Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Бухгатерский учет, статистика

ЭКОНОМИКО-СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученаd>кандидат экономических наук
Автор Ильина, Елена Анатольевна
Место защиты Москва
Год 2002
Шифр ВАК РФ 08.00.12

Автореферат диссертации по теме "ЭКОНОМИКО-СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Ильина Елена Анатольевна

ЭКОНОМИКО-СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Специальность 08.00.12 - Бухгатерский учет, статистика

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2002

Диссертационная работа выпонена на кафедре статистики Московской сельскохозяйственной академии им К А Тимирязева

Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор

Филимонов В С

Официальные оппоненты - доктор экономических наук, профессор

Кованов С И

Ведущая организация - Министерство сетьского \от!ства Российской

Федерации Департамент жоночики и финансов

Зашита состоится г 2002 г в часов на заседании

Диссертационного Го чета К-220 043 02 МСХА им К А Тимирязева но а 1рес\

кандидат экономических нате Гончарова М В

127550. Мсс

язевская, 49

С диссертЧ

- ЦНБ МСХА им К" А 1ичирчч.ва

Автореферат,

>002 г

УчеНЫЙ Секре.арЬ Диссертационного Совета кандидат экономических наук

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Развитие экономических реформ р России, расширение потребностей в информации органов государственной власти для принятия ими управленческих решений, а также появление спроса на нее со стороны предпринимательской среды и населения сделали необходимым системное реформирование статистики в РФ. В связи с этим потребовася переход исследования финансового состояния с уровня отдельной организации на более высокий уровень - по совокупностям организаций. Основная задача при этом * заключается в создании системы статистических показателей и методики анализа финансового состояния организаций, которые позволят проявить сущность и раскрыть закономерности развития финансовой ситуации организаций на различных экономических уровнях.

В современных условиях, когда кризис неплатежеспособности в большей степени затрагивает предприятия и организации материальной- сферы производства, особый интерес представляет проведение анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций. Данная отрасль имеет специфические особенности организации производства и финансов, а также имеет худшее финансовое состояние по сравнению с другими отраслями.

В экономической литературе нет работ, посвященных этому вопросу, что предопределило теоретическую и практическую актуальность избранной темы исследования. .

Целью исследования является разработка методических подходов к анализу финансового состояния сельскохозяйственных организаций на разных уровнях управления с учетом требований внешних пользователей информации.

В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи. Раскрыты теоретические основы экономико-статистического анализа финансового ' состояния сельскохозяйственных организаций. Изучены отечественные и зарубежные . методики анализа финансового состояния организаций, материалы государственных статистических органов и других ведомств по этой проблематике. Изучены и критически оценены используемые в практике программы, виды и способы статистического наблюдения за финансовым состоянием сельскохозяйственных организаций. Определена система статистических показателей финансового , состояния сельскохозяйственных организаций на разных уровнях управления с учетом интересов внешних пользователей информации. Проведен экономико-статистический анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций РФ в территориапьыомл1.динамитеком^разрезе на разных уровнях

управления. Определе 1ьт . основные'"' -ф&кГЬры финансового состояния

ГЧАУ-ПАЯ ЬИЗЛИОТЕКА о Моск. смь.-к^оз. академии

им. К. А. Тил,

организации и оценено их влияние на результативные показатели Изучены причины и последствия банкротства сельскохозяйственных организаций на примере отдельных организаций

Объектом исследования послужили сельскохозяйственные оргашнации России в разрезе федеральных округов и субьектов РФ Углубленные исследования проводились по материалам сельскохозяйственных организаций Московской области, в т ч Серпуховско! о района

Теоретическую и методологическую основу проводимого исследования составили научные груды российских и зарубежных ученых по теории финансово-экономическою анализа и аграрно-экономическим проблемам, научные разработки по вопросам статистического изучения деятельности предприятий и основные нормативные документы по бухгатерскому и статистическому учету финансово-хозяйствен ной деятельности органтаиий

Информационную базу исследования составили материалы статистических сборников за 1991-200! гг, сводные данные годовых отчетов сельскохозяйственных организаций по районам за 1996-1999 гг (Министерство сельского хозяйства и продовольствия Московской области), основные показатели деятельности сельскохозяйственных организации Московской области (данные Мособстатуправления) за 1996-2000 гг, бухгатерская отчетность сельскохозяйственных организации Серпуховскою раиснл Московской области за 1991- 2000 гг

Методы исследования При проведении ) ко но м и ко-С| а I истического анализа был применен комплекс приемов и методов сводка и группировка, табличный и графический методы, анализ динамических рядов, расчеты отноешельных и средних показатели, прием сравнения, индексный метод коррелянионно-ре1рессионный анализ, метод выборочного наблюдения и монографическое обследование, а также балансовый метод и метод комплексной сравнительной оценки

Научная новизна диссертации заключается в следующем

Х уточнены категории и показатели финансового состояния сельскохозяйственных организаций на основе оценки комплекса признаков,

Х разработана методика экономико-статистического анализа финансового состояния сельскохозяйственных организации, включающая основные направления, систему показателей по различным направлениям с учетом особенностей сельскохозяйственного производства и интересов внешних пользователей на разных уровнях управления.

