Анализ затрат и себестоимости продукции
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
.237635191143Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.81,766,8-14,9Себестоимость 1 шт., руб.904,1877,8-26,3
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
руб.,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
руб.,
б) суммы постоянных затрат:
руб.,
в) сумма удельных переменных затрат:
руб.,
После этого более детально изучается себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлого периода.
Таблица 6 - Анализ себестоимости изделия А по статье затрат
Сумма, млн. руб.Структура затрат, 06гПлан 2007гФакт 2007гФакт 2007г.+/- к 2006 гФакт 2007г.+/- к плану 2007 г2006гПлан 2007гФакт 2007гФакт 2007г.+/- к 2006 гФакт 2007г.+/- к плану 2007 гСырье и основные материалы8621137125739512033,030,633,002,4Топливо3646481221,41,21,2-0,20Электроэнергия368684639271-4514,118,446,82,7-1,6Отчисления на социальные нужды3004154341341911,511,111,4-0,10,3Заработная плата производственных рабочих83111871165334-2231,831,930,6-1,2-1,3Материальные затраты в том числе:1266186719446787748,550,251,02,50,8сырье и материалы8621137125739512033,030,633,002,4топливо3646481221,41,21,2-0,20электроэнергия368684639271-4514,118,446,82,7-1,6Амортизация714341-30-22,71,21,1-1,6-0,1Прочие затраты14421022581155,55,65,90,40,3Полная себестоимость
в том числе:261227222809119787100100100--Постоянные расходы23763436251911438390,992,3292,391,490,07Переменные расходы2362862905449,17,687,61-1,49-0,07
2.4 Анализ прямых материальных затрат
Главными задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются:
- выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;
- выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних может измениться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).
Для изучения фактора изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции используют факторную модель:
где МЗ материальные затраты;
VВП объем выпуска;
УР количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции;
Ц средняя стоимость единицы материальных ресурсов.
Данные таблицы 7 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. Итоговая сумма затрат основных материалов на производство одного изделия возросла на 7 тыс. руб. Они увеличились за счет роста цен на материалы (цены стали листовой и синтетических материалов увеличились на 6,7%, алюминия на 10%). В то же время, в результате использования нового оборудования снизились расходы материала.
Таблица 7 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции
Вид материалаРасход, кгЦена за кг, тыс. руб.Материальные затраты на изделие, тыс. руб.Изменении материальных затрат , тыс. руб.20062007200620072006 (гр.1 на гр. 3) Ц2007
(гр. 2 на гр. 4)Гр. 2 на гр.3ОбщееВ том числе за счетНормы расходов (гр.7-гр.5)Цены (гр.6-гр.7)12345678910Сталь листовая32,034,01,51,6485451633Синтетические материалы5,2515167880752-35Алюминий5,65,6202211212311211011Прочие основные материалы21,53032604845-12-153Итого основных материалов2983052837-1522 тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Общее изменение материальных затрат на производство составляет:
тыс. руб.,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
тыс. руб.,
б) расхода материала на изделие:
тыс. руб.,
в) стоимости материальных ресурсов:
тыс. руб.,
Решающее значение для снижения себестоимости имеет экономия материалов в натуре фактор норм и рациональные замены материалов фактор замены. Ведущая роль этих факторов объясняется тем, что экономия материальных затрат под воздействием фактора цен оказывает непосредственное воздействие на снижение себестоимости через уменьшение сумм по статьям материальных затрат.
Экономия же под влиянием факторов норм и замены не только оказывает непосредственное воздействие на эти статьи, но создает возможность увеличения объема выпуска продукции и тем самым косвенно влияет и на сокращение уровня постоянных расходов на единицу продукции, т. е. влечет за собой относительное снижение общезаводских и цеховых расходов. Таким образом, диапазон влияния экономии материальных затрат за счет факторов норм и замены на снижение себестоимости продукции шире, чем за счет фактора цен.
2.5 Анализ прямой заработной платы
Прямые трудовые ресурсы занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывает большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.
В начале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (таблица 8)