Оптимизация налогообложения предприятий швейной промышленности
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ридического лица может позволить существенно снизить налоговые платежи филиалов в местные бюджеты. Однако необходимо быть готовым к тому, что резкое сокращение налоговых поступлений одного из наиболее крупных налогоплательщиков привлечет активное внимание местных контролирующих органов, на которых располагаются филиалы;
при выборе способа налоговой оптимизации, связанном с привлечением широкого круга лиц необходимо руководствоваться правилом "золотой середины".
Это, с одной стороны сотрудники должны четко представлять себе свою роль в операции, с другой, они не должны осознавать ее цель и мотивы. Соблюдение данного правила остро необходимо, например, в случаях применения метода налоговой оптимизации путем получения налоговых льгот, связанных с привлечением труда инвалидов. Так, практически фиктивно привлекаемые сотрудники-инвалиды должны в случае проведения налоговыми органами опроса подтвердить реальность своих трудовых отношений с предприятием. С другой стороны, излишняя осведомленность сотрудника может привести к утечке информации;
при осуществлении налоговой оптимизации уделять пристальное внимание документальному оформлению операций: небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и, как следствие, привести к применению более обременительного для предприятия порядка налогообложения;
при планировании метода налоговой оптимизации, ключевым моментом которого является несистематический характер деятельности, следует подчеркивать разовый характер операций: так, необходимо учитывать, что существенно повышает риск усиленного налогового контроля многочисленное проведение однотипных операций, результатом которого выступает налоговая экономия;
принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов): среди руководителей предприятий распространено мнение, что можно снизить налоговые платежи, используя одну "чудодейственную" схему. Однако, как показывает практика, наиболее эффективные результаты налоговая оптимизация приносит только при использовании всех методов в комплексе.
В итоге, необходимо отметить, что предприятие может встать на путь уклонения от уплаты налогов не только по одной из перечисленных выше причин, а как это чаще всего бывает, а сразу из-за нескольких. То есть, указанные принципы не являются взаимоисключающими и, образуя определенную совокупность, иногда заставляют уклоняться от налогов даже законопослушных граждан.
Должным образом организованная налоговая оптимизация предусматривает изучение всех предлагаемых к подписанию хозяйственных договоров на предмет их налоговых последствий. Результаты налоговой оптимизации необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и принесенных выгод, но и с точки зрения снижения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения.
Итак, в первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические аспекты политики оптимизации налогообложения предприятий, в результате чего можно сделать следующие выводы:
Сущность оптимизации налоговой политики предприятия является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.
Другими словами, это выбор между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. При этом целью является не снижение отдельных налогов, а увеличение доходов налогоплательщика после уплаты налогов [5, с. 43-50].
Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов.
Оценка эффективности разработанной налоговой стратегии является заключительным этапом стратегического налогового планирования на предприятии. В процессе такой оценки, в первую очередь, рассматриваются потенциальные возможности предприятия в формировании финансовых, интеллектуальных и технико-организационных ресурсов для решения поставленных задач налогового планирования.
Наряду с этим могут быть оценены и нематериальные результаты реализации разработанной стратегии - рост деловой репутации предприятия; повышение управляемости денежных потоков; повышение уровня социальной удовлетворенности прилегающей внешней среды и др.
Реализация мероприятий должна контролироваться по мере выполнения предусмотренных шагов и действий. Также, должны контролироваться расхождения между планируемыми и достигнутыми фактическими результатами, которые подлежат обязательному анализу. На основании этого анализа выявляются причины возникших несоответствий, после чего в налоговом плане производятся необходимые корректировки, призванные учесть негативные моменты в будущем.
Опыт развития средств и способов оптимизации на предприятии показывает, что при формировании того или иного способа налого