Налогообложение предпринимательской деятельности и пути его совершенствования
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
p>
Закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а идущий в связке с ним Федеральный Закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ вносит изменения в большое количество законодательных актов, которые необходимы в связи с принятием Закона N 212-ФЗ. Основное изменение, внесенное Законом N 213-ФЗ, - это отмена гл. 24 Единый социальный налог НК РФ. Он также регулирует порядок вступления в силу ФЗ № 212-ФЗ предусматривая переходный период.
Эти новшества касаются как организаций, так и индивидуальных предпринимателей, налогоплательщиков, применяющих как общий режим налогообложения, так и спецрежимы.
Закон N 212-ФЗ начиная с 1 января 2010 г. регулирует:
1.Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
2.Отношения, возникающие в процессе осуществления контроля над исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов.
.Вопросы привлечения к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.
Плательщиками страховых взносов, как и при ЕСН, являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
Организации; индивидуальные предприниматели.
Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ (далее - Закон N 213-ФЗ).
А также, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы занимающиеся частной практикой и не производящие выплат физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ по прежнему, как и согласно гл. 24 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д.
Виды доходов, в целях налогообложения страховыми взносами, практически не отличаются от доходов для исчисления ЕСН, за рядом нескольких исключений.
Некоторые доходы, ранее не облагаемые ЕСН со следующего года облагаются страховыми взносами.
Так, например:
Компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск.
Суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника.
Выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда.
Выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
Есть также, некоторые отличия в перечне выплат, необлагаемых страховыми взносами:
Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов, только если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения).
С 3000 до 4000 руб. (на одного работника в год) увеличена сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, которая не облагается страховыми взносами.
Уточнено, что не следует начислять страховые взносы не только на суммы оплаты работодателем расходов на профессиональную подготовку и переподготовку сотрудников, но и на компенсацию работнику указанных затрат.
Важной особенностью нового порядка является то, что страховыми взносами облагаются все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, независимо от того, учитываются ли они в составе расходов при исчислении налога на прибыль у организаций или НДФЛ у работодателей - индивидуальных предпринимателей, как это было предусмотрено ранее п. 3 ст. 236 НК РФ.
Как и по ЕСН, база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
В отличие от ЕСН, где применялась регрессивная шкала налогообложения, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается Законом N 212-ФЗ в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих эту сумму, страховые взносы не взимаются. Но законодатель делает оговорку: предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер такой индексации определяется Правительством РФ.
По сравнению со ставкой ЕСН общая сумма отчислений от ФОТ, в данном случае в форме страховых взносов, Законом N 212-ФЗ увеличивается с 26 до 34% и теперь будет распределяться следующим образом:
Пенсионный фонд РФ - 26%;
Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.
Однако на основании Закона N 212-ФЗ эти тарифы будут применяться не с 1 января 2010 г. а по истечении переходного периода. С 1 января 2010 г. Расчетным периодом по страховым взносам был признан не календарный год, а отчетные периоды - I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Сумма страховых взносов исчи?/p>