Эффективность использования мобильных ресурсов в организациях потребительской кооперации Восточной Сибири: оценка и пути повышения тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Мостовщиков, Андрей Георгиевич |
| Место защиты | Новосибирск |
| Год | 2006 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Эффективность использования мобильных ресурсов в организациях потребительской кооперации Восточной Сибири: оценка и пути повышения"
На правах рукописи
МОСТОВЩИКОВ Андрей Георгиевич
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МОБИЛЬНЫХ РЕСУРСОВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ ВОСТОЧНОЙ СИБИРИ: ОЦЕНКА И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ
Специальность - 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: сфера услуг)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Новосибирск 2006
( , На правах рукописи
. Х;. 'I л'У. I .)'.,.
МОСТОВЩИКОВ Андрей Георгиевич
. Х : !"|.ЧГ>:1/!!Ч, Я С
- ь'1 Х Х Н '
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МОБИЛЬНЫХ РЕСУРСОВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ ВОСТОЧНОЙ СИБИРИ: ОЦЕНКА И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ
Специальность - 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: сфера услуг)
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Новосибирск 2006
Работа выпонена на кафедре экономики потребительской кооперации Сибирского университета потребительской кооперации
Научный руководитель: доктор экономических наук, доцент
Богер Игорь Борисович
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор,
академик РАСХН Першукевич Петр Михайлович
доктор экономических наук, доцент Ефремова Галина Михайловна
Ведущая организация: Восточно-Сибирский государственный
технологический университет
Защита состоится 27 апреля 2006 г. в 14 часов на заседании диссертационного совета Д 513,003.01 при Сибирском университете потребительской кооперации по адресу: 630087, г. Новосибирск - 87, пр. К. Маркса, 26/2, зал заседаний диссертационных советов.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Сибирского университета потребительской кооперации.
Автореферат разослан 24 марта 2006 г.
Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук,
профессор
3. А. Капелюк
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы диссертационного исследования. Формирование качественно новой модели российской экономики предполагает модернизацию всех субъектов хозяйствования, в том числе и организаций потребительской кооперации
Перешедшая из командно-административной экономики система управления мобильными ресурсами - оборотными средствами, не отвечает сегодняшним требованиям. Возникает объективная необходимость включения системы управления оборотными средствами в общее стратегическое и тактическое управление организацией. Это требует повышенного внимания как к источникам формирования мобильных ресурсов, так и ко всем их элементам.
В настоящее время проявилась прямая зависимость результатов деятельности организаций потребительской кооперации от эффективности функционирования их оборотных средств. Большинство кооперативных организаций стокнулись с проблемой сохранения, привлечения и эффективного использования оборотных средств как гарантии поддержания процесса хозяйствования. Поэтому поиск путей рационального формирования и эффективного использования этого важнейшего ресурса относится к числу приоритетных направлений разработки программ социально-экономического развития организаций потребительской кооперации.
Проблемам изучения оборотных средств и эффективности их использования посвящены труды многих отечественных ученых, в числе которых: Абакин Л.И., Аганбегян А.Г., Бернвапьд А.Р., Вахрин П.И., Гакин Л.Г., Першукевич П.М., Раиц-кий К.А., Фридман A.M. и др.
Ряд вопросов по теме исследования изложены в работах зарубежных ученых: Друри К., Нидза Б., Сигел Джоела Г., Хорнгрена Ч., Шим Джей К. и др.
Принципиальные вопросы управления в системе потребительской кооперации в целом и управления оборотными средствами в частности рассматривались в работах Абдука-римова И.Т., Ефремовой Г.М., Жигалова В.Т., Капелюк ЗА., Клименко О.И., Наговици-ной Л.П., Славянского В.Т., Сергеева И.В., Сипко Л. А., Шеремета АД и др.
Признавая важность проведенных исследований, следует отметить, что обеспечение устойчивого развития кооперативных организаций в соответствии с Концепцией развития потребительской кооперации Российской Федерации до 2010 года требует более глубокого рассмотрения эффективности использования мобильных ресурсов на новом этапе развития системы. Этим обусловлен выбор темы диссертационного исследования.
Содержание диссертации соответствует области исследования - 15.104 Ресурсный потенциал отраслей сферы услуг и эффективность его использования Паспорта номенклатуры специальностей научных работников (экономические науки) .
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является теоретическое и методологическое обоснование направлений формирования и эффективного использования оборотных средств организаций потребительской кооперации. В соответствии с целью в диссертационной работе поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотрение содержания категории мобильные ресурсы, особенностей процесса их формирования и использования;
- изучение особенностей функционирования оборотных средств организаций потребительской кооперации;
- обоснование системы показателей эффективности использования оборотных средств;
- анализ структуры оборотных средств и источников их формирования;
- оценка эффективности использования оборотных средств организациями потребительской кооперации;
разработка методических подходов к комплексной оценке эффективности использования мобильных ресурсов организациями потребительской кооперации;
- обоснование направлений повышения эффективности использования оборотных средств кооперативными организациями;
- разработка рекомендаций по совершенствованию процесса формирования оборотных средств организациями потребительской кооперации.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются состояние и закономерности изменения совокупности социально-экономических процессов и явлений, свяшнных с развитием потребительской кооперации Восточной Сибири.
Предметом исследования являются организационно-экономические отношения хозяйствующего субъекта, связанные с формированием оборотных средств.
Теоретико-методологическую основу исследования составили отдельные положения экономической теории, экономические законы, методы анализа, прогнозирования и моделирования экономических процессов. В ходе исследования изучены законодательные и нормативные акты Российской Федерации, решения Правительства, постановления Совета и Правления Центросоюза Российской Федерации, материалы собраний представителей потребительских обществ, а также научные труды по различным аспектам рассматриваемой проблематики
В исследовании использованы общенаучные методы теоретического и эмпирического познания: индукция и дедукция, анализ и синтез, аналогия, системный подход, переход от абстрактного к конкретному, наблюдение, сравнение, описание, моделирование.
Исследование базируется также на прикладных экономико-статистических методах- сводке и группировке данных, изучении динамики и взаимосвязей и др., что позволило обеспечить необходимую глубину, достоверность результатов исследования и обоснованность выводов. Для обработки исходной информации и графического представления результатов исследования использована программа обработки электронных таблиц лMicrosoft Excel.
Информационной основой исследования послужили данные официальной государственной и ведомственной статистики, информация финансово-экономического управления Центросоюза РФ, статистическая и бухгатерская отчетность областных, краевых- и районных потребсоюзов, а также результаты выборочных статистических обследований кооперативных организаций, выпоненных автором в процессе проведения исследования.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
- уточнено понятие мобильных ресурсов применительно к новым условиям развития организаций потребительской кооперации;
- выявлены особенности формирования оборотных средств организаций потребительской кооперации и их влияние на эффективность использования активов в условиях трансформации экономики;
- допонен инструментарий оценки эффективности использования оборотных средств. Предложена модель оценки влияния эффективности использования оборотных средств на конечные результаты хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации;
- обоснованы методические Подходы к оценке степени влияния источников формирования оборотных средств на эффективность их использования;
- разработана и апробирована информационно-справочная система по учету формирования и движения заемных средств населения;
- предложена модель функционирования магазина как центра аккумуляции оборотных средств и повышения эффективности их использования в организациях потребительской кооперации.
Практическая значимость исследования. Реализация содержащихся в диссертации направлений по повышению эффективности использования мобильных ресурсов может быть использована при разработке стратегии и тактики управления данным видом ресурсов с целью обеспечения поступательного социально-экономического развития организаций потребительской кооперации.
Применение методики комплексной оценки эффективности использования оборотных средств будет способствовать проведению количественного анализа и, на его основе, повышению уровня экономического обоснования управленческих решений потребительских обществ и их союзов.
Реализация предложенной модели привлечения заемных средств населения позволит кооперативным организациям воспонить недостаток собственных оборотных средств и повысить экономическую обоснованность их привлечения.
Использование разработанных форм учета формирования и движения заемных средств населения расширит информационную базу управления оборотными средствами.
Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты диссертационного исследования внедрены в практику хозяйственной деятельности Красноярского крайсеверпотребсоюза (акт о внедрении от 03.02.2005 № 214), Тюменского обсеверпотребсоюза (акт о внедрений от 16.11.2005 № 01-186), Магаданского обл-рыболовпотребсоюза (акт о внедрении от 31.03.2005), Камчатского обпотребсоюза (акт о внедрении от 05.10.2005 № 316), Якутского респотребсоюза Хобос (акт о внедрении от 16.11.2004 № 03-464), ГУП Северовостокзолото (г. Магадан) (акт о внедрении от 19.05.2005 № 187-М-05), ОАО Ароса-Якутснаб (Республика Саха (Якутия)) (акт о внедрении от 18.11.2004 № 01-502).
Результаты исследования представлены в методических разработках, которые используются в учебном процессе в Сибирском университете потребительской кооперации (акт о внедрении от 12.04.2005 г. № 16-824).
Научные публикации. По теме диссертации опубликовано 13 работ общим объемом 28,85 п.л. (в том числе авторские - 13,7 п. л.). Среди них колективная монография - 19,75 п.л., авт. - 5,2 п.л., 12 научных статей общим объемом 9,1 п.л., авт. - 8,5 п.л., в том числе в научных журналах - 9 научных статей.
Объем и структура работы. Работа изложена на 160 страницах основного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 150 наименований, содержит 30 таблиц, 20 рисунков и 18 приложений.
Ниже приводится содержание диссертации.
ВВЕДЕНИЕ '
ГЛАВА 1. Теоретические основы эффективности использования мобильных ресурсов в организациях потребительской кооперации
1.1. Экономическая сущность мобильных ресурсов организаций '
1.2. Особенности функционирования оборотных средств в организациях потребительской кооперации
1.3. Эффективность использования мобильных ресурсов и экономический инструментарий её оценки(
ГЛАВА 2. Исследование мобильных ресурсов организаций потребительской кооперации Восточной Сибири и эффективности их использования
2.1. Оценка показателей экономического развития организаций потребительской кооперации Восточной Сибири
2.2. Состав и источники формирования мобильных ресурсов в организациях потребительской кооперации региона
2.3. Оценка эффективности использования мобильных ресурсов в кооперативных организациях Восточной Сибири
ГЛАВА 3. Пути повышения эффективности использования мобильных
ресурсов в организациях потребительской кооперации региона
3.1. Методические подходы к комплексной оценке эффективности использования мобильных ресурсов
3.2. Совершенствование процесса формирования оборотных средств в кооперативных организациях Восточной Сибири
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
1. Блок-схема показателей эффективности использования мобильных ресурсов
Эффективность работы организаций потребительской кооперации можно определить как оптимальное соотношение результатов и затрат. Можно сказать, что такие наиболее существенные характеристики хозяйственной деятельности, как целостность, многосторонность, динамичность, многомерность и взаимосвязанность ее различных сторон, находят свое адекватное отражение через категорию эффективности. При этом содержание эффективности обычно рассматривается в аспекте двух составляющих- экономической и социальной. Экономическая эффективность характеризует соотношение результатов с затратами, необходимыми для их достижения, социальная эффективность отражает степень достижения социальных параметров управления. Рассматриваемые в единстве эти категории составляют социально-экономическую эффективность.
