Организация и методика проведения налоговых проверок
Вопросы - Экономика
Другие вопросы по предмету Экономика
и главного бухгалтера, работавших в течение проверяемого периода;
наличие лицензии на определенные виды деятельности;
фактически осуществляемые виды деятельности (в том числе запрещенные или осуществляемые без необходимой лицензии).
Если проводится проверка организации с обособленными подразделениями, то по подразделениям должны быть представлены те же сведения, что и по организации в целом;
) сведения о проверке и проверяющих лицах:
номер, дата и место составления акта;
наименование проверяющего налогового органа с указанием должностей и Ф.И.О. лиц, проводивших проверку. Если в проверке участвовали сотрудники органов внутренних дел, то они также должны быть перечислены в акте;
номера и даты решений о проведении проверки, ее приостановлении и возобновлении;
перечень налогов (сборов), в отношении которых проведена проверка;
период, за который проведена проверка;
даты начала и окончания проверки (иными словами, дата решения о проведении проверки и дата справки о проведенной выездной налоговой проверке);
место проведения проверки;
метод проведения проверки и степень охвата первичных документов. При этом должны быть перечислены все виды проверенных документов;
мероприятия налогового контроля в рамках проведенной проверки (осмотр территорий и помещений налогоплательщика, истребование документов, допрос свидетелей, выемка документов, экспертиза и др.).
Акт должен содержать указание на то, что проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.
. Содержание описательной части акта выездной налоговой проверки
В этой части уполномоченные лица налогового органа должны изложить документально подтвержденные факты нарушений налогового законодательства или сделать запись об их отсутствии.
Содержание описательной части должно соответствовать следующим требованиям:
.Объективность и обоснованность;
.По каждому отраженному факту нарушения должны быть изложены вид нарушения, способ и обстоятельства его совершения, период, оценка количественного и суммового расхождения м/у заявленным в отчете и фактически, ссылки на первичные документы, квалификация совершенного правонарушения, ссылки на заключение экспертов, допросы свидетелей и иные оформленные результаты мероприятий налогового контроля. Акт не должен содержать субъективных предположений основанных не на фактах. В акте факты нарушений должны быть разделены по характеру нарушений и видам налогов и представлены в разрезе проверяемых периодов.
.Полнота и комплексность отражения в акте существующих обстоятельств, имеющих отношение к нарушению законодательства;
.Четкость, лаконичность и доступность изложения;
.Системность изложения.
Кроме того, в описательной части акта приводятся все прочие сопутствующие обстоятельства, которые влияют на решение вопроса о применении мер ответственности, а именно информация:
о непредставленной отчетности;
о нарушениях при ведении бухгалтерского и налогового учета;
об обстоятельствах, которые исключают привлечение к ответственности.
38. Содержание итоговой части акта выездной налоговой проверки. Приложения к акту
В итоговой части акта выездной проверки проверяющие должны указать следующие сведения:
) выводы инспектора, а именно:
сведения о суммах выявленных недоимок по налогу, о рассчитанном в завышенном размере налоге с разбивкой по налогам и периодам;
сведения о всех прочих нарушениях налогового законодательства, выявленных при проверке;
) предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и компенсации вреда, который понес бюджет. А именно:
уплата недоимки;
уплата пеней;
приведение учета в соответствие с действующим законодательством;
) Выводы проверяющих о наличии деяния н/п -ов признаков налоговых правонарушений. Квалификация выявленных нарушений в соответствии с конкретными статьями НК РФ. Это означает, что инспектор должен указать в акте на вид правонарушения и статью, в которой предусмотрена ответственность за соответствующее нарушение;
) количество листов приложений;
) указание на то, что налогоплательщик вправе представить возражения на акт проверки.
39. Порядок составления справки о проведении выездной налоговой проверки, ее значение для налогоплательщика и налогового органа
В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.
В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.
Четкое определение даты окончания проверки гарантирует налогоплательщику стабильность в осуществлении хозяйственной деятельности, а также защищает его от произвольного и продолжительного вмешательства налогового органа в его деятельность. В пункте 15 ст. 89 НК РФ указывается, что в последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику (его представителю). Получается, что день вручения справки - это последний день проверки. Тем не менее в п. 8 ст