение проблемы зависит от успешного взаимодействия налоговых органов и орг анов внутренних дел. Среди выработанных практикой методов подобного взаимодей-

ствия можно назвать: обмен оперативной информацией о нарушениях законодательства о налогах и сборах; оказание налоговым органам помощи в изъятии документации, проведение совместных проверок по сохранности денежных сумм и материальных ценностей на проверяемых объектах, оперативно-розыскные мероприятия, проводимые сотрудниками милиции.

Кроме того, совместно с инспекциями ФНС России сотрудники милиции принимают постоянное участие в работе региональных комиссий по легализации теневой заработной платы и взысканию недоимки. Так в Ивановской области руководитель УНП входит в состав Комиссии по неплатежам в бюджет, которая создана в 2006 году под руководством Губернатора. Одновременно, в 2006 году при Главе г. Иваново был создан Координационный совет по разработке согласованных действий на обеспечение своевременности и поноты поступлений обязательных платежей в бюджет г. Иваново. В него вошли представители налоговых органов, Пенсионного фонда, ГУВД. Работа этих структур позволила повысить собираемость налогов в регионе.

Объективными предпосыками необходимости усиления взаимодействия налоговых и правоохранительных органов на современном этапе борьбы с налоговыми правонарушениями, являются:

- наличие общих целей и задач по обеспечению законности в экономическом обороте государства;

- необходимость комплексного подхода к сбору, анализу и оценке информации о криминогенной обстановке в сфере экономики и налоговой сфере, поскольку ни один из указанных органов не обладает ею в достаточном объеме в силу ряда причин;

- реальная возможность успешного использования в борьбе с уклонениями от налогообложения, оперативно-розыскных сил, средств и методов органов внутренних дел, а также единой законодательной основы использования этих сил, средств и методов.

Взаимодействие УНП с налоговыми органами по практическим вопросам представлено на рис. 6.

Информация по выявленным налоговым преступлениям для проведения контрольных мероприятий по выявлению налоговых преступлений

Совместные налоговые выездные

УНП УВД проверки ТУ ФНС

региона РФ

Информация по выявленным налоговым преступлениям для проведения налоговой проверки и выявления налогового правонарушения

Рис. 6 Направления взаимодействия подразделений МВД РФ и инспекций ФНС РФ

Анализ действующего законодательства, регламентирующего компетенцию как налоговых, так и правоохранительных органов в сфере борьбы с налоговыми правонарушениями, позволяет сделать вывод, что в нормативных правовых актах недостаточно проработаны вопросы их взаимодействия. Отсутствует согласованность право-

вых норм, не решены вопросы о руководителях комплексных групп, а также их ответственности, что отрицательно сказывается на совместной контрольной деятельности правоохранительных и налоговых органов.

Важнейшими элементами механизма обеспечения финансовой безопасности Российской Федерации являются мониторинг и прогнозирование факторов, определяющих угрозы финансовой безопасности. По нашему мнению, одним из направлений совершенствования взаимодействия УНП и инспекций ФНС РФ является мониторинг налоговых преступлений. Понятие финансовый мониторинг схожее с понятием финансовый контроль, а также напрямую связанное с обязательными процедурами внутреннего контроля в части проведения финансовых операций.

Мониторинг налоговой безопасности дожен являться результатом взаимодействия всех заинтересованных служб, и в первую очередь МВД РФ и ФНС РФ. При осуществлении мониторинга дожен действовать принцип непрерывности наблюдения за состоянием объекта мониторинга с учетом фактического состояния и тенденций его развития, а также общего развития экономики, политической обстановки и действия других общесистемных факторов. С целью усиления и широты охвата контролирующих субъектов, для борьбы с налоговыми преступлениями необходимо создать Региональные центры мониторинга налоговых схем при МВД РФ, где будет накапливаться информация по видам и формам налоговых правонарушений и преступлений, что будет способствовать эффективности налоговых проверок. Поэтому считаем необходимым издание Приказа Минфина России о предоставлении аудиторами сведений о разработанных для клиентов законных схемах минимизации налогообложения в ФНС России вместе с аудиторским заключением, которые впоследствии будут переданы УНП, для формирования базы по мониторингу.

Вторым основным направлением деятельности УНП является противодействие нецелевому расходованию бюджетных средств. Приоритетная задача - защита бюджетных средств, выделяемых на реализацию национальных проектов Здравоохранение, Образование, Сельское хозяйство и Доступное жилье. Сотрудниками Управления проводятся комплексные мероприятия в части предупреждения, расхищения и нецелевого использования бюджетных средств, выделяемых на эти проекты.

Особого внимания сегодня заслуживают государственные средства, выделяемые на минимизацию последствий финансового кризиса Контроль за расходованием бюджетных средств направленных на поддержание экономики в целях снижения последствий мирового финансового кризиса возложен на Центральный банк РФ, Рос-финмониторинг и Генеральную прокуратуру. Однако если ими обнаружены нарушения, подпадающие под уголовное законодательство, то по их информации или по информации полученной оперативным путем контролирующие действия осуществляет МВД России.

