Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В данном субъекте РФ законом установлена налоговая ставка 2,2%. Следовательно, при расчёте налога на имущество организация использует налоговую ставку равную 2,2%. ООО Филиал Южный Евросеть-Ритейл по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Все налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В таблице 6 приведены сводные данные по уплате ООО Филиал Южный Евросеть-Ритейл налога на имущество за весь анализируемый период.
Таблица 2.5 Расчёт и уплата налога на имущество организации ООО Филиал Южный Евросеть-Ритейл
ПоказателиГоды200720082009Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчётный) период, р.33003601121015883865Налоговая база, р.33003601121015883865Налоговая ставка, %2,22,22,2Сумма налога за налоговый период, р.726082466219445
По данным табл. 2.5 видно, что за анализируемый период суммы налога на имущество значительно уменьшились, т.к. снизилась среднегодовая стоимость имущества. Это является следствием того, что в период с 2007г. по 2009г. в эксплуатацию не вводилось новое имущество, а стоимость уже имеющегося в наличии уменьшалась на сумму износа. В 2008г. сумма налога на имущество организации снизилась в 2,9 раза, а в 2009г. произошло уменьшение данной суммы в 1,3 раза.
ЕСН применяется в целях мобилизации средств, необходимых для материального обеспечения граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты ЕСН, с 01 января 2001г. является Налоговый кодекс РФ (часть 2 глава 24 Единый социальный налог). Объектом обложения для данной организации являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Налоговым периодом является календарный год, а отчётными первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка установлена в размере 26%. Рассмотрим динамику уплаты ЕСН ООО Филиал Южный Евросеть-Ритейл по данным табл. 2.6, которые соответствуют данным налоговых деклараций по налогу за весь анализируемый период, а также распределение налога по бюджетам.
Таблица 2.6 Расчёт и уплата ЕСН ООО Филиал Южный Евросеть-Ритейл
ПоказателиГоды200720082009Налоговая база за налоговый период, р., всего-40000219194Налоговая ставка, 2626в том числе:в федеральный бюджет (пенсионный фонд)202020в фонд социального страхования РФ2,92,92,9в федеральный фонд обязательного медицинского страхования1,11,11,1в территориальный фонд обязательного медицинского страхования222Сумма исчисленного налога за налоговый период, руб., всего-480026303в том числе:в федеральный бюджет (пенсионный фонд)-240013152в фонд социального страхования РФ-11606357в федеральный фонд обязательного медицинского страхования-4402411в территориальный фонд обязательного медицинского страхования-8004384Налоговый вычет за налоговый период, всего-560030687Численность персонала, чел.-35
Проанализировав данные табл. 2.6 видно, что в 2007г. не производилась уплата ЕСН, поэтому нет возможности сделать выводы о том, какие изменения произошли в 2008г. относительно 2007г. Налоговая база по ЕСН, а, соответственно, и суммы налога резко увеличились в 2009г. относительно 2008г. Темп роста суммы ЕСН составил 548%. Это обусловлено увеличением численности персонала, а также повышением выплат и вознаграждений за выполненные работы (оказанные услуги), произведённых налогоплательщиком в пользу физических лиц. В соответствии с главой 21 НДС, которая вступила в силу с 01 января 2001г., части 2 НК РФ ООО Филиал Южный Евросеть-Ритейл является плательщиком НДС, т.к. занимается реализацией товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Налоговым периодом является месяц. Налоговая ставка 18%. В табл. 2.7 представлен порядок расчёта и уплаты НДС ООО Филиал Южный Евросеть-Ритейл за период с 2007г. по 2009г. по годовым декларациям.
Таблица 2.7 Расчёт и уплата НДС ООО Филиал Южный Евросеть-Ритейл
ПоказателиГодыАбсолютные отклоненияТемпы роста, 07200820092008г.
к 2007г.2009г. к 2008г.2008г. к 2007г.2009г. к 2008г.Реализация товаров (работ, услуг), р.10952971044841003925-9908138994419,5960,8Налоговая ставка, 1818----Сумма налога, р.19715318807180707-1783461618999,5960,8Общая сумма НДС, подлежащая вычету, р.19715317815175022-1793381572079,0982,4Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, р.-99256859924692-573,0
К 2008г. наблюдается снижение доходов, связа