Организация и методика проведения налоговых проверок
Вопросы - Экономика
Другие вопросы по предмету Экономика
?ментов (информации) у контрагентов налогоплательщика или других лиц;
)получения информации от иностранных государственных органов;
)проведения экспертиз
)перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление и возобновление проверки оформляется соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Общий срок приостановления проверки не может превышать шести месяцев. В случае, если налоговый орган не смог получить в этот срок запрашиваемую у иностранных органов информацию, тогда срок приостановления проверки может быть продлен еще на три месяца.
) По частоте проведения. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.
) По повторяемости. Запрещается проведение повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период.
Независимо от времени проведения предыдущей выездной проверки могут проводиться проверки, осуществляемые:
в связи с реорганизацией или ликвидацией организации;
в порядке контроля за деятельностью налогового органа, ранее проводившего выездную налоговую проверку (п.10 ст. 89 НК РФ).
Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа. Кроме того, повторной налоговой проверкой не могут быть охвачены периоды деятельности налогоплательщика, которые не были проверены в ходе выездной налоговой проверки.
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации. При этом решение о проведении выездной налоговой проверки в обязательном порядке должно содержать, в частности, сведения о должностях, фамилиях и инициалах сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки (п. 2 ст. 89 НК РФ).
Допущены к проведению проверки могут быть только те лица, которые указаны в решении руководителя, что следует из пункта 1 статьи 91 НК РФ. В соответствии с указанной нормой доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента .
. Формы налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки
Мероприятиями налогового контроля (МНК) являются предусмотренные Налоговым кодексом РФ формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками (н/п), налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.
МНК осуществляются с учетом международных договоров РФ, содержащих положения, касающихся налогообложения.
МНК проводятся в ходе проведения налоговых проверок и при рассмотрении материалов налоговых проверок в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля. Отдельные мероприятия налогового контроля в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, могут проводиться вне рамок налоговых проверок.
При проведении камеральной налоговых проверок могут проводиться следующие МНК:
. Направление запросов в компетентные органы иностранных государств;
. Направление запросов в банк о наличии счетов и/или об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счете; (п.2 ст. 86 НК РФ)
. Вызов н/п на основании письменного уведомления для дачи пояснений;
. Сообщение н/п о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием предоставить необходимые пояснения или внести исправления;
. Допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ);
. Истребование документов у проверяемого лица (ст. 93 НК РФ)
.Истребовнаие документов о н/п или налоговом агенте или информации о конкретной сделке (ст. 93.1 НК РФ)
. Экспертиза (ст. 95 НК РФ)
При проведении выездной налоговой проверки могут проводиться следующие МНК:
Могут проводиться все МНК, предусмотренные Налоговым Кодексом, за исключением, предусмотренным п. 3 ст. 88 НК РФ сообщением н/п о выявленных ошибках.
При рассмотрении материалов налоговых проверок могут проводиться в качестве дополнительных следующие МНК:
) Допрос свидетеля
) Истребование документов, информации о н/п, агенте или о конкретных сделках
) Истребование документов у проверяемого лица
) назначение экспертизы
Вне рамок налоговых проверок могут проводиться следующие МНК:
. Вызов на основании письменного уведомления н/п для дачи пояснений;
. Истребование от банка копии поручения н/п на перечисление налога;
. Допрос свидетеля
. Истребование информации относительно конкретной сделки участников этой сделки или у иных лиц, располагаемых информацией о сделке;
. Осмотр доказательств и предметов, полученных должностными лицами налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение ос