В заключении автором сформулированы основные результаты проведенного исследования.

3. СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Монографии

1. Коробов В.В. Финансовая безопасность в системе государственного финансового контроля./ Коробов В.В. //Иваново: ИГХТУ, 2009 - 9,77 п.л.

2. Резаев A.B. Экономическая безопасность как социальный институт и предмет научного знания./ Резаев A.B., Коробов В.В.// СПб.: ИнтерКомЦентр, 2008.- 4 п.л. (автор - 2 п.л.)

Статьи в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК

3. Коробов В.В. К вопросу о характеристике экономической безопасности как научной дисциплины./ Коробов В.В. // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. СПб, 2008 - № 4 С 124-126 - 1,0 п.л.

4. Коробов В.В. Финансовая безопасность в системе государственного финансового контроля /Коробов В.В. // Финансы и кредит. - 2009.- № 47 С. 53-58 - 0,8 п.л.

Материалы конференций

5. Резаев A.B. К вопросу о теории и методологии анализа системы экономической безопасности /Резаев A.B., Коробов В.В. // Материалы Третьего Всероссийского социологического конгресса. - М.: Высшая школа экономики, 2008 г.- 0,5 п.л. (автор -0,3 п.л.)

6. Коробов В.В. Обеспечение налоговой безопасности подразделениями МВД России /Коробов В.В. // Материалы Международной научно-практической конференции Социально-политические аспекты реформирования экономической системы современного общества Саратов 2009 г.- 0,2 п.л.

Подписано в печать 27.12.2009. Формат 60x84 1/16. Бумага писчая. Усл.печ.л. 0,93. Уч.-изд.л. 1,03 Тираж 80 экз. Заказ 1954

ГОУ ВПО Ивановский государственный химико-технологический университет

Отпечатано на полиграфическом оборудовании кафедры экономики и финансов ГОУ ВПО ИГХТУ 153000, г. Иваново, пр. Ф. Энгельса, 7

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Коробов, Вячеслав Владимирович

Введение.

1. Теоретико-методологические основы финансовой безопасности государства.

1.1. Сущность экономической безопасности государства как объективного направления развития экономики.

1.2. Место и роль финансовой безопасности в системе экономической безопасности.

1.3. Налоговая безопасность как способ обеспечение права государства на налоговые доходы.

1.4. Зарубежный опыт обеспечения налоговой безопасности.

2. Управление финансовой безопасностью посредством государственного финансового контроля.

2.1.Финансовый контроль в современных условиях развития экономики страны.

2.2.Система государственного, финансового контроля в обеспечении финансовой безопасности.

2.3. Органы внешнего и внутреннего финансового контроля и место МВД РФ в них.

3. Организационные аспекты обеспечения финансовой безопасности подразделениями МВД России

3.1. Анализ деятельности подразделений МВД РФ по обеспечению финансовой безопасности методами финансового контроля.

3.2. Методические положения по организации взаимодействия Управления по борьбе с налоговыми преступлениями с инспекциями ФНС РФ в регионе.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Финансовая безопасность в системе государственного финансового контроля"

Актуальность темы диссертационного исследования. Интерес к финансовой безопасности определяется значением финансов и финансовой системы государства, а также тем влиянием, которое они оказывают на экономическое развитие страны.

Очевидно, что проблемы в области противодействия и нейтрализации угроз финансовой безопасности могут быть решены только совместными усилиями всех государственных контрольных органов. Вследствие этого, задачи по обеспечению финансовой безопасности разграничиваются на задачи, которые дожны решаться системой специальных контролирующих органов испонительной власти государства в сфере экономики и задачи, решение которых возлагается на отдельные федеральные органы, в том числе, и на правоохранительные органы.

Изменившиеся в настоящее время экономические условия требуют пересмотра некоторых теоретических и практических основ контрольной деятельности, в частности, касающиеся государственного финансового контроля, особенно в плане структуризации его видов и направлений, институциональных особенностей реализации этой важнейшей государственной функции.

Негативные процессы в экономике, происходящие в последние годы, во многом обусловлены ослаблением государственного управления, включая систему государственного финансового контроля, а также недостаточной научной проработкой новых рыночных регуляторов, в том числе финансов, кредита, налогов и т.д.

В условиях экономического кризиса необходимо в поной мере активизировать всю систему государственного финансового контроля, включающую как специальные органы контроля, так и органы, наделенные определенными функциями финансового контроля, что соответствует

Стратегической задаче повышения эффективности российской государственности до 2020 года.

Экономическая безопасность государства изучается российскими экономистами как целостное понятие и емкая структура, содержащая различные элементы. Среди них важное место занимает финансовая безопасность страны, особая роль которой отмечается не только учеными, но и многими специалистами-практиками. В их работах финансовой безопасности уделяется достаточно много внимания, однако данный вопрос прорабатывается в основном с практической точки зрения, в то время как в теории остаются некоторые пробелы, в частности, значение государственного финансового контроля в обеспечении финансовой безопасности.

Сказанное предопределило выбор темы, объекта, предмета, цели, задач и методов исследования.

