Организация налогового учета
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
?уществления ликвидационной комиссией расчетов с кредиторами и дебиторами в установленные ликвидационной комиссией (ликвидатором) сроки его ликвидации. Вопросы о возвратах ликвидируемому юридическому лицу рассматриваются только после оформления акта сверки, подтверждающего отсутствии недоимки по всем налогам (сборам) включая задолженность по пеням, финансовым санкциям и штрафам.
При наличии задолженности по налоговым платежам (включая пени и штрафы), суммы причитающиеся ликвидируемой организации к возмещению в обязательном порядке должны быть, зачтены в погашение имеющейся задолженности и к возврату может быть, оформлена только сумма переплаты за минусом проведенных зачетов.
Предельный срок исков по возвратам и зачетам сумм излишне уплаченных налогов, сборов и платежей составляет 3 года.
Суммы платежей, излишне поступившие в результате неправильного их исчисления подлежат по решению соответствующего органа взыскания возврату, либо зачету в счет других причитающихся с плательщика сумм. если не истек трехгодичный срок со дня их поступления.
Согласно пункта 8 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Исходя из вышеизложенного, следует, что возврат (или зачет) излишне уплаченных сумм налога производится только в течение трех лет со дня уплаты указанных сумм.
Следует особо остановиться на вопросах, связанных с возмещением убытков, причиненных налогоплательщикам незаконными действиями налоговых органов. Ст. 13 Закона N 943-1 установлено, что суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильно взысканные государственными налоговыми инспекциями, подлежат возврату, а убытки, причиненные налогоплательщику незаконными действиями государственных налоговых инспекций и их должностными лицами, возмещаются в порядке, установленном законом.
Организациями могут быть предъявлены требования о возмещении убытков, причиненных необоснованным взиманием доначисленных сумм налогов и финансовых санкций, по правилам, изложенным в ст. 15 и 16 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), и в тех случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых правоотношений. Гражданское законодательство может быть применено к указанным правоотношениям только при условии, что это предусмотрено законодательством.
Ответчиками в судах по таким искам в соответствии со ст. 125 ГК РФ, ст. 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и Законом N 943 - 1 являются государственные инспекции, которые приняли решение, признанное судом незаконным и поэтому недействительным.
В последние годы налогоплательщики все более активно используют свое право, предоставленное им ст. 16 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", предъявляя в судебные органы иски о возмещении убытков, причиненных налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их должностными лицами возложенных на них обязанностей.
Так, в 1997 г. арбитражными судами рассмотрено 197 исков налогоплательщиков о возмещении убытков с налоговых органов (в 1,5 раза больше, чем в 1996 г.), из которых удовлетворен 51 иск с возмещением убытков в сумме 5,2 млрд. руб. с налоговых органов. Кроме того, налоговые органы добровольно возместили 11,4 млрд. руб. по 151 претензии налогоплательщиков о возмещении убытков.
Динамику рассмотрения жалоб и исков налогоплательщиков к налоговым органам можно представить следующим образом:
Рисунок 1.
Возвращено налогоплательщикам средств в результате удовлетворения жалоб и исков налогоплательщиков в 1995-1997 гг. по Российской Федерации.
19951996
Оспорено 5,9 млрд. руб.Оспорено 13,5 млрд. руб.
Возвращено 0,8 млрд. руб.(14%)Возвращено 2,5 млрд. руб.(18%)
1997
(Оспорено 33,1млрд. руб.
Возвращено 4,8 млрд. руб.(15%)
ж) Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет.
В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налоговых платежей в установленный срок налоговыми органами производится принудительное взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам (включая пени) по налогоплательщикам - организациям, сборщикам налогов или налоговым агентам путем обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках или обращения взыскания на имущество.
Взыскание налоговых платежей производится путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, сборщика налогов или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика, сборщика налогов или налогового агента.
При отсутствии средств на счетах налогоплательщика налоговый орган по решению руководителя ( его заместителя ) обращает взыскание налога за счет имущества путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу- исполнителю (вступает в действие с 1.01.2000 года в соответствии с частью 1 НК ).
Перед выставлением инкассовых распоряжений на счета налогоплательщика, являющегося недоимщиком по уплате налоговых платежей, ему направляется Требование об уплате налогов. (Приложение7)
Отделы учет