Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
оговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5% 12, 265279.
Налоговым период по налогу признаётся календарный год.
Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчётными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
1.3 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятия
Исчисление налога на прибыль осуществляется двумя методами: метод начисления и кассовый метод.
При методе начисления доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. По доходам, относящимся к нескольким отчётным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена чётко или определяется косвенным путём, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учётом принципа равномерности признания доходов и расходов. По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключённых договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам). Для доходов от реализации датой получения дохода признаётся дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признаётся дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчёте комиссионера (агента).
Для внереализационных доходов даты получения дохода рассматриваются в табл. 1.1 13, 136142.
Таблица 1.1 Дата признания внереализационных доходов организации
Вид доходаДата признания доходаБезвозмездно полученное имущество и по иным аналогичным доходамПодписание сторонами акта приёма-передачи имуществаДивиденды от долевого участия в деятельности других организаций, безвозмездно полученные денежные средства, суммы возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходовПоступление денежных средств на расчётный счёт (в кассу) налогоплательщикаДоходы от сдачи в аренду имущества, а также лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственностиДата осуществления расчётов в соответствии с условиями заключённых договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчётов, либо последний день отчётного (налогового) периодаШтрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба)Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения судаСуммы восстановленных резервов и иные аналогичные доходы, а также распределённые в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе доходы, по доходам от доверительного управления имуществомПоследний день отчётного (налогового) периодаДоходы прошлых летВыявление дохода (получение и обнаружение документов, подтверждающих наличие дохода)Положительные курсовые разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительная переоценка стоимости драгоценных металловПереход права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяцаПо доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имуществаСоставление акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учёта,Для доходов виде имущества (в том числе денежных средств)Дата, когда покупатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялисьПродажи (покупки) иностранной валютыПереход права собственности на иностранную валюту
Суммовая разница признаётся доходом у налогоплательщика-продавца на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары, имущественные права, а в случае предварительной оплаты на дату реализации товаров, имущества, имущественных или иных прав; у налогоплательщика-покупателя на дату погашения кредиторской задолженности за приобретённые товары, имущество или имущественные