Анализ затрат и себестоимости продукции
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.
Рассмотрим динамику общей суммы затрат в целом и по основным элементам.
Таблица 1. - Затраты на производство продукции
Сумма, млн. руб.Структура затрат, 06г.2007г.2007г. +/- к 2006г2006г.2007г.2007г. +/- к 2006г.Оплата труда831116533431,830,6-1,2Отчисления на социальные нужды30043413411,511,4-0,1Материальные затраты
в том числе:1266194467848,551,02,5сырье и материалы862125739533,033,00топливо3648121,41,2-0,2электроэнергия36863927114,146,82,7Амортизация7141-302,71,1-1,6Прочие затраты144225815,55,90,4Полная себестоимость
в том числе:261238091197100100-постоянные расходы23763519114390,992,391,49переменные расходы236290549,17,61-1,49
Как видно из таблицы 1 в 2007г. затраты выросли на 1197 млн. руб. или на 45,8 %. Рост произошел по всем видам (элементам), кроме амортизации, на уменьшение стоимости которой повлияла переоценка основных фондов. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных затрат. Изменилась несколько и структура затрат: доля переменных расходов увеличилась на 1,49% к 2006г. соответственно, а доля постоянных расходов снизилась, в большей степени по причине снижения амортизационных отчислений. Оплата труда, хотя и увеличилась в денежном выражении, ее удельный вес в структуре себестоимости уменьшился.
Анализ общей суммы затрат на производство продукции можно углубить за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.
Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.
Таблица 2. - Затраты на единицу продукции
Вид продукцииУровень себестоимости, руб.Объем производства, тыс. шт.2006200720062007всегоВ том числевсегоВ том числеПеременныеПостоянныеПеременныеПостоянныеА904,181,7822,4877,866,8811,028894339
В 2007 г. общая себестоимость продукции увеличилась на 7,5 %. Кроме того, значительно увеличились затраты на электроэнергию (73,6 % в 2007 г.), что связано с постоянным ростом тарифа за энергию.
2.2 Анализ затрат на рубль произведенной продукции
Издержкоемкость (затраты на рубль произведенной продукции) - характеризует уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Можно рассчитываться в любой отрасли производства, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы убыточным.
Таблица 4. - Динамика затрат на 1 рубль продукции
ГодУровень показателя, руб.Темп роста, 071003100200594093,7200690490,1200787887,5
Из таблицы 4 видно, за 4 года предприятие добилось определенных успехов в снижении издержкоемкости выпускаемой продукции.
За этот период уровень показателя снизился на 12,5 %, в том числе в 2007г. на 2,9 %.
Затраты на 1 рубль продукции характеризуют ее издержкоемкостью и наглядно показывают прямую связь между себестоимостью и прибылью. Проследим динамику этого показателя за последние годы.
Определим влияние факторов на изменение уровня данного показателя.
Факторная модель для анализа имеет вид:
З1рТП = Себестоимость
ТП
Общие изменение затратоемкости составило 0,037 руб:
в том числе за счет:
а) Себестоимости продукции:
;
б) Объема товарной продукции:
Как показывают расчеты, рост себестоимости продукции даже при значительном увеличении объема выпуска продукции оказал отрицательное влияние на зарплаты на 1 рубль ТП, увеличив их на 21,4 копейки. Поэтому резерв снижения затрат при дальнейшем анализе материальных затрат следует искать в статьях затрат себестоимости. Увеличение выпуска продукции повлекло снижение затратоемкости на 5,84 коп. Поэтому здесь резервов для снижения искать не имеет смысла.
Рассмотрим, как в свою очередь повлияло снижение затрат на 1 рубль ТП на объем выпуска продукции. Факторная модель будет иметь следующий вид:
С/С
ТП =
З1РТП
Общие изменения
ТП = 2339 4068 = 271 млн. руб.
в том числе за счет:
а) себестоимости:
б) затратоемкости:
Как и следовало ожидать снижение затрат оказало значительно большую роль на рост объема выпуска продукции, чем сама себестоимость выпущенной продукции.
2.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
,
где Сi - себестоимость производства единицы продукции;
Ai - постоянные расходы по i-му продукту;
VВП - объем производства по i-му продукту;
bi - переменные расходы по i-му продукту.
Используя эту модель и данные таблицы 5 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А (холодильник) методом цепной подстановки.
Таблица 5 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А
Показатель200620072007г. +/- к 2006гОбъем производства, тыс. шт.288943391450Сумма постоянных затрат, млн. руб