Анализ и контроль экономического потенциала организаций торговли тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Шатохина, Юлия Ивановна |
| Место защиты | Ставрополь |
| Год | 2011 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.12 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Анализ и контроль экономического потенциала организаций торговли"
На правах рукописи
ШАТОХИНА ЮЛИЯ ИВАНОВНА
АНАЛИЗ И КОНТРОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИЙ ТОРГОВЛИ
Специальность 08.00.12 - Бухгатерский учет, статистика
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
- 8 ДЕК 2011
Ставрополь, 2011
005004775
Работа выпонена на кафедре Управленческий учет и анализ ФГБОУ ВПО Ростовский государственный строительный университет
доктор экономических наук, профессор Крохичева Галина Егоровна
доктор экономических наук, профессор Богатая Ирина Николаевна
доктор экономических наук, профессор Яковенко Виктор Сергеевич
ФГБОУ ВПО Национальный исследовательский Мордовский государственный университет имени Н.П. Огарева
Защита состоится л23 декабря 2011 г. в__часов на заседании
диссертационного совета ДМ 212.245.08 по экономическим наукам при ФГБОУ ВПО Северо-Кавказский государственный технический университет по адресу: 355028, г. Ставрополь, пр. Кулакова, 2 (корпус С.), ауд. 405.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГБОУ ВПО Северо-Кавказский государственный технический университет по адресу: 355028, г. Ставрополь, пр. Кулакова, 2, с авторефератом - на сайге Ссыка на домен более не работаетp>
Автореферат разослан л22 ноября 2011 года.
Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент
Научный руководитель:
Официальные оппоненты:
Ведущая организация:
О.А. Алексеева
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Последнюю четверть XX века можно охарактеризовать как революционный этап для отрасли торговли: возросли объемы мировой торговли, произошла структурная перестройка систем сбыта и снабжения, изменились методы организации товарообмена. В отрасли появились новые технологии, обеспечивающие доминирующее влияние интересов потребителей на развитие реального сектора. Начало XXI века ознаменовалось снижением темпов роста мировой экономики на фоне сокращения потребительских расходов и изменения потребительских предпочтений, усилением конкурентной борьбы. Российские предприятия, занимающиеся торговой деятельностью, вынуждены функционировать в экономическом пространстве, характеризующемся высокой степенью неопределенности и рисков невыпонения договорных условий, потерь активов, неудовлетворения обязательств и, как следствие, снижения их экономического потенциала, сокращения возможностей и перспектив развития, как в краткосрочной, так и догосрочной перспективе.
В создавшихся условиях на первый план выходит необходимость обеспечения и сохранения динамичного развития экономического потенциала организаций торговли, отдельных его компонентов (платежеспособного, резервного, ресурсного, интелектуального и др.), грамотная политика формирования и оценки вариации состояния его функционирования, оценки эффективности и оптимального использования имеющихся ресурсов и поиска новых вариантов развития и обеспечения устойчивого экономического роста.
Решение этих задач гребует соответствующего информационного, аналитического, контрольного обеспечения принимаемых оперативных, тактических и стратегических решений. Необходимость теоретического обоснования и организационно-методического решения представленных выше вопросов на базе современного аналитико-контрольного инструментария, моделей, стандартов и методик в организациях торговли инициирует данное исследование.
Степень разработанности проблемы. Проблемы оптимального распределения ресурсов, погребления, развития теории международной торговли в различной степени решались в работах ряда лауреатов Нобелевской премии по экономике и крупнейших экономистов, таких как Д. Мид, JI. Канторович, Т. Купмаис, А. Льюис, Д. Макфадден, Ф. Модильяни, Б. Олин, А. Сен, Р. Солоу, Р. Стоун, Д. Хекман, Т. Шульц и др.
Значительный вклад в разработку вопросов экономического анализа, прогнозирования, контроля внесли О.И. Аверина, М.И. Баканов, Л.Т. Гиляровская, Т.Н. Григорьева, К. Друри, Д.А. Ендовицкий, О.В, Ефимова, Т.Р. Карлин, В.В. Ковалев, Э.Н. Кузьбожев, Н.Т. Лабынцев, А.Р. Маклин, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, Ж. Ришар, Е.Е. Румянцева, Г'.В. Савицкая, P.C. Сайфулин, Т.В. Тенлова, К. Уорд, Д. Хан, X. Хунгенберг, А.Д. Шеремет, B.C. Яковенко и др.
Экономический, ресурсный потенциал на микроуровне как учегно-аналитическая категория рассматривася в работах И.Н. Богатой, П. Друкера, Г.Е. Крохичевой, В.В. Лесняка, Л.Р. Лилеевой, Б. Райана и др:
Проблемы разработки и использования инструментов бухгатерского, аналитического, контрольного инжиниринга получили развитие в работах Н.А. Бреславцевой, Т.А. Витязевой, Ю.Р. Галиевой, Л.А. Зимаковой, О.И. Кольваха, Г.Е. Крохичевой, Е.В. Кузнецовой, Д.В. Курсеева, И.В. Лесняка, Е.И. Муругова, Е.М. Обоевой, Е.Ю. Русиной, Т.В. Сидориной, В.И. Ткача, Е.А. Щекотихиной, А.Н. Щемелева и др.
Изучение работ данных авторов позволяет сделать вывод о повышении роли экономического анализа и контроля в управлении экономическими процессами в условиях риска и неопределенности.
Вместе с тем следует отметить, что вопросы анализа и контроля экономического потенциала, его отдельных компонентов применительно к специфике деятельности торговых организаций, оценки эффективности использования ресурсов и собственности исследованы в недостаточной степени. Отсутствует единый подход к обоснованию организационно-методических положений, системности и комплексности проведения анализа и контроля состояния функционирования и направлений использования экономического потенциала организаций торговли на базе инжиниринговых методов и инструментов.
Актуальность и недостаточная разработанность указанной проблематики требует дальнейших исследований, что и предопределило выбор темы диссертационной работы, ее цель и задачи.
Область исследования. Исследование выпонено в рамках специальности 08.00.12 - Бухгатерский учет, статистика и соответствует п. 1.3 Методология учета, контроля и анализа финансовых результатов, п. 1.12 Инвестиционный, финансовый и управленческий анализ, п. 1.16 Анализ и прогнозирование финансового состояния организации паспорта специальностей ВАК России (экономические науки).
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является развитие теоретико-методических положений и разработка практических рекомендаций по совершенствованию анализа и контроля экономического потенциала торговых организаций с использованием инжинирингового инструментария.
Логика достижения поставленной цели предопределила поэтапное решение следующих проблемно-ориентированных задач:
обоснование генеральной модели аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом организаций торговли и его базовыми компонентами;
- стандартизация аналитических и контрольных процедур комплексной оценки платежеспособного потенциала торговых организаций;
- разработка стандарта комплексного анализа и контроля резервного потенциала организаций торговли;
- обоснование методических рекомендаций по организации и проведению анализа эффективности использования ресурсного потенциала;
- разработка бухгатерской модели контроля состояния ресурсного потенциала торговой организации;
обоснование и разработка механизма ксеноморфического производного балансового отчета;
- формирование стандарта аналитико-контрольного обеспечения управления интелектуальным потенциалом организаций торговли;
выработка организационно-методических рекомендаций по формированию процессов анализа и контроля рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала торговых предприятий.
Предметом исследовании является комплекс теоретико-методических вопросов анализа и контроля экономического потенциала, модели и стандарты их проведения в торговых организациях.
Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность российских торговых организаций различного профиля и организационно-правовых форм.
Теоретико-методологической базой исследования явились труды российских и зарубежных ученых по проблемам экономического анализа и контроля, управления экономическим потенциалом на микроуровне, материалы научных семинаров и конференций, энциклопедические источники, публикации в периодических изданиях.
Методика исследования основывалась на изучении, обобщении и критической оценке накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, обосновании и разработке моделей, стандартов и методик анализа и контроля экономического потенциала, апробации и практической реализации полученных выводов и результатов. Достоверность теоретических выводов и практических рекомендаций, содержащихся в диссертации, основана на изучении предмета исследования с использованием общенаучных методов, анализа и синтеза, индукции и дедукции, системности и комплексности, научной абстракции, формализации и моделирования, агрегирования и дезагрегирования.
Информационной базой исследования послужили данные Федеральной службы государственной статистики, бухгатерская и статистическая отчетность торговых организаций, результаты выборочных обследований, выпоненных автором в процессе работы, электронные ресурсы сети Интернет.
Научная новизна исследования заключается в совершенствовании теоретических положений и разработке системы методов и моделей анализа и контроля экономического потенциала организаций торговли, оценки его состояния и перспектив развития на базе комплексного использования инжиниринговых аналитико-контрольных инструментов.
Основные результаты, составляющие научную новизну, получены по следующим направлениям:
- обоснована генеральная модель аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом организаций торговли, определяющая его базовые компоненты (платежеспособный, резервный, ресурсный, интелектуальный) и обеспечивающая их структурирование, оценку, отражение, анализ и контроль;
- сформирован стандарт аналитических и контрольных процедур комплексной оценки платежеспособного потенциала торговой организации, ориентированный на предотвращение банкротства путем постоянного мониторинга движения денежных ресурсов на базе формирования иммунизационно-хеджированного производного балансового отчета;
- разработан стандарт комплексного анализа и контроля резервного потенциала организаций торговли, использование которого позволяет провести полиаспектную оценку вариации состояния и возможностей резервной системы организации, компенсирующей риск принимаемых управленческих решений на базе инжинирингового механизма хеджированно-рискового производного балансового отчета;
- предложены методические рекомендации по организации и проведению анализа эффективности использования ресурсного потенциала, ориентированные на многоуровневую и многовариантную оценку результатов использования ресурсов и их источников по сегментам торговой деятельности и направлениям экономической активности организации торговли;
, Д,,. - разработана бухгатерская модель контроля состояния ресурсного потенциала торговой организации, основанная на применении инвентарного и инжинирингового контрольного инструментария по многовариантным направлениям использования ресурсов с целью реализации своевременных корректирующих воздействий по выявленным отклонениям;
разработан и апробирован механизм ксеноморфического производного балансового отчета, ориентированный на организацию и проведение контроля потерь при управлении мобилизованной частью ресурсного потенциала торгового предприятия в целях разработки и реализации мер усиления экономической безопасности субъектов торговли;
- предложен стандарт аналитико-контрольного обеспечения управления интелектуальным потенциалом организаций торговли, позволяющий выпонить оценку и формирование интелектуальной собственности (человеческий капитал, структурный капитал, капитал отношений, гудвил) на базе использования инжиниринговых инструментов, что повышает обоснованность принимаемых управленческих решений;
выработаны организационно-методические рекомендации по формированию процессов анализа и контроля рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала торговых организаций в соответствии с его структурой, что предоставляет возможность оценить эффективность управления внешними систематическими и внутренними рисками.
Практическая значимость работы. Полученные в диссертации
результаты могут быть использованы для дальнейшего развития теоретических и эмпирических исследований в области формирования эффективной системы анализа и контроля экономического потенциала предприятий торговли на базе инжиниринговых методов и инструментов.
Разработанные организационно-методические положения направлены на совершенствование качества аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом торговых организаций различных форм собственности. Представленные автором предложения по совершенствованию анализа и контроля структурных компонентов экономического потенциала на микроуровне на базе инструментов аналитического и контрольного инжиниринга позволяют достичь необходимого уровня раскрытия финансово-экономической информации, использование которой в практической деятельности позволит менеджменту и руководству повысить обоснованность принимаемых управленческих решений и эффективность торговой деятельности.
