Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?к от 1 года до 3 лет;
Для аудиторской проверки депозитных операций может быть использована привиденая таблица, проверочным материалом для которой являются:
- договоры о депозитном вкладе;
- регистры учета (мемориальные ордера, лицевые счета)
- оборотно сальдовые ведомости;
- балансы.
Оценочная таблица аудита депозитных операций.
Аудитором подтверждается Должно быть установленоПравильность открытия и ведения банками депозитных счетовДепозитные счета открываются на основании договора в срок и на срок, указанный в договореПроверка соблюдения условий депозитных договоровВсе условия по депозитному счету должны быть выполнены в точном соответствии с договоромПроверка учета депозитных операцийСоответствие балансовых счетов. Ведение на каждом лицевом счете аналитического учета по вкладчику (отдельно по каждому договору), по срокам, размещению и уровню процентных ставокПроверка правильности и своевременности уплаты банками процентов по депозитамСоответствие Положению о порядке начисления процентов (письмо Госбанка СССР №338 от 22.01.91г.), а также письма Минфина РФ №130 от 21.09.94г. и ГНС РФ № НП-6-01/362 от 23.09.94г. О порядке применения отдельных пунктов Положения Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного Постановлением Правительства РФ №490 от 16.05.94г.
Во всех случаях начисленные и уплаченные проценты относятся на затраты в том отчетном периоде, когда сумма процентов перечислена на счет вкладчика. Причисленные ко вкладу гражданам проценты рассматривается для целей налогообложения как уплаченные.
Далее проверяется правильность отражения на счетах бухгалтерского учета используемых в деятельности банка депозитных операций.
Отражение на счетах бухгалтерского учета типичных депозитных операций.
В соответствии с депозитным договором перечислены средства на депозитный счет акционерным обществом, негосударственной или иной организации:
Д т 407 Счета негосударственных предприятий
Д т 301 Корреспондентские счета
К т 421 Депозиты
При отсутствии заключенного договора о денежном вкладе перечислены средства на депозитном счете:
Д т 301 Корреспондентские счета
К т 603 Разные дебиторы и кредиторы
В момент заключения договора о депозитном вкладе закрывается счет 603 и депозит переносится на счет 421:
Д т 603 Разные дебиторы и кредиторы
К т 421 Депозиты
Начислены проценты по депозитному договору:
Д т 702 Расходы
К т 603 Разные дебиторы и кредиторы
Сумма процентов по депозитному вкладу перечислена на расчетный счет вкладчика
Д т 603 Разные дебиторы и кредиторы
К т расчетного счета клиента (вкладчик клиент банка)
К т 301 Корреспондентские счета (для клиента другого банка)
Сумма начисленных процентов по вкладу физического лица присоединена к остаткам вклада по истечении квартала в соответствии с депозитным договором:
Д т 702 Расходы
К т 423 Депозиты физических лиц
Синтетический учет депозитных операций.
Зачислены средства на депозитные счета клиентов
Д т 20202, 40702
К т 42301-08
Причислены начисленные проценты к депозитам
Д т 70203
К т 42301-08
Выплачены проценты в момент начисления
Д т 70203
К т 20202, 42301-08
Выплачены проценты за привлеченные депозиты позже для начисления
а) начисление процентов
Д т 61401
К т 60322
б) перечислены на счет, открытый в другом банке выплачены через кассу или зачислены на счет в данном банке на следующий день
Д т 60301
К т 20202
в) сумма начисленных процентов списана на расходы банка
Д т 70203
К т 61401
Возвращены привлеченные депозиты, возврат осуществляется по письменному распоряжению вкладчика в течение одного и более рабочих дней по окончанию действия договора. Досрочное изъятие вклада происходит с предварительным извещением за 10 дней, при этом вкладчик теряет в процентах
Д т 42301-08
К т 20202
Наиболее типичные нарушения в данной области состоят в следующем:
- неправильное исчисление процентов по депозитам;
- несвоевременное перечисление по ним процентов и т.п.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия).
Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата тремя годами.
Реализованные сертификаты учитываются на пассивных счетах первого порядка №522, в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.
Заполненные корешки сертификатов помещаются в отдельные папки и хранятся в сейфах в уполномоченном подразделении с обязательным ведением описи по ним. Подразделение обеспечивает сохранность корешков до момента их погашения.
Номинальная стоимость сертификата переносит?/p>