Эффективность использования мобильных ресурсов организаций потребительской кооперации зависит от следующих факторов: во-первых, качества целеполага-ния, то есть соответствия планируемых целей требованиям внешней среды, возможностям организации и интересам пайщиков; во-вторых, силы и направленности мо-
тиваций, побуждающих к достижению целей; в-третьих, адекватности выбранных стратегий поставленным целям; в-четвертых, объема и качества вовлекаемых в производство ресурсов. Три ''первых фактора характеризуют 'стратегический аспект эффективности использования оборотных средств, четвертый - тактическую эффективность.
В рамках целеполагания по характеру интересов, отражаемых целями, можно выделить внешнюю и внутреннюю эффективность. Меру удовлетворения как запросов общества в целом, так и отдельных групп потребителей, отражает внешняя эффективность Эффективность деятельности организации потребительской кооперации ассоциируется с ее способностью удовлетворять, прежде всего, нужды потребителей (пайщиков). Интенсивность удовлетворения тех или иных потребностей средой и организацией потребительской кооперации оценивается по-разному Для организаций чем больше величина спроса, тем значительнее сегмент рынка, в пределах которого можно развиваться. Покупатели же заинтересованы в том, чтобы в каждый момент времени насыщение их потребностей было максимальным. Итак, индикаторы внешней эффективности ориентируют организацию в среде, концентрируя её усилия на создании и производстве благ, отличающихся наибольшей актуальностью. Внутренняя эффективность показывает, каким образом удовлетворение определенных потребностей сказывается на динамике собственных целей организации.
Измерение и оценка эффективности использования оборотных средств организаций необходимы постольку, поскольку выступая предпосыкой соответствующих решений, они позволяют активно воздействовать на текущее состояние организации и тенденции её развития, устанавливать размеры и направления изменений, выявлять наиболее важные факторы роста, отслеживать и корректировать неуправляемые процессы, составлять прогнозы и планы дальнейшего совершенствования работы организации и ее подразделений.
Для решения конкретных задач исследования применяется ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку результатов деятельности организации по использованию её мобильных ресурсов в разрезе отдельных её аспектов, как в статике, так и в динамике. Наиболее углубленную (многофакторную) оценку условий формирования отдельных агрегированных финансовых показателей позволяет получить лишь интегральный анализ. С этих позиций все многообразие показателей эффективности использования оборотных средств предлагается представить в виде основных и вспомогательных блоков - индикаторов оборачиваемости и рентабельности.
Совокупность показателей оборачиваемости подразделяется на основные и вспомогательные, и включает показатели оборачиваемости оборотных средств, структурные показатели и показатели сравнения, а также показатели интенсивности использования оборотных средств. Для оценки рентабельности предлагается использовать индикаторы оценки рентабельности оборотных средств и продаж
На рис 1 представлена разработанная блок-схема экономических показателей эффективности использования мобильных ресурсов в виде основных и вспомогательных блоков-индикаторов.
СИСТЕМЫ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МОБИЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
..........- ' Ц ......ци Ц 4' ЯД - 4 " ^ 1 . . '1
Блок 1 Показатели оббрачиваемости ,
1 Х -.1 .
1 1 Основные показатели "У. 14 Ч. 1 2. Вспомогательные показате- ЧУ ".А.1 ' -Х!
Блок 2 Показатели рентабельности
Показатели оборачи- ' васмости, в днях и в количестве оборотов.
оборотных средств
заемных средств
дебиторской задоженности
денежных средств
собственных средств
2 1. Основные показатели
'щи а-1 л'1 ^ 1 '
2.2 Вспомогательные показате-
4 "-М1 Хи'хпт^иь '>
Структурные показатели
мчи ли л'>л "Хч1"л-1
доля в общей сумме
оборотных: средств
Коэффициенты рентабельности
Т^гггтяс^г.
доля заемных средств населения вобдаей сумме заемных средств
коэффициент автономии
ё зл II 5 8*1 ^
рентабельность продаж
'^^ц-1-' УД.л-',
чистая рентабельность
Показатели интенсивности
'К"1- ц. чл п.л."* а,и ши чг. т>~т.<
Показатели сравнения
соотношение процентной ставки по заемным средствам ь ставке рефинансирования
соотношение процентной ставки по заемным средствам населения к ставке Сбербанка
соотношение удельной даш заемных средств населения и кредитов банка
коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
коэффициент обеспеченности текущих активов х ' ' ' собственными средствами
коэффициент маневренности собственных средств
коэффициент соотношения заемных и собственных средств,
коэффициент текущей ликвидности
Рис 1. Блок-схема показателей эффективности использования мобильных ресурсов.
Выделенные величины йру^гурь!1 - характеризуют доли, удельные веса составных элементов в общем и+Ьге. Величины сравнения сопоставляют размеры одноименных абсолютных величин, относящихся к одному и тому же периоду либо моменту времени, но к различным объектам или территориям Величины интенсивности характеризуют степень распределения или развития данного явления в той или иной среде и представляют собой отношение абсолютного уровня одного показателя, свойственного изучаемой среде, к другому абсолютному показателю, также присущему данной среде. Показатели интенсивности использования мобильных ресурсов отнесены к вспомогательным показателям.
2. Модель оценки влияния эффективности использования отдельных
элементов оборотных средств на конечные результаты хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации
Развитие экономики любой социально-экономической системы в целом объективно сопровождается возрастающей значимостью проблем экономической эффективности Эффективность использования оборотных средств является одной из наиболее значимых систем обеспечения эффективного функционирования организаций потребительской кооперации. Поэтому особо актуальной является проблема совершенствования в этом направлении как в целом экономической работы, так и её отдельных составных частей, в том числе экономического анализа.
При осуществлении анализа по вертикали целесообразно установить степень влияния на изменение результатов деятельности роста отдельных элементов оборотных средств и эффективности их использования на основе рекомендуемой нами модели. Исходом данной модели является традиционный двухфакторный анализ прироста результата деятельности (выручки от продаж) за счет двух факторов, когда общий прирост результата (ДР):
можно разложить пофакторно:
а) за счет изменения суммы оборотных средств ( АРос):
АРос = Е(
где ОС,, ОС0 Ч оборотные средства отчетного и базисного периодов;
О ос Ч оборачиваемость оборотных средств;
б) за счет изменения оборачиваемости оборотных средств ( АРоос )
ЬРоос = Е(
где 0(хл, Оосо Ч оборачиваемость оборотных средств отчетного и базисного периодов.
Замедление оборачиваемости связано с риском недополучения прироста результата (прибыли). В свою очередь, данный риск состоит из рисков, связанных с использованием запасов, дебиторской задоженности, денежных средств. Следовательно, общая оборачиваемость может быть выражена в виде модели, включающей риск, связанный с:
1) оборачиваемостью запасов:
^"Цо^-О^.Щ (5)
2) оборачиваемостью дебиторской задоженности:
ЬРодз^Ощ-О^УдЗ, (7)
3) оборачиваемостью денежных средств:
^с^{Д^-ДС0)ОЖп (8)
^0дс^{0дсг0дса\дс, (9)
Каждая пара факторов дает прирост результата деятельности, однако нами учтены три вида зависимости, для комплексной оценки которых необходимо трансформировать двухфакторные модели в одну шестифакторную. В этой связи мы предлагаем осуществить взвешивание каждого из факторов в соответствии с его удельным весом в общей сумме оборотных средств. Тогда:
ОС = ТЗ+ДЗ+ДС. (10)
Обозначив долю запасов в отчетном периоде через а, дебиторской задоженности через Р и денежных средств через у, мы получим:
а + р +7 = 1,
где: а Ч доля запасов в общей сумме оборотных средств (ТЗ : ОС);
Р Ч доля дебиторской задоженности в общей сумме оборотных средств
{ДЗ'.ос*
у Ч доля денежных средств в общей сумме оборотных средств
(.дс-.ос).
Тогда шестифакторная модель примет вид:
в том числе:
АР = РХ-Р,, (И)
1)ДРД (12)
3) АРдз = (14)
4> ^ ^{одъ-о^удзг р (15)
5) АРДС - (16)
6) АРа идс =Нодс,-одс0)- ДСгУ (17)
С помощью данной модели произведен анализ факторов, влияющих на результаты деятельности, в разрезе кооперативных организаций Восточной Сибири за 2000-2004 годы. Установлено, что общее изменение выручки от продаж в системе Красноярского крайсеверпотребсоюза обусловлено в большей мере интенсивными факторами, так как их доля в изменении оборачиваемости оборотных средств дос-
тигла 56%. Наиболее значимым из совокупности интенсивных факторов является прирост за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задоженности (149641 тыс.руб.). Это произошло вследствие снижения дебиторской задоженности на 10338 тыс.руб. при общем увеличении оборотных средств в 1,4 раза. В части эффективности использования запасов отмечается положительное их влияние, выраженное в обеспечении прироста общей оборачиваемости на 179836 тыс. руб. В Красноярском крайпотребсоюзе и Читинском обпотребсоюзе на увеличение выручки от продаж в большей степени оказали влияние экстенсивные факторы (на 806135 и 231661 тыс. руб. соответственно), из которых прирост за счегг увеличения товарных запасов на 722153 тыс. руб. - в Красноярском и на 167962 тыс. руб. в Читинском потребсоюзах явися наиболее значимым.
В Иркутском потребсоюзе влияние на объем выручки от продаж интенсивных и экстенсивных факторов практически одинаково. При наблюдавшемся росте оборотных средств в 1,5 раза и их влиянии на конечный показатель,, вздаженный в приросте оборачиваемости на 541935 тыс.руб., следует отметить прирост за счет ускорения оборачиваемости каждого элемента оборотных средств в общей сумме на 490261 тыс. руб. Интенсивные факторы обусловили увеличение на 380759 тыс. руб. объема выручки от продаж в Бурятском респотребсоюзе. Следует отметить, что прирост, полученный за счет изменения оборачиваемости оборотных средств (на 581754 тыс. руб.), Произошел вследствие низкого темпа роста величины оборотных средств по сравнению с темпами роста выручки от продаж, поэтому влияние экстенсивных факторов на увеличение результата отрицательно (-200995 тыс. руб.).
3. Методические подходы к оценке степени влияния факторов на эффективность использования оборотных средств
Оборотные средства являются частью совокупных ресурсов организации и экономическая эффективность её функционирования во многом зависит от эффективного управления её ресурсами. Управление ресурсами предприятия (организации) является наиболее трудной практической задачей экономического управления. В настоящее время еще не удалось математически формализовать в виде общего агоритма суммарную эффективность таких существенно различающихся по времени отдачи полезного эффекта ресурсов как оборотные средства (сырье, материалы, дебиторская задоженность, остатки денежных средств), основные фонды (оборудования, здания, сооружения), реальные и финансовые инвестиции. Из-за этого до сих пор не получено удобного для практического применения способа рационального распределения финансовых средств.
Рентабельность используемых ресурсов является основным финансовым показателем предприятия, характеризующим эффективность работы с рациональной (финансовой) точки зрения. Однако этот коэффициент зависит от многих факторов. Наличие же многочисленных зависимостей затрудняет непосредственный анализ коэффициента. Для преодоления этой сложности применяется разложение коэффициента в произведение других, более простых и доступных для анализа коэффициентов. В настоящее время в управлении ресурсами наибольшее распространение получает интегральный анализ эффективности использования ресурсов, получивший название Модель Дюпона, в основе которой коэффициент рентабельности ресурсов, пред-
ставляющий собой произведение коэффициента рентабельности продаж на коэффициент оборачиваемости используемых ресурсов:
Кр=КхКобР, (18)
где' ЯрЧ коэффициент рентабельности используемых ресурсов; Ч коэффициент рентабельности продаж;
Кмр Ч коэффициент оборачиваемости используемых ресурсов.
