Облік власного капіталу комерційного банку в міжнародній обліковій практиці
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
юючі органи при перереєстрації банківської ліцензії наполягають на підвищенні статутного капіталу до 10 млн. евро. У США розмір мінімального капіталу взагалі не є єдиним для всієї країни, міняючись у залежності від місця розташування банку. До того ж він дуже незначний і коливається в межах від 50 тис. до 1 млн. доларів.
Необхідно відзначити, що ефективність роботи комерційних банків залежить від загального стану національної економіки, більш-менш успішної діяльності людей. Банкам приходиться діяти в умовах коливання рівня пропозиції та попиту на їхні послуги, конкуренції, різноманітних ризиків і т.д. Тому рекомендації з управлінських рішень повинні впливати з загальної оцінки всебічного аналізу діяльності комерційного банку його рейтингу.
Для покращення обліку додаткового капіталу в умовах комерційного банку пропонується ввести новий розділ в пятому класі банківського плану рахунків, який буде мати назву Додатковий капітал та містити в собі п`ять рахунків.
Рахунок 5200 П Приріст (зменшення) вартості майна при переоцінці.
Рахунок 5201 П Емісійний дохід, отриманий у період емісії при реалізації акцій, у вигляді перевищення ціни розміщення акцій над їх номінальною вартістю.
Рахунок 5202 П Позитивна переоцінка цінних паперів, що є в наявності для продажу.
Рахунок 5203 А Негативна переоцінка цінних паперів, що є в наявності для продажу.
Рахунок 5203 А Субординований борг.
Таке доповнення системи обліку власного капіталу комерційного банку дозволить його керівництву оперативно отримувати інформацію про складові утворення додаткового капіталу, а, отже, приймати більш грамотні управлінські та фінансові рішення.
Опис запропонованої системи обліку
Як я раніше писала основні недоліки обліку капіталу в плані рахунків України:
1) неточності у визначенні складених елементів капіталу, що дозволяє змякшити вимоги до капіталу з боку окремих банків.;
2) недостатньо докладна диференціація активів по ступені ризику;
3) заниження в ряді випадків вимог до резервів;
4) великі допуски в розмірі мінімального капіталу.
Все це має дуже негативний вплив на план рахунків України. (табл..2.1)
Для покращення обліку додаткового капіталу в умовах комерційного банку пропонується ввести новий розділ в пятому класі банківського плану рахунків, який буде мати назву Додатковий капітал та містити в собі п`ять рахунків.
Рахунок 5200 П Приріст (зменшення) вартості майна при переоцінці.
Рахунок 5201 П Емісійний дохід, отриманий у період емісії при реалізації акцій, у вигляді перевищення ціни розміщення акцій над їх номінальною вартістю.
Рахунок 5202 П Позитивна переоцінка цінних паперів, що є в наявності для продажу.
Рахунок 5203 А Негативна переоцінка цінних паперів, що є в наявності для продажу.
Рахунок 5203 А Субординований борг.
Таке доповнення системи обліку власного капіталу комерційного банку дозволить його керівництву оперативно отримувати інформацію про складові утворення додаткового капіталу, а, отже, приймати більш грамотні управлінські та фінансові рішення.
До складових додаткового капіталу належать резерви під стандартну заборгованість інших банків та клієнтів за кредитними операціями банків, результат переоцінки основних засобів, прибуток поточного року та субординований капітал. Переоцінка основних засобів здійснюється тільки за результатами звітного фінансового року в розмірі, який оцінюється субєктами оціночної діяльності та підтверджується аудитором, що не є повязаними особами, на базі визначення ринкової вартості або поточної вартості витрат, з використанням порівняльного або витратного методів. Включення результату переоцінки до додаткового капіталу здійснюється після надання дозволу НБУ в рамках визначеної (та досить складної) процедури. Що стосується прибутку поточного року він зменшується на різницю суми нарахованих неотриманих доходів та сформованого резерву за простроченими і сумнівними до отримання нарахованими доходами. Якщо прибуток поточного року менше загальної суми коригування, то на суму такої різниці зменшується розмір основного капіталу банку. Субординований капітал складається зі звичайних незабезпечених боргових капітальних інструментів, які відповідно до угоди не можуть бути взяті з банку раніше пяти років, а у випадку банкрутства чи ліквідації повертаються інвестору після погашення претензій усіх інших кредиторів. Він може бути залученим мінімально на пять років. Якщо залишковий строк погашення становить чотири та менше років, тоді сума субординованого боргу враховується до капіталу банку зі щорічним зменшенням розміру цих коштів на 20% на кінець кожного року. Загальний розмір субординованого капіталу обмежується 50% основного капіталу, а сукупний розмір додаткового капіталу 100%.
Із основного та додаткового капіталу здійснюються відвернення, які охоплюють різницю балансової вартості цінних паперів з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у торговому портфелі банку і у портфелі банку на продаж та фактично сформованого резерву за пайовими цінними паперами у портфелі банку на продаж, які обліковуються за собівартістю;
- суму вкладень у капітал асоційованих та дочірніх установ, а також вкладень у капітал інших установ у розмірі ? 10% (зменшену на суму фактично сформованого резерву за цими вкладеннями);
- балансову вартість акцій власної емісії, прийнятих в якості застави в рамках наданих банком кредитів (інших вклад