Х обоснованы рекомендации по совершенствованию статистического наблюдения и анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций;

Х по результатам факторного анализа предложены меры по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных организаций РФ. Практическая значимость состоит в том, что: а) предложенные схемы и

направления анализа, а также теоретические и методические положения могут быть использованы при проведении научных исследований и в качестве практических рекомендаций по совершенствованию анализа финансового состояния в разных органах управления аграрным сектором; б) разработанная система показателей финансового состояния организаций с учетом потребности в информации инвесторов и кредиторов позволит оценивать организации на надежность финансовых вложений; в) предложенные направления совершенствования статистического наблюдения за финансовым состоянием позволят повысить достоверность и поноту информационного, обеспечения анализа; г) результаты экономико-статистического анализа и рекомендации по оздоровлению экономики сельскохозяйственных организаций могут использоваться органами управления для выработки стратегии финансирования, антикризиснвгс мер и инвестиционной политики на разных уровнях управления; д) методика проведенного исследования может быть использована в учебном процессе. . .. ,

Апробация результатов исследования осуществлена по теме диссертации в докладах на конференциях молодых ученых и аспирантов в Московской сельскохозяйственной академии им. К.А. Тимирязева. Опубликовано 3 статьи общим объемом 1,3 п.л.

Объем и структура диссертации. Общий объем диссертации составляет 186 страниц машинописного текста. Содержит 44 таблицы и 12 рисунков. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы и 33 приложений.

' ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении обосновывается актуальность темы исследования, степень изученности проблемы, формулируются цель и основные задачи, определяется объект исследования, информационная база, методы исследования, новизна и практическая значимость работы.

В первой главе диссертации даны теоретические основы экономико-статистического анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций: рассмотрены основы и сущность финансов организаций, как условие понятия и выработки научно обоснованных путей оценки финансового

состояния организаций; отмечены особенности сельскохозяйственных организаций как объекта статистического изучения; раскрыта методология статистического изучения, охарактеризовано и критически оценено информационное обеспечение экономико-статистического анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций.

Понятие финансовое состояние мы определяем, как высокий уровень обобщения состояния организаций по направлениям: анализ капитала, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности. В работе отмечается, что финансовое состояние выступает как результат и условие дальнейшей деятельности организаций, которое зависит от умения организаций приспособиться к изменениям, происходящим в ценовой, кредитной, налоговой и социальной политике государства.

Таблица I. Категории финансового состояния сельскохозяйственных организаций

Категория финансового состояния П р и з н а к и

Финансовое состояние:

хорошее Экономический рост производства и финансовых результатов; стабильный уровень рентабельности, обеспечивающий расширенное воспроизводство; значительный размер и рост собственного капитала по сравнению с нефинансовыми активами; надежность источников покрытия и своевременность выплат по обязательствам организаций.

удовлетворительное Уровень рентабельности обеспечивает простое воспроизводство и не стабилен в динамике. Собственный капитал в денежной форме еще не исчерпан, заемный капитал обеспечивается активами, просроченная задоженность незначительна и при нарушении сроков оплаты постепенно реализуется.

неудовлетворительное Наблюдается убыточность деятельности на протяжении ряда лет, источники покрытия убытков и просроченной задоженности исчерпаны, наблюдается значительная доля неоплаченных догов кредиторам. Покрытие всех обязательств возможно за счет реализации всех оборотных активов и части внеоборотных активов.

кризисное Наблюдаются экономический спад производства, накопление и сохранение убытков от деятельности, обязательства организаций превышают размеры выручки и наблюдается значительная доля просроченных обязательств, а для их выпонения реального имущества у организаций недостаточно.

Для характеристики финансового состояния считаем целесообразным определить четыре категории оценки: хорошее финансовое состояние, удовлетворительное, неудовлетворительное и кризисное. В работе нами разработаны основные признаки указанных категорий (табл. 1).

Раскрыта методология статистического исследования, которая включает в себя основные позиции: формулировка целей и задач исследования, система статистических показателей, направления, методы, способы и подходы исследования, статистическое наблюдение, характеристика объекта исследования.

В работе обосновано, что в экономико-статистическом анализе финансового состояния сельскохозяйственных организаций в силу специфики объекта исследования дожно найти отражение многообразие природных и экономических условий производства и реализации, рыночных финансовых отношений организаций, форм собственности и хозяйствования, процессов реорганизации и банкротства. Экономико-статистический анализ финансового состояния дожен проводиться в территориальном и динамическом аспектах с оценкой производственно-экономических характеристик организаций. Это позволит выявить различия финансового состояния в динамике и в сравнении регионов и типических групп сельскохозяйственных организаций; тенденции развития финансовых ситуаций; взаимосвязь между финансовыми и производственными показателями и факторы, определяющие финансовое состояние сельскохозяйственных организаций, а также наметить меры по его улучшению, которые необходимо принять на разных уровнях управления.

