налогообложение предприятий
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
µализации продукции без НДС и налога с продаж.
Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*2500 = 25 тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу определяют по ставке 5% от суммы расходов на рекламу без НДС.
Налог на рекламу = 0,05*90 = 4,5 тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 30 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 30000*0,1667 = 5001 руб.
Расходы на аренду офиса = 30000 5001 = 24999 руб.
4.3. Представительские расходы = 35 тыс.руб.
а) за наличный расчет: 35*0,4 = 14 тыс.руб.
НДС = 0,2*14 = 2,8 тыс.руб.
НсП = 0,05*(14+2,8) = 0,84 тыс.руб.
б) за безналичный расчет: 35*0,6 = 21 тыс.руб.
НДС = 0,2*21 = 4,2 тыс.руб.
НсП нет.
Представительские расходы (брутто) = 14+2,8+0,84+21+4,2 = 42,84 тыс.руб.
Представительские расходы (нетто) = 14+2,8+0,84+21=38,64 тыс.руб.
4.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 10 тыс.руб.
НДС = 10*0,2 = 2 тыс.руб.
НсП = (10+2)*0,05 = 0,6 тыс.руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (брутто) = 10+2+0,6=12,6 тыс.руб.
4.5. Расходы на рекламу (нетто) =90 тыс.руб.
НДС на рекламу = 0,2*90 = 18 тыс.руб.
Расходы на рекламу (брутто) = 90+18 = 108 тыс.руб.
Прочие расходы брутто = 74760+23984+1200+25000+4500+30000+42840+12600+108000 = 322884 руб.
НДС = 5001+4200+18000 = 27201 руб.
Прочие расходы нетто = 322884+27201 = 295683 руб.
Уплата штрафов (нетто) = 15 тыс.руб.
НДС в штрафах = 15*0,2 = 3 тыс.руб.
Уплата штрафов (брутто) = 15 +3 = 18 тыс.руб.
Расходы брутто = 1170759+18000 = 1188759 руб.
НДС в расходах = 118886+3000 = 121886 руб.
Расходы нетто = 1051873+15000 = 1066873 руб.
Расчет НДС
НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен разности между суммой НДС в доходах и суммой НДС в расходах, т.е.:
НДС в бюджет = НДС в доходах НДС в расходах = 517000-121886 = 395114 руб.
Расчет прибыли.
Валовая прибыль = доход (нетто) расходы (нетто) = 1518127 руб.
Корректировка налогооблагаемой прибыли на первый квартал производится только по представительским расходам. Согласно статье 264 Налогового кодекса представительские расходы в течение отчетного (налогового ) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Норматив = 0,04*210 = 8,4 тыс. руб.
Фактические расходы на представительские цели (нетто) = 38640 руб.
Превышение над нормативом = 38640-8400 = 30240 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1518127+30240 = 1548367 руб.
Расчет налога на прибыль.
Ставка налога - 24%, причем 7,5% направляется в Федеральный бюджет, 14,5 в региональные бюджеты и 2% - в местные бюджеты.
Налог на прибыль = 0,24*1548367 = 371608 руб.
Расчет чистой прибыли.
Чистая прибыль = валовая прибыль налог на прибыль = 1518127 371608 = 1146519 руб.
Второй квартал.
Во втором квартале произошли следующие изменения:
- получены дивиденды по акциям в сумме 20 тыс. руб. (в мае);
- получены доходы от продажи оборудования на сумму 3000 тыс.руб. (без учета НДС) (в июне).
Доходы от продажи (брутто) = 300 *1,2 = 360 тыс.руб.
Балансовая стоимость = 0,8*360 = 288 тыс.руб.
Остаточная стоимость = 0,6*360 = 216 тыс.руб.
Определение доходов предприятия.
Всум = ДР + ДРВ
ДР (нетто) = 2,5*1,1 = 2,75 млн.руб.
НДС в ДР = 2,75*0,2 = 0,55 млн.руб.
