Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
собственного (заемного) капитала и некоторые другие.
3.4.1 Рентабельность основной деятельности
Рентабельность основной деятельности (продукции) определяют как отношение прибыли от реализации к полной ее себестоимости:
.100%
При этом в хозяйственной практике определяют рентабельность как реализованной, так и товарной продукции с детализацией по видам продукции (в этом случае в числителе прибыль от реализации заменяется показателем - прибыль от выпуска товарной продукции).
Влияние факторов (объема и структуры, себестоимости и среднереализационных цен реализованной продукции) на изменение рентабельности основной деятельности измеряется методом цепных подстановок при помощи многофакторной модели следующего вида:
.100%
Составляется таблица 6, затем рассчитывается влияние каждого фактора на величину рентабельности.
Таблица 6. Факторный анализ рентабельности основной деятельности.
ПоказательОбъем реализации, тоннСтруктура, долей единицыЦена, тыс. руб. Себестоимость, тыс. руб. РезультатПлан91615026270,12Усл. 1112115026272370,571Усл. 2112115026272577,107Усл. 31121162362739330,342Факт1121162355027892,664
.План =(916*(0,57694*217)+(0,419713*122)+(0,003347*163)-(916* (0,57694*185)+(0,419713*160)+(0,003347*282)/-(916* (0,57694*185)+(0,419713*160)+(0,003347*282)= 1937,058/160146*100%=0,12
.Пусл.1= (1121*(0,57694*217)+(0,419713*122)+(0,003347*163)-(1121* (0,57694*185)+(0,419713*160)+(0,003347*282)/ 1121* (0,57694*185)+(0,419713*160)+(0,003347*282)=2370,571/195986,5*100%=0,12
.Пусл.2=(1121*(0,578909*217)+(0,418317*122)+(0,002774*163)-(1121*(0,578909*185)+(0,418317*160)+(0,002774*282)/ -(1121*(0,578909*185)+(0,418317*160)+(0,002774*282)=2577,107/195963,3*100%=0,13
.Пусл.3=(1121*(0,578909*225)+( 0,418317*189)+(0,002774*209)-(1121*(0,578909*185)+(0,418317*160)+(0,002774*282)/ )-(1121*(0,578909*185)+(0,418317*160)+(0,002774*282)=39330,342/195963,3*100%=2,0
.Факт=(1121*(0,578909*225)+( 0,418317*189)+(0,002774*209)-(1121*(0,578909*180)+(0,418317*192)+(0,002774*178)/ )-(1121*(0,578909*180)+(0,418317*192)+(0,002774*178)=27892,664/207401*100%=1,3%
.Влияние объема реализации продукции на рентабельность:
Пусл.1-Ппл=0,12-0,12=0%
2.Влияние структуры продукции на рентабельность:
Пусл2-Пусл1=0,13-0,12=0,01%
3.Влияние цены продукции на рентабельность:
Пусл3-Пусл2=2,0-0,13=1,87%
4.Влияние себестоимости продукции на рентабельность:
Пфакт-Пусл3=1,3-2,0=-0,7%
Таким образом, за анализируемый период рентабельность продукции увеличилась на 1,18%. Значительное влияние на повышение показателей рентабельности произошло за счет увеличения цены на продукцию на 1,87%, изменения в структуре продукции на 0,01%. Изменения объемов выпуска продукции никакого влияния не оказало. Уменьшение себестоимости снизило рентабельность продукции на 0,7%.
3.4.2 Рентабельность продаж
Данный показатель рентабельности характеризует эффективность предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле:
.100%,
где: В - выручка от реализации продукции
план
%
Факт
%
.4.3 Рентабельность производственного капитала
Важное место среди показателей рентабельности занимает показатель рентабельности производственного капитала, исчисляемый как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных средств. Данный вид анализа рентабельности выполняется на основании факторной модели, предложенной Бакановым М.И. и Шереметом А.Д.
,
где Пб - балансовая (валовая) прибыль, тыс.руб.;
Фос - среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.;
Фобм - среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб.; Qр - выручка от реализации продукции за вычетом акцизов и налога на добавленную стоимость, тыс.руб.
В этом виде формула устанавливает связь с факторами: величиной балансовой (валовой) прибыли на 1 рубль реализованной продукции Пб/Qр; фондоемкостью Фос/Qр или фондоотдачей Qр/ Фос , характеризующими использование основных средств; коэффициентом закрепления материальных оборотных средств Фобм/Qр или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств Qр/Фобм.
В целях упрощения проведения анализа и измерения влияния каждого фактора на изменение рентабельности производственного капитала составляется таблицу 7.
Таблица 7. Анализ рентабельности производственного капитала.
ПоказателиУсловное обозначениеПланФактОтклонениеБалансовая прибыльПб стр.029-7199,0024959,0032158,00Вр от реализ. ПродукцииQp149697,00233586,0083889,00Среднегодовая ст-ть ОСФос (стр.120)286874,00220313,00-66561,00Среднегодовая ст-ть Об.ср-стФобм (стр.210)36402,0040731,004329,00рентабельность продажстр.1/стр.2-0,050,110,15Фотдача ОСстр.2/стр.30,521,060,54Фемкостьстр.3/стр.21,920,94-0,97Коборачиваемости мат.Обс-твстр.2/стр.44,115,731,62Коэф.закреплениястр.4/стр.20,240,17-0,07Рентабельность производствастр.1/(стр.3+стр.4)-0,020,100,12
рентабельность каждого продуктаПланФактА0,1474654380,25Б-0,2375-0,02С-0,4219858160,17
Затем, используя метод цепных подстановок, оцениваем влияние на результирующий показатель рентабельности производства приращение доли прибыли в рубле реализованной продукции; уменьшение фондоемкости (увеличение фондоотдачи); ускорение (замедление) оборачиваемости материальных оборотных средств.
Для факторного анализа рентабельности производства составляется таблица 10, после чего рассчитывается влияние каждого фактора на показатель.
Таблица 8. Факторный анализ рентабельности производства.
рентабельность продажФондоемкостькоэффициент закрепленияРезультатплан-0,051,920,24-0,02усл.10,111,920,240,05усл.20,110,940,240,09факт0,110,940,170,10
Влияние изменения рентабельности: усл,1-план0,07%фондоемкостиусл,2-усл,10,04%коэффициента закрепленияфакт-усл,20,01%Аналитические расчеты показали, что р