Организация и методика проведения налоговых проверок
Вопросы - Экономика
Другие вопросы по предмету Экономика
1. Налоговая проверка как форма контроля: виды, права и обязанности налоговых органов при их проведении
Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
). камеральные налоговые проверки;
). выездные налоговые проверки.
Лицо, проводящее проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.
. Налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
. При проведении проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом. 5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.
. Проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6 месяцев.
. В рамках проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.
Не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период также не в праве проводить более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.
Срок проверки не может превышать один месяц.
. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
) истребования документов (информации)
) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;
) проведения экспертиз;
) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление проведения проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более 1 раза по каждому лицу, у которого истребуются документы. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы
2. Основные требования по формированию базы данных: информационные источники налоговых органов, используемые при проведении налоговых проверок
Правовое регулирование налоговой информации
Правовая основа информационного обмена в налоговых органах регулируется Налоговым кодексом РБ (далее - НК), Законами РБ от 06.05.1995 № 3850-XII Об информатизации, от 29.11.1994 № 3410-XII О государственных секретах, другими нормативными правовыми актами в сфере информатизации и защиты информации.
Налоговым кодексом определены субъекты информационного обмена, которые обязаны представлять информацию конкретных видов в налоговые органы. Субъектами информационного обмена в рамках НК являются:
налоговые органы;
плательщики - организации и физические лица, в т.ч. иностранные;
регистрирующие органы;
государственные органы и организации, осуществляющие учет и (или) регистрацию имущества и прав на него;
органы опеки и попечительства, иные организации, которые в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного;
органы, должностные лица которых уполномочены совершать нотариальные действия, и частные нотариусы;
государственные органы и государственные организации, уполномоченные на выдачу специальных разрешений (лицензий) на осуществление лицензируемых видов деятельности;
правоохранительные органы;
банки и небанковские кредитно-финансовые организации (далее - банк);
налоговые и правоохранительные органы иностранных государств.
Основу информации о плательщиках составляют сведения, содержащиеся в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) (далее - ГРП), представляемые в налоговые органы плательщиками непосредственно, а также иными обязанными лицами - государственными органами, юридическими и физическими лицами. Порядок фо