Организация бухгалтерского учета на промышленном предприятии (по материалам ОАО "Ливгидромаш")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µнных в текущем месяце прямых расходов. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства по методу нормативной (плановой) себестоимости. Если организация не использует метод нормативной себестоимости, сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь. Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав расходов на производство и реализацию следующего месяца. По окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав расходов следующего налогового периода.
Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции на складе и о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов, уменьшенных на сумму прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства. Сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складе по методу нормативной (плановой) себестоимости. Если организация не использует метод нормативной себестоимости, сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складе пропорционально доле таких остатков в общем объеме выпущенной за текущий месяц продукции (в натуральных измерителях).
Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции на ОАО Ливгидромаш производится на основании данных об отгрузке (в натуральных измерителях) и о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов, уменьшенных на сумму прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства и остатки готовой продукции на складе. При этом сумма прямых расходов распределяется на отгруженную, но не реализованную на конец текущего месяца продукцию исходя из доли отгруженной, но не реализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции за данный месяц.
Ставка налога на прибыль для ОАО Ливгидромаш равна 24% (в федеральный бюджет РФ - 7,5%, в бюджеты субъектов РФ - 14,5%, в местные бюджеты - 2%).
Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный год. Отчетным периодом по налогу является первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налог на прибыль в соответствии с новым Планом счетов на ОАО Ливгидромаш начисляется по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
Ведение учета по налогу на прибыль целесообразно организовать таким образом, чтобы вести расчеты по налогу на прибыль и дополнительным платежам на отдельных субсчетах - "Расчеты по налогу на прибыль" и "Расчеты по дополнительным платежам по налогу на прибыль" счета 68. Такая организация учета удобна для заполнения форм налоговой отчетности.
Бухгалтерская запись: Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" производится на сумму, соответствующую налоговой декларации по налогу на прибыль.
Согласно порядку, установленному новым Планом счетов, на счете 99 отражаются "начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли". Несмотря на недостаточную, по мнению автора, четкость формулировки, в настоящее время не требуется начислять суммы авансовых платежей записью: Д-т сч. 99, К-т сч. 68.
В соответствии с пояснениями к счету 68 в Инструкции по применению нового Плана счетов по кредиту этого счета отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.
)Д-т сч. 99 К-т сч. 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;
Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности;
)Д-т сч. 84 К-т сч. 75 - отражены суммы -дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимися работниками организации;
Д-т сч. 75 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль по ставке 15%, за исключением суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству;
Д-т сч. 75 К-т сч. 70 - отражена начисленная сумма дивидендов физическим лицам - работникам организации;
Д-т сч. 70 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц;.
3)Д-т сч. 75 К-т сч. 51 - перечислены дивиденды акционерам -юридическим и физическим лицам - не работникам организации.
Таким образом, необходимо сделать вывод, что ОАО Ливгидромаш имеет некоторые преимущества в части уменьшения налогообложения.
Во-первых, ОАО Ливгидромаш имеет возможность уменьшать налоговую базу с начала налогового периода, тем самым не возникает излишней переплаты сумм налогов в бюджет.
Во-вторых, ОАО Ливгидромаш имеет возможность уменьшить налоговую нагрузку и в течении всего налогового периода, используя возможность создания резерва, например, под предстоящий ремонт особо сложных и дорогих видов основных средств, а также резерва по сомнительным долгам.
Итак, в заключении необходимо подчеркнуть актуальност