Такой подход имеет большую практическую значимость, так как обращает особое внимание не только на соотношение прибыли и объема продаж товаров, продукции (на коэффициент рентабельности продаж, который может быть большим вследствие очень высокой цены, когда сам процесс реализации идет медленно), но и на скорость (темпы) сделок по продаже продукции, общие объемы продаж, то есть на оборачиваемость оборотных средств, которая зависит от политики формирования оборотных средств, их достаточности, своевременности ввода в оборот, в процесс выпуска и реализации продукции.
Учитывая сложность структуры ресурсов, каждый элемент из которых имеет свою рентабельность и большие отличия в оборачиваемости, целесообразно использовать в экономическом управлении показатели рентабельности и оборачиваемости для каждого из видов ресурсов, что позволит повысить гибкость управления экономической эффективностью, контролировать и регулировать основные, влияющие на нее факторы.
Применительно к предмету диссертационного исследования Ч оборотным средствам Ч нами модифицирована модель Дюпона в двух направлениях. С одной стороны Ч содержательно, с другой Ч хронологачески. В содержательном плане рентабельность оборотных средств (Яок ) может быть представлена произведением рентабельности продаж (Яп) на оборачиваемость оборотных средств (Оак):
Кос=Кп*0ос, (19)
ос т*ОС'
где: П Ч прибыль от продаж;
ОС Ч величина оборотных средств; Т Ч совокупный объем деятельности. Временной аспект, с нашей точки зрения, целесообразно отражать не в статике (за период), а в динамике, то есть, сравнивая относительные величины, включенные в модель. Тогда модифицированная модель Дюпона примет вид:
оос * л "ос (21)
где: ^^ Чиндекс рентабельности оборотных средств; индекс рентабельности продаж; Л о Ч индекс оборачиваемости оборотных средств.
Апробация данной модели осуществлена на'материалах потребительских союзов Восточней Сибири Влияние факторов на изменение рентабельности оборотных средств оценивалось с помощью матричного метода, в основу которого положена модифицированная модель Дюпона. ,По кооперативным организациям Восточной Сибири матрица оценки рентабельности оборотных средс+в организаций имеет следующий вид (рис. 2):
||0,5 О
О 0,5 1 , 2 ' ' > 2,5 3 3,5
ивдекс рентабельности продаж
Рис. 2. Матрица оценки рентабельности оборотных средств организаций потребительской кооперации Восточной'Сибири за 2000-2004 годы
Идеальная позиция организаций с точки зрения Читабельности оборотных средств представлена в первом квадранте. 'В Нем находяТсяИркутский обпотребсо-юз и Красноярский крайсеверпотребсоюз, которые Химеют наиболее высокий рост показателей рентабельности оборота и оборачиваемости оборотных средств. Увеличение прибыли и положительная дальнейшая динамика рентабельности этих организаций благотворно скажется на их финансовом состоянии и позволит увеличить запас финансовой прочности.
Однако в условиях конкурентного рынка обеспечить одновременно высокую рентабельность продаж и оборачиваемость оборотных средств достаточно трудно, поэтому остальные исследуемые организации потребительской кооперации Восточной Сибири имеют отрицательные значения показателей рентабельности оборотных средств и находятся во втором квадранте. В третьем квадранте находится Прибайкальское рай по Республики Бурятия, для которого характерно1 отрицательнбе значение коэффициента рентабельности продаж изамедление оборачиваемости обЬротных средств. ( ,и ,
С точки зрения реализации социальной мис'сйй потребительской кооперации рентабельность продаж в конкурентной среде не является самоцелью. Тогда в повышении рентабельности оборотных средств решающую роль дожен сыграть фактор ускорения их оборачиваемости, характеризующий как экономический, так и социальный аспект деятельности Для потребительской кооперации, как социально ори-ентйрбванной системы, достижение высоких конечных результатов в большей степени дожно быть ориентировано на ускорение оборачиваемости оборотных средств, так как данный фактор характеризует степень удовлетворения покупательского спроса пайщиков и характеризует достигнутый уровень реализации социальной миссии
п (,,' Чг"ЧХ Ч....................................... Ч...........-
3 1 ' "4
системы Наряду с оборачиваемостью оборотных средств, максимизация прибыли, как средства для выпонения социальных функций, по нашему мнению, является важной задачей, но не доминирующей^ так как прибыльная мотивация не является основной целью деятельности системы потребительской кооперации.
Показатели деятельности организации являются результатом взаимодействия большого числа контролируемых и неконтролируемых факторов Одна из главных задач измерения состоит в разложении факторов, воздействующих на изменение конечного результата организации.
В развитии методических подходов к анализу эффективности использования оборотных средств, основанного на использовании показателей прибыли, нами предлагается пятифакторная модель, синтезирующая в себе методику анализа прибыли с использованием традиционной четырехфакторной модели и модели Дюпона.
Первый, источник рекомендуемой нами пятифакторной модели Ч четырехфак-
торная модель вида: .............~ '
ЛЯ = АП{р) + АП{1) + АП(я) + Л/7И (22)
где: АП Ч общий прирост прибыли от продаж;
П^ Ч прирост прибыли за счет цен.
Л/7^ прирост прибыли от продаж за счет изменения ставок и тарифов:
Д/7^ Ч прирост прибыли от продаж за счет изменения количества проданной продукции и товаров;
М^м) Ч прирост прибыли за счет изменения структуры производства и
продажи товаров, продукции (работ, услуг).
В модели Дюнона рентабельность продаж является следствием произведения рентабельности оборотных средств на коэффициент обеспеченности выручки от продаж оборотными средствами. Используя индексный метод и метод цепных подстановок исходную четырехфакторную модель можно трансформировать в пятифактор-ную модель прироста прибыли:
АП = АП{р) + АП{2) + АП(Ч) + Ш(Кос) + Щ0ог), (23)
где А/7(Дос) - прирост прибыли за счет изменения рентабельности оборотных средств;
ДП(0<к) - прирост прибыли за счет изменения обеспеченности выручки от
продаж оборотными средствами.
Данная модель апробирована на материалах результатов деятельности организаций потребительской кооперации Восточной Сибири. По всем исследуемым организациям рост показателя обеспеченности выручки от продаж оборотными средствами способствовал увеличению прибыли от продаж. Причем, наибольшее влияние этого фактора отмечалось в Красноярском крайсеверпотребсоюзе (на 3273 тыс. руб.). В Бурятском респотребсоюзе, где за анализируемый период произошел наибольший рост обеспеченности выручки оборотными средствами (в 2,3 раза), данный фактор способствовал увеличению прибыли от продаж на 287 тыс. руб. Изменение такого фактора, как рентабельность оборотных средств в Красноярском крайсеверпотреб-
союзе и Иркутском обпотребсоюзе способствовало увеличению прибыли от продаж на 7644 тыс. руб. и на 1016 тыс. руб. соответственно. -
Вместе с тем, рассматривая инфляцию цен й издержек; "следует отметить' фактор цены реализации превысил пену затрат, что также позволило достигнуть более высокого финансового результата в 2004 году по сравнению с 2000 годом. Рост продажных цен, увеличение показателя обеспеченности выручки оборотными средствами и изменение рентабельности оборотных средств стали доминирующими факторами роста прибыли от продаж в обследуемых организациях потребительской кооперации Восточной Сибири за 2000-2004 годы.
Таким образом, можно констатировать, что в большинстве исследуемых кооперативных организаций произошли положительные изменения, связанные с ростом эффективности использования мобильных ресурсов. Данный факт обусловлен опережающими темпами роста результатов деятельности по сравнению с интенсивностью возрастания размера оборотных средств. Дальнейшие положительные сдвиги в этом направлении требуют совершенствования механизма управления источниками формирования оборотных средств.
4. Модель привлечения заемных средств населения и разработанная на её основе информационно-справочная система по учету формирования и движения этих средств
В современных условиях многие организации потребительской кооперации не имеют достаточных собственных источников для формирования необходимой величины оборотных средств, что является существенным негативным фактором для их развития и влияет на конечные результаты деятельности.
Поэтому необходим поиск путей привлечения наиболее эффективного источника, каковым являются заемные средства населения. Привлечение заемных средств от населения в экономическом плане целесообразно только в следующих случаях'
- когда имеется острая необходимость в допонительных оборотных средствах и финансировании капитальных вложений, а собственных средств для этого недостаточно;
- когда привлечение денежных средств от населения является в экономическом плане более выгодным по сравнению с привлечением банковского кредита или использованием иного источника финансирования;
- привлечение заемных средств от населения дожно положительно сказаться на экономических и финансовых результатах работы организации, то есть, данное мероприятие заранее дожно экономически обосновываться
Для обеспечения эффективности использования заемных средств населения следует совершенствовать механизм привлечения средств и расчетов по возврату займов и выплате процентов, как важного показателя формирования средств на развитие организаций потребительской кооперации в процессе получения конечного результата деятельности - прибыли. Необходимо совершенствовать организационно-аналитическую работу, связанную, в первую очередь, с усилением контролинга, в рамках которого осуществляется контактная связь с населением.
С целью совершенствования привлечения заемных средств населения разработана модель их привлечения, представленная на рис. 3.
Рис.3. Модель привлечения заемных средств населения
С одной стороны, заемные средства населения представляют собой источник формирования допонительных оборотных средств, с другой стороны, привлечение займов от населения позволяет усилить заинтересованность пайщиков в результатах деятельности потребительского общества. Однако, такая практика целесообразна только в том случае, когда она сопровождается обоснованными экономическими расчетами, если у руководства организации существует поная уверенность в том, что привлеченные средства будут возвращены в установленный договорами срок.
Реализация модели привлечения заемных средств населения требует совершенствования информационного обеспечения процесса формирования и движения заемных средств и процентов по ним Мы считаем, что кооперативным организациям следует осуществлять сборы информации о потенциальных вкладчиках, для чего рекомендуется возложить на работников магазина изучение клиентской базы с передачей данной информации в потребительское общество для прогнозирования финансо-
вых потоков организации. В целях расширения информационной базы контроля за эффективностью использования оборотных средств разработана информационно-справочная система по учету заемных средств населения Формирование и движение заемных средств населения. Преимущества данной системы заключается в том, что она включает в себя многомерную группировку по различным признакам:
- категориям вкладчиков;
- величине вложенных средств;
- начисленных на вклад процентов;
- превращению денежных средств в материально-вещественную форму (в виде товаров или услуг).
Информационная система включает аналитическую и обобщающую карточки оперативного учета формирования и движения заемных средств населения. Аналитическая карточка ведется по разработанной компьютерной программе или на основании лицевых счетов вкладчиков. На основании данных аналитической карточки составляется обобщающая карточка оперативного учета формирования и движения заемных средств населения, которую рекомендуется использовать в допонение к существующей ведомственной статистической отчетности Центросоюза.
3. Модель функционирования магазина как цент ра аккумуляции оборотных средств и повышения эффективное!и их использования в организациях потребительской кооперации
В целях стимулирования процесса привлечения заемных средств населения организациями потребительской кооперации предложено два подхода. При первом подходе рекомендуется осуществлять надбавку к заработной плате продавцов в зависимости от объема привлеченных средств, причем процент надбавки дожен устанавливаться правлением кооперативной организации в размере, не ниже, чем процент премии за перевыпонение плана оборота розничной торговли.
Второй подход предполагает возможность использования всей суммы заемных средств на формирование товарных ресурсов именно данною магазина, что, несомненно, приведет к адресности использования заемных средств и будет способствовать эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности предприятий розничной торговли потребительской кооперации.