В основу системы показателей, используемой ' при экономико-статистическом анализе финансового состояния сельскохозяйственных организаций, была положена система показателей, разработанных для анализа на уровне организации.

Во второй главе диссертации дана оценка состояния и закономерностей развития экономики сельскохозяйственных организаций России в целом и на разных уровнях управления - по федеральным округам, областям Центрального округа; микрозонам, районам и типическим группам сельскохозяйственных организаций Московской области и по отдельным организациям Серпуховского района.

По результатам проведенного анализа' финансовое и экономическое состояние отрасли сельское хозяйство в РФ можно характеризовать как неудовлетворительное.

Анализ в динамике показал, что ухудшение финансового состояния сельскохозяйственных организаций РФ (табл. 2) сопровождалось сокращением

размеров производства продукции и разрушением производственного потенциала сельского хозяйства.

С 1999 г. ситуация в сельском хозяйстве РФ немного изменилась. Финансовый результат по отрасли в 1999 г. составил 15,0 мрд. руб. прибыли, в 2000 г. - 16,8 мрд. руб. Для сравнения: в 1997 г. убыток был равен 37,7 мрд. руб.

Таблица 2. Показатели финансового состояния сельскохозяйственных организаций

РФ в динамике, %

Год КТЛ" (>=200,0) кос'(>ю,о) Кавт" (>=50,0)

1993 144,1 20,4 54,7

1994 161,7 23,0 94,5

1995 168,0 36,7 87,9

1996 137,4 14,1 90,8

1997 111,1 1,6 86,1

1998 88,3 -19,4 78,7

1999 94,6 -13,8 73,2

2000 93,2 -10,5 67,7

Доля прибыльных сельскохозяйственных организаций в 1999 году возросла до 44,9%, в 2000 году - до 46,6%. Уровень рентабельности по всей деятельности в 1999-2000 гг. составил 7,9% и 6,7%, в т.ч. без дотаций и компенсаций: 1,8% и 2,4%. Однако, несмотря на положительные сдвиги в экономике сельского хозяйства, по-прежнему наблюдается незначительный объем и остаточный принцип финансирования сельского хозяйства из бюджета, уменьшение доли безвозмездно выделенных средств (табл. 3), сокращение площади пашни - самого продуктивного вида земель, уменьшение поголовье скота и птицы, слабая техническая вооруженность сельскохозяйственных организаций.

Таблица 3. Направления финансирования Минсельхоза России, 1998-2000 гг.

Показатель 1998 г. 1999 г. 2000 г. 2000 г. к 1999 г,%

С.х. производство - всего, мн. руб. 4260,7 3828,3 9966.4 260,3

в т.ч., % к итогу: -целевые дотации и субсидии 31,7 10,6 8,2 201,1

-формирование лизингового фонда 23,6 17,6 25,8 381,5

-затраты капитального характера в с.х. 8.5 6,1 2,7 113,8

-фонд льготного кредитования 5,4 13,1 13,7 273,4

КТЛ - коэффициент текущей ликвидности; КОС - коэффициент обеспеченности собственными средствами, КовТ - коэффициент автономии

Специфика региональной экономики формирует особенности финансовых отношений сельскохозяйственных организаций. Экономическая оценка сельскохозяйственных организаций в разрезе федеральных округов (ФО) России дала представление о различиях или сходстве сложившейся в них ситуации (табл. 4).

Таблица 4. Производственно-экономические показатели развития сельского хозяйства в федеральных округах РФ, 2000 г.

Показатель Федеральный округ

РФ-всего Южный Сибирск ий Привож ский Северо-Западны й Уральски й Централь ный Дальнево сточный

Число сл. организаций, 2X469 4012 3843 8294 1891 ' 1606 7913 910

в т.ч. прибыльных, % 46,6 57,2 50,4 50,7 [ 40,0 45,8 39,4 25,6

Уровень рентабельности, %: - с дотациями 6,7 17,4 8.6 6,3 4,2 4,1 2,2 -15,5

- без дотаций 2,4 15,6 4,9 0.2 -3,4 -1.3 ! -0,4 -25,7

Прирост прибыльных с.х. организаций, 2000 г. к 1999 г., % +5,8 +8,0 + 18,1 +3,1 + 11,3 -19,8 +8,6 +20,7

Индекс физического объема с.х. продукции, 2000 г. к 1999 г.,% 105,0 109,1 110,5 101,6 103,6 96,2 113,7 99,8

Уд. вес дотаций и компенсаций, % 100,0 7.2 12,2 37,9 12,8 9,3 14,9 5,6

Прирост - дотаций и компенсаций, 2000 г. к 1999 г., % -6,8 -42,3 -31,4 +8.3 +44,9 +21,1 -25,6 + 19,6

