Организация налогового учета
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
?ременного периода, за который производится исчисление пеней, их дальнейшее исчисление на доначисленный налог производится, начиная со следующего дня за днем подписания акта документальной проверки по день фактической уплаты доначисленного налога включительно.
Пример: 15 ноября 1998 г. вынесено Решение по акту документальной проверки подписанному 1 ноября 1998 года и в тот же день вручено налогоплательщику. В решении по акту документальной проверки указаны суммы налогов к доплате - по налогу на добавленную стоимость на сумму 500 тыс. руб. (за июнь 1997 г.) и по налогу на прибыль (за 1997 год) на сумму 350 тыс. руб. Суммы исчисленной пени за соответствующие периоды, по которым производилась проверка, указываются в Решении руководителя налогового органа по акту документальной проверки и рассчитываются до даты подписания акта документальной проверки, т.е. до 1 ноября включительно. Фактическая оплата произведена 29 ноября 1998 года. В данном случае на неуплаченные 19 ноября суммы НДС в размере 500 тыс. руб. и налога на прибыль в размере 350 тыс. руб., причитающихся к доплате, следует дополнительно исчислить пени со 2 ноября по 29 ноября включительно.
Изменением срока исполнения налогового обязательства признается отнесение установленного срока уплаты налога либо его части на более поздний срок. Срок исполнения налогового обязательства может быть изменен в отношении всей либо части суммы налога, подлежащей уплате, с начислением процентов на сумму отсроченной задолженности. Отсрочкой признается изменение срока исполнения налогового обязательства на срок от одного до шести месяцев с установлением единовременной уплаты отсроченных платежей на основаниях, установленных действующим законодательством. Рассрочкой признается изменение срока исполнения налогового обязательства с установлением поэтапной уплаты отсроченных платежей на срок, не превышающий шесть месяцев с момента представления рассрочки на основаниях, установленных действующим законодательством по графику, утвержденному уполномоченным органом, если иное не установлено соответствующими законодательными актами. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении.
Органами, уполномоченными принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства, являются:
- по федеральным налогам - Министерство финансов Российской Федерации;
- по государственной пошлине - уполномоченные органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины;
- по налогам и сборам, поступающим во внебюджетные фонды-органы соответствующих внебюджетных фондов;
- по региональным и местным налогам - соответственно финансовые органы субъекта РФ и муниципального образования;
- по налоговым санкциям за налоговые правонарушения - налоговые органы.
Порядок предоставления налогоплательщиком отсрочек и рассрочек уплаты налогов устанавливается Минфином России.
Размер процентов за пользование бюджетными средствами по отсрочкам и рассрочкам установлен частью 1 Налогового кодекса.
В отсроченные платежи по лицевому счету налогоплательщика включаются суммы платежей, взыскание которых приостановлено по решению судебных органов, а также суммы задолженности, числящиеся в карточках лицевого счета на момент установления внешнего управления предприятием, введенного на основании Определения арбитражного суда или решения арбитражного суда о признании должника несостоятельным (банкротом), без начисления процентов за пользование бюджетными средствами.
Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц, поданные в суд рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством или иными федеральными законами (статья 142 1 часть НК).
Споры по вопросам налогообложения являются одной из острых проблем во взаимоотношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками. Они находят выражение в различных формах: с одной стороны, жалобы (обращения) налогоплательщиков на действия должностных лиц налоговых органов в порядке досудебного разбирательства, иски налогоплательщиков в защиту своих прав в судебном рассмотрении, а с другой - иски налоговых органов к налогоплательщикам, допустившим налоговые нарушения.
Результаты рассмотрения жалоб налогоплательщиков на налоговые органы в 1995 - 1997 гг. по Российской Федерации.
В 1997 г. налоговыми органами, включая центральный аппарат Госналогслужбы России, в порядке досудебного урегулирования споров рассмотрено 16,6 тыс. жалоб налогоплательщиков на решения государственных налоговых инспекций различных уровней. Из них по 5,3 тыс. приняты решения в пользу налогоплательщиков с возвратом им 1,4 трлн. руб., или 7% оспариваемой суммы.
Следует отметить, что наметилась тенденция увеличения количества исков, рассматриваемых судебными органами. В 1997 г. по сравнению с 1996-м они выросли в 1,3 раза. Это связано с ослаблением работы налоговых инспекций всех уровней по осуществлению контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей, а также с неправомерным применением мер ответственности за их несвоевременную уплату. В нарушениях соблюдения налогового законодательства повинны как отдельные налоговые инспекции, так и сами налогоплательщики. Зачастую неправильно определяется объект налогообложения, ошибочно применяют