С позиции совершенствования привлечения заемных средств населения актуализируется роль магазинов, как культурного центра, особенно в сельской местности. В настоящее время магазин является центром затрат и результатов, в связи с чем повышается его роль в формировании и движении оборотных средств. Во многих селах и деревнях магазин стал и торговым, и информационным, и общественным центром^ где сельские жители не только покупают товары, но и обмениваются мнениями о работе своего кооператива, об экономической и политической жизни района, области, страны. Другими словами, через магазин осуществляется живая связь с пайщиками и обслуживаемым населением. ' -
В этой связи предложена модель магазина как центра аккумуляции оборотных средств (рис.4).
Магазин как центр общественно-политической жизни в целях расширения клиентской базы
I чь щ ч> и
Магазин как центр аккумуляции оборотных средств
Повышение эффективности использования оборотных средств вследствие'
1 < V" с
в
Магазин как центр попонения оборотных средств в денежной форме за счет:
зд Г 'Ц. чЖ
Реализация социальной миссии потребительской кооперации
ы- % т ш-щ м.ш * # ш^т. ж ш т'ч к т т Х
Рис.4 Модель функционирования магазина системы потребительской кооперации как центра аккумуляции оборотных средств
Учитывая особую роль и положение кооперативного магазина, значительно расширяются его функции, на него возлагаются привлечение заемных средств граждан, закупки сельскохозяйственной продукции и сырья у населения, оказание содействия в обеспечении людей работой, разного рода услугами и многое другое, что необходимо жителям ссла для нормальной жизни. Необходимость превращения магазинов в многопрофильные предприятия и расширение в связи с этим круга функциональных обязанностей их работников обусловлены необходимостью наиболее поного удовлетворения потребностей сельского населения всевозможными товарами и услугами; реализацией социальной миссии как основной цели системы потребительской кооперации; повышением роли системы потребительской кооперации в реше-
нич экономических и социальных проблем; расширении деятельности, улучшении экономических и финансовых показателей работы организаций потребительской кооперации.
Для реализации данной модели в функциональные обязанности работников сельских магазинов, кроме реализации товаров народного потребления, необходимо возложить информационное обслуживание пайщиков и населения, привлечение заемных средств обслуживаемого населения, прием заказов на бытовые услуги, прием на переработку сельхозпродуктов, закупку всех видов сельхозпродукции и сырья, другие виды услуг.
Основные положения диссертационного исследования изложены в следующих публикациях:
1. Мостовщиков А.Г. Планирование потребностей торговых предприятий в финансовых средствах // Вестник Хакасского государственного университета им. Н.Ф. Катанова. Серия 8. Экономика - 2004. - Выпуск 3. - 0,75 пл.
2. Богер И.Б., Мостовщиков А.Г. Ресурсы некоммерческого сектора // Ресурсы регионов России. -2004. - № 3. -0,8 п.л., авт. -0,4 п.л.
3. Богер И.Б., Мостовщиков А.Г. Контролинг, как проект инновационной системы управления организацией // Вестник Государственного университета управления. Серия Социология и управление персоналом - 2004. - № 2 (9). - 0,4 п.л., авт. - 0,2 п.л.
4. Богер И.Б., Богер Т.Н., Мостовщиков А.Г. и др. Социально-экономическая эффективность региональной торговли и пути её повышения (на примере Российского Севера). - Новосибирск: Наука, 2005. - 19,75 п.л., авт. - 5,2 п.л.
5. Мостовщиков А.Г. Эффективность использования оборотного капитала в организациях потребительской кооперации // Проблемы экономики. - 2005. - № 3. -0,42 п.л.
6. Мостовщиков А Г. Специфика формирования и использования оборотного капитала в потребительской кооперации Российского Севера // Проблемы экономики. -2005. - № 5. - 0,49 п.л.
7. Мостовщиков А.Г. Управление процессом формирования оборотного капитала в потребительской кооперации Севера // Современные аспекты экономики. - 2005. -№ 12.-0,31 п.л.
8. Мостовщиков А.Г. Состав и структура оборотного капитала предприятия // Современные аспекты экономики. - 2005. - № 17. - 0,31 п.л.
9. Мостовщиков А.Г. Сущность и элементы оборотного капитала предприятия // Экономика и финансы. - 2005. - № 10. - 0,48 п.л.
10.Мостовщиков А.Г. Измерение и оценка эффективности использования оборотного капитала в потребительской кооперации // Экономика и финансы. - 2005. - № 13.-0,47 п.л.
11. Мостовщиков А.Г. Сущность оборотного капитала и особенной и его функционирования в организациях потребительской кооперации // Деп. В ИНИОН РАН 14.10.2004, № 58289. - Библиографический указатель ИНИОН РАН. - 2005. - № 2. -1,95 п.л.
12. Мостовщиков А.Г. Состав, структура и оценка эффективности использования оборотного капитала в кооперативных организациях Сибири // Деп. В ИНИОН РАН
14.10.2004, № 58290, - Библиографический указатель ИНИОН PAHj- 200S. - №2. -1,35 п.л.
13.Мостовщиков А.Г. Совершенствование процесса формирования оборотного капитала в потребительской кооперации Сибирского Федерального округа U Деп. В ИНИОН РАН 14.10.2004, № 58291. - Библиографический указатель ИНИОН РАН -2005. - № 2. -1,37 п.л* , Х
I , Иû - '
, 1 > ' *' ' ''
I , г ' }! i .1'- " 'tv
. ( . Ч5* I А
Подписано в печать 23.03.2006. Формат 60x84/16. Бумага офсетная.
__Тираж 100 экз. Печл. 1,5. Уч.-издл. 1,39. Заказ № 132._
Типография Сибирского университета потребительской коопераций. 1 Х 630087; Новосибирск, пр:К.Маркса,26.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Мостовщиков, Андрей Георгиевич
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. Теоретические основы эффективности использования мобильных ресурсов в организациях потребительской кооперации.
1.1. Экономическая сущность мобильных ресурсов организаций.
1.2. Особенности функционирования оборотных средств в организациях потребительской кооперации.
1.3. Эффективность использования мобильных ресурсов и экономический инструментарий её оценки.
ГЛАВА 2. Исследование мобильных ресурсов организаций потребительской кооперации Восточной Сибири и эффективности их использования.
2.1. Оценка показателей экономического развития организаций потребительской кооперации
Восточной Сибири.
2.2. Состав и источники формирования мобильных ресурсов в организациях потребительской кооперации региона.
2.3. Оценка эффективности использования мобильных ресурсов в кооперативных организациях Восточной
ГЛАВА 3. Пути повышения эффективности использования мобильных ресурсов в организациях потребительской кооперации региона.
3.1. Методические подходы к комплексной оценке эффективности использования мобильных ресурсов.
3.2. Совершенствование процесса формирования оборотных средств в кооперативных организациях Восточной Сибири.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Эффективность использования мобильных ресурсов в организациях потребительской кооперации Восточной Сибири: оценка и пути повышения"
Актуальность темы диссертационного исследования. Формирование качественно новой модели российской экономики предполагает модернизацию всех субъектов хозяйствования, в том числе и организаций потребительской кооперации.
Перешедшая из командно-административной экономики система управления мобильными ресурсами - оборотными средствами, не отвечает сегодняшним требованиям. Возникает объективная необходимость включения системы управления оборотными средствами в общее - стратегическое и тактическое управление организацией. Это требует повышенного внимания как к источникам формирования мобильных ресурсов, так и ко всем их элементам.
В настоящее время проявилась прямая зависимость результатов деятельности организаций потребительской кооперации от эффективности функционирования их оборотных средств. Большинство кооперативных организаций стокнулись с проблемой сохранения, привлечения и эффективного использования оборотных средств как гарантии поддержания процесса хозяйствования. Поэтому поиск путей рационального формирования и эффективного использования этого важнейшего ресурса относится к числу приоритетных направлений разработки программ социально-экономического развития организаций потребительской кооперации.
Проблемам изучения оборотных средств и эффективности их использования посвящены труды многих отечественных ученых, в числе которых: Абакин Л.И., Аганбегян А.Г., Бернвальд А.Р., Вахрин П.И., Гакин Л.Г., Першуке-вич П.М., Раицкий К.А., Фридман A.M. и др.
Ряд вопросов по теме исследования изложены в работах зарубежных ученых: Друри К., Нидза Б., Сигел Джоела Г., Хорнгрена Ч., Шим Джей К. и др.
Принципиальные вопросы управления в системе потребительской кооперации в целом и управления оборотными средствами в частности рассматривались в работах Абдукаримова И.Т., Ефремовой Г.М., Жигалова В.Т., Капекж З.А., Клименко О.И., Наговициной Л.П., Слабинского В.Т., Сергеева И.В., Сип-коЛ.А., Шеремета А.Д. и др.
Признавая важность проведенных исследований, следует отметить, что обеспечение устойчивого развития кооперативных организаций в соответствии с Концепцией развития потребительской кооперации Российской Федерации до 2010 года требует более глубокого рассмотрения эффективности использования мобильных ресурсов на новом этапе развития системы. Этим обусловлен выбор темы диссертационного исследования.
Тема диссертации соответствует п. 15.104 Паспорта специальностей ВАК (экономические науки) - Ресурсный потенциал отраслей сферы услуг и эффективность его использования.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является теоретическое и методологическое обоснование направлений формирования и эффективного использования оборотных средств организаций потребительской кооперации. В соответствии с целью в диссертационной работе поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотрение содержания категории мобильные ресурсы, особенностей процесса их формирования и использования;
- изучение особенностей функционирования оборотных средств организаций потребительской кооперации;
- обоснование системы показателей эффективности использования оборотных средств;
- анализ структуры оборотных средств и источников их формирования;
- оценка эффективности использования оборотных средств организациями потребительской кооперации;
- разработка методических подходов к комплексной оценке эффективности использования мобильных ресурсов организациями потребительской кооперации;
- обоснование направлений повышения эффективности использования оборотных средств кооперативными организациями;
- разработка рекомендаций по совершенствованию процесса формирования оборотных средств организациями потребительской кооперации.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются состояние и закономерности изменения совокупности социально-экономических процессов и явлений, связанных с развитием потребительской кооперации Восточной Сибири.
Предметом исследования являются организационно-экономические отношения хозяйствующего субъекта, связанные с формированием оборотных средств.
Теоретико-методологическую основу исследования составили отдельные положения экономической теории, экономические законы, методы анализа, прогнозирования и моделирования экономических процессов. В ходе исследования изучены законодательные и нормативные акты Российской Федерации, решения Правительства, постановления Совета и Правления Центросоюза Российской Федерации, материалы собраний представителей потребительских обществ, а также научные труды по различным аспектам рассматриваемой проблематики.
В исследовании использованы общенаучные методы теоретического и эмпирического познания: индукция и дедукция, анализ и синтез, аналогия, системный подход, переход от абстрактного к конкретному, наблюдение, сравнение, описание, моделирование.
Исследование базируется также на прикладных экономико-статистических методах: сводке и группировке данных, изучении динамики и взаимосвязей и др., что позволило обеспечить необходимую глубину, достоверность результатов исследования и обоснованность выводов. Для обработки исходной информации и графического представления результатов исследования использована программа обработки электронных таблиц лMicrosoft Excel.
Информационной основой исследования послужили данные официальной государственной и ведомственной статистики, информация финансово-экономического управления Центросоюза РФ, статистическая и бухгатерская ~ отчетность областных, краевых и районных потребсоюзов, а также результаты выборочных статистических обследований кооперативных организаций, выпоненных автором в процессе проведения исследования.