Результаты диссертационного исследования могут быть использованы в практической работе учетно-аналитических, финансовых и контрольных служб торговых предприятий, а также преподавателями и студентами высших учебных заведений.
Апробация и внедрение результатов исследования. Содержащиеся в диссертации рекомендации по совершенствованию методов и моделей анализа и контроля экономического потенциала с использованием инжинирингового инструментария приняты к практическому использованию ООО Магазины Евродом (справка о внедрении от 26.08.2011г.), ООО Макси-Стайл (справка и внедрении от 07.09.2011г.), ООО Пикчер Интернейшенел (справка о внедрении от 12.09.2011г.).
Результаты исследования используются я учебном процессе Института экономики и управления Ростовского государственного строительного университета (справка об использовании результатов исследования от 21.09.2011г.).
Основные положения и выводы диссертационной работы докладывались на международных, региональных и межвузовских научно-практических конференциях по проблемам бухгатерского учета, экономического анализа, контроля и аудита, проводимых в Ростовском государственном строительном университете в 2006-2011 гг., а также на методических семинарах Инновации в торговле (г. Москва, Россия, 2007 г., 2009 г.), консультационных семинарах компании 8рце11а (г. Эмбрач, Швейцария, 2010 г.).
Публикация результатов исследования. По теме диссертации опубликовано 10 печатных работ общим объемом 8,03 п.л. (авторских - 8,03 пл.), в том числе монография и одна статья в издании, рекомендованном ВАК РФ.
Объем и структура диссертации. Структурное построение, логика и последовательность изложения материала в диссертации определены се целью, задачами и отражают характер исследуемой проблемы. Диссертация
состоит из введения, трех глав, заключения; содержит 15 таблиц и 20 рисунков. Список использованных источников включает 190 наименований.
Во введении обосновываются выбор и актуальность темы исследования, определяются степень разработанности проблемы, цель и задачи, предмет и объект исследования, отражены научная новизна и практическая значимость исследования.
В первой главе Моделирование системы анализа и контроля экономического потенциала торговых организаций раскрыто понятие экономического потенциала микроуровкя как учетно-аналитической . и контрольной категории; сформирована генеральная модель аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом организаций торговли; стандартизированы аналитические и контрольные процедуры комплексной оценки платежеспособного и резервного потенциала торгового предприятия.
Во второй главе Методический инструментарий анализа и контроля ресурсного потенциала субъектов торговли даны рекомендации по организации и проведению анализа эффективности использования ресурсного потенциала организации торговли в многовариантной оценке; предложена бухгатерская модель контроля состояния ресурсного потенциала; предложены методические рекомендации по организации и проведению контроля потерь при управлении мобилизованной частью ресурсного потенциала на базе составления и использования ксеноморфического производного балансового отчета.
В третьей главе Методические аспекты анализа и контроля интелектуального потенциала организаций торговли сформирован стандарт аиалитико-контрольного обеспечения управления интелектуальным потенциалом торговых организаций; разработаны организационно-методические рекомендации по формированию процессов анализа и контроля рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала организаций торговли.
В заключении диссертации обобщены и сформулированы основные выводы и рекомендации, полученные в результате проведенного исследования.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Торговые организации, выступая связующим звеном между различными отраслями и сферами рыночной экономики, функционируют в условиях стремительных перемен во внешней деловой среде и внутренних механизмах бизнеса. В этих условиях на государственном уровне поставлены задачи развития торговой инфраструктуры ,в. России, малого и среднего бизнеса без ограничения развития сетей, форм сбыта и каналов продаж, обеспечения необходимого уровня конкуренции, комплексное решение которых требует поиска новых моделей, информационно-аналитических систем и технологий принятия эффективных управленческих решений
развития экономического потенциала [лат. роит^а - сила] организаций торговли с учетом интересов государства, собственников и менеджмента.
В процессе формирования экономического потенциала торговых организаций и обеспечения условий для его развития необходимо принимать во внимание следующие определяющие факторы:
- механизм государственного регулирования и стратегию развития торговли в Российской Федерации;
- состояние экономического потенциала и его возможности;
- проводимую предприятием политику формирования и развития экономического потенциала;
- внешнеэкономическую ориентацию торговой деятельности;
- организационную культуру;
- направления реализации возможностей экономического потенциала в целях достижения экономического роста.
Формирование и развитие экономического потенциала организации определяется, прежде всего, уровнем его организационной культуры, т.е. соответствующим кодексом поведения, включающим уровень образования, профессиональную компетентность, интелект, открытость, стратегическую ориентацию и т.д.
Экономический потенциал на микроуровне - это источники, возможности, средства, которые могут быть использованы для решения какой-либо задачи, достижения поставленной цели в хозяйственной деятельности организации. Можно выделить платежеспособный потенциал, резервный потенциал, ресурсный потенциал, интелектуальный потенциал, инновационный потенциал, маркетинговый потенциал, клиентский потенциал, конкурентный потенциал и т.д.
Экономический потенциал определяет реальную или вероятную способность торговой организации выпонять целенаправленную работу в целях создания добавленной стоимости и реализации синергетического эффекта. Рыночные условия хозяйствования определяют необходимость систематической оценки, анализа и контроля состояния экономического потенциала и направлений его использования.
Экономический потенциал торгового предприятия представляет собой единую систему взаимосвязанных количественных и качественных ресурсных компонентов (имущество, интелектуальная собственность, платежные средства, резервы и др.), использование которых обеспечивает достижение конкретных целей и задач деятельности предприятия.
Экономический потенциал организации является сложной пространственной, развивающейся во времени системой, обладающей синергетическими н эмерджентными свойствами. От его количественного и качественного состава зависит эффективность текущей деятельности и реализации принципов стратегического развития предприятий торговли.
С учетно-аналитических и контрольных позиций экономический потенциал предприятия является синтетической категорией, определяемой индикаторами стоимости предприятия как имущественного комплекса -
агрегированными и дезагрегированными показателями собственности (чистыми активами и чистыми пассивами), выступающими базовыми показателями состояния объектов экономического' потенциала: собственности, интелектуального капитала, платежеспособности, резервной системы и др.
Выделение в качестве основополагающих управляемых объектов экономического потенциала торговой организации собственности, платежеспособности и резервной системы связано с тем, что эти категории являются основой экономической безопасности и стабильного развития не только на микро-, но и на мезо- и макроуровне.
Указанные позиции предопределили необходимость разработки генеральной модели аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом организаций торговли, выступающей отправной точкой данного диссертационного исследования (табл. 1).
С позиции системного подхода экономический потенциал рассматривается как совокупность взаимосвязанных частных потенциалов: платежеспособный потенциал, резервный потенциал, ресурсный потенциал, интелектуальный потенциал.
' При этом экономический потенциал торгового предприятия, по мнению автора, распадается на две составляющие:
- физическая составляющая: основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задоженность и т.д.;
- интелектуальная составляющая: человеческие ресурсы, знания, инжиниринговые инструменты и технологии, информационные системы и их использование, бренды, торговые марки, деловая репутация и т.д.
Представленная генеральная модель определяет экономический потенциал торговой организации как меру увеличения ее стоимости, результат экономической деятельности за период:
- базовый потенциал;
многовариантный потенциал: платежеспособный, резервный, ресурсный, интелектуальный;
- отрицательный потенциал как возможные потери собственности и ресурсов в результате несвоевременного реагирования на внешние перемены.
Базовый потенциал торгового предприятия представляется как начальной Состояние размещения ресурсов и их Источников й Делится М две категорий;
* балансовый (Как чистые активы в балансовой оценке);
- рыночный (в виде чистых активов в рыночной оценке).
Оценить потенциал торгового предприятия автор предлагает на основе прогнозирования перспектив его развития по данным инструментов аналитического инжиниринга, представленных системой производных балансовых отчетов с определением многовариантного потенциала по направлениям развития:
Таблица 1 - Генеральная модель аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом организаций торговли
Объекты АнагиггикЗ^\ контрольные блоКн.^ Платежеспособный потенциал Резервный потенциал Ресурсный потенциал Интелектуальный потенциал
Стратегическая позиция Организационная форма, отражающая ключевые догосрочные идли организации, специфическую роль организации в обществе, целевые рынки, группы потребителей, специализацию, принципы и политику компании т отношению ко всем паргаерским группам
Система целей и задач Направления использования экономического потенциала, потенциальных и существующих ресурсов организации, достижение устойчивого экономического роста, конкурентного преимущества, прироста собственности
Функциональна дожностные компетенции Формирование системы функционально-дожностных блоков на основе видов деятельности в цепочке ценностей, рыночной сегментации, направлений стратегической активности, территориальных фракталов и временных горизонтов по направлениям развития и использования экономического потенциала
Организационная архитектура Организационная структура с учетом масштабов, видов торговой деятельности, стадии жизненного цикла организации, позиционирование торговой деятельности в структурированном штане счетов
Информационное обеспечение Источники информации, информационное сопровождение, формирование информационной базы анализа и контроля
Агг,ритмическое обеспечение Выбор инструментов анализа и кошроля, оценка ресурсов, оценка риска, выбор приемов управления экономическим потенциалом, расчетно-гналитические итерации, контрольные итерации, оценка полученных результатов
Начальный оператор Базовый потенциал: чистые активы в балансовой оценке, чистые активы в рыночной оценке
Конечный оператор Мкоговариантный потенциал по направлениям развили (платежеспособный, резервный, ресурсный, интелектуальный): чистые активы в рыночной оценке, чистые пассивы в справедливой оценке
Инжиниринговый инструментарии анализа и контроля Иммунизационно-хеджированные и другие производные балансовые отчеты Хеджированно-рисковые и другие производные балансовые отчеты Ресурсные, товарно-матричные и другие производные балансовые отчеты Организационно-структурные, бихевиорисш-ческие и другие производные балансовые отчеты
Экономически'; агрегаты Степень агрегированш учстно-аналипической информации в соответствии с начальным оператором и информационной базой; статьи, разделы баланса, разделы структурированного или рабочего тана счетов, мега-счега, направления экономической активности и т.д.
Результаты Зона экономической безопасности (активная, пассивная, нейтральная), маржа безопасности (активная, пассивная, нормативная)
Методы анализа н контроля По постоянной базе, методом цепных подстановок по материалам производных балансовых отчетов
Мониторинг и кожроль Прогнозные, мониторинговые, ксеноморфические и нулевые производные балансовые отчеты с соответствующей системой учеио-контраньных точек
платежеспособный потенциал рассчитывается по данным иммунизационно-хеджированного производного балансового отчета по результатам корректировки базового потенциала на притоки и оттоки денежных ресурсов по размерам, срокам, процентным ставкам и рискам торговой деятельности; *
- хеджированный потенциал рассчитывается на основе хеджированно-рискового производного балансового отчета и равен базовому потенциалу, скорректированному на используемые агрегаты резервной системы и возможные рисковые ситуации;
- ресурсный потенциал определяется по данным ресурсного, товарно-матричного и других производных балансовых отчетов и равен базовому потенциалу, скорректированному на изменение иммобилизованных и мобилизованных ресурсов и их источников по направлениям реализации торговой активности предприятия;
интелектуальный потенциал определяется по данным организационно-структурного, бихевиорисгичсского и других производных балансовых отчетов в результате управления человеческим капиталом, структурным капиталом, капиталом отношений, деловой репутацией торгового предприятия;
- маркетинговый потенциал рассчитывается по данным маркетингового производного балансового отчета и равен базовому потенциалу, скорректированному на результаты реализации политики продаж компании (формы сбыта, каналы продаж и т.д.);
- клиентский потенциал определяется по данным клиентского производного балансового отчета как базовый потенциал, скорректированный на изменения в составе покупателей, рыночной силе покупателей, договорной политике организации в области закупок и продаж и т.д.
