Оптимизация налогообложения предприятий швейной промышленности
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?го является третьим этапом налогового планирования.
Налоговый план - это заранее разработанная система мероприятий оперативного, тактического и стратегического уровней, предусматривающая цели, содержание, сбалансированное взаимодействие ресурсов, объем, методы, последовательность и сроки выполнения намеченных налоговых нововведений.
С одной стороны, налоговый план - является неотъемлемой частью финансового плана (бюджета) предприятия. В конечном итоге, он должен содержать график оптимизированных налоговых платежей, которые в финансовом плане признаются расходами организации. Кроме того, налоговый план в определенной мере, взаимодействует с планом маркетинга, капиталовложений (например, в части предпочтительности маркетинговой экспансии в регионы с наиболее благоприятным режимом налогообложения).
С другой стороны, налоговый план - это самостоятельный документ, регулирующий управленческую деятельность по оптимизации налоговых изъятий в государственный бюджет с предприятия.
Реализация мероприятий, закрепленных в налоговом плане - четвертый этап процедуры налогового планирования. На этом этапе, процедура должна контролироваться по мере выполнения предусмотренных шагов и действий.
Также, должны контролироваться расхождения между планируемыми и достигнутыми фактическими результатами, которые подлежат обязательному анализу. На основании этого анализа выявляются причины возникших несоответствий, после чего в налоговом плане производятся необходимые корректировки, призванные учесть негативные моменты в будущем.
.3 Опыт развития средств и способов оптимизации на предприятии
. Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, но только на законные. Если в результате мер, предпринятых налогоплательщиком, будет допущено нарушение законодательства, такие действия в зависимости от характера квалифицируются как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности.">В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом[1] . Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, но только на законные. Если в результате мер, предпринятых налогоплательщиком, будет допущено нарушение законодательства, такие действия в зависимости от характера квалифицируются как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности.
В хозяйственной жизни налоговые аспекты тесно пересекаются с юридическими вопросами и проблемами бухгалтерского учета. Задача оптимизации не только снизить налоги, но и избежать возможных штрафных санкций со стороны налоговых органов.
Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставляемых законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов [16, с. 35].
Решать вопросы налоговой оптимизации необходимо комплексно, на основе системного подхода, объединяющего специалистов различных профессий и должностей: руководителей организаций, внешних и внутренних аудиторов, бухгалтеров, инженеров-технологов, главных специалистов, ревизоров, членов советов директоров, налоговых консультантов, юристов, экономистов.
Элементами налоговой оптимизации являются:
налоговый календарь, предназначенный для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов;
стратегия оптимизации налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии;
точное исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на сроки, превышающие срок исковой давности;
эффективная система бухгалтерского учета, позволяющая получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.
При налоговой оптимизации принципиально платить только положенную сумму установленных налогов и не позднее установленного для этого срока.
Переплата сумм налогов с точки зрения оптимизации налогообложения является не меньшей ошибкой, чем их недоплата. В случае переплаты организация добровольно утрачивает некоторую сумму денег.
Налоговая оптимизация должна быть направлена не только на поиск всех возможных вариантов уменьшения налогов, но и на обоснование правильности исчисления сумм налогов, особенно в спорных ситуациях.
Необходимо отметить, что само налоговое законодательство зачастую дает предприятию все возможности для поиска путей снижения налоговых выплат. В частности это обусловлено:
а) наличием в законодательстве налоговых льгот, что заставляет предприятию искать пути для того, чтобы ими воспользоваться;
б) наличием различных ставок налогообложения, что также толкает налогоплательщика выбирать варианты для применения более низкого налогового оклада;
в) наличием различных источников отнесения ра