Научная новизна исследования заключается в следующем: уточнено понятие мобильных ресурсов применительно к новым условиям развития организаций потребительской кооперации;
- выявлены особенности формирования оборотных средств организаций потребительской кооперации и их влияние на эффективность использования активов в условиях трансформации экономики; допонен инструментарий оценки эффективности использования оборотных средств. Предложена модель оценки влияния эффективности использования оборотных средств на конечные результаты хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации;
- обоснованы методические подходы к оценке степени влияния источников формирования оборотных средств на эффективность их использования;
- разработана и апробирована информационно-справочная система по учету формирования и движения заемных средств населения;
- предложена модель функционирования магазина как центра аккумуляции оборотных средств и повышения эффективности их использования в организациях потребительской кооперации.
Практическая значимость исследования. Реализация содержащихся в диссертации направлений по повышению эффективности использования мобильных ресурсов может быть использована при разработке стратегии и тактики управления данным видом ресурсов с целью обеспечения поступательного социально-экономического развития организаций потребительской кооперации.
Применение методики комплексной оценки эффективности использования оборотных средств будет способствовать проведению количественного анализа и, на его основе, повышению уровня экономического обоснования управленческих решений потребительских обществ и их союзов.
Реализация предложенной модели привлечения заемных средств населения позволит кооперативным организациям воспонить недостаток собственных оборотных средств и повысить экономическую обоснованность их привлечения.
Использование разработанных форм учета формирования и движения заемных средств населения расширит информационную базу управления оборотными средствами.
Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты диссертационного исследования внедрены в практику хозяйственной деятельности
Красноярского крайсеверпотребсоюза (акт о внедрении от 03.02.2005 № 214),
Тюменского обсеверпотребсоюза (акт о внедрении от 16.11.2005 № 01-186), Магаданского обрыболовпотребсоюза (акт о внедрении от 31.03.2005), Камчатского обпотребсоюза (акт о внедрении от 05.10.2005 № 316), Якутского респотребсоюза Хобос (акт о внедрении от 16.11.2004 № 03-464), ГУП Се-веровостокзолото (г. Магадан) (акт о внедрении от 19.05.2005 № 187-М-05), ОАО Ароса-Якутснаб (Республика Саха (Якутия)) (акт о внедрении от 18.11.2004 №01-502).
Результаты исследования представлены в методических разработках, которые используются в учебном процессе в Сибирском университете потребительской кооперации (акт о внедрении от 12.04.2005 г. № 16-824).
Научные публикации. По теме диссертации опубликовано 13 работ общим объемом 28,85 п.л. (в том числе авторские - 13,7 п. л.). Среди них колективная монография - 19,75 п.л., авт. - 5,2 п.л., 12 научных статей общим объемом 9,1 п.л., авт. - 8,5 п.л., в том числе в научных журналах - 9 научных статей.
Объем и структура работы. Работа изложена на 160 страницах основного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 150 наименований, содержит 30 таблиц, 20 рисунков и 18 приложений.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Мостовщиков, Андрей Георгиевич
Результаты исследования процесса формирования конечных финансовых результатов свидетельствуют о том, что непосредственное влияние на размер прибыли организаций в целом оказывали отраслевые показатели динамики и структуры выручки от продаж потребительских обществ обследуемых союзов Восточной Сибири.
Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг) в фактических ценах по всем потребсоюзам имеет положительную тенденцию роста. Наряду с этим увеличились и показатели себестоимости проданных товаров, продукции (работ, услуг). Однако в потребсоюзах Восточной Сибири за исследуемый период темп роста выручки от продаж превысил темп роста себестоимости. Следствием этого явилось снижение размера убытка от продаж (Красноярский, Бурятский потребсоюзы) и получение прибыли (Красноярский крайсеверпотребсоюз).
Отраслевые показатели динамики и структуры выручки от продаж потребительских обществ оказывают непосредственное влияние на размер прибыли организаций в целом. Однако более значительное влияние на формирование конечных результатов деятельности организаций потребительской кооперации оказывают источники формирования оборотного капитала и эффективность его использования.
Для оценки состава и структуры оборотного капитала обследуемых организаций нами проанализирован процесс формирования оптимальной структуры активов и пассивов. Анализ активов обследуемых кооперативных организаций позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период уменьшение внеоборотных активов сопровождалось ростом оборотных. Это положительная тенденция, свидетельствующая о том, что имущество потребсоюзов и потребобществ Восточной Сибири становится более мобильным.
Целесообразность реструктуризации активов доказана нами на основе двухфакторной модели, позволяющей оценить степень изменения рентабельности активов за счет изменения рентабельности внеоборотных и оборотных активов и их структуры.
Структура оборотных активов по всем обследуемым организациям характеризуется положительными тенденциями. Размер запасов и их доля растет и в динамике и в структуре оборотных активов. И хотя дебиторская задоженность за анализируемый период увеличилась, доля ее в оборотных активах уменьшилась.
При исследовании структуры пассивов нами установлено, что по всем обследуемым организациям сократилась величина собственного капитала, а кредиторская задоженность возросла.
Важным источником формирования оборотного капитала организаций являются собственные оборотные средства. Их величина по обследуемым областным потребительским союзам за анализируемый период возросла, причем наибольший ее рост отмечается в Читинском потребсоюзе (в 8,5 раз). Обратная тенденция характерна для Бурятского потребсоюза, где величина собственных оборотных средств за анализируемый период уменьшилась на 36452 тыс. руб.
Кроме собственных оборотных средств в организациях потребительской кооперации есть свои источники инвестирования оборотного капитала. Такими источником является паевой фонд. Паевой фонд исследуемых организаций потребительской кооперации в анализируемом периоде весьма незначителен (от 1444 тыс.руб. в Бурятском респотребсоюзе до 2056 тыс.руб. в Красноярском крайсеверпотребсоюзе). По всем организациям прослеживается тенденция сокращения числа пайщиков, а увеличение паевого фонда произошло вследствие роста среднего паевого взноса
Вследствие недостаточности средств собственных источников для формирования необходимого объема оборотного капитала кооперативные а * организации в целях обеспечения хозяйственной деятельности привлекают заемные источники средств: кредиты банков и заемные средства населения, привлечение которых в настоящее время в системе потребительской кооперации практикуется все шире.
В результате исследования динамики заемных средств нами отмечено, что по всем обследуемым потребительским союзам (кроме Бурятского) отмечася рост полученных кредитов банка. Причем догосрочные кредиты уменьшились за анализируемый период и в сумме, и по удельному весу в общей сумме заемных средств. Характерным почти для всех обследуемых организаций является рост заемных средств населения. Наибольший рост заемных средств населения отмечася в системе Читинского обпотребсоюза, где их величина за период 2000 - 2004 гг. возросла в 21 раз.
Нами доказана целесообразность и выгодность привлечения заемных средств населения на примере Красноярского крайсеверпотребсоюза и ряда потребительских обществ Красноярского края. В этой связи нами исчислены показатели удельной цены банковских кредитов и заемных средств от населения. Полученные результаты позволяют сделать вывод, что обслуживание займов от населения обходится кооперативным организациям дешевле, чем кредиты банков.
Обобщающая характеристика источников формирования оборотного капитала позволяет сделать вывод о том, что в обследуемых организациях процесс обеспечения оборотного капитала осуществляется из различных источников финансирования. Положительно следует отметить тот факт, что в тех организациях, где возросла доля собственных оборотных средств, произошло снижение кредиторской задоженности.
В зависимости от сложившейся ситуации каждая из кооперативных организаций отдает предпочтение тому или иному'' виду займов: кредитам банков или заемным средствам населения, однако оправданность политики займов будет выражаться в достижении конечных результатов и сопоставлении их с оборотным капиталом.
Состав и структура оборотного капитала, а также источников их формирования служат отправной точкой анализа эффективности использования данного важнейшего ресурса организаций потребительской кооперации.
Расчет показателей оборачиваемости оборотных активов обследуемых организаций осуществляся нами в соответствии с предложенной в теоретической части диссертационной работы классификацией.
Анализ динамики показателей оборачиваемости оборотных активов за 2000-2004 годы показал, что по всем организациям она ускорилась. На динамику общей оборачиваемости оборотных активов оказывают влияние показатели эффективности использования отдельных его элементов: товарных запасов и дебиторской задоженности.
В результате ускорения оборачиваемости оборотных активов в большинстве обследуемых организаций произошло относительное высвобождение оборотных средств. Причем, наибольшая сумма относительно высвободившихся оборотных средств отмечается в Иркутском обпотребсоюзе (102091,6 тыс.руб.) и Красноярском крайсеверпотребсоюзе (79806,8 тыс.руб.).
Эффективность использования собственных средств характеризуется показателями оборачиваемости собственных оборотных средств. Замедление оборачиваемости собственных оборотных средств обследуемых кооперативных организаций обусловлено интенсивным наращиванием их суммы.
Эффективность заемных средств, используемых в качестве оборотных средств обследуемыми организациями, рассчитывалась с использованием показателя отдачи заемных средств, характеризующего эффективность использования заемных средств населения, кредитов банков и кредиторской задоженности. Из расчетных данных нами * сделаны выводы, что за анализируемый период показатель отдачи заемных средств увеличися по всем обследуемым организациям за исключением районных кооперативных организаций Бурятского респотребсоюза. В большинстве организаций увеличися показатель оборачиваемости банковских кредитов (кроме Красноярского крайпотребсоюза) и характерной является тенденция замедления оборачиваемости кредиторской задоженности.
Для кооперативных организаций расчет показателя отдачи заемных средств подтверждает выгодность привлечения средств населения. Оборачиваемость банковского кредита по Красноярскому крайсеверпотребсоюзу в 2004 году составила 85 оборотов, а заемных средств населения - 102,8 оборотов, в Читинском обпотребсоюзе, соответственно, 87,6 и 119,1 оборотов, в Иркутском - 79,15 и 115,5 оборота.
С целью максимального приближения оценки платежеспособности и финансовой устойчивости к реальной (действительной) нами использовалась методика оценки, при которой в качестве нормативных используются не среднестатистические значения, а рассчитываемые индивидуально для каждой организации по ее балансовым данным коэффициенты. Результаты показывают, что уровень платежеспособности всех исследуемых организаций не соответствует нормативному.
В зависимости от возможных сочетаний прибыли с влияющими на нее факторами, второй блок показателей эффективности использования оборотного капитала представлен индикаторами, характеризующими их рентабельность.
Нами произведен анализ показателей рентабельности в разрезе обследуемых кооперативных организаций и установлено, что положительная динамика индикаторов рентабельности характерна лишь для Красноярского крайсеверпотребсоюза и Иркутского обпотребсоюза.
Из всех показателей рентабельности наиболее динамично изменяся индикатор, характеризующий рентабельность" оборотных активов. Самая высокая рентабельность оборотных активов в 2004 году достигнута Красноярским крайсеверпотребсоюзом (0,88%).
В настоящее время показатель прибыли, полученной на 1 рубль заемных средств, является главным определяющим показателем эффективности использования кооперативными организациями заемных средств в обращении. За анализируемый период коэффициент рентабельности заемных средств по всем обследуемым организациям увеличися.
Проведенные исследования оборачиваемости и рентабельности оборотного капитала свидетельствуют о необходимости совершенствования механизма управления оборотным капиталом, что вызывает необходимость комплексного подхода к рассмотрению всех слагаемых эффективности данного вида ресурсов.