Многовариантный потенциал представляется системой специфических показателей по данным представленных производных балансовых отчетов в многовариантном выражении:
- чистые активы в рыночной оценке;
- чистые пассивы в справедливой оценке.
На основе полученных данных в диссертации определяется зона экономической безопасности:
- активная зона характеризуется превышением чистых активов или чистых пассивов по многовариантному потенциалу над базовым потенциалом;
- пассивная зона определяет обратную ситуацию - недостаток чистых активов или чистых пассивов по сравнению с базовым потенциалом;
- нейтральная зона характеризует сбалансированность базового и многовариантного потенциала.
Зона экономической безопасности определяется по одному из двух вариантов:
- по постоянной базе соизмерением чистых активов и чистых пассивов по платежеспособному, резервному, ресурсному, интелектуальному потенциалу с базовым потенциалом;
- методом цепных подстановок на основе последовательного сравнения чистых активов и чистых пассивов по платежеспособному, резервному, ресурсному, интелектуальному потенциалу.
Маржа безопасности определяется разницей между базовым, платежеспособным, резервным, ресурсным, интелектуальным потенциалом и нормативным потенциалом торговой организации, представленным системой целевых или плановых значений, нормативов ресурсов, стратегических нормативов, предельных значений, эталонных значений:
- активная маржа характеризуется превышением ресурсов над нормативом;
- пассивная маржа определяется недостатком ресурсов по сравнению с нормативом;
нормативная маржа определяет значения, соответствующие нормативу.
3 процессе изучения существующих систем анализа и контроля в диссертационной работе выявлена потребность в создании контрольно-аналитической системы, обеспечивающей информационную поддержку управления экономическим потенциалом торговых предприятий на базе разработанной генеральной модели.
Взаимосвязь категорий платежеспособности и резервной системы как структурных составляющих экономического потенциала торговой организации определяет схему и последовательность проведения их комплексного анализа и контроля.
Для этих целей азтором разработаны и апробированы стандарты анализа и контроля, обеспечивающие эффективное управление экономическим потенциалом организаций торговли путем постоянного мониторинга уровня платежеспособности и резервной защиты на базе инструментов аналитического и контрольного инжиниринга, позволяющих выявить основные причины и факторы изменения экономического потенциала:
- стандарт аналитических и контрольных процедур комплексной оценки платежеспособного потенциала торговых организаций на базе иммунизационно-хеджированпого производного балансового отчета;
- стандарт аналитических и контрольных процедур комплексной оценки резервного потенциала субъектов торговли на базе инжинирингового механизма хеджированно-рискового производного балансового отчета.
Стандарты ориентированы на расчет и контроль показателей зоны и маржи экономической безопасности, определяемых но уровню платежеспособности и уровню резервной защиты:
- активная, пассивная, нулевая иммунизация;
- активная, пассивная, нейтральная резервная защита.
Практическая реализация представленных стандартов будет
способствовать переходу к комплексному выявлению и оценке резервов, прогнозированию тенденций развития экономического потенциала торговых предприятий, удовлетворению современных потребностей менеджмента.
На сегодняшний день на фоне увеличения объема и скорости распространения потоков материальных, трудовых, денежных, информационных ресурсов в условиях непрерывных перемен, появления
сетевых международных и федеральных каналов сбыта, использования современных информационных систем и технологий, предоставления услуг на базе имеющихся торговых площадок особую актуальность для торговых организаций приобретает информационно-аналитическое обеспечение управления ресурсным потенциалом на всех уровнях и сегментах торговой деятельности, что послужило основой разработки методических рекомендаций по организации и проведению анализа эффективности использования ресурсного потенциала торговых организаций.
Методика ориентирована на оценку ресурсного потенциала по сегментам торговой деятельности и направлениям экономической активности торговой организации в целях реализации многоуровневого синергетического эффекта: дистрибьюторские услуги (международные сетевые, федеральные сетевые, прочие), ритейл-услуги (международные сетевые, федеральные сетевые, прочие), продажа товаров, услуг, информации по альтернативным каналам сбыта, управление цепочкой создания и сбыта товаров собственных торговых марок прайвет-лейбл, управление франчайзинговыми отношениями, логистика, аутсорсинг, посреднические и агентские услуги, внешнеторговая деятельность, инвестиционная деятельность, инновационная и венчурная деятельность и т.д.
Структурно ресурсный потенциал автором рассматривается с точки зрения его иммобилизованной и мобилизованной части в многовариантном аспекте:
- прогнозный ресурсный потенциал: в прогнозной оценке по сценариям развития торговой деятельности;
- сегментарный ресурсный потенциал: по сегментам торговой деятельности (операционным, географическим, потребительским);
- фрактальный ресурсный потенциал: по территориальным фракталам, торговым площадкам, стратегическим, инвестиционным, инновационным временным горизонтам различной продожительности;
- альтернативный ресурсный потенциал: по альтернативным вариантам использования ресурсов и их источников;
ситуационный ресурсный потенциал: по разнообразным экономическим ситуациям использования ресурсов и их источников и т.д.
Для этих целей в диссертации предлагается составление прогнозных, сегментарных, фрактальных, стратегических, инвестиционных, инновационных, венчурных, альтернативных, ситуационных ресурсных производных балансовых отчетов.
Применение на практике методических рекомендаций обеспечивает многоуровневую и многовариантную оценку эффективности использования ресурсного потенциала по сегментам торговой деятельности на базе расчета системы инжиниринговых показателей: чистые активы, чистые пассивы, многовариантные составляющие использования потенциала но выделенным аналитическим позициям, зона экономической безопасности, маржа безопасности.
Специфика структуры ресурсного потенциала торговых организаций отличается высокой долен мобилизованных ресурсов по отношению к иммобилизованной части, что определило целесообразность разработки инжинирингового инструментария анализа эффективности использования мобилизованного ресурсного потенциала торговой организации (таблица 2).
Таблица 2 - Инжиниринговые инструменты анализа эффективности использования мобилизованного ресурсного потенциала торговой организации
Объекты анализа Цели и задачи анализа Инжиниринговый аппарат
Собственный мобилизованный ресурсный потенциал Запасы Обоснование, информационная поддержка подготовки принятия решений по работе с портфелем брендов, товарных групп, номенклатур, условий и политики работы с дебиторами, с денежными потоками и их эквивалентами Товарно-матричные производные балансовые отчеты
Дебиторская задоженность Дебиторские производные балансовые отчеты
Денежные средства Мониторинговые, иммунизационные производные балансовые отчеты
Денежные эквиваленты КаБЬ-производные балансовые отчеты
Заемный мобилизованный ресурсный потенциал Краткосрочные кредиты и займы Информационная поддержка управления отношениями с кредиторами, в том числе поставщиками товаров и услуг, формирование сбалансированного портфеля источников ресурсного потенциала Мониторинговые, иммунизационные производные балансовые отчеты
Товарные кредиты
Прочие краткосрочные источники финансирования, находящиеся в управлении
5 о | Товары, примят ы на комиссию Обоснование, информационная поддержка подготовки принятия решений по работе с комиссионерами, гарантиями принятыми и выданными Комиссионные производные балансовые отчеты
К К 5 в; Ъ а * с О- к 5 с Гарантии выданные Гарантийные производные балансовые отчеты
Ресурсы, в: находяш пользовг Гарантии полученные
Эффективность оценивается с точки зрения динамики стоимости торговой организации как имущественного комплекса с выходом на показатели собственности и их производные составляющие (специфические, ценовые, рисковые) на базе представленных инжиниринговых инструментов в следующем аналитическом разрезе:
- собственный мобилизованный ресурсный потенциал;
- заемный мобилизованный ресурсный потенциал;
- ресурсы, временно находящиеся в пользовании и распоряжении организации.
В целях реализации системного и комплексного подходов к информационному обеспечению управления ресурсным потенциалом торговых предприятий в диссертации разработана и апробирована бухгатерская модель контроля состояния ресурсного потенциала, выявления причин возникновения нежелательных отклонений и реализации своевременных корректирующих воздействий по выявленным отклонениям на базе использования инвентарного и инжинирингового контрольного инструментария:
- на начало и конец контролируемого периода;
- на начало и конец реализации ситуационных, стратегических, сегментарных мероприятий по многовариантным направлениям использования ресурсного потенциала.
Отклонения по результатам контроля определяются как разница целевых или плановых контрольных показателей, определенных системой прогнозных, нулевых, мониторинговых и ксеноморфических производных балансовых отчетов. На базе системы контрольных показателей строится система ключевых показателей эффективности, лежащая в основе разработки мотивационных программ персонала.
Особое внимание, по мнению автора, при реализации расчетно-контрольных процедур и операций следует обратить на оценку потерь при управлении мобилизованной частью ресурсного потенциала торгового предприятия в разрезе видов торговой деятельности, структурных подразделений, номенклатурных групп по различным признакам, брендов, поставщиков, отдельных договоров поставки, персонала и т.д.
Для этих целей в диссертации разработан ксеноморфический производный балансовый отчет [греч. хепем - чужой, чужеродный; тогрЬе -форма], обеспечивающий контроль недостач и потерь и оценку издержек по каждой группе потерь:
- потери и недостачи материальных ценностей;
- потери, связанные с организацией учета;
- потери при технической работе с ассортиментом;
- штрафы, пени, прочие взыскания;
- потери при управлении дог оворными условиями.
Апробация ксеноморфического производного балансового отчета проводилась по материалам ООО Магазины Евродом (таблица 3) с разработкой плановых и нормативных ксеноморфических показателей для каждой группы потерь и программы нивелирования влияния ксеноморфической составляющей на общую стоимость капитала.
Таблица 3 Ч Ксеноморфический производный балансовый отчет ООО Магазины Евродом
Начальный оператор Ксеяомоофические записи по группам потерь
1-я группа 2-я группа 3-я группа 4-я группа 5-я группа
Сумма, ТЫС. руб. Потерн и недостачи материальных ценностей Потери, связанные с организацией учета Потери при технической работе с ассортиментом Штрафы, лени, прочие взыскания Потери при управлении договорными условиями
Разделы шгака счетов дебет кредит дебет кредит дебет кредит дебет кредит дебет кредит
I "Внеоборотные активы" 114193
II"Производственные заласы"
III "Затраты ка гтоокэводство"
IV "Готовая продукция и товапы'*1 193993 2043 428
V 'Денежные средсгьа" 86230 5265 275 1248
VI "PacqeTbt"'
дебиторы 19400
кредиторы 278666
VII "Капитал к резервы" 135150 2445 428 5265 275 1248
VIII "Финансовые результаты"
IX "Забалансовые счета" 38268 402
Итого баланс 413816 2445 2445 428 428 5265 5265 275 275 1248 1248
135150 Конечный оператор ксеноморфкчгский производный баланс
Чистые активы 132705 134722 129885 134875 133902
Сценарная составляющая -2445 -428 -5265 -275 -1248
Чистые пассивы
Ксеноморфический норматив 131771
Маржа безопасности 3379 -934 -2951 1886 -3104 -2131
Доля потерь, % 1,91 0,33 4,11 0,21 0,97
Важным структурным элементом экономического потенциала современных организаций торговли выступает интелектуальный потенциал и его составляющие:
- человеческий капитал;
- структурный капитал;
- капитал отношений;
- гудвил.