Степень разработанности темы. Проблема использования методов и инструментов государственного финансового контроля в целях обеспечения финансовой безопасности является достаточно новой и актуальной в отечественной экономической науке. Отдельные вопросы исследовались российскими экономистами. Так в работах Абакина Л.И., Губина Б.В., Глазьева С.Ю., Кожевникова P.A., Олейникова Е.А., Сальникова В.П., Сенчагова В.К., Степашина C.B., Чистякова Е.Г. и других главной темой являлись теоретические и методологические аспекты экономической безопасности.

Теоретические и прикладные вопросы финансового контроля исследовались в работах Бурцева В.В, Горбунова В.Б., Овсяникова JI.H., Петрова А.Ю., Родионовой В.М., Шлейникова В. И. Шохина С.О. Вопрос о целесообразности и необходимости использования государственного финансового контроля в целях обеспечения финансовой безопасности в некоторых работах не рассматривается совсем или имеет обзорный характер.

Основы финансовой безопасности, в том числе налоговой, исследуются в работах Бурцева В. В., Куницына Д.В, Кучерова И.И, Козырина А.Н., Миронова B.C., Моданова В.В., Попоновой H.A., Тихонова Д.Н., Трунцевского Ю.В. и других. Вопросам финансовой безопасности коммерческих организаций посвящены работы В.Р. Окорокова, Ю.А. Соколова и Р.В. Окорокова.

Таким образом, недостаточная разработанность совокупности проблемы государственного финансового контроля в системе обеспечения финансовой безопасности государства в теоретическом плане тормозит дальнейшее развитие методологической основы единой системы государственного финансового контроля.

В качестве основополагающего постулата исследования предполагается, что органы внутренних дел в своей контрольной деятельности, наделенные пономочиями участвовать в налоговых проверках, дожны быть поноправными агентами финансового контроля. Только в таком качестве они смогут эффективно решать вопросы противодействия финансовой, в том числе налоговой, преступности внутри страны.

Целью исследования является выработка предложений и рекомендаций по взаимодействию всех контролирующих органов в сфере финансов, способствующих повышению эффективности деятельности органов внутренних дел в борьбе с налоговой преступностью и реализации задач по обеспечению финансовой безопасности с учетом особенностей проведения контрольных мероприятий в сфере налогообложения Управлением по налоговым преступлениям.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие основные задачи:

- раскрыть сущность экономической безопасности государства как объективного явления и экономической категории и места и роли финансовой безопасности в системе экономической безопасности страны и региона; обосновать налоговую безопасность в составе финансовой безопасности как обеспечения права государства на доходы в виде налогов;

-проанализировать зарубежный опыт обеспечения налоговой безопасности в отдельных странах с целью применения положительных моментов в России;

- выявить роль государственного финансового контроля в решении задач обеспечения финансовой безопасности;

-раскрыть состав органов внешнего и внутреннего финансового контроля и места МВД РФ в них;

- проанализировать деятельности подразделений МВД РФ, в частности Управления по налоговым преступлениям, по обеспечению финансовой безопасности методами финансового контроля; выработать предложения по вопросам совершенствования взаимодействия органов внутренних дел, осуществляющих проверки в сфере налогообложения, с контрольными органами испонительной власти региона.

Предмет исследования Ч организационно-экономические отношения, возникающие в ходе контрольной деятельности органов внутренних дел во взаимодействии с органами государственного финансового контроля региона по обеспечению финансовой безопасности.

Объект исследования - финансовая безопасность и контрольная деятельность подразделений МВД России по обеспечению финансовой безопасности и в частности налоговой безопасности.

Теоретическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам финансовой безопасности и государственного финансового контроля, а также законодательные акты Российской Федерации, нормативно-правовые акты федеральных органов испонительной власти, касающиеся исследуемых проблем.

Методологической основой исследования являются принципы диалектической логики, единства логического и исторического взглядов в исследовании экономических явлений. В процессе исследования использовася системный подход, а также методы сравнительного экономического, экономико-статистического анализа.

Информационной базой исследования послужили законодательные акты и нормативные материалы, официальные данные Федеральной государственной службы статистики, МВД России, аналитические материалы Территориальных управлений МВД РФ по различным регионам, а также результаты исследований отечественных и зарубежных авторов, опубликованные в периодической печати и сети Internet.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании и решении комплекса вопросов, связанных с обеспечением финансовой безопасности страны и регионов в налоговой сфере, посредством выявления и пресечения уклонений от уплаты налогов подразделениями МВД России методами финансового контроля, а также в разработке рекомендаций, направленных на построение в России эффективной системы государственного финансового контроля, ориентированной на противодействие налоговым преступлениям.

Научные результаты заключаются в следующих положениях представленного исследования:

1. Предложена авторская трактовка категории финансовая безопасность государства, отличающаяся от существующих выделением в качестве основных критериев состояния финансовой безопасности: сбалансированность финансов государства и экономических субъектов и наличие объема финансовых ресурсов, необходимых для противостояния внешних и внутренних угроз.