На 1 сл. организацию: 149 194 166 157 111 161 122 87

-работники с.х. производства

-дотации и компенсации, тысруб 314 161 285 410 608 512 170 550

-основные производственные фонды * с.х. назначения, ТЫС.руб. 410 338 243 400 966 306 709 535

-валовой доход, тыс.руб. 46 60 31 44 135 52 68 6

I Уд. вес пашни в с.х. угодьях, % 61,2 56,9 48,1 69,9 58,8 61,1 74,2 50,6

Анализ показал, что для всех округов, кроме Уральского, в 2000 году характерен рост числа прибыльных организаций, наибольший процент которых приходится на Южный, Привожский и Сибирский федеральный округи. Самые неблагополучные по экономическому и финансовому состоянию Уральский и Дальневосточный ФО. На эти округи следует обратить внимание органов федерального управления.

В Центральном ФО наблюдается несоответствие ресурсного потенциала (высокий уровень) с получаемыми результатами: деятельность сельскохозяйственных организаций убыточна -0,4%. В этой связи анализ был детализирован. Изучались финансово-экономические показатели 17 областей данного ФО. Анализ показал, что уровень рентабельности деятельности по областям колеблется от -18,7% в Брянской области до 20,3% в Орловской области. Проведенная по уровню рентабельности группировка областей Центрального ФО (табл. 5) показала, что в безубыточную группу в 2000 г. вошло преобладающее большинство южных областей округа со сравнительно благоприятными климатическими условиями и крупными размерами производства.

Таблица 5. Финансово-экономические показатели сельскохозяйственных организаций Центрального федерального округа (ЦФО) РФ, 2000 г.

Показатель Группы областей по уровню рентабельности ЦФО-

низшая средняя' выcшaяJ всего

С.х организации - всего, 2864 2060 2989 7913

в т.ч. прибыльные, % 26,9 38,2 57,7 39,4

Чистый результат, включая дотации, мн.руб. -861,1 78,8 2139,4 1357,1

Уровень рентабельности по всей деятельности без дотаций и компенсаций, % -10,8 -2,5 5,8 -0.4

Дотации и компенсации, % от итога по ЦФО 36,5 35,2 28,4 1343 мн. руб.

-валовой доход, тыс. руб. 896 1607 3750 2173

-уставный капитал, тыс. руб. 677 2579 3364 2476

- работники с.х. производства, чел. 100 97 159 122

-тракторы, шт. 22 20 27 23

-с.х. угодья 3900 3737 4311 4013

На 100 га с.х. угодий: -валовой доход, тыс. руб. 24 44 95 54

-дотации и компенсации, тыс. руб. 4.4 6,1 2,9 4,2

2000 г. к 1999 г.. %: -прирост прибыльных организаций + 16,0 + 12,9 +1,9 +8,6

-прирост дотаций -23,8 -19,4 -56,8 -25,6

-изменение рентабельности по всей деятельности +<М +4,4 +0,7 +0,7

1 включает области: Брянскую, Смоленскую, Тульскую, Тверскую, Ивановскую, Тамбовскую

* включает области: Костромскую, Липецкую, Калужскую, Ярославскую, Рязанскую 5 включает области: Воронежскую, Владимирскую, Бегородскую, Московскую, Курскую, Орловскую

Области в группе с высокой степенью убыточности расположены в основном севернее Московской области и отличаются небольшими размерами производства и низким уровнем его интенсивности. Сокращение доли прибыльных сельскохозяйственных организаций при уменьшении выделяемых дотаций наблюдается в Брянской, Воронежской, Владимирской, Калужской областях. Не снижающийся уровень рентабельности, даже при уменьшении уровня дотаций и компенсаций, имеет место только в Орловской области.

Московская область отличается самым высоким уровнем интенсивности производства, валового дохода в среднем на одну сельскохозяйственную организацию и на 100 га с.х. угодий. Уровень рентабельности деятельности в 2000 г. здесь составил 4,4%. Однако, при росте дотаций и компенсаций этот показатель снизися по сравнению с 1999 г. почти в 3 раза. Более того, 45% сельскохозяйственных организаций Московской области в 1999 г. по данным ВИАПИ были несостоятельными. Поэтому важной задачей областных органов управления сельскохозяйственным производством дожно стать изучение причин ухудшения финансового состояния сельскохозяйственных организаций области.

