Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?аОбъемЦенаСтруктураА3982170,576946012250,578909Б5151220,4197135171890,418317С3,071630,0033473,12090,002774Итого:916,0750211121,16231
Впл.= ? (Vф. общ• УДпл.i •Цплі) = (916*0,57694*217)+(916*0,419713*122)+(916*0,003347*163)=162083,02
Вусл.1 = (1121*0,57694*217)+(1121*0,418317*122)+(1121*0,003347*163)=198357,05
Вусл.2= (1121*0,578909*217)+(1121*0,418317*122)+(1121*0,002774*163)=198539,81
Вфакт.= (1121*0,578909*225)+(1121*0,418317*189)+(1121*0,002774*209)=227293,64
Чтобы получить количественную оценку влияния каждого фактора на результирующий показатель, необходимо выполнить следующее действие:
Вычетание:
DВv=Вусл1-Впл=198357,05-162083,02=36274,03
DВУД=Вусл2-Вусл1=198539,81-198357,05=182,76
DВц=Вфакт-Вусл2=227293,64-198539,81=28753,83
Вывод: изменение объема производства позволило увеличить выручку на 36274,03 тыс.руб.; изменение структуры позволило увеличить выручку на 182,76 тыс. руб.; изменение цены позволило увеличить выручку на 28 753,83 тыс.руб.
DВ=Вф-Впл=227293,61-162083,02=65210,62 - общее изменение.
2. Анализ себестоимости продукции
Важнейшим показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции, который при прочих равных условиях существенно влияет на финансовые результаты деятельности предприятия - его валовую прибыль (убыток).
Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости осуществляется по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)). Для анализа себестоимости составляются таблицы 1 и 2.
Таблица 1. Затраты на производство продукции
Элементы затратСумма, тыс. руб.Структура затрат, %планфакт+, -Планфакт+, -Материальные затраты1106311408833022263,8461,47-2,37Заработная плата2079329757896412,0012,980,98Отчисления на социальные нужды80751145633814,674,980,31Амортизация основных средств 164612177553149,59,50Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции173182536480469,9911,071,08 из них Коммерческие расходы14902002512---Управленческие расходы14892185763684---Полная себестоимость 173278229205559271001000 в том числе- переменные расходы 1404351868524641781,0581,520,47- постоянные расходы (030 + 040 + амортизация)3284342353951018,9518,48-0,47
Из таблицы видно, что материальные затраты увеличились на 30222 тыс. руб. или на 0,28%; заработная плата увеличилась на 8964 тыс. руб. или на 0,98%; отчисления на социальные нужды также увеличились на 3381 тыс. руб или на 0,31%. Амортизация осталась на прежнем уровне. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции увеличились 1,08%. Величина полной себестоимости увеличилась на 55927 тыс. руб. Основной причиной увеличения себестоимости стало увеличение переменных затрат на 46417 тыс. руб. В состав переменных затрат входят материальные затраты и заработная плата, которые и повлияли на изменение этих затрат, а в последствии и на величину себестоимости.
Таблица 2. Факторный анализ себестоимости
ЗатратыОбъемСтруктураПеременные затратыпостоянные затратысуммаплан916114043516382176527,9599усл11121114043516382212368,4859усл21121114043516382212345,3025усл31121118685216382223782,981факт 1121118685216989224389,981
Себестоимость продукции определяется по формуле:
Влияние изменения объема выпуска продукции:
(усл. 1 - план) = 212368,4859-176527,9599 = 35840,526 тыс. руб.;
Влияние изменения структуры продукции:
(усл. 2 - усл. 1) = 212345,3025-212368,4859=-23,1834 тыс. руб.;
Влияние изменения переменных затрат:
(усл. 3 - усл. 2) = 223782,981-212345,3025=11437,679 тыс. руб.;
Влияние изменения постоянных затрат:
(факт - усл. 3) =224389,981-223782,981=607 тыс. руб.
Из таблицы видно, что себестоимость увеличилась на 47862,02 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост себестоимости оказало увеличение объемов выпуска продукции на 35840526 тыс. руб. Структура продукции на величину себестоимости уменьшилась на 23,1834 тыс.руб.. Изменения переменных и постоянных затрат увеличили величину себестоимости на 11437,679 тыс. руб. и на 607 тыс. руб. соответственно в результате изменения их удельного веса в составе себестоимости.
2.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Далее осуществляется анализ затрат на рубль товарной продукции. Данный показатель исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции на стоимость произведенной товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия:
,
где: УЗ - удельные затраты на рубль товарной продукции;общ - объем продукции в натуральных единицах измерения;
Зi - переменные затраты единицы продукции, рублей;
Цi - цена единицы продукции, рублей.
Зпост - объем постоянных затрат в анализируемом периоде, руб.
УЗфакт=(916*(0,57694*398)+(0,419713*515)+(0,003347*3,07)+1490+14892/916*(0,57694*217)+(0,419713*122)+(0,003347*163)=424720,685/162083,19= 1,9687
УЗплан=1121*(0,578909*601)+(0,418317*517)+(0,002774*3,1)+2002+18576/ 1121*(0,578909*225)+(0,418317*517)+(0,002774*3,1)=2,8093
Вывод по разделу 2: себестоимость продукции за год увеличилась, больше всего возросли материальные затраты (30 222 тыс. руб.), заработная плата (8964 тыс. руб.) и управленческие и коммерческие расходы (в сумме 4196 тыс. руб.). По остальным показателям рост не высокий и равномерный.
3. Анализ финансовых результатов
На предприятиях всех видов основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности является прибыль (убыток). В пока?/p>