2. Разработаны рекомендации по совершенствованию механизма управления финансовой безопасностью государства, в частности, предложен порядок формирования единой базы данных по налоговым преступлениям на основе мониторинга налоговых схем в подразделениях МВД РФ с возможностью оперативного доступа к ней всех органов, осуществляющих контроль в налоговой сфере, обеспечивающих налоговую безопасность.

3. Расширена структура органов внешнего финансового контроля посредством включения в нее подразделений МВД России, что обусловлено использованием Управлением по налоговым преступлениям в своей деятельности общепринятых методов финансового контроля, а также метода финансового расследования, которым предложено автором допонить методы финансового контроля.

4. Предложена и обоснована необходимость создания Координационного центра государственного финансового контроля, в структуру которого входят все региональные структуры - органы внешнего контроля, осуществляющие обеспечение финансовой безопасности, стратегической задачей которого является повышение эффективности финансового контроля в регионе.

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии научных аспектов совершенствования структуры органов государственного финансового контроля путем включения в нее всех органов, обеспечивающих финансовую безопасность страны и регионов.

Практическая значимость диссертации связана с тем, что использование результатов позволит усилить контроль за уклонением от уплаты налогов, что будет способствовать повышению доходов бюджетов, особенно в условиях дефицита финансовых ресурсов.

Выработанные предложения могут быть использованы при разработке единой системы государственного финансового контроля Российской Федерации, совершенствовании законодательства, регулирующего бюджетную, налоговую и финансовую сферы в интересах укрепления финансовой безопасности России.

Апробация результатов работы.

Представленные в диссертации результаты исследований докладывались и обсуждались на Третьем Всероссийском социологическом конгрессе (Москва 2008 г.), Международной научно-практической конференции Социально-политические аспекты реформирования экономической системы современного общества (Саратов 2009 г.)

Публикации по теме исследования. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в двух монографиях и 6 публикациях, общим объемом 15,47 п.л., в том числе авторских 13,27 п.л., включая две публикации в изданиях, рекомендованных ВАК РФ.

Область исследования соответствует разделу 2. Государственные финансы, п.п. 2.3. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике, 2.11. Налоговые расследования Паспорта специальности 08.00.10 Ч Финансы, денежное обращение и кредит.

Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав и заключения, списка использованных источников, включающего 137 наименований. Основной текст изложен на 170 страницах машинописного текста.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Коробов, Вячеслав Владимирович

Заключение

Изучение теоретических основ финансовой безопасности государства и управления финансовой безопасностью на основе государственного финансового контроля, места и роли подразделений МВД РФ в данном процессе позволило предложить ряд рекомендаций. Основными из них являются следующие.

1. Экономическая безопасность государства в условиях финансового кризиса зависит в первую очередь от финансовой безопасности. В настоящее время теоретическому исследованию финансовой безопасности уделяется недостаточное внимание. Проведенный анализ отдельных работ российских экономистов, посвященных финансовой безопасности, позволил автору предложить следующее определение финансовой безопасности: Финансовая безопасность- это основная часть экономической безопасности страны, основанная на независимости, эффективности и конкурентоспособности финансово-кредитной системы, отвечающая определенной системе критериев и показателей ее состояния, характеризующих сбалансированность финансов государства и экономических субъектов, наличие необходимых финансовых ресурсов для противостояния внутренним и внешним угрозам.

2,Одним из важнейших элементов финансовой безопасности является налоговая безопасность, как государства, так и хозяйствующего субъекта, которые между собой взаимосвязаны.

Рост налоговых преступлений в стране во все более завуалированной форме, особенно в виде налоговых схем, вызывает необходимость в усилении налогового контроля, в котором ведущее место занимает УНП МВД России. В этой связи, для оперативного выявление налогового правонарушения в виде налоговых схем необходимо формирование единой базы данных с возможностью оперативного доступа к ней всех органов, осуществляющих контроль в налоговой сфере. Формирование такой базы на основе мониторинга налоговых схем целесообразно осуществлять в органах МВД РФ, обеспечивающих налоговую безопасность.

3 .Проведенный анализ зарубежного опыта обеспечения налоговой безопасности, свидетельствует о существовании в большинстве стран двух органов, осуществляющих налоговый контроль Ч испонительных и правоохранительных органов власти, между которыми существует тесное взаимодействие.

По опыту зарубежных стран, необходимо ввести в Налоговый кодекс РФ статью об обязанности по представлению сведений о рекомендованных аудиторскими и консатинговыми компаниями своим клиентам налоговых схем, не нарушающих налоговое законодательство и снижающих налоговое бремя налогоплательщика более чем на 50%. Эта информация позволит исключить из базы по мониторингу налоговых схем и оперативно-розыскной работы УНП МВД РФ законные схемы по оптимизации налогообложения компаний. Представление информации в соответствующие контрольные органы о налоговых схемах, на наш взгляд, не только не нарушает законные права и интересы налогоплательщиков, но и способствует снижению налоговых рисков.