В третьей главе представлен факторный анализ оборачиваемости оборотного капитала и установлено, что сложившаяся тенденция ускорения оборачиваемости оборотных активов во всех обследуемых организациях обусловлена положительным влиянием фактора увеличения совокупного объема деятельности.
В работе сделана попытка установить степень влияния на изменение результатов деятельности роста отдельных элементов оборотных активов и эффективности их использования на основе рекомендуемой модели. И сходом модели является двухфакторный анализ прироста результата (выручки от продаж) за счет изменения суммы оборотных активов и их оборачиваемости. Предложенная нами шестифакторная модель построена с учетом взвешивания каждого фактора в соответствии с его удельным весом в общей сумме оборотных активов.
В ходе апробации данной модели на примере обследуемых кооперативных организаций за 2000-2004 годы установлено, что интенсивные факторы (прирост выручки от продаж за счет ускорения оборачиваемости отдельных составляющих оборотных активов) являются "доминирующими в общем увеличении выручки от продаж для Красноярского крайсеверпотребсоюза и Бурятского респотребсоюза. В Красноярском крайпотребсоюзе и Читинском обпотребсоюзе на увеличение выручки от продаж в большей степени оказали влияние экстенсивные факторы (на 806135 и 231661 тыс. руб. соответственно), из которых прирост за счет увеличения товарных запасов на 722153 тыс. руб. в Красноярском и на 167962 тыс. руб. в Читинском явися наиболее значимым. В Иркутском обпотребсоюзе влияние на оборачиваемость интенсивных и экстенсивных факторов практически одинаково.
Как отмечалось ранее, рентабельность используемых активов является основным показателем эффективности использования активов и характеризует эффективность работы организации с рациональной (финансовой) точки зрения. Применительно к предмету нашего исследования - оборотному капиталу - нами модифицирована модель Дюпона в двух направлениях. С одной стороны - содержательно, с другой - хронологически.
Апробация модифицированной модели произведена в разрезе потребительских союзов Восточной Сибири. Влияние факторов на изменение рентабельности оборотного капитала оценивалось нами с помощью матричного метода.
Идеальная позиция организаций с точки зрения рентабельности оборотного капитала представлена в первом квадранте. В нем находятся
Иркутский обпотребсоюз и Красноярский крайсеверпотребсоюз, которые имеют наиболее высокий рост показателей рентабельности оборота и оборачиваемости оборотного капитала. Увеличение прибыли и положительная дальнейшая динамика рентабельности этих организаций благотворно скажется на их финансовом состоянии и позволит увеличить запас финансовой прочности.
Однако в условиях конкурентного рынка обеспечить одновременно высокую рентабельность продаж и оборачиваемость оборотного капитала достаточно трудно, поэтому остальные исследуемые организации потребительской кооперации Восточной Сибири имеют отрицательные значения показателей рентабельности оборотного капитала и находятся во втором квадранте.
С точки зрения реализации социальной миссии потребительской кооперации рентабельность продаж в конкурентной среде не является самоцелью. Тогда в повышении рентабельности оборотного капитала доминирующую роль дожен сыграть фактор ускорения его оборачиваемости, характеризующий как экономический, так и социальный аспект деятельности.
В развитие методических подходов к анализу эффективности использования оборотного капитала, основанного на разложении факторов, воздействующих на изменение конечных результатов деятельности организаций, нами предложена пятифакторная модель, синтезирующая в себе методику анализа прибыли с использованием традиционной четырехфакторной модели и обоснованной в работе адаптированной модели Дюпона. В результате данного синтеза прирост прибыли рекомендуется оценивать за счет изменения цен, ставок и тарифов, количества проданных товаров, рентабельности оборотного капитала и обеспеченности совокупного объема деятельности оборотным капиталом.
В результате апробации данной модели сделаны следующие выводы. Во всех исследуемых организациях основным фактором роста выручки от продаж и прибыли от продаж является инфляционный. Значительное влияние на динамику прибыли оказывало также эффективное использование оборотного капитала. Так, рост рентабельности оборотного капитала в Красноярском крайсеверпотребсоюзе и Иркутском обпотребсоюзе повлиял на увеличение прибыли от продаж на 7644 тыс. руб. и на 1016 тыс. руб. соответственно.
Таким образом, можно констатировать, что в большинстве исследуемых кооперативных организаций произошли положительные изменения, связанные с ростом эффективности использования оборотного капитала. Дальнейшие положительные сдвиги в4 этом направлении требуют совершенствования механизма управления источниками формирования оборотного капитала. Высокая степень зависимости эффективности использования оборотного капитала от источников его формирования ставит задачу количественной оценки этой взаимосвязи. Для решения этой задачи нами предложена четырехфакторная модель, позволяющая установить динамику рентабельности оборотного капитала под влиянием основных факторов его формирования, к числу которых отнесены: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; коэффициент соотношения заемных и собственных оборотных средств; доля заемных средств населения в общей сумме заемных средств; коэффициент рентабельности заемных средств населения.
Рекомендуемая модель может быть представлена в матричном виде путем позиционирования полученных результатов в четырехмерном пространстве, как в статике, так и в динамике. Использование индексной формы параметров предложенной модели при их позиционировании позволяет определить стратегию каждой из организаций в обеспечении эффективности использования оборотного капитала.
Апробация рекомендуемой модели позволяет установить, что стратегическими факторами роста рентабельности оборотного капитала в системе Иркутского обпотребсоюза выступают увеличение уровня обеспеченности оборотного капитала собственными оборотными средствами и рост доли заемных средств населения в общем объеме займов. Тогда как в системе Красноярского крайсеверпотребсоюза данные факторы допоняются рентабельностью заемных средств населения. При этом следует отметить, что такой фактор, как рост доли заемных средств населения в общей сумме заемных средств является доминирующим в обеспечении рентабельности оборотного капитала по всем обследуемым кооперативным организациям.
Результаты апробации предложенной модели свидетельствуют о значимости такого специфического источника оборотного капитала организаций потребительской кооперации, как заемные средства населения. "
С целью совершенствования процесса привлечения денежных средств населения нами разработана модель привлечения заемных средств населения. Данная модель включает конкретные разработки и предложения по усовершенствованию правовой, организационной и информационной базы привлечения займов населения, создание более выгодных условий по сравнению с другими кредитными учреждениями, обеспечение возвратности средств, создание экономических преимуществ по приобретению товаров и услуг, а также оказание социальных услуг вкладчикам.
Целесообразным, по нашему мнению, является дифференцированный подход к установлению процентов по заемным средствам населения для различных категорий вкладчиков, что связано с необходимостью охвата всех социальных слоев населения и соподчинено главной социальной цели потребительской кооперации. Данный подход позволяет учитывать интересы различных категорий вкладчиков с позиций их заинтересованности в возможностях потребительского общества в части предоставления вкладчикам различного рода прямых и косвенных выгод.
В целях расширения информационной базы управления эффективностью использования оборотного капитала нами разработана информационно-справочная система по учету заемных средств населения Формирование и движение заемных средств населения. Преимущества данной системы заключается в том, что она включает в себя многомерную группировку по различным признакам. Информационная система включает аналитическую и обобщающую карточки оперативного учета формирования и движения заемных средств населения.
В целях стимулирования процесса привлечения заемных средств населения нами предложено два подхода. При первом подходе рекомендуется осуществлять надбавку к заработной плате продавцов в зависимости от объема привлеченных средств, причем процент надбавки дожен устанавливаться правлением кооперативной "организации в размере, не ниже, чем процент премии за перевыпонение плана оборота розничной торговли.
Второй подход предполагает возможность использования всей суммы заемных средств на формирование товарных ресурсов именно данного магазина, что несомненно приведет к адресности использования заемных средств и будет способствовать эффективности деятельности предприятий розничной торговли потребительской кооперации.
С позиции совершенствования механизма привлечения заемных средств населения актуализируется роль магазинов как культурного центра, особенно в сельской местности. В настоящее время магазин является центром затрат и результатов, в связи с чем повышается его роль в формировании и движении оборотного капитала. В этой связи нами предложена модель магазина как центра аккумуляции оборотного капитала.
Научные положения, выводы и предложения, приведенные в диссертационном исследовании, не охватывают всех направлений совершенствования эффективности использования оборотного капитала организаций потребительской кооперации. Однако следует отметить, что реализация предложенных направлений будет способствовать повышению эффективности использования оборотного капитала организаций потребительской кооперации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Комплексное исследование проблем использования мобильных ресурсов организациями потребительской кооперации в данной диссертационной работе позволило обосновать теоретические положения и выводы, разработать конкретные рекомендации по повышению их эффективности.
В теоретическом аспекте рассмотрено сущностное содержание мобильных ресурсов на основе исследования различных подходов к трактовке данной категории. В этой связи обобщены воззрения различных экономистов и экономических школ.
Придерживаясь существующей точки зрения мы считаем, что мобильные ресурсы представляют собой накопленный путем сбережений запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемый его собственниками в экономический процесс как инвестиционный фактор производства с целью получения дохода. По своему содержанию данная категория тождественна таким понятиям, как лоборотные средства, лоборотный капитал и лоборотные активы.
При рассмотрении функционального подхода к исследованию капитала установлено, что особенности функционирования капитала в рамках конкретной организации связаны с двумя основными экономическими процессами: а) процессом его формирования; б) процессом его использования.
Основной целью формирования капитала организации является привлечение достаточного его объема для финансирования приобретения необходимых активов, а также оптимизации его структуры с позиций обеспечения условий последующего эффективного использования.
Под использованием капитала понимается процесс непрерывной реализации его основного предназначения как экономического ресурса в текущей и инвестиционной деятельности предприятия. В процессе своего использования капитал находится в постоянном движении. Этот процесс непрерывного движения капитала в экономической системе, сопровождающийся последовательным превращением одной его формы в другую называется оборотом капитала. В процессе оборота выделяются основной капитал и оборотный капитал.
Под оборотным капиталом мы понимаем часть совокупного капитала организации, выступающую в виде оборотных активов и обеспечивающую процесс текущей финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому эффективность его использования является одним из основных условий успешной деятельности организации.
Эффективность использования оборотного капитала кооперативными организациями заключается не только в достижении прибыльной работы, но и в наличии такого количества оборотного капитала, которого будет достаточно для устойчивых темпов экономического роста всех видов хозяйственной деятельности и увеличения масштабов осуществления организациями своей социальной миссии. Это особенно актуально в настоящее время, так как с момента проведения экономических реформ в России одним из самых насущных вопросов, с которыми стокнулись кооперативные организации, стала нехватка оборотных средств.
Для решения конкретных задач исследования применен ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку результатов деятельности организации по использованию ее оборотного капитала в разрезе отдельных ее аспектов, как в статике, так и в динамике.
Все многообразие показателей эффективности использования оборотного капитала мы предлагаем представить в виде основных и вспомогательных блоков - индикаторов оборачиваемости и рентабельности. Совокупность показателей оборачиваемости подразделяется на основные и вспомогательные, и включают показатели оборачиваемости оборотного капитала, структурные показатели и показатели сравнения, а также показатели интенсивности использования оборотного капитала. Для оценки рентабельности нами предлагается использовать индикаторы оценки рентабельности оборотного капитала и продаж.
Таким образом, предложенная нами система показателей, охватывающая различные аспекты процесса формирования и использования оборотного капитала, положена в основу исследования оборотного капитала организаций потребительской кооперации. Во второй главе исследованы показатели экономического развития кооперативных организаций Восточной Сибири за 2000 - 2004 годы, проведен анализ источников формирования оборотного капитала и оценка эффективности его использования.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Мостовщиков, Андрей Георгиевич, Новосибирск
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, ч. 1 и 2 М.: Инфра, 1996.-555 с.