Оценка интелектуального капитала может проводиться с использованием более чем 25 методов: прямого соизмерения, рыночной капитализации, отдачи на активы, индексного и т.д.
Разработанный автором стандарт апалитико-контрольного обеспечения управления интелектуальным потенциалом торговых организаций ориентирован на методы оценки интелектуального капитала на базе использования инжиниринговых инструментов: организационно-структурных, бихевиористических, мотивационных, НЯ-инвестиционных, информационных, интелектуальных, административных, клиентских, целевых, конъюнктурных, репутационных, социальных, корпоративных и других производных балансовых отчетов.
Агоритм реализации аналитико-контрольных процедур и операций включает следующие этапы: организационное построение в соответствии со структурой плана счетов, идентификация и оценка объектов интелектуального потенциала, формирование интелектуальной собственности, корректировочные, расчетно-аналитические и контрольные итерации, гипотетические процессы, получаемые результаты.
Результаты анализа и контроля функционирования интелектуального потенциала торговых организаций представляются в виде динамики чистых активов и чистых пассивов как индикаторов интелектуальной собственности в адекватных оценках с определением зон эффективности и отклонений, а также принятием соответствующих решений административного и управленческого характера (таблица 4).
Использование структурных компонентов интелектуального потенциала торговой организации сопряжено с многочисленными рисками, которые напрямую связаны с изменением стоимости организации, что позволило разработать организационно-методические рекомендации по формированию процессов анализа и контроля рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала в соответствии с его структурой (человеческий капитал, структурный капитал, капитал отношений, гудвил) на базе использования следующих блоков: виды рисков, принципы управления рисками, идентификация рисковых ситуаций, оценка рисковых ситуаций, допустимые уровни рисков, выбор методов воздействия и управления, инжиниринговые инструменты, анализ эффективности, анализ зоны риска, мониторинг и контроль.
Таблица 4 - Результаты анализа и контроля функционирования интелектуального потенциала ООО Магазины Евродом
Зона эффективности, тыс. руб. Отклонение, %
Инжиниринговый
инструментарий 3 X 8 г о о. Е плановая ' ... фактическая 15 0 * о Г о 1 ^ Я & -в- К 1 фактическое/ плановое | Характер принимаемых решений
Организационно-структурный производный балансовый отчет 16488 15500 8396 +11,6 + 18,7 Завершение реинжиниринговых процедур в краткосрочном периоде, доработка технологических процедур, стандартов, инструкций
Бихевиоркстический производный балансовый отчет 6912 6500 3402 -49,22 -47,6 Допонительные контрольные мероприятия процессов взаимодействия по уровням управления, испонения технологических стандартов
Мотивационный производный балансовый отчет 23200 23000 23808 +2,6 +3,5 Дальнейшее внедрение принятых мотивационных моделей, контроль и устранение ошибок при внедрении
НЯ-инвестииионный производный балансовый отчет 7385 7000 11212 +-51.8 + 60,2 Разработка инвестиционных программ развития и обучения и развития в краткосрочной, среднесрочной, догосрочной перспективе
Информационный производный балансовый отчет. 10312 9500 -2080 -179 -121 Разработка и внедрение проекта по работе с информационными база, внедрение автоматизированных систем управления информацией
Интелектуальный производный балансовый отчет 5870 4500 1302 -77,8 -28,9 Разработка, внедрение аналитико-контрольного обеспечения управления брендами, торговыми марками, патентами, инновациями
Анализ эффективности управления рисками при использовании интелектуального потенциала проводится в отношении влияния внешних и внутренних рисковых ситуаций на структурные компоненты интелектуального потенциала (таблица 5), что позволяет дать допонительную качественную оценку расчета интелектуальной составляющей в общей структуре собственности.
Эффективность определяется как отклонение чистых активов с учетом агрегатов резервной системы и стоимости чистых активов с учетом влияния отдельных рисков, скорректированное на ценовую составляющую изменения собственности.
Таблица 5 Ч Анализ эффективности управления рисками интелектуального потенциала ООО Макси-Сгайл
Управленческие ситуации Чистые активы, тыс. руб. Ценовая составляющая, тыс. руб.
Значение показателя Отклонение (+/-)
Стоимость чистых активов по данным начального оператора 168 345
Скорректированная стоимость чистых активов 167 230
Стоимость чистых активов с учетом агрегатов резервной системы 174 582
Стоимость чистых активов с учетом влияния рисковых ситуаций: 81 630 + 7 048 +9 756
внешние систематические риски 149 200 -25 382 +2 056
человеческий капитал 181 944 +7 362 -2 012
структурный капитал 162 262 -12 320 -3 830
капитал отношений 153 078 -21 504 +1 048
гудвил 173 501 +1 081 +6 850
внутренние риски 207 012 +32 430 +7 700
человеческий капитал 172 048 -2 534 +1 852
структурный капитал 203 130 +28548 +4 230
капитал отношений 175 168 +586 +3 267
гудвил 180412 +5 830 -1 649
Всего по отклонениям +7 048
Всего по ценовой составляющей +9 756
Эффективность, тыс. руб. +16 804
Выпоненное исследование позволяет сформулировать следующие основные выводы:
1. Экономический потенциал микроуровня как учетно-аналигическая и контрольная категория определяет меру увеличения стоимости организации, результат экономической активности за период, в совокупности определяемый агрегированными и дезагрегированными показателями собственности - чистыми активами и чистыми пассивами как базовыми индикаторами состояния структурных компонентов экономического потенциала торговых предприятий: платежеспособного, резервного, ресурсного, интелектуального потенциала.
2. Выделение в качестве основополагающих управляемых объектов экономического потенциала торговой организации собственности, платежеспособности и резервной системы обусловлено тем, что эти категории являются основой экономической безопасности и стабильного развития организаций торговли в догосрочной перспективе.
3. Оценку вариации состояния, анализ и контроль эффективности использования экономического потенциала предприятий торговли, прогнозирование перспектив его развития целесообразно осуществлять на базе использования инжиниринговых методов и инструментов
аналитического и контрольного инжиниринга, представленных системой производных балансовых отчетов с определением многовариантного потенциала по направлениям развития.
В целях совершенствования организационно-методических положений учета и анализа экономического потенциала организаций торговли рекомендуется:
1. При формировании системы анализа и контроля использовать разработанную автором генеральную модель аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом в торговых организациях.
2. Использовать стандартизированные аналитические и контрольные процедуры комплексной оценки вариации состояния и возможностей платежеспособного и резервного потенциала предприятий торговли.
3. Внедри ть методические рекомендации по организации и проведению анализа и контроля эффективности использования ресурсного потенциала торговых организаций с применением в контрольных целях ксеноморфического производного балансового отчета.
4. Применять на практике методические рекомендации по анализу и контролю состояния интелектуального потенциала с выходом на показатели интелектуальной собственности, оценки рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала торговых организаций.
Основные положения диссертационной работы отражены в следующих публикациях:
Статьи в изданиях, рекомендованных ВАК РФ:
1. Шатохина, Ю.И. Учетно-аналитическое обеспечение процесса управления торговым предприятием / Ю.И. Шатохина // Вестник университета (Государственный университет управления). №. 19. - М, 2011. -0,25 п.л.
Монографии;
2. Шатохина, Ю.И. Методика анализа и контроля экономического потенциала торговых организаций / Ю.И. Шатохина. - Ростов-на-Дону: Ростовский юсу дарственный строительный университет, 2011. -5,92 п. л.
Научные статьи, опубликованные в других изданиях:
3. Шатохина, Ю.И. Моделирование аналитико-контрольного обеспечения управления экономическим потенциалом торговых организаций / Ю.И. Шатохина // Учет, анализ и налогообложение в современной экономике России: Сборник научных статей. Выпуск 2. - Ростов-на-Дону: Ростовский государственный строительный университет, 2008.-0,33 п.л.
4. Шатохина, Ю.И. Методика комплексного анализа и контроля платежеспособности организаций торговли / Ю.И. Шатохина // Учетно-аналигические инструменты и механизмы развития российской экономики: Сборник научных статей. Выпуск 1. - Ростов-на-Дону: Ростовский
государственный строительный университет, 2009. Ч 0,21 п.л.
5. Шатохина, Ю.И. Комплексный анализ резервной системы и рисков торговых организаций / Ю.И. Шатохина // Учетно-аналитические аспекты деятельности хозяйствующих субъектов: сборник научных статей. Выпуск 3. - Ростов-на-Дону: Ростовский государственный строительный университет, 2009.- 0,25 п.л.
6. Шатохина, Ю.И. Анализ эффективности использования ресурсного потенциала в организациях торговли / Ю.И. Шатохина // Развитие учетно-аналитической системы в условиях глобализации экономических процессов: Сборник научных статей. Выпуск 1. - Росгов-на-Дону: Ростовский государственный строительный университет, 2010.- 0,29 п.л.
7. Шатохина, Ю.И. Методические аспекты контроля ресурсного потенциала торгового предприятия / Ю.И. Шатохина // Система учета, анализа и контроля в едином информационном пространстве: Сборник научных статей. Выпуск 2. - Ростов-на-Дону: Ростовский государственный строительный университет, 2010 - 0,21 п.л.
8. Шатохина, Ю.И. Ксеноморфический производный балансовый отчет /Ю.И. Шатохина // Проблемы учета, анализа и налогообложения в условиях инновационного развития экономики России: Сборник научных статей. Выпуск 5. - Ростов-на-Дону: Ростовский государственный строительный университет,2010.-0,16 п.л.
9. Шатохина, Ю.И. Оценка и анализ интелектуального потенциала субъектов торговли / Ю.И. Шатохина // Совершенствование учета, анализа и налогообложения в контексте глобализации экономических процессов: Сборник научных статей. Выпуск 1. - Ростов-на-Дону: Ростовский государственный строительный университет, 2011.-0,25 пл.
10. Шатохина, Ю.И. Методические положения анализа и контроля рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала торговых предприятий / Ю.И. Шатохина // Совершенствование учета, анализа и налогообложения в контексте глобализации экономических процессов: Сборник научных статей. Выпуск 1. - Росгов-на-Дону: Ростовский государственный строительный университет, 20110,16 п.л.
Печатается в авторской редакции
Подписано в печать 18.11.2011 Формат 60x84 1/16 Усл. псч. л. - 1. Уч.- изд. л. - I. . Бумага офсетная. Печать офсетная. Заказ №412. Тираж 100 экз. ФГБОУ 8ПО л Северо-Кавкмскяй государственный технический университет 355028, г. Ставрополь, пр. Кулакова, 2
Издательство ФГБОУ ВПО Северо-Кавказский государственный технический университет Отпечатано в типографии СсвКавГТУ
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Шатохина, Юлия Ивановна
Введение.
1 Моделирование системы анализа и контроля экономического потенциала торговых организаций.
1.1 Генеральная модель аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом организаций торговли.
1.2 Стандартизация аналитических и контрольных процедур комплексной оценки платежеспособного потенциала торгового предприятия.
1.3 Стандартизация аналитических и контрольных процедур комплексной оценки резервного потенциала предприятия торговли.
2 Методический инструментарий анализа и контроля ресурсного потенциала субъектов торговли.
2.1 Методика организации и проведения анализа эффективности использования ресурсного потенциала организации торговли.
2.2 Бухгатерская модель контроля состояния ресурсного потенциала субъектов торговли.
2.3 Ксеноморфический производный балансовый отчет.
3 Методические аспекты анализа и контроля интелектуального потенциала организаций торговли.