4.Среди российских экономистов нет единообразия в трактовке сущности и классификации как финансового, так и ГФК в частности. Проведенный анализ теоретических исследований российских экономистов системы ГФК позволяет определить ГФК как контроль, осуществляемый всеми федеральными органами, наделенными контрольными пономочиями, органами субъектов РФ, иными субъектами государственного управления в целях реализации финансовой политики и обеспечения финансовой безопасности государства.

5. Анализ содержания существующих методов финансового контроля, наиболее часто используемых в практической деятельности контрольных органов, свидетельствует, что отдельные оперативно-розыскные мероприятия, указанные в Законе Ш44-ФЗ Об оперативно-розыскной деятельности и используемые органами МВД России в налоговой сфере, не отличаются от общепризнанных методов финансового контроля, в частности ими применяются - опроса, исследования предметов и документов, наблюдения, обследования помещений, зданий, сооружений,

Кроме того, необходимо допонить методы государственного финансового контроля новым методом Ч финансовое расследование, которые получает все большее распространение в контрольной деятельности различных организаций.

6. Критический анализ существующего в экономической литературе подхода к разграничению органов внешнего и внутреннего контроля по признаку принадлежности к уровню власти, позволили автору предложить иную классификацию контрольных органов, критерием которой является структурная зависимость (независимость) проверяемой и проверяющей организации. По данной классификации, в состав органов внешнего контроля входят не только Счетная палата РФ и контрольно-счетные палаты субъектов федерации, как это трактуется в настоящее время, но и вневедомственные органы государственного финансового контроля испонительной власти и даже те, у которых функция финансового контроля не является основной (МВД РФ).

Автором предложена укрупненная двухуровневая структура системы органов ГФК, позволяющая разграничить функции существующих в стране всех органов, имеющих контрольные функции. В первый уровень, состоящий из четырех групп, включены все высшие органы внешнего контроля страны, при которых дожны функционировать органы, координирующие деятельность контрольных органов 1 и 2 уровня, и внешние специальные контрольные органы ГФК испонительной власти. Во второй уровень входят все иные государственные органы и их структурные подразделения, законодательно наделенные контрольными функциями как составной частью своих непосредственных управленческих обязанностей и иные, непосредственно связанные с ними организации.

7. В целях совершенствования государственного финансового контроля в сфере взаимодействия органов финансового контроля необходимо в регионе создать Координирующую структуру из сотрудников правоохранительных и всех контролирующих органов, чьими функциями является обеспечение бюджетной и налоговой безопасности, поскольку в настоящее время отношения между ними строятся на периодических связях, и нет четкой координации деятельности с целью усиления и широты охвата контролирующих субъектов.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Коробов, Вячеслав Владимирович, Иваново

1. Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Электронный ресурс. Ч Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях/ Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (часть 1)

3. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации/ Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 52 (часть 1)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ/М.- Проспект. -2009.

5. Федеральный Закон от 11 января 1995 года №4-ФЗ. О Счетной палате Российской Федерации// Справочно-правовая система Консультант Плюс. Электронный ресурс. Ч Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

6. Федеральный Закон 18 апреля 1991 года N 1026-1.0 милиции (в ред. от 02.10.2007 N 225-ФЗ). // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Электронный ресурс. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

7. Федеральный Закон 12 августа 1995 года N 144-ФЗ. Об оперативно -розыскной деятельности (в ред. от 22.12.2008 N 272-ФЗ). // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Электронный ресурс. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

8. Бюджетное послание Президента Российской Федерации О бюджетной политике на 2003 год// Справочно-правовая система Консультант Плюс. Электронный ресурс. Ч Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

9. Бюджетное послание Президента Российской Федерации О бюджетной политике на 2004 год// Справочно-правовая система

10. Консультант Плюс. Электронный ресурс. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

11. Лимская Декларация руководящих принципов контроля // Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. М.: Прометей, 1998.

12. Письмо Министерства финансов № 07-03-32/423от 31.03.2009 // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Электронный ресурс. - Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

13. Положение о Федеральной налоговой службе: Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Электронный ресурс. Ч Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

14. Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора: Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 278 // Справочно-правовая система Консультант Плюс

15. Указ Президента Российской Федерации от 12 мая 2009 г. № 537 /Стратегия национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года// Справочно-правовая система Консультант Плюс. Электронный ресурс.- Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

16. Консультант Плюс. Электронный ресурс. - Режим доступа: http :// www.consultant.ru

17. Монографии и статьи периодической печати

18. Абакин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение / Л.И. Абакин // Вопросы экономики. -1994. 12. - С. 4-13.

19. Андрюшин С. Научные основы организации системы общегосударственного финансового контроля / С. Андрюшин, А. Дадашев // Финансы. 2002. - 4. С. 59-63

20. Ануфриева Е.М. Организация и эффективность деятельности органов налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов./ EJVL Ануфриева /Авгореф. на соиск. уч. степ, кэл., Пенза, 2009

21. Артемьева Ю.А. Международно-правовые основы борьбы с налоговыми преступлениями / Ю.А. Артемьева // "Налоги" (газета). -2009. 12.

22. Асалиев A.M. Макроэкономика: показатели экономической безопасности и их пороговые значения / A.M. Асалиев, C.B. Бороздин, Л.А. Брагин. М.: Экономикаи финансы совместно сИИФ Триада. - 1996.- 96 с.

23. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм / И.А.Белобжецкий. М.:Финансы и статистика, 1999. - 412с.

24. Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля: Учебник / Н.Т.Белуха.-К.: Выщашк., 1990. -279 с.

25. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация / В.В. БурцевЧ М.: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2000. 392 с.

26. Бурцев. B.B. Организация системы государственного финансового контроля в РФ: теория и практика / В.В.Бурцев. М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К. - 2002. - 344 с

27. Бурцев В.В. Факторы финансовой безопасности России / В.В. Бурцев // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. - 1. С. 55-69.

28. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. Ч 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с.

29. Виговский Е.В. Особенности правового регулирования деятельности органов внутренних дел (милиции) при осуществлении налогового контроля. / Е.В. Виговский // Налоговый вестник. 2004. - 5. - С. 73-81

30. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР / Э.А. Вознесенский М.: Юрид. лит., 1973. - 134 с.

31. Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль: вопросы теории и практики / Ю.М. Воронин. М.: Финансовый контроль, 2005. - 432 с.

32. Воронцов Б.В. Налоговая безопасность государства и экономических систем / Б.В. Воронцов. Электронный ресурс. - Режим доступа: www.m-economy.ru/art.php3?

33. Галочкина O.A. Проблемы обеспечения финансовой безопасности / Сб. научных трудов Социально-экономические проблемы развития России и процессы глобализации: потенциал возможного // СПб.: Институт бизнеса и права. 2007.

34. Городецкий А. Формирование единой системы государственного финансового контроля / Городецкий А., Морукова А. // Вопросы экономки. Ч 2004.-1.-С. 85-97.

35. Грачева Е.Ю. Финансовое право в вопросах и ответах. Учебное пособие для ВУЗов / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д.Соколова. М., Проспект, 2007. - 23 0 с.

36. Гришанова O.A. О сущности финансового контроля /O.A. Гришанова //Научно-исследовательская деятельность в классическом университете: теория, методология, практика: Материалы научной конференции, 6 февраля 2001 г. Иваново, 2001. с. 44.

37. Ермилов В.Г. К теории государственного финансового контроля /

38. B.Г. Ермилов // Финансы. 2005. - 2. 62-64

39. Ефимов B.C. Финансовые расследования и финансовый контроль // Финансы.-2007г. 1.-е. 54-58

40. Захаров В.Н. История налогов в России. IX начало XX в. / В.Н. Захаров, Ю.А. Петров, М.К. Шацило. - М.: Российская политическая энциклопедия, 2006. - 295 с

41. Зуева И.А. Аудит в государственном секторе: пути развития. // Бухгатерский учет. 2005г.- 20.- с.51

42. Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под. ред. И.И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 1998.-256 с.

43. Карпов Э.С. Государственный финансовый контроль в уголовно -испонительной системе (финансово-правовой аспект) /автореферат на соиск. уч. степ, кло.н. / Э.С. Карпов // Электронный ресурс. Режим доступа: www.prg.amvd.ru/refer/151 .DOC

44. Козырин А.Н. Налоговые преступления и проступки: опыт зарубежных,стран / А.Н. Козырин // Налоговый вестник. 1998. -8. С.115.

45. Коттке К. Грязные деньги как с ними бороться?: Справочник по налоговому законодательству в области грязных денег / К. Коттке / Пер. 9-го перераб. нем. изд. - М.: Дело и сервис, 2005. - 688 с.

46. Крамаровский JI.M. Ревизия и контроль / JI.M. Крамаровский /. М.: Финансы и статистика, 2007. - 259 с

47. Крикунов A.B. Сущность, организация и перспективы государственного финансового контроля в Российской федерации / A.B. Крикунов. СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 2001. - 259с.

48. Кристиан Лопез. Пономочия финансовых служб Западной Европы в сфере налогового контроля и прав налогоплательщиков / К. Лопез //Право и экономика. 2006. - 5. - С. 63.

49. Кулажников В. В.Милиция в системе органов государственного финансового контроля / В. В. Кулажников. //Вестник Санкт-Петербургского университета МВДРоссии. -2008. 2. - С. 94 - 98 -

50. Куницын Д.В. Принципы организации мониторинга налоговых схем в системе государственного налогового контроля / Куницын Д.В./ Сибирская финансовая школа. 2004 - 4 // Электронный ресурс. - Режим доступа: www.sifbd.ru/magazine/issue/54

51. Кучеров И.И. Налоги и криминал: историко-правовой анализ / И.И.Кучеров. М., 2000. - 351 с.

52. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций / И.И.Кучеров. М.: АО Центр ЮрИнфоР, 2003. - 380с.

53. Ларичев В.Д., Методика криминологического исследования налоговой преступности (вопросы совершенствования) / В.Д. Ларичев, Ю.В. Трунцевский, СП Баграеа М: Издательский дом Шумиловой ИИ, 2007. -187 с.

54. Леонтьев В.Е. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие / BE. Леонтьев, НП. Радковская. СПб: ИВЭСЭП, 2004.-382 с.

