Анализ затрат и себестоимости продукции
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
. Расчет произведем способом абсолютных разниц:
;
Таблица 8. - Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции
ПродукцияУдельная трудоемкость чел.-ч.Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб.Зарплата на единицу продукции, руб.Отклонение200620072006200720062007ОбщееВ том числе за счетТрудоемкостиУровня оплаты трудаА1615161825627014-1630В1211,5182121624630-939
Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по обоим изделиям выросла из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий.
Влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства, для этого используем способ абсолютных разниц:
тыс. руб.,
тыс. руб.,
тыс. руб.,
Общий перерасход по прямой заработной плате на весь выпуск продукции составляет 438 млн. руб. (1210-772)
в том числе за счет:
а) увеличения объема выпуска продукции:
млн. руб.,
б) изменения структуры производства продукции:
млн. руб.,
в) снижения трудоемкости продукции:
млн. руб.,
г) повышения уровня оплаты труда:
млн. руб.,
Таблица 9. - Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции
ПоказательАлгоритм расчетаРасчетСумма, млн. руб.ЗПо(VBПio*ТЕio*OTio)2 889 000*16*16+150 000*12*18772ЗПусл1ЗПо*Iвп9 44*0,95897ЗП усл2(VBПi1*ТЕio*OTio)4 339 000*16*16+160 000*12*181145ЗП усл3(VBПi1*ТЕi1*OTio)4 339 000*15*16+160 000*11,5*181074ЗП 1(VBПi1*ТЕi1*OTi1)4 339 000*15*18+160 000*11,5*211210
2.6 Анализ косвенных налогов
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путём сравнения фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. По своему составу это комплексные статьи, состоящие из нескольких элементов.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др.
Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные и условно-переменные, а последние корректируют на процент выполнения плана по производству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с плановой величиной накладных расходов.
Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины. (таблица 10)
Таблица 10. - Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Статья расходовФактор изменения затратФормула расчёта20062007Заработная плата работников аппарата управленияЧисленность персонала (Ч),
Средняя заработная плата одного работника (ОТ)ЗП=Ч*ОТЗП=54*20 000=
1 080 000ЗП=61*23 000=
1 403 000Содержание основных фондов:
амортизация
расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (Na)
Норма потребления ресурса (H) тариф на услугу (Ц1)
А=ОС*Nа
МЗ=Н* Ц1А=1 500 000*6=
=9 000 000
МЗ=53 600 000* 5=268 000 000А=1 500 000*6=
=9 000 000
МЗ=69 600 000* 5,5=382 800 000Затраты на текущий ремонт, испытанияОбъём работ (V);
средняя стоимость единицы работы (Ц2)Зр= V* Ц2Зр= 1 200 300Зр= 1 500 000Содержание легкового транспортаКоличество машин (К)
Средние затраты на содержание одной машины (З)Злт= К*ЗЗлт= 10*15 000=
=150 000Злт= 12*15 500=
=186 000Расходы по командировкамКоличество командировок (К1) средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3)Зк= К1* Д*Ц3Зк=12*56*8000=
=6 720 000Зк=15*46*9000=
=6 210 000Оплата простоевКоличество человеко-дней простоя (К) уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)Зп= К* ОТ1Зп= 16*600=
=9 600Зп= 20*700=
=14 000Налоги и сборы, относимые на себестоимость.Налогооблагаемая база (Б), процентная ставка налога (С)Зн= Б* СЗн= 7 000 000* *18=
=126 000 000Зн= 9 000 000* *18=
=162 000 000Расходы на охрану трудаОбъём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)Зо= V * Ц4Зо= 7* 70 000=
=490 000Зо= 10* 70 000=
=700 000Итого412 880 300563 813 000
Данные таблицы показывают, что расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в 2007г. увеличились на 3564 млн. руб., или 36,6%, по сравнению с 2006г. В 2007г. Расходы на электроэнергию, отопления увеличились на 42,5%, расходы на оплату работников аппарата управления на 30%.
Проведенное сопоставление позволяет установить только общую тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности.
3. Факторы и резервы снижения себестоимости продукции
Важнейшей задачей анализа себестоимости является определение резервов снижения себестоимости продукции. Основными источниками резервов с