3.1 Стандарт аналитико-контрольного обеспечения управления интелектуальным потенциалом торговых организаций.
3.2 Методика анализа и контроля рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала предприятий торговли.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Анализ и контроль экономического потенциала организаций торговли"
Актуальность темы исследования. Последнюю четверть XX века можно охарактеризовать как революционный этап для отрасли торговли: возросли объемы мировой торговли, произошла структурная перестройка систем сбыта и снабжения, изменились методы организации товарообмена. В отрасли появились новые технологии, обеспечивающие доминирующее влияние интересов потребителей на развитие реального сектора. Начало XXI века ознаменовалось снижением темпов роста мировой экономики на фоне сокращения потребительских расходов и изменения потребительских предпочтений, усилением конкурентной борьбы. Российские предприятия, занимающиеся торговой деятельностью, вынуждены функционировать в экономическом пространстве, характеризующемся высокой степенью неопределенности и рисков невыпонения договорных условий, потерь активов, неудовлетворения обязательств и, как следствие, снижения их экономического потенциала, сокращения возможностей и перспектив развития, как в краткосрочной, так и догосрочной перспективе.
В создавшихся условиях на первый план выходит необходимость обеспечения и сохранения динамичного развития экономического потенциала организаций торговли, отдельных его компонентов (платежеспособного, резервного, ресурсного, интелектуального и др.), грамотная политика формирования и оценки вариации состояния его функционирования, оценки эффективности и оптимального использования имеющихся ресурсов и поиска новых вариантов развития и обеспечения устойчивого экономического роста.
Решение этих задач требует соответствующего информационного, аналитического, контрольного обеспечения принимаемых оперативных, тактических и стратегических решений. Необходимость теоретического обоснования и организационно-методического решения представленных выше вопросов на базе современного аналитико-контрольного инструментария, моделей, стандартов и методик в организациях торговли инициирует данное исследование.
Степень разработанности проблемы. Проблемы оптимального распределения ресурсов, потребления, развития теории международной торговли в различной степени решались в работах многих лауреатов Нобелевской премии по экономике и крупнейшими экономистами: Д. Мид, JI. Канторович, Т. Купманс, А. Льюис, Д. Макфадден, Ф. Модильяни, Б. Олин, А. Сен, Р. Солоу, Р. Стоун, Д. Хекман, Т. Шульц и др.
Значительный вклад в разработку вопросов экономического анализа, прогнозирования, контроля внесли О.И. Аверина, М.И. Баканов, JT.T.
Гиляровская, Т.И. Григорьева, К. Друри, Д.А. Ендовицкий, О.В. Ефимова, j
Т.Р. Карлин, В.В. Ковалев, Э.Н. Кузьбожев, Н.Т. Лабынцев, А.Р. Маклин, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, Ж. Ришар, Е.Е. Румянцева, Г.В. Савицкая, P.C. Сайфулин, Т.В. Теплова, К. Уорд, Д. Хан, X. Хунгенберг, А.Д. Шеремет, B.C. Яковенко и др.
Экономический, ресурсный потенциал на микроуровне как учетно-аналитическая категория рассматривася в работах И.Н. Богатой, П. Друкера, Г.Е. Крохичевой, В.В. Лесняка, Л.Р. Лилеевой, Б. Райана и др.
Проблемы разработки и использования инструментов бухгатерского, аналитического, контрольного инжиниринга получили развитие в работах H.A. Бреславцевой, Т.А. Витязевой, Ю.Р. Галиевой, Л.А. Зимаковой, О.И. Кольваха, Г.Е. Крохичевой, Е.В. Кузнецовой, Д.В. Курсеева, И.В. Лесняка, Е.И. Муругова, Е.М. Обоевой, Е.Ю. Русиной, Т.В. Сидориной, В.И. Ткача, Е.А. Щекотихиной, А.Н. Щемелева и др.
Изучение работ данных авторов позволяет сделать вывод о повышении роли экономического анализа и контроля в управлении экономическими процессами в условиях рыночной экономики, риска и неопределенности.
Вместе с тем следует отметить, что вопросы анализа и контроля экономического потенциала, его отдельных компонентов применительно к специфике деятельности торговых организаций, оценки эффективности использования ресурсов и собственности исследованы в недостаточной степени. Отсутствует единый подход к обоснованию организационно-методических положений, системности и комплексности проведения анализа и контроля состояния функционирования и направлений использования экономического потенциала организаций торговли на базе инжиниринговых методов и инструментов.
Актуальность и недостаточная разработанность указанной проблематики требует дальнейших исследований, что и предопределило выбор темы диссертационной работы, ее цель и задачи.
Область исследования. Исследование выпонено в рамках специальности 08.00.12 - Бухгатерский учет, статистика и соответствует п. 1.3 Методология учета, контроля и анализа финансовых результатов, п. 1.12 Инвестиционный, финансовый и управленческий анализ, п. 1.16 Анализ и прогнозирование финансового состояния организации паспорта специальностей ВАК России (экономические науки).
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является развитие теоретико-методических положений и разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы анализа и контроля экономического потенциала торговых организаций с использованием инжинирингового инструментария.
Логика достижения поставленной цели предопределила поэтапное решение следующих проблемно-ориентированных задач: обоснование генеральной модели аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом организаций торговли и его базовыми компонентами;
- стандартизация аналитических и контрольных процедур комплексной оценки платежеспособного потенциала торговых организаций;
- разработка стандарта комплексного анализа и контроля резервного потенциала организаций торговли;
- обоснование методических рекомендаций по организации и проведению анализа эффективности использования ресурсного потенциала;
- разработка бухгатерской модели контроля состояния ресурсного потенциала торгового предприятия; обоснование и разработка механизма ксеноморфического производного балансового отчета;
- формирование стандарта аналитико-контрольного обеспечения управления интелектуальным потенциалом организаций торговли; выработка организационно-методических рекомендаций по формированию процессов анализа и контроля рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала торговых предприятий.
Предметом исследования является комплекс теоретико-методических вопросов анализа и контроля экономического потенциала, модели и стандарты их проведения в торговых организациях.
Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность российских торговых организаций различного профиля и организационно-правовых форм.
Теоретико-методологической базой исследования явились труды российских и зарубежных ученых по проблемам экономического анализа и контроля, управления экономическим потенциалом на микроуровне, материалы научных семинаров и конференций, энциклопедические источники, публикации в периодических изданиях.
Методика исследования основывалась на изучении, обобщении и критической оценке накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, обосновании и разработке моделей, стандартов и методик анализа и контроля экономического потенциала, апробации и практической реализации полученных выводов и результатов. Достоверность теоретических выводов и практических рекомендаций, содержащихся в диссертации, основана на изучении предмета исследования с использованием общенаучных методов, анализа и синтеза, индукции и дедукции, системности и комплексности, научной абстракции, формализации и моделирования, агрегирования и дезагрегирования.
Информационной базой исследования послужили данные Федеральной службы государственной статистики, статистическая и бухгатерская отчетность торговых организаций, результаты выборочных обследований, выпоненных автором в процессе работы, электронные ресурсы сети Интернет.
Научная новизна исследования заключается в совершенствовании теоретических положений и разработке системы методов и моделей анализа и контроля экономического потенциала организаций торговли, оценки его состояния и перспектив развития на базе комплексного использования инжиниринговых аналитико-контрольных инструментов.
Основные результаты, составляющие научную новизну, получены по следующим направлениям:
- обоснована генеральная модель аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом организаций торговли, определяющая его базовые компоненты (платежеспособный, резервный, ресурсный, интелектуальный) и обеспечивающая их структурирование, оценку, отражение, анализ и контроль;
- сформирован стандарт аналитических и контрольных процедур комплексной оценки платежеспособного потенциала торговой организации, ориентированный на предотвращение банкротства путем постоянного мониторинга движения денежных ресурсов на базе формирования иммунизационно-хеджированного производного балансового отчета;
- разработан стандарт комплексного анализа и контроля резервного потенциала организаций торговли, использование которого позволяет провести полиаспектную оценку вариации состояния и возможностей резервной системы организации, компенсирующей риск принимаемых управленческих решений на базе инжинирингового механизма хеджированно-рискового производного балансового отчета;
- предложены методические рекомендации по организации и проведению анализа эффективности использования ресурсного потенциала, ориентированные на многоуровневую и многовариантную оценку результатов использования ресурсов и их источников по сегментам торговой деятельности и направлениям экономической активности организации торговли;
- разработана бухгатерская модель контроля состояния ресурсного потенциала торговой организации, основанная на применении инвентарного и инжинирингового контрольного инструментария по многовариантным направлениям использования ресурсов с целью реализации своевременных корректирующих воздействий по выявленным отклонениям; разработан и апробирован механизм ксеноморфического производного балансового отчета, ориентированный на организацию и проведение контроля потерь при управлении мобилизованной частью ресурсного потенциала торгового предприятия в целях разработки и реализации мер усиления экономической безопасности субъектов торговли;
- предложен стандарт аналитико-контрольного обеспечения управления интелектуальным потенциалом организаций торговли, позволяющий выпонить оценку и формирование интелектуальной собственности (человеческий капитал, структурный капитал, капитал отношений, гудвил) на базе использования инжиниринговых инструментов, что повышает обоснованность принимаемых управленческих решений; выработаны организационно-методические рекомендации по формированию процессов анализа и контроля рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала торговых организаций в соответствии с его структурой, что предоставляет возможность оценить эффективность управления внешними систематическими и внутренними рисками.
Практическая значимость работы. Полученные в диссертации результаты могут быть использованы для дальнейшего развития теоретических и эмпирических исследований в области формирования эффективной системы анализа и контроля экономического потенциала предприятий торговли на базе инжиниринговых методов и инструментов.
Разработанные организационно-методические положения направлены на совершенствование качества аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом торговых организаций различных форм собственности. Представленные автором предложения по совершенствованию анализа и контроля структурных компонентов экономического потенциала на микроуровне на базе инструментов аналитического и контрольного инжиниринга позволяют достичь необходимого уровня раскрытия финансово-экономической информации, использование которой в практической деятельности позволит менеджменту и руководству повысить обоснованность принимаемых управленческих решений и эффективность торговой деятельности.
Результаты диссертационного исследования могут быть использованы в практической работе учетно-аналитических, финансовых и контрольных служб торговых предприятий, а также преподавателями и студентами высших учебных заведений.
Апробация и внедрение результатов исследования. Содержащиеся в диссертации рекомендации по совершенствованию методов и моделей анализа и контроля экономического потенциала с использованием инжинирингового инструментария приняты к практическому использованию ООО Магазины Евродом (справка о внедрении от 26.08.2011г.), ООО Макси-Стайл (справка и внедрении от 07.09.2011г.), ООО Пикчер Интернейшнл (справка о внедрении от 12.09.2011г.).
Результаты исследования используются в учебном процессе Института экономики и управления Ростовского государственного строительного университета (справка об использовании результатов исследования от 21.09.2011г.).
Основные положения и выводы диссертационной работы докладывались на международных, региональных и межвузовских научно-практических конференциях по проблемам бухгатерского учета, экономического анализа, контроля и аудита, проводимых в Ростовском государственном строительном университете в 2006-2011 гг., а также на методических семинарах Инновации в торговле (г. Москва, Россия, 2007 г., 2009 г.), консультационных семинарах компании БркеПа (г. Эмбрач, Швейцария, 2010 г.).