55. санов В. Методологические основы теории экономической безопасности государства / В. санов, К. Евдокимов, О. Смешко // Регион. -2002.-5.-С. 53.

56. Лушин С.И. О функциях финансов. Исторический аспект / С.И. Лушин // Финансы. 2005. - 7. - С. 54-58.

57. Мандрыгин. К.В. Государство и теневая экономика в глобализирующемся мире / К.В. Мандрыгин. // Московский юридический форум Глобализация, государство, право, XXI век: По материалам выступлений. М.: ОАО Издательский дом Городец, 2004. - С. 117-118

58. Мельник М. Ревизия и контроль: Учебное пособие. /А. Пантелеев, А. Звездин, М. Звездин, М. Мельник. М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 528 с.

59. Миляков Н.В. Финансы: Учебник./ Н. В. Миляков/. М: ИНФРА-М, 2004. - 543 с

60. Миронов B.C. Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации налоговых преступлений / B.C. Миронов //Налоговая политика и практика. Ч 2004. 11. Ч С. 21-25

61. Мосин Е. Ф. Налоговые преступления: актуальные вопросы уголовно-правовой характеристики / Е. Ф. Мосин // Финансы и Бизнес. 2006. - 3. - С. 86-96

62. Мстиславский В.А. Ведомственный контроль: состояние и перспективы./ Мстиславский В.А., Соколова И. Р. // Финансы. 2005. -3. - С. 46-48

63. Национальная экономика России: потенциалы, комплексы, экономическая безопасность: Учебник/Под ред. В.И. Лисова. М.: Экономика, 2000. - 477 с.

64. Окороков Р.В., Соколов Ю.А., Окороков В.Р. Финансовая безопасность электроэнергетических компаний: теория и методология управления/Научный редактор М.П.Федоров. СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2007. 360 с.

65. Овсянников Л.Н. Финансовый контроль как система. /Овсянников Л. Н // Финансы. 2000. - №12 - С.66-68

66. Осипов Ю.М. Финансовая экономика как высшая форма бытия экономики. / Ю.М. Осипов //Материалы к докладу на международной научной конференции "Финансовая экономика: концепция, структуры, менеджмент". Москва, МГУ, 2000 г.

67. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв: Уч. пос. / Н.Е. Петухова.- М.: Вуз. учебник, 2008 416 с.

68. Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации / Л.В. Бойцова, В.В. Бойцова, Н.Д.Погосян. М.: Юрист, 1998. - 302 с.

69. Попонова Н. А. Опыт борьбы с уклонением от уплаты налогов / Н. А. Попонова// Финансы. 2007. - 1. - С. 74-77

70. Радаев В. Деформация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности / В. Радаев //Вопросы экономики. -2001. -6-С.60-79.

71. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. -3-е изд., испр./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. М.: ИНФРА-М, 2006. - 479 с.

72. Родионова В.M. О системном подходе к организации финансового контроля в России / В.М. Родионова // Финансы и кредит. 2003. - 3. - С. 2-9

73. Родионова В.М. Финансовый контроль: Учебник / В.М.Родионова, Шлейников В.И. М.: ИД ФБК-Пресс, 2001. - 320 с.

74. Рулёва В.В. Методы контроля использования средств бюджета, ориентированного на результат. / В.В. Рулёва //Автореферат дис.на соискание уч. ст. к.э.н. Иваново. 2006

75. Рябухин С.Н. Аудит эффективности использования государственных ресурсов / С.Н. Рябухин. М.: Наука, 2004. - 284 с.

76. Сенчагов B.K. Как обеспечить экономическую безопасность России/ Сенчагов В.К. // Российская федерация сегодня.- 2007.- 6. С.36-37

77. Советское финансовое право / Отв. ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкин. М., 1982. - 175с.

78. Советское финансовое право/отв.ред.ЕАРовинский.-1978.-350с.

79. Соловьев И.Н. О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем / И.Н. Соловьев //Налоговый вестник.-2005.-4. С.160-163.

80. Соменков А. Д. Государственный контроль в бюджетной сфере России и зарубежных стран / А. Д. Соменков. М.: МЗ Пресс, 2004. - 250 с.

81. Степашин C.B. Государственный финансовый контроль: Учебник для вузов. / C.B. Степашин, Н.С. Столяров, С.О. Шохин, В.А. Жуков. СПб: Питер, 2004.-560 с.

82. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности / Д.Н. Тихонов. Ч М.: Аналитика-Пресс, 2002. 224с.

83. Трунцевский Ю.В. Финансовая безопасность: понятие и виды финансовых преступлений / Ю.В Трунцевский // Вестник Финансовой академии. 2007. - 2. - С. 11-14.

84. Фадейкина Н.В. Финансовый контроль в сфере государст-венного сектора экономики: Монография. / Н.В. Фадейкина, В.А. Воронов М.: Финансы, 2002 г. - 214 с.

85. Финансовое право: Учебник/Под ред. Проф. О.Н.Горбуновой. 2-ое изд, испр. и доп. - М.: Юристъ, 2000. - 400 с.