2. Закон Российской Федерации О потребительской кооперации в Российской Федерации.
3. Закон РФ №6-ФЗ от 08.01.1998 г. О несостоятельности (банкротстве) предприятий.
4. Постановление Правления Центросоюза РФ от 17.06.94 г., № 166-п Основные направления разработки программы управления финансового состояния потребительской кооперации Российской Федерации.
5. Абдукаримов И.Т. Анализ хозяйственной деятельности потребительской кооперации. М.: Экономика, 1984. - 268 с.
6. Абрамова А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятий. М.: АКДИ, 1994. - 148 с.
7. Абрютина М.С., Грачев A.B. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2001. -480 с.
8. Аганбегян А.Г. Управление и эффективность. М.: Экономика, 1981. -311с.
9. Анисимов О.С. Развитие. Моделирование. Технологии. Калуга: 1996. - 54 с.
10. Афонин A.C. Основы мотивации труда. Киев: МЗУУП, 1994г. - 112 с.
11. Анализ эффективности затрат на управление в производственных организациях / Под ред. С.Е. Каменицер М.: Финансы и статистика, 1981. -148 с.
12. Алахвердян Д.А. Хозрасчет и управление. М: Экономика, 1970.-322 с.
13. Аунапу Ф.Ф. Научные методы принятия решений и управление производством. М.: Экономика, 1974. - 183 с.
14. Аверьянов В.Б., Пилипенко А.Я. Управление производственным объектом. Киев: Вища школа, 1988. - 52 с.
15. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. М.: Прогресс, 1995. -183 с.
16. Ансофф И. Стратегическое управление.- М.: Экономика, 1989.- 296 с.
17. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. М.: Ось - 89, 1995. - 80 с.
18. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М.:л1. Экономика, 1990.-352 с.
19. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1994. - 288 с.
20. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 1994. - 262 с.
21. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. М.: Финансы и статистика, 1995. - 384 с.
22. Баринов В.А., Голобокова Г.М., Юл-Бин М. Менеджмент. -Ссыка на домен более не работаетp>
23. Белолипецкий В.Г, Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерз-лякова. М.: Инфра - М, 1999. - 298 с.
24. Беляевский И.К., Ряузов Н.Н., Ряузов Д.Н. Статистика торговли: учебник. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1989. - 400 с.
25. Берже П. Денежный механизм (Общая ред. Л.Н. Красавиной) М: Прогресс, 1993.-144 с.
26. Бернвалъд А.Р., Цихоцкий A.B. Потребительская кооперация в условиях перехода к рыночной экономике. Новосибирск: Наука, 1993 .-216 с.
27. Бернвалъд А.Р. Региональные проблемы товарного обращения. -Новосибирск, Наука, 1984. 285с.
28. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. Теория, практика, интерпретация. / Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996. - 624 с.
29. Богер КБ. Формирование ресурсов продовольственного рынка российского Севера. Новосибирск: Наука, 2003. - 316 с.
30. Богер КБ. Структурная политика в развитии региональной экономики // Вестник Вогоградского государственного университета. Серия Экономика. Экология. 2001. - Выпуск 6. - С, 87-91.
31. Бланк КА. Управление формированием капитала. Киев: Ника-Центр Эльга, 2000. - 507 с.
32. Бланк И.А. Управление использованием капитала. Киев: Ника-Центр Эльга, 2000. - 651 с.
33. Бланк К А. Управление торговым предприятием: Учебник. М.: ЭКМОС, 1998.-415 с.
34. Большая советская энциклопедия. В 30-ти томах. / Гл. ред. A.M. Прохоров. М.:Советская энциклопедия, 1978,- Т.30. - 650 с.
35. Бочаров КА. Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций. М.: Финансы и статистика, 1993. - 144 с.
36. Блистер В.К, Курак СВ., Ракитский В.П. Научные основы управления кооперативным хозяйством. М: Экономика, 1997. -280 с.
37. Бригхем Ю., Гапенски Я. Финансовый менеджмент: полный курс: В 2-х т. / Под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1997. -163 с.
38. Быкова Е.В., Стоянова Е.С. Финансовое искусство коммерции. М: Перспектива, 1995. - 154 с.
39. Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами. М: Финансы и статистика. - 1996. - 799 с.
40. Вартанов A.C. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология. М.: Финансы и статистика, 1991. - 80 с.
41. Вахитов Н.И. Общественное самоуправление в потребительской кооперации в условиях ее перестройки. М.: Экономика, 1988. - 106 с.
42. Вихарский О.С., Наумов А.И. Менеджмент. М.: Гардарика, 1996.415 с.
43. Водачек Л., Водачкова О. Стратегия управления инновациями на предприятии. М.: Экономика, 1989. - 118 с.
44. Вогин Б.Л. Деловые совещания. М.: Инфра - М, 1996. - 122 с.
45. Воков И.М., Грачев М.В. Проектный анализ. М.: Юнити, 1998. -250 с.
46. Вудкок М., Френсис Д. Раскрепощенный менеджер. М.: Дело, 1999. -324 с.
47. Галушка И. Управление экономикой.- М.: Политиздат, 1985. 378 с.
48. Герчикова H.H. Финансовый менеджмент. М.:АО Консат банкир, 1996.-208 с.
49. Герчикова H.H. Менеджмент. М.: АО Банки и биржи ЮНИТИ, 1995.-478 с.
50. Гителъман Л.Д. Преобразующий менеджмент.- М: Дело, 1999.- 183 с.
51. Глазман И.М., Новиков В.Г. Основы сетевого планирования и управления. Харьков: Изд-во ХГУ, 1996.- 183 с.
52. Глазьев С.Ю. и др. Эволюция технико-экономических систем: возможности и границы централизованного регулирования. М.: Наука, 1992. -318 с.
53. Глухое В.В. Основы менеджмента. СПб.: Специальная литература, 1995.- 320 с.
54. Глушецкий А.А. Кооперация: роль в современной экономике. М.: Про-физдат, 1991.- 212 с.
55. Голубков Е.П. Программно-целевой метод управления. М.: Знание, 1980.-183 с.
56. Гончаров В.В. В поисках совершенства управления: Руководство для высшего управленческого персонала: Опыт лучших промышленных фирм США, Японии и стран Западной Европы. Ч М.: МП Сувенир, 1993. -183 с.
57. Грачев М.Б. Суперкадры. Управление персоналом в международной корпорации. М.: Дело ТД, 1993, - 156 с.
58. Гребнев А.К, Никулин А.И., Гонжаров В.П. Совершенствование управления торговлей. М.: Экономика, 1968. - 128 с.
59. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. 2-е издание - М.: Финансы и статистика, 1999. - 208 с.
60. Губанов В.А. Введение в системный анализ. Л.: ГУ, 1988.- 270 с.
61. Данько Т.Т. Управление торговлей. М.:Экономика,1979. - 260 с.
62. Давыдянц Д.Е. Актуальные вопросы рыночной экономики: издержки, безубыточность, эффективность. Ставрополь: ЦНТИ, 1996.
63. Давыдянц Д.Е. Показатели оценки эффективности экономики в условиях рыночных отношений (макро- и микро уровни). Ставрополь: Кавказский край, 1998.- 492 с.
64. Девиз Дж. Регман, Майколе X. Мескон. Современный бизнес. М.: Республика, 1995.-431 с.
65. Денисов А.Ю., Жданов С.А. Экономическое управление предприятием и корпорацией. М.: Дело и сервис, 2002.- 590 с.
66. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 1998. - 448 с.
67. Джамакулов Т.Т. Экономические отношения субъектов хозяйствования,- Изд-во Санкт Петербургского университета экономики и финансов, 1992.-152с.
68. Джурабаев К.Т., Щербаков В.А., Нестеров А.В. Экономика. Организация производства. Менеджмент (опыт, проблемы, перспективы). -Новосибирск: НГТУ, 2002. 315 с.
69. Динамизм управления. / Под общей редакцией А.З. Селезнева. М.: Мысль, 1987,- 202 с.
70. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгатерской отчетности. М.: Дело и сервис, 2001. - 360 с.
71. Егоров А.Ю. Комплексный анализ в системе маркетинговой деятельности. М.:СП Вся Москва, 1994. - 255 с.
72. Екатеринославский Ю.Ю. Управленческие ситуации, анализ и решения. М.: Экономика, 1998.- 183 с.
73. Екатеринославский Ю.Ю. Организация процессов управления производством. М.: Экономика, 1982. - 181 с.
74. Ермаков В.Ф. Потребительская кооперация на пути радикальных реформ / В.Ф. Ермаков. Бегород: Изд-во БУПК, 1998. - 178 с.
75. Ермилов А.П. Теория рыночного хозяйства. Новосибирск: Наука, 1993.-410 с.
76. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп. Биб-ка журнала Бухгатерский учет. М., 1999.- 213 с.
77. Жигалов В.Т., Шимановская Л.М. Основы менеджмента и управленческой деятельности. Киев: Вища школа, 1994. - 220 с.
78. Жуков Е.Ф. Самофинансирование при капитализме. М.: Финансы и статистика, 1990. - 118 с.
79. Зудилин А.Л. Внутренний анализ деятельности капиталистических предприятий. М.: УДН, 1984. - 216 с.
80. Зудилин А.Л. Теоретические основы внешнего анализа деятельности капиталистических предприятий. М.: УДН, 1984. - 301 с.
81. Капелюк З.А., Хайрулина М.В. Повышение эффективности деятельности кооперативных магазинов на основе внутрихозяйственного расчета и материального стимулирования работников: Учеб. пособие для вузов / Центросоюз РФ. Новосибирск: СибУПК, 2001. - 43 с.
82. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов. М.: Инфра - М, 1998. - 448 с.
83. Клименко О.И., Двугрошев Д.Н. Услуга за услугой // Деловой вестник Потребительской кооперации,- 2002.- №1. С.35-38 .
84. Ковалев В.В. Управление финансами. М.: ФКБ - пресс, 1998.- 450 с.
85. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1996. -432 с.
86. Ковачев 3., Пачев Т. и др. Экономическая и социальная эффективность социалистического воспроизводства. М.: Экономика, 1985.-190 с.
87. Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер. с англ. / Общ. ред. Е.М. Пеньковой. М.: Прогресс, 1990. - 736 с.
88. Коганов А.И. Колективная собственность и колективное предпринимательство. М.: 1993. - 128 с.
89. Комментарий к закону Российской Федерации О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах) в Российской Федерации. М.: Центросоюз, 1998. - 163 с.
90. Коряков И.А. Принципы кооперативного движения. Чита: Изд-во ЗИП Сиб. ун-та потреб, кооперации, 1998. - 235 с.
91. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. М.: лMB - Центр, 1994. - 256 с.
92. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: ДИС, 1998. - 302 с.
93. Кунелъский Л.Э. Как ускорить рост эффективности. М.: Политиздат, 1984.-245 с.
94. Кхол И. Эффективность управленческих решений. М.: Прогресс, 1975. -194 с.
95. Лебедев А.Н., Хаматова Л.А. Оборотные средства потребительских обществ: проблемы управления: Уч. для вузов. Мурманск, 1999. - 260 с.
96. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Юнити, 2000. - 201с.
97. Лялин В.А., Воробьев П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). СПб: 1994. - 108с.
98. Маркс К. Капитал. Т. 1 М.:Политиздат.-1972.- 692 с.