Публикация результатов исследования. По теме диссертации опубликовано 10 печатных работ общим объемом 8,03 п.л. (авторских - 8,03 п.л.), в том числе монография и 1 статья в издании, рекомендованном ВАК РФ.
Объем и структура диссертации. Структурное построение, логика и последовательность изложения материала в диссертации определены ее целью, задачами и отражают характер исследуемой проблемы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения; содержит 15 таблиц и 20 рисунков. Список использованных источников включает 190 наименований.
Диссертация: заключение по теме "Бухгатерский учет, статистика", Шатохина, Юлия Ивановна
Заключение
Выпоненное исследование позволяет сформулировать следующие основные выводы:
1. Экономический потенциал микроуровня как учетно-аналитическая и контрольная категория определяет меру увеличения стоимости организации, результат экономической активности за период, в совокупности определяемый агрегированными и дезагрегированными показателями собственности - чистыми активами и чистыми пассивами как базовыми индикаторами состояния структурных компонентов экономического потенциала торговых предприятий: платежеспособного, резервного, ресурсного, интелектуального потенциала.
2. Выделение в качестве основополагающих управляемых объектов экономического потенциала торговой организации собственности, платежеспособности и резервной системы обусловлено тем, что эти категории являются основой экономической безопасности и стабильного развития организаций торговли в догосрочной перспективе.
3. Оценку вариации состояния, анализ и контроль эффективности использования экономического потенциала предприятий торговли, прогнозирование перспектив его развития целесообразно осуществлять на базе использования инжиниринговых методов и инструментов аналитического и контрольного инжиниринга, представленных системой производных балансовых отчетов с определением многовариантного потенциала по направлениям развития.
В целях совершенствования организационно-методических положений учета и анализа экономического потенциала организаций торговли рекомендуется:
1. При формировании системы анализа и контроля использовать разработанную автором генеральную модель аналитико-контрольного обеспечения процессов управления экономическим потенциалом в торговых организациях.
2. Использовать стандартизированные аналитические и контрольные процедуры комплексной оценки вариации состояния и возможностей платежеспособного и резервного потенциала предприятий торговли.
3. Внедрить методические рекомендации по организации и проведению анализа и контроля эффективности использования ресурсного потенциала торговых организаций с применением в контрольных целях ксеноморфического производного балансового отчета.
4. Применять на практике методические рекомендации по анализу и контролю состояния интелектуального потенциала с выходом на показатели интелектуальной собственности, оценки рисковых ситуаций при использовании интелектуального потенциала торговых организаций.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Шатохина, Юлия Ивановна, Ставрополь
1. Александров, O.A. Методика бюджетирования в торговых организациях / O.A. Александров // Экономический анализ: теория и практика. 2007. - № 5.
2. Александров, O.A. Управленческий анализ издержек обращения розничных торговых организаций / O.A. Александров // Экономический анализ: теория и практика. 2007. - № 19.
3. Александров, O.A. Управленческий учет, анализ и аудит в торговых организациях: монография / O.A. Александров. М.: МФЮА, 2005.
4. Акофф, Р. Планирование в больших экономических системах / Р. Акофф; пер. с англ. М.: Советское радио, 1972. - 241 с.
5. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник M.B. М.: Омега-JI, 2004. - 408 с.
6. Андреев, В.Д. Внутренний аудит: Учебное пособие / В.Д. Андреев. -М.: Финансы и статистика, 2003. 464 е.: ил.
7. Апчёрч, А. Управленческий учет: принципы и практика / А. Апчёрч; пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002. - 952 е.: ил.
8. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 1993. - 288 с.
9. Баканов, М.И. Управленческий анализ в торговле: учебное пособие / М.И. Баканов. М.: Финансы и статистика, 2005.
10. Беа, Ф.К. Экономика предприятия: учебник для вузов / Ф.К. Беа, Э. Дихтл, М. Швайтцер; пер. с нем. М.: ИНФРА-М, 2001. - 928 с.
11. Бердникова, Л.Ф. Система показателей для анализа ресурсного потенциала организации / Л.Ф. Бердникова // Вектор науки ТГУ. Специальный выпуск. 2010. - № 1. - С. 42-44.
12. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн. М.: Финансы и статистика, 2002. - 624 с.
13. Бланк, И.А. Торговый менеджмент / И.А. Бланк. Киев, 1997.
14. Блэк, Дж. Экономика: токовый словарь: англо-русский / Дж. Блэк.- М.: ИНФРА-М, Весь Мир, 2000. 840 с.
15. Богатая, И.Н. Учетные модели оценки стоимости фирмы / И.Н. Богатая. Ростов-на-Дону: Изд-во СКНЦ ВШ, 2001. - 240 с.
16. Богатая, И.Н. Стратегический учет собственности предприятия / И.Н. Богатая. Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. - 320 с.
17. Боди, 3. Финансы / 3. Боди, Р. Мертон; пер. с англ. М.: Вильяме, 2000.-592 е.: ил.
18. Большая советская энциклопедия / гл. ред. А.М. Прохоров. 3-е изд.- М.: Советская энциклопедия, 1976. Т. 13.
19. Большой экономический словарь / под ред. А.Н. Азрилияна. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Институт новой экономики, 1997. - 864 с.
20. Бондарь, Д.В. Финансовый, налоговый и управленческий учет инвестиционной деятельности: Монография / Д.В. Бондарь. Ростов-на-Дону: РГЭУ РИНХ, 2004. - 172 с.
21. Бороненкова, С. А. Экономический анализ в управлении предприятием / С.А. Бороненкова // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - № 2. - С. 47-51.
22. Бочаров, В.В. Финансовый инжиниринг / В.В. Бочаров. СПб.: Питер, 2004.-400 е.: ил.
23. Бреславцева, H.A. Система балансовых отчетов и концепция балансового управления экономическими процессами. Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук Ростов-на-Дону: Издательство СКНЦ ВШ, 1998.-376 с.
24. Бреславцева, H.A. Система балансовых отчетов и концепция балансового управления экономическими процессами / H.A. Бреславцева. -Ростов-на-Дону: Издательство СКНЦ ВШ, 1997. 165 с.
25. Бретт, М. Как читать финансовую информацию. Простое объяснение того, как работают деньги / М. Бретт. М.: Проспект, 2004. - 464 с.
26. Бригхэм, Ю. Энциклопедия финансового менеджмента / Ю. Бригхэм; сокр. пер. с англ. М.: РАГС, Экономика, 1998. - 823 с.
27. Бригхэм, Ю. Финансовый менеджмент: полный курс / Ю. Бригхэм, Л. Гапенски; пер. с англ. / под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2000. т. 1 - 497 е., т. 2 - 669 с.
28. Бурцев, В.В. Сущность комплексного экономического анализа в современных условиях / В.В. Бурцев // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - № 8. - С. 3-9.
29. Ван Хорн, Д.К. Основы управления финансами / Д.К. Ван Хорн; пер. с англ. / гл. ред. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996. - 799 с.
30. Гиляровская, Л.Т. Основы финансово-инвестиционного анализа / Л.Т. Гиляровская, Д.А. Ендовицкий. М.: МИПК учета и статистики Госкомстата России, 2000. - 273 с.
31. Гитман, Л.Д. Основы инвестирования / Л.Д. Гитман, М.Д. Джонк; пер. с англ. М.: Дело, 1999. - 1008 с.
32. Грязнова, А.Г. Оценка бизнеса: учебник / А.Г. Грязнова, М.А. Федотова. М.: Финансы и статистика, 1999. - 512 с.
33. Дамодаран, А. Инвестиционная оценка. Инструменты и техника оценки любых активов / А. Дамодаран; пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.- 1342 с.
34. Данилов-Данильян, В.И. Экономико-математический энциклопедический словарь . М.: Большая Российская энциклопедия: ИД ИНФРА-М, 2003. - 688 с.
35. Дафт, Р.Л. Менеджмент / Р.Л. Дафт. СПб.: Питер, 2000. - 832 с.
36. Дейли, Дж. Эффективное ценообразование основа конкурентного преимущества / Дж. Дейли; пер с. англ. - М.: Вильяме, 2004. - 304 с.
37. Де Ковни, Ш. Стратегия хеджирования / Ш. Де Ковни, К. Таки; пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1996. - 208 с.
38. Джорнон, Ф. Стоимость, риск и контроль: динамический процесс, нуждающийся в интеграции / Ф. Джорнон // Пикфорд, Дж. Управление рисками; пер. с англ. О.Н. Матвеевой. М.: ООО Вершина, 2004. - 352 с.
39. Дойль, П. Менеджмент: стратегия и тактика / П. Дойль; пер. с англ. / под общ. ред. Ю.Н. Каптуревского. СПб.: Питер, 1999. - 560 с.
40. Доунс, Д. Финансово-инвестиционный словарь / Д. Доунс, Д.Э. Гудман; пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1997. - XIII. - 586 с.
41. Друкер, П. Рынок: как выйти в лидеры. Практика и принципы / П. Друкер. М.: СП Бук Чембэр Интернэшнл, 1992. - 352 с.
42. Друкер, П.Ф. Эффективное управление: экономические задачи и оптимальные решения / П.Ф. Друкер; пер. с англ. М.: Гранд ФАИР-ПРЕСС, 1998.-285 с.
43. Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет / К. Друри; пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 774 с.
44. Друри, К. Управленческий и производственный учет: учебник / К. Друри; пер. с англ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 1071 с.
45. Ендовицкий, Д.А. Инвестиционный анализ в реальном секторе экономики: учеб. пособие / Д.А. Ендовицкий / под ред. JI.T. Гиляровской. -М.: Финансы и статистика, 2003. 352 с.
46. Ендронова, В.Н. Учет и анализ финансовых активов: акции, облигации, векселя / В.Н. Ендронова, Е.А. Мизиковский. М.: Финансы и статистика, 1995. -272 с.
47. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. М.: Бухгатерский учет, 1998. - 320 с.
48. Жигунова, O.A. Методология анализа и прогнозирования экономического потенциала предприятия. Автореферат дисс. . д.э.н. -Екатеринбург, 2010. 39 с.
49. Завельский, М.Г. Паттерн / М.Г. Завельский // Экономико-математический энциклопедический словарь; гл. ред. В.И. Данилов-Данильян. М.: БРЭ, ИНФРА-М, 2003. - 688 с.
50. Занг, В.Б. Синергетическая экономика. Время и перемены в нелинейной экономической теории / В.Б. Занг. М.: Мир, 1999. - 335 с.
51. Зефф, С. Пэйтон Уильям Эндрю (1889-1991) / С. Зэфф // Классики менеджмента; пер. с англ. СПб.: Питер. - 1168 е.: ил.
52. Зимакова, Л.А. Развитие теории и методологии формирования учетных систем на основе интернациональных моделей финансового учета и контроля. Дисс. . д.э.н. Ростов-на-Дону, 2009. - 620 с.
53. Иванова, Е.В. Управленческий учет в розничной торговле / Е.В. Иванова. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2005.
54. Ильштейн, Ю.А. Учет и контроль стоимости имущественного комплекса предприятия как объекта прав собственности. Автореферат дисс. к.э.н. Ростов-на-Дону, 2007. - 19 с.
55. Ирвинг, Д. Финансовый контроль / Д. Ирвин; пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1998. - 256 с.
56. Иеннер, Т. Создание и реализация потенциала успеха как ключевая задача стратегического менеджмента / Т. Йеннер // Проблемы теории и практики управления. 1999. - № 2.
57. Камалян, А.К. Принятие управленческих решений в условиях риска и неопределенности: теория, методология, практика / А.К. Камалян, Л.П. Яновский. Воронеж: ВГАУ, 2000. - 194 с.