86. Финансовое право / Под ред. Химичева НИ. М.:Изд-во БЕК, 1995. -400 с.

87. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Под общ. ред.

88. A.Г.Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. Ч 1168 с.

89. Финансы / Под ред. Романовского М.В., Врублевской A.B., Сабанти

90. B.М. М.:Юрайт, 2004. - 504 с.

91. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2004. - 504 с.

92. Финансы. Учебник / Под ред. проф. В. В. Ковалева. Ч М.: ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2001. 640 с.

93. Финансы: Учебник / под ред. Лушина С.И, Слепова С.А. М.: Изд-во РАН, 2000. - 682 с.

94. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебное пособие / под ред. Поляка Г.Б. М: Финансы и статистика, 2002. - 512 с.

95. Финансы и кредит: учебник / под ред. проф. М. В. Романовского, проф. Г. Н Белоглазовой.Ч2-е изд., перераб. и доп. ЧМ: Высшее образование, 2007. 609 с

96. Хочуев В.А. Оптимизация налогового администрирования как фактор повышения налоговой безопасности / В.А. Хочуев Электронный ресурс. - Режим доступа: www.r07.nalog.ru/document.php?.

97. Чадин М. В. Судебно-экономическая экспертиза как метод государственного финансового контроля в Российской Федерации /Автореферат дис. на соиск. уч.ст. к. ю. н. М.,2003. -24 с.-// Электронный ресурс. Режим доступа: www.law.edu.ru/book/book.asp?

98. Чайковская Л.А. Оценка влияния налоговой системы на функционирование предприятий лесопромышленного комплекса / JI. А. Чайковская.// Экономический анализ: теория и практика. 2008. -1,- С.25-33

99. Цупко Е.В. Внутренний аудит как инструмент внутрифирменного финансового контроля // Инновационное развитие экономики: теория и практика. Материалы VI Всероссийской научно-практической конференции. Ярославль, 1-2 дек. 2005, Ярославль, Изд-во ЯрГУ, 2005

100. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 1999 352 с.

101. Экономическая безопасность: Производство Финансы - Банки / под ред. В.К. Сенчагова. - М.: ЗАО Финстатинформ, 1998.-621 с.

102. Экономическая безопасность (теория и практика): Учебник / Под. ред. Е.А. Олейникова. М.: Классика плюс, 1999.- 356с.

103. Экономическая безопасность России: Концепция правовые основы - политика / Р.Ф. Исмагилов, ВП Сальников, СВ. Степашин. - СПб. 2001. -459 с.

104. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / под ред. В.К. Сенчагова. 2-е изд. М.: Дело, 2005. - 896 с.

105. Экономическая безопасность Российской Федерации: Учебник для вузов, ч 2. / Под общ. ред. СБ.Сгепапшна М.; СПб.: Изд. Лань, 2001. - 608 с.

106. Энциклопедия // Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работает1979.html

107. Maull Н. Raw materials, energy and Western security. L. 1984. P. 216.

108. Murdoch С Economic factors as objects of security: Economic security and vulnerability // K. Knorr, F. Trager, Economic issues and national security. Lawrence. 1977. - P. 68

109. Murdoch C. Economie Factors al objtcts of security: Ecjnjmics security 2: vulnerability II K. Knorr, F. Jrager. Economicsis skies 2: national security. -Zcuorence. 1977. - p. 67-98.1. Интернет ресурсы:

110. Сайт Министерства финансов Российской Федерации Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

111. Сайт Счетной палата Российской Федерации Электронный ресурс. -Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

112. Сайт Федеральной налоговой службы Электронный ресурс. -Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетp>

113. Сайт Министерства внутренних дел Российской федерации Электронный ресурс. Режим дocтyпa:Ссыка на домен более не работаетnews

114. Сайт Министерства внутренних дел по Республике Карелия Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работает

115. Сайт Министерства внутренних дел по Республике Татарстан Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работает

116. Сайт Палаты налоговых консультантов Электронный ресурс. -Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетphp/content.php?id= 1585

117. Сайт Московской торгово-промышленной палаты Электронный ресурс. Ч Режим доступа: Ссыка на домен более не работает

118. Большая Советская Энциклопедия Электронный ресурс. Ч Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетarticlel 16438.html

119. Электронная энциклопедия Википедия Электронный ресурс. -Режим доступа: Ьйр://га^к1реё1а.огз^1к1/Фискал

120. Справочно правовая система Гарант Электронный ресурс. Ч Режим доступа: www.garant.ru/iconf/./108.htm

121. Словари на Яндексе Электронный ресурс. Режим доступа: www.slovari.yandex.ru

122. Финансово аналитический центр MaBiCo Электронный ресурс. -Режим доступа: Ссыка на домен более не работает1979.html

123. Клекрк.РУ Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетnews/769025

124. Сайт НовостиРУ Электронный ресурс. Режим дocтyпa:www.newsru.com137. mynalog. сот. иа Электронный ресурс. Режим доступа: Ссыка на домен более не работает./67-control-.html

Похожие диссертации