. Таблица 6. Структурированный сводный баланс сельскохозяйственных организаций по микрозонам Московской области (МО), 1999 г., %

Активы и Пассивы Мйкрозоны АО Мосптиц епром МО, не вкл.АО Мосптн цером

Центральная Южная Северная Западная Восточная

Капнтал-всего, мн. руб. 10371,8 5974,6 3388,4 4329,6 1336,9 4081,8 25401,3

к итогу по МО, % 40,8 23,5 13,3 17,0 5,3 - 100,0

Капитал - всего, % 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 юо.о! юо,о

в т.ч.:

Убытки 6,99 11,69 8,19 10,50 24,96 15,09 10,54

Нефинансовые активы." 89,79 87,08 . 89,81 88,81 73,87 82,43 87,36

-догосрочные 69,91 67,26 72,13 74,23 58,91 62,64 68,76

-оборотные 19,88 19,82 17,68 14,58 14,96 19,79 18,60

Финансовые активы: 3,21 1,23 2,00 0,69 1,15 Х ' 2,48 2,10

-догосрочные 0,63 0,49 0,34 0,49 0,48 1,29 0,63

-оборотные 2,58 0,74 1,66 0,20 0,67 1,19 1,47

Собственный капитал 76,29 71,19 76,49 79,72 59,05 63,18 73,19

Заемный капитал внутренний 2,32 3,40 4,25 3,08 5,25 2,23 2,99

Заемный капитал внешний 14,38 13,72 11,07 8,70 13,41 19,50 13,28

Анализ структурированного Х сводного баланса микрозон Московской области показал, что сельскохозяйственные организации функционируют в условиях чистого заимствования. Требования кредиторов могут быть удовлетворены только за. счет всех финансовых (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) и нефинансовых оборотных активов (запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметы, дебиторской задоженности) (табл. 6).

По микрозонам Московской области наблюдаются не только различия в финансовых показателях, но и разные тенденции их изменения. Значительное ухудшение платежной ситуации и ослабление финансовой устойчивости в динамике наблюдается у сельскохозяйственных организаций Восточной и Западной микрозон. В худшем финансовом состоянии, характеризующемся как кризисное, находится Восточная микрозона. Здесь отмечена-самая большая доля убытков, низкий удельный вес собственного капитала и задоженность, превышающая величину оборотных активов. Стратегия финансирования областных органов управления дожна ориентироваться на повышение инвестиционной привлекательности Восточной, Западной и Северной микрозон. Это обеспечивается через районные органы управления. В этой связи был проведен анализ деятельности сельскохозяйственных организаций по районам. По проведенному рейтингу платежной ситуации установлено, что, прежде всего, в государственной поддержке при реализации всех внутренних резервов нуждаются сельскохозяйственные организации районов: Егорьевского, Орехово-Зуевского, Шатурского (Восточная микрозона), Ногинского, Щековского (Центральная микрозона), Шаховского, Можайского (Западная микрозона) и Серпуховского (Южная микрозона). Для них характерен самый низкий рейтинг в динамике за период с 1998 по 2000 гг. В число лучших районов по финансовым и производственным показателям вошли Домодедовский, Ленинский, Пушкинский, Раменский (Центральная микрозона). Луховицкий, Воскресенский, Коломенский, Чеховский (Южная микрозона), Дмитровский район (Северная микрозона).

Для выявления финансово устойчивых типов сельскохозяйственных организаций были проведены статистические группировки организаций по специализации, размерам производства и организационно-правовым формам хозяйствования.

С учетом удельного веса основной реализуемой продукции организаций было выделено 7 1рупп с реализацией >40% зерновых, картофеля, овощей открытого грунта, молока, мяса КРС, свиней, яиц (табл. 7). Следует отметить, что в сельскохозяйственном производстве Московской области ведущая роль принадлежит отраслям животноводства. Их доля в структуре выручки от

продаж сельскохозяйственной продукции в среднем за 1995-2000 гг. составила 62,2%. Организации животноводческого направления специализируются преимущественно на производстве молока и яиц. В 2000 г. только 66% обследуемых организаций молочного направления и 44,8% птицеводческого направления являются прибыльными. Они отличаются самыми высокими размерами догосрочных кредитов.

Таблица 7. Финансово-экономические показатели сельскохозяйственных организаций Московской области различной специализации, 2000 г.

Показатели > 50% продукции растениеводства > 50% продукции животноводства Итого

>40% тернов ые >40% картоф ель >40% овощи откр. грунта >40% КРС >40% свиньи >40% молоко >40% яйцо

Число с.х. организаций, 7 9 12 12 4 280 29 353

в т.ч.: имеющие дотации, % 100,0 77,7 100,0 41,7 100,0 90,0 79,3 87,8

прибыльные, % 71,0 66,6 75,0 16,0 66,0 44,8 65,2

Рентабельность продажи с.х. продукции, % 17,4 28,0 10,1 2,3 -18,7 9,5 -6.0 7,3

Соотношение кредиторской и дебиторской задоженности, раз 6,62 2,2 4,42 4,26 4,44 4,39 3,51 4,14

Кредиторская задоженность к выручке от продаж, раз 0,64 0,32 0,59 0.8 0,85 0,55 0,34 0,49

Краткосрочные кредиты к дебиторской задоженности, раз 0,06 0,16 0,24 0,25 0,14 0,17 0,63 0,28

На 1 с.х. организацию:

-с.х. угодья, га 3936 2955 3486 2822 2465 3254 1420 3093

-работники с.х. производства, чел. 189 210 416 86 260 219 448 240

-дотации и компенсации, тыс.руб. 137 211 1148 254 479 293 897 367

-догосрочные кредиты, тыс.руб. 550 924 113 . 130 1023 1418 1663

-краткосрочные кредиты, ТЫС.руб. 1993 748 800 _ 586 16523 1912

В 1998 г. организациям, у которых основная продукция - молоко, не хватало вырученных средств для поного погашения своих обязательств. В 2000 г. кредиторская задоженность данных организаций составила лишь 55% от выручки, что объясняется лучшей обеспеченностью дотациями и компенсациями по сравнению с предыдущими периодами.