58. Камерон, К. Диагностика и изменение организационной культуры / К. Камерон, Р. Куинн; пер. с англ. СПб.: Питер, 2001. - 320 е.: ил.
59. Камферман, К. Лимперг Теодор (1879-1961) / К. Камферман // Классики менеджмента; пер. с англ. СПб.: Питер, 2001. - 1168 е.: ил.
60. Канаян, К. Инструменты розничного аналитика / К. Канаян, Р. Канаян. Ссыка на домен более не работаетarticles/assortment-policy/retail-analysis-059.htm
61. Карлин, Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР): Учебник / Т.Р. Карлин, А.Р. Маклин. М.: ИНФА-М, 2001. - 448 с.
62. Карминский, A.M. Контролинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контролинга в организациях / A.M. Карминский, Н.И. Оленев. М.: Финансы и статистика, 1998. - 256 с.
63. Кемпбел, Э. Стратегический синергизм / Э. Кемпбел, К.С. Лачс; пер. с англ. СПб.: Питер, 2004. - 416 е.: ил.
64. Кидуэл, Д.С. Финансовые институты, рынки и деньги / Д.С. Кидуэл, P.JI. Петерсон, Д.У. Блэкуэл. СПб.: Изд. Питер, 2001. - 1168 с.
65. Классики менеджмента / под ред. М. Уорнера: Пер. с англ. под.ред. Ю.Н. Каптуревского. СПб.: Питер, 2001. - 1168 е.: ил.
66. Клок, К. Конец менеджмента / К. Клок, Дж. Годсмит. СПб.: Питер, 2004. - 368 е.: ил.
67. Клычева, P.A. Совершенствование управления ресурсным потенциалом предприятий гостиничного хозяйства / P.A. Клычева. Автореферат дисс. . к.э.н. Махачкала, 2010. - 25 с.
68. Ковалев, В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков. М.: Финансы и статистика, 2006. - 672 е.: ил.
69. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ стоимости /В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 1996.-432 с.
70. Колас, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы / Б. Колас. М.: Юнити, 1997. - 576 с.
71. Коб, Р.В. Финансовый менеджмент: учебник / Р.В. Коб, Р.Д. Родригес; пер. 2-го англ, издания. М.: Финпресс, 2001. - 496 с.
72. Кольвах, О.И. Ситуационно-матричная бухгатерия: моделирование и концептуальные решения / О.И. Кольвах. Ростов-на-Дону: Изд-во СКНЦ ВШ, 1999.-243 с.
73. Кольвах, О.И. Ситуационные модели бухгатерского учета / О.И. Кольвах, О.Я. Камыкова. Ростов-на-Дону: Изд-во ЦВВР, 2007. - 97 с.
74. Кондаков, Н.И. Логический словарь-справочник / Н.И. Кондаков. -М.: Изд-во "Наука", 1975.-721 с.
75. Кох, Р. Менеджмент и финансы от А до Я / Р. Кох. СПб.: Питер, 1999.-496 с.
76. Кох, Р. Стратегия: как создавать и использовать эффективную стратегию / Р. Кох; пер. с англ. СПб: Питер, 2003. - 320 е.: ил.
77. Крохичева, Г.Е. Виртуальная бухгатерия: концепция, теория и практика / Г.Е. Крохичева. М.: Финансы и статистика, 2003. - 176 е.: ил.
78. Крохичева, Г.Е. Корпоративный сетевой учет и отчетность: концепция, методология и организация. Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук. Ростов-на-Дону, 2004. - 367 с.
79. Крылов, Э.И. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности: учебное пособие / Э.И. Крылов, И.В. Журавкова. М.: Финансы и статистика, 2001. - 384 е.: ил.
80. Крылов, Э.И. Бухгатерский учет и анализ деятельности торговой организации / Э.И. Крылов. М.: Кнорус, 2005. - 306 с.
81. Кузнецова, Е.В. Система планов счетов и бухгатерское управление экономическими процессами: монография / Е.В. Кузнецова. Ростов-на-Дону: Изд-во ЮФУ, 2010. - 352 с.
82. Кузьбожев, Э.Н. Системный или комплексный анализ? / Э.Н. Кузьбожев, М.Г. Световцева, Т.Н. Бабич // Экономический анализ: теория и практика. 2006. - № 9. - С. 9-16.
83. Курсеев, Д.В. Бухгатерский учет агентских отношений: концепция, теория, практика / Д.В. Курсеев. М.: Финансы и статистика, 2006. - 196 с.
84. Кэрри, Э. Необходимость виртуального контроля со стороны правления / Э. Кэрри, Н. Тэрнбул // Пикфорд Дж. Управление рисками; пер. с англ. М.: ООО Вершина, 2004. - 352 с.
85. Лактионов, М.В. Системный подход в менеджменте / М.В. Лактионов. М.: Генезис, 2000. - 428 с.
86. Лапин, А.Н. Стратегическое управление современной организацией / А.Н. Лапин. М.: ООО Журнал Управление персоналом, 2004. - 288 с.
87. Леонтьев, Б.Б. Оценка интелектуального капитала предприятия / Б.Б. Леонтьев // Инновационное развитие: экономика, интелектуальные ресурсы, управление знаниями / Под ред. Б.З. Мильнера. М.: ИНФРА-М, 2009. - 624 с.
88. Лесняк, В.В. Организация стратегического управленческого учета на промышленных предприятиях: теория и практика / В.В. Лесняк. Ростов-на-Дону: РГСУ, 2006. - 195 с.
89. Лесняк, И.В. Ситуационный анализ и контроль в коммерческих организациях / И.В. Лесняк. Ростов-н/Д: РГСУ, 2009. - 190 с.
90. Лилеева, Л.Р. Финансовый, управленческий, стратегический учет в организациях связи и телекоммуникация / Л.Р. Лилеева. Ростов-на-Дону: ИПО РГПУ, 2006.-212 с.
91. Лузин, А.М. Бюджетирование как инструмент управления экономическим потенциалом коммерческого банка / А.М. Лузин. Автореферат на диссертацию ученой степени кандидата экономических наук -М., 2011.-28 с.
92. Любовцева, Е.Г. Место и роль внутреннего контроля в процессе управления организацией / Е.Г. Любовцева // Экономический анализ: теория и практика. 2007. - № 7. - С. 55-59.
93. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. М.: Кнорус, 2006. - 224 с.
94. Маркин, Ю.П. Системный анализ деятельности экономических систем / Ю.П. Маркин // Экономический анализ: теория и практика. 2006. -№ 1.-С. 26.
95. Маршал, А. Принципы экономической науки / А. Маршал. М.: Прогресс, Универс, 1993. - 414 с.
96. Маршал, Д.Ф. Финансовая инженерия: поное руководство по финансовым нововведениям / Д.Ф. Маршал, В.К. Бансал; пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1998.-784 с.
97. Медведев, М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгатерский и компьютерный методы / М.Ю. Медведев. М.: Дело и Сервис, 2001. -752с.
98. Мельник, М.В. Ревизия и контроль: учебное пособие / М.В. Мельник, A.C. Пантелеев, A.JI. Звездин. М.: ИД ФБК-Пресс, 2003. - 520 с.
99. Мескон, М.Х. Основы менеджмента / М.Х. Мескон, М. Альбер, Ф. Хедоури; пер. с англ. М.: Дело, 1992. - 702 с.
100. Метьюс, М.Р. Теория бухгатерского учета / М.Р. Метьюс, М.Х. Перера; пер с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. - 663 с.
101. Мидтон, Д. Бухгатерский учет и принятие финансовых решений / Д. Мидтон; пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 408 с.
102. Муругов, Е.И. Анализ платежеспособности и резервной системы коммерческих организаций / Е.И. Муругов. Ростов-на-Дону: РГСУ, 2006. -47 с.
103. Муругов, Е.И. Анализ собственности коммерческих организаций / Е.И. Муругов. Ростов-на-Дону: РГСУ, 2006. - 43 с.
104. Муругов, Е.И. Учетно-аналитическое обеспечение управления платежеспособностью, собственностью и резервной системой предприятия / Е.И. Муругов. М.: Финансы и статистика, 2006. - 192 е.: ил.
105. Мэтьюс М.Р. Теория бухгатерского учета: Учебник / М.Р. Мэтьюс, М.Х. Перера; пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. - 663 с.
106. Найт, Р. Философия риска: стоимость компании и ее руководитель / Р. Найт, Д. Притти // Пикфорд Дж. Управление рисками; пер. с англ. М.: ООО Вершина, 2004. - 352 с.
107. Нарибаев, К.Н. Организация и методология бухгатерского учета в условиях AM / К.Н. Нарибаев. М.: Финансы и статистика, 1983. - С. 29.
108. Новодворский, В.Д. Справедливая стоимость предприятия / В.Д.
109. Новодворский, A.B. Шпак, Н.В. Клитова // Бухгатерский учет. 2002. - №19.-С. 63-65.
110. Обербринкмаин, Ф. Современное понимание бухгатерского баланса / Ф. Обербринкманн. М.: Финансы и статистика, 2003. - 416 с.
111. Орлова, Т.М. Интелектуальный капитал. Коммуникативный ресурс управления знаниями / Т.М. Орлова // Инновационное развитие: экономика, интелектуальные ресурсы, управление знаниями / Под ред. Б.З. Мильнера. М.: ИНФРА-М, 2009. - 624 с.
112. Панков, В.В. Анализ в условиях антикризисного управления / В.В. Панков // Бухгатерский учет. 2003. - № 11. - С. 61-62.
113. Петрова, В.И. Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия / В.И. Петрова. М.: Машиностроение, 1998.-271 с.
114. Пикфорд, Дж. Управление рисками / Дж. Пикфорд; пер. с англ. О.Н. Матвеевой. М.: ООО Вершина, 2004. - 352 с.
115. Попова, J1.B. Основные теоретические принципы построения учетно-аналитической системы / JI.B. Попова, Б.Г. Маслов, И.А. Маслова // Финансы и менеджмент. 2003. - № 5. - С. 21.
116. Портер, М.Е. Конкурентная стратегия. Методика анализа отраслей и конкурентов / М.Е. Портер; пер. с англ. М.: Альпина, - 2005. - 454 с.
117. Пузов, E.H. Концептуальные вопросы сравнительной оценки компаний в рамках сценарного подхода с использованием матричного и рейтингового анализа / E.H. Пузов, С.Н. Яшин // Экономический анализ: теория и практика. 2007. - № 9. - С. 44-48.
118. Райан, Б. Стратегический учет для руководителя / Б. Райан; пер. с англ. / под ред. В.А. Микрюкова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 616 с.
119. Риполь-Сарагоси, Ф.Б. Системный анализ мотивационного механизма бизнеса / Ф.Б. Риполь-Сарагоси. Ростов-на-Дону: РГУ, 1995. -176 с.
120. Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Ж. Ришар; пер. с франц. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 375 с.
121. Ришар, Ж. Бухгатерский учет: теория и практика / Ж. Ришар; пер. с франц. / под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 160 с.
122. Робсон, М. Практическое руководство по реинжинирингу бизнес-процессов / М. Робсон, Ф. Улах. М.: Аудит, Юнити, 1997. - 222 с.
123. Рожнова, О.В. Пути совершенствования восприятия учетной информации / О.В. Рожнова // Международный бухгатерский учет. 2001. -№ 4. - С. 22.
124. Росс, С. Основы корпоративных финансов: ключ к успеху коммерческой организации / С. Росс, Р. Веерфильд, Б. Джорнан; пер. с англ.- М.: Лаборатория базовых знаний, 2000. 719 с.