ДР (брутто) = 2,75+0,55 = 3,3 млн.руб.
Доходы от аренды (нетто) = 55*1,1 = 60,5 тыс.руб.
НДС в доходах от аренды = 60,5*0,2 = 12,1 тыс.руб.
НсП = (60,5+12,1)*0,05 = 3,63 тыс.руб.
Доход от аренды (брутто) = 60,5+12,1+3,63 = 76,23 тыс.руб.
Штрафы (нетто) = 30*1,1 = 33 тыс.руб.
НДС в штрафах = 33*0,2 = 6,6 тыс.руб.
Штрафы (брутто) = 33+6,6 = 39,6 тыс.руб.
Дополнительные доходы:
- дивиденды = 20 тыс.руб.
- от продажи имущества (нетто) = 300 тыс.руб.
НДС от продажи имущества = 300*0,2 = 60 тыс.руб.
Доходы от продажи имущества (брутто) = 300+60 = 360 ТЫС.РУБ.
Суммарный доход брутто = 3300+76,23+39,6+20+360 = 3795,83 тыс.руб.
Суммарный НДС в доходах = 550+12,1+6,6+60 = 628,7 тыс.руб.
Налог с продаж = 3630 тыс.руб.
Суммарный доход нетто = 3795,83-628,7-3,63 = 3163,5 тыс.руб.
Определение расходов предприятия.
Рсум = РР + ВРР.
Смета расходов, связанных с производством и реализации основной продукции (услуги).
№Элементы расходовРасходы в руб.Всего (брутто)НДС в расходахВсего (нетто)1Материальные расходы6050001008545041462Расходы на оплату труда231000-2310003Амортизация87875-878754Прочие расходы350487299213205665Всего расходов12743621307751143587
Материальные расходы (брутто) = 550*1,1 = 605 тыс.руб.
НДС в МР = 605000*0,1667 = 100854 руб.
Материальные расходы (нетто) = 605000-100854 = 504146 руб.
2. Расходы на оплату труда = 210*1,1 = 231 тыс.руб.
3. Амортизация:
а) Здания и сооружения = 3,0 млн.руб.
Азд = 3000*0,05/4 = 37,5 тыс.руб.
б) Амортизацию по проданному имуществу следует перестать начислять с месяца, следующего за месяцем выбытия имущества.
Аоб = 1500*0,1/12*3+(1500-288)*0,1/12*0 = 37,5 тыс.руб.
в) Автомобили ГАЗ-33021 = 2*110 = 220 тыс.руб.
Аа/м = 220*0,2/4 = 11 тыс.руб.
г) Нематериальные активы = 75 тыс.руб.
Анма = 75000*0,1/4 = 1875 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 37500+37500+11000+1875 = 87875 руб.
4. Прочие расходы включают:
4.1. Суммы налогов и сборов.
4.1.1. ЕСН = 0,356*расходы на оплату труда = 0,356*231000 = 82236 руб.
4.1.2. СИ 1.01 = 4840,832 тыс.руб.
СИ 1.04 = 4752,957 тыс.руб.
СИ зд 1.07 = 3000-37,5-37,5 = 2925 тыс.руб.
СИ обор 1.07 = 1500-37,5-37,5-216 = 1209 тыс.руб.
СИ авт 1.07 = 2*110-11-11 = 198 тыс.руб.
СИ нма 1.07 = 75-1,875-1,875 = 71,25 тыс.руб.
СИ мз 1.07 = 0,1*504,146 =50,415 тыс.руб.
СИ 1.07 = 2925+1209+198+71,25+50,415 = 4453,665 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за второй квартал:
СИ 2 кв = __СИ1.01 + СИ 1.04 + СИ 1.07 = __4840832+4752957+ 4453665 = 2350051 руб.
4 4
Налог на имущество за первое полугодие = 0,02*2350051 = 47001 руб.
Налог за имущество за ?/p>