Geum.ru

Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

галтерской отчетности (формы №1, 2, 4) и определяет сопоставимую эффективность налогообложения на предприятии. Недостатком данного показателя является структурная несопоставимость его базы расчета с соответствующим расчетом на макроуровне;

  • отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме добавленной стоимости. Данный показатель структурно сопоставим с показателями налогового бремени по экономике в целом. Его расчет возможен несмотря на отсутствие прямых данных о произведенной предприятием добавленной стоимости в обязательной отчетности [19]. Рассмотрим основные показатели налогового бремени:
  • Налоговое бремя по налогам из прибыли (налог на имущество):

    • НБ = НП: П от продаж х 100%, (2)

     

    где НБ налоговое бремя, %;

    НП налог на прибыль, тыс. р.;

    П от продаж прибыль от продаж, тыс. р.

    1. Налоговое бремя по налогам на прибыль:

     

    НБ = НП: П до н/о х 100%, (3)

     

    где НБ налоговое бремя, %;

    НП налог на прибыль, тыс. р.;

    П до н/о прибыль до налогообложения, тыс. р.

    1. Коэффициент эффективности налогообложения (Э):

     

    Э = чистая прибыль: сумма налогов х 100% (4)

     

    1. Эффективная ставка налогообложения (С):

     

    С = Н: Н база х 100%, (5)

     

    где Н общая сумма налогов, тыс. р.,

    Н база налоговая база, тыс. р.

    Налоговое бремя характеризует степень тяжести налогообложения для экономики предприятия в целом по группе налогов или по отдельному налогу. Рассматривая состав источников средств для уплаты налогов, необходимо, прежде всего, отметить их возможное несовпадение с налогооблагаемой базой (например, по имущественным налогам). Источником уплаты может быть только доход предприятия в его различных формах, а именно:

    1. выручка от реализации продукции (работ, услуг) для НДС и акцизов;
    2. себестоимость продукции с последующим покрытием расходов из выручки от реализации для земельного и социального налогов;
    3. прибыль предприятия в процессе ее формирования для налога на имущество и налогов с оборота;
    4. прибыль предприятия в процессе ее распределения для налога на прибыль;
    5. чистая прибыль предприятия для экономических санкций, вносимых в бюджет, некоторых местных налогов и лицензионных сборов [21, 8593].

    Совокупная налоговая нагрузка предприятия это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.

     

    ННорн = НП / (В + ВД) х 100%, (6)

     

    где ННорн налоговая нагрузка на предприятие при применении общего режима налогообложения;

    НП общая сумма всех начисленных налогов;

    В доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

    ВД внереализационные доходы.

    Чтобы грамотно экономить на налогах, необходимо учитывать не только результат применения отдельной схемы оптимизации, но и изменение налоговой нагрузки в целом по организации. Существует простой, но действенный метод, позволяющий оценить результаты налогового планирования.

    Зачастую руководителя не интересует, какую гениальную схему налоговой оптимизации придумал финансовый директор или главбух. Важен общий результат: компания стала платить меньше налогов (причем не важно каких) или больше. Чтобы оценить изменение налогового бремени в целом по компании, можно воспользоваться коэффициентом эффективности налогового планирования (К). Для его расчета (в процентах) используется следующая формула:

     

    К = Сумма налогов/ Выручка без НДС x 100 (7)

     

    Если сравнить коэффициент с эталоном, то результат расчета должен составлять 2025% и держаться в этих пределах в течение нескольких периодов, например месяцев. В этом случае систему налогового планирования можно назвать эффективной и не нуждающейся в корректировке.

    Показатель менее 20% означает, что компания очень активно использует способы, позволяющие меньше платить в бюджет. Это может привлечь внимание инспекторов, которые не пренебрегают анализом налоговой нагрузки компаний.

    Если коэффициент эффективности составил более 25%, то можно сделать вывод о том, что в компании не развито налоговое планирование.

    В итоге, можно сделать вывод, о том, что, для более качественного анализа необходимо исключить из расчета колебания выручки. Компании следует разделить все налоги на те, которые зависят от выручки, и независимые. К постоянным платежам можно отнести налог на имущество, ЕСН, взносы в ПФР, к переменным налог на прибыль и НДС. Далее следует рассчитать коэффициент по постоянным и переменным налогам отдельно. Коэффициент эффективности налогового планирования поможет оценить изменение налогового бремени компании [23].

     

     

    2. Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль на предприятии ООО Филиал Южный Евросеть-Ритейл

     

    2.1 Экономико-правовая характеристика предприятия

     

    Общество с ограниченной ответственностью Филиал Южный Евросеть-Ритейл учреждено в соответствии с решением собрания учредителей, частью первой Гражданского кодекса РФ, законом РФ Об обществах с ограниченной ответственностью, принятым 8 февраля 1998г., другими нормами действующего законодательства Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании действующего законодательства и устава организации. Участниками общества являются физические лица согласно учредительному договору. Место нахо