125. Румянцева, Е.Е. Новая экономическая энциклопедия / Е.Е. Румянцева. М.: ИНФРА-М, 2005. - VI, 724 с.
126. Русина, Е.Ю. Мониторинг финансового состояния предприятия / Е.Ю. Русина. Ростов-н/Д: РГСУ, Академцентр, 2007. - 158 с.
127. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.
128. Салова, Н.Ю. Организация финансового, управленческого и стратегического учета в ипотечных корпорациях и агентствах / Н.Ю. Салова.- Ростов-на-Дону: РГСУ, 2006. 233 с.
129. Сигел, Дж. Словарь бухгатерских терминов / Дж. Сигел, Дж. Шим; пер. с англ. М.: ИНФРА, 2001. - 408 с.
130. Сингер, А.Е. Управленческие информационные системы / А.Е. Сингер // Информационные технологии в бизнесе / под ред. М. Желены. -СПб.: Питер, 2002. 1120 с.
131. Сио, К.К. Управленческая экономика / К.К. Сио; пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2000.-671 с.
132. Скориков, O.B. Применение аналитических моделей для управления рисками / О.В. Скориков, A.B. Гусев, С.А. Сурков // Экономический анализ: теория и практика. 2006. - № 2. - С. 16-20.
133. Словарь иностранных слов и выражений / авт. и сост. Е.С. Зенович. М.: Изд-во ACT, Олимп, 2002. - 784 с.
134. Словарь по экономике / Пер. с англ.; под ред. П.А. Ватника. -СПб.: Экономическая школа, 1998. 752 с.
135. Словарь современной экономической теории Макмилана / под ред. Г. Макмилана-М.: ИНФРА-М, 1997. 608 с.
136. Соколов, Я.В. Бухгатерский учет: от истоков до наших дней / Я.В. Соколов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 638 с.
137. Соколов, Я.В. Моделирование и его роль в бухгатерском учете / Я.В. Соколов // Бухгатерский учет. 1996. - № 6. - С. 3-8.
138. Соколов, Я.В. Основы теории бухгатерского учета / Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2000. - 496 с.
139. Соколов, Я.В. История бухгатерского учета: учебник / Я.В. Соколов, В.Я. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2004. - 272 е.: ил.
140. Сосненко, JI.C. Аналитические возможности в системе управления экономическим потенциалом предприятия / JI.C. Сосненко // Аудит и финансовый анализ. 2003. - № 3. Ссыка на домен более не работаетfin/2003/3/fin200303rus0203Sosnenko/fin2003 03rus0203Sosnenko.asp
141. Стратегическое управление организационно-экономической устойчивостью фирмы: логистико-ориентированное проектирование бизнеса / А.Д. Ксенчивели, A.A. Колобов, И.Н. Омельченко и др. М.: Изд. МГТУ им. Баумана, 2001. - 600 с.
142. Стюарт, Т.А. Богатство от ума: деловой бестселер / Т.А. Стюарт; пер. с англ. В.А. Ноздриной. Минск: Парадокс, 1998. - 352 с.
143. Стюарт, Т.А. Интелектуальный капитал. Новый источник богатства организаций / Т.А. Стюарт; пер. с англ. В.А. Ноздриной. М.: Поколение, 2007. - 368 с.
144. Супрун, В.А. Интелектуальный капитал: главный фактор конкурентоспособности экономики в XXI в. / В.А. Супрун. М.: Ком Книга, 2006 .
145. Сысоева, И.В. Финансовый, управленческий и стратегический учет венчурной деятельности / И.В. Сысоева. Ростов-на-Дону: РГСУ, 2007. - 180 с.
146. Тайк, С. Размышления риск-менеджера / С. Тайк // Пикфорд Дж. Управление рисками; пер. с англ. М.: ООО Вершина, 2004. - 352 с.
147. Теплова, Т.В. Ситуационный финансовый анализ: схемы, задачи, кейсы / Т.В. Теплова, Т.И. Григорьева. M.: ГУ ВШЭ, 2006. - 605 с.
148. Теплова, Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями / Т.В. Теплова. М.: ГУВШЭ, 2000. - 504 с.
149. Теуважукова, Ф.Г. Учет и оценка собственности строительной фирмы как имущественного комплекса / Ф.Г. Теуважукова. Нальчик: Полиграфсервис и Т., 2001. - 152 с.
150. Тихомиров, М.В. Основные виды моделирования, применяемые при исследовании управленческого учета / М.В. Тихомиров // Экономический анализ: теория и практика. 2006. - № 1. - С. 17-19.
151. Ткач, В.И., Романова C.B., Чешев А.С. Учет резервов предприятия. М.: Изд-во ПРИОР, 2000. 96с. 152. Ткач, В.И. Управленческий аспект финансового учета: международная практика / В.И. Ткач, Г.Е. Крохичева. -Ростов-на-Дону, 2008. - 58 с.
152. Ткач, В.И. Система нулевых производных балансовых отчетов и их использование в управлении / В.И. Ткач, Г.Е. Крохичева // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - № 12. - С. 6-13.
153. Ткач, В.И. Учет операций хеджирования / В.И. Ткач, Г.Е. Крохичева, М.Ю. Аникеев, Э.Л. Архипов. Ростов-на-Дону: РГСУ, 2004. -158 с.
154. Ткач, В.И. Инициативный семинар по России / В.И. Ткач, Ж. Лоран. Париж: Европейская комиссия ЕЭС, 1997. - 82 с.
155. Ткач, В.И. Модульный принцип формирования плана счетов / В.И. Ткач, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, О.Б. Червань // Бухгатерский учет. 1996. - № 6.-С. 63-68.
156. Ткач, В.И. Учет резервов предприятия / В.И. Ткач, C.B. Романова, A.C. Чешев. М.: Приор, 2000. - 96 с.
157. Уолис, К. Ключевые показатели менеджмента. Как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании / К. Уолис; пер. с англ. М.: Дело, 2000. - 360 с.
158. Уош, К. Ключевые показатели менеджмента. Как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании / К. Уош; пер. с англ. М.: Дело, 2000. - 360 с.
159. Уотшем Т., Паррамоу К. Количественные методы в финансах. Пер. с англ. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. 364 с.
160. Уорд, К. Стратегический управленческий учет / К. Уорд; пер. с англ. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2002. - 448 е.: ил.
161. Уоттем, Т.Д. Количественные методы в финансах / Т.Д. Уоттем, К. Паррамоу; пер. с англ. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. -527 с.
162. Фентон-Окриви, М. Субъективное восприятие риска / М. Фентон-Окриви, Э. Соун // Пикфорд Дж. Управление рисками; пер. с англ. М.: ООО Вершина, 2004. - 352 с.
163. Феррис, К. Оценка стоимости компании: как избежать ошибок при приобретении / К. Феррис, Б.П. Переро; пер. с англ. М.: ИД Вильяме, 2003.-256 е.: ил.
164. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168 с.
165. Фридман, П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции / П. Фридман. М.: Аудит, 1994. - 286 с.
166. Хан, Д. ПиК. Стоимостно-ориентированные концепции контролинга / Д. Хан, X. Хунгенберг; пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 2005. - 928 с.
167. Ханжина, В. Структура рыночного потенциала предприятия / В. Ханжина, Е. Попов, Ссыка на домен более не работаетptpu/20601.htm
168. Хант, Б. Событие момента: настойчивый подъем риск-менеджмента / Б. Хант // Пикфорд Дж. Управление рисками; пер. с англ. -М.: ООО Вершина, 2004. 352 с.
169. Хаскин, Д. Анализ результатов хозяйственной деятельности / Д. Хаскин, В. Брунсен // Современное управление: энциклопедический справочник. М.: Издатцентр, 1997. - 584 е.: ил.
170. Хеферт, Э. Техника финансового анализа / Э. Хеферт; пер. с англ. М: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 663 с.
171. Хендриксен, Э.С. Теория бухгатерского учета / Э.С. Хендриксен, М.Ф. Ван Бреда; пер. с англ. / под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 576 с.
172. Хиршлейфер, Д. Инвестиционные решения при неопределенности: подходы с точки зрения теории выбора / Д. Хиршлейфер. СПб.: Экономическая школа, 2000. - 489 с.
173. Хот, Р.Н. Основы финансового менеджмента / Р.Н. Хот; пер. с англ. М.: Дело тд, 1995.- 128 с.
174. Хорин, А.Н., Раскрытие существенной информации в бухгатерской отчетности / А.Н. Хорин // Бухгатерский учет. 1999. - № 9. -С. 81-86.
175. Хорнгрен, Ч.Т. Бухгатерский учет: управленческий аспект / Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Фостер; пер. с англ. / под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1995. -416 с.
176. Чернов, В.А. Анализ риска банкротства на основе интегральной оценки финансовой устойчивости и денежных потоков / В.А. Чернов // Аудит и финансовый анализ. 2002. - № 3. - С. 119-126.
177. Шанк, Дж.К. Стратегическое управление затратами / Дж.К. Шанк, В. Говиндараджан; пер. с англ. СПб: Бизнес Макро, 1999. - 288 с.
178. Шарп, У. Инвестиции / У. Шарп, Г. Александер, Д. Бейли; пер. с англ. М.: ИНФРА, 1998 - XII. - 1028 с.
179. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с.
180. Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А.Д. Шеремет // Бухгатерский учет. 2001. - № 13. - С. 76-78.
181. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, P.C. Сайфулин, Е.В. Негашев,- М.: ИНФРА-М, 2000.
182. Шим Дж.К. Методы управления стоимостью и анализа затрат / Дж.К. Шим, Дж.Г. Сигел; пер. с англ. М.: ИИД Филинъ, 1996. - 343 с.
183. Шмален, Г. Основы и проблемы экономики предприятия / Г. Шмален; пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 1996. - 512 е.: ил.
184. Штульц, Р. Почему риск-менеджмент не является точной наукой / Р. Штульц // Пикфорд Дж. Управление рисками; пер. с англ. М.: ООО Вершина, 2004. - 352 с.
185. Щемелев, А.Н. Концепция и моделирование стратегического учета инноваций / А.Н. Щемелев. Ростов-на-Дону: Ростиздат, 2002. - 192 с.
186. Эванс, Ф.Ч. Оценка компаний при слияниях и поглощениях. Создание стоимости в частных компаниях / Ф.Ч. Эванс, Д.М. Бишоп; пер. с англ. М.: Альпина Паблишер, 2004. - 332 с.
187. Эккз, Р.Дж. Революция в корпоративной отчетности: Как разговаривать с рынком капитала на языке стоимости, а не прибыли / Р.Дж. Эккз, Р.Х. Герц, Э.М. Киган. М.: Олимп-Бизнес, 2002. - 400 с.
188. Элиот, Тр. Интегрированные бизнес-системы: Экспресс-курс / Тревор Элиот, Дейв Герберт. Пер. с англ. Т. Новиковой. - М.: ФАИР-ПРЕСС, 2005.-272 е.: ил.
189. Энциклопедия финансового риск-менеджмента / Под ред. A.A. Лобанова и A.B. Чугунова. М.: Альпина Паблишер, 2003. - 786 с.
Похожие диссертации
- Социально-экономические аспекты электронной торговли
- Повышение эффективности использования социально-экономического потенциала региона
- Комплексная диагностика экономического состояния организаций розничной торговли
- Методические основы оценки и прогнозирования развития социально-экономического потенциала региона
- Развитие методики комплексного анализа экономического потенциала организации