Организация бухгалтерского учета на промышленном предприятии (по материалам ОАО "Ливгидромаш")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ой.
Однако арбитражная практика ОАО Ливгидромаш - в пользу налогоплательщика. Судьи поддержали организацию, закрепившую в учетной политике распределение общехозяйственных расходов пропорционально заработной плате работников. Налоговики настаивали на распределении пропорционально размеру выручки;
2) коммерческие расходы - чтобы сблизить в ОАО Ливгидромаш бухгалтерский и налоговый учет, списывайте коммерческие расходы в бухгалтерском учете в полной сумме на затраты отчетного периода;
3) расходы будущих периодов - в бухгалтерском учете ОАО Ливгидромаш расходы будущих периодов лучше списывать равномерно. Тогда для расчета налога на прибыль можно будет использовать данные бухучета;
) расходы на НИОКР, которые дали положительный результат - установите в бухгалтерском учете срок списания расходов на НИОКР - три года. Это сблизит бухгалтерский и налоговый учет;
) расходы на капитальное строительство - если в договоре предусмотрена поэтапная сдача работ, то лучше признавать доходы и расходы в бухучете и в налоговом учете равномерно. Если же соответствующих условий нет, то для расчета налога на прибыль все же советуют распределять доходы и расходы равномерно.
При этом непонятно, какими критериями руководствоваться. А ведь размер выручки от реализации важен для определения норматива рекламных расходов - он равен 1 проценту от выручки (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Следовательно, чтобы норматив расходов на рекламу был как можно больше, имеет смысл включить арендную плату в доходы от реализации. В ОАО Ливгидромаш она слишком мала и включается не в неё.
Таблица 6 - Варианты учета основных средств в бухгалтерском и налоговом учете ОАО Ливгидромаш
Бухгалтерский учетНалоговый учетАмортизация основных средствВ ОАО Ливгидромаш начислять амортизацию можно одним из следующих способов: - линейным; - уменьшаемого остатка; - списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования; - списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Это прописано в пункте 18 ПБУ 6/01. ОАО Ливгидромаш принял линейный способ начисления амортизации. Амортизацию начисляют линейным методом (п. 1, ст. 259 Налогового кодекса РФ).
Рекомендации по сближению бухгалтерского и налогового учета по данным таблицы 6: начислять амортизацию и в бухгалтерском и налоговом учете нужно линейным способом. Тогда не придется считать амортизацию дважды. ОАО Ливгидромаш нужно обратить внимание: срок службы и для целей бухгалтерского учета, и для расчета налога на прибыль лучше установить в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1
Таким образом, в таблице отражены вопросы не соответствия налогового и бухгалтерского учета, а также предложены рекомендации для ОАО Ливгидромаш по вопросам сближения налоговой и учетных политик.
3.2 Организация бухгалтерского и налогового учета в части уплаты налогов
Важнейшей составной частью работы бухгалтерии является учет налогов. Налоги, которые обязаны выплатить предприятия существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной организацией в отчетном периоде.
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам относимым на затраты предприятия ведется на счете 68 Расчеты по налогам и сборам.
Общие правила налогообложения по этим налогам, а также санкций за их неправильное применение или не применение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Основанием для установления и взимания земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком. Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право. Земельный налог исчисляется организациям и физическим лицам исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот. Земельный налог, уплачиваемый организациями, исчисляется непосредственно этими организациями. Земельный налог с организаций и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет расчетов организаций с бюджетом по земельному налогу на ОАО Ливгидромаш ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", соответствующий субсчет.
Сумма земельного налога, рассчитанная в установленном порядке, на ОАО Ливгидромаш отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг) и расходов, не связанных с производством (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29"Обслуживающие производства и хозяйства" и другие).
Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог за счет имеющихся у них средств.
Д-т сч. 20,23 и др. К-т сч. 68 - нач