99. Мароши М. Организация. Стимулирование. Эффективность. М.: Прогресс, 1982.-115 с.
100. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М.: Финансы и статистика, 1990. - 132 с.
101. Менеджмент. Учебник (под ред. проф. М.М. Максимцева и A.B. Игнатьевой) М.: ЮНИТИ, 1998. - 342 с.
102. Наговицина Л.П., Мороз ГЛ. Планирование товарных запасов в районах Крайнего Севера // Проблемы обеспечения населения районов Крайнего Севера товарами народного потребления. Ч. 1. - Новосибирск: НИСКТ, 1967.-С. 51-64.
103. Народно-хозяйственная эффективность: показатели, методы оценки. / Под ред. A.C. Астахова. М.: Экономика, 1984.- 248 с.
104. Немчинов B.C. Избр.произв. Т. 5. М., 1968. - 380 с.
105. Новоселов Ю.А. Социально-экономическое прогнозирование: Учеб. пособие. Новосибирск: СибУПК, 2000. - 168 с.
106. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности: Учебник / А.И. Харламов, О.Э. Башина, В.Т. Бабурин и др. / Под ред. A.A. Спирина, О.Э. Башиной. М.: Финансы и статистика, 1994. -296 с.
107. Оценка финансового состояния потребительского общества: Методические рекомендации. Бегород: БУПК, 1999. - 54 с.
108. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник. М.: ЮНИТИ, 1998. -639с.
109. Панкратов А.С, Блистер В.И., Ивлев М.К., Жигалов В.Т. Основы управления кооперативным хозяйством. М.: Экономика, 1985. - 255 с.
110. Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность. М.: ИВЦ Маркетинг, 1996. - 328 с.
111. Петрук И.Т., Панасюк М.В., Марцин B.C., Масленников А.Ю. Экономика потребительской кооперации. М.: Экономика, 1989. - 415 с.
112. Пиндайк Р., Рубенфелъд Д. Микроэкономика: Сокр. пер. с англ. / Науч. ред.: В.Т. Борисович, В.М. Потерович, В.И. Данилов и др. М.: Экономика, 1992.-510 с.
113. Протас В.Ф. Микроэкономика: Структурно-логические схемы: Учебное пособие. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. - 168 с.
114. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ИВЦ Маркетинг, 2003. - 693 с.
115. Раицкий К.А. Совершенствование механизма различных форм хозяйствования в потребительской кооперации при переходе к рынку. -М.: Экономика, 1992.- 580 с.
116. Рапопорт В.Ш. Диагностика управления: практический опыт и рекомендации. М.: Экономика, 1988. - 128 с.
117. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995.- 98 с.
118. Сергеев К, Жигалов О., Яновский В., Богданова Е. Механизм привлечения заемных средств населения продавцами магазинов в потребительской кооперации // Деловой вестник Российской кооперации. 2001. - № 7. - С. 55-56.
119. Сергеев КВ. Экономика предприятия: Учеб. пособие М.: Финансы и статистика, 1998. - 265 с.
120. Сипко Л. А. Научно-организационные основы совершенствования экономических отношений потребительской кооперации в условиях формирования рыночной экономики села. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1999.-248 с.
121. Сипко Л.А. Сравнительный анализ различных концепций экономического развития России. Новосибирск: СибУПК, 1994. - 142 с.
122. Сипко Л.А., Наговицина Л.П. Актуальные проблемы потребительской кооперации. Новосибирск: СибУПК, 1999. -12с.
123. Совершенствование управления производством и повышение его эффективности. Под ред. проф. Р.А.Белоусова, проф. А.Г.Куликова.- М.: Мысль, 1977,-210 с.
124. Соколов Я.В. Бухгатерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.- 136 с.
125. Социально-экономическое положение потребительской кооперации: Реализация рекомендаций научно-практических конференций. М.: Центросоюз РФ, 2001.- 236 с.
126. Стратегия потребительской кооперации (рекомендации) // Деловой вестник "Российской кооперации". 2001. -№ 11. - С. 11-21.
127. Статистика рынка товаров и услуг: Учебник / И.К. Белявский, Г.Д. Кулагин, A.B. Короткое и др.- М.: Финансы и статистика, 1995. 261 с.
128. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1994. - 61с.
129. Стоянова Е.С, Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс. М.: Перспектива, 1998.
130. Тимо Санталайнен и др. Управление по результатам. М.: Прогресс, 1993.-201 с.
131. Управление экономикой: Основные понятия и категории: Словарь / Под ред. P.A. Белоусова и А.З. Селезнева.- М.: Экономика, 1986.- 303 с.
132. Финансовое управление компанией. Под общ. ред. Е.З. Кузнецовой М: Правовая культура, 1995. - 208 с.
133. Финансовые аспекты рыночной экономики / Под ред. Д.Г. Черника. М: Финансы и статистика, 1994. - 61 с.
134. Фишер С, Дарнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: Дело, 1993.-864 с.
135. Фридман A.M. Как развиваться кооперативной торговле М.: Экономика, 1995.-198 с.
136. Фридман A.M. Проблемы повышения эффективности кооперативной торговли М.: Экономика, 1985. - 229 с.
137. Хайрулина М.В. Управление социально-экономической системой: Методологические аспекты (на примере потребительской кооперации). Новосибирск: Наука, 2002. - 248 с.
138. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика, 1996. - 192 с.
139. Хот Р.Н. Основы финансового менеджмента: Пер. с англ. М.: Дело, 1993.-128 с.
140. Храмцова Т.Г. Потребительская кооперация: методология оценки социально-экономического потенциала. Новосибирск: СибУПК, 2002.-332 с.
141. Чаянов A.B. Основные идеи и формы организации сельскохозяйственной кооперации. М.: Наука, 1992. - 456 с.172 v Х -t::'
142. Чаянов A.B. Избранные произведения./ Сост. Серова E.B. М.: Моск. рабочий, 1989.-368 с.
143. Шаланов Н.В. Исследование развития региональной системы торговли. Новосибирск: Изд-во Новосиб. ун-та, 1995. - 83 с.
144. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: Инфра - М, 2001. - 382 с.
145. Шеремет А.ДД Сайфулин P.C. Финансы предприятий. М.: Инфра - М, 1999.-343 с.
146. Шнипер Р.И. Региональные предплановые исследования: Экономический аспект. Новосибирск: Наука, 1978. - 367 с.
147. Эффективность труда руководителя. М.: Мысль, 1982. - 235 с.
148. Ярных Э.Я. Статистика финансов предприятия торговли. М.: Финансы и статистика, 2002. - 96 с.
149. Показатели оборачиваемости
150. Показатель Экономическая характеристика показателя Агоритм расчета1 2 3
151. Оборачиваемость запасов, Оп Показывает сколько раз за период оборачиваются средства, вложенные в товарные запасы Оп = = тз тз где: ТЗ средняя за период величина товарных запасов
152. Оборачиваемость дебиторской задоженности, Показывает сколько раз за период оборачивается дебиторская задоженность В д ДЗ где: ДЗ средняя за период величина дебиторской задоженности
153. Срок погашения дебиторской задоженности, Спдз Показывает за сколько в среднем дней погашается дебиторская задоженность организации, в днях
154. Оборачиваемость денежных средств, Одс Показывает сколько раз за период оборачиваются денежные средства д дс где: ДС средняя за период величина денежных средств
155. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, К0(х Скорость оборота вложенного собственного капитала или активность денежных средств, которыми рискуют акционеры К0 Оск СК где: СК величина собственного капитала.
156. Коэффициент оборачиваемости собственного оборотных средств, К0сос Характеризует скорость оборота собственных оборотных средств Кп--,
157. Оборачиваемость кредиторской задоженности, Окз Показывает, сколько раз за период оборачивается кредиторская задоженность В
158. Срок погашения кредиторской задоженности, Спю Показывает средний срок возврата догов организации по текущим обязательствами, в днях Г Спкз =-j
159. Коэффициент оборачиваемости заемных средств (отдача заемных средств), Тозс Показывает величину выручки на 1 рубль средней суммы заемных средств за период Т Ч где: ЗС - средняя за период величина заемных средств
160. Структурные показатели эффективности использования оборотных средств
161. Показатель Экономическая характеристика Агоритм расчета
162. Доля запасов в общей сумме оборотных активов; Дп 1!
163. Доля дебиторской задоженности в общей сумме оборотных активов; Ддз > д Дд3 ОА<
164. Доля денежных средств в общей сумме оборотных активов; Ддс Ддс ОА
165. Коэффициент автономии, Ка Показывает долю собственных средств в обшей сумме источников средств организации СК Д--, в ВБ где: ВБ валюта баланса
166. Показатели сравнения эффективности использования оборотного капитала
167. Показатель Экономическая характеристика Агоритм расчета
168. Соотношение ставки рефинансирования к процентной ставке по заемным средствам от населения Ставка рефинансирования Процентная ставка по вкладам населения
169. Соотношение процентной ставки Сбербанка к процентной ставке по заемным средствам от населения Ставка Сбербанка по депозитам Процентная ставка по вкладам населения
170. Соотношение удельной цены банковских кредитов и заемных средств населения Удельная цена банковских кредитов Удельная цена заемных средств населения
171. Удельная цена заемных средств населения, 2КБ Показывает, в какую сумму обходится организации каждый рубль кредитов банков Х7 С0л6 где: Сокб затраты на обслуживание банковских кредитов; КБ - сумма банковских кредитов.
172. Удельная цена заемных средств населения, 2ЗСН Показывает, в какую сумму обходится организации каждый рубль заемных средств от населения 7 СоЗСН зсн зсн где: СоЗСН Х затраты на обслуживание заемных средств населения.
173. Показатели интенсивности использования оборотного капитала
174. Показатель Экономическая характеристика показателя Агоритм расчета
175. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, Козсос Определяет, в какой мере запасы организации покрыты собственными источниками средств А сос Л ОЗСОС уд
176. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными средствами, Косос Определяет, в какой мере оборотные средства организации покрыты собственными источниками средств г С0С Косос- 0А
177. Коэффициент маневренности собственных средств, Кмсс Показывает, насколько подвижны собственные источники средств Д СОС мсс~ ск ' где: СК средняя сумма собственных источников средств.
178. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, Кзсс Определяет, в какой мере заемные средства организации покрыты собственными источниками средств К зсс ск
179. Коэффициент текущей ликвидности, Ктл Показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации ОА 777 Ч === тл КО
180. Показатели рентабельности оборотного капитала
181. Показатель Экономическая характеристика Агоритм расчета
182. Коэффициент рентабельности используемых активов, КА Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль, вложенный в активы л А где: ЧП чистая прибыль; А - величина используемых активов.
183. Коэффициент рентабельности оборотных активов, 11ок Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль, вложенный в оборотные активы
184. Коэффициент рентабельности собственного капитала, Яск Показывает эффективность использования собственного капитала
185. Коэффициент рентабельности перманентного капитала, Ядк Свидетельствует об эффективности использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок к 477 дк ск+дп
186. Коэффициент рентабельности заемных средств населения Показывает, сколько прибыли приходится с 1 рубля заемных средств от населения Кзк ~ зсн
Похожие диссертации
- Экономические предпосыки оптимизации зимнего содержания автомобильных дорог в крупных городах
- Экономическое обоснование развития малого предпринимательства в системе потребительской кооперации
- Промышленно-торговая политика производственных предприятий потребительской кооперации
- Обеспечение эффективного использования мобильных ресурсов торгового предприятия
- Совершенствование управления финансовыми потоками на предприятиях оптовой торговли