Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
? п. 1, осуществляются в конце операционного дня после рабочего дня перед датой востребования по сертификату.
3. Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:
Д т счета №907 04 Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения на сумму номинальной стоимости сертификата
К т счета №999 99 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
4. Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставленные на нем надписи или штампа погашено и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.
Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
Д т счета №524 04 Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению на сумму номинальной стоимости сертификата
Д т счета №524 05 Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению на сумму процентов, удостоверенную сертификатом
К т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов.
и одновременно:
Кассовый метод:
на сумму выплачиваемых процентов:
Д т счета № 702 04 Расходы по операциям с ценными бумагами
К т счета Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам ;
на сумму номинальной стоимости сертификата:
Д т счета №999 99 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
К т счета №907 04 Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения.
Метод начислений:
на сумму номинальной стоимости сертификата:
Д т счета №999 99 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.
К т счета №907 04 Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения.
В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
Кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки по доначислению процентов:
Кассовый метод:
Д т счета №525 02 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам
К т счета №525 01 Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам.
Метод начислений:
Д т счета №702 04 Расходы по операциям с ценными бумагами
К т счета №525 01 Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам.
Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отражен ная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки:
Кассовый метод:
Д т счета №525 01 Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам.
К т счета №525 02 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам
Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета №702 04Расходы по операциям с ценными бумагами имеются остатки средств, то:
Д т счета №525 01 Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам.
К т счета №702 04 Расходы по операциям с ценными бумагами на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах.
Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки на соответствующих статьях балансового счета №702 04Расходы по операциям с ценными бумагами остатки средств отсутствуют или недостаточны, то:
Д т счета №525 01 Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам.
К т счета №701 07 Другие доходы (по статье Другие доходы)
При условии оплаты досрочного предъявления сертификата в день предъявления, перенос номинальной стоимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета №524 03, 524 04, 524 05, соответственно, может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521 (522) и 52501.
Учет и хранение бланков сертификатов.
1. Полученные от полиграфического предприятия бланки сертификатов могут храниться кредитными организациями в хранилище ценностей или вне хранилища в сейфах с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов учитываются по дебету счета №907 01 Бланки собственных ценных бумаг для распространения в корреспонденции со счетом №999 99 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом у?/p>