Организация налогового учета
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
ся ставки налога, должностными лицами налоговых органов нарушается порядок проверок, составления актов и принятия по ним решений, вследствие чего судами признаются недействительными факты совершения налогоплательщиком нарушений.
В 1997 г. арбитражными судами общей юрисдикции рассмотрено свыше 6 тыс. исковых заявлений налогоплательщиков к налоговым органам, из которых удовлетворено 3,4 тыс., или почти две трети, с возвратом им 3,5 трлн. руб.
Документы, на основании которых отсрочки (рассрочки) проводятся в лицевые счета налогоплательщиков, и производится их прекращение:
- решения уполномоченных органов по отсрочкам и рассрочкам уплаты задолженности в бюджет;
- решения уполномоченных органов или налоговых органов о досрочном прекращении отсрочки (рассрочки);
- дополнительные решения уполномоченных органов по изменению сумм отсроченной (рассроченной) задолженности;
- решения уполномоченных органов о несостоятельности отсрочки (рассрочки);
- решение арбитражного суда о признании должника несостоятельным (банкротом);
- решение об открытии конкурсного производства (принудительная ликвидация);
- вынесение арбитражным судом определения о введении внешнего управления;
- решение судебных органов о приостановлении взыскания;
- решение налогового органа о приостановлении взыскания штрафных санкций и другие документы.
Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов рассмотрен в 1 части Налогового кодекса в статье 64.
и) Проверка и закрытие лицевых счетов плательщиков.
Не реже одного раза в квартал работником отдела учета и отчетности производится проверка правильности произведенных записей в лицевых счетах плательщиков. Проверке подлежат все без исключения лицевые счета. При проверке лицевых счетов организаций особое внимание должно быть обращено на следующие моменты: по всем ли срокам уплаты произведены на карточке записи операций по начислению платежей, а также доначислено платежей в результате перерасчетов и проверки налоговых отчетов и правильности выведенного сальдо расчетов плательщиков с бюджетом (недоимка или переплата).
При этом также проверяется соответствие сумм, поступивших в бюджет с начала года по лицевым счетам, суммам, записанным в реестре, по соответствующим подразделам классификации доходов бюджета.
Начальником отдела учета (заместителем начальника) налоговой инспекции ежеквартально производится выборочная проверка своевременности и правильности разноски данных первичных документов о начислениях и поступлениях в бюджет и других записей.
По состоянию на 1 января налоговыми инспекциями производится сверка расчетов с бюджетом по всем плательщикам (приложение8), по налогам и другим платежам с вызовом бухгалтера, отвечающего за расчеты с бюджетом и обязательным составлением акта сверки по определенной форме. О времени сверки расчетов с бюджетом, которая проводится до представления годовых отчетов, но не позднее 15 марта, налогоплательщики уведомляются заблаговременно. Одновременно с уведомлением о назначенном времени для проведения сверки расчетов налогоплательщику направляется бланк акта сверки расчетов для заполнения им граф. Акт сверки расчетов составляется даже в случае отсутствия расхождений с данными налогоплательщика.
При расхождении сальдо расчетов с бюджетом по данным налогоплательщика и данным налогового органа устанавливаются причины расхождений, для чего налоговые органы вправе затребовать у налогоплательщика реестр начислений по всем срокам уплаты и реестр поступлений, подтвержденный платежными документами. По окончании сверки расчетов плательщик обязан устранить выявленные расхождения, при необходимости внести исправления в бухгалтерскую отчетность и сообщить обо всех мероприятиях в месячный срок в налоговый орган по месту нахождения на налоговом учете. В случае выявления ошибок в лицевом счете налогоплательщика по вине налоговых органов, указанные ошибки исправляются в установленном порядке.
В целях ускорения и полноты охвата сверок по платежам в бюджеты по данным налоговых органов с данными налогоплательщика по итогам финансового года по каждому налогу в разрезе бюджетов в налоговых органах, где лицевые счета ведутся в автоматизированном режиме акт сверки по определенной форме должен заполняться автоматически с использованием программных средств, предусматривающих возможность корректировки данных и указания причин расхождений.
С окончанием года во всех лицевых счетах после записи всех операций за последнее число декабря, включая и запись по начислению пени по 31 декабря включительно, на суммы, числящиеся не уплаченными на коней года, срок уплаты которых истек, подводятся итоги за год начисленных, уменьшенных, уплаченных и возвращенных сумм основных платежей, пени, процентов, финансовых санкций и штрафов по каждому бюджету отдельно и в целом по консолидированному бюджету.
Если по лицевому счету на конец года числится переплата, по которой истек срок исковой давности (3 года с даты образования переплаты) и налогоплательщик не подавал заявления в налоговые органы о зачете указанной переплаты в счет погашения задолженности по другим налогам или о возврате указанной суммы, следует произвести ее списание. Списание суммы переплаты отражается в карточке лицевого счета путем проведения операции "Списано". Списание производится на основании решения начальника налогового орга?/p>