Анализ затрат на производство и себестоимость продукции в ООО "Альянс"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
нные отчисления за 2010 год;
А0 - амортизационные отчисления за 2009 год;
In - индекс объема производства;
СA = 91- (121) * 1,12 = - 34.72 тыс. руб.
Затраты на амортизацию основных производственных фондов уменьшились 30 тыс. руб. что повлекло уменьшение себестоимости на 34.72 тыс. руб.
Таблица 7
Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общих затрат
Показатели20092010Баз. год, пе- Влияние на общиерассчитан-ный затратына IвпИзменениеИзменениеV пр-ваэл-в затратA123=1*Iвп4=3-15=2-31. Затраты на производство7623879985389152812. Материальные затраты2566324428632973813. Заработная плата с начислениями477252195288516-694. Амортизация1219113615-455. Прочие затраты1642451842061
Как видно из таблицы 7, удельный вес затрат овеществленного труда в отчетном периоде увеличился по сравнению с предыдущим годом. Такое изменение характеризует значительное повышение материальных затрат на производство по сравнению с расходами, прежде всего, на оплату труда. Таким образом, анализ показывает, что в ООО "Альянс" улучшилась структура затрат на производство.
Таблица 4 также иллюстрирует изменения структуры затрат на изменение их общей суммы.
Итак, увеличение общих затрат в ООО "Альянс" вызвано увеличением затрат (кроме статей заработной платы с отчислениями и амортизации) и рост объема производства увеличил себестоимость до 1176 тыс. руб.
?Зобщ = (297+381) + (516+ (-69)) +15+ (-45)) + (20+61) =1176.0 тыс. руб.
В себестоимости товарной продукции группировка затрат по статьям калькуляции характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразность затрат. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.
В ООО "Альянс" себестоимость представлена следующими калькуляционными статьями.
Таблица 8
Себестоимость по статьям калькуляции
№ п/п Статьи затратПредшествующий годОтчетный годОтклонениеТыс. руб. %Тыс. руб. %Тыс. руб. %1Сырье и материалы186224.4225725.73951.322Топливо и энергия7049.298711.22832.043Основная заработная плата283237.2311635.4284-1.84Начисления на фонд заработной платы96512.6106112.196-0.95Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и амортизация1341.71031.2-31-0.56Общепроизводственные расходы811.1941.2 130.17Общехозяйственные расходы99513.1107612.081-1.18Прочие расходы500.71051.2550.59Производственная себестоимость7623100879910011760,0
Первые две статьи составляют материальные затраты. Как видно, по этим двум статьям наблюдается перерасход.
Статьи 3.4 позволяют определить затраты на основную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. В отчетном году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 47.5 %; по сравнению с прошлым годом он сократился на 2.7% что скорее всего вызвано увеличением расходов на сырье и материалы. Более развернутый анализ произведем по статьям и составу расходов.
Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям.
Таблица 9
Состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
№ п/пСтатьи затратПредшествующий годОтчетный годПриростТыс. руб. %1Амортизация оборудования12191-30-24.82Затраты на эксплуатацию оборудования 65.5 -0.5 -8.3 3Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств5.54.9-0.6-10.94Износ МБП1.51.60.16.7Итого134103-31-23.1
Данные таблицы свидетельствуют, что в отчетном году расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ниже показателя прошлого года на 0.5 тыс. руб. По статье 4 (износ МБП) наблюдается перерасход средств. На 0.1 тыс. руб.
Следующий элемент комплексных расходов - цеховые (общепроизводственные) и общезаводские (общехозяйственные) расходы. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости.
Таблица 10
Цеховые (общепроизводственные) и общезаводские расходы
Статьи затратПрошлый годОтчетный годОтклонениеэкономияперерасходЦеховые расходы (ОПР), всего, тыс. руб. 26530237 Содержание аппарата управления цеха36.2360.2 Содержание прочего цехового персонала44.254.310.1 Амортизация здания, сооружения, инвентаря1219130 Текущий ремонт зданий, сооружений цехаи затраты с износом МБП13121 Охрана труда0.63.73.1 Прочие ОПР5010555Общезаводские расходы, всего, тыс. руб. 995107681 Расходы на содержание аппарата управления73278250 Прочие общехозяйственные расходы1.85.84 Общехозяйственные непроизводительные расходы1.28.27 Налоги, сборы и прочие обязательства26028020
В таблице 7 приведен результат постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам ООО "Альянс" в целом получило перерасход 37 тыс. руб. По общехозяйственным расходам также присутствует перерасход в сумме 81 тыс. руб. Экономия сложилась только по двум статья затрат амортизация и текущий ремонт здания и оборудования в сумме 31 т. р.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы также подразделяются на постоянные и переменные, поэтому на их величину влияет изменение производства.
Таблица 11
Постоянные и переменные расходы
РасходыПрошлый год, тыс. руб. Отчетный год, тыс. руб. ОтклонениеТыс. руб. %Общепроизводственные расходы2653023714Общехозяйственные расходы9951076818.1Итого126013781189.4Постоянные 10961169736.7Переменны?/p>