Кризисное финансовое состояние характерно для организаций, специализирующихся на производстве продукции свиноводства. Самый большой процент прибыльных организаций в 1998-2000 гг. приходится на овощеводческие и картофелеводческие организации. Больший размер дотаций

и краткосрочных кредитов имеют организации овощеводческого направления и птицефабрики. - ' -

Для оценки влияния на финансовое состояние организационно-правовой формы хозяйствования сельскохозяйственные организации Московской области были рассмотрены (табл. 8): государственные предприятия (ГП), куда вошли муниципальные предприятия, экспериментальные и опытные хозяйства; ЗАО; ОАО; ООО; производственные кооперативы (ПК); совхозы (СВХ); кохозы (КХ); товарищества на вере (ТНВ) 'и агропромышленные комплексы. Самой распространенной формой хозяйствования в Московской области является ЗАО - более 50% всех сельскохозяйственных организаций.

Таблица 8. Финансово-экономические показатели с.х. организаций Московской. области разных организационно-правовых форм, 2000 г.

ПОКД'ИТСЛИ ГП ЗАО ОАО ООО ПК СВХ КХ ТН8 АПК Всего

Число с.х. организаций, 45 211 19 31 85 У 13 Х 2 2 417

в т.ч. прибыльных, % 71,1 59,0 68,4 38,7 75,3 88,9 53,8 100,0 100,0 63,5

Рентабельность продаж, % 9,4 5,4 3,2 -м 12,3 8,0 -4,1 16,8 9,2 6,3

Соотношение . кредиторской и дебиторской задоженности, раз 2,6 3.0 4,0 2,2 4,8 3,6 8,5 , 5,8 4,0 3,3

Срок погашения кредиторской задоженности, дн. 126 157 147 294 195 140 453 171 401 171

Период оборота капитала, дн. 823 911 762 777 1105 1023 1661 1503 1276 973

Коэффициент текущей ликвидности, % 154,7 139,4 93,7 95,0 130.6 "147,3 73,9 193,7 90,9 122,4

Коэффициент абсолютной ликвидности, % 4,9 14,7 6,8 2,0 2,3 2,6 0,2 2,6 0,9 6,2

Коэффициент автономии, % 80,6 75,2 " 58,3 62,2 78,7 80,1 61,4 84,8 74,9 74.4

Несмотря на отличительные особенности организационно-правовых форм хозяйствования, такие как: членство, имущественные отношения, система управления и распределение доходов, сравнивая показатели групп, нельзя сделать четкий вывод об эффективности той или иной организационно-правовой формы. Однако некоторые различия были выявлены.

Для всех организаций характерна высокая кредиторская задоженность но особенно выделяются кохозы У них соотношение кредиторской и дебиторской задоженности с 1998 года увеличилось почти в 4 раза и составило в 2000 году - 8,5 раз, что в 2,5 раза выше среднего уровня по совокупности В динамике рентабельность и лучшие, по сравнению с другими группами, финансовые показатели наблюдаются у открытых акционерных обществ и государственных предприятий, у них и у совхозов также отмечены большие размеры дотаций Следует отметить, что с 1998 г значительно улучшились показатели производственных кооперативов В 2000 г в группе отмечена самая высокая по совокупности рентабельность продаж (12,3%) Догосрочными кредитами лучше обеспечены ОАО, ООО и кохозы, краткосрочными - ОАО, ЗАО и совхозы У товариществ на вере кредиты отсутствуют В работе отмечается, что процесс реформирования сельскохозяйственных организаций продожается Основной причиной является вероятность банкротства и желание организаций выжить при слосившихся экономических условиях

Эффективными вариантами реорганизации в настоящее время являются присоединение к другим организациям, создание совместных предприятии В случае изменения организационно-правовой формы хозяйствования лучшим вариантом (как показал анализ) является создание открытого акционерною общества Эта форма хозяйствования путем выпуска и распространения акций позволяет привлекать допонительные средства по финансированию деятельности

Было также выявлено, что крупные сельскохозяйственные организации финансово устойчивы на протяжении рчда лет из-за мощной материально-технической базы и более широких реализационных связей Между группами организаций с разными объемами выручки определены существенные различим по оборачиваемости дебиторской и кредиторской задоженности К примерх, у организаций с низкими объемами продаж (Х 8 мн руб ) средний период погашения дебиторской идоженности составил 114 дней в сравнении с 49 днями, кредиторской - 694 дня в сравнении со 114 днями группы организаций с большим объемом выручки

Хорошее финансовое состояние является, с одной стороны, результатом деятельности организаций, а с другой - одним из ее условии Распределение сельскохозяйственных организации Московской области одновременно по платежеспособности и финансовому результату в различные годы показало логическою закономерность ухудшения финансовых роутьтатов и платежеспособности организаций в зависимости друг от друга (табл 9)

Таблица 9. Распределение не- и платежеспособных сельскохозяйственных организаций Московской области с учетом их финансовых результатов, 1995-1998 гг.

С.-х. организации 1995 г. 1998 г.

всего убыточные прибыльные всего убыточные прибыльные

115 41 74 115 70 45

Неплатежеспособные 40 24 16 72 57 15

Платежеспособные 75 17| 58 43 13 30

При помощи корреляционно-регрессионного ' метода была изучена зависимость периода погашения кредиторской задоженности от периода оборота дебиторской задоженности и зависимость выручки от различных факторов.

Для выяснения причин отклонений в худшую сторону средних показателей отдельного района в динамике и от средних показателей других районов, принадлежащих одной микрозоне, был проведен анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций Серпуховского района Московской области.

В третьей главе диссертации определены пути совершенствования экономико-статистического анализа финансового состояния организаций и меры по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных организаций РФ.

При определении необходимой информации о финансовом состоянии для различных пользователей была детально рассмотрена специфика их интересов. Учитывая особую значимость для сельскохозяйственных организаций двух категорий пользователей информации: инвесторов и кредиторов (банков), для них рекомендована система показателей финансового состояния.

Предложено проведение группировок организаций с учетом доли просроченной дебиторской и кредиторской задоженности, длительности периода рентабельной деятельности организаций, вложений денежных средств в инвестиционную деятельность, а также привлечение данных налоговых органов об организациях, подавших заявку на реструктуризацию кредиторской задоженности по налогам и сборам. Предложено включение в рейтинговую оценку, статистическую форму наблюдения и формы бухгатерской отчетности сельскохозяйственных организаций допонительных финансовых показателей.

Для районного уровня управления сельскохозяйственным производством в работе рекомендована оценка финансового состояния организаций с учетом различных функций работы районной администрации.

Схематично факторы финансового состояния сельскохозяйственных организаций как направления административной политики по его улучшению на разных уровнях управления приведены на рис. 1.

Рис 1. Факторы, определяющие финансовое состояние сельскохозяйственных

организаций

В заключение диссертации даются выводы и предложения по результатам данного исследования. Основные из них:

I. Традиционно публикуемая в настоящее время информация о сельскохозяйственных организациях явно недостаточна для получения поной картины об их экономическом и финансовом состоянии. Это затрудняет принятие эффективных управленческих решений на различных уровнях

управления и не удовлетворяет потребности в информации их деловых партнеров. В связи с этим необходимо разработать более поную систему статистических показателей финансового состояния применительно к специфике потребностей того или иного пользователя. При этом годовые показатели необходимо допонять квартальными и месячными данными. Анализ дожен проводиться в территориальном и динамическом аспектах с оценкой производственно-экономических характеристик организаций. При этом необходимо рассматривать динамику развития сельского хозяйства и показатели финансового состояния организаций за длительный период времени. ...

2. В систему статистических показателей на разных уровнях управления предлагается включать данные налоговых служб о распределении убытков и задоженности организаций для их погашения в будущие периоды времени, данные о суммах начисленных, уплаченных и отсроченных налогов. Рекомендуется проведение группировок сельскохозяйственных организаций региона по показателю, характеризующему вложение денежных средств в инвестиционную деятельность, с учетом длительности периода рентабельной деятельности организаций, с учетом доли просроченной дебиторской и кредиторской задоженности, что позволит оценить надежность вложений средств в сельское хозяйство региона.

3. В ежемесячную унифицированную форму федерального государственного статистического наблюдения № П-3 Сведения о финансовом состоянии организации предлагается включение данных о наличии и приросте догосрочных и текущих финансовых и нефинансовых активов, собственного и заемного внешнего и внутреннего капитала; суммы краткосрочных финансовых вложений; сумм начисленных налогов и платежей, в т.ч. неуплаченных; данных о безнадежной дебиторской задоженности; показателей использования прибыли; данных о задоженности по заработной плате, в т.ч. просроченной.

4. Определенное значение в анализе финансового состояния имеет метод рейтинговой оценки сельскохозяйственных организаций. Однако его необходимо применять в сочетании с другими экономическими и финансовыми показателями. Кроме того, в условиях завышенных для сельскохозяйственных организаций значений нормативов по оценке финансового состояния, рекомендуемых в экономической литературе, рейтинг типичной организации необходимо определять исходя из средних значений финансовых показателей по совокупности.

5. Анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций на разных уровнях управления дожен быть направлен на выяснение наиболее благополучных регионов и направлений деятельности . для размещения

капитала. При этом необходимо учитывать экономическое положение отрасли в целом, что позволит правильно оценить опыт и качество работы организаций отдельного региона. Результаты анализа дожны быть положены в основу политики по регулированию деятельности регионов, областей, районов и отдельных организаций. Требуется рассмотрение оздоровительных мероприятий, необходимых организациям с разным финансовым состоянием, по укреплению их финансового состояния и обеспечению инвестиционной привлекательности.

6. Тенденция изменения размеров производства продукции и показателей финансового состояния сельского хозяйства России за последние 10 лет свидетельствует, что в ближайшее время значительный рост производства продукции и быстрое улучшение финансового состояния отрасли маловероятны. Анализ показал, что лучшими по своему экономическому и финансовому состоянию являются Привожский и Южный федеральные округи, что обусловлено крупными размерами и интенсивностью ведения сельскохозяйственного производства, а также существенной помощью государства в виде дотаций и компенсаций.

7. Территориальный анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций Московской области в динамике показал, что для инвесторов, банков и индивидуальных предпринимателей более привлекательными и надежными для вложений денежных средств являются Центральная и Южная микрозоны, а именно районы: Домодедовский, Ленинский, Пушкинский, Раменский (Центральная микрозона), Луховицкий, Воскресенский, Коломенский, Чеховский (Южная микрозона) и Дмитровский район (Северная микрозона).

8. Анализ групп организаций, выделенных по типическим признакам, показал, что рентабельность и более высокие показатели эффективности и лучшие финансовые показатели наблюдаются у открытых акционерных обществ и государственных предприятий. Финансово устойчивыми на протяжении ряда лет являются крупные организации. Лучшей финансовой устойчивостью и платежеспособностью отличаются птицефабрики и овощеводческие организации, которые также имеют высокую интенсивность производства.

9. Следует отметить, что, несмотря на рост числа прибыльных сельскохозяйственных организаций Московской области в 1999-2000 т, их финансовые показатели не улучшаются. Задоженность организаций ниже уровня 1998 г. в 2 раза, но по-прежнему остается высокой: в среднем равняется половине выручки. Определяющими факторами финансового состояния сельскохозяйственных организаций Московской области являются

благоприятные природно-климатические условия в совокупности с более высоким уровнем интенсивности сельскохозяйственного; производства и близостью к крупнейшему рынку сбыта продукции г. Москва.

10. Проведенный анализ показал, что несвоевременное выпонение необходимых мер по оздоровлению несостоятельных сельскохозяйственных, организаций и. отсутствие контроля за проводимыми профилактическими мероприятиями со стороны государства приводит к хищению имущества обанкротившихся организаций, что уменьшает их возможность восстановить и продожать свою деятельность. Реорганизация является лишь одним из путей к выживанию: реорганизуясь, хозяйства оставляют старые доги неоплаченными.

11. Для улучшения экономического и финансового состояния сельского хозяйства РФ необходим пересмотр аграрной политики государства. Требуется расширение и оптимальное распределение финансовой поддержки из бюджетов всех уровней, расширение лизинга техники и оборудования, регулирование ценовой политики на сельскохозяйственную и промышленную продукцию, оптимизация налоговых и кредитных условий деятельности хозяйств и интенсификация инвестиционного процесса. При этом основной целью дожно быть сохранение крупного производства. В аграрном секторе необходимо развитие кооперационных и интеграционных процессов, совершенствование внутрихозяйственных отношений. Со стороны административных органов на разных уровнях управления сельскохозяйственным производством необходимо, совершенствуя региональную политику: . механизм . формирования и использования финансовых ресурсов; торговые и социальные связи, обеспечить комплексное и пропорциональное развитие регионов и повысить Х их экономическую самостоятельность. -

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

1. Ильина Е.А. Статистический анализ финансового состояния сельскохозяйственных предприятий РФ Ч Актуальные проблемы развития агропромышленного комплекса на современном этапе. Сборник научных трудов ученых и аспирантов МСХА,- М., 1998. - 0,4 п.л.

2. Ильина Е.А. Проблемы банкротства сельскохозяйственных предприятий // Актуальные проблемы развития агропромышленного комплекса на современном этапе. Сборник научных трудов ученых и аспирантов МСХА.- М., 1999.-0,4 п.л. . . . >

3. Ильина Е.А. Интересы различных пользователей при анализе финансового состояния // Материалы конференции молодых ученых (июнь 2001 год). Сборник научных трудов, выпуск 7,- М.: Изд-во МСХА, 2001. - 0,4 п.л.

Отпечатано с готового оригинал-макета

Объем ft.ll. Зак. ЗЛ)Ь Тираж (00

АНО Издательство МСХА 127550, Москва, ул. Тимирязевская